加强事业单位内部控制的思考（范文模版）

第一篇：加强事业单位内部控制的思考（范文模版）

加强事业单位内部控制的思考

来源：发布时间：2011-12-28阅读人数：

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◎ 喻利英

事业单位是国家政策的直接贯彻者和执行者，与企业相比，事业单位的内部控制建设相对滞后，内部控制制度还很不完善，暴露的问题很多，制约了事业单位的工作效率，也影响了会计信息的真实性。分析、判断和解决这些问题，有助于完善和加强事业单位的内部控制，提高事业单位的管理效果和政策执行水平。

富阳市农业局是主管富阳市种植业、畜牧业、水产业、农业机械、农业产业化、农垦和农业行政执法的行政事业单位，内设9个职能科室和10家下属事业单位，共有干部职工350余人。为确保单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，促进管理的合法规范，保障资产的安全完整，保证财务报告及相关信息真实完整，富阳市农业局十分重视内部控制制度建设，但与内部控制制度完善的企业相比，其内部控制制度不够完善，暴露的问题还很多。根据《会计法》第二十七条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”的要求，笔者结合富阳市农业局下属单位的内部控制问题，在分析成因的基础上，提出改进建议。

一、事业单位内部控制存在的问题

会计基础工作不规范是事业单位存在的普遍问题。以富阳市农业局下属单位为例，存在的问题主要有：

1.会计凭证不规范

一是会计原始凭证不规范：有的单位给农民的某种补贴，会计凭证没有附有的原始凭证，而只是单位自制的发放单，或是农民个人写的领条，或是分人头的汇总表；商品出库和入库没有出入库单；发票入帐没有领用人签名；货物购进发票只有大类商品，没有标明具体物品的名称、数量、单价，也没有附上明细清单；原始凭证台头名称不符等等。如某单位2008年农业部级测土配方项目，规划100万元资金建造专用实验室，该项目拨款只有50万元，另50万元需自筹解决。由于部门经费紧张，该单位无法筹集自筹资金，为尽快获取项目资金，在项目尚未完成的情况下，采取编制虚假项目结算书等手段报账，套取资金，结果造成该项目不能按时完建。

二是会计记账凭证不规范：填制对应关系不明的大汇总凭证，如某张记账凭证所附不同类型的原始凭证达254张；记账凭证要素不全，如有的凭证无制证人、复核人；记账凭证与实际原始凭证不符，个别单位甚至记账凭证与所附银行结算凭证也不符；职工应交个人所得税由单位代扣代缴后，在单位会计核算中没有反映出来；往来款对方已结，但没有及时销账留有余额，造成票款结报不清晰等等。

2.账户设置和使用不规范

主要有：会计总账使用活页式账簿，没有启用表，没有载明合计数、累计数、年初结转数等重要信息；将协会团体的现金账附在单位现金账内；往来账只有总账而没有设置明细账，造成主体不明的往来账大杂烩。

3.会计报表不规范

主要有：会计报表不填列各项资金年初数，不填列未分配利润数额；资产负债表与利润表相关项目不能勾稽衔接，也没有财务情况文字说明书。

4.收入确认不规范

某家企业化管理的事业单位，一次收取出租仓库租金10万元，出纳未开出收款收据，会计为避税未及时确认收入，而一直挂在往来账上，时间跨度长达几年之久。该单位会计核算资料也不完整，外部辅导人员从会计资料有用性、可靠性出发，在由近到远逐年清理中，才发现了问题予以纠正。

5.资产使用管理不规范

资产的使用管理缺乏严格的内部控制。财务部门未建立固定资产明细账，重购轻管现象比较普遍，只管经费收支，不管家底多少，资产闲置浪费，发挥不了财务应有的监管作用。使用部门只使用不设置备查账，未建立定期财产盘点制度，致使资产存量不实，账实不符，责任不清。

6.票据管理不规范

个别单位票据管理很不规范。票据的购、领、用、核销未按规定建立台账，对票据使用情况未建立抽查制度，容易导致执收部门延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后的票据未及时办理交验、核销，容易导致收入不入账问题。

