分析事业单位内部控制的存在的问题

第一篇：分析事业单位内部控制的存在的问题

分析事业单位内部控制的存在的问题

摘要：根据我国国情可以发现，大部分事业单位在内部控制上没有合理有效的管理制度，导致事业单位的经济发展受到制约。在这样的条件下，事业单位不但不能够提升自身的水平，反而因意识不强而阻碍了单位发展。种种迹象表明，合理规范事业单位的内部控制势在必行。本文通过对事业单位内部控制存在现象的了解，分析了其产生问题的原因，并根据所得结论寻找合理有效的解决方案。

关键词：事业单位 内部控制 存在问题

近年来，我过事业单位内部控制出现了不少问题，因为没有切实的管理制度，导致管理水平低下，人员十分松散。过去旧体制下的管理方式已经跟不上国家发展的需求，为了更好的发展事业单位，内部控制管理就显得十分重要。当然，制定这样的管理制度也不是一蹴而就的，事业单位需要结合自身实际情况，从内部着手，及时改善问题，加强管理制度，增添新的管理条例，建立更加完善的事业单位管理方法。

一、内部控制的存在问题

（一）制度不够完善

从我国目前的国情来看，国内大部分事业单位都没有精准严谨的内部控制管理条例，这也就是说，事业单位并没有一个合理的制度，来对内部控制进行统一的管理。虽然一些事业单位参考了企业的规范管理制度，但实际上，这些制度并没有太大的实用性，也不适合在事业单位中使用。目前我国绝大部分事业单位内部控制都存在着不同程度上的问题，而产生这一现象的基本原因，就是事业单位没有标准、规范的管理制度。所以，想要让事业单位得到更好的发展，规范管理内部就显得尤为重要。

（二）内部控制环境表现差

1、管理阶层不重视

一般来说，事业单位的管理阶层都是各个地区指派的干部，他们比较关注的，就是单位所作出的业绩。某种角度来说，这样的做法并没有错，但也因为如此，让他们忽略了更应该关心的内部管理情况。国家指派的管理人员，对内部控制制度没有太多的了解，所以，他们不仅没有积极的投入管理，也选择性的忽略了内部控制，导致问题越来越严重。那么这也就是说，如果想要改善目前内部控制存在的问题，管理人员必须要加入到制度的确立讨论当中，并积极配合管理制度改善内部控制。

2、思想意识不够积极

缺乏文化建设，是事业单位内部控制的又一大问题。我国事业单位一直主张为人民服务、为社会服务，所以，大多事业单位都带着一股浓重的行政气息。在这样的发展状态下，事业单位就显得越发“落后”，文化建设也是止步不前。随着经济的飞速发展，想要跟上时代的脚步，企业和事业单位都需要积极建设文化思想意识，加强内部控制的文化建设。这样做，不仅仅是为了迎合时代的发展，也是为了让内部控制存在的问题找到合理的解决办法。

3、技术人员不够多

人力资源的问题，也是存在于内部控制中的一个问题。目前，我国事业单位内部工作人员技术水平普遍不高，对于一些重要岗位，内部人员的技术能力常常达不到要求，专业技术极度缺乏。虽然我国事业单位的工作人员大多通过考试选拔出来，但相比于扎实的理论知识，他们对于可以实际操作的技术并没有太多的研究，这也导致事业单位内部出现了一人多职的现象，让内部环境更加混乱，影响了内部控制整体的规范化。

（三）监管机构不完全

监管机构对内部控制制度的实施有着很大的作用，所以，建立一个合理有效的监管机构，对事业单位来说也十分有必要。目前，虽然一些单位为监管内部情况，安排了人员进行管理，但这样的管理方式，没有健全的体制，受到了很多的制约。一些建立了监管机构的单位，因为没有对相关人员进行专业培训，导致人员缺乏准确的专业知识，不能合理的完成工作。种种现象表明，目前我国事业单位在设立监管机构这件事上，没有准确规范的管理，这对解决内部控制存在的问题，有很大的约束。

