浅谈如何完善基础税务部门的纳税评估工作

第一篇：浅谈如何完善基础税务部门的纳税评估工作

浅谈如何完善基础税务部门的纳税

评估工作

浅谈如何完善基础税务部门的纳税评估工作2007-02-02 21:53:

31纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料，运用科学手段，对其申报、纳税情况的真实性、准确性、合法性及时分析和评定的管理工作。当前，随着税收征管工作的深化和细化，各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，进一步规范了税收执法行为，强化了税源管理，提高了税收征管的质量和效率，降低了税收风险和成本，拓宽了稽查选案面，减少了税收流失，提升了服务水平和纳税人的满意度。湘潭县国税局在开展宏观税负分析活动中，坚持从主观上、从税

收征管上找原因，通过分析、评估、稽查等手段，深入查处税收管理中存在的薄弱环节和漏洞，有针对性的进行了纠正，有重点地进行了稽查，严厉打击了偷税和逃避追缴欠税的行为，成绩显著。纳税评估工作已经成为税收征管中的一项重要工作了，笔者对该局税源管理科和五个农村基层分局开展纳税评估的工作进行了调查，发现存在有以下几个方面的误区：

误区一：认为开展宏观税负分析活动，对纳税人进行纳税评估，要求自查补税，这是进行“税收大清大查”，活动一过，一如平常；

误区二：对纳税人进行纳税评估，就是税务部门为完成税收收入任务而进行的税负调整，提高纳税人的税收负担，增加税收收入；

误区三：税务部门进行的纳税评估，纳税户个个要过关，只要纳税人通情达理，在纳税评估时自报自缴一点税款就可以顺利“过关”。

以上存在的误区，不仅纳税人有，连税务人员心中也有，要彻底消除基层税务人员中存在的这些误区，首先要弄清楚纳税评估的基本功能。从实践来看，纳税评估有三种主要的功能和作用：一是日常管理功能。纳税评估是税源管理人员通过对逐户纳税人的纳税指标进行分析来发现问题，并有针对性地对纳税人进行辅导，组织自查自纠，帮助其降低纳税风险。二是宏观监控功能。纳税评估虽然是通过对具体纳税人的分析、辅导和纠错，但是它所反映的是某一行业或者管理的某一方面存在问题，有利于我们及时对自己的工作查漏补缺。三是具有“检查”的功能。纳税评估首先是对纳税人的各种相关资料、数据进行分析，并在分析中发现问题，带着问题和纳税人进行约谈，求证问题之解，类似于日常检查；其次要正确定位纳税评估工作。目前，基层税务部门过多强调纳税评估的作用，在考核中以补税的多少作为主要指标来衡量纳税评估的成效，这实际上也是一种认识和理解上的误区，纳税评估只是一种管理手段，一种新的管理服务的形式，其目的是税务部门提高自身对税源的监控能力，是将管理服务从办税大厅延伸到每一户纳税人家中，那种以“补税多少论英雄”的指导思想偏离了我们的工作目标是不可取的；三是要客观看待纳税评估的作用。我们不能把“纳税评估”看作是“尚方宝剑”，不能认为只要开展纳税评估就能解决目前征管工作中的所有问题。因为，评估还只是税务部门一方情愿的事，况且评估的效果受多方面因素制约：纳税人素质的高低，获取资料的完整和准确等等；四是不能一味扩大纳税评估的作用，甚至“以评代查”。目前纳税评估的法律地位尚不明确，尽管从总局到省、市、县局都制定了相应的《纳税评估管理办法》，但《税收征管法》及其实施细则中均无有关纳税评估的具体规定，没有直接赋予纳税评估的法律地位，能否发出检查通知，能否调取帐薄凭证等这

些手段和方法介于管理与稽查之间，具体操作很难掌握尺度，虽然在具体实践中单纯的数据分析是不能达到令人满意的评估目的，以管理的名义进行调查、询问、辅导，纳税人较易接受，形式上也比较灵活，可以单独一人进行，也可以多人进行，而稽查则不同，必须有两人或以上人员进行才行，评估不是稽查，不能代替。

基层税务部门要搞好纳税评估工作，还要加强以下几个方面的工作：

一、抓好内部干部的业务培训，增强干部进行纳税评估 的综合素质。

在开展业务培训时形式可以多样化，一是经常性的综合培训，由经验丰富的人员授课，有效地带动税收管理员业务水平和工作技能的提高；二是利用总局、省局举办的相关视频教育培训，组织骨干人员学习，可以将相关教材进行拷贝，自行组织学习，在学习中提高，在实践中丰富和巩固所学的知识；三是

定期开展“以案说法”的案例分析会，将本部门或其他地方开展纳税评估的成功案例进行讲评，以达到指导、交流和提高的“三赢”效果。

二、加强纳税评估前期的数据分析工作，使评估结果更

趋合理和准确。

纳税评估的案头分析是比较重要的，其中对税收收入的分析尤显重要，它是税收管理的重要环节，是对税收政策执行状况进行客观的评价和判断，结合国民经济运行的相关指标，利用各种科学手段和方法进行比对、归纳和综合，揭示影响收入进度的因素，找出税收增减变化的原因，反映组织收入工作的进展，预测税收发展的趋势。评估人员要全面掌握各种涉税评估的信息，从宏观税负分析的概数出发，从纳税人的申报资料着手，对其经营行为和纳税行为进行测算和分析，将其税负的高低和宏观税负相比对，看税负的波动值，得出相对准确的结论，在和纳税人就问题进行

约谈时就能切中肯綮，找到问题的实质。

三、要将纳税评估工作纳入日常管理方式，不能形式化、运动化，要与其他日常管理工作实行“管评合一”。

基层税务部门要正确处理纳税评估与日常管理的关系，要消除部分干部心中的“误区”，不能认为纳税评估是一次上级布置的活动，它实际上是我们基层税务部门日常管理工作的一部分，是一种更深层次的管理行为：定期评估分析、异常情况分析、问题辅导纠正等，基层税务部门的税源管理机构对纳税人的情况掌握较好，日常动态管理由微机监控，参与纳税评估是日常工作的补充和完善，所以进行“管评合一”，有利于工作的开展，更能激发工作中“小疮自愈”的潜能。

