我国商业银行表外业务风险管理

第一篇：我国商业银行表外业务风险管理

我国商业银行表外业务风险管理

发布日期：2009/9/1210:37:55来源：[决策与信息]作者：[吴波]

摘要：商业银行表外业务是20世纪80年代以来西方国家银行业发展的重点。从发展规模看，不少西方国家大银行的表外业务量已大大超过其表内业务量；从收益看，不少银行的表外业务收入远远超过其表内业务收入。这类业务我国刚刚引入，但其风险很大，因此要对商业银行表外业务加强风险监管。

受国际金融创新发展的影响，我国商业银行顺应时代发展和金融环境变化的需要，目前正加快表外业务的发展，以拓展新的利润增长渠道。由于表外业务在一定程度上是暂时的，它在一定条件下会转变为资产业务和负债业务而在资产负债表中得到反映。因而，表外业务潜藏着较大的风险。本文从分析商业银行表外业务的特征入手，结合我国目前商业银行表外业务发展的现状，提出了有针对性的风险管理的方法和措施。

一、表外业务概述

表外业务（off—balancesheetactivities，简称OBS）是指不列入商业银行资产负债表内，但有可能在财务报表脚注中进行反映的交易活动。这是一个描述性的概念，有广义、狭义之分。广义的表外业务是指所有不列入商业银行资产负债表的经营活动，包括商业银行从事的无须列入资产负债表脚注中的金融服务类业务。其内涵与中间业务基本相同。狭义的表外业务是指按照通行的会计准则，不列入商业银行资产负债表内，不涉及资产负债表内金额的变动，但构成商业银行或有资产和或有负债的业务。狭义的表外业务按照业务性质来分，主要可分为以下三类：担保类业务、承诺类业务和金融衍生交易类业务。与商业银行传统的表内业务相比，表外业务有以下几个显著特点：对自身资本金利用较少、业务灵活自由，受限制较少、报表反映不全，透明度差及金融杠杆性高，高收益与高风险并存等。

本文所讨论的表外业务的风险管理只涉及狭义的表外业务，对广义的表外业务所包括的金融中介服务，因为其经营主要是以收取手续费为目的，银行几乎不承担任何资金损失的风险，所以不列入本文讨论范围。

二、我国商业银行表外业务发展现状

西方国家的商业银行表外业务发展程度远远高于我国商业银行，在西方发达国家，商业银行的表外业务已经位居银行业务的主流，从资产状况来看，花旗、美洲等大银行的表外业务比贷款业务多出一倍多；从收入状况来看，美国商业银行表外业务收入占总收入比例为42%，瑞士为55.4%，德国为60%①，有的银行（如花旗）甚至一度达到80%。而我国即使国际化程度最高，表外业务发展最快的中国银行表外收入为23.28%②。还有相当多的商业银行表外业务收入占的比例仅在个位数徘徊。

我国许多的商业银行仅仅把表外业务作为吸引存贷款的辅助工具。把表外业务看成一种附带服务，不重视其营利性。任意降低收费标准甚至不收取费用。使得银行的表外业务收益与成本无法有机结合。也增大了表外业务的经营风险。同时表外业务与传统存贷业务相比，具有较高的技术含量和较高的风险。因而对从业人员提出了更高的要求。而目前我国商业银行表外业务从业人员整体素质不高，对风险欠敏感，不能很好适应业务发展的需要。不仅加大了操作风险，也加大了从业人员的道德风险。正是由于以上诸多因素的制约，与西方国家相比，我国商业银行的表外业务仍然处于初级阶段。

三、我国商业银行表外业务开展所面临的风险

近年来，商业银行表外业务规模日益扩大，表外业务在为商业银行带来巨额收益的同时，也加大了商业银行的风险。如何对表外业务风险进行有效管理，在利用其为银行增加可用资金和收入来源的同时有效防范其带来的潜在损失，是商业银行发展表外业务必须着力解决的问题。

与西方国家商业银行表外业务相比，我国表外业务的发展仍处于初步阶段，潜伏的风险主要表现在以下几个方面：

1.内部控制机制不健全，操作风险和道德风险突出

按照银行业务双人复核的原则，前后台职员须互相监督才能完成一项业务，而票据的承兑和贴现还需要向对方银行复核，这是银行为了防止业务风险和防止票据诈骗所必须坚持的业务程序和内控制度。而实际上，有些商业银行在表外业务运作中，由于管理不严，操作的透明度不高，又没有遵循严格的业务程序，使得票据诈骗活动屡屡得逞，这并不是票据造假逼真、诈骗手段高明，更多的是管理和操作上的问题，是内控和约束机制不健全造成的。有些商业银行的分支机构对承兑和贴现的票据审查不严，擅自放宽业务条件，对不具有贸易基础的商业汇票办理承兑和贴现，甚至是银行内部人员与犯罪分子内外勾结，弄虚作假，违规办理票据的承兑和贴现，给银行造成巨大的损失。

2．风险控制机制系统不健全

风险控制制度在我国银行业内部控制制度中是一道非常明显的薄弱环节。目前主要存在以下问题：

首先是数据基础管理工作极为落后。我国企业界整体缺乏诚信，加之商业银行信息管理起步较晚，缺乏连续性的数据，而且数据质量(真实性和完整性)也不高。无法对客户进行有效的信用评估。其次商业银行对风险的评估手段落后。对企业的只有简单的定量评估，大部分为可调整性强的定性分析，没有建立有效的分析模型对风险进行全方位的定量分析，评估结果参考性不强。第三对已识别的风险无法做到准确评估和有效控制，监控手段、措施不适当，不能发挥作用。如对集团客户风险和关联企业风险，因关联关系复杂、多头授信，银行无法获得全面准确的信息，不能准确评估风险程度。一旦风险暴露，已经无法控制。或者控制方法不适当，最终只能是银行自行承担巨额损失。

3.内部审计机制不健全

目前，商业银行省级分行稽核部门作为同级行的内部职能机构，人员任用、工资、福利待遇均由省分行管理，绩效也由省分行考核。内部审计部门没有做到全系统垂直管理，片面服从本单位领导，只向本单位领导负责。难以保持审计的独立性。同时内部审计实施也缺乏权威性，往往只是对发现的问题提出建议、督促整改。很少给予处罚。

4.银行监管措施滞后

由于我国商业银行表外业务的大规模发展只是近几年的事情，它在发展中所存在的问题一直没有得到我国银行监管部门的高度重视，没有出台严格的监管法律法规。正是我国对商业银行表外业务的监管严重滞后，使得我国商业银行的表外业务都不同程度地潜伏着风险。如遇到国内经济金融的波动和国际金融风险的影响，商业银行表外业务的风险将会很快由潜伏状态外在化，引发我国的整体金融风险，甚至是诱发金融危机。

5．用人机制存在偏差，对从业人员道德修养认识不到位

商业银行在用人机制上过分的考虑业绩因素，往往忽视了思想道德素质等指标，在对所谓的“能人”管理上，因其突出业绩，而一味迁就，放松了对这些人的管理。此外，部分岗位人员不具备与风险防范和内部控制相适应的能力。多数基层支行只重视业务人员上岗操作技能。政治素质和职业操守教育与培训跟不同步。有的商业银行对业务人员的培训达不到要求。业务人员对业务的自我学习不够，对风险不敏感，造成很多问题不能及时发现，及时堵住。

