施工单位内部控制存在的问题及改进对策（五篇模版）

第一篇：施工单位内部控制存在的问题及改进对策

施工单位内部控制存在的问题及改进对策

摘要：现阶段，企业制度也不断完善，企业的生存与发展与其内部控制体系有着十分密切的联系，就施工单位而言，建立完善的内部控制对于实现自身单位的战略发展目标，提升施工单位整体实力以及竞争力的提升，进而促进施工单位在激烈市场竞争的环境下能够实现持续的发展与进步。本文就施工单位内部控制存在的问题及改进对策进行分析与研究，从而进一步促进施工单位内部控制的完善与强化。关键词：施工单位；内部控制；问题；改进对策

内部控制就是企业内部的管理控制系统，内部控制能够使企业实现自身的经营目标，使施工单位的资产安全、完整，有准确科学的会计信息，保证企业经营方针有效执行的政策措施。内部控制是新时期施工单位管理工作中的重要内容，单位内部需要建立完善的内部控制制度，明确内部控制的必要性，存在的问题，进而采取有效的对策加以解决，促进施工单位实现更好的发展。

一、施工单位进行内部控制的必要性

新时期，建筑工程数量规模逐渐增多，施工单位也大量兴起，大量的施工单位要想实现自身的利益就需要强化自身管理、技术等方面，其中内部控制是十分重要的内容。

施工单位有完善的内部控制制度能够保证各部门的合理分工，科学调节与控制，使所有施工人员都能够明确自身的职责，使工作目标能够顺利实现。对于施工中出现的问题要及时反馈并纠正，使施工单位的生产经营活动能够顺利进行，促进施工单位目标的顺利实现，减少经营风险，提高其效果。

当前市场经营环境不断变化，施工单位在注重自身经营的同时也需要注意其中的风险，内部控制是管理工作中的重要内容，能够使施工单位内部的信息安全以及有效性得到提升，完善风险预警机制[1]。内部控制工作能够对风险进行有效地评估，保证企业的内部经营风险得到有效地控制。通过内部控制能够使施工单位及时了解内部以及外部信息，能够为施工单位的决策提供科学的依据。

在施工单位的经营管理过程中，道德风险以及机会主义等是重要的影响要素，完善内部控制，能够进一步约束员工的行为，促进员工职业道德提升。使人员明确哪些行为是正确的，哪些使不可行的，用内部控制制度提升员工的职业能力与团队精神，使员工能够自觉提升自身素质，促进施工单位的发展。

二、施工单位内部控制存在的问题

1.内部控制重视不足

施工单位对于内部控制的认识和重视不足，内部控制还停留在会计控制的环节，与现代化的企业管理联系不到位。认为建筑施工是粗放型的行业，在施工中的投入力度不足，内部控制的执行也不到位，领导对于内部控制的认识存在偏颇，在决策时只是按照自己的主观经验进行的，使得施工过程中的问题层出不穷。

2.内部控制制度不够健全

施工单位内部控制制度也不够健全，缺乏专门的内部控制部门和相关的制度，职能部门管理中存在冲突，无法有效地协调与管理，责任主体确认比较难，工作效率不高。岗位以及职责设置上还不到位，施工单位中普遍存在着不相容岗位一人承担的现象，内部控制制度的作用和效果无法凸显出来[2]。

3.内部控制信息化不强

现阶段，施工单位内部控制的信息化水平还不高，存在着一定的不足，施工单位领导对于信息化建设的意识不强，对于信息化建设存在着一定的偏见，不愿意将时间、金钱等花费在其中。而且信息化的人才不足，使得信息化建设的质量以及效果也受到了一定的影响，施工单位的信息不够完整和真实，影响自身的正常运行。

