会计电算化内部控制制度存在的问题及对策

第一篇：会计电算化内部控制制度存在的问题及对策

会计电算化内部控制制度存在的问题及对策

M摘要关键词电算化是现代会计发展的大势所趋为企业会计工作带来高质量和高效率的同时也引发企业内部控制制度的新问题提出了新要求。本文浅略地分析了会计电算化对企业内部控制的影响并提出了几点改进对策与大家共同探讨。会计电算化内部控制制度作者简介符静1973.11-女汉族沈阳职业技术学院讲师主要研究方向会计电算化。会计电算化内部控制制度存在的问题及对策符静沈阳职业技术学院随着信息技术的进步会计处理方式发生了质的飞跃传统手工操作的会计模式已经逐渐被电算化会计所取代。可以说时代愈发展会计电算化愈普及愈加显示出其提高企业财务工作效率的作用。然而会计电算化下的企业内部控制度产生了新问题、提出了新要求成为会计电算化发展的瓶颈解决这一问题迫在眉睫。一操作与存储介质造成的漏洞传统手工操作的会计模式下经济业务的发生都是由专职会计人员即时记录在纸张上若修动纸质原件数据文字很容易找出修改的线索和痕迹直观性强。在会计电算化条件下会计记录通过被授权的操作人员在计算机上完成计算机只负责识别操作者口令身份而不能辨别操作者是否为指定的会计人员且存储介质为磁盘、软盘等磁介质无法实现手工签名盖章造就非法入侵计算机、修改会计数据的可乘之机怕潮、怕热易改动成为计算机存储介质最大的安全隐患。二特有的内部审核机制减弱在手工会计工作中任何一项经济业务都要经过相应权限人员的签章层层复核遵循严格的审核复查机制形成特有的内部牵制制度。实现会计电算化后数据统一由计算机系统处理缺少会计人员的再参与再审核效率是提高了然而一旦录入错误数据可能会产生一系列错误例如输入错误凭证数据后系统将自动生成日记账、明细账、总账等会计资料这些会计资料结果可能还会广为应用影响了会计信息的准确性以至于误导决策传统会计工作特有的内部审核牵制机制消失殆尽。三会计人员电算化水平有限在会计电算化工作中由于会计人员电算化水平有限往往操作不当使得计算机系统出现种种问题不能正常持久地运转会计工作将停滞不前甚至可能因误改应用程序导致计算机失灵面临崩溃的风险。有时候即便是会计人员操作准确无误计算机自身也会发生差错或功能失控缺乏软硬件专业知识的会计人员可能毫无察觉进一步造成更大的损失也可能会束手无策、坐以待毙致使会计工作陷入瘫痪失去了手工会计环境里会计人员功底深厚轻车熟路的优势。四网络化风险加剧会计电算化特有的风险之一就是计算机病毒尽管各市面有各种不同的防毒杀毒软件仍难以阻止病毒变异病毒一旦入侵数据库。将给企业将造成极大的损失。同时伴随计算机技术革命性进步会计电算化已逐步升级为网络化阶段目前可以在网上远程报账、远程报表、网上采购、网上销售等网络化风险加剧势必对内控制度提出新挑战。一建立健全会计电算化内部控制制度针对会计电算化“电算”的特点企业必须建立健全一套不同于传统手工会计的内部控制制度。在提高会计人员对会计电算化内部控制度重要性认识的基础之上按照不兼容权限分离原则和相互制约原则进行合理授权分工明确电算主管、软件录入员、审核员、电算维护员、档案管理员等岗位的职责保证经济业务处理过程中各岗位间的相互监督和制约。另一方面制定必要的上机操作规定各岗位人员只能各司其职依照自身操作权限工作不得超权操作。同时建立操作日志制度详细记录每天的工作步骤及经办人方便追查责任减少发生错误或舞弊行为的概率。二加强企业软件硬件建设会计电算化工作中数据的安全性与保密性是内控制度的重中之重。企业要加强财务软件管理保证软件的安全可靠降低网络化风险。可以通过数据加密、身份识别、访问控制等系统防范黑客入侵非法篡改数据采用网络防火墙技术及时更新防病毒软件定期检测并清除计算机病毒增强软件自动跟踪能力。如果企业经济情况允许可以开发符合本企业特点的软件保护系统。同时由于计算机系统的正常运转主要依靠硬件设备因此必须保证硬件设备的质量定期检查维护重要的硬件设备可采用双系统备份硬件设备的供电系统要保持独立、持续不断地工作。三提高会计人员电算化水平大力推广会计电算化技术采取定期培训或分批进行专业进修及自我学习的方式培养会计人员电算化应用能力使他们成为精通会计业务、懂软件管理、会硬件维护维修、熟练掌握计算机数据处理技巧的会计电算化复合型人才同时可以聘请计算机工程师到企业举办讲座、咨询活动或者引进电算化高级技术人才促进企业会计电算化工作向专业型智能型转变。四强化会计档案管理会计电算化下的会计档案涵盖了整个系统开发形成的全套文档资料包括需要打印输出的各种凭证、账簿、报表等会计电算化应用系统程序、编程语言程序、系统开发时设计的工作网络图、数据存储介质等需科学地按有关规定保管尤其是存有会计数据的磁盘介质须加盖程序管理员的签章后才能存档保管并妥善存放于防火防潮防磁防尘的容器内。此外对磁盘介质定期检查和复制防止由于磁性介质损坏而丢失会计档案。总之在新形势下面对会计电算化带来的新挑战我们要积极应对做好会计基础工作强化会计档案管理建立和完善企业的内部控制制度加强企业软件硬件建设防范和降低计算机特有的风险及网络化风险培养出一支技术过硬思想过硬的电算化复合型会计队伍充分发挥会计电算化的高效性为企业经营决策提供真实可靠的会计信息提高企业的经济效益。