7.内部控制薄弱，不相容岗位兼职

由于单位编制有限，人手缺乏，岗位安排不尽合理，在财务岗位上存在不相容职务兼职现象，记账人员、资产保管人员、决策人员及经办人员没有分离，有的出纳兼核算又兼会计档案，有的采购兼保管，制证兼复核等。

二、事业单位内部控制现状的原因分析

1.缺乏符合事业单位的内控建设的法律依据

目前，财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》虽然明确指出其适用范围包括行政事业单位，但实际上主要是针对企业制订的。由于考虑事业单位的特点不多，没有体现出事业单位资金管理体制上的特殊性，如没有收支两条线管理、部门预算、政府采购、国库集中支付等要求，因此其对事业单位的适用性不够。

2.单位领导的内部控制意识理念不强，执行力度不够

一些单位对经济业务事项没有制定明确的授权审批控制制度，尤其是对重大业务事项，没有实行集体决策审批或者联签制度，单位所有事务都由“一把手”审批，“一把手”说了算，权力过于集中。有的单位虽建有内部控制制度，却流于形式，弱化执行。有的单位领导认为，现在反正有会计核算中心把关，单位内部控制不再那么重要了，将内部控制看成仅是财务部门的事。如：在对2008年度农业项目资金用款审计中，发现某技术服务部的账面存货出现红字百万余元，仓库连续三年未盘存，2008年发放给乡镇的鼠药经费6万余元未入账，造成账账、账实不附。而该单位三年前领导变更、财务人员更换，没有进行离任审计，“新官不理旧账”，现在仓库出了纰漏，从单位领导到会计谁也说不清问题出在何处。

3.内部审计力度不够，影响内部控制作用的发挥

会计人员往往兼任单位内部审计工作，内审机构与会计部门的工作人员是同一班人，造成审计工作权威性和独立性不够；在审计内容上对单位内部执行经济职能的效率评价涉及不多，无法起到监督资金的使用和管理情况。内部控制执行状况的检查往往由单位内部自行完成，造成监督力度不够，影响了内部控制作用的发挥。如有的单位由于没有设置会计凭证复核人，自己制作凭证又自己复核，缺少有效的监督。

4.与会计核算的沟通衔接不够

实行会计集中核算后，由于会计主体与核算部门分离，双方沟通衔接不够，造成核算中心管账不管物，被核算单位管物不管账的情况出现，在一定程度上影响了单位财务管理。而财政、审计部门大多偏重于对单位资金的动用是否合法、合规进行监督，较少关注被审计单位的内控制度建设情况。5.资金审批控制体系不完善

一是有些经济事项明确的资金，资金审批流程过于复杂，影响了资金的使用效率。二是有些经济事项不够明确的资金，审批控制过于简单，事前缺乏控制程序，事后忙于补办审批手续。三是资金审批程序不尽合理，有的费用开支是在事后“实报实销”。如在一部门项目中需安装大显示屏，由于该项目实施已在年底，该供贷商频繁催讨货款，与单位领导又是亲戚关系，在没有进行政府采购的情况下作支出，本来很正常的固定资产购置变成虚假账务处理，造成资产失实，管理出现漏洞。

6.会计人员队伍不稳定，素质不高

事业单位会计工作的重视程度还不够。会计工作往往被简单地认为只是款项的收付工作。会计人员岗位经常变动，身兼数职的情况普遍存在，不能安心本职工作。会计人员业务素质不高，没有会计从业资格证而从事会计工作的现象存在。由于职权受限，会计人员仅仅扮演“收付款”的角色，很少参与单位决策及业务管理活动，或对决策过程不够了解，造成会计监督形同虚设，会计控制作用难以发挥。

三、完善事业单位内部控制的建议

2009年底，富阳市农业局对下属某单位财务状况的进行检查整顿，在会计资料整理补充的基础上，重新制证、复核、科目汇总，重新登记总分类账和明细分类账，重新编制年度会计报表，同时通过审核对账，核实债权债务，结转成本和盈余。在此基础上，局党委统一思想认识，加强会计内部控制制度建设，在保证单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，促进管理的合法规范，保障资产的安全完整等方面，取得了明显的成效。笔者总结经验的同时，对事业单位加强内部控制提出以下建议：