三、施工单位内部控制问题的改进对策

1.进一步完善内部控制的环境建设

施工单位中应将人作为最为重要的资源进行管理，现阶段，施工单位对于人员的管理更多是招录、绩效评估、考勤以及培训等，员工价值体现不足，在教育培训过程中缺乏针对性。施工单位管理层的素质是内部控制有效进行的重要前提和基础，需要不断更新企业管理层的理念与认识，提高管理者的素质，能够明确企业文化、战略发展目标等[3]，保证内部控制体系能够顺利开展与落实。将内部控制的理念深入到每个员工心中，保证内部控制的有效推进。建立完善的施工单位内部组织机构，明确划分董事会、监事会以及经理层的职责权限，实现三者的相互制衡，为单位内部控制提供有利的保障。

2.健全内部控制制度

施工单位的内部控制工作要得到有效地开展需要有完善的内部控制制度作保障，因此需要进一步健全和完善内部控制制度，施工单位需要根据自身的实际情况明确内部控制的目标以及要点，对于单位内部的重要经济业务、财会工作的薄弱环节以及风险比较高的业务进行严格的内部控制，保证各个环节都能够得到有效地控制，防止出现问题。

同时完善企业会计核算控制工作的开展，对于比较重要关键的岗位要进行轮换制，避免出现徇私舞弊现象。同时对于施工环节中的材料采购、入库、使用以及保管等也需要做好控制工作，保证合同能够得到严格的监控。

3.强化信息化的建设与管理

施工项目的跨度比较大，涉及的范围也比较广，资金链长，在整个建设管理过程中需要进行集约化的管理，保证施工单位的经济效益得到提升。现代社会中信息技术快速发展，在施工单位的内部控制中也应大力适应信息化管理，建立信息化的管理系统，强化信息系统的组织管理，保证单位内部信息能够得到有效的监督与管理，促进施工单位内部信息快速传递，提升内部控制的效率以及效果。

四、结束语

当前社会经济快速发展，各种风险、机遇不断出现，施工单位在新形势下应积极加强内部控制工作的开展，提高对内部控制的认识和重视，完善组织机构的建设，建立完善的内部控制制度，使用现代化的信息技术，保证施工单位内部控制的顺利、高效运行，促进施工单位经营管理目标的顺利实现，实现持续发展。

参考文献：

[1]刘柳.施工企业内部控制存在问题及对策浅析[J].行政事业资产与财务，2011，02：125-126.[2]贾宁.公路施工企业内部控制研究[D].武汉理工大学，2010.[3]熊文杰.施工企业内部会计控制研究[D].西南财经大学，2008.

第二篇：内部控制存在的问题与对策

内部控制存在的问题与对策

瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,高科技的广泛应用带来了新的经营风险,要想生存和发展,就必须加强管理,提高效益,充分认识内部控制的重要性。许多单位已把建设并完善内部控制制度作为一项重要任务常抓不懈。但由于种种原因,我国还有很多企业没有内部控制制度,造成了会计信息失真,、财务收支管理混乱。目前,我国企业内部控制方面还存在着如下一些问题:

1．管理观念不到位,缺乏紧迫感。

长期以来,由于受计划经济和传统管理思想、方法、手段的影响,我国部分企业对会计工作不够重视,会计基础工作薄弱,国家统一的会计制度执行不到位,单位负责人行政干预会计工作,内部会计监督流于形式。大多数企业经营管理者对内部控制的理论学习不够,知识掌握不多,认识上还存在差距。另外,不少企业对内部控制的建立和实施重视不足,即使制订了一些相关制度,但基本上为会计管理或财务管理的部门性制度,甚至和业务脱离,和具体实施差距较大。

2．法人治理结构不规范。

内部控制制度的建立及有效运行,有赖于内部良好的法人治理结构。现代企业所有权与经营权的分离,使管理范围增大,管理层次增多,管理职能分解,客观上需要一个规范的法人治理结构,加强内部控制,以保障所有者、债权人等的合法权益。但是,近年来,国有企业改制以后,虽然形式上也建立了法人治理结构,但远未达到内部权利制衡的效果。很多公司内部董事长、总经理由一人担任;有的国有企业的董事会成员由经理担任,董事会难以发挥监督经理人员的作用。财务会计信息系统的运作受企业经理的直接领导,财务监督被架空。相互制衡的法人治理结构无法建立,内部控制制度不能有效运行,于是“官出数字,数字出官”的现象不可避免。会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象产生,阻碍了企业的发展,影响了经济秩序,是假数字、假报表出笼的重要原因之一。