四、要用制度落实纳税评估和税务稽查之间的良性互动，使之相得益彰。

纳税评估不能代替税务稽查，但应成为稽查选案的首要途径，虽然在纳税评估环节，我们既要求纳税人自查自纠，又帮助其自查自纠，但对于有重大偷税嫌疑或发现有偷税线索时，应当将纳税评估对象进行移送到稽查部门处理，稽查部门对评估移送案件应优先立案，迅速查处、严厉打击，及时体现出稽查对日常管理工作的支持力度和基层部门之间互动工作的成效，前段时期对于自查自纠比较彻底的纳税人，原则上不予追究偷税的责任，也不予罚款处理，这是权宜之策，并不可取，有的纳税人能自查补税几十万乃至上百万元，原因是多方面的，一方面是纳税人趁此机会减轻自己被查获的偷税成本，自查比较彻底；另一方面暴露出我们管理工作中漏洞的存在和稽查工作任务的艰巨。基层税务部门要建立纳税评估移送考核制度，明确规定评估必须移送的条件，移送的标准，最好是进行指标量化，杜绝评估掩盖漏洞、粉饰太平的现象，使稽查有案可立，有疑可查，查必有果。

五、开展纳税评估要因地制宜，不能全面撒网，要采取不同的方式或方法，以求事半功倍的效果。

基层国税部门要有效地开展纳税评估，如果对全部纳税人进行评估，既难做到，又无必要，要针对各自辖区内的不同情况，采取不同的方法来进行：一是分行业进行纳税评估。将辖区内的纳税人按规定的行业进行分类，同行业纳税人再按税负的高低进行排队，将数据和宏观税负值进行比对，可以有重点的进行纳税评估；二是分地域进行纳税评估。将辖区内的纳税人按不同地段的商业价值进行分类，黄金地段列为a类，次之为b类，依此类推，有选择性的进行纳税评估；三是按经济性质分类进行纳税评估。根据纳税人营业执照上注明的经济性质分类，经济性质相同的纳税人由于各自管理水平的参差不齐，其税负高低也不相同，基层税务部门可以有选择性的进行纳税评估；四是分税种进行纳税评估。目前，我国的税制中仍以增值税为主，基层税务部门进行纳税评估时，也应当以增值税纳税评估为主，其他税种为辅，突出重点，凸现效果。

第二篇：企业如何应对纳税评估？企业如何应对税务评估？

企业如何应对纳税评估？企业如何应对税务评估？

我国传统的征税模式已经跟不上现代社会的发展步伐了，传统纳税模式的缺陷导致我国的税收在逐年增长的同时也流失严重。在这种形式下，我国在借鉴国外经验的基础上，在对税收制度进行积极的探索之后，提出了纳税评估制度。当前，纳税评估在全世界范围内都是一项热门的征税手段，我国的纳税评估工作在当下还存在一些问题，但是已经在逐步完善了。那么企业要如何从容的应对纳税评估呢？

一、纳税评估的概念简介

纳税评估的主要目的就是税务级机关通过数据对比分析等方法的运用，对纳税人纳税申报的包括减税、免税、退税、缓税、抵税等情况的准确性和真实性进行定量和定性的判断，然后采取进一步的征管措施。

纳税评估是一个中间环节，介于税务机关的税务稽查和纳税人的纳税申报之间。纳税评估是纳税机关对纳税服务进行优化和对税源监控能力的提高的一种重要手段。从纳税人的角度来看，纳税申报之后才会展开纳税评估工作，主要是检查纳税人申报数据的真实性和合法性。因此，可以说纳税评估中对纳税人申报数据的分析结果会直接决定其是否会成为相关部门的税务稽查的对象。

纳税评估的工作流程主要包括设定预警值和指标、对选定的对象审核分析、进行税务约谈以及对结果进行处理等几个步骤。其中，对评估结果的处理大致可分为两种情况：一是对于有故意偷税、逃税行为的纳税人，可以直接移交给税务稽查部门依法进行处理；二是，对于那些由于缺乏财务知识、对财务政策的理解不全面而造成的非故意漏税的纳税人，税务部门要约谈相关负责人，并提出建议，避免这样的纳税人直接进入稽查部门。由此可见，纳税评估既可以对纳税人进行保护，又能够为税收稽查筛选对象，减少税收稽查的工作量。

纳税评估系统设立的各项指标主要依据是税务机关对纳税人各方面信息的掌握，这些信息包

括纳税人的财务状况、纳税能力、纳税历史等等，在对纳税人的相关信息进行整合之后，利用纳税能力和财务指标的逻辑联系计算预警值并对纳税人申报的数据判断分析，检查是否合理。

二、企业如何应对纳税评估？

由上文可知，纳税评估的结果对纳税人来说是相当重要的。但是，很多企业的财务人员在实际工作过程中，并没有从严谨的纳税评估的角度进行考虑，只是将数据进行简单的汇总，调整数据也只是针对单个科目，因此常常成为纳税评估的对象，很多企业在应对纳税评估时也显得力不从心、手忙脚乱。下面将就企业在日常经营过程中需要注意的纳税问题进行简要介绍。

（一）要注意主要营业收入和纳税申报税额之间的相关关系

主要营业收入和纳税申报税额之间的相关性主要是通过税收负担率来反映，税收负担率这一指标也是税务部门对纳税评估对象进行选定的一个极为重要的指标。

通过税收负担率的的计算公式，企业可以根据申报的数据计算本的税负率，不仅要与同行业中同类型的企业税收负担率情况进行横向比较，还要在企业内部同往年的税收负担率进行纵向比较，有效避免申报税额的异变情况的出现。

（二）对主要营业收入的变动幅度要加以注意

在应纳税所得额中，主要营业额是其中相当重要的一部分，因此，主要营业额的变动幅度也是纳税评估的一个重要指标。企业在经营过程中，对主要营业额要定期进行检查，将指标的变动情况同往年该数据的变动情况和纳税人的申报数据进行比对，看结果是否正常，如果不正常，就要对企业的经营状况进行及时的调整和检查。企业主要营业收入还要和同行业内整体经营状况相比较，如果差距过大，就会引起财务机关的注意，可能会认为该企业的主要营业数据有问题，对企业进行纳税评估，甚至是纳税稽查。

（三）对成本费用的变动幅度要注意

成本费用是纳税申报中要扣除的项目，企业中的财务人员企业的经营活动中要对成本费用进

行实时监察，成本费用这一指标所要考虑的因素也是往年该数据的变动情况和同行业中这一数据的变动情况，对成本费用的监察要进行横向和纵向的比较。如果企业成本费用存在突出增长的现象，就要针对相关的价格进行调整。

（四）对主要营业收入与成本费用之间的配比关系要注意

上述三种指标主要针对的是单一种类项目的变动情况，但是在纳税评估中，还会对各个单一指标之间的配比关系进行运用和分析。其中，主要停业收入和成本费用之间的配比关系就是纳税评估时的一个重要的分析内容。所以，企业不仅要考虑单项指标的合理性，还要对收入和成本数据在逻辑关系上的相关性进行考虑。一般情况下，这两种指标应该保持同步增长，财务人员在日常工作中必须考虑它们之间的配比关系是否正常，如果出现不正常的现象，就要及时进行改正，以免企业遭到纳税评估。