1.建立事业单位的内控制度的法律依据

加强内控制度建设，是做好会计内部控制的保证。事业单位会计内部控制建设，需要有科学合理的制度体系来支持。财政部门是会计工作和内部控制工作的主管部门，在指导企业内部控制建设的同时，也应加强对事业单位内部控制建设的指导，将事业单位的内控建设列为重要内容之一。同时，建议财政部门尽快研究制定《事业单位内部控制规范》，以指导事业单位内部控制的建设。

2.增强内控意识，确立单位负责人的内控责任

增强内控意识，是做好会计内部控制的前提。按照《会计法》和《企业内部控制基本规范》的规定，单位负责人对本单位内控制度的有效性负主要领导责任。为此，单位负责人在单位内部控制体系中应居于主导地位，要确立起单位负责人在内部控制建设中的“第一责任主体”意识。职能部门要加强对事业单位负责人有关内部控制建设重要性的教育，培养良好的内部控制意识，从而切实履行起加强单位内部控制的职责。要考虑改变事业单位长期实行的“一支笔”审批制度。“一支笔”审批虽与单位规模较小的特征相适应，但有可能影响财务控制的实际效果，并使单位内部控制监督流于形式。

3.重视与会计核算中心的沟通衔接

加强与会计核算中心的沟通衔接，对于提高会计内部控制效果十分重要。实行会计集中核算后，事业单位内部仍然必须建好各类备查账，全面掌握实施内部控制所需的相关信息，并要经常与会计核算中心进行核对、衔接；会计核算中心也应加强与所属事业单位进行联系，及时认真履行核算和监督的职责。

4.完善资金审批控制体系

事业单位资金来源主要有：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其他收入等。事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

事业单位支出主要有：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出等等。支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由事业单位规定，报主管部门和财务部门备案。

事业单位应不断修订和完善《资金管理制度（试行）》，明确资金审批额度、审批权限及审批流程，审批人根据其职责、权限和相应程序对支付款项进行审批；规定由计划财务科负责管理单位货币资金，对各下属单位账户实行统一管理；任何科室、下属单位和个人用款时，必须提交书面申请，并注明用途、金额、支付方式等。财务人员严格审查货币资金支付是否按照单位规定程序进行审批，金额较大的需附上有效合同和相关证明文件，方可办理支付手续。

重点加强应收应付款的审批控制，纠正将销售作为往来处理等不规范做法。同时，由于某种补贴惠及广大农户，因此更要加强对此种补贴资金的审批。要订立补贴申请-审核-公示-上报-收到-补出的全过程操作制度。会计应在事前、事中介入，建立起应补、未补数和农户应交、已交、欠交数等一套完整数据，定期清理债权债务，尤其要加大对跨年度应收款的催收力度。

5.充分发挥内部审计的监督作用

建立内部审计监督制度，是提高会计内部控制效果的重要措施。事业单位的内部审计是对内部控制的再控制。内部审计部门要充分发挥“一审、二帮、三促进”作用，将内部控制作为一个重要项目进行审议，以保证内部控制的有效运作。通过对内部控制执行情况的定期检查和监督，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，不断改进和提升内部控制的水平。

6.加强培训教育，建设一支相对稳定的高素质会计人员队伍

会计人员的业务素质，是影响会计内部控制效果的重要因素。事业单位内部控制作用的发挥，关键在于会计人员具有爱岗敬业的品质和勤奋有效的工作能力。内部控制的有效实施，对会计人员的素质有更高要求，不仅要求专业能力高、政策法制意识强，还需要有一定的职业道德水准。要加强对会计人员的业务培训和素质教育，不断提高会计人员业务素质水平。做到规范会计基础工作，理清债权债务，账务处理完整、准确、清楚、规范。通过辅导，提高会计人员的财务处理水平和业务能力，建设好一支业务硬、素质高，相对稳定会计人员队伍，充分发挥会计内控制度的作用。

