关于排污费改税的思考

第一篇：关于排污费改税的思考

一、排污费的弊端

1．性质界定上的缺陷使排污收费制度未能发挥应有作用。

政府的收入来源有两种：一种是税收，一种是收费。如果政府为提供公共产品筹集资金，使得这种征收不能与支付者的受益直接对应，就应当采用税收形式；反之，就应当采用收费的形式。环境污染的治理和环境质量的改善是典型意义上的公共产品，只要处在这个区域内的人，不论是否为环保支付了费用，都可以同等地享受环境改善的好处。可见，对污染者应当采用税收的形式而不是收费。我国的排污收费制度是具有行政收费外壳的一种准税收，表现形式与实质内容的不相吻合，使排污收费制度无法发挥应有的作用。

2．偏重筹资和排污末端治理不能有效规范企业行为。

我国排污费制度的设计主要着重于环保资金的筹集以及对企业排污行为的末端治理，而不是像税收那样发挥对企业行为的事前指引和诱导作用。诱导机制是企业作为市场主体考虑到排污收费纳入生产成本，对其利润的影响，在项目投产前尽可能采用清洁生产工艺和设备，防污于未然。其内在动力在于企业对自身最大利润的追逐，是一种主动的行为。而筹资和治污的约束机制则是指建设项目投产后，环保主管部门为筹措重点污染源治理和环境综合整治资金，向排污企业征收费用，对企业来说是一种被动的行为。排污费制度本身的局限性，使它不能如税收那样对企业的排污行为起到规范、指引的作用。

3．征收程序不规范存在寻租空间。

我国的排污收费制度对排污费征收的具体操作规程、财产保全、强制执行等均缺乏明确规定，征收程序不规范，征收过程存在寻租空间，存在部分征收人员滥用职权的现象。

4．环保部门执法力度不够难以依法足额征收排污费。

环保部门是对环境资源进行保护、管理、监测的机构，不是国家专职财税机关，加上机构设置和人力的配置有限，由环保部门负责排污费的征收，既容易分散其管理环境的精力，又因为征收成本高，征收效率低，往往不能依法足额征收排污费。

5．地方、部门保护主义的影响造成排污费征收不到位。

部分地方政府及其领导人片面的发展观、政绩观，是导致地方政府保护超标排污的重要原因之一。由于环境保护工作在部分地方领导人的心目中没有经济效益、产值、税收、财政收入等指标重要，且环境污染造成的危害潜伏期长、隐蔽性大，不能引起足够重视，这就造成了相当一部分地方领导人在一定程度上认为环境保护工作制约了地方经济发展，在实际工作中往往有意无意地对环境保护工作进行干预。

二、排污税的优越性

1．排污税比排污费更规范、更透明、指引调节功能更强。

排污费作为行政收费立法层次较低。排污税则体现国家意志，在立法和执法过程中，比行政收费具有更高的透明度，覆盖的范围更广，影响更广泛。排污税的制定，还可以对企业的排污行为起到指引作用，能够在一定程度上促使经营者为了减少排放、降低税负而自觉地改进生产技术、优化生产结构。

2．排污税强制性更强，有利于确保排污资金征收入库。

排污税具有很强的法律强制性。排污费是一种行政事业性收费范畴的环境费，尽管对于抗缴排污费的单位或个人，环保部门可依法采取增收滞纳金、处以罚款、申请法院强制执行等强制性措施，但这些强制措施与征税相比都不是很有力。如果将排污费改成排污税，除了采取上述措施，还可以通过责成提供纳税担保、冻结纳税人的存款账户和扣押、查封纳税人的商品、货物等采取税收保全措施和强制性措施。对于偷税数额较大或抗税行为触犯刑法的，可以依法给予刑事制裁。

3．排污税执法程序更严格、更规范。

4．排污税由税务部门征收可节省征收成本，提高征收效率。

第二篇：社会保障费改税论文

目前我国的社会保障费，是根据国务院1999年1月颁布的《社会保障费征缴暂行条例》，仅仅限于企业征缴，由企业按月申报应缴纳的社会保障费数额，经社会保障经办机构核定后，在规定期限内足额缴纳。由社会保障经办机构负责征收，专项存储，并由劳动保障行政部门负责监管。

然而，在实际操作中却存在不少问题，有些还是相当严重的问题，表现有下列几方面：

1、企业单位对应该计算缴纳社会保障费的人员范围能减少则减少。年初从上海电视台的《新闻透视》节目中看到，上海有家保险公司的社会保障费缴纳情况也经不起检查，经以种种理由少缴漏纳。那些小型企业、私营企业就更不用说了，能少则少，能逃尽量逃，严重对职工不负责任。按我国目前的政策规定，社会保障费的征缴单位不仅有国有企业，还包括城镇集体企业、外商投资企业以及私营企业等等。凡应缴的企业，其在职的职工都应享有社会保障权益。在职职工应包括长期合同职工（即过去所说的固定职工）和按新劳动合同法招收的职工。有些企业却有意通过增加临时工、减少合同工或频繁使用短期合同工等方式减少社会保障人员数量，尤其是外商投资企业，由于职工人员流动性大，职工人数不固定，有时也就很难核定纳入社会保障的在职职工人数。