一、会计电算化下内部控制制度存在的问题

二、加强会计电算化下内部控制制度的对策参考文献1朱荣恩。建立和完善内部控制的思考J会计研究20012张爱祯。加强会计电算化内部控制的思考J北方经贸200853《国家安全监管总局办公厅关于加强会计电算化内部控制制度建设的通知》安监总厅财〔〕5号78201ar.0.20101

第二篇：会计电算化内部控制制度存在的问题及对策

会计电算化内部控制制度存在的问题及对策

M摘要关键词电算化是现代会计发展的大势所趋为企业会计工作带来高质量和高效率的同时也引发企业内部控制制度的新问题提出了新要求。本文浅略地分析了会计电算化对企业内部控制的影响并提出了几点改进对策与大家共同探讨。会计电算化内部控制制度作者简介符静1973.11-女汉族沈阳职业技术学院讲师主要研究方向会计电算化。会计电算化内部控制制度存在的问题及对策符静沈阳职业技术学院随着信息技术的进步会计处理方式发生了质的飞跃传统手工操作的会计模式已经逐渐被电算化会计所取代。可以说时代愈发展会计电算化愈普及愈加显示出其提高企业财务工作效率的作用。然而会计电算化下的企业内部控制度产生了新问题、提出了新要求成为会计电算化发展的瓶颈解决这一问题迫在眉睫。一操作与存储介质造成的漏洞传统手工操作的会计模式下经济业务的发生都是由专职会计人员即时记录在纸张上若修动纸质原件数据文字很容易找出修改的线索和痕迹直观性强。在会计电算化条件下会计记录通过被授权的操作人员在计算机上完成计算机只负责识别操作者口令身份而不能辨别操作者是否为指定的会计人员且存储介质为磁盘、软盘等磁介质无法实现手工签名盖章造就非法入侵计算机、修改会计数据的可乘之机怕潮、怕热易改动成为计算机存储介质最大的安全隐患。二特有的内部审核机制减弱

在手工会计工作中任何一项经济业务都要经过相应权限人员的签章层层复核遵循严格的审核复查机制形成特有的内部牵制制度。实现会计电算化后数据统一由计算机系统处理缺少会计人员的再参与再审核效率是提高了然而一旦录入错误数据可能会产生一系列错误例如输入错误凭证数据后系统将自动生成日记账、明细账、总账等会计资料这些会计资料结果可能还会广为应用影响了会计信息的准确性以至于误导决策传统会计工作特有的内部审核牵制机制消失殆尽。三会计人员电算化水平有限在会计电算化工作中由于会计人员电算化水平有限往往操作不当使得计算机系统出现种种问题不能正常持久地运转会计工作将停滞不前甚至可能因误改应用程序导致计算机失灵面临崩溃的风险。有时候即便是会计人员操作准确无误计算机自身也会发生差错或功能失控缺乏软硬件专业知识的会计人员可能毫无察觉进一步造成更大的损失也可能会束手无策、坐以待毙致使会计工作陷入瘫痪失去了手工会计环境里会计人员功底深厚轻车熟路的优势。四网络化风险加剧会计电算化特有的风险之一就是计算机病毒尽管各市面有各种不同的防毒杀毒软件仍难以阻止病毒变异病毒一旦入侵数据库。将给企业将造成极大的损失。同时伴随计算机技术革命性进步会计电算化已逐步升级为网络化阶段目前可以在网上远程报账、远程报表、网上采购、网上销售等网络化风险加剧势必对内控制度