总之，事业单位在内部控制建设中还存在着一些问题，其产生的原因也是多方面的。我们不能笼统地认为存在的问题都是某个单位自身原因造成的，而应该看到其在加强内部控制工作后，在强化会计监督职能，加强财政资金管理，提高资金使用效益上取得的成效。当务之急是，我们应该从这些现象中找到问题的症结，提出合理化的建议并运用到实践当中，对今后工作具有示范性和可操作性，最终使事业单位内部控制得以完善和发展，为经营管理者提供有用的会计信息，为遏制会计信息失实和打击贪污腐败发挥应有的作用。

（作者单位：富阳市农业局）

第二篇：事业单位内部控制浅议

去年参加了县财政局举办的《企业内部控制基本规范》的培训，培训内容多与企业相关，很少涉及事业单位。行政事业单位作为国家政策的直接贯彻和执行者，其收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这大大提高了对事业单位资金使用的监管力度，然而由于种种原因，当前事业单位的内部控制建设还相对滞后，内部控制存在着许多问题，这些问题的存在，既制约了事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施，迫切需要引起重视。在信息管理时代，加强和完善行政事业单位内部控制制度，对于防止舞弊行为的发生，保证国家财政资金的安全显得十分重要和迫切。因此有必要开展行政事业单位内部控制工作的调查研究，并在此基础上制定适合事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

内部控制是指单位为了合理保证会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。事业单位的内部控制是指通过会计工作和利用会计信息，对事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高事业单位的工作效率和社会效率。本文从事业单位内部控制制度的现状、存在的主要问题及改进措施三个方面对事业单位的内部控制展开论述。

一、目前事业单位内部会计控制制度现状

一年多来，本人对我县7所中、小学的内部控制工作做了调查，从了解到的情况看，事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。长期以来，由于事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。内部控制规范适用范围虽然包括行政事业单位在内，但主要在企业实行，却没有行政事业单位的内部会计控制制度的详细解释，而且行政事业单位内部控制的研究也较少。

由此想到我国法律法规对于行政事业单位内部控制问题却涉及甚少，长期以来，由于行政事业单位经济业务核算较企业来说相对简单，涉及环节较少，对内部控制制度认识不到位、执行力度不够，从而在某种程度上出现了财务收支无法控制，会计信息失真等问题。

行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。但审计过程中发现目前各行政事业单位内部控制比较薄弱，影响了财务信息的真实性及财政资金的安全，亟待改进与完善

综上所述，行政事业单位要根据自身职能部门的特点，设计出一套符合本单位实际，科学、有效的内部控制制度，以促进自身的管理发展。

周圆;宗新颖;;行政事业单位内部控制中存在的问题与对策[J];会计之友(下旬刊);2006年01期 丁爱华;;对完善行政事业单位内部控制制度的思考[J];财经界(学术版);2010年12期 冀玉春;;行政事业单位费用支出存在的问题及建议[J];河北旅游职业学院学报;2009年04期赵雪卉;;论行政事业单位货币资金内部控制问题[J];当代经济;2010年05期袁俊彦;;浅谈行政事业单位内部控制制度[J];现代经济信息;2010年13期 徐益军;;浅议行政事业单位货币资金的内部控制[J];科技致富向导;2011年05期 胡晓梅;;浅议完善行政事业单位内部控制的对策[J];企业家天地(理论版);2011年03期任江苇;;规范行政事业单位内部控制的思考[J];湖南经济管理干部学院学报;2006年05期周洪凤;;内部控制制度在行政事业单位应该加强[J];经营管理者;2008年15期卢士军;;行政事业单位内部会计控制浅析[J];中国高新技术企业;2009年09期

刘慧;;关于我国企业内部会计控制制度现状的探讨[J];财政监督;2009年06期李扬;;行政事业单位财务管理工作之我见[J];经济师;2006年07期 黄伟伶;;健全事业单位内部控制制度的路径[J];时代经贸(下旬刊);2007年10期

笔者通过各年审计检查情况和对一地级市7家行政事业单位内部控制工作调查了解到的情况,发现行政事业单位内部控制工作的确存在诸多问题。这些问题的存在,既制约了行政事业单位的工作效率和效果,同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算制度的实施,迫切需要引起重视和强化行政事业单位内部控制工作的调查研究,并在此基础上制定适合行政事业单位特点和管理模式的内部控制规范框架。