（四）没有建立规范的沟通系统

根据国情可以发现，对于事业单位的一些内部管理，我国目前还存在着一些技术上的问题。大多数单位没有建立规范的沟通系统。规范的信息沟通系统，可以收集内部准确的信息，确保各部门的协调性。作为国家行政单位的分支，事业单位应当选择先进的信息沟通系统，让信息传递工作准确无误的进行，提高工作质量。目前，对于建立规范的沟通系统，大多数事业单位还处于止步不前的状态，从某种意义上来说，这也阻碍了单位对内部控制问题的改善，所以说，建立一个规范的信息沟通系统，对于内部控制非常的重要。

二、内部控制的实际对策

（一）国家博物馆的内部环境分析

隶属于中国文化部的国家博物馆可谓是历史悠久，它集收藏、展览、考古等文化交流于一体，是综合性的博物馆。因为有着大量珍贵的文物，国家博物馆一直深受人们的喜爱，作为一个实打实的文化事业单位，国家博物馆在内部控制上也应当设立相应的管理制度，加强对内部的管理，提高博物馆的管理水平。从这一点上来看，国家博物馆需要不断的提升自身的影响力，形成规范的内部控制制度。除了对内部人员进行合理的安排，也需要对财务收支进行准确的整理，并对预算经费做出详细的计划，合理掌握财政动态。博物馆因为免费开放，并没有门票部分的资金来源，所以，大部分的资金支持都是通过政策扶持或是与企业合作推广来获得，在这样的情况下，单位对于资金的控制情况就要做到精益求精，对内部工作人员的要求也应当适当提高。

当然，并不是说，只要财政问题得到改善，就解决了国家博物馆内部控制上存在的问题。国家博物馆在内部工作人员的管理上，也需要花费一些功夫。想要日常活动有条不紊的进行下去，就离不开各部门间的相互配合，所以，人力资源的合理分配，也是改善内部控制问题的关键因素。为了让内部控制更加的合理化、规范化，管理阶层就需要加大管理力度。在工作中，每一个部门都不是单一的个体，而是作为一个整体而存在。为了让内部人员更加理解这一状态，除了进行思想上的规范约束，在日常工作中，也应该加强各部门的协作，只有将业务全部整合，单位才能够得到更好的发展。

第二篇：浅析事业单位内部控制存在的问题及对策

浅析事业单位内部控制存在的问题及对策

摘要：事业单位维持本身正常运转的资金主要是财政拨款，如何通过内部控制增强财政资金绩效管理，已经成了一个极其重要的现实问题。基于此种严峻的形势，笔者分析了事业单位内部控制存在问题的原因，最后给出了相应的完善措施，希望可以充分发挥事业单位作为政策执行者服务社会的目的。关键词：事业单位；内部控制；问题对策

引言

行政事业单位主要职能是为社会提供公共服务，并对社会事务进行规划监督，因此实施内部控制有利于行政事业单位职能的有效执行，管理水平的提高。在我国当下市场经济不断变革的过程中，会计的工作内容与方式也在不断发展变化。行政事业单位作为一种公共事务机构，要做好服务社会的活动，背后的会计工作是基础，单位人员应该有意识地加强这方面的工作，将有限的资金运作起来，提高其使用效率。

1、事业单位内部控制存在的问题

与企业内部控制相比，学者们对行政事业单位内部控制的研究起步较晚，并且因行政事业单位自身的复杂性，内部控制建设在具体实施过程中还存在许多问题。

1.1组织结构不科学

良好的单位组织形式对提高办事效率、降低舞弊风险具有很好的促进作用。但目前，行政事业单位岗位管理仍存在一人多岗、不相容岗位未有效分离的现象，并且对具体的岗位经济责任分配不明确，内控组织架构设置不合理、不科学，未起到相互牵制的作用。

