浅谈基层医院内部控制存在的问题及对策分析

第一篇：浅谈基层医院内部控制存在的问题及对策分析

浅谈基层医院内部控制存在的问题及对策分析

摘要：随着我国医疗改革工作的持续推进，我国基层医疗机构在整体方面有了迅速的发展。所以基层医院在进行日常工作的过程中，为了实现良好的内部控制管理工作，需要根据自身的实际情况，进一步地提高基层医院的财务管理方面的水平。只有这样，才能在整体上促进财务管理水平的稳定提升。因此，文章针对基层医院在工作中存在的问题进行了深入地分析，并且给出相关的解决对策，从而通过这种方式，促使我国基层医院财务管理水平的提升。

关键词：基层医院；内部控制；财务管理

随着我国经济水平的提升，我国在医疗行业方面也有了迅速的发展。我国基层医院随着医疗方面改革工作的持续推进，也逐渐向市场化方向发展。但是医院在进行日常工作的过程中，要想促进医院朝着可持续发展的道路前进，做好内部控制方面的工作是十分必要的。因此为了促进医院日常工作的顺利开展，必须要建立好医院的内部控制体系，这有利于基层医院的进一步发展。但是医院在进行内部控制工作的同时，也不可避免地出现了一些不足。而这些不足之处，则主要包括了以下几个方面。

一、基层医院内部控制中遇到的难题

（一）内部控制人员管理水平较低

如今内部控制方面的工作已经成为了我国大部分基层医院管理人员所需要进行的工作，但是由于对内部控制管理的重要性缺乏足够的认识，导致医院内控管理人员缺乏足够的水平进行相应的管理工作。而这其中，管理人员对于内部控制方面的工作缺乏足够的理解，从而导致管理人员无法促进内控管理工作质量的提升，从而影响了医院日常工作的开展[1]。如果不及时进行这方面问题的解决，就会最终影响内控管理工作的效果，会对医院的持续发展造成严重的影响。要想避免这一问题的出现，必须采取相关的措施，从而提高内部控制人员的管理水平。

（二）基层医院在内部控制管理体系方面不健全

部分基层医院管理人员在进行内部控制方面的工作时，虽然也进行了这方面的工作，并且也促进了医院工作质量的提升。但是由于缺乏健全的医院内部控制管理制度，导致基层医院在进行相关工作的过程中没有可依据的管理制度进行医院方面的管理。因此由于这一问题的出现，致使部分工作人员无法对自身在进行工作的过程中工作质量和工作效率的提升。甚至部分医院虽然制定了内部控制管理方面的制度，但是所制定的制度并不符合医院的实际情况，从而导致工作人员在进行内控工作时无法有效解决问题，在内控管理制度方面也显得过于空洞，缺乏足够的质量，不利于医院日常工作的顺利开展。

二、促进基层医院内控管理质量提升的方式

（一）促进内部控制管理人员培训质量的提升

医院管理人员只有在工作的过程中拥有足够的管理水平，才能保证管理人员在进行日常管理工作时促进医院的持续发展。因此为了推动医院内控管理质量的提升，医院应该增强内部控制管理人员培训方面的工作。从而通过这种方式，促使内控管理人员管理水平的提升。同时，在对管理人员进行培训的过程中，为了促进管理人员管理质量的提升，可以在医院内部进行专业的内控管理培训，促使医院管理人员在今后的管理工作之中能够促进自身管理质量的提升，有利于保证医院日常内控管理工作的开展[2]。此外，还要对医院内控管理人员做好诚信教育方面的工作，从而通过这种方式，促使基层医院会计信息的真实性和完整性得以提升，以促进医院日常工作的顺利开展。

（二）保障基层医院内控管理制度得以健全

部分基层医院由于自身能力的限制，致使自身在发展的过程中无法运用健全的基层医院内控管理体系进行医院日常管理方面的工作，从而影响了基层医院的持续发展。基层医院管理人员在进行医院日常管理工作时，要想做好内部控制管理方面的工作，就应该建立和完善自己内部的控制管理制度。但是由于不同医院在发展的过程中有着自身独特的特征，因此在进行这方面的工作时，必须根据各个基层医院自身的特点进行内部控制管理制度的建立和完善。进而在不断的发展过程中获取更多的管理经验，促使自身所使用的内控管理制度的质量得以持续提升，有利于医院内部人员在进行工作的过程中，进一步的提高自身所进行工作的质量，从而进一步地推动医院的发展。

（三）促进基层医院内部控制?h境的改善

基层医院负责人在进行医院内部控制方面的工作时，为了促进内部控制质量的提升，必须对于这一工作进一步提高自身的重视。只有这样，才能保证医院管理质量的提升。因此基层医院管理人员在进行内部控制管理方面的工作时，为了促进管理质量的进一步提升，就需要对当前的制度管理模式进行相应的改变。由于之前基层医院所使用的管理方式一般是以家长制管理模式为主进行管理工作的，虽然通过这种方式有利于推进医院管理工作质量的提升，但是这种管理方式已经无法跟上时代的要求。因此在改变当前的管理方式时，管理人员需要根据医院的实际情况进行医院内部控制环境的改善。只有这样，才能保证内部控制工作的顺利开展。

三、结语

综上所述，为了在整体上推动基层医院内控管理质量的提升，需要根据基层医院的实际发展情况进一步地完善内部控制工作。因此为了避免相关问题的出现，管理人员需要针对基层医院内控过程中存在的问题进行对策分析，从而促进医院内控管理质量的提升。

参考文献：

[1]李淑萍.现行医院内部控制过程中存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2012，12（11）：119-120.[2]王继平.医疗机构内部控制中存在的问题与改进措施[J].中国市场，2017，8（27）：208.（作者单位：浙江省海宁市长安镇卫生院）