3．外部监督环境不到位。

内部控制重在执行,有的单位虽然内部控制制度建立得较为完善,但由于外部监督环境不到位,内部控制没有得到很好的执行,以至于很多企业出现会计造假行为。如有的单位内部各职能部门都开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃的现象。失去了外部监督的权利成了滋生腐败的温床,行政机关、金融系统等等,几乎年年都有蛀虫发生,造成了国有资产大量流失,国家、人民的利益得不到保障。

1．确立“以人为本”的思想，不断推进内部控制制度的创新。

我国企业对内部控制的定位,原来一直是站在基础审计的角度上,如果站在完善公司治理、改善国有企业现状的角度上,对内部控制就有必要从新定位,不能够仅在某些方面进行修补,任何一项规范的制度既要考虑现行条件的限制,同时又要具有一些发展的长远眼光,将内部控制相关规范的制定作为完善公司治理及国有企业改善的重大举措,把对内部控制的定位确定在原有的内部控制定义的基础上并按照目前的条件进行修订,在符合我国国情的基础上迎合国际规范的要求。

2．规范法人治理结构。

企业要从所有者的立场出发,不但要把企业最高管理者行使权利的过程纳入内部控制的监控范围,而且要将其作为内部控制的重点监控对象。要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,使决策系统、管理系统和监控系统各司其职,各负其责,协调运转,有效制衡。完善企业内部管理监督机制,强调监事会对董事会、经理层和公司财务的监督作用,使会计机构的设立、运行和管理更加适应现代企业制度的要求。规范的法人治理结构有助于克服经营管理层的机会主义等行为,为企业内部监督提供一个较好的外部控制环境。

3．强化外部监督力度。

当前,国有企业会计造假屡禁不止,归根到底是因为会计造假存在巨大的需求。虽然造假有风险,但会计造假带来的收益可能是几何级数放大,与造假被查后的违法违规成本相比,前者依然诱惑难挡。在“机会收益”与“败漏成本”间比较,是造假者决定冒险与否的关键,就实际情况而言,“压缩”财务造假的“机会收益”极具难度,而增加“败漏成本,是非常现实的遏止手段。要想扭转会计信息失真的现象,当务之急是加强外部监督,加大司法介入和惩治的力度,迫使相关人员增强责任意识,对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,促使企业实施内部控制。

第三篇：行政事业单位内部控制存在的问题及对策

行政事业单位内部控制存在的问题及对策

内部控制是行政事业单位管理工作中的重要组成部分。由于行政事业单位的特殊性、内部控制的复杂性以及理论和实践上对内部控制重要性认识的不足,目前我国行政事业单位的内控建设普遍相对滞后,存在诸多问题。这些问题的存在严重制约了行政事业单位的工作效率和效果,影响了行政事业单位的会计信息质量。因此,我国迫切需要重视和强化行政事业单位内部控制的调查研究工作,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制制度,完善相关法律法规。

一、行政事业单位内部控制存在主要问题

（一）单位负责人对内部控制的重要性认识不足。有的事业单位的领导重事业发展、轻内部管理，对内部控制重要性和现实意识认识不到位，整个单位尚未建立起健全有效的内控制度。更有的领导还认为内部控制是对自己的控制，有了内部控制