1.2内控执行力度不够

在日常经济业务过程中，“一支笔”现象严重，对不符合制度规定的经济业务，领导批准就能执行，缺乏有力的约束机制，为“寻租”留下了空间。并且在预算执行过程中，预算调整频繁、预算控制缺乏刚性。

1.3资产管理混乱

资产管理是行政事业单位内部控制建设的重要环节，但多数行政事业单位在日常经济活动中忽视了资产管理环节。在资产日常购买、入库过程中，出库、入库手续不完善，在资产的日常管理和处置过程中，缺乏应有的定期实地盘点制度，资产丢失、毁损、账实不符，在资产日常使用过程中，单位整体缺乏资产共享机制，导致资产重复购置、闲置、浪费，使用效率低。

1.4内控监督不当

加强内部控制监督是行政事业单位高效、有序运行的重要保障。虽然许多行政事业单位内部设立了相应的审计部门、监察部门，但是在具体执行过程中，相关部门未能有效履行监督职责，对不合规定的事项处理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原则进行监督处理，助长了舞弊等不良社会风气。

2、解决事业单位内控问题的具体措施

2.1单位内部普及内控意识

内控意识的培养不仅涉及行政单位管理层，还涉及普通员工，行政单位普通员工内控意识的强化可以通过培训等方式进行，培养基层人员的内控意识，养成基层人员执行内部控制的自觉性。在制度方面，行政单位可以出版一些内部控制手册，人手一本来学习，使得职员在平时工作的时候有制度可以凭借，有标准可以执行。行政事业单位的内控工作要做好，离不开单位领导和负责人的支持，离不开管理层自身内控意识的提高。

2.2规范会计核算与财务管理

本着真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性的原则，严格审核经济业务发生时取得的相关发票、单据、批准文件、经济合同等原始凭证。严格支出报销程序，确实发挥各岗位审核监督职能，杜绝违规支付，支付报销手续不全等情况的出现。严格现金管理相关规定，避免不合规大额现金支付情况的出现，定时进行现金盘点，保证现金安全。严格遵守银行账户管理相关规定，以《会计基础工作规范》相关要求为指导，做好会计基础工作，确保会计基础信息真实准确。

2.3建立有效激励机制

一个制度的建立实施都需要特定的考评制度作保障，因此事业单位在自身内控制度的形成中也应该引入绩效考评制度，对单位内控实施情况进行评价，奖罚。同时，将事业单位内部考评结果结合员工绩效考核工作，作为根据来对具体员工的报酬，升迁进行决策，以此做到奖罚分明，同时提高各个员工的参与内控工作的积极主动和创新性。在内控制度的建立上，行政单位应内外兼修，即在单位内部应该做好内部审计工作，在内控制度的建立、实施过程中应该一直跟进检查，及时发现问题并将问题扼杀在摇篮中，定期对内控制度的有效性进行评价并出具评价报告。

2.4完善内部控制环境

良好的内控环境是建立健全行政事业单位内部控制的重要基础。要营造行政事业单位良好的内控氛围，就要从降低内部控制风险行为的效价入手，使工作人员自觉杜绝舞弊、低效行为。

加强对行政事业单位相关人员的宣传教育，深化他们对内部控制风险理念的理解，强化他们对构建单位内部控制体系重要性和紧迫性的认识。提高工作人员的综合素质，对工作人员尤其是关键岗位的工作人员的选拔、任用环节要坚持德才兼备的原则，选拔具有正确价值观、工作作风严谨的工作人员。对违章工作人员要加大处罚的力度，要坚持物质与精神并罚，使违章的工作人员从心理上抵制违规行为。

结束语

从人才培养，内外部监督等方面来不断完善行政事业单位的内部控制机制，在具体内部控制工作上，提高专业人员的工作素质，政府也应该发挥外部监督作用，从而使得我国事业单位中存在的各种问题得到有效解决，为行政事业单位的发展，也为我国社会主义建设做出应有的贡献。