六、商业银行表外业务风险管理建议

针对我国商业银行所存在的问题，在前面的探讨后笔者认为可以用管理、财务、金融等方面的内容来减少甚至是规避表外业务的风险。

（一）建立、健全各项规章、制度和标准

我国的表外业务在发展过程中始终存在法律、法规滞后于业务发展的情况。因此有关管理当局在倡导发展表外业务的同时，应尽快借鉴国际上相关的管理制度，制订出符合我国国情的关于表外业务操作的具体管理规定。中国银行业监督管理委员会应会同有关监管部门对商业银行发展表外业务的操作程序、服务标准、收费标准等做出统一规定，将表外业务的发展纳入规范化、法制化的轨道。

（二）充分发挥会计的核算和监督作用

1.调整会计制度，使其能反映和监督银行表外业务

表外业务的确认、计量与报告问题是传统的会计理论无法解决的。传统的会计理论强调“权责发生制”、“历史成本原则”。按“权责发生原则”，资产与负债是由过去的交易事项带来的资源与发生的现有义务，而表外业务的实质是企业现在拥有的权力或承担的义务，在将来会造成现金流入或流出。所以难以将其确认为资产或负债，必须运用新的确认原则。按“历史成本原则”，财务报表记载的是一种账面成本，而许多表外业务表现为一种合约，它只产生相应的权利和义务，而交易和事项并未发生，自然无历史成本而言。显然,传统的历史成本计量基础不可能也不应该是财务会计的唯一计量属性，必须以多种计量基础对金融工具进行不断的确认和计量。因此，有必要在遵循会计原则的基础上，完善银行表外业务的核算方法体系。

2.规范表外业务核算体系，明确表外业务核算对象

监管当局应对表外业务进行统一分类，规定统一的会计核算方法，核算体系应实现如下目标：真实、正确、全面反映表外业务的活动；适应表外业务发展的特点；直观反映风险；与国际惯例接轨。

（三）完善表外业务信息披露方法

政府应加快商业银行表外业务信息披露制度化建设工作。２００２年５月１２日中国人民银行颁布了《商业银行信息披露暂行规定》。但规范相对宽松，具体披露事项的披露细节性要求也不够明确，有待于进一步完善。此外我国现行会计制度和会计准则对表外业务披露的规定应再予以细化，规范表外业务信息的披露范围、内容、原则及披露标准，尽快与国际会计准则接轨。同时应强化信息披露真实性要求。提高信息披露标准，严格信息披露程序，提高信息披露的质量。对在银行表外业务披露中的重大虚假披露事件的当事人应制定严格的惩罚制度，适当的时候可以要求引进社会权威信用中介机构，对所披露的会计信息加以审计，以保证信息披露的真实性。

（四）强化对商业银行授信业务的监督和管理

根据中国银行业监督管理委员会颁布的《商业银行集团客户授信业务风险管理指引》，结合商业银行自身的经营管理水平和信息系统状况，制定一套专门针对集团客户在内的管理企业授信业务风险管理制度，并注意防范内部关联方互保的风险。此外，还应加强和其他金融机构和各相关部门的信息的沟通和交流，建立关联企业贷款管理信息共享平台，加强对关联交易、关联互保等市场风险的有效约束，防止“多头”授信和过度贷款情况的发生。

基于我国现有的经济金融发展水平和制度条件,我国商业银行发展表外业务必须根据经济金融改革与发展的要求、银行经营行为的规范化程度和风险控制水平、金融市场的发育程度、金融监管效率与质量的提高以及法律体系的健全程度等的发展变化,有步骤稳健进行。在发展表外业务时，风险管理也要同步开展。真正做到“内控先行，关注风险，提高收益。

第二篇：商业银行表外业务风险管理指引

商业银行表外业务风险管理指引

中国人民银行

总则

第一条 为加强商业银行表外业务风险管理，根据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》及其他有关法律法规，制定本指引。

第二条 本指引所称表外业务是指商业银行所从事的，按照现行的会计准则不记入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能改变损益的业务。具体包括担保类、承诺类和金融衍生交易类三种类型的业务。

第三条 担保类业务是指商业银行接受客户的委托对第三方承担责任的业务，包括担保（保函）、备用信用证、跟单信用证、承兑等。

第四条 承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括贷款承诺等。

第五条 金融衍生交易类业务是指商业银行为满足客户保值或自身头寸管理等需要而进行的货币和利率的远期、掉期、期权等衍生交易业务。

风险控制

第六条 商业银行董事会或高级管理层应评估、审查表外业务的重大风险管理政策和程序，掌握表外业务经营状况，对表外业务的风险承担最终责任。

第七条 商业银行应完善以企业信用评估为基础的授信方法，将表外业务纳入授信额度，实行统一授信管理。

第八条 商业银行应有专门的组织机构负责对表外业务风险的综合分析与管理，并建立审慎的授权管理制度；商业银行分支机构经营表外业务应当获得上级银行的授权。

第九条 商业银行应当对每项表外业务制定书面的内控制度和操作程序，并定期对风险管理程序进行评估，保证程序的合理性和完善性。

第十条 商业银行应建立计量、监控、报告各类表外业务风险的信息管理系统，全面准确反映单个和总体业务风险及其变动情况。

第十一条 商业银行经营担保和承诺类业务可采用收取保证金等方式降低风险。

第十二条 商业银行经营担保和承诺类业务应当有真实交易的背景，真实交易是指真实的贸易、借贷和履约及投标等行为。

第十三条 商业银行经营衍生金融交易类业务应设计定性与定量分析相结合的市场风险评估模型，有效控制市场风险。

第十四条 商业银行经营金融衍生交易类业务应设定所能承担的整体风险限额和每一种业务的风险限额，并根据不同业务明确各部门和各级交易人员的交易敞口头寸、期限及止损等权限。

第十五条 商业银行经营金融衍生交易类业务应当前台（交易）与后台（会计结算与交收）分开，业务资料保存完整，以备查验。

第十六条 商业银行应根据表外业务的规模、客户信誉和用款频率等情况，结合表内业务进行头寸管理，规避流动性风险。

第十七条 商业银行经营表外业务形成的垫款应当纳入表内相关业务科目核算和管理。第十八条 商业银行经营表外业务应当有完整、准确的会计记录，并按照有关规定进行会计核算和信息披露。

第十九条 商业银行应建立表外业务内部审计制度，定期或不定期审计风险管理程序和内部控制，对风险的计量、限额和报告等情况进行再评估；在商业银行聘请外部审计师进行的审计中应包括对表外业务风险情况的审查和评估。

风险监管

第二十条 商业银行应按照报送非现场监管报告书的时间要求向中国人民银行报告各类表外业务经营情况，报表格式由中国人民银行统一制定。

第二十一条 商业银行应根据信用转换系数和对应的表内项目权重计算表外业务风险权重资产，实行资本比率控制。信用转换系数和风险权重按中国人民银行制订的统一标准执行。第二十二条 商业银行应接受中国人民银行对其表外业务的监督检查。

附则

第二十三条 本指引适用于中华人民共和国境内的中资商业银行、中外合资银行、外国独资银行和外国银行分行。

第二十四条 本指引由中国人民银行负责解释。第二十五条 本指引自发布之日起生效。

第三篇：商业银行表外业务风险管理指引

商业银行表外业务风险管理指引

（修订征求意见稿）

第一章 总 则

第一条

（制定依据）为加强商业银行表外业务管理，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等有关法律法规，制定本指引。

第二条

（表外业务定义）本指引所称表外业务是指商业银行从事的，按照现行的会计准则不计入资产负债表内，不形成现实资产负债，但能够引起当期损益变动的业务。

第三条

（表外业务的分类）根据表外业务特征和法律关系，表外业务分为担保承诺类、代理投融资服务类、中介服务类、其他类等。

担保承诺类业务包括担保类、承诺类等按照约定承担偿还责任的业务。担保类业务是指商业银行对第三方承担偿还责任的业务，包括但不限于银行承兑汇票、保函、信用证、信用风险仍在银行的销售与购买协议等。承诺类业务是指商业银行在未来某一日期按照事先约定的条件向客户提供约定的信用业务，包括但不限于贷款承诺等。