（二）预算管理比较薄弱。

（三）财务管理不严，多列、乱列现象时有发生。

（四）部分行政事业单位内控管理制度与国家有关管理制度脱节。

（五）部分行政事业单位内控管理岗位与具体工作实际不符。

二、行政事业单位内部控制存在主要问题的原因

(一)对行政事业单位内部控制重视不够，意识淡薄。

（二）行政事业单位内部控制制度不规范，目标责任制不明确。

（三）行政事业单位财务人员的综合素质不高。

（四）缺乏必要的内部审计和监督机制

三、强化行政事业单位内部控制的对策

一、必须树立“四种意识”

（一）必须树立改革创新的意识。今年财务工作面临着部门预算改革、国库集中支付改革、收支两条线改革等各项改革任务。如果没有改革创新意识，不及时改变观念，工作因循守旧，按部就班，将使财务工作陷入被动，无法适应新形势对财务工作提出的要求，错过改革发展的大好时机。

（二）必须树立艰苦奋斗的意识。全区国税系统目前的经费还相当紧缺，需要用钱的地方很多，资金供求矛盾仍十分突出，我们必须牢固树立艰苦奋斗意识，自觉做到精打细算，厉行节约，反对铺张浪费，把有限的资金用到刀刃上，确保必要的、正常的经费支出需要。

（三）必须树立资金效益的意识。资金效益体现在如何降低管理成本、如何降低行政资源耗费上。就目前各级国税机关资金总量变化不大的情况下，要保障税收工作的需要，必须树立资金效益意识，努力降低管理成本，努力降低行政资源耗费。而实现资金效益的最有效的途径就是要加强管理，向管理要效益。因此，要切实转变管理思想，创新管理理念，努力克服过去预算资金的使用“重分配，轻管理”和“重花钱，轻效益”的倾向，做好重大资金使用项目的跟踪管理，保证国家预算资金的安排和使用做到合理、科学、有效。

（四）必须树立服务的意识。税收工作的基础是征管，重心在基层。我们必须牢固树立为征管和基层服务意识，在资金的安排和物资的分配上进一步向基层单位、向困难单位倾斜，改善基层单位的办公条件，配好征管设备，为基层解决后顾之忧。

二、切实做到“五个加强”

（一）加强预算管理，提高资金使用效率。首先要规范预算编制，严格按照部门预算改革的要求和国家税务总局、区局的统一部署，各预算单位严格按“两上两下”的预算编制程序完成预算的编制和上报工作，杜绝上级税务机关代下级机关编制预算的现象，实现逐级编制综合预算的目标。其次是要严格预算执行，坚持没有预算就不能支出的原则，严格执行财务制度，遏止随意花钱，铺张浪费的问题。第三是要认真落实基本支出经费最低保障线制度，合理确定全市国税系统经费最低保障线，认真落实经费最低保障线制度，确保单位基本经费支出的需要。

（二）加强财务管理，规范财务行为。一是认真贯彻落实《国家税务局系统行政单位财务管理办法》和《国税局系统其他收入管理办法》等财务制度，进一步规范账户管理、财务事项审批管理、专项经费的使用管理制度。做好日常会计业务工作，规范会计核算，做到收入有来源，支出有计划，有领导审批，有合法凭据，做到账证、账账、账表、账实相符，提高会计信息质量。二是抓好会计决算工作。财务管理部门认真督促、指导下级单位编制经费会计决算报表、基建财务会计决算报表、全国政府采购信息统计年报。做好财务状况分析工作。及时解决基层单位在编制会计报表时遇到的疑难问题，保障会计决算报表编制工作的顺利开展。第三是加强资产管理，进一步完善单位资产管理，按照规定程序购置、分配、使用和处置固定资产。

（三）加强内部审计工作，积极发挥内部审计的监督作用。一是认真贯彻落实《国家税务总局关于加强内部审计工作的实施意见》，按照建立现代内部审计制度的要求，不断加强和完善“四个体系”(即组织、制度、业务、信息管理体系)建设；二是加强经济责任审计，及时完成领导干部经济责任审计工作，对审计出的问题提出审计建议和意见。三是开展专项审计工作，今年工作的重点是对20xx年预算安排和执行、基建项目管理、专项资金使用和财务核算等情况进行审计，并对专项审计结果进行通报，提高内审工作透明度和审计工作质量。