（五）对收账款和主营业收入变动率之间的配比关系也要注意

在纳税评估工作中，税务机关还要结合企业财务报表中的所有数据进行综合分析，其中，应收账款的变动率就是要考察的重中之重。现在很多纳税评估工作中常常将主要营业收入的数据同应收账款进行配比分析。因此，企业相关人员在对企业的财务报表进行检查时，还要注意主营业收入的数据变动和收账款的数据变动是否一致，避免出现主要营业收入一个大幅增加，应收账款却大幅减少的状况。

一个企业要想从容应对纳税评估，甚至是纳税稽查，必须在平时的财务工作中遵循真实、稳健的原则，对不同会计科目中的内在逻辑关系要弄清楚，对相关的法律法规政策也要进行全面的理解，并贯彻落实。通过提高企业自身的能力和严谨的管理制度，增强应对税收风险的能力。

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第三篇：从纳税评估及税务稽查的异同看纳税评估的完善方向

从纳税评估及税务稽查的异同看纳税评估的完善方向

纳税评估在我国开展以来，理论架构基本建立，工作程序逐步清晰，评估方法不断丰富，评估效果日趋显著，其作为“四位一体”税源管理运行机制的其中一个环节，在强化日常税源管理、提高纳税遵从度等方面发挥了举足轻重的作用，但在日常实际工作开展中有些方面还有待进一步完善和规范。

一、纳税评估及税务稽查的异同

根据《纳税评估管理办法》，纳税评估是指税务机关通过对纳税人相关数据信息的分析，对纳税人和扣缴义务人纳税申报的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并据此采取进一步征管措施的管理行为。而根据《税务稽查工作规程》，税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行的税务检查和处理工作的总称，它包括日常稽查，专项稽查，专案稽查等。

从以上两者的概念，纳税评估及税务稽查均是税务机关依据相关的税收法律法规和规章作出的税收行政行为。该税收行政行为均具有明确的行政相对人，在具体执行方面，两者均具备筛选对象、组织实施、定性和定量判断、执行和处理等程序，另外纳税评估及税务稽查均是税源监控的基础手段，属于“四位一体”税源管理运行机制的其中环节。

当然，起源于我国1998年对外资企业和外籍个人“审核评税”的纳税评估，由于出现的时间较晚，其操作程序相较税务稽查更具灵活性，两者的不同之处也较多，主要归纳为：

（一）法律保障不同。作为税收行政行为的纳税评估与税务稽查从法律保障上看，两者有着本质的不同之处。执行纳税评估的税务机关对纳税人的评估主要通过分析、约谈、评估等手段影响或改变纳税人的申报数据，它虽不具有法律效力，但事实上对纳税人的申报行为，即纳税人的权利和义务产生了影响。纳税评估虽有《纳税评估管理办法》作指引，但一般没有严格的法定程序和调查取证要求，如果纳税人拒绝接受，税务机关也不能对其采取税收强制等措施，而只能移送专职的稽查机构，从这个意义上说，它实质是属于税收行政行为中的税收行政事实行为。执行税务稽查的税务机关对纳税人的稽查则主要通过录音、录像、询问、查帐、调查等手段获取纳税人的涉税真实数据，它一般依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，具有明显的法律效力，其法定程序和调查取证具有严格的法律规定，纳税人如对相关的结果拒绝执行，税务机关可采取进一步的税收保全，税收强制等措施，所以它是一种典型的税收行政法律行为。

（二）税收执法环节不同。我国税收征管查格局中的“查”，对应的是税务稽查，而不是笼统的税务日常检查，纳税评估作为税源管理的重要手段，即使涉及对税务检查权的运用，也属于管理型检查范畴，故应将其定位于“征管查”的“管“的环节。在日常税收执法中，通过税收分析为纳税评估确定疑点指明方向，通过纳税评估引导纳税人税法遵从，为税务稽查提供稽查案源，通过税务稽查查处案件，打击涉税违法犯罪，并向管理环节反馈查处结果，从而形成各环节之间相互联动、相互配合、相互制约的税源管理工作机制。

（三）执法力度不同。纳税评估与税务稽查虽然在执法过程中均会对行为相对人作出行为的定性与定量判断，但由于其法律保障不同，自然执法力度也有所不同，总的来说，纳税评估的执法力度远远低于税务稽查的执法力度，同样是追补税款的行为事实，纳税评估是补税另加收税收滞纳金，而税务稽查则既要补税加收税收滞纳金，还要处以一定幅度的罚款，情节严重的还需移送司法机关追究当事人刑事责任。对纳税评估的处理结果，纳税人如拒绝执行，在法律执行方面会出现瓶颈，也即有法难依的尴尬局面，而税务稽查则不会，一旦纳税人拒绝执行，税务机关则可依《税收征收管理法》采取相应措施进行处理。

（四）工作重点不同。纳税评估在税收管理各环节中应定位于纳税人是否足额申报环节。在日常税源管理中，很多税收手段对纳税人是否足额申报缺乏有力监控，而纳税评估则可以在税源角度分析判断纳税人是否足额合理申报，这决定了纳税评估的工作重点在于分析与约谈方面，通过分析发现纳税人的申报疑点，通过约谈提请纳税人自行修正申报。税务稽查的工作重点则是涉税证据的合法搜集，其案件定性定量的重要来源是获取的真实的合法的涉税证据，而税务稽查过程中的分析只是一种辅助手段。

（五）要求不同。纳税评估的工作要求不像税务稽查严格。在完成工作时效上，税务稽查从选案到结案有一定的明确时限，而纳税评估没有；在工作程序上，税务稽查的工作程序具有明确的选案、实施、审理、执行四个环节，纳税评估没有明确的环节界定，且在筛选对象到结果处理上均可同一人多岗操作，纳税评估实施过程中不对纳税人发送具有法律效率的文书，而税务稽查的文书则具有法律效率；在工作定性方面，税务稽查人员在实施完稽查作出定性后，还必须由案件审理人员审理把关，其定性准确性较高，而纳税评估定性时没有严格的复核规定；税务稽查案卷必须定期规档，具有明确的管理期限，纳税评估档案管理没有清晰的工作指引，这容易在日常工作中丢失历史价值资料；税务稽查看重证据的真实性和程序的合法性，而纳税评估则看重涉税数据的分析和税务人员工作经验判断，主观性较强，自由裁量权大。