代理投融资服务类业务指商业银行根据客户委托，为客户提供投融资服务但不承担代偿责任、不承诺投资回报的表外业务，包括但不限于委托贷款、委托投资、代客非保本理财、代客交易、代理发行和承销债券等。

中介服务类业务指商业银行根据客户委托，提供中介服务、收取手续费的业务，包括但不限于代理收付、财务顾问、资产托管、各类保管业务等。

其他类表外业务是指上述业务种类之外的其他表外业务。

第四条（原则）商业银行开展表外业务，应当遵循以下原则：

（一）全覆盖原则。商业银行应当对表外业务实施全面统一管理，覆盖表外业务所包含的各类风险。

（二）分类管理原则。商业银行应当区分自营业务与代客业务；区分不同表外业务的性质和承担的风险种类，实行分类管理。

（三）实质重于形式原则。商业银行应当按照业务实质和风险实质归类和管理表外业务。

（四）内控优先原则。商业银行开办表外业务，应当坚持风险为本、审慎经营的理念，坚持合规管理、风险管理优先。

（五）信息透明原则。商业银行应当按照监管要求披露表外业务信息。

第二章

治理架构

第五条

（董事会、监事会和高管层职责）商业银行应当建立表外业务管理的治理架构。

董事会对表外业务的管理承担最终责任，负责审批表外业务的发展战略、重要的业务管理和风险管理制度、风险限额、授权等；

高级管理层承担表外业务的经营管理责任，负责执行董事会对于表外业务的决议，制定并组织实施表外业务的经营计划、政策流程、管理措施等，审批表外业务种类；

监事会负责对董事会和高级管理层在表外业务管理中的履职情况进行监督评价。

第六条

（业务部门）商业银行应当明确各类表外业务的经营管理部门及其职责，确定业务经营管理部门承担表外业务管理和风险管理的首要责任。

第七条

（合规管理部门）商业银行应当确定合规部门负责表外业务合规审查，将全部表外业务纳入合规管理。未经合规部门审查的，不得开展该项表外业务。

第八条

（风险管理部门）商业银行应当指定表外业务风险管理的牵头部门，负责表外业务的全面风险管理。根据各类表外业务的规模、复杂程度和风险状况，可以指定各类表外业务的风险管理部门。

第九条

（向董事会的风险报告）商业银行表外业务风险管理牵头部门应当定期汇总整理全行表外业务发展和风险情况，并作为全面风险管理报告的一部分，向董事会报告。

第十条

（内审、外审要求）商业银行应当建立表外业务内部审计制度，定期审计业务经营和风险管理情况。商业银行聘请外部审计师进行审计的，应当将表外业务经营管理和风险情况纳入审计范畴。

董事会应当审议表外业务的审计报告，对发现的问题建立整改机制。

第三章

风险管理

第十一条

（全面风险管理体系）商业银行应当将表外业务纳入全面风险管理体系，对所承担的信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、声誉风险以及其他风险及时识别、计量、评估、监测、报告、控制或缓释，并建立业务、风险、资本相关联的管理机制。

第十二条

（区别的风险管理）商业银行应当准确识别不同表外业务所包含的不同风险，对不同种类的业务实行区别的风险管理。

第十三条

（政策制度）商业银行应当针对表外业务特点制定相应的政策制度。

未制定相关政策制度的，不得开展该项表外业务。

第十四条

（限额管理）商业银行应当建立表外业务风险限额管理制度。对需要设定风险限额的表外业务，应当设定相应的风险限额。

第十五条

（授权管理）商业银行应当建立表外业务授权管理体系，授权管理体系应与表外业务管理模式、业务规模、复杂程度、风险状况等相适应。

第十六条

（审批机制）商业银行表外业务应当根据银行和客户承担风险的方式、程度和各类表外业务性质，确定相应的审批标准和流程。

第十七条

（关联交易）商业银行与其关联机构之间的表外业务合作应严格遵循关联交易和内部交易管理有关规定，并按照商业原则进行业务合作，交易价格应当以市场价格为基础。

第十八条

（会计要求）商业银行经营表外业务应当有完整、准确的会计记录，并严格按照有关规定进行会计核算。对于表外业务形成的垫款，应当纳入表内相关业务科目进行核算和管理。

第十九条

（统计与信息系统）商业银行应当建立覆盖所有表外业务的全口径统计制度，制定全行统一的统计标准。

商业银行应当建立表外业务相关信息管理系统，具备统计、计量、监控、报告等功能，能够全面准确反映单个和各类表外业务规模、结构、风险情况，为风险评估、计量、绩效考核、统计分析、监管报告等提供基础数据支持。

第二十条

（担保承诺类统一授信管理）商业银行开展担保承诺类表外业务时，应当纳入统一授信管理，采取统一的授信政策、流程、限额和集中度，实行表内外统一管理。

第二十一条

（代理投融资服务类、中介服务类风险管理原则）商业银行开展代理投融资服务类、中介服务类表外业务时，应当准确界定相关业务的法律关系、责任和承担的风险种类，有效管理操作风险、声誉风险等相关业务所包含的风险。

商业银行开展代理投融资服务类、中介服务类表外业务时，不得以任何形式约定或者承诺承担信用风险；对违规承担信用风险的，应当根据监管机构相关要求制定整改方案，限期改正。

第二十二条

（代理投融资服务类、中介服务类风险隔离）商业银行开展代理投融资服务类、中介服务类表外业务，应当实现表内业务与表外业务、自营业务与代客业务在资产、账务核算、人员等方面的隔离。

第二十三条

（代理投融资服务类的管理制度）商业银行开展代理投融资服务类表外业务时，应当按照参与主体的不同，建立相关主体合作标准、评价体系和审批流程；应当通过签订书面合同，确定商业银行、客户、合作金融机构、资金使用方等各方参与主体权利、义务和应当承担的法律责任。

参与主体包括客户、资金使用方、合作金融机构等。其中，客户是指表外业务资金的提供方或来源方；资金使用方是指表外业务中的实际用款方；合作金融机构是指接受委托提供资产管理以及相关金融服务的金融机构。

商业银行应当对代理投融资服务类表外业务的合作金融机构、产品实行总行统一管理。未经总行授权，分支机构不得销售任何第三方产品。

第二十四条

（防止风险隐匿）商业银行应当对复杂交易结构的表外业务中承担的风险进行实质评估和审查；建立专业化的管理机制，确保前、中、后台充分了解复杂交易结构的风险信息；要对各种担保关系通过法律合同予以明确，准确识别和控制参与代理业务而产生的相关风险。

第二十五条

（减值准备和资本计提）商业银行应当遵循会计准则和监管规定，按照实质重于形式的原则，对担保承诺类以及实质承担信用风险的投融资服务类及中介服务类表外业务计提减值准备，并根据《商业银行资本管理办法（试行）》的规定审慎计算风险加权资产，计提资本。