（四）加强政府采购工作。要坚持依法采购，不断提高工作效率。要正确处理依法采购与提高效率的关系，严格按照《政府采购法》的要求，坚持依法采购原则、“公平、公开、公正”原则、按预算计划采购原则、服务税收中心工作原则，力求简化工作程序，提高政府采购的工作效率。同时要抓好政府采购计划及预算的编制，并严格执行采购计划和预算，发挥集中采购的优势，节约采购成本，促使政府采购工作再上新台阶。

（五）加强基建管理，严格执行制度。一是要认真贯彻落实《国家税务局系统基本建设项目审批管理办法》,坚持“先审批，后立项，再建设”管理原则，加大基本建设项目立项审批管理的执行力度，严格控制基本建设规模。二是要认真贯彻落实《国家

（一）必须树立“四种意识” 税务局系统基本建设管理责任状》，加强对已审批立项项目的跟踪管理，落实基建项目管理责任制。三是要严格执行基建项目招投标各项法律法规和政府采购制度。四是要加强基建财务管理，规范基建财务核算，强化对项目预算资金使用情况的监督工作。

三、抓好财务工作措施的落实

一是建立和完善财务工作目标责任制。针对目前财务管理工作中存在财务制度落实不到位、重花钱轻管理、预算执行意识淡薄、基本建设管理薄弱、内部监督机制不完善、违反财经纪律的行为时有发生等问题，要逐步建立和完善财务管理工作目标责任制，重点对财务岗位职责落实情况、预算编制和执行、专项资金使用效益、固定资产管理、基建项目审批和管理、会计信息质量、内部审计工作等方面进行跟踪检查，以促进财务工作规范化、程序化、精细化管理，进一步提升财务管理工作水平。同时，要认真贯彻落实国务院颁布的《财政违法行为处罚处分条例》，采取积极措施，逐步探索建立内部财务管理工作责任制及责任追究制度的长效管理机制，从源头上防止财政违法行为的发生。

二是加强学习和培训，提高财务人员综合素质。培养和造就一支高素质的财务干部队伍，是做好财务工作的基础。为此，要抓好财务人员职业道德教育，加强政治理论学习，增强财务人员工作责任心和使命感。加强业务培训，提高业务水平，如通过举办财务知识培训班等，抓好对部门预算改革、国库集中支付改革、收支两条线改革、经费会计、基建财务会计、政府采购、计算机、政策法规等方面的学习，不断提高财务人员的业务能力和水平，落实好、执行好各项财务管理制度，更好地适应新形势下对财务工作的要求。

三是转变工作作风，深入调查研究。财务管理人员要深入基层，了解情况，解决在实际工作中存在的问题，特别注重对资金分配和使用情况的跟踪，确保征管工作和基层单位的基本资金需要，提高资金使用效益；改进工作方法，提高工作效率，加强工作计划性，提高工作的预见性，减少工作的盲目性，不断创新和改进工作方法。正确处理好财务工作合法、规范和效率之间的关系，在坚持合法、规范的前提下，千方百计提高工作效率。

第四篇：浅析事业单位内部控制存在的问题及对策

浅析事业单位内部控制存在的问题及对策

摘要：事业单位维持本身正常运转的资金主要是财政拨款，如何通过内部控制增强财政资金绩效管理，已经成了一个极其重要的现实问题。基于此种严峻的形势，笔者分析了事业单位内部控制存在问题的原因，最后给出了相应的完善措施，希望可以充分发挥事业单位作为政策执行者服务社会的目的。关键词：事业单位；内部控制；问题对策

引言

行政事业单位主要职能是为社会提供公共服务，并对社会事务进行规划监督，因此实施内部控制有利于行政事业单位职能的有效执行，管理水平的提高。在我国当下市场经济不断变革的过程中，会计的工作内容与方式也在不断发展变化。行政事业单位作为一种公共事务机构，要做好服务社会的活动，背后的会计工作是基础，单位人员应该有意识地加强这方面的工作，将有限的资金运作起来，提高其使用效率。