参考文献

[1]张春茹.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].中国市场.2014(49)[2]赵敬玉.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].财经界(学术版).2014(23)[3]朱丽炜.事业单位内部会计管理的问题及策略[J].中外企业家.2014(11)

第三篇：事业单位内部控制工作中存在的问题及整改措施

事业单位内部控制工作中存在的问题及整改措施

新形式下，建立健全行政事业单位建立内部控制，是顺应现代管理发展的需要，加强财务管理的重要措施，也是贯彻落实中央关于党风廉政建设和反腐败工作新部署、新要求、扎紧制度笼子的需要，但是笔者在审计中发现，部分行政事业单位内部控制工作存在诸多问题，为此，本文试通过对相关问题进行梳理，提出加强健全内控防范机制的建议，为进一步加强行政事业单位内控制度建设提供参考。

一、行政事业单位内部控制建设的重要性

行政事业单位的内部控制是内部管理制度的重要组成部分，是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

1.保障国家财政资金的安全和完整

由于行政事业单位的性质，资金多为财政拨款，如何管好用好财政资金，减少或防止个人贪污、非法侵占国有资产，必须建立和有效实施内部控制制度，使得行政事业单位的经济活动按照制度有章可循，规范各类收支行为，确保收入及时入账，未设账外账，合理支出。避免财务工作的随意性，造成国有资产不正当流失，从源头上保障财政资金的安全完整。

2.合理保证财务信息的真实可靠

真实可靠的财务信息是反映一个单位在一定时期的财务状况，同时也是国家制订各种财政政策的依据。有效的内部控制制度，可以规范单位的工作流程，不相容岗位分离，相互牵制，杜绝单位内部人员做假账、弄虚作假，串通舞弊，进而保证财务信息的真实可靠。

3.有效预防腐败，提高公共服务效率

在经济发展中，行政事业单位是社会公共服务的提供者和社会事务的监管者，能否有效地履行职责，关键在于是否具备较高的内部管理水平。而加强内部控制建设，是提高内部管理水平的重要保证。同时，科学的内部控制体系，可以降低经营活动风险，有效防范腐败现象的滋生和蔓延，从而提升公共服务的效能。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

1.对内控制度缺乏正确的认识

较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证，一些单位认为已经建立了各项规章制度，财政部门逐年推行一系列的财务制度改革，每年编制部门预算，实施国库集中支付制度，根本不需要建立内部控制制度。还有一些单位认为建立内部控制制度跟自己工作没有任何关系，对于建立内部控制意愿不强，认为这样是把权力关进制度的笼子里。

2.缺乏系统的内控制度体系

很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。一些单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果;有的单位甚至没有统一的财务管理内控制度，认为已设置的机构职能和岗位职责，便视为内控制度;有的单位将其他部门的内控制度照搬到本单位，存在与实际工作性质、职能职责不相符;有的单位内部监管机构未设置或形同虚设，未能发挥其实效，设立的规章制度只为应付相关部门检查。

3.缺乏必要的内外监督机制

内外监督机制是内部控制一个不可或缺的重要组成部分，也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。内外监督机制包括内部审

较好的内控环境是内部控制制度得以实现的重要保证，一些单位认为已经建立了各项规章制度，财政部门逐年推行一系列的财务制度改革，每年编制部门预算，实施国库集中支付制度，根本不需要建立内部控制制度。还有一些单位认为建立内部控制制度跟自己工作没有任何关系，对于建立内部控制意愿不强，认为这样是把权力关进制度的笼子里。