第四章 信息披露

第二十六条

（信息披露内容）商业银行应当按照会计准则、监管规定以及委托协议的约定对表外业务情况进行信息披露。

信息披露的内容包括但不限于表外业务总体和各类表外业务的规模、结构、风险状况。

第二十七条

（信息披露频率）表外业务信息披露包括定期信息披露和临时信息披露。

定期信息披露是指根据监管规定或表外业务产品说明书、协议约定的间隔期定期披露相关信息。

临时信息披露是指根据表外业务服务协议约定，对包括但不限于重大事件、风险事件、产品管理、投资运作情况等内容及时进行披露。第二十八条

（信息披露形式）商业银行表外业务信息披露应当采用本行官方网站发布、营业网点发布等途径。

第二十九条

（合作金融机构信息披露）对于应当由表外业务合作金融机构披露的信息，商业银行应当加强与合作机构沟通，及时掌握其拟披露信息内容。

第五章 监督管理

第三十条

（报送数据）商业银行应当按照监管要求向银行业监督管理机构报送表外业务的经营管理和风险状况的信息、数据。

第三十一条

（向监管机构报告）商业银行应当定期向银行业监督管理机构报告表外业务发展和风险情况，至少每季度一次。报告内容包括但不限于表外业务规模、结构、风险状况、发展趋势、已采取的风险管理措施、潜在风险点和拟采取措施等内容。

出现重大事件、风险事件的，应当及时报告。第三十二条

（监管内容）银行业监督管理机构应当持续分析表外业务经营情况和风险情况，根据不同表外业务种类和所承担的风险不同，采取不同的监管方式和监管措施。

对担保承诺类，重点监测信用风险，关注统一授信执行、表外业务信用风险转换系数、表外业务垫款等情况。

对代理投融资服务类、中介服务类，重点监测操作风险、声誉风险，关注业务操作规范、客户投诉、金融消费者保护等情况。

第三十三条

（减值准备和资本监管）银行业监督管理机构应当按照实质重于形式的原则和穿透原则，持续监测商业银行表外业务的减值准备和资本计提情况。

第三十四条

（监管方式）银行业监督管理机构通过非现场监管和现场检查等实施对银行业金融机构表外业务风险管理的持续监管，具体方式包括但不限于风险提示、现场检查、监管通报、监管会谈、与内外部审计师会谈等。

第三十五条

（监管措施）对不能满足本指引及其他关于表外业务监管要求的商业银行，银行业监督管理机构可以要求其制定整改方案，责令限期改正，并视情况采取相应的监管措施。

第六章 附 则

第三十六条

（适用范围）本指引适用于中华人民共和国境内依法设立的商业银行。

政策性银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行、外国银行分行参照本指引执行。

第三十七条

（解释权）本指引由国务院银行业监督管理机构负责解释。

第三十八条

（与各类表外业务现行规定的衔接）商业银行开展表外业务，还应该遵行各类具体表外业务的相关规定。

第三十九条

（实施时间）本指引自2016年X月X日起实施（过渡期六个月），《商业银行表外业务风险管理指引》（银监发〔2011〕31号）同时废止。

第四篇：浅析我国商业银行表外业务风险及对策思考

浅析我国商业银行表外业务风险及对策思考

目 录

摘 要：....................................................................................................................................................1 关键词：..................................................................................................................................................1

一、我国商业银行表外业务内涵及现状..............................................................................................1

（一）表外业务的内涵......................................................................................................................1

1、表外业务的含义........................................................................................................................1

2、表外业务的特征........................................................................................................................1

3、表外业务的分类........................................................................................................................2

（二）我国商业银行表外业务现状......................................................................................................2

2、表外业务发展状况....................................................................................................................2

3、表外业务发展中的问题............................................................................................................2

二、我国商业银行表外业务所面临的风险..........................................................................................3

（一）市场风险..................................................................................................................................3

（二）违约风险..................................................................................................................................3

（三）操作风险......................................................................................................................................4

（四）流动性风险..............................................................................................................................4

（五）道德风险..................................................................................................................................5

三、商业银行表外业务风险产生的主要原因......................................................................................6

（一）经营管理制度不健全不完善..................................................................................................6

（二）盲目追求利润..........................................................................................................................6

（三）信息披露不全且滞后..............................................................................................................6

（四）风险控制机制不全..................................................................................................................7

四、防范我国商业银行表外业务风险的对策思考..............................................................................7

（一）完善相关法制建设..................................................................................................................7

（二）健全内部风险控制系统..........................................................................................................7

（三）加强信息披露,强化信息透明度.............................................................................................7

I

（四）强化资本充足率的动态监管机制..........................................................................................8

（五）建立健全的表外业务风险监管体系......................................................................................8

（六）完善表外业务核算与管理......................................................................................................8

1、表内科目复式记账核算方式：...............................................................................................9

2、表外科目复试记账核算方式：...............................................................................................9

3、表外科目单式记账核算方式:..................................................................................................9

五、结语..................................................................................................................................................9 参考文献..................................................................................................................................................9 ABSTRACT:.........................................................................................................................................10 KEY WORDS:......................................................................................................................................11 致谢........................................................................................................................................................11

II

浅析我国商业银行表外业务风险及对策思考

摘 要：自20世纪80年代以来，在金融自有化的推动下国有商业银行面对银行间竞争力加大和顾客需要多样化的局面，成本低、风险低、收益高、潜力大的表外业务成为银行业务中新的利润增长点。提高资本和资产比率，大规模的从事表外业务已经成为大势所趋。但是表外业务也潜藏风险，尤其是一些金融衍生产品的杠杆作用，以小博大，一旦发生风险，将会给商业银行造成巨大的损失。因此，加强银行表外业务的风险监管、实施有的风险监管对策使银行的表外业务风险最小化、收益最大化成为商业银行业务管理中的关键。本文从我国商业银行表外业务的现状，面临的主要风险入手，针对风险提出相应的建议。

关键词：表外业务；发展现状；风险成因；对策

一、我国商业银行表外业务内涵及现状

（一）表外业务的内涵

1、表外业务的含义

表外业务是商业银行所从事的，按照现行会计准则不计入资产负表，不形成现实资产负债，但能够影响银行当期损益的业务。表外业务通常是收非利息收入业务，它主要依靠银行的信誉，通过一部分的人力，物力，工具和承担一部分的经济责任来收取手续费和佣金从而增加资产收益提高银行盈利水平。广义的表外业务还包括结算，代理，咨询等业务。①

2、表外业务的特征

表外业务不应用或不直接应用银行资金来提供服务。商业银行在办理这类业务时没有发生实际的货币收付，没有垫付任何资金，实现了对非自身资金资源的充分利用；表外业务操作灵活，这种灵活性使商业银行表外业务得到了广阔发展的空间；金融衍生工具业务资金成本低，属于以小博大的高收益，如果银行对这类业务监管不利或存在投机心理，后果将会非常严重；此外表外业务透明度低，监管难度大，可能会给银行带来很大的风险隐患。

①

鲍静海.商业银行业务经营与管理[M].云南邮电出版社 ,2003,9

3、表外业务的分类

按巴塞尔委员会相关规定表外业务大体上分为四类：第一类是银行提供的各类担保和类似的或有债务。如跟单信用证担保，票据承兑担保，备用信用证，有追索权的债券转让；第二类是贷款或投资的承诺业务，如贷款限额，循环贷款承诺销售与回购协议票据发行便利等；第三类是创新金融工具业务如外汇期货业务，货币与利率互换，金融期货，期权合约等；第四类是客户资产管理的中介。

①

（二）我国商业银行表外业务现状

1、发展表外业务的原因

从20 世纪80年代起发达国家表外业务开始迅猛发展，瑞士银行在1982年到1983年检表外业务收益占银行总收益的60%。从目前国际情况来看商业银行表外业务发展呈扩大趋势，美国7大银行的编外业务比传统的贷款业务多出1倍来。我国自改革开放以来，专业银行企业化，商业化的改革不断深入。资本证券化，资本充足率比率限制，表外业务能够提高自生竞争力，使我国商业银行自生优势得到充分发挥。所以表外业务在我国形成并迅速发展起来。