1、事业单位内部控制存在的问题

与企业内部控制相比，学者们对行政事业单位内部控制的研究起步较晚，并且因行政事业单位自身的复杂性，内部控制建设在具体实施过程中还存在许多问题。

1.1组织结构不科学

良好的单位组织形式对提高办事效率、降低舞弊风险具有很好的促进作用。但目前，行政事业单位岗位管理仍存在一人多岗、不相容岗位未有效分离的现象，并且对具体的岗位经济责任分配不明确，内控组织架构设置不合理、不科学，未起到相互牵制的作用。

1.2内控执行力度不够

在日常经济业务过程中，“一支笔”现象严重，对不符合制度规定的经济业务，领导批准就能执行，缺乏有力的约束机制，为“寻租”留下了空间。并且在预算执行过程中，预算调整频繁、预算控制缺乏刚性。

1.3资产管理混乱

资产管理是行政事业单位内部控制建设的重要环节，但多数行政事业单位在日常经济活动中忽视了资产管理环节。在资产日常购买、入库过程中，出库、入库手续不完善，在资产的日常管理和处置过程中，缺乏应有的定期实地盘点制度，资产丢失、毁损、账实不符，在资产日常使用过程中，单位整体缺乏资产共享机制，导致资产重复购置、闲置、浪费，使用效率低。

1.4内控监督不当

加强内部控制监督是行政事业单位高效、有序运行的重要保障。虽然许多行政事业单位内部设立了相应的审计部门、监察部门，但是在具体执行过程中，相关部门未能有效履行监督职责，对不合规定的事项处理力度不足，采取“大事化小，小事化了”的原则进行监督处理，助长了舞弊等不良社会风气。

2、解决事业单位内控问题的具体措施

2.1单位内部普及内控意识

内控意识的培养不仅涉及行政单位管理层，还涉及普通员工，行政单位普通员工内控意识的强化可以通过培训等方式进行，培养基层人员的内控意识，养成基层人员执行内部控制的自觉性。在制度方面，行政单位可以出版一些内部控制手册，人手一本来学习，使得职员在平时工作的时候有制度可以凭借，有标准可以执行。行政事业单位的内控工作要做好，离不开单位领导和负责人的支持，离不开管理层自身内控意识的提高。

2.2规范会计核算与财务管理

本着真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性的原则，严格审核经济业务发生时取得的相关发票、单据、批准文件、经济合同等原始凭证。严格支出报销程序，确实发挥各岗位审核监督职能，杜绝违规支付，支付报销手续不全等情况的出现。严格现金管理相关规定，避免不合规大额现金支付情况的出现，定时进行现金盘点，保证现金安全。严格遵守银行账户管理相关规定，以《会计基础工作规范》相关要求为指导，做好会计基础工作，确保会计基础信息真实准确。

2.3建立有效激励机制

一个制度的建立实施都需要特定的考评制度作保障，因此事业单位在自身内控制度的形成中也应该引入绩效考评制度，对单位内控实施情况进行评价，奖罚。同时，将事业单位内部考评结果结合员工绩效考核工作，作为根据来对具体员工的报酬，升迁进行决策，以此做到奖罚分明，同时提高各个员工的参与内控工作的积极主动和创新性。在内控制度的建立上，行政单位应内外兼修，即在单位内部应该做好内部审计工作，在内控制度的建立、实施过程中应该一直跟进检查，及时发现问题并将问题扼杀在摇篮中，定期对内控制度的有效性进行评价并出具评价报告。

2.4完善内部控制环境

良好的内控环境是建立健全行政事业单位内部控制的重要基础。要营造行政事业单位良好的内控氛围，就要从降低内部控制风险行为的效价入手，使工作人员自觉杜绝舞弊、低效行为。