提出新挑战。一建立健全会计电算化内部控制制度针对会计电算化“电算”的特点企业必须建立健全一套不同于传统手工会计的内部控制制度。在提高会计人员对会计电算化内部控制度重要性认识的基础之上按照不兼容权限分离原则和相互制约原则进行合理授权分工明确电算主管、软件录入员、审核员、电算维护员、档案管理员等岗位的职责保证经济业务处理过程中各岗位间的相互监督和制约。另一方面制定必要的上机操作规定各岗位人员只能各司其职依照自身操作权限工作不得超权操作。同时建立操作日志制度详细记录每天的工作步骤及经办人方便追查责任减少发生错误或舞弊行为的概率。二加强企业软件硬件建设会计电算化工作中数据的安全性与保密性是内控制度的重中之重。企业要加强财务软件管理保证软件的安全可靠降低网络化风险。可以通过数据加密、身份识别、访问控制等系统防范黑客入侵非法篡改数据采用网络防火墙技术及时更新防病毒软件定期检测并清除计算机病毒增强软件自动跟踪能力。如果企业经济情况允许可以开发符合本企业特点的软件保护系统。同时由于计算机系统的正常运转主要依靠硬件设备因此必须保证硬件设备的质量定期检查维护重要的硬件设备可采用双系统备份硬件设备的供电系统要保持独立、持续不断地工作。三提高会计人员电算化水平大力推广会计电算化技术采取定期培训或分批进行专业进修及自我学习的方式培养会

计人员电算化应用能力使他们成为精通会计业务、懂软件管理、会硬件维护维修、熟练掌握计算机数据处理技巧的会计电算化复合型人才同时可以聘请计算机工程师到企业举办讲座、咨询活动或者引进电算化高级技术人才促进企业会计电算化工作向专业型智能型转变。四强化会计档案管理会计电算化下的会计档案涵盖了整个系统开发形成的全套文档资料包括需要打印输出的各种凭证、账簿、报表等会计电算化应用系统程序、编程语言程序、系统开发时设计的工作网络图、数据存储介质等需科学地按有关规定保管尤其是存有会计数据的磁盘介质须加盖程序管理员的签章后才能存档保管并妥善存放于防火防潮防磁防尘的容器内。此外对磁盘介质定期检查和复制防止由于磁性介质损坏而丢失会计档案。总之在新形势下面对会计电算化带来的新挑战我们要积极应对做好会计基础工作强化会计档案管理建立和完善企业的内部控制制度加强企业软件硬件建设防范和降低计算机特有的风险及网络化风险培养出一支技术过硬思想过硬的电算化复合型会计队伍充分发挥会计电算化的高效性为企业经营决策提供真实可靠的会计信息提高企业的经济效益。

一、会计电算化下内部控制制度存在的问题

二、加强会计电算化下内部控制制度的对策参考文献1朱荣恩。建立和完善内部控制的思考J会计研究20012张爱祯。加强会计电算化内部控制的思考J北方经贸200853《国家安全监管总局

办公厅关于加强会计电算化内部控制制度建设的通知》安监总厅财〔〕5号78201ar.0.20101

第三篇：电算化会计信息系统内部控制存在的问题与对策

电算化会计信息系统内部控制存在的问题与对策

［摘要］本文论述了电算化会计信息系统对内部控制的影响，探讨了电算化会计信息系统内部控制存在的问题，并在此基础上提出完善电算化会计信息系统内部控制的有关对策。

［关键词］电算化会计 信息系统 内部控制

随着会计电算化工作的普及和深入，有关计算机系统的作弊经济案件时有发生，这迫切要求有关部门建立和加强电算化下的内部控制体系，以适应电算化会计信息系统的特点。探讨计算机应用对会计内部控制的影响，对建立健全电算化会计的内部控制制度和措施有重要意义。