2、表外业务发展状况

改革开放二十多年里，我国商业银行从引进国外银行的表外业务到自行开发适合我国金融环境的新产品，逐步发展壮大起来。自1979年10月中国银行首次开发信托租赁累表外业务以来，国有商业银行，股份制商业银行，城市商业银行不断借鉴吸收国外商业银行的先进经验开发了保函，商业票据承兑，贴现，代客外汇卖卖，代理发行债券，信用证，循环包销便利，贷款承诺，远期交易等表外业务。我过商业银行表外业务从存款导向阶段，以维护客户关系，稳定和增加存款为目的过渡到收入导向阶段，以防范风险增加收入为目的。我国商业银行表外业务在20多年里不断创新发展，从整体上看我国商业银行表外业务起步晚，远远落后西方资本主义国家，表外业务形成的利润平均不到10%。

3、表外业务发展中的问题

① 王俊豪.财经论丛[J].财经论丛编辑部，2011,(01)

首先，表外业务创新力度不足。为了满足顾客多样化的需求，以及提高竞争力，表外业务的创新成为一个十分迫切的问题，但是我国表外业务现在大多以传统的结算代理担保业务为主，咨询基金业务占比较低，投资银行业务甚至存在亏损。其次，表外业务发展不平衡。我国表外业务市场需求面太窄，外汇衍生保值，理财，投资银行等业务需求还没有形成规模。地区发展不平衡，表外业务多集中于经济和劳动力较发达的东部沿海地区，中西部及偏远地区发展相对滞后，对表外业务的认识还停留在定义层面难得获得广泛的开展。再次，表外业务管理不规范，由于我国各商业银行对表外业务的操作和使用还较为匮乏，因而在各商业银行的内部就缺乏相应的专门机构进行营销和管理。

二、我国商业银行表外业务所面临的风险

表外业务提供的是非资金金融业务。大多数情况下金融机构只充当为客户提供保障和规避风险的中介机构，并且编外业务大多以银行的行用作为信用支付保证，潜在风险远远大于表内业务风险，具体风险包括：

（一）市场风险

市场风险是指由于利率，汇率发生了不利于银行的波动，可能会是银行遭到损失的风险。利率汇率等变动较为频繁，这类风险在一个行业务中较为明显。是典型的系统风险，包括利率风险、汇率风险、股票风险和商品风险。互换交易，远期利率协议，期权交易，票据发行便利等业务都会使商业银行面临市场风险，如银行与某公司签订互换合约，银行支付给公司固定利率以换取某公司的浮动利率，若银行及时找到固定利率支付者签订另一互换合约。①这时，商业银行持有敝口的商互换头寸，若市场利率下降将导致银行收入减少，而支出却不变从而招致损失。总之，市场风险是银行表外业务的主要风险，涉及面广泛。稍有不慎就能使银行遭受损失甚至倒闭。

（二）违约风险

违约风险是信用风险的一个层面，它是指由于交易兑现主观或客观的原因不履行合约使银行在表外业务中遭受损失的可能性。

信用违约掉期产品作为金融创新产品，看起来减少了持有金融资产方对违约风险的担心，为保险公司或对冲基金提供了新的利润来源。但次级衍生品自身具 ① 朱红岩,吴延普.商业银行表外业务风险化解对策[J].济南金融,2009,(2)

有高杠杆作用，存在着放大风险的潜在性。完全柜台交易没有政府监管，导致规模无限制的膨胀,这个损失将远远超过预计的范围。没有中央清算系统，没有集中交易的报价系统，没有准备金保证要求，没有风险对家的监控追踪。信用违约掉期看不见摸不着，一个买家背后可能存在着不止一个操作者，很难找到由谁来负责赔偿。一旦违约，所有相关的金融机构及投资者将受到损失。信用违约掉期已异化为信用保险合约买卖方的对赌行为。如果监管机构对此进行管制，这些赌徒将面临巨大的债务，债务通过信用违约掉期的杠杆效应传下去，将风险扩大让更多的投资者受到损失。

（三）操作风险

操作风险是指操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。

1995年震惊世界的金融事件莫过于英国老牌银行——巴林银行倒闭。尼克李森：国际金融界“天才交易员”，曾任巴林银行驻新加坡巴林期货公司总经理、首席交易员。1994年下半年，李森认为，日本经济已开始走出衰退，股市将会有大涨趋势，在银行未授权的情况下大量买进日经225指数期货合约和看涨期权。然而1995年关西大地震，股市暴跌，李森所持多头头寸遭受重创，损失2.1亿英镑。李森为反败为胜，大量补仓日经225期货合约和利率期货合约。这是以“杠杆效应”放大了几十倍的期货合约。每跌一点，李森先生的头寸就要损失两百多万美元。2月24日，当日经指数再次加速暴跌后，李森所在的巴林期货公司的头寸损失，已接近其整个巴林银行集团资本和储备之和，一个有着230年历史的老牌银行毁于一旦。

表外业务，尤其是金融衍生工具市场变化很快，交易员有很大的自由度。交易员的业务水平，风险意识，整体观念，心理承受能力直接关系到其从事表外业务的盈亏。目前我国表外业务在业务管理操作技术水平方面还有欠缺，行业制度建立还不足以涵盖全部信用品种，金融产品推陈出新，商业银行上级行指令性任务指标要求基层行完成计划常常是业务和操作偏离规定和相关制度。员工业务素质不高和不按规定办理业务形成的操作技能风险是商业银行内部经营不得不防的重要问题。

（四）流动性风险

流动性风险是指某些金融工具按其市场价格或接近市场价格迅速转让变现而是银行面临资金头寸短缺或低价转让资产而是银行遭受损失的可能性。

在20世纪70年代，美国十大银行之一的大陆伊利诺伊银行制定了一系列雄心勃勃的信贷计划。信贷员有权以低以竞争对手的利息发放大额贷款，从1977到1981贷款以平均每年19.8％的速度增长。但是，急剧的资产扩张蕴藏着潜在危机。其并没有稳定的核心存款来源，主要由出售短期可转让定期存单、吸收欧洲美元和工商企业及金融机构的隔夜存款来支持。又向一些问题企业发放了大量贷款，其问题贷款的份额越来越大。1982年，该银行没有按时付息的贷款额占总资产的4.6％。1983年，该银行的流动状况尽一步恶化，在1984年的头3个月，问题贷款的总额已达到23亿美元。第一季度的银行账务报表中出现了亏损。5月11日，该银行从美国联邦储备银行借入36亿美元来填补流失的存款，以维持必须的流动性但没有根本解决问题，大陆伊利诺伊银行的存款还在继续流失，在短短的两个月内，该银行共损失了150亿没有的存款。1984年7月，联邦存款保险公司不得以接管该银行。

在资本证券化浪潮中，看似增加了融资者的流动性，转移了风险实质却增加了流动性风险。表外业务流动性风险是商业银行不得不谨慎对待的风险之一。

（五）道德风险

商业银行道德风险是指银行从业人员在其自身需要得不到有效满足，并受其思想状况、道德修养、价值取向的影响和左右，为满足自身需要，未使其业务行为最优化，从而引起或故意导致金融运行处于风险状态的可能性。

自2003年下半年以来，国际铜价快速攀升，各大机构纷纷预测上涨之后国际铜价将步入下跌时期。国际大投资银行也大多预测2005年铜价会下调。实际情况却是铜价的逆市上涨，2005年11月达到期铜市场的最高纪录。“国储铜”事件正是发生在这时期。国家物质储备局为缓解当前国内铜供应紧张的状况，国储调节中心受国储局委托拍卖2万吨国家储备铜。在此后短短的一个月内，国储局举行了四场现货铜拍卖会，拍卖起价一次比一次高，给市场带来的冲击一次比一次大，尽管国储局声称抛售铜的目的在于满足国内铜的需求，平抑铜价，但市场更愿意相信国储局此举是在缓解其在期货市场的损失所带来的压力。11月13日开始外电纷纷披露，国储局交易员刘其兵在铜期货市场上通过LME场内会员