加强对行政事业单位相关人员的宣传教育，深化他们对内部控制风险理念的理解，强化他们对构建单位内部控制体系重要性和紧迫性的认识。提高工作人员的综合素质，对工作人员尤其是关键岗位的工作人员的选拔、任用环节要坚持德才兼备的原则，选拔具有正确价值观、工作作风严谨的工作人员。对违章工作人员要加大处罚的力度，要坚持物质与精神并罚，使违章的工作人员从心理上抵制违规行为。

结束语

从人才培养，内外部监督等方面来不断完善行政事业单位的内部控制机制，在具体内部控制工作上，提高专业人员的工作素质，政府也应该发挥外部监督作用，从而使得我国事业单位中存在的各种问题得到有效解决，为行政事业单位的发展，也为我国社会主义建设做出应有的贡献。

参考文献

[1]张春茹.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].中国市场.2014(49)[2]赵敬玉.浅析事业单位内部控制存在的问题[J].财经界(学术版).2014(23)[3]朱丽炜.事业单位内部会计管理的问题及策略[J].中外企业家.2014(11)

第五篇：高校内部控制存在的问题及改进措施

根据 现代 内部控制 理论，高校内部控制可以理解为高校为了提高 经济 管理效率、保证管理信息质量真实可靠、维护资产安全完整、促进 法律 法规有效遵循以及 发展 战略得以实现等，而实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。高校内部控制不仅是 会计 系统的内部控制，而且是整个高校管理体制和管理框架内的控制。可以说，在成本效益原则下，内部控制必须向管理的每个环节延伸和渗透，并将经济管理环节和资产管理环节作为控制重点，从根本上保证内部控制的有效性。但是，当前高校内部控制的现状与现代内部控制的要求差距比较大，一些内部控制方面的缺陷带有普遍性。认识这些缺陷，制定相关对策，以完善内部控制机制，对于提高高校经济管理水平，保证高校资产安全，具有重大的意义。

一、高校内部控制环境缺陷高校的内部控制环境是高校的管理制度与组织架构，影响 高校经济管理目标的制定，塑造高校的组织文化氛围并影响内部控制参与者的控制意识，是实现具体内部控制的基础。当前高校内部控制环境的缺陷主要表现在以下几个方面：

（一）学校整体风险意识比较淡漠。近几年，随着国家科教兴国战略的实施和知识经济的兴起，各高校获得了难得的发展机遇期。但机遇与风险是一对孪生姐妹，由于高校管理层不同于 企业 管理层，很少经历过市场经济的洗礼，风险意识比较淡漠，在决策上缺少 科学 的风险评估机制，在追求“一流”的道路上过分强调“大楼”等硬件建设。伴随着求大、求新、求洋高标准的往往是项目建设过程中的资金瓶颈，为此，许多高校以某项收费权作为抵押，通过向银行借贷的形式筹集资金，并由此背上沉重的利息负担。国家宏观调控政策和对高校收费的政策稍有变动，看有可能给高校带来巨大的风险。同时，“高校合并”使许多高校的院系重新组合，内部空间布局发生调整，造成一部分校区资源紧张，另一部分校区资源闲置。所以，资金严重不足和资产严重闲置成为许多高校比较典型的现状。

（二）决策机制有效性和决策制度的完备性等较薄弱。高校一般都是专家治校，但经济管理专家在高校管理层担任职务的并不多。虽然有的高校设有总会计师职位，但总会计师在决策中的影响力有限，在重大经济决策过程中无法发挥应有的作用。当前，高校主要领导兼任校内重要法人单位法人代表或董事长职务的现象比较普遍，这必然会造成高校内部控制制度无法有效执行，内部审计部门很难对该类校内法人单位进行真正有效的管理和监督，以致有些校内法人单位游离于高校内部控制机制之外。