二、管查互动存在的问题

建立和完善税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的良性互动机制有利于在税务机关内部相关职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作格局，目的在于加强税源管理，促进纳税人依法足额申报纳税，提高税收征管质量和效率，但是，在日常税收实际开展过程中，评查互动还是存在一些问题，影响了工作的征管质量和效率。

（一）就税评税。在实际操作过程中，没有很好地考虑税源的关联性，人为地分税种进行评估，如增值税和企业所得税，其计征关系中会涉及企业增加值、企业收入和利润等指标，而企业材料消耗评估的增与减，既影响增加值的变化，也影响企业利润的变化，在其他因素均不变化条件下，材料消耗估值的减少额，即为企业增加值和企业利润的净增值额，这种情况下，企业应同时补缴增值税和企业所得税，如果仅对增值税进行评估，必然导致企业所得税的流失，反之亦然。就税评税给后续的税务稽查定性增加了一定的难度，如纳税人仅自行修正增加增值税应税收入申报或执行“免抵退”税政策纳税人仅更改调减企业所得税直接材料成本（征退税率存在差异），在稽查过程中，其评估影响的少补企业所得税或增值税在定性上值得商榷。

（二）以评代查。当前评估移交稽查环节上存在“执法两难”的困境，即执法尴尬和执法风险：前者表现为如果评估案件严格按偷税界定全部移交稽查，则税务稽查不堪重负，导致纳税评估形同虚设或成为查前准备环节；后者表现为如果不按偷税界定移交稽查，则带来不作为等执法风险。按税收征管法实施细则对稽查局专司偷、逃、骗、抗税案件查处的规定及现行纳税评估管理办法中有关评估移交稽查的规定，凡涉嫌偷税的评估案件均要移交稽查部门处理，但在实际执行过程中，为简化程序，加快税款入库的进度或减轻稽查环节重负，往往存在涉嫌偷税的评估案件未按规定移交稽查部门的情况，这无疑增加了基层开展纳税评估税收业务的执法风险。

（三）评查混用。在税收征纳关系中，税务机关处于主动地位，即征纳关系的起始、中止以及终结都由税务机关决定。纳税人与税务机关产生争议时，纳税人通常希望与税务机关进行沟通和交流，尽量避免引起行政对抗性争议，而税务机关通过推行预约谈话制度来解决争议，也无疑降低了征税成本，因此，稽查部门通过约谈方式解决纳税人涉税问题的现象较为常见，这往往在执法过程中留下诸多漏洞。在纳税评估实施过程中，一些税务人员法制意识淡薄，不按程序办事，直接通过稽查手段检查纳税人的帐簿和涉税资料也是较为普遍的现象。评查混用既存在一定的税务执法风险，也有违我们建立“四位一体”税源管理运行体制的初衷。

（四）避实就轻。在税收纳税评估中，由于质疑提请纳税人自我纠错的合法性，且各地使用的纳税评估方法和软件，也无统一章法，导致部分税务人员在开展纳税评估中，重形式，轻实质，没有按《纳税评估管理办法》的规定程序认真执行，往往采用企业自查或与企业预约谈话方式来替代整体评估程序，从而较难保证纳税评估工作质量，一方面执法力度大为减弱，不能起到威慑纳税人改错纠偏的作用，另一方面，也直接增加了税务稽查的压力，不能从源头上阻止纳税人偷骗税的侥幸心理，另外，对有价值的案源也因工作中选择不恰当的处理方式而错失，影响了日常税收的评查互动。

三、纳税评估的完善方向

（一）法律完善方向

1.修订税收征收管理法，完善纳税评估制度。基于“法无授权不得行”的法理，建议修订税收征收管理法，确立纳税评估的法律定位，一是赋予税务工作人员在纳税评估中实地调查核实、责成纳税人提供涉税资料等税务检查权应用的基本手段；二是在法中对纳税评估针对无知性税收不遵从而“为纳税人提供自我纠错机会”这一机制予以明确；三是针对评估移交稽查环节存在的“执法两难”现象，重新界定“偷税”的概念及“主观故意“的标准，减轻税务稽查的压力和纳税评估的执法风险；四是明确纳税人和涉税关联方不按规定提供或不如实提供涉税信息的法律责任；五是明确纳税申报和税务稽查环节外，税务机关有向纳税人和社会各界调查采集涉税信息的权利，以及行政相对人应予配合的义务。

2.进一步完善纳税评估管理办法。纳税评估自2005年在我国全面开展以来，在以下几方面发挥了显著作用：一是降低征纳成本，扩大税收监控面，提高征管质量和效率；二是为税务稽查提供案源以提高其针对性和威慑力；三是为纳税信用等级评定和管理提供依据；四是促进和谐征纳关系的建立。但随着全国各地税务系统轰轰烈烈的开展此项工作，各地既有值得借鉴的工作方法和经验，也在工作开展中存在一些实际问题，作为指引纳税评估工作的《纳税评估管理办法》（国税发[2005]43号），自2005年国家税务总局出台以来一直没有作进一步的完善，建议规范统一的纳税评估工作底稿、文书，确定纳税评估工作要求和工作时限，增加相关纳税评估工作跟踪、考核和监督机制内容，明确纳税评估信息化管理指标体系，丰富和细化纳税评估内容等。

3.细化纳税评估工作规程。为使各地更加规范、有效地开展纳税评估工作，增强其可操作性，有必要对纳税评估工作制定专门的工作规程，与税务稽查工作类似，制定专门的税务纳税评估工作规程，规程包括总则，纳税评估对象确定及管辖，纳税评估的实施，纳税评估评价，纳税评估结果处理及纳税评估案卷管理、附则等。

（二）信息化完善方向

税务机关根据合法信息化资料，对纳税人在一定时期内履行纳税义务的情况及有关涉税事项进行系统的审核、分析、确认和评价，往往能及时发现、纠正和处理纳税行为中的错误，但合法信息化资料资源的整合是否合理、高效，往往能提高评估对象的筛选准确性和评估实施效率。

1.明确纳税评估信息化管理指标体系，细化行业评估模型。税务机关应广泛收集纳税资料和相关基础资料，确定相关指标，运用管理学，统计学等相关知识，采用数学模型等先进计算方法，测算有关指标（如行业税负率指标、零税负申报指标、财务比率指标、财务项目分析指标等）峰值，丰富和细化行业评估模型。

2.融通评估信息来源渠道。对外要充分利用社会信息资源，逐步建立与公安、工商、金融、地税、保险、城建等政府部门以及政府专业性经济管理部门的信息共享。对内要充分利用目前税收征收管理信息系统数据库，编制纳税评估信息化管理专业管理软件，建立纳税人从税务登记、纳税申报、纳税评估信息化管理、税务稽查至税收统计报表分析等征收管理全过程资料链接，根据评估需要的指令自动形成同类纳税人横向对比数据库，同行业纳税人申报资料库等数据库。