1电算化会计信息系统对内部控制的影响

1.1内部控制的重点发生变化

实现会计电算化后，会计数据一般都集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务部门人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。

1.2控制的实现方式变化

手工会计系统的内部控制是以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能。

1.3交易授权、执行与手工会计系统存在差异

授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特殊的授权文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理。由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。

1.4交易处理痕迹变化

手工会计系统中严格的凭证制度，保留了交易处理的痕迹；但在电算化会计系统中它的控制功能弱化，部分交易几乎没有”痕迹”，给控制带来一定的难度。

1.5控制的范围扩大

传统的内部控制主要针对交易处理，而电算化会计系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工会计系统没有的内容，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制。

1.6网络的迅猛发展带来了许多新问题

网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响。

2电算化会计信息系统内部控制存在的问题

2.1数据处理的集中性削减了传统的内部控制制度

在会计电算化信息系统中，所有的数据处理都是由会计软件在计算机中自动处理，任何会计人员甚至有的外部人员都可在计算机上浏览会计信息，甚至可以修改、破坏会计信息资料和系统数据，这就给数据的安全带来了一定的威胁。虽然每个操作员都设置了权限和口令，并且各自的口令都应保密，但是有的单位对操作员的权限管理比较松懈，一个操作员可以以不同的身份进入系统并进行不同的操作，使岗位责任制名存实亡。手工会计系统中，会计人员之间的联系是直接的，由于岗位的不同和笔迹的不同，自然形成了相互制约、相互监督的内控体系。而在电算化会计信息系统中，原来的人与人之间的联系，部分的转变为人与计算机的联系，通过计算机使犯罪更加隐蔽，后果更严重。

2.2会计电算化系统的安全和保密性差

财务资料是单位的绝对秘密文件，在很大程度上关系单位的发展和存亡。在会计电算化系统中，所有的会计数据和程序文件都保存在计算机中，会计工作的正常运行也完全依赖于计算机系统的稳定和安全，一旦出现断电、病毒发作、错误操作、火灾、水灾、盗窃等意外事故，就会造成数据丢失，甚至系统瘫痪，而一旦数据丢失，后果不堪设想。

2.3会计档案的管理没有落实到位

实行电算化后的会计档案除包括凭证、账簿、报表外，还包括软盘、光盘等存储介质和软件开发运行中编制的各种文档和程序。目前大多单位对磁性存储介质的管理还不重视，认为会计档案主要是凭证、账表等直观的资料。

3完善电算化会计信息系统内部控制

内部控制制度是一个系统(单位)的内部各个子系统(部门、个人)为了保护财产的安全完整，保证会计及其他数据正确可靠，保证国家有关方针、政策、法令、制度和本单位制度、98计划贯彻执行，提高经济效益，利用系统内部分工而产生相互联系的关系，形成一系统具有控制职能的方法、措施、程序的一种管理制度。建立和健全会计电算化内部控制的基本思路是坚持明确分工、相互独立、互相牵制、相互制约的安全管理原则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，使会计电算化运行的每一个过程都处于严密控制之中。

电算化会计信息系统的内部控制一般包括两类，即一般控制和应用控制。它们均是计算机应用于会计信息系统所产生的特殊控制，用来预防、发现和纠正系统中所发生的错误、舞弊和故障，使系统能正常运行。

3.1一般控制对策

一般控制又称普通控制，主要内容有：在会计电算化信息系统中，通过划分不同的职能部门实施内部控制；通过限制会计电算化信息系统有关人员业务处理的权限，实施内部控制；建立岗位责任制，各工作岗位的职责范围应明确规定不相容职务相分离。

3.2应用控制对策

应用控制又称运行控制，是为了使会计电算化信息系统能适应电算化环境下会计处理的特殊要求而建立的各种能防止、检测及更正错误和处置舞弊行为的控制制度和措施，是为保证会计系统运行安全、可靠的内部控制制度和措施，其目的是确保会计数据的安全、完整和有效。主要内容包括输入控制、处理控制和输出控制三方面。输入控制主要对输入数据的真实性、准确性进行控制，如二次输入校验、平衡校验、总数校验等；处理控制主要对业务处理程序、方法进行控制，如输入计算机中记账凭证未经审核不得记账，已记账凭证不得修改等。