SEMPRA，建立空头头寸约15万至20万吨。自9月中旬以来，国际基金不断以推高铜价的方式逼空国储局，铜价每吨上涨约600多美元。不断走高的国际铜价无疑会给国储局造成巨额亏损，所以国储局不得不通过不断抛售国内现货来缓解压力，挽回损失。“国储铜”事件的发生并不是偶然的，它与国储局内部控制和风险管理中存在的问题密切相关。

道德风险对表外业务的发展存在着严重的威胁，对表外业务稳定健康发展有严重阻碍作用。

三、商业银行表外业务风险产生的主要原因

（一）经营管理制度不健全不完善

我国商业银行表外业务长期处于没有法律法规具体引导和规范的状态，2000年10月2001年7月，中国人民银行陆续颁布《商业银行表外业务反风险管理指引》和《商业银行中间业务暂行规定》才结束了商业银行表外业务发展制度上的空白。①长期以来受传统银行经营理念和相应经营环境的影响，我过商业银行奉行以规模扩张为导向，以利差收入为住的经营模式。表外业务只是服务于存贷业务的发展需求，属于从属地位。因此表外业务发展缺乏主动性，管理方式上多数是粗放式分散化管理内耗比较严重。

（二）盲目追求利润

巴塞尔协议规定，到1992年底从事国际金融的银行要把资本对风险的比率提高到8%，为了到达这一要求而又不影响银行收入，西方银行大规模的开拓和发展对资本没有要求的表外业务。商业银行为规避资本充足率的要求，把目光投向没有资本要求的表外业务，充分利用金融衍生工具业务资金成本低的特点，以小博大充分的利用其较高的财务杠杆，又不致力其风险控制，特别是金融衍生工具的盲目过度创新和没有规范的应用。影响全球的2008年金融危机和金融衍生工具的创新使用，盲目的最求利润就有脱不了的干系。

（三）信息披露不全且滞后

表外业务不能够满足传统意义上的定义，确认，计量标准而无法在会计表中予以反映。其透明度低，金融管理部门难以准确把握其风险。由于这些局限性，表外业务的信息披露成为全世界商业银行面临的一个重要问题。相关法律对表外 ① 陈永蓉,李江红.外资银行表外业务发展及监管对策[J].湖北社会科学,2009,(3)

业务信息披露多在披露时间，报送对象，编制过程方面有所要求，而不是对信息披露本身的具体要求，表外业务信息披露几乎无法律可依循。其次，缺乏对风险管理的定量信息。由于我国在风险管理方面起步晚，衡量和监管方面的技术和方法掌握不多,缺乏大量的管理数据，无法提供国际标准要求的大部分定量信息。

（四）风险控制机制不全

中国商业银行表外业务在走向市场化的过程中开始实施内部控制，但金融风险没有降低。传统的内控模式存在着严重的问题，思路和方式与风险控制的方向相背离，内部控制低效或失效。具体来说导致内部控制低效的成因可以归结为以下几个：第一，缺乏有效的内部控制环境；第二，缺乏内部控制的测试评价系统；第三，缺乏有效的风险评估系统。我国商业银行对表外业务的界定不明确，在管理上将表外业务等同于中间业务。在定价上没有考虑银行承担的风险值。在保护上仅仅规定了内部的直接责任，审核责任，领导责任。没有对风险较大的表外业务指定相应的保护设施和担保条款。在会计处理上没有专门的会计制度，无法正确确认收入和支出。

四、防范我国商业银行表外业务风险的对策思考

（一）完善相关法制建设

表外业务的发展过程始终存在法律、法规滞后于业务发展的情况，因此有关管理当局在倡导发展表外业务的同时,应尽快借鉴国际上相关的管理制度,制订出符合我国国情的关于表外业务操作的具体管理规定。随着金融创新活动的增加，使得金融机构之间业务区分日益模糊，业务交叉逐步增多。为了保证商业银行表外业务的平稳发展，人民银行需要建立更加完善的表外业务法规。

（二）健全内部风险控制系统

中国商业银行的表外业务的内部控制系统需要根据COSO报告的要求重新构建。具体来说：内部控制应当渗透到商业银行的各项业务过程和各个操作环节；内部控制应当以防范风险、审慎经营为出发点；内部控制的监督、评价部门应当独立于内部控制的建设、执行部门。在构建中国商业银行内部控制系统的过程中，应该充分考虑内部控制系统的实际情况，在内部控制的五大要素的基础上增加目标设置，事件确定和风险应对等。

（三）加强信息披露,强化信息透明度

首先，金融机构应该从定量和定性两个方面披露表外业务的范围和性质，披露其所面临的主要风险和风险管理办法。其次金融机构应该披露其内部风险衡量方法和管理体现。改进和完善商业银行信息管理系统。各商业银行应尽快完善表外业务信息管理系统和报告制度，成立专门的机构，配备专职人员对表外业务进行核算和统计。定期对表外资产进行质量分类，增加诸如表外业务垫款率、表外业务不良率等风险核算指标，以充分揭示表外业务真实的资产质量和潜在风险；完善表外业务及其信息披露法律法规体系。以《商业银行法》、《银行业监督管理法》等为准绳，在已有的《商业银行信息披露暂行办法》 的基础上，进一步制定更为具体的操作指引，建立多层次的、完善的、具可操作性的表外业务信息披露规范体系。

（四）强化资本充足率的动态监管机制

表外业务通过一定的信用转换可以计量和分配风险资本，因此提高商业一拿很难过的资本充足率也是表外业务规避风险的一条有效途径。通过提高商业银行的资本充足率来有效强化商业银行的风险控制能力。商业银行任何能引起资本损失的业务都能通过资本充足率缓冲。目前我国商业银行需要加强资本充足率的监控管理。我国商业银行应通过多途径解决资本充足率来源问题。一是银行自身的收益形成资本；二是由国家和和政府等控制人直接进行注资来充实；三是通过可转债，次级债，增资扩股等形式。

（五）建立健全的表外业务风险监管体系

一是监管制度体系不断完善，银监会陆续出台市场准入、业务监管等方面的部门规章和规范性文件；二是监管手段和工具持续改进，发展并完善银行业非现场监管信息系统、现场检查系统、银行风险早期预警系统、违约客户风险监测系统等监管系统，健全监管技术手段和指标体系，提高风险分析和监管能力；三是加强资本和流动性监管。及时补充资本，建立有利于科学发展的资本约束机制；四是微观审慎监管与宏观审慎监管并重，风险监管的有效性全面提高①；五是坚持风险隔离和风险监管全覆盖。适时强化银行表外业务风险监管，探索建立全面风险管理体系。

（六）完善表外业务核算与管理

① 王沁宇,中国商业银行表外业务问题浅析[J].现代营销(学苑版),2010,(03)

会计核算的基本职能是“对过程的控制和观念的总结”。权益所有者、潜在投资者、政府和社会监督管理层等，都有知情权。将表外业务全部纳入会计核算的范畴，会计信息才能反映出商业银行的经营全貌。

1、表内科目复式记账核算方式：

在进行会计处理时，把它纳入表内科目核算，使之与表内业务一样能够得到充分反映。按业务内容设置配对的资产负债对应科目，业务发生时，用复式记账方式在配对的对应科目中平行登记表外业务账务，表外业务账务参与表内科目的试算平衡；这类表外业务纳入试算平衡表底稿的编制内容，同时也纳入现金流量表的编制内容。