2.缺乏系统的内控制度体系

很少有行政事业单位结合自身业务特点设计一套系统、完整的内部控制体系，内部控制体系不健全致使行政事业单位自身的内部控制制度也失去了根本性指导。一些单位虽然能够制定一些内部控制制度，但内控制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所有人员和业务环节，仅局限于财务管理制定、会计核算管理制定，对内部控制的设计、运行和监督等问题缺乏全面性和深层次的思考，内控发挥不出应有效果;有的单位甚至没有统一的财务管理内控制度，认为已设置的机构职能和岗位职责，便视为内控制度;有的单位将其他部门的内控制度照搬到本单位，存在与实际工作性质、职能职责不相符;有的单位内部监管机构未设置或形同虚设，未能发挥其实效，设立的规章制度只为应付相关部门检查。

3.缺乏必要的内外监督机制

内外监督机制是内部控制一个不可或缺的重要组成部分，也是关系到是否能实现内部控制目标的重要手段。

第四篇：事业单位内部控制浅议

去年参加了县财政局举办的《企业内部控制基本规范》的培训，培训内容多与企业相关，很少涉及事业单位。行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这大大提高了对事业单位资金使用的监管力度，然而由于种种原因，当前事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，这些问题的存在，既制约了事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。因此有必要开展行政事业单位内部控制工作的调查研究，并在此基础上制定适合事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

内部控制是指单位为了合理保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。事业单位的内部控制是指通过会计工作和利用会计信息，对事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高事业单位的工作效率和社会效率。本文从事业单位内部控制制度的现状、存在的主要问题及改进措施三个方面对事业单位的内部控制展开论述。

一、目前事业单位内部会计控制制度现状

一年多来，本人对我县7所中、小学的内部控制工作做了调查，从了解到的情况看，事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。长期以来，由于事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业实行，却没有行政事业单位的内部会计控制制度的详细解释，而且行政事业单位内部控制的研究也较少。

由此想到我国法律法规对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。

行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。但审计过程中发现目前各行政事业单位内部控制比较薄弱，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全，亟待改进与完善

综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。

周圆;宗新颖;;行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J];会计之友(下旬刊);2006年01期 丁爱华;;对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J];财经界(学术版);2010年12期 冀玉春;;行政事业单位费用支出存在的问题及建议[J];河北旅游职业学院学报;2009年04期赵雪卉;;论行政事业单位货币资金内部控制问题[J];当代经济;2010年05期袁俊彦;;浅谈行政事业单位内部控制制度[J];现代经济信息;2010年13期 徐益军;;浅议行政事业单位货币资金的内部控制[J];科技致富向导;2011年05期 胡晓梅;;浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J];企业家天地(理论版);2011年03期任江苇;;规范行政事业单位内部控制的思考[J];湖南经济管理干部学院学报;2006年05期周洪凤;;内部控制制度在行政事业单位应该加强[J];经营管理者;2008年15期卢士军;;行政事业单位内部会计控制浅析[J];中国高新技术企业;2009年09期

刘慧;;关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[J];财政监督;2009年06期李扬;;行政事业单位财务管理工作之我见[J];经济师;2006年07期 黄伟伶;;健全事业单位内部控制制度的路径[J];时代经贸(下旬刊);2007年10期

笔者通过各年审计检查情况和对一地级市7家行政事业单位内部控制工作调查了解到的情况,发现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施,迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

进入新千年以来,内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注,许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比,行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止,还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，目前内部控制管理的要求越来越高、内部控制在管理中所占的重要地位越来越突出,但是许多行政事业单位的内部控制制度混乱、会计核算不实、监督不力,给单位和国家带来较大经济损失。因此,切实加强和改进行政事业单位的内部控制、规范会计工作行为、堵塞经济业务漏洞，文章通过分析研究,提出了内部会计控制的措施和对策,以期通过执行严格的财经纪律,进一步提升财务管理水平。