3.3其它对策

内部控制的质量可能会在很多方面受到不利影响，包括缺乏遵从性、情况发生变化，甚至控制本身受到怀疑和误解。为了确保会计信息系统的内部控制被切实执行，产生良好效果，并能够随时适应新情况，内部控制必须被监督。

在完善电算化会计信系统内部控制的过程中，我们还应注意多方面的问题：应在各部门配合下由财会部门具体负责电算化会计信息系统内部控制制度的制定；要遵守《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》、《会计档案管理办法》等国家的有关规章制度；应立足于本单位当前的实际需要，并考虑到今后工作发展的要求制定内部控制制度；加强所有操作人员的整体配合精神，注重协作；加强对相关人员的培训。

第四篇：浅析会计电算化的内部控制制度

浅析会计电算化的内部控制制度

摘要:随着 科学 技术的 发展，计算 机数据处理技术在 会计 领域已得到了广泛应用。企业 在建立了会计电算化系统后，会计基本上从单纯的手工记账、算账、报账中解脱出来，会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，但是，它也为企业内部控制带来了新的问题和挑战。本文主要分析了会计电算化对内部控制的影响及由此产生的问题，并在此基础上探讨了电算化系统下内部控制的应对措施。

关键词:会计;电算化系统;内部控制

会计电算化是会计工作的发展趋势，已有十几年的发展 历史。它由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，它使会计人员从繁重的手工核算报表中解脱出来，提高了会计信息的及时性、正确性与全面性。但在会计电算化进一步向深层次发展，给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。笔者就会计电算化系统的应用对内部控制制度的影响以及如何完善会计电算化内部控制制度作一些浅析。

一、会计电算化系统内部控制制度的内容

1.会计电算化信息系统的控制内容及形式与手工会计系统存在差异。在传统的手工系统下，控制的内容主要针对 经济 事项本身的交易，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的审核和签章，控制的方式主要是通过人员的职务相分离，职权不相容的内部牵制制度来实现的。而在电算化系统下，业务处理全部以电算化系统为主，出现了计算机的安全及维护、系统管理及操作员的制度职责、计算机病毒防治等新内容。

2.内部控制的对象发生了变化。在电算化系统下，由于会计信息的核算及处理的主体发生了变化，控制的对象也发生了变化。控制对象原来为会计处理程序及会计工作的相容性等，会计资料由不同的责任人分别记录在凭证账簿上以备查验，是以对人的控制为主；而在电算化系统下，会计数据一般集中由计算机数据处理部门进行处理，而财务人员往往只负责原始数据的收集、审核和编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。这样，内控对象转变为对人与计算机二者为主。

3.控制的实现方式发生了变化。手工会计系统的内部控制以人工控制实现。电算化会计系统的内部控制则具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序。如程序发生差错，由于人们对程序的依赖性以及程序运行的重复性，增加了差错反复发生的可能性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性加大。

4.会计电算化信息系统缺乏交易处理痕迹。手工会计系统中严格的凭证制度，在会计电算化系统中逐渐减少或消失，凭证所起到的控制功能弱化，使部分交易几乎没有“痕迹”，给控制带来一定的难度。

5.会计电算化信息系统中会计信息存储电磁化。电算化系统下，原先会计业务处理过程的凭证、汇总表、分类表等书面档案资料被计算机自动生成的会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中（如光盘、硬盘等），是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，加大了会计信息丢失或毁坏的危险。

6.网络 的迅猛发展及其在财务中的进一步应用带来了许多新问题。网络技术无疑是目前IT发展的方向，电算化会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是Internet在财务软件中的应用对电算化会计信息系统的影响将是革命性的。

二、会计电算化对企业内部控制制度的影响

1.交易授权、执行等内部控制方法改变。由单一的人工控制转为程序控制和人工控制相结合。在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度。会计电算化后，会计帐务的集中化处理，使会计部门传统的内部控制措施如编制科目汇总表、凭证汇总表，试算平衡的检查，总账、明细账的核对等 自然 而然地消失了。取而代之的是计算机内部控制措施，如凭证借贷平衡校验，余额发生额平衡检查。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。

2.内部控制的程序化使得内部控制具有长期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性。电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合的特点。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制的有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发现，3.无纸化作业使会计信息系统缺乏交易痕迹，由对人的控制为主转变为对人、机控制为主，也就是内部控制的对象发生变化。手工会计系统中，内部控制的对象主要是会计对象、工作情况、信息处理方法和处理程序等严格的凭证制度。企业的经济业务发生均记录于纸张之上，并按会计数据处理的不同过程分为原始凭证、记账凭证。会计电算化后，会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上，使会计核算无纸化，修改数据不留痕迹。