2、表外科目复试记账核算方式：

由表外科目转入表内科目核算，是合理解决衍生金融工具业务核算问题的有效方法。衍生金融工具作为一种既具投资性，也具投机性的新型金融工具，用历史成本或公允价值作为核算依据，不仅无法体现交易标的物价值变动的准确性。纳入表外科目核算，可以将难以准确反映的交易标的物的价值变化及风险状况。

3、表外科目单式记账核算方式: 主要适用于或有负债类表外业务。我们在反映它为银行创造的经营收入的同时，对其业务内容及可能存在的业务风险也应给予充分反映。应设置表外科目，采用单式记账方式进行会计核算。在具体会计处理方面，可按业务种类设置表外科目，当业务发生时，记相应科目的借方。会计信息反映方面，在试算平衡表和资产负债表的补充资料中将这一表外业务信息予以充分披露。

五、结语

综上所述，发展商业银行表外业务是提高商业银行竞争力的一条有效途径，也是大势所趋。但就目前的国内环境和表外业务现状来看，其优势没有得到充分的发挥。而且一系列的风险也影响其健康快速的发展。我过各商业银行应该积极的针对风险提出相应对策，促进其健康稳定发展。

参考文献

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Elementary analysis China Commercial Bank's off-balance sheet business risk and

Countermeasures Abstract: since the nineteen eighties, the state-owned commercial banks face more competition and the diversity of customer needs as the promotion of finance.The low cost, low risk, high income, high potential off-balance sheet business in banking business become the new profit growth point.Increasing capital and asset ratio, mass in off-balance-sheet business has become the represent the general trend.But the off-balance-sheet business also has risks, especially the financial derivative products leverage which have small broad, once they meet to risk,it will cause huge loss.Therefore, strengthening the off-balance sheet risk regulation, implementing some risk supervision countermeasure to make banks' off-balance-sheet business risk minimizatied, profit become the key of commercial bank business management.This text puts forward the corresponding suggestions for risk from the commercial bank's off-balance sheet business situation of our country and the major risks faced.Key words: table business;development status;risk factors;Countermeasures

致谢

写到这里已是论文的结篇之词，敲击键盘的手指变得有些沉重起来。翻看着这厚厚一叠的文字，想起曾经为了要写六千字的论文而发愁，我不禁对自己微笑了。四年的大学时光转瞬即逝，十六年的学子生涯亦将挥手告别。这一路走来的点滴片段，此时此刻如同影像般在心底回放，无论快乐、忧伤、收获还是挫败，都是那样的珍贵与温暖。

我深深地感谢指导老师叶育甫给予我的悉心指导、多方面的入微关怀和帮助。老师渊博的知识、扎实的理论功底、高深的学术造诣、严谨的治学态度和胸怀宽宏的高尚品质，让我受益匪浅，终身难忘。从叶老师这里，我真正领略到了“发诸于心，行诸于事，见诸于成果”的实践哲学。

第五篇：我国商业银行表外业务研究

21.我国商业银行表外业务研究

---写作提示：本题不要写成中间业务。需要搞清楚中间业务和表外业务的区别；要多写现状，多分析问题及问题产生的原因及对策。

我国商业银行表外业务

摘要

本论文首先系统的介绍了商业银行表外业务的概念、分类、来源、发展趋 势和特点。然后对我国商业银行的表外业务的开展情况从品种和数量两个角度 做了相关分析。最后，从理论上预测国内商业银行表外业务的发展趋势，并探讨了我国商业银行发展表外业务的紧迫性，提出了我国商业银行发展表外业务的优势和相关的发展瓶颈，从而试图提出我国商业银行表外业务的一些基本发展思路。

关键词： 商业银行 表外业务 分析及建议

目录

前 言.......................................................................................................1

第一章 表外业务介绍.........................................................................................1.1 表外业务的概念.............................................1.2 表外业务的分类...........................................1.3表外业务的产生和发展..........................................................................第二章 我国商业银行表外业务分析................................................................2.1 从我国商业银行的发展来看表外业务的发展.......................................2.2 我国商业银行开展表外业务的现状.......................................................第三章 发展我国商业银行表外业务的综合分析及建议

3.1 我国商业银行拓展表外业务的必要性..........................................3.2 我国商业银行开展表外业务的优势...........................................................3.3 我国商业银行开展表外业务的劣势...........................................................3.4 我国商业银行开展表外业务需注意的几个问题.......................................3.5 关于我国商业银行分阶段发展表外业务的建议.......................................第四章结 论.....................................................................................................参 考 文 献...........................................................................................................致 谢.....................................................................................................................摘 要.......................................................................................................................前 言

第一章 表外业务介绍

1.1 表外业务的概念

所谓表外业务（Off-Balance Sheet Activities，OB），是指商业银行所从事的、按照现行的会计准则不记入资产负债表内、不形成现实资产负债但能增加银行收益的业务。表外业务是有风险的经营活动，形成银行的或有资产和或有负债，其中一部分还有可能转变为银行的实有资产和实有负债，故通常要求在会计报表的附注中予以揭示。

1.2 表外业务的产生和发展

商业银行有着悠久的历史，有据可考的最早的有固定场所的银行是1157年意大利的威尼斯银行（BANK OF VENICE）。商业银行的历史是充满了进取和变革的历史，为了适应经济和政策环境的改变，商业银行不断改进服务模式，增加服务项目。进入20 世纪80 年代以来，商业银行遇到了前所未有的挑战：加强的管制；不断加剧的竞争和脱媒；金融创新和技术进步。商业银行的经营模式也因此有了巨大的转变，表外业务（Off-balance-sheet Activities）的发展壮大就是转变之一。表外业务的产生和发展，既有其内部动力，又有外部作用。1978 年2 月，美国西北大学召开了一个关于存款机构资产证券化和表外业务发展与风险的研讨会，会上有的学者将表外业务产生和发展的动因归结为一个模型：

TRICK + Rational Self-interest = OBSA + Securitization 即 TRICK + 理性的自我利益 = 表外业务发展 + 证券化上式中，TRICK 中的T 代表技术（Technology）；R 代表管制（Regulation）；I 代表利率风险（Interest）；C 代表争取顾客所进行的竞争（Competition forCustomers）；K 代表资本充足率（Capital Adequacy）。也就是说，表外业务和证券化是由TRICK 驱动的，是商业银行寻求盈利机会的一种努力。商业银行作为企业，是微观经济个体，它的目的是为了追求自身利益的最大化-----利润最大化或风险最小化。为了实现这个目标，银行必须确保其金融资产的盈利性、流动性和安全性。表外业务就是这“三性”的统一。

1.3 表外业务的分类

商业银行表外业务仍在蓬勃发展中，新的业务不断产生，原有的业务也在 不断演变，这就给对其进行分门别类带来了一定的难度。目前，表外业务的分 类方法有很多，但每一种分类都存在着一定的不足之处，国际银行业对此尚无 统一的结论，这里主要介绍三种流行的分类方法。

（一）根据巴塞尔委员会对表外业务广义和狭义概念的区别，按照是否构 成银行或有资产或有负债，可以将表外业务分为两类

① 或有债权/债务类表外业务（即狭义的表外业务）② 金融服务类表外业务（Financial Services）

（二）按照是否含有期权，可以将表外业务分为两类 ① 含有期权的表外业务（Option-like OBS）② 不含有期权的表外业务(No-option OBS)