第五篇：事业单位固定资产内部控制问题研究

摘 要

内部控制制度指的是单位或者组织为了保护内部物资的安全和完善，保证会计资料的真实性而制定的企业内部管理控制程序。事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。但是，在当前事业单位运行的过程中，固定资产管理方面还面临着一系列问题。因此，加强对行政事业单位固定资产的内部控制，提高事业单位固定资产的使用效率具有不可替代的作用。本文首先阐释了当前事业单位固定资产内部控制面临的问题以及这些问题产生的原因，进而从四个方面提出了加强事业单位固定资产内部控制的对策，为事业单位固定资产内部控制稳定运行奠定了重要的基础。关键词：事业单位；固定资产；内部控制

目 录

引言..................................................................................................................................................1 1.当前事业单位固定资产内部控制面临的问题.......................................................................1 1.1固定资产管理意识不强..............................................................................................1 1.2内部控制制度不健全，管理不完善..........................................................................1 1.3事业单位固定资产核算不规范..................................................................................1 2我国事业单位固定资产内部控制问题产生的原因分析..........................................................1 2.1盲目开发与购建固定资产..........................................................................................1 2.2项目施工过程发生舞弊..............................................................................................2 2.3在建工程转固不及时..................................................................................................2 2.4固定资产折旧计提不合理..........................................................................................2 3加强事业单位固定资产内部控制的策略..................................................................................2 3.1强化事业单位固定资产管理理念..............................................................................2 3.1.1加强对固定资产重要性的认识..................................................................2 3.1.2加强事业单位固定资产管理的责任制......................................................2 3.2建立事业单位固定资产岗位责任制..........................................................................2 3.2.1严格验收手续..............................................................................................3 3.2.2加强事业单位固定资产的调配工作..........................................................3 3.2.3完善事业单位固定资产的处置..................................................................3 3.3健全和完善固定资产内部控制制度..........................................................................3 3.3.1健全固定资产的监督管理制度..................................................................3 3.3.2健全事业单位固定资产内部约束机制......................................................3 3.3.3优化事业单位固定资产的盘点制度..........................................................3 3.4加强事业单位内部检查和审计的监督力度..............................................................3 结论..................................................................................................................................................3

事业单位固定资产内部控制问题研究

引言

内部控制制度指的是事业单位为了保护内部物资的安全和完善，保证会计资料的真实性而制定的企业内部管理控制程序。事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。固定资产是行政事业单位执行公务、运行本单位职能、维持单位正常运转的物质条件。固定资产管理的规范化对行政事业单位的管理进入良性循环轨道至关重要。随着经济和社会的发展，我国行政事业单位固定资产的规模不断扩大，固定资产总量和总额不断加大。加强事业单位固定资产的使用与管理，维护固定资产的安全与完整，提高国有资产的使用效益，是每个事业单位应当履行的职责。现阶段我国事业单位在固定资产管理上存在一些薄弱环节，如制度不健全、管理不规范、监管不到位等。因此，加强行政事业单位固定资产内部控制势在必行。1.当前事业单位固定资产内部控制面临的问题 1.1固定资产管理意识不强

长期以来，受计划经济的影响，事业单位普遍存在着固定资产“重购置、轻管理”。近年来通过对行政事业单位固定资产进行全面的清产核资，事业单位的固定资产管理得到进一步的规范，但长期以来形成的事业单位固定资产管理意识不强的情况并未完全改观。由于缺乏必要的固定资产使用与管理规章的学习，事业单位固定资产管理的意识比较淡薄，思想认识不够，责任心不强，存在着职工认为事业单位固定资产管理与己无关，是单位负责人及财会人员的事情，领导往往忙于繁重的行政事务，而忽视了固定资产的管理工作。固定资产管理意识不强是导致单位固定资产闲置、流失、浪费等现象时有发生的主要原因之一。1.2内部控制制度不健全，管理不完善