4.控制的范围扩大。传统的内部控制主要针对交易处理，而电算化系统下，由于系统建立和运行的复杂性，内部控制的范围相应扩大，包含了传统手工系统所没有的控制，如网络系统安全的控制、系统权限的控制、修改程序的控制等。

5.电算化会计信息系统中会计信息存储电磁化，加大了控制舞弊、犯罪的难度

手工会计系统中，会出现由于会计人员的粗心大意、疲劳或处理环节过多等而产生的无意错误。会计电算化后，输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者具备才能保证财务信息的准确性，如果上述的任何一方出现差错，就会使处理结果错误。而且 电算化系统下会计信息以电磁信号的形式存储在磁性介质中，是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改而不会留下痕迹；另外，电磁介质易受损坏，所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险，因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，电算化 会 计 系统中发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。

三、会计 电算化 存在的主要问题

1.电算化系统下的会计及电算化岗位的职能权限问题。操作权限控制是一种基本的内控手段，在电算化环境下，会计业务处理大部分由 计算 机操作，人为控制减少，削弱了会计审核功能。有些单位的各岗位操作权限制度没有真正落实到位，有的操作员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。

2.会计人员因主观原因或技术因素造成非法操作或操作失误。这是会计电算化内部控制中的主要任务，因其系统的程序、数据、文件等很容易被仿造、复制和修改，而不会留任何痕迹，所以某些人员为了达到个人目的，利用职务之便或不按操作规程进行非法操作，如通过冒名顶替、盗取密码等手段来非法改动、销毁会计资料，给单位造成严重损失。

3.会计软件的安全性及保密性问题。现有的软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能轻安全的现象，以至软件投入运行后存在着安全隐患,如数据库呈开放状态、易于打开等。电脑的系统数据和会计信息资料有面临被不留痕迹的浏览、修改的风险，而现在许多单位缺乏操作的记录功能,出现问题后不便于追究责任。

4.会计资料的备份和保管不及时、不规范，导致财务数据丢失。在会计电算化法规中明

确规定，单位应坚持每天双重备份，并分人分处保管。但在实际工作中，有的单位并没有真正落实，也没有及时打印并按规定保管凭证和账簿，致使电脑一旦出现故障或磁性介质损坏时，部分会计资料就会丢失，造成无法挽回的后果。

5.缺乏专业的系统维护人员。目前,许多会计人员对会计业务熟悉,但对计算机知识缺乏;而系统的维护人员对计算机知识熟悉,但对会计业务不够了解,使得在系统运行中的故障不能及时分析、排除。

四、完善会计电算化内部控制

1、建立全面规范的会计基础管理工作。管理基础主要指有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据。会计基础工作主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等，这是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的基础工作，电算化会计信息系统无法处理无 规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

强化内控管理，提高电算化的 科学 管理水平是建立 现代 企业 制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。

2.加强组织和人员职能控制。

综上所述，电算化会计的内部控制制度关键是在企业内部建立一个科学的会计乃至管理信息系统或体系，以保证资产安全和会计信息的真实、可靠。本文就电算化会计对内部控制制度的影响及如何完善电算化会计系统下的内部控制制度方面发表本人的一些浅见，相信随着科技的越高深 发展，给电算化会计系统提供更广泛的应用外，也给内部控制带来一些新的难题，但只要抓住控制问题的关键所在就能为电算化会计打开一片更广阔的空间，电算化会计的发展就能更能适应时代的要求，发挥更大的作用。对其深入，必将形成新的会计和，而新的会计理论和方法的确立，又将使电算化会计在新的基础上获得进一步完善和发展，也使得电算化会计环境下的内部控制制度不断地调整、改善，真正做到保证会计数据的可靠性和真实性，提高企业的 经济 效益

第五篇：浅析电算化会计的内部控制制度

随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注，浅析电算化会计的内部控制制度。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验，管理制度《浅析电算化会计的内部控制制度》。财政部颁布了《内部会计规范——基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

为适应我国加入wto后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

会计电算化的内部控制

一、电算化会计特征:

1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（ａｄｐｓ）为操作层服务；会计管理信息系统结构（ａｍｉｓ）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（ａｄｓｓ）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2、数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。

3、人机交互作用的特征。“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。