进入新千年以来,内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注,许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比,行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止,还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，目前内部控制管理的要求越来越高、内部控制在管理中所占的重要地位越来越突出,但是许多行政事业单位的内部控制制度混乱、会计核算不实、监督不力,给单位和国家带来较大经济损失。因此,切实加强和改进行政事业单位的内部控制、规范会计工作行为、堵塞经济业务漏洞，文章通过分析研究,提出了内部会计控制的措施和对策,以期通过执行严格的财经纪律,进一步提升财务管理水平。

第三篇：关于完善事业单位内部控制制度的思考

关于完善事业单位内部控制制度的思考

办公室 邹 靓

当前，随着我国经济体制不断完善，财政管理体制改革也不断深入。行政事业单位是履行政府公共服务的主要载体，承载着利用财政资金为经济建设和人民生活提供社会服务的职能。而预算管理作为行政事业单位财务工作当中的重要组成部分，是决定其发挥职能的基础因素。因此，建立规范的行政事业单位预算管理内部控制体系，完善预算的编制、分析执行、绩效评价，不仅可以提升行政事业单位的综合财务管理水平，对保障机关事业单位资金安全、合理配置和效益提升也有着非常重要的意义。

一、2021预算执行及2022预算编制情况

（一）行政事业单位预算

行政事业单位预算是指在上一预算编制、预算执行、绩效考核等一系列工作的基础上，根据财政有关预算管理政策规定，结合本单位未来一定时期履行职能需要，对下一进行财务管理活动的综合财政计划。预算是行政事业单位各部门实施全年财政计划的开始，是各部门正常运行的核心和关键环节。

（二）2021年项目预算执行情况及2022年预算编制情况

2021年因行政区划调整，年初项目预算“1+1”后为5218.4万元，年中财政预算调整压缩827.49万元，压缩后预算总额为4390.91万元。2021年，项目支出为3527万元，执行率约为80.3%。

2022年区委宣传部支出预算为6700.79万元（最终预算以区人代会批复为准），其中：基本支出2954.55万元，包括工资福利支出2639.08万元，对个人和家庭补助支出16.29万元，商品和服务支出291.18万元和资本性支出8万元；项目支出3746.24万元。按支出功能分类，一般公共服务支出3173.66万元，文化旅游体育与传媒支出3310.24万元，社会保障和就业支出155.91万元，卫生健康支出60.98万元。2022年部一级项目共计5个，二级项目共计21个，其中往年结转项目2个，年初预算项目19个，预算总额3746.24万元，较上年同比减少14.7%。

二、预算管理工作内部控制现状分析

财务预算工作对行政事业单位发展和方针落实有着很重要的作用。2022年，随着浙江省预算管理一体化系统上线，预算管理也向着数字化、全流程管理、全覆盖的方向逐步推进。行政区划调整之际，部汇编了相关内部管理制度，其中也包含财务管理制度，但是对预算管理内部控制的制定尚不完善，例如明确了预算执行的相关内容，但对预算调整、追加、绩效评价等制度未有具体明确，没有充分发挥预算管理效益。

（一）预算管理内部控制体系有待健全

完整的预算管理是一个包括预算编制、执行、分析、调整、绩效评价的可运行、可操作性的内部管理控制及系统，实现“统筹兼顾、量入为出、综合预算、收支平衡”的预算目标。目前，部针对预算执行中财务报销流程已逐步规范，但尚未建立涉及预算管理各环节的管理制度，存在认为项目资金主要来自财政预算安排，单位按预算下达取得资金和使用资金，缺乏充分认识预算内部控制是一个全流程、全方位、全员参与的系统工程。

（二）预算编制内容尚需科学细化

今年，我部在年初编制项目预算按照财政要求，各科室（单位）根据上年基数+本年调整的传统编制方法，即根据去年的预算基数，原则上压缩30%后考虑本年工作任务任务进行增减安排编制。因部有些工作任务较难进行定量化，缺少科学、合理的定额测算标准，偶尔会出现“拍脑袋”定支出数的情况，导致具体执行时会出现项目变更、项目之间进行二次分配。同时，在编制预算明细时，部分项目明细不够具体，论证依据不够充分，在上报财政预算计划时，需多次双向沟通，影响编制效率。