2、计算提取社会保障费的依据基准不实。现行政策规定，应以企业在职职工的工资总额为基准计算提取社保费。工资总额应该包括职工的基本工资、各种津贴、经常性奖金和其他工资。有些单位为了少提少缴社保费，或者只以职工的基本工资来计提，或者工资性开支化整为零然后只以部分数据计算缴纳，或者巧立名目，使部分工资性报酬脱离工资总额概念范围有的单位转移部分工资开支渠道，明目张胆逃避计提。

3、无视国家政策，故意拖欠挪用。根据现行规定，企业必须在规定期限内及时足额缴纳，而报刊披露，有些企业往往以企业效益不好或资金紧张为理由，把已计提应缴的社会保障费截留下来，长期拖欠，任意挪作他用，有些企业不仅截留了企业应缴部分，而且截留了为职工代扣代缴的部分，更有甚者，有少数企业的领导竟然为了少数人的利益，只及时上缴少数人的社会保障费，置大多数职工的合法权益于不顾。

上述问题的存在，导致职工在该享受有关社会保障利益时，可能会因企业没有连续定期缴纳有关统筹费而得不到应有的保障。结果使企业职工的合法权益受到严重侵害。这不利于企业发展，也不利于社会稳定，甚至影响了党和政府在人民群众中的形象与威信，影响经济体制改革的顺利进行。存在上述问题的原因，主要有以下两方面：第一，部分企业领导干部思想狭隘。有些企业领导认为，计提社会保障费会增加企业负担，减少企业利润，所以尽可能少提少缴。也有的认为，社会保障费是职工以后的福利保障问题，至于提与不提，缴与不缴，与本任领导在位期间没有直接关系，因而滋生了新的短期行为。第二，政府有关部门监管不力。目前我国社会保障基金主要由社会保障经办机构负责征收，专项存储，并由劳动保障行政部门负责监管。由于有些地方领导不重视，监管部门又缺乏权威性，致使部分企业社会保障费计缴混乱，上缴率不高。

笔者认为，最根本的改革措施，更与以法治国的改革大框架接轨，制定颁布《社会保障税法》依法征收，由税务机关来严格执行。

笔者设想的具体改革办法是这样：

1、现行的企业应缴部分改为增加职工的工资收入，全部加入职工的工资总额中，发放到职工个人。

2、把法定参加社会保障人员的范围扩大到所有国家机关人员、军职人员、企事业单位员工，以及个体工商户、自由职业者等等所有劳动者。

3、把依照《社会保障税法》征收的社会保障税和根据《人个所得税法》征收的个人所得税合并征收。即纳税期内，每人都必须依法缴纳社会保障税。计算社会保障税的同时，又对照《个人所得税法》之规定，如果个人收入达到所得税计征起征点的，再计算出个人应缴所得税额，在同一张税票收据上分行列示，合并缴纳。

4、社会上每个人从取得工作劳动收入的第一个月起都有一个个人税号，终身不变。也可以就直接以每人的身份证号为个人税号。达到法定退休年龄，个人税号又自动转变为从社会保障局领取养老金的个人领款专用帐号。

5、每人退休前的缴纳税款额与将来领取退休金数额直接挂钩。美国人为何自觉自愿纳税？最主要的原因就是每个美国公民的退休金不是由他们退休前的工作单位发的，而是由政府发的。政府发退休金是以他交过的税按一定比例计算后确定发放金额的。也就是说，年轻时交的税越多，老来得到的退休金越多。这是个非常值得我们借鉴的好方法。

上述改革措施设想是科学的，从税法法理角度来讲，国家税收本来就是取之于民，用之于民。从老百姓角度来讲，每个公民劳动期间的缴纳社会保障金与退休以后的领取养老金通过税收这个国家财政主渠道来办理解决，保障程度最高，是老百姓最放心的。再从政府角度来讲，把人民的养老事业捺入财政税收渠道管理，形成良性循环，取得法律保障，也是国家政府对老百姓应尽的政府义务。

实施了费改税后，它的征收和缴纳，就归入了《中华人民共和国税收征收管理法》的管理范围。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定申报缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款，如有违反，将受到法律制裁。同样，税务人员如玩忽职守，不征或少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，将依照刑法第一百八十七条之规定追究刑事责任，未构成犯罪的，也将给予行政处分。