（三）决策机构权力和职责不明确。许多高校设有校（院）务会议、财经领导小组、基建委员会、收费领导小组等决策机构，这类机构普遍存在制度不健全、职责重叠、权力和职责分配不明确现象，集体决策只是形式，决策的民主性、科学性无法体现。例如，很多高校为了建设新校区而成立“新校区建设指挥部”，但由于缺乏授权机制，对指挥部与校基建委员会、校务会议、财经领导小组、招投标领导小组、基建处等机构的权限没有合理划分。指挥部的总指挥一般为主要校领导之一，内部审计部门很难对其进行有效监督，容易在工程预算、招投标、工程变更、工程决算等控制环节上出 问题。

（四）国有资产管理部门在高校组织架构中地位偏低。高校资产基本上都是国有资产，高校的经济实体也都属于国有，但是，由于高校国有资产管理部门归属于财务部门，在人员编制、管理权限等方面都受财务部门影响，对国有资产安全的监控力度不强，对高校或其下属经济的投资行为无法进行有效监督，容易造成国有资产流失。

（五）组织文化对内部控制影响不够。内部控制受高校管理层道德价值观、管理理念、管理方式等组织文化方面的因素影响，如具有领导集体决策传统的高校，内部控制效果明显强于领导个人决策的高校。但是，当前高校对内部控制的认识还多停留在内部牵制阶段，很少将内部控制提升到组织文化建设层面，对内部控制制度的执行一般只局限于高校会计系统内，认为只是财务部门的责任，如此必然影响到内部控制在高校风险防范中的作用。

二、高校内部控制体系上的缺陷高校内部控制体系上的缺陷主要有：

（一）合同管理方面的内部控制缺陷。随着高校办学规模的不断扩大，管理体制的不断调整，高校内部职能管理部门、二级单位的自主性经济活动越来越多。这些经济活动涉及各类经济合同，许多高校对经济合同管理的重要性及可能隐含的风险认识不足，对各类经济合同没有制订统一的规范。如某高校下属经济实体没有经过有关管理部门批准，对外签订了一份加盖系行政公章的技术协议，后因不能正常履行合同而使该校遭受五百多万元的经济损失。高校经济合同管理存在的主要问题，一是没有建立订立合同和管理合同的内部控制制度；二是没有按照有关规章制度对合同实行归口管理，擅自对外签订合同；三是合同的文本不规范；四是印章的使用权限不明确，有的甚至未经批准私刻公章。

（二）货币资金管理方面的内部控制缺陷。高校货币资金内部控制主要是针对会计系统货币资金的安全管理，包括财务部门及其下属经济实体的货币资金。货币资金的安全管理主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。完善的内部控制制度是保证货币资金安全性的前提，特别是出纳与银行对账职能不能由同一个人担任。但有的院校由于会计人员编制不足，安排同一个人担任出纳和对账工作，为货币资金安全带来隐患。为了保证货币资金的安全，教育 部和财政部规定高校实行银行对账单“双签”制度，即高校财务部负责人必须对每月的银行对账单审核签字，然后再交由审计部门负责人复核签字，并报经主管财务工作的校（院）长或总会计师审核签字。“双签”制度有利于明确货币资金安全责任，但很难真正执行到位，因为很多高校的货币资金流量非常大，有的一个月就有上万笔货币资金流进或流出，审核和复核工作量太大。

（三）固定资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产内部控制主要在采购、日常管理、报废处置等环节。仪器设备是高校固定资产中的重要组成部分，特别是一些“211工程”、“985工程”院校，将经费主要投资在仪器设备上。由于许多高校盲目追求仪器的先进性，对仪器采购缺乏科学论证，造成仪器设备重复购置、使用率不高，甚至闲置。而且，由于设备采购工作量庞大，许多高校设备部门将主要精力投在采购工作环节上，很少关注设备的使用状况，使设备管理成为薄弱环节。在固定资产报废处置时，只需报给财务部门和审计部门书面汇签，很少财务部门和审计部门到现场堪验和核实，内部控制漏洞明显。