第二篇：关于医院内部控制存在的问题及对策（写写帮推荐）

论文关键词:医院 内部控制 问题 对策

论文摘要:在市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,内部控制已经成为医院管理不可缺少的部分。只有不断健全与完善内部控制,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应付日趋激烈的全球化医院市场竞争。

内部控制,是指单位内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高单位运营的效率及效果,而采取的各种政策和程序。内部控制的最终目标,是促进实现单位的发展战略。但长期以来,由于对内部控制的理解和认识上有偏差,使得内部控制没有发挥其应有的职能作用。在目前市场经济快速发展和医院体制改革不断深入的新形势下,内部控制作为医院管理不可缺少的部分,还存在着不少问题,只有不断健全与完善,加强内部经营管理,提高医院内部控制的效率和效果,才能更好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争。

一、医院内部控制存在的问题

(一)控制环境基础薄弱 控制环境是内部控制的基础,直接关系到医院内部控制的执行和贯彻,它的好坏直接决定着其他控制能否实施或实施效果的好坏。主要包括医院经营者的道德观、价值观、经营理念、素质和能力;医院组织机构;各种规章制度;信息沟通体系;业绩评价机制等。目前医院控制环境基础薄弱主要表现在以下几个方面。

1.组织机构设置不合理。目前,医院机构设置仅考虑到行政管理上的方便,而没有注意到机构设置的合理性,导致管理层次多、机构职能重叠、工作效率低下等。另外,在组织机构设置中,比较重视纵向的权利与义务关系,而对横向的协调重视不够,导致同级各职能部门间缺乏必要的交流,信息沟通不灵敏,协调性差,进而影响医院内控的成效。

2.医院制度不健全。一是院长负责制未真正落实,对医院经营者缺乏有效的激励与约束机制。多数院长还不能负起自主经营、自负盈亏的责任,一旦出了问题仍由国家承担损失;同时,由于缺乏有效的激励与约束机制,致使经营者抱着干好干坏一个样的心理。这些导致了有些院长可能基于利己动机而利用职权侵吞医院资产或大肆挥霍,不重视内控制度建设,甚至有意忽略或阻挠。二是人事制度不完善。对人员聘用不作严格考核,有许多是凭关系进入医院;对职工未形成一套关于学习培训和待遇、业绩考评及晋升挂钩的制度;没有根据不同情况对职工及时进行医德医风教育。因此,即使具有良好的内控制度也会因执行者的能力不强或素质不高而达不到应有的效果。三是医院制度的制定不全面,没有针对医院经营管理的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度,顾此失彼现象严重。

3.医院领导者经营管理水平不高。大多数医院院长来源于医疗骨干或学科带头人,缺乏系统的管理知识,对于内部控制的认识不到位,认为这只是财务管理部门或内部审计部门的事,使医院内控工作缺乏统一领导,统一部署,往往虎头蛇尾,不了了之;即使有些院长对医院内控工作有了较清楚的认识,也会因其管理能力所限而无法建立和实施完善的内部控制制度。[!--empirenews.page--]

(二)会计责权控制不完善

1.财务管理部门与会计核算部门未明确划分。财务管理的服务对象是医院的经营者,它的运作和操纵是医院内部的事务;而会计核算的服务对象是医院内、外部利害关系人,其提供的公开化会计信息必须体现“真实公允”的原则。有些医院将两项工作合并一处,财会部门的主管人员既管理财务收支又处理会计信息,如此极易导致基于需要而捏造会计信息。另外,随着我国市场经济体制改革的不断深化,医院的财务管理工作日趋复杂,由会计核算人员兼做财务管理,常常会使他们感到力不从心,既影响会计信息质量又导致财务管理乏力。

2.会计人员责、权、利不对等。权利、义务与责任对等是内部控制的基本原则之一。而目前医院的会计人员按有关规定所担负的责任大于其实际拥有的权力,同时医院又对他们缺乏有效的内部激励机制,导致责、权、利严重背离。认真执行会计监督职能的人员受打击报复而得不到保护,而善于根据管理者意图做假账者却备受重视的现象屡见不鲜。

(三)内部审计未能真正履行职能

1.内部审计的独立性不够。内部审计的服务对象是医院经营者,而内部各职能部门都是在经营者的直接领导下开展工作,其各项经营管理行为尤其是重大行为大多在他们的授权下进行,在这种情况下,内部审计无法真正履行其职能。

2.内部审计重监督、轻服务。内部审计的目的是通过内部审计监督来加强内部管理,为医院提高经济效益服务。而在实际工作中,却强调“监督”的多,提倡“服务”的少,忽视了防错防弊这一事前控制职能,过分强调事后处理。

3.内部审计人员素质不高。医院的内部审计人员大多是从财会部门转来,有的甚至从其他部门调来,一般未经过专门培训,缺乏审计专业知识,因而很难发挥作用。[1][2]下一页

二、对加强并完善医院内部会计控制的对策

1.在医院内部控制系统运行过程中,经营者所起的作用至关重要,经营者的素质直接影响医院的行为,进而影响内部控制的效率和效果。目前,我国需要建立一个比较成熟的医院经理人才市场,形成一个约束、监督与激励经理人员的外部机制,并从法律法规或制度方面要求经营者搞好内部控制工作。2.加强医院领导对医院内部控制的认识,促使医院内控制度有效实施。医院领导的思想认识、道德水平和综合素质是医院内部会计控制的关键因素。首先,医院领导应加强对会计法律和法规的学习,加强领导层对医院内部控制制度重要性的认识。同时,明确财务负责人参与医院重大决策的职责,有条件的医院可设置总会计师,协助加强对医院财务工作的管理,以促进内控制度的有效实施。其次,医院领导要通过多种形式的活动保障内部控制的有效实施,定期或不定期地组织内部控制大检查活动,以监督、考核内部控制制度的执行情况,并制定相应的奖惩制度,促进内部控制制度的落实。