3.优化评估信息分析系统。不断完善和优化纳税评估信息化管理软件，可增加评析指标，如成本利润率，成本费用率，毛利率等，也可根据每个不同行业，计算出或有的销售收入和税负，与各企业自动对比查找疑点，有效提高纳税评估准确性。

（三）实施完善方向

1．组织专门团队。纳税评估业务是一项税收高端业务，其实施过程中往往会涉及税收数据分析、税收政策适用及税收数据信息化管理维护等方面知识，单凭税收管理员的简单组合实施评估远远达不到阻漏疏源的作用，也容易导致纳税评估出现就税评税、以评代查、评查混用等问题，只有组织专门团队，明确分工，加强沟通协调，才能真正达到利用评估改善税源管理、加强税源监控的目的。一般来说，对重点税源和风险大的税源，要组成专业化团队进行各税种综合评估，风险较低的中小税源由税收管理员进行日常化、简易化交叉评估。

2．抓好信息比对和分析。对外，把社会经济环境、企业生产经营状况的信息引入到工作领域，最大限度地掌握纳税人的各种经济信息，把这些信息与纳税人申报的资料进行对比。对内，充分利用税务机关已掌握的信息，积极进行有关税种的票表比对、增值税征扣退税比对、货物劳务税与所得税税基比对等工作，及时发现问题，及时启动纳税评估程序，同时，根据上级发布的数据，分析本地区的征管状况，加强税收征管状况分析监控。

3．加强评估成果的跟踪和使用。评估中发现纳税人的一般性问题，应提醒纳税人自我纠正，并改进税源监控措施；发现纳税人涉嫌逃避缴纳税款违法行为的，要移交稽查查处，坚决杜绝“以评代查”； 稽查部门也应及时将稽查结果反馈给税源管理部门，落实以查促管。定期回访已评估纳税户，督促其彻底纠正税收不遵从行为。

4．建立和完善激励机制。考核监督是保证纳税评估工作落实的关键环节和有效措施，建立责任制、考核制和奖惩制，完善纳税评估评价体系，坚持定性与定量考核相结合的原则，确保责任到人，措施到位，奖勤罚懒，奖优罚劣。

第四篇：湖南税务教育纳税评估题库(DOC)

《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》 单项选择题（12T）1、6913.纳税评估工作的主体是（A.）A.税务机关 B.纳税人 C.中介机构 2、6915.纳税评估最基本的原则是（A.）

A.强化管理、优化服务 B.分类实施、因地制宜 C.人机结合、简便易行 D.组织税收收入 3、7009.所得税贡献率=应纳所得税额÷（A.）A.主营业务收入 B.利润总额 C.应纳税所得额 D.主营业务利润4、7034.纳税评估工作主要由（A.）负责。

A.税源管理部门

B.计划统计部门 C.信息部门 D.综合业务部门 5、7035.纳税评估的重点分析对象不包括（C）

A.重点税源户 B.税负异常变化户

C.信誉等级为A级的纳税人 D.长时间零税负申报户 6、7036.下列不属于纳税评估必经程序的是（B）

A.审核分析 B.实地核查 C.评定处理 D.确定评估对象 7、7039.税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（D.）情形，不需转入实地核查环节。

A.纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的

B.纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的 C.约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

D.疑点全部被排除，未发现新的疑点 8、7040.税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（D.）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。

A.纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的

B.纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的 C.约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的

D.疑点全部被排除，未发现新的疑点9、7041.总局《纳税评估管理办法（试行）》文件中，企业所得税贡献率=本期应纳所得税额÷（A.）

A.本期主营业务收入 B.本期利润总额 C.本期应税所得额 D.本期主营利润额 10 某商业性小规模纳税人销售某种商品，获得含税收入共1500元。该商品进货时支付价款1000元和增值税额170元；则该纳税人应缴纳增值税（C）。

A、57．69元

B、84．91元

C、43.69元

D、30元11、7042.主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性分析中，主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数=主营业务收入变动率/主营业务成本变动率,以下分析正确的是（A）。

A.正常情况下二者基本同步增长,比值接近1;B.当弹性系数＜1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用．扩大税前扣除范围等问题；

C.当弹性系数＞1且相差较大，二者都为正时，可能存在企业多列成本费用．扩大税前扣除范围等问题；

D.当弹性系数为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用．扩大税前扣除范围等问题。

12： 对于缴纳增值税的一般纳税人来说，下列不属于视同销售的是（C）。

A、对外投资转出材料

B、对外捐赠转出材料

C、不动产在建工程领用外购材料

D、不动产在建工程领用产品 13、7043.下列因素中不影响增值税税负率高低的是（D）。A.毛利率

B.期初期末留抵税额 C.期初期末存货 D.期初期末应付账款

14： 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额（C）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A、3％

B、10％

C、12％

D、20％ 15、7044.对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断(A)A.定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

B.设置相应预警值的可行性 C.生产经营结构的合理性 D.生产经营能耗的合理性16： 纳税评估工作中最关键也是最复杂的环节是（B）。

A、对象确定 B、评估分析 C、约谈举证 D、调查核实

17、不得在非涉密计算机中处理和存储的信息有（）。

A．涉密的文件 B．个人隐私文件 C．涉密的图纸 D．已解密的图纸

18、税务机关在对评估对象实施约谈过程中发生下列（D）情形，应直接转入评估处理环节，并注明“未发现违法行为，审定后归档”的建议。

A、纳税人拒绝主管国税机关约谈建议或不能在约定的期限内履行约谈承诺的 B、纳税人在约谈说明中拒不解释评估人员提出的问题，或对评估人员提出的问题未能说明清楚的 C、约谈后同意自查补税，或者选择以自查补税代替约谈说明，但未在约定的期限内自查补税且无正当理由的 D、疑点全部被排除，未发现新的疑点

多项选择题（25T）1、6912.国外纳税评估的经验有（）

A.健全的法制 B.科学的机构设置 C.先进的信息技术手段 D.完善的社会信用体系 2、6914.纳税评估目的有（）

A.为纳税信誉等级评定提供依据

B.为预测税收情况和领导决策提供依据 C.为完善税收政策提供数据资料 D.提高税务稽查的针对性和质量 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》 3、6916.纳税评估和税务稽查的区别在于（）A.工作主体不同 B.工作的侧重点不同 C.定位不同