（三）按照业务性质，可以将表外业务分为四类 ① 贸易融通业务 ② 金融保证业务 ③ 金融衍生工具业务 ④ 中介服务业务

第二章 我国商业银行表外业务分析

2.1 从我国商业银行的发展来看表外业务的发展

2.1.1 我国商业银行的发展

1948 年的冬天，在原华北银行、北海银行、西北农民银行的基础上组成了中国人民银行。在解放以后，随着我国银行体系的逐步建立和完善，一些专业银行也相继成立。1951 年农业合作银行成立，1954 年中国人民建设银行成立，1963 年中国农业银行成立，但后来均被撤消。至1979 年以前，中国人民银行是国内唯一的银行，基本上承揽了全部金融业务。初步形成中央银行监管下的银行体系是在1979 年至1995 年间。随着我国经济的对外开放和发展，企业对银行资金需求的增大使我国金融业有了较大的发展空间。70 年代末和80 年代初先后恢复了中国农业银行、中国建设银行。1984 年开始，中国人民银行正式执行中央银行职能，同时分设中国工商银行。四大国有商业银行业务的恢复打破了中国人民银行完全垄断的局面，初步形成中央银行监管下的专业银行运作体系。中信实业银行、光大银行、华夏银行、民生银行、招商银行等10 余家股份制商业银行也纷纷成立，外资银行相继进入经济相对发达的沿海开放城市开展业务，此外外资银行也纷纷登陆并与中资银行合作开办中外合资银行。1995 年随着商业银行法的实施，我国的银行业逐渐形成了适应社会主义市场经济要求的中央银行监管下的商业银行运作模式的现代银行体系。

2.1.2 我国商业银行主要业务

负债业务及商业银行的资金来源。我国商业银行的资金来源本上分为各项存款、债券、对国际金融机构负债、货币发行和银行自有资金五大类，其中各项存款在银行的资金来源中所占的比例最大。至2000 年第一季度末，各项存款占整个银行资金来源的87%，其次是货币发行及央行的资金来源，再次是自有资金债券和对国际金融机构的负债所占比例较小。资金来源是银行的血液，传统负债业务的创新则成为银行扩大资金来源的重要手段。近年来随着电子通信技术的飞速发展商业银行的负债业务模式出现由单一的柜面储蓄、企业存款方式转向以电子计算机技术为中心依靠银行卡、ATM 自动取款机、自动存款机、自助银行、网络银行、电话银行等先进工具和手段来吸收企业存款。我国商业银行的资金运用项目即资产业务主要包括各项贷款、黄金占款、外汇占款、在国际金融机构资产和财政借款等。至2000 年第一季度末，我国银行的各项贷款占整个银行资金运用的85%。银行的资产业务是银行负债及自有资金的运用，这既会给银行带来盈利，也会带来风险。随着银行间金融竞争的加剧，各大银行不断加强资产业务，开辟新的利润渠道。近年来，除了原先的企业贷款，银行不断开展银团贷款、多家银行参与贷款项目、兼并收购等提供贷款、保理贷款、企业应收账款抵押贷款等一些新型的企业贷款业务，还大力拓展按揭贷款、助学贷款、汽车贷款等各种形式的个人消费贷款。第三种业务就是商业银行的表外业务。由于我国金融体系仍属分业管理体系，所以近年来，尽管表外业务有所发展，但从总体上看，业务面不广，服务品种少，收益比例低，无法与西方国家商业银行相比。

2.2 我国商业银行开展表外业务的现状

第一，我国现在开展的表外业务大都比较单一，一般是与贸易服务密切相关。常用的有以下类型：贷款承诺，银行承兑汇票，银行保函和信用证。国外流行的票据发行便利、资产证券化、互换、期权等金融衍生工具都没有开展。同时表外业务开展范围局限于少部分外贸企业和国有企业，表外业务规模小效益较差。

第二，我国商业银行开展表外业务缺乏合理的组织和有效的管理，有待进一步规范。目前，商业银行表外业务的发展，从上到下缺乏主管机构和总体规划，在实际工作中造成无章无序，无标准可行，缺乏规范性的管理。在组织结构上商业银行还没有设立相应的专门机构。在业务操作程序上，许多业务品种没有完整统一的操作方法。在开展业务的手段上各商业银行不是通过增加业务品种，扩大服务范围，提高服务质量来吸引顾客，而是采取各种不正当的竞争手段。

第三，我国中央银行监管重表内，轻表外的情况依然存在。对表外业务监管的法律法规不健全，相关规定只散见于一些其他的法规条例中，同时我国对表外业务监管与国际惯例还有较大差距。随着金融衍生工具不断创新、经济全球化和中国加入WT0，我国在分业经营、分业监管的模式下，如何处理各机构之间的协调，避免监管盲区和重复监管，是摆在监管当局面前的一个重要问题。

第三章发展我国商业银行表外业务的综合分析及建议

3.1我国商业银行拓展表外业务的必要性

1、适应利率下调，寻找新的利润增长点的需要

1996年以来中国人民银行连续八次降低存贷款利率，6个月以内的短期贷款利率从1997年的7.65%降低为2002年的5.04%；6个月至1年期短期贷款利率从1997年的8.64%降低为2002年的5.31%；1年至3年期的中长期贷款利率从1997年的9.36%降低为2002年的5.49%。3年至5年期的中长期贷款利率从1997年的9.9%降低为2002年的5.58%。银行的低利率降低了银行资金的边际利润，使银行存贷利差不断缩小。在这种情况下，商业银行获利的空间已十分有限，必须适应市场环境的变化去开拓各种非利息业务，寻找新的利润增长点。

2、化解不良贷款，减少金融风险的需要

从银行信贷资产的质量来看，世界前20家银行的平均不良资产率仅为3.27%，其中花旗银行和美洲银行的不良资产率分别为1.4%和0.85%。而我国银行业2001年按新的贷款分类法统计，银行的不良资产率仍在25%左右，除了四大国有独资商业银行的不良资产比例居高不下外，新兴商业银行的不良资产比例也在急剧攀升。银行业显露和潜在的金融风险已十分突出，再加上缺乏金融风险防范与化解的有效措施，严重阻碍了银行业的持续健康发展。这就需要利用表外业务来防范与化解金融风险。

3、降低运营成本，提高资产报酬率的需要

随着银行成本增加，收益下降，单纯的传统业务已难以满足客户多层次多样化的金融需求和银行收益的保证。国有商业银行由于规模过大，分支机构和从业人员过多，人均创利1.19万元，人均费用却达8.58万元。其他商业银行由于分支机构和从业人员过少，人均创利40多万元，人均费用也高达18万元之多。所以银行必须降低运营成本。如果要在不增加或降低运营成本的情况下，为客户提供多功能、多元化、国际化的服务，表外业务因具有低成本和提高资产报酬率之功效，不失为理想之选。

4、利用表外融资技术，增加资金来源的需要

随着我国金融市场的不断完善和发展，企业从市场上筹集资金，直接以机构投资者身份与经纪商进行股票和债券交易，不再完全依赖商业银行贷款。其他非银行金融机构，如保险公司、信托公司、证券公司、基金管理公司等的快速发展，分流了一部分商业银行的资金。为了竞争资金来源，商业银行可以通过开展表外融资技术，如贷款出售、发行备用信用证等业务，增加其资金来源。

5、通过业务创新，提高市场竞争力的需要

商业银行的业务包括资产、负债和表外业务三个方面，在金融创新的过程中，不仅要重视表内业务，而且也要重视表外业务的发展，抢占适应持续发展要求的空间。商业银行表外业务的拓展，是其银行经营国际化、资本证券化、业务表外化的三大发展趋势之一，也有利于提高市场竞争力的需要。