3.切实加强财产物资的安全控制制度。首先,医院要按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确职责及权限,对重要岗位要进行定期轮换,切实形成相互制衡的机制。其次,要建立和完善各项资产在采购、验收、付款等环节上的授权审批制度。医院的一切经济活动都要以相应的制度为依据,按规定的程序办事,为保障各项资产的安全,要定期或不定期对药品、卫生材料、库存物资、资金等进行盘点,对发现的问题及时处理,切实做到账实相符,对往来账项要及时与对方核对余额,及时足额收回款项,对可能成为坏账的应收账款,应当向医院领导报告。发生的坏账应查明原因,明确责任,及时处理,对已注销的坏账进行备查登记,做到账销案存,收回的已注销坏账应及时入账。[!--empirenews.page--] 4.建立适合医院的成本费用考核体系。首先,医院要结合自身的实际情况,建立成本费用管理的组织体系和考评体系,把成本费用管理纳入医院的日常工作范畴。各成本责任中心根据成本管理机构下达的成本指标,要结合工作量和相应的固定费用、变动费用等情况,将指标落实到人,并采取奖罚措施,以达到成本控制的目的,提高医院的社会效益和经济效益。

5.加强内部审计工作。(1)医院经营者要充分认识到内部审计在内部控制中的重要性,确保不受其他部门干扰,保证内部审计的独立性;(2)内部审计的职能要从查错纠错型向管理服务型转变,内部审计人员要充分利用熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势,牢固树立服务意识,加强对医院内部控制全过程、全方位的监督和评价,并提供建设性的意见;(3)加强医院内部审计建设,完善内部控制的评价机制。内部审计应当成为医院内部控制的主要力量,在新形势下,医院应建立相应的内审机构,并保持内部审计机构的独立性和权威性。内部审计机构应在医院最高管理层的直接领导下,独立于有关部门的经济活动之外,内部审计机构应对经济活动进行审核检查,对内部控制的功能和效果进行评价测试。6.提高医院会计、审计人员的素质。内部控制是一项系统工程,涉及医院经营运行的各个环节,执行者的素质关系到内部控制的成效。(1)医院应物色专业素质高、道德修养好和具有责任心的人去承担会计、审计等工作;(2)加强宣传教育,使所有执行者充分认识内部控制的重要性;(3)定期组织业务培训,搞好后续教育,不断提高他们的适应能力和工作水平。综上所述,强化内部控制,是医院管理实现规范化、系统化、科学化的重要组成部分。建立健全并有效实施医院内部控制制度,是医院在安全、有序的经济环境下,实现可持续发展的重要保证。

第三篇：行政事业单位固定资产内部控制存在的问题及对策分析

行政事业单位固定资产内部控制存在的问题及对策分析

内容提要：行政事业单位固定资产是行政事业单位开展业务及其他活动的重要物质条件，在各单位的资产结构中占有很大的比重，其管理状况如何，对行政事业单位业务活动的开展、经济效益的提高以及资产的保值增值等均具有十分重要的影响。本文分析了行政事业单位固定资产内部控制的现状以及造成固定资产管理不规范的原因，并进一步提出了几点完善行政事业单位固定资产内部控制的对策。

关键词：行政事业单位 固定资产 内部控制

行政事业单位固定资产是行政事业单位开展业务及其他活动的重要物质条件，在各单位的资产结构中占有很大的比重，其管理状况如何，对行政事业单位业务活动的开展、经济效益的提高以及资产的保值增值等均具有十分重要的影响。但从目前实际情况来看,行政事业单位在固定资产管理上普遍存在制度不健全、职责不明确、忽视管理、转移情况严重、处置不合规定、使用效率低以及监督力度不够等问题，急需采取有效措施，加强行政事业单位固定资产的内部控制。内部控制的内涵及固定资产内部控制的必要性

1.1内部控制的内涵

内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着公司对内强化管理，对外满足社会需要而不断丰富和发展的。著名学者塞缪尔·约翰逊将其定义为“由另一个职员保管的登记薄或账册，可由他人逐项检查”。i

所谓内部控制，是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造、并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO报告中把内部控制定义为:内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。与其相对应的内部控制可以分为经营控制、财务报告控制和遵循控制。1.2 固定资产内部控制的必要性

行政事业单位的固定资产主要用于科研、行政管理，其价值大到几万元、上百万元的仪器、设备设施，小到几百元的办公用品等。行政事业单位固定资产是国有资产的重要组成部分，且在各单位资产中占绝大比重，是行使行政事业单位各项职能，维持行政事业单位正常运转的物质基础。随着行政事业单位体制改革的深入，对行政事业单位管理机制提出了新的要求。而行政事业单位现行的固定资产会计核算仍然沿用的是计划经济时期财政统收统支管理下的会计核算模式。在现阶段，这种核算模式的弊端越来越显现出来。1.2.1主要表现在：

1.固定资产购建时采用的收付实现制核算方法，很难使行政事业单位的实际支出与政府总预算支出保持一致，已不适应新形势发展的要求。从理论上来讲，收入和支出反映的是不同会计主体间以货币为媒介的交换结果，但现行行政事业单位按照收付实现制原则，容易混淆收入与支出概念的不同内涵，并且对收益性支出和资本性支出也不能严格的区分。从而导致行政事业单位的会计信息不能反映其真实的财务运营状况，使得许多单位的盈余不均衡，乱开支现象严重，形成大量的账外资产，大大降低了会计信息的质量。