D.工作方法和程序不同 4、6917.为加强对纳税评估工作的日常检查与考核，要建立健全（）制度。

A.纳税评估工作岗位责任制 B.岗位轮换制 C.评估复查制 D.责任追究制 5、6918.总局制定纳税评估管理办法的目的是（）

A.强化税源管理 B.降低税收风险 C.减少税款流失

D.不断提高税收征管的质量和效率 6、6919.筛选纳税评估对象要参照（）进行全面、综合的审核对比分析。

A.纳税人所属行业 B.纳税人所属经济类型 C.纳税人的经营规模 D.纳税人的信用等级 7、6944..筛选评估对象的方法有（）A.计算机自动筛选 B.人工分析筛选 C.重点抽样筛选 8、6945.税收管理员根据（）问题筛选疑点对象。A.增值税专用发票审核中发现的问题 B.海关完税凭证稽核比对中发现的问题 C.日常税收管理中发现的问题

D.农产品收购凭证（普通发票）审核中发现的问题 9、6946.评估分析的内部信息主要来源于（）A.纳税人税务登记的基本情况 B.纳税人申报纳税资料

C.增值税交叉稽核系统各类票证比对结果

D.各项核定、认定、减免、缓、抵、退税审批事项的结果 10、6947.对企业总体情况进行评估分析时主要分析的内容有（）A.企业近三年的总体经营情况

B.当期纳税申报情况与上年有无较大差异 C.本期盈利水平与同行业差异情况 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

D.是否连续三年以上亏损或当年弥补亏损额较大 11、6948.对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要重点包括（）A.纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务 B.纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确

C.亏损结转、获利的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续 D.各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整 12、6949.税务约谈可采取的方式有（）A.当面约谈 B.电话约谈 C.信函约谈 D.网络约谈 13、6950.发现纳税人有()或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。A.偷税

B.逃避追缴欠税 C.骗取出口退税 D.抗税14、7006.将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，下列可列入疑点范围的有（）

A.销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值 B.销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值 C.销售额变动率及税负率均高于正常峰值

D.销售额变动率低于正常峰值，税负率高于正常峰值 15、7007.当发现企业税负异常时，需要分析（）因素的影响。A.政策因素 B.价格因素

C.经营范围变化 D.季节性因素 16、7008.工时（工资）耗用法运用时需注意（）

A.企业的生产工时（工资）标准或者关键生产环节工时（工资）标准应相对稳定，相关数据应易于收集和计算

B.参考当地同行业或规模、效益相近企业的生产工时（工资）标准，便于税企双方工时（工资）标准的共同认可

C.生产工时总量（工资总额）的所属期要与生产产品的所属期配比。

D.应加强同当地电业管理部门、自来水公司等单位的联系，核实企业用电、水量等数据的真实性。17、7010.关于主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析，下列说法正确的有（）A.正常情况下，二者基本同步增长。

B.当比值<1,且相差较大，二者都为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围问题。C.当比值>1且相差较大、二者都为正时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等题。D.当比值为负数，且前者为正后者为负时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。18、7011.出口退税评估包括（）《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

A.出口环节评估 B.出口应税项目评估 C.进项环节评估

D.特殊贸易方式评估 19、7012.出口企业在异地报关主要原因有（）

A.出口企业在外地收购的视同自产货物，由于运输方面的要求，可能出现在收购地附近海关直接报关出口的情况

B.国外购货商对报关出口口岸或报关行有特殊要求，要求出口企业在其指定的出口口岸或报关行进行报关

C.由于国外购货商的运输时间要求，本地可能没有合适的船期出口到国外，就需要到异地海关进行报关

D.海关存在组船出口的情况，本地出口企业在本地报关后，由于货船运输的要求，可能出现该船又到异地海关装货出口的情况，这样该批在本地海关报关的货物在海关出口信息中表现为出口口岸为异地的情况20、7013.外销收入比例临界值随（）变动而变动。A.征税率

B.期初留抵税额 C.进项税额转出 D.退税率

21． 纳税评估通用分析指标有（A B D）。

A．主营业务收入变动率

B．税前弥补亏损扣除限额

C．工（商）业增加值分析指标 D．营业外收支增减额22、7014.“其他应付款” 如年末数较年初数有很大的增加，则可能存在（）A.以其他应付款作隐匿账户，将销售收入挂账

B.对确有证据表明无法支付的其他应付款不及时转入资本公积计入应纳税所得额 C.结算中由于双方发生“扯皮”，延误了结算 D.记账错误，将其他应收款记入其他应付款账户

23、以下哪些项工作不属于纳税评估工作范畴：（CD）

A．税务约谈

B．实地核查

C．税收保全

D．强制执行24、7015.如果存货结存较大或增长过快，则应重点分析（）

A.是否集中备货？

B.是否快过优惠期时少转存货成本？

C.是否长期未盘存而有未处理的积压存货？ D.是否已实现销售未入账且未结转成本？.企业所得税法将企业所得税纳税人分为（A D）。《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

A、居民企业

B、本地企业

C、外地企业

D、非居民企业26、7016.如果存货余额较小或急剧下降，则应重点分析（）

A.是否多转存货成本？

B.是否集中抛货或处置存货？ C.是否提取减值准备？

D.存货成本差异是否按规定结转？ 在计算应纳税所得额时，（A B D）不得扣除。

A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

B、企业所得税税款

C、公益性捐赠支出

D、非广告性质的赞助支出28、7017.房地产开发企业成本核算的特点有（）

A.成本构成核算难度大 B.核算时间跨度大

C.不同项目核算差异性大 D.滚动开发核算难度大29、7018.房地产开发企业评估应采集的项目基础信息包括（）

A.土地情况信息 B.开发规划信息

C.项目销售总体情况信息 D.建筑工程项目情况信息纳税评估的对象的确定可以采用的方法主要有（ABD）

A、计算机自动筛选

B、人工分析筛选

C、随机筛选

D、重点抽样筛选

《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

判断题（96T）1、6920.对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施。（）

对

错 2、6921.对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施。（）

对

错 3、6922.对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施（）

对

错 4、6923.个体工商户不是纳税评估的对象。（）

对 错 5、6924.纳税评估和日常税务检查都是行政执法行为。（）

对

错 6、6925.各级税务机关的计划统计部门负责纳税评估工作的组织协调工作，制定纳税评估工作业务规程，建立健全纳税评估规章制度和反馈机制，指导基层税务机关开展纳税评估工作，明确纳税评估工作职责分工并定期对评估工作开展情况进行总结和交流。（）

对

错 7、6926.各级税务机关的计划统计部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分析，为基层税务机关开展纳税评估提供依据和指导。（）

对

错 8、6927.各级税务机关的征管部门负责进行行业税负监控、建立各税种的纳税评估指标体系、测算指标预警值、制定分税种的具体评估方法。（）

对

错9、6928.对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。（）

对

错 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》 10、6929.对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次。（）