通过上面的现实情况介绍和改革思路调查想，我们认为社会保障费的费改税措施势在必行。

第三篇：中国社会保障费改税争议

我国社会保障“费改税”争议

1、目前我国社会保障费在征收过程中存在哪些问题与难题？

答：我国社会保障基金主要面临收不抵支的困境，目前主要存在“范围小、层次低、差异大、管理乱、收缴难”等问题。具体主要为：

（1）社会保障资金收支缺口大，收不抵支情况严重，对经济的支撑能力较弱。以“费”的形式征收社保费，不可避免地导致征收缺乏刚性，执法也难以到位，从而加剧社保资金缺口。另外养老保险基金的空账更是令人咋舌。

（2）社会保险的缴费范围狭窄，覆盖面小。我国目前的社会保险主要为国有企业，而对于非国有经济主体几乎没有覆盖到，即使是已经参保的企业，其实际人数与规定人数仍具有很大出入。尤其对于征费体制的强制性弱的特性，更缩小了社保的覆盖面。

（3）社保费缴费政策不统一，统筹层次低。由于代征收部门没有被赋予明确的身份，导致在社保费的征缴过程中难做到依法征收。此外，由于各省市的社保费缴费政策不统一，统筹层次过低，使得社会保险基金的抗风险能力差，基金调剂功能弱。

2、社会保障费改税能否解决我国社会保障基金征收中的问题，尤其是社会保障基金中收不抵支的问题？

答：社会保障费改税能在一定程度上缓解社会保障基金收不抵支的问题。就本材料而言，它分别从长期、中期与近期三个角度阐明了我国社会保障所要解决的问题。其中近期就是收支水平的平衡，正是在这样一个大的前提下，才提出“费改税”这一观点的。

而从“费改税”的实际效用而言：

（1）社会保障税可以强化征收，加大筹集资金力度。无论从强制性还是统一性，社保税都远远强于社保费，社保税相比于社保费而言，具有更强的法律约束力和法律规范性。

（2）社会保障税可以降低筹资成本。社保税可以充分利用现有的税务机构的优势降低社会保障基金的征收成本。

3、为何知道现在我国都没有出台开征社会保障税的规定，其制约因素是什么？将社会保障费改税需要什么条件？

答：我国之所以迟迟没有推行社会保障税制度，其制约因素主要有：

（1）法制环境不健全。将社保费改税，其有效性必须由法律来承担。但是目前我国除了1953年的《劳动保险条例》可视为社会保障立法外，还没有第二部社会保障法律。我国的社会保障法律体系尚不完善，是制约社保费改税的一大重要因素。

（2）量能负担和公平原则均衡难。税收的量能负担是指按负担能力的大小征税的税收负担。而公平原则包括负担公平和待遇公平。在我国收入极不均衡、贫富差距大这样的环境中，社会保障税要做到量能负担和公平原则均衡有一定困难。

（3）纳税人范围不易确定。在个人层面上，我国经济二元化现状及纳税人工资内容的差别使得纳税人范围不易确定。

（4）社保税对经济或将有消极影响。对“个人”开证社会保障税，“个人”无法进行税负转嫁，会使实际工资水平下降，这样将在一定程度上导致居民消费需求更加不足，进而影响经济的健康发展。

（5）阶层利益分歧大。目前社会保障制度统筹层次低，不同阶层的利益分歧大，是社保费改税不容忽视的现实制约因素。

社保费改税必须具备以下条件：

（1）社会保障体系的定型。

（2）社会保障法律制度的完善。

（3）更加成熟的社会环境。

第四篇：排污申请书

XXX人民医院 关于排污总量核定的申请

南部县环保局：

我院排污许可证已到期，需更换，现申请您局进行排污总量核定。

一、医院概况

我院属政府举办的县级非营利性医院，承担着全县近130万人民的医疗、预防、保健任务。医院级别为二级甲等，编制床位499张。占地总面积为44亩，现分两块：一是大南街132号院本部，占地23亩；二是嘉陵路分院新建住院病区，占地21亩。

二、污水处理工艺流程（见附件1）

三、总量排放

1、大南街院本部上年排水总量+大南街院本部上年排水总量×5%=141802.5吨

2、县人民医院嘉陵路分院设计最大年排水总量=109500吨

3、大南街院本部污水监测报告（见附件2）

二0一二年七月二十七日

第五篇：排污承诺书

承诺书

XX市环境保护局：

我单位已了解《排污许可证管理暂行规定》及其他相关文件规定，知晓本单位责任、权利和义务。我单位对所提交排污许可证申请材料的完整性、真实性和合法性承担法律责任。我单位将严格按照排污许可证规定排放污染物、规范运行管理、运行维护污染防治设施、开展自行监测、进行台帐记录并按时提交执行报告、及时公开信息。我单位一旦发现排放行为与排污许可证规定不符，将立即采取措施改正并报告环境保护主管部门。我单位将配合环境保护主管部门监管和社会公众监督，如有违法违规行为，将积极配合调查，并依法接受处罚。

特此承诺。

单位名称：（盖章）

法定代表人（实际负责人）：（签字）