2.固定资产不计提折旧。这就使得行政事业单位经济资源价值的变化情况无法得到真实的反映。现行行政事业单位会计制度规定，行政事业单位在购置固定资产时，将全部支出列入当期支出，同时反映其原始价值，不计提折旧。这种规定，就使得财务人员及固定资产使用单位对固定资产的增减核算把关不严，对每年的固定资产报表敷衍了事，致使固定资产利用率相对不高，资产闲置和流失比较严重。

基于上述问题的存在，笔者认为如何适应新形势下的发展需要，进一步强化和完善行政事业单位固定资产的配置和管理，使其既能够满足社会公共需要，又不造成资源浪费，是目前迫切需要解决的问题。行政事业单位固定资产管理存在的问题

近年来，国家、省、市非常重视行政事业单位的固定资产管理，陆续出台了一系列规章制度，对提高固定资产管理水平起到了一定作用。但是，由于种种原因使得目前行政事业单位资产管理中仍不同程度地存在固定资产管理意识淡薄，账实不符、家底不清、产权不明、处置随意性大、固定资产闲置、浪费流失严重等等问题。

2.1制度不健全，职责不明确

不少单位没有健全的固定资产管理内控制度，在管理上无章可循，基础管理工作薄弱，导致账实不符，“家底不清”。

2.1.1资产管理不到位。有的单位基建工程早已验收交付使用但未记入固定资产导致基建工程与财务决算脱钩；有的单位购建固定资产，接受捐赠固定资产等不入账，领用、缴销无手续造成固定资产不真实、长期流于账外；有的单位擅自报废、处置固定资产，不经财政国有资产管理部门审批、不到财务部门销账，其收益不按规定上级财政部门，直接记入本单位其他收入或在往来款挂账造成固定资产流失；有的单位对固定资产岗位管理人员配备要求不严，造成台账资料登记混乱；有的单位固定资产管理的各个环节的职责不明确，对固定资产流失的相关责任追究等没有约束机制。如固定资产管理人员变动时没能办理交接手续，物随人走或卡片不随物走等现象时有发生；有的单位对将闲置的房屋等固定资产进行租赁、承包经营而取得的收入不入账或账外账，用于抵招待费、发奖金、福利费支出等或依托自身的行政职能，办起了各种经济实体，将固定资产长期无偿供经济实体使用，不计提折旧，使得实体成本费用核算不实，造成国有资产收益的流失；许多单位没有定期对固定资产进行清查盘点，固定资产保管、使用是否正常一无所知，不能及时发现和堵塞管理中的漏洞，妥善处理和解决出现的问题，制定相应的改进措施。

2.1.2 会计核算不规范。有的单位对固定资产核算管理工作不重视，不按财务制度办事，只设总账没能建立健全固定资产明细账、固定资产卡片。固定资产账面只反映固定资产总值，没有记载明细资产的实物数量及其金额，财务部门无法确认固定资产数量的多少，账面资产总值失去了对实物的控制，无法真实反映和有效控制固定的增减变化；有的单位总账与明细不符或账实不符、账卡不符；有的单位由单位专项资金申请购置固定资产只在经费中支出，未在“固定资产”科目中反映；固定资产购建时采用的收付实现制核算方法，很难使行政事业单位的实际支出与政府总预算支出保持一致，从理论上来讲，收入和支出反映的是不同会计主体间以货币为媒介的交换结果：收入是某一会计主体提供产品或服务后，等价交换原则下以货币为媒介的价值流入，而支出则是某一会计主体获取产品或服务时对等的货币价值的流出；同时，在某一会计期间可与收入配比的支出（即收益性支出）与一般支出（包括收益性支出和资本性支出）概念是有区别的。现行行政事业单位只是按收付实现制原则，将一切非明确由投资或负债导致的货币流入或货币流出均计作收入或支出，同时又将按此办法核算的支出简单地与当期收入配比，使得许多单位的盈余不均衡，大大降低了会计信息的质量。

2.2 固定资产的转移情况严重

2.2.1其主要表现是：

1.有少数上级单位由于某种原因，利用管理控制资金的分配权利利用下级单位的名义购买固定资产，且记入下级单位固定资产账户而下级单位从未使用过，甚至未见过该固定资产，下级单位往往考虑到自己所处的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。

2.上级单位个别工作人员以工作名义长期借用下级单位的车辆、电脑等固定资产，下级部门由于受制于上级单位个别人的权利往往有苦难言。

3.有些单位工作人员调动，办理手续时不经财物管理部门签字，领导就同意人事部门给予办理调动手续，等财物管理部门要求其退还所使用的固定资产时，其一直推拖，至到人走了物品还不归还，引起的固定资产流失；有些领导调到另一个单位任职，或者升迁到更高一级单位任职，将原来乘座的小轿车和手提电脑也带走，财物管理部门或单位领导碍于面子也不追要，造成固定资产转移。

4.部分单位将不用或过时的固定资产转移给其他单位时不及时进行账务处理。由于过时或不用的固定资产对于该单位而言已没有使用价值，因而不被重视，领导的一句话往往就会处理掉部分价值不菲的资产。

2.3 固定资产处置不合规定

一些行政事业单位处置固定资产随意性较大，未主动向主管部门提出申请处置固定资产的报告，也不经财政部门审批，报废、处置固定资产不及时记账。有的单位报废收人不入账或少入账，私设“小金库”，造成资金“体外循环”，账、实严重不符，助长了腐败行为的发生；有的单位未经评估、审批，在不公开的情况下就将固定资产自行出售；有的单位自行将非经营性资产转为经营性资产，游离于财务监管之外；有的单位固定资产报废、报损管理不规范，不该报废的任意报废，而该报废的却长期不报废。