对

错 11、6930.从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税评估结果失真的，由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究刑事责任。（）

对

错 12、6931.从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中为有涉嫌税收违法行为的纳税人通风报信致使其逃避查处的，由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究刑事责任。（）

对 错13、6932.从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中瞒报评估真实结果、应移交案件不移交的，由税务机关按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究刑事责任。（）

对

错 14、6933.行业正常峰值所采用的是企业所处行业的一个平均值，该企业被测算的指标只要处于正常峰值(平均值)的变动上限和下限之内，就将被视为已真实申报。这个指标是非常合理的。（）

对

错 15、6934.相对指标的缺点是企业规模对指标的异常影响较大，对于大企业来说，越有利。（）

对

错 16、6935.评估指标分析的普遍性与评估对象经营的特殊性，容易导致评估分析结果的失真。（）

对

错 17、6936.财务类指标能为纳税评估提供科学有效的参考信息。（）

对

错 18、6937.生产经营类指标的缺陷是人为性和获得成本较大。（）

对

错 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》 19、6938.目前我国国内的很多同类行业内部发展参差不齐，行业价格，成本等重要信息无法做到能够科学全面反映整个行业的情况，因此同行业信息指标仍不够完善。（）

对

错 20、6939.纳税评估指标分为通用分析指标和特定分析指标两大类，使用时可结合评估工作实际不断细化和完善。（）

对

错 21、6940.评估指标预警值是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。（）

对

错22、6941.综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象（）

对

错23、6942.纳税评估工作按照属地管理原则和管户责任开展。（）

对

错24、6943.对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要分别进行。（）

对

错25、6951.纳税评估的对象是主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。（）

对

错26、6952.对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

恢复征税。（）

对

错27、6953.对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题, 无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。（）

对

错28、6954.对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。（）

对

错29、6955.税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。（）

对

错30、6956.税务约谈需要约谈企业财务人员以外的相关人员的，可以由税务人员直接通知相关人员。（）

对

错31、6957.因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。（）

对

错《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》 32、6958.纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。（）

对

错33、6959.纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。（）

对

错34、6960.税收管理员进行实地调查核实的，须经所在税源管理部门批准。（）

对

错35、6961.对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。（）

对

错36、6962.发现外商投资和外国企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款、费用，需要调查、核实的，应移交稽查部门处理。（）

对

错37、6963.纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。（）

对

错38、6964.对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，并发给纳税人。（）

对 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

错39、6965.为防范风险，评估工作内容、过程等不需记入纳税评估工作底稿。（）

对

错40、6966.进行实地调查核实时，不得少于两人。（）

对

错41、6967.在实地调查核实中对评估对象不配合，拒绝纳税评估人员进行实地调查，或者以各种方式阻挠、刁难纳税评估人员实地调查的，应按拒绝接受检查对纳税人予以处罚。（）

对

错42、6968.纳税评估文书资料为法定文书。（）

对

错43、6969.纳税评估文书资料须作为征管档案资料保管。（）

对

错44、6970.税负对比分析法的适用范围很广，基本上对所有行业均可适用。（）

对

错45、6971.工业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。（）《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

对

错46、6972.一般情况下，应纳税额与工业增加值弹性系数为 1，弹性系数大于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。（）

对

错47、6973.企业工业增加值税负如低于同行业工业增加值税负，则企业可能存在隐瞒收入、少缴税款等问题。（）

对

错48、6974.投入产出法主要适用对产品品种比较多的工业企业评估。（）

对

错49、6975.评估期产品数量=当期投入原材料数量÷投入产出比（）

对

错50、6976.对农副产品收购企业可利用投入产出法法关联分析收购发票开具的真实性。（）

对

错51、6977.对账务核算不健全、材料耗用情况难以估算，但可从 52、6978.对能耗指标的分析应用，应充分考虑企业生产设备、生产工艺、工人熟练程度等因素的影响。（）

对

错53、6979.工时（工资）耗用法主要适用于单位产品耗用工时或者工资基本稳定，工资或工时记录完整、核算规范的工业企业。（）

对

错54、6980.设备生产能力法主要适用于一些特定的行业，如造纸业、水泥制造业、微粉、发电等行业的评估。（）

对

错55、6981.主营业务收入变动率主要用于分析主营业务收入的增减变化情况是否符合企业经营现状或发展趋势。（）

对

错56、6982.所得税税收负担率等于法定税率。（）

对

错57、6983.所得税税收负担率一般高于法定税率，因为会计口径的利润总额一般小于税法口径的应纳税所得额。（）

对

错《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》 58、6984.对“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初、期末数额进行分析，如“应付账款”和“其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长情况，应判断存在少计收入问题。（）

对

错59、6985.如总资产周转率或存货周转率加快，而应纳税税额减少，可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题。（）

对

错60、6986.固定资产综合折旧率如果高于基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题。（）

对

错61、6987.在退税评估过程中，主要立足于分析企业出口业务的真实性、合法性，综合考虑征税与退税、购进与销售、生产能力与出口能力之间的内在联系来制定评估方法。（）

对

错62、6988.如果企业由于市场的变化、客户增加等原因导致部分出口转内销，则税务机关可据此对企业出口额增长的合理性做出判断。（）

对

错63、6989.若总销售额增长比例不超过10%且应退（免）税出口额增长比例与内销转外销导致出口额增长比例的差额不超过5%时，说明企业总的生产规模变化不大，且由于内销转外销导致出口额的增长比例与企业应退（免）税出口额的增长比例比较接近，此企业出口额增长可能是由于内外销比例发生变化造成的。（）

对

错 64、6990.若总销售额增长比例不超过10%且应退（免）税出口额增长比例与内销转外销导致出口额增长比例的差额大于5%，则使用内外销比例测算法可以合理解释企业外销销售额的增长。（）《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

对 错65、6991.如果出口企业在异地报关出口的商品种类未曾在本地报关出口，则该出口企业在异地报关出口的货物可能不属于该出口企业的日常经营范围，应结合商品的货源地或产地进一步分析。（）

对

错66、6992.对于生产企业来说，外销收入占总销售收入的比例达到一定程度，在免抵退计算时，就会出现应退税额而不会产生免抵税额的现象，这样就存在外销占总销售收入比例的一个假定临界点。如果外销收入比例小于这个临界值，则应产生免抵税额。（）

对

错67、6993.外销比例如果大于外销占全部销售额比例的临界值，出口企业可能因为外销比例较大的原因，在免抵退计算时，出现了实现应退税额而没有免抵税额的情况，造成连续6个月只退税不免抵，属于正常情况。（）