目前在事业单位固定资产管理中，有些单位因制度不健全而无章可循，有些单位虽然规章制度制订了不少，却执行不力，或者因为制度存在缺陷而不具备可操作性。首先，资产管理不完善。在当前事业单位运行的过程中，相关部门对固定资产的管理不够完善。例如：有些单位接受捐赠固定资产不计入企业账目，手续缺乏导致固定资产记录不真实；有些单位对规定资产岗位管理人员要求不严，导致台账登记非常混乱；还有一些单位在固定资产管理方面的职责不够明确，一旦出现问题相互推诿，这些都造成了事业单位固定资产内部控制制度不完善，不利于事业单位的快速发展。其次，缺乏有效的内部控制制度。有些事业单位没有指定相应的内部控制规章制度，没有对相关人员形成有效的制度约束，缺乏约束机制。

1.3事业单位固定资产核算不规范

有些事业单位对固定资产核算工作不够重视，忽视了固定资产核算工作的重要性，不能够按照单位财务相关制度办事。如果没有事业单位固定资产的明细账，我们只能看到单位固定资产的总价值，却不能够了解事业单位固定资产的实际数量和相应的金额，账面资产总值就失去了对实务的控制，不能形成对事业单位固定资产的掌握。另一方面，有些单位固定资产的总账目与明细账目严重不符，这就为固定资产流失留下了隐患。

2我国事业单位固定资产内部控制问题产生的原因分析 2.1盲目开发与购建固定资产

由于事业单位一味追求固定资产高规模，对投资项目的可行性缺乏周密系统 的分析和研究，决策环节草率行事、审批失察，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者能力低下、对风险认识不足等原因，导致投资决策失误频繁发生的风险。决策失误使投资项目不能如期建设，预期的收益不能实现，投资无法按期收回，给事业单位带来巨大的财务风险。2.2项目施工过程发生舞弊

项目施工过程舞弊现象的存在，究其原因是固定资产购建和工程项目环节内部控制制度设计和执行存在漏洞。对工程建造过程缺少必要的监督检查，工程审计执行不力，使不合规定的材料用于实体建造，导致项目质量不能满足事业单位生产经营需要的风险；工程材料采购业务不相容岗位未实现职责分离，为一些人员拘私舞弊提供了机会和可能，造成价格过高风险；未对材料采购业务进行复核，对相关票据凭证未进行严格审查，致使虚构材料采购业务，虚报材料用量，损害公司利益。

2.3在建工程转固不及时

在建工程挂账，延期办理竣工决算使融资利息资本化，使得利息计入工程成本，从而减少当期财务费用，同时又少提折旧，有的事业单位为达到经营指标，会拖延在建工程的结转，产生固定资产建造成本虚增、调控利润的风险。此外，固定资产管理人员责任心的缺乏、事业单位的工程管理部门与工程核算部门配合不畅而对工程决算核实审批不及时、工程建设流程复杂而未能识别工程己达到预定可使用状态，造成在建工程不能及时转入固定资产，导致财务信息不实风险。2.4固定资产折旧计提不合理

由于各地区经济发展不平衡，各行业经济发展情况不同，资产利润率相差很大，制定统一的行业折旧率，部分已不适用，再加之各事业单位固定资产使用状况等具体条件不同。事业单位并未考虑到上述因素的影响，未针对自身历史信息和地区、行业情况进行具体分析，导致折旧政策制定不合理风险。由于在实际工作中，资产的价值管理和实物管理分属不同部门。如果固定资产的价值管理和实物管理相脱节，对固定资产不进行及时核对，就 容易造成资产入账不及时，或清理报废资产未及时核减，造成固定资产价值不真实，从而导致折旧核算上的不真实、不准确风险。3加强事业单位固定资产内部控制的策略 3.1强化事业单位固定资产管理理念 3.1.1加强对固定资产重要性的认识

在当前的市场经济体制下，事业单位要改变以往传统的资产观念，增强事业单位固定资产管理，深化固定资产的管理理念，克服传统只重视资金使用、轻资产管理的错误倾向，加强对固定资产重要性的认识。3.1.2正确处理固定资产使用和资产管理的关系