2.4 资产收益流失

行政事业单位固定资产来源大多为无偿划拨和财政拨款积累形成，固定资产按其性质和用途划分属非经营性国有资产，主要为从事公务活动之用，不是为了转售，但有闲置资产进行合理利用是可以的，将闲置的车辆、房屋等固定资产出租创收，这本应是增收节支的好事，而有些单位将取得的收益不入账或设立账外账，直接用于发放各种名目的奖金、福利，造成部门单位之间因占有国有资产的资源不同，而使职工的工资外的福利待遇相差收入悬殊的不公开现象，有的虽将收入入账核算，却未向税务部门申报纳税，造成国家税款流失。

2.5固定资产使用效率低

有些单位盲目、重复购置固定资产，大量资产利用率不高。现在电脑使用已经很普遍，但几千元的电脑也要做到购买就应物尽其用，有时没必要人人一台，有的部门甚至1人两台，电脑在行政机关大部分人使用也是作为文字处理使用，没必要都买当前配置最好的，有些人只用来打打字，确要用配置最高、功能最全，结果造成大部分功能用不上，造成浪费。

近年来随着机构改革的深入，部分行政事业单位之间的撤并、人员的减少和办公设施的更新，造成闲置固定资产的问题比较突出。

2.6有关部门监督力度不够

省级财政部门及国有资产管理部门这几年对企业的资产保值增值抓的比较多、可对行政事业单位的固定资产管理，每年只是走形式的对产权登记证进行审核，有时由于行政事业单位机构改革的原因，连产权登记证都很少审核。

省级有关部门只重视资金的分配，而对于分配下去的资金购置的资产使用情况，很少监督检查。这几年，政府集中采购管的比较严，金额较大的购置物品，统一由采购中心集中采购，可对各单位购置的资产是否合理、使用情况却无人过问。

3.固定资产内部控制不规范的原因

3.1对行政事业单位固定资产管理重要性的认识不足

行政事业单位固定资产主要是由国家财政拨款或单位专项资金申请购置的，经费来源大多一次投入，且在使用过程中不计折旧，不计使用成本，其占有其有无偿性。目前行政事业单位普遍存在“重购置，轻管理；重钱轻物”现象。ii购置时存在随意性乃至盲目性，超前消费、追求“高精尖”、提前更新等等，没有严格的约束制度，使得行政事业单位固定资产增长幅度过快，而使用效益、使用成本无人问律，造成管钱管物脱节、购用脱节、固定资产闲置、浪费、流失较为严重。

3.2核算制度、内控制度不健全

大多数单位核算制度、固定资产内部控制制度不健全且执行的有效性较差，职责不明，大多数单位没有建立必要的固定资产管理使用责任制、资产清理盘点制度等，保管、使用责任不清。

3.3管理人员业务不熟

部分单位财会人员和固定资产管理人员对业务不熟悉，工作责任心不强，该建账的没建，该登记账卡的没登，该按规定上报核销的不报。

3.4利益驱动，故意放松管理

有句话“浑水摸鱼”使得该管的不管，能管好的也不愿管好，有些单位固定资产管理人员考虑要管好就会得罪一些人，甚至得罪领导。管好了也没奖励。不管或管不好也没有人要求自己去负责，所以许多管理人员不愿去管。资产使用、管理的好坏与单位和个人的利益不直接挂钩，因而能多占用就多占用，造成固定资产的大量闲置、浪费。

上述这些问题造成资产的浪费，影响政府的办事效率，影响政府的形象，并将直接影响到会计信息的真实性，造成政府在决策时的失误。因此，各单位应高度重视固定资产的管理。加强固定资产内部控制的对策

如何加强固定资产内部控制，使参与固定资产管理的各相关部门及人员各负其责且相互牵制，使固定资产从购置、验收入库、入账、使用、保养维护到处置销账全过程各环节受到应有的监控，从根本上加强行政事业单位固定资产管理，切实做到固定资产账实相符，以账控物，确保固定资产安全，实现合理配置固定资产，充分发挥固定资产使用效益的管理目标，是行政事业单位面临的不容回避的问题。可从如下方面进行考虑：

4.1建立健全固定资产内部控制制度 建立固定资产评审制度。对超过一定金额的大额资产的购置、建造进行决策前评审，即由机关事务管理部门会同计划、财政、规划、国土等部门，以及有关专家对资产购置、建造的必要性、可行性进行论证，为资产形成决策提供依据，防止资产形成的随意性。制定固定资产配置标准。固定资产的配置与实际工作相挂钩，既要统一政策，做到相同职务、相同岗位工作人员的办公用房分配、办公用房装修、办公设备配备等资产配备标准一致，又要区分不同岗位、工种需要进行分层次配置，不搞一刀切，不片面追求固定资产的“高精全”而造成资源的无端浪费。建立健全固定资产处置办法。根据不同的工作需要，制订固定资产淘汰标准，统一资产的报废标准及办理程序。使用部门在淘汰不能适应日常工作需要的固定资产或报废不能继续使用的固定资产时，应报请机关事务管理部门和财政部门同意，接受其监管。建立闲置固定资产调配机制。机关事务管理部门在对全区行政事业单位固定资产集中信息化管理基础上，将各单位不需用的固定资产，及时研究处理，通过统一调配，不断盘活存量资产，使闲置资产得到合理配置和有效使用，实现资产价值的最大化。建立资产使用管理责任人制度和资产管理人员持证上岗制度。建立资产管理成效与个人业绩考核相结合的二级考核制度，即领导的年终考核成绩与资产管理成效相结合，督促其进一步重视资产管理工作；单位内部人员的年终考核与其负责的资产管理工作相结合，奖惩分明，责任明确，从而将固定资产管理工作落到实处。