对

错68、6994.外销比例如果小于外销占全部销售额比例的临界值，出口企业在免抵退税计算时，一般应不会出现免抵税额为零的情况，而在实际申报中如果出口企业连续6个月只实现应退税额而没有实现免抵税额，则该企业可能存在进项税额、销项税额计算不准确或存在虚假申报等问题，属于不正常情况。（）

对

错69、6995.实行免抵退税办法的企业可以通过取得虚假海关完税凭证、虚假货物运输发票、或通过虚开农产品收购发票，来人为地虚增进项税额，使得退税额增加，免抵额增加，从而达到骗取出口退税的目的。（）

对

错 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》 70、6996.如果“四小票”进项抵扣金额占总进项抵扣金额的比例超过30%，而且出口企业连续6个月只实现应退税额而没有实现免抵税额，则应重点核实“四小票”进项抵扣情况。（）

对

错71、6997.通过比对出口企业新增出口商品是否在税务机关系统登记的经营范围内，可以初步判断出口企业是否存在违规代理出口、收购出口等违法情况。（）

对

错72、6998.对于外贸企业来说，商品购进单价越高，则在出口退税计算时，就会出现退税额增大的现象。（）

对

错73、6999.外贸企业如果主要出口商品没有较大增长，但企业的出口额出现了较大的增长，则应对其新拓展的出口商品领域进行相关调查，对其货源情况、客户情况进行分析，以判断企业出口额增长的合理性。（）

对

错74、7000.如果企业在报告期内某商品的出口额占报告期总出口额的20%以上，并且该商品出口额相对基期的增长率大于50%，则应对商品的货源地、口岸、客户、合同等情况进行核查。（）

对

错75、7001.在对出口额增长异常的生产企业进行分析时，通过将其出口商品的进货货源地和出口口岸进行列示，可以帮助税务人员直观的对出口业务的真实性、合理性做出初步判断。（）

对

错 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》 76、7002.对于生产企业来讲，虚拟税负率越低，则本期期末留抵税额越大，在免抵退税计算时，就会出现应退税额而不会产生免抵税额的现象。（）

对

错77、7003.造成生产企业虚拟税负率偏低有虚增进项税额或上期留抵税额过小等因素。（）

对

错78、7004.货币资金借方发生额直接对应存货账户，说明企业可能存在销售货物不作销售处理，隐瞒销售行为。（）

对

错79、7005.“应收补贴款”如果借方发生额直接对应补贴收入以外的其他账户，则可能故意少计收入，少计应纳税所得额。（）

对

错80、7019.如果企业毛利率下降一个百分点，则理论税负率下降一个百分点。（）

对

错 81、7020.纳税人的理论税负率＝毛利率÷适用税率（）

对

错82、7021.综合毛利率与主营商品单位毛利率对比模型比较适合商业零售企业。（×）

对 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

错83、7022.综合毛利率与综合费用率对比模型比较适合商业零售企业。（）

对

错84、7023.由于增值税实行购进扣税法，而理论税负率是建立在实耗扣税法基础上的，因此纳税人帐面库存对实际税负率的影响较大。（）

对

错85、7024.如果商业企业存在长期且不断累高帐面库存的现象是不正常的，也不符合企业持续经营前提条件。（）

对

错86、7025.返利项目属于增值税还是营业税范围，把握的关键是返利是否与销售货物的数量与价格有关。（）

对

错87、7026.房地产开发企业的企业所得税税负率行业平均水平可比性比较强。（）

对

错89、7028.纳税评估过程中如果纳税人不配合，拒绝约谈或不提供有关资料的，税务机关可以按征管法有关规定停供发票或罚款。（）

对

错 90、7029.某服装公司2009年隐瞒收入100万元，2008年6月在纳税评估人员约谈后补缴全部税款及滞纳金。因为该案例中少缴税款后果已经消除，企业不存在偷税，因此不需移送稽查。（）

对

错 91、对纳税人善意取得虚开代开的增值税专用发票，不得作为增值税合法的抵扣凭证抵扣进项税额,并处以罚款。（）

错

对 [正确答案：错 ] 92、7030.预警值的确定由各级征管部门负责。（）

对

错93、7031.纳税评估的主要目的是为了组织收入，因此征管工作建议无关紧要。（）

对

错

94、开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往。

（）

错

对 [正确答案：对 ] 95、7032.纳税评估工作是在纳税申报到期之后进行，评估的期限是纳税申报所属税款的当期，不得溯及往期或以往（）

对

错 96、7033.预警值的确定由国家税务总局制定。（）

对

错

97、纳税评估中所涉及的评估指标或指标运用方法可以告知纳税人。（）

错

对 [正确答案：错 ] 98、7037.纳税评估的《约谈笔录》因为有被约谈的签字，因此有证据的效力，移送稽查后可以作为稽查定案的证据。（）

对 《湖南税务教育网题库之纳税评估习题部分》

错 99、7038.在一个内，发现评估对象在以前纳税评估时已被发现并得以纠正的问题再次发生的，应由评估人员制作《纳税评估结论书》，并注明“转稽查部门进一步检查”的意见。（）

对

错100、2015年10月1日起实施的商事制度改革中，个体工商户登记也纳入了“三证合一”的范围。（）

错

对 [正确答案：错 ] 按照国务院和国家工商总局等六部门部署，全国“三证合一、一照一码”登记制度改革从2015年10月1日起实施。请问“三证合一”是指哪三证，“一照一码”中的“码”是什么码？

第五篇：纳税评估与税务稽查的

纳税评估是一项国际通行的税收管理制度，如何处理纳税评估和税务稽查之间的关系，是一个值得深入研究的问题。

一、纳税评估与税务稽查的关系

纳税评估是指利用信息化手段对纳税人申报资料的全面性和真实性进行审核，进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级作出评价。税务稽查工作的效果很好，就没有必要再进行纳税评估。笔得认为，纳税评估的出现，是目前税收征管工作的需要。纳评估和税务稽查既有相同之处，也有不同之处。

侧重点不同，评估纳税是警示纳税人，以保证税款及时足额地缴入国库，而税务稽查是以惩戒为主，维护税法的尊严。

（一）纳税评估与税务稽查在时间顺序方面存在予盾

当某一个纳税人已经确定为纳税评估对象同时也可能被税务稽查局列为稽查对象时

（二）应移交税务稽查部门查处的案件过多，税务稽查工作压力过大

三、正确处理纳税评估与税务稽查关系的设想

（一）纳税评估优先原则

现行税收征管模式是：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理。”三者之间管理是基础，征收是目的，稽查是保证，纳税评估属于管理和征收环节职能范围。所以，笔者认为，在处理纳税评估和税务稽查顺序关系时，