事业单位工作人员要正确处理固定资产使用和资产管理的关系，使固定资产发挥出最大的效用。把固定资产的效用纳入到领导的绩效考核体系中，加强事业单位领导对固定资产管理的重视，自觉加强对固定资产管理，把固定资产管理作为单位工作的重中之重。

3.1.2加强事业单位固定资产管理的责任制

明确部门责任人的责任范围，把固定资产管理落实到个人，保证事业单位固定资产管理的顺利进行。在单位领导任期经济责任进行审计的时候，要把事业单位固定资产的使用情况作为衡量领导干部经济责任的一个重要指标。3.2建立事业单位固定资产岗位责任制

3.2.1严格验收手续

事业单位如果引入固定资产一定要严格固定资产的验收手续，要认真填写验收单，一份自己留存，一份交由固定资产管理员、一份交给单位的财务部门入档，保证固定资产的合理登记。

3.2.2加强事业单位固定资产的调配工作

固定资产保管部门应该填制固定资产调配通知单，如果需要调配固定资产，必须有相关部门负责人的签字，严格调配程序； 3.2.3完善事业单位固定资产的处置

在办理完规定的报批手续后，保管部门必须根据批复填制固定资产处置通知单，一份自己留存，一份上交给固定资产保管人员，另一份交给财会部门，让不同部门不同人员对同一固定资产业务进行相同的账户处理，为日后固定资产的对账工作打下基础，起到了互相监督的作用。3.3健全和完善固定资产内部控制制度 3.3.1健全固定资产的监督管理制度

通过优化固定资产管理相关的软件系统，把事业单位的资金和固定资产管理有机结合起来，对固定资产进行监督管理，保证事业单位固定资产内部控制的稳定性。

3.3.2健全事业单位固定资产内部约束机制

事业单位资产管理部门、财务部门要制定符合实际的规章制度，保证事业单位固定资产内部权力的有效运行。通过事业单位内部约束机制的建立，一方面能够对自己部门的员工起到约束作用，另一方面也会防止部门之间由于交叉管理而产生的漏洞。事业单位财务部门应该明确责任人负责登记固定资产明细账目，定期与资产保管部门相互沟通，保证固定资产登记的准确无误； 3.3.3优化事业单位固定资产的盘点制度

清查盘点是加强固定资产管理的重要途径，要采用多种清查方法相结合的策略，使清理程序环环相扣，尽快查出固定资产管理工作中存在的问题。一般情况有两个基本的方法：（1）从账面到实地，即以账对物，查出固定资产存在的真实性；（2）从实地到账面，也就是要查出固定资产登记的完整性。对清理出的各项账外资产、盘亏资产认真进行核实，查明情况原因后及时处理，保证固定资产的准确性和完整性。

3.4加强事业单位内部检查和审计的监督力度

科学、周密、可行的监督制约机制，能有效地防止资产的流失，减少不必要的浪费。事业单位必须加强内部监察和内部审计的监督力度，落实内部控制的监督检查，保证可行性论证、公开招标、财产清查等各个环节的工作不走过场。定期审查单位固定资产管理制度的执行情况、资产处置情况，必要时要对固定资产进行全面清查，通过实地盘点，及时发现和处理固定资产管理中的存在问题，从而规范固定资产管理行为，保护固定资产的安全和完整，实现固定资产的保值增值，最大限度地发挥其应有的效益。结论

总之，事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。随着市场经济的快速发展，我国行政事业单位固定资产的规模不断扩大，固定资产总量和总额不断加大，事业单位固定资产的重要性越来越大。因此，加强行政事业单位固定资产内部控制具有十分重要的现实意义。本文针对当前事业单位固定资产内部控制面临的问题提出了加强事业单位固定资

产内部控制的对策，即强化事业单位固定资产管理理念、建立事业单位固定资产岗位责任制、健全和完善固定资产内部控制制度、加强事业单位内部检查和审计的监督力度。

参考文献

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