4.2 完善行政事业单位固定资产的核算方法

行政事业单位的固定资产相关会计核算应由收付实现制改为权责发生制，建立行政事业单位固定资产折旧制度。在权责发生制下，行政事业单位购建固定资产只是价值形态的变化，不作为与收入相配比的支出处理；对固定资产计提折旧，通过折旧反映单位“特殊产品”及“生产”过程中的相应成本；其他一般支出也采取权责发生制核算，不论款项支付与否。针对现行行政事业单位会计制度中固定资产账面不能反映资产真实价值的问题，建议借鉴企业会计制度关于固定资产会计核算的规定，结合行政事业单位购建固定资产时一次性列支的实际，应增设“累计折旧”会计科目列于资产负债表“固定资产”科目下方,作为固定资产的备抵调整科目，同时增设专栏反映固定资产净值。考虑到现今行政事业单位固定资产的购置不完全是国家拨款，有的是自筹资金或创收收入，还有捐赠转入等其他方式，因此，行政事业单位应按资金性质、分期、分批计提固定资产折旧，也可采用简易的直线法计提折旧，对提前报废的资产不再补提折旧，对超期使用的资产不再续提折旧，并根据固定资产项目进行固定资产折旧的明细核算。这样，才能够及时准确地反映行政事业单位固定资产实际价值，为政府宏观调控与单位管理决策提供依据。

4.3建立健全固定资产使用、调拨、处置等项工作程序

对购置的固定资产建立出入库制度，在实际支出发生后应作相应的入库手续，根据原始发票内容填制入库单，由固定资产实物管理部门负责人和仓库管理员在入库单上签字。使用部门实际领用固定资产时，由使用部门资产管理人员在出库单上签字办理出库手续，同时固定资产管理人员应建立固定资产卡片一式三份，原则上一卡一物，但同批购入同一部门使用的同品种实物可多物一卡。卡片上应列明资产名称、购入时间、使用时间、单价、数量、金额、杂费等项目内容，卡片应由使用部门有关人员签字确认。建造的固定资产应在工程验收后确定固定资产的入账价值，各部门需要增加的固定资产，使用部门应向实物管理部门提交固定资产调入申请书或购置报告书，得到单位主管领导批准后，方可采购或调剂。调出的固定资产应填列固定资产调出申请书，得到实物管理部门及相关部门批准后，方可调出。原使用部门的资产卡片应跟随固定资产的调入、调出，转到新的使用部门。实物管理部门将资产使用部门变更情况在卡片上或明细账上作相应记载，并定期将变更情况书面通知固定资产账务管理部门。

4.4加强固定资产报废处理的管理

由使用部门提出报废申请书送交实物管理部门，由其签署意见后提交内部审计部门及主管领导同意后，转交固定资产账务管理部门，进行账务调整，并通知实物管理部门对固定资产进行处置，属于国有资产的需要到财政部门履行报批手续。毁损或不需用固定资产的变卖处置也应遵循一定的程序进行处理，内部审计部门要参与监督。

4.5建立和完善固定资产盘点制度

每年至少要进行一次固定资产盘点，盘点应由内部审计及财务部门人员进行监督控制，实物管理部门具体执行，各资产使用部门密切配合，实物管理部门人员根据资产卡片及资产明细账进行账、卡、物的核对。出现盘亏、毁损的应查明原因，提交有关部门处理，并将盘点结果通知使用部门的资产管理人员、内部审计部门、固定资产账务管理部门及主管领导。固定资产账务管理部门根据实物管理部门提交的盘点报告，进行固定资产的账务调整。无论是使用部门自行上报还是盘点中发现固定资产毁损、丢失、盘亏等情况，实物管理部门均应配合单位内部审计、财务等部门查明原因，个人因素造成的追究其责任，因不可抗因素造成的，要写出书面报告并经主管领导审批后，方可报有关部门作调账处理。

4.6国有资产管理部门应加强对固定资产的监督

对于采购固定资产应严格执行政府采购的有关制度，实行公开招标，公平竞争。对固定资产的管理不能只停在对数字的监督，要深入到各单位、各部门，同时对于金额比较大的固定资产要定期检查其是否流失，加强对固定资产报损的管理，对于确实已损坏或无法维修的固定资产予以核销，但是对于可以追回的固定资产要责令追回。

员进行监督控制，实物管理部门具体执行，各资产使用部门密切配合，实物管理部门人员根据资产卡片及资产明细账进行账、卡、物的核对。出现盘亏、毁损的应查明原因，提交有关部门处理，并将盘点结果通知使用部门的资产管理人员、内部审计部门、固定资产账务管理部门及主管领导。

参考文献：

[1]陈礼斌.珠江航务管理局财务会计内部控制研究.武汉理工大学学报[J]，2006（8）。[2]李平.加强行政事业单位固定资产管理的思考[J].农场经济管理，2005，（6）。[3]施婷婷.浅谈行政事业单位固定资产管理[J].财经监督，2005，（5）。[4]徐莹.论行政事业单位固定资产的管理[J].商业经济，2005，（5）。[5]邓先娥.谈行政事业单位固定资产的内部控制[J].理财广场，2006，（7）。[6]吕颜明.行政单位固定资产管理存在的问题及对策[J].理论与实践，2006，（5）。

[7]裴小平.加强行政事业单位固定资产管理的几项措施[J].山西青年管理干部学院学报，2005，（2）。[8]周兆生.内部控制与风险管理[J].审计与经济研究.2004，（7）。

第四篇：企业财会内部控制存在的问题及其对策分析

企业财会内部控制存在的问题及其对策分析

[摘 要]对于一个企业来说，财务管理是其命脉所在，也是企业所有工作环节中的核心部分，其控制工作做的好坏与企业的运作经营成败有着密切关联。然而，在实际发展过程中，很多企业还存在着财会内部控制问题，这严重影响其进一步的生存与发展。因此，只有打造高效、完善、成熟的财会内部控制管理体系，才能促使其取得更大的发展成就。本文分析企业财会内部控制存在的问题，并基于这些问题提出了相应的解决对策，为企业做好财会内部控制工作出谋献策。

[关键词]企业；财会管理；内部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.08.004

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）08-00-02

近年来，随着我国经济的不断进步，许多企业也获得了巨大发展。与此同时，企业所面临的生存压力和发展阻力也越来越大，在这样的背景下，企业要想获得更好的发展，就必须做好自身的财会内部控制工作。良好的企业财会内部控制，可以进一步提升企业财务信息的质量管理水平，确保企业在激烈的市场竞争中更好地保障自身财产的安全性及稳定性，并且能够最大限度地减少企业资源浪费，使企业资金得到合理利用。因此，作为企业财会内部控制人员，要弄清楚企业在财会内部控制时所遇到的问题，并采取有效的解决措施，使企业的财会内部控制工作做得更好，促使企业得到良好发展。企业财会内部控制存在的问题

1.1 财会管理机制不健全

在进行企业财会内部控制工作时，会发现我国很多企业财会管理方面的机制不健全，这主要体现在许多企业都是在财会恶性事件发生后才想办法弥补，而不是提前防范。这样一来，一旦发生财会恶性事件，将会对企业的生存和发展产生致命打击。因此，要想将企业的财会内部控制工作做得更好，就要改革企业原有的财会管理模式，不断完善企业的财会管理机制。同时，为尽可能地避免企业财会内部出现问题，避免恶性财会事件的发生，要在财会管理中创立预警机制，确保企业健康稳定发展。

1.2 缺乏足够重视

现阶段，我国很多企业在生产经营过程中，由于管理人员没有充分重视财会管理及内部控制工作，导致企业在这方面的管理意识比较薄弱。甚至有一些企业，根本不重视财会管理的内部控制，认为只要有一套完善的财会管理制度，就能做好企业的财会管理工作，根本不需要对财会管理进行相应的内部控制。这使企业即使设置了相应的内部控制机制，但由于工作人员的忽视，这套内部控制体系也得不到严格执行，难以充分发挥其作用。

1.3 财会管理理念未及时更新

人们受固有思维地限制，在实行企业财会内部控制时，往往仍然以原有的财会制度为主，没有及时更新工作理念。这导致企业在落实新的财会制度时，工作进程会大打折扣，从而给企业造成非常严重的影响。因此，企业在实行财会内部控制时，要及时更新财会工作人员的思想，促使他们与时俱进，将新财会内部控制的管理理念落实到位。

1.4 处理方式较为落后

在进行财会内部控制时，很多的企业都存在一个问题，即管理和控制时，所采用的处理方式比较落后。这主要体现在企业的信息化程度偏低，例如，企业财会在进行会计核算和财务对账时，仍然通过人工手动操作完成。在这个过程中，由于人为因素在很大程度上会影响到会计核算和对账的准确性，从而导致企业在财会管理时出现严重的会计信息失真现象，这会影响财会内部控制工作的正常开展。

1.5 财会管理不一致

在企业进行财会内部控制时，还容易出现财会管理不一致的现象。这主要是因为一些企业集团往往会存在总公司和很多分公司的情况，由于每个子公司只管理自身企业的财务，极有可能导致集团下的各个下属公司出现财会制度不一致的现象。这就会使整个集团的财会管理比较分散，从而导致一些企业为了自身利益而损害其他企业甚至是整个集团利益的不良现象。这会严重影响企业集团的整体发展，应加大力度采取有效措施进行处理。强化企业财会内部控制的有效措施

2.1 树立现代理念，强化内部控制意识

企业要想做好自身的财会内部控制，管理者首先要认识到财会内部控制的重要性。为使企业的财会内部控制工作更好地开展，企业管理者要做好相应的带头工作，重视财会内部控制。同时，还应树立现代管理理念，让企业相关人员充分认识到财会内部控制工作的重要性，根据公司的实际情况开展专题讲座，设置相应的考核制度，从而让企业的财会内部控制工作得以顺利开展，保障企业财会内部控制工作质量，从而确保企业经济效益不断提高。

2.2 重视财务审核

企业在开展财会内部控制工作时，还要特别注意做好企业的财务审核工作。因为只有做好了财务审核的工作，才能确保企业财务管理的每一个环节都不出问题。即使有问题出现，也能第一时间进行相应的处理，从而防止企业在财务管理过程中出现财务错误，给企业造成损失。除此之外，为使企业的财务审核工作能够更加顺利地展开，还要将企业审计人员的工作职责和财务管理人员的工作职责区分开来，使他们在开展工作时，不出现业务交叉，有效避免由于舞弊而给企业带来的经济损失。最后，为使财务审计工作的效用发挥到最大程度，可以使审计人员直接对企业董事会负责，这样不仅能进一步提高企业财会内部控制工作的管理水平和工作效率，还能不断增强企业的综合实力。

2.3 落实内部预算和审批制度

由于企业的财务预算在很大程度上影响着企业的生产和经营效率，所以企业在开展财会内部控制工作时，要做好相应的财务预算工作。为保证企业能够最大程度的获利，在进行财务预算时一定要预先设定预算目的，同时对企业财务预算的准确性和可行性进行相应评估。只有确保企业的财务预算是可行的，明确预算目的，才能进行相应审批。这有利于保证企业的资金能够在最大程度上得到有效利用，从而使企业有更多利润空间。

2.4 注重电子信息处理技术的使用

随着时代的发展和科学技术的不断进步，信息化时代已经全面来临。在这样的大环境下，企业要想更好地生存和发展，就必须注重对电子信息技术的使用。特别是企业在进行财会内部控制时，要给各个部门构建一个完整的信息化平台，使企业各个部门之间能够更好地进行数据传输和信息分享。更为重要的是，有了这个信息化平台，就能够有效监督企业的财务计算和对账工作，从而避免由于人为因素而造成的一系列的财务数据偏差，在最大程度上确保企业财务信息的准确性。

2.5 选择合适的财会内部控制模式

2.5.1 集权式财会管理模式

在进行企业财会内部控制时，企业应根据自身实际情况选择适合的财会管理模式，倘若是大型企业，下设有几个分公司，就可以采用集权式财会管理模式，将企业的财务大权控制在企业总部，各个分公司只能掌握很小的财务权利和决策权，并且企业总部要控制分公司的人力和财务，而分公司仅仅只能根据自己的实际情况在有限权力范围内进行部分财务决策。所谓的集权式财会管理模式就是以总公司为中心位置，直接管理和控制子公司的财会内部控制情况，也就是说将企业总部和分公司当作一个公司，并且在管理过程中，所有的经济都由总公司控制，这不仅可以有效解决财会管理不一致的问题，也有利于企业总部在更新财会管理理念的同时，分公司能够及时跟进和了解财会内部控制的具体情况，统一财务管理思想。除此之外，各个分公司都可以采用企业总部制定的财会制度，避免财会断层，并且由于各个分公司的财会情况是由总部直接控制的，所以企业总部在对财会工作进行管理的过程中，要节约成本、降低管理方面的支出，合理控制各个分公司，使企业的财会内部控制工作做得更好。

2.5.2 分权式财会管理模式

分权式财会管理模式也适合设置有分公司的大企业发展。在对企业进行财会内部控制管理的时候，运用这种管理模式各公司拥有了更多财务管理和支配的能力和权力，促使企业拥有更大的裁量和决策权。同时，采用这种模式，企业下面的各个分公司可以根据自己在市场上的位置进行财务决策，规划公司的资金投入、日常开支、职工薪金等，并根据市场需求和环境变化适当调整财务政策。运用分权式财会管理模式开展财会管理工作时，企业总部下面的分公司有了更多自主权，并且企业总部的一部分指令、政策不能尽快到达分公司财务管理内部，部分分公司可根据企业总部的整体财会理念，自己制定适合自身发展的财会管理制度和方法，这种财务管理制度更加灵活，能够大大激发分公司构建财会管理体系的激情，提高企业财会管理的能力和效率，促进企业更好的发展。结 语

做好企业自身的财会内部控制工作非常重要，企业管理人员要引起足够重视，不断学习和深造，提升自身的综合素质和专业技能。与此同时，作为企业的管理层，首先要充分认识到财会内部控制管理对企业的重要性，然后健全和完善自身的财会内控管理制度，组织财会工作人员参与专业培训，从多个方面入手提升企业财会内控管理水平，以促进企业更好、更快发展。

主要参考文献

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第五篇：内部控制存在的问题与对策

内部控制存在的问题与对策

瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,高科技的广泛应用带来了新的经营风险,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识内部控制的重要性。许多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈。但由于种种原因,我国还有很多企业没有内部控制制度,造成了会计信息失真,、财务收支管理混乱。目前,我国企业内部控制方面还存在着如下一些问题:

1．管理观念不到位,缺乏紧迫感。

长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响,我国部分企业对会计工作不够重视,会计基础工作薄弱,国家统一的会计制度执行不到位,单位负责人行政干预会计工作,内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。另外,不少企业对内部控制的建立和实施重视不足,即使制订了一些相关制度,但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至和业务脱离,和具体实施差距较大。

2．法人治理结构不规范。

内部控制制度的建立及有效运行,有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、债权人等的合法权益。但是,近年来,国有企业改制以后,虽然形式上也建立了法人治理结构,但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任;有的国有企业的董事会成员由经理担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立,内部控制制度不能有效运行,于是“官出数字,数字出官”的现象不可避免。会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象产生,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序,是假数字、假报表出笼的重要原因之一。

3．外部监督环境不到位。

内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床,行政机关、金融系统等等,几乎年年都有蛀虫发生,造成了国有资产大量流失,国家、人民的利益得不到保障。

1．确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新。

我国企业对内部控制的定位,原来一直是站在基础审计的角度上,如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上,对内部控制就有必要从新定位,不能够仅在某些方面进行修补,任何一项规范的制度既要考虑现行条件的限制,同时又要具有一些发展的长远眼光,将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措,把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订,在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。

2．规范法人治理结构。

企业要从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统、管理系统和监控系统各司其职,各负其责,协调运转,有效制衡。完善企业内部管理监督机制,强调监事会对董事会、经理层和公司财务的监督作用,使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的要求。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为,为企业内部监督提供一个较好的外部控制环境。

3．强化外部监督力度。

当前,国有企业会计造假屡禁不止,归根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽然造假有风险,但会计造假带来的收益可能是几何级数放大,与造假被查后的违法违规成本相比,前者依然诱惑难挡。在“机会收益”与“败漏成本”间比较,是造假者决定冒险与否的关键,就实际情况而言,“压缩”财务造假的“机会收益”极具难度,而增加“败漏成本,是非常现实的遏止手段。要想扭转会计信息失真的现象,当务之急是加强外部监督,加大司法介入和惩治的力度,迫使相关人员增强责任意识,对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,促使企业实施内部控制。