（三）预算执行及绩效评价结合不够

预算绩效评价是以结果目标为导向的预算管理模式，有利于推动财政资金聚力增效。根据区财政监督局要求开展绩效管理工作的相关要求，部都会在预算编制时、预算执行中期、执行末期全过程中对项目资金使用的情况进行绩效评价并积极报送。但是在实际工作中，受新冠疫情等外界因素影响，工作任务目标的不断调整、增加，存在部分项目开展进度缓慢、集中延后至下半年开展，没有同步对年初绩效目标进行实时更新和调整，存在预算执行与绩效评价脱钩的情况。

三、完善预算管理内部控制的举措思考

（一）强化预算管理意识，健全预算管理内部控制制度

行政事业单位预算管理是一个系统工程，需要各科室、各责任人共同参与。在进一步强化预算管理意识的前提下，根据现有的内部控制制度逐步健全包含预算编制、预算执行与分析、预算调整、预算绩效评价的制度和办法，打通全方位、全过程、全覆盖的预算管理业务链条，明确各科室的职责权限，形成统一管理、协调运行、相互监督的工作机制，使预算管理贯穿于单位财务管理活动的全过程。

（二）推进财务职能转变，协同联动优化预算编制思路

本人于2021年9月承接部办公室财务岗位一职，在完善部财务管理制度过程中也不断摸索和学习，认真完成日常财务报销、预算编制、绩效评价公开等工作。接下来，我也将更加积极主动学习，深入了解部各个业务条线工作流程及重点工作开展进度情况，积极联动业务科室进行高效信息沟通，努力实现预算执行的深度管理。同时，结合实际情况，思考优化“零基预算”，遵循“科学论证、合理排序”的原则，对申报项目进行充分审查验证，按照保障优先级次安排项目支出预算。

（三）完善预算执行管理过程，优化预算绩效管理体系

预算执行是预算管理中的重要环节，直接影响预算管理的质量和效果。在预算执行管理过程中，要进一步增强预算执行的均衡性，减少前松后紧、突击花钱的现象。定期分析整理预算执行进度情况提交领导审阅，实行预算执行公开化和透明化。其次，优化预算绩效管理评价体系，将绩效考评结果作为以后安排预算的参考，努力克服影响预算绩效发挥的不利因素，促使财政资金使用效益最大化。

第四篇：关于事业单位内部控制的思考与建议

关于事业单位内部控制的思考与建议

摘要：随着国家对事业单位内部控制力度的加强，构建和完善内部控制体系和措施显示出了一定的迫切性和必要性，因此，本文首先思考了事业单位内部控制的原则，其次从内部控制有效性的影响因素出发，以市人民公园为例，构建了内部控制体系，并提出了控制活动的具体业务流程及控制措施，本文的研究结果对事业单位内部控制提供了参考借鉴。

关键词：事业单位 内部控制 措施

我国行政事业单位是按照相关法定程序建立，依法行使国家权力处理行政事务的组织，其内部监控体系建设已被国家提上重要议程，同时国家对反腐倡廉的加强等一系列表现都意味着内部控制将席卷整个行政事业单位。这些迫切需要行政事业单位通过构建和完善内部控制措施来规范财务活动，增强财务资金使用效率，提高经济运行效益。

一、事业单位内部控制遵循的原则

（一）合法性原则

合法是一切规章制度和业务活动得以有效运行的前提，事业单位作为国家直属部门更不例外，其内部控制制度必须符合国家相关法律法规、符合上级直属单位的政策和要求。

（二）全面性原则

内部控制不仅体现在财务管理上，它还贯穿于事业单位管理活动的各个方面。内部控制是一个系统，对单位上下各岗位都有明确的要求，各岗位间需要相互协作才能高效完成工作。此外，每位员工由于权力制约都处于被控制状态，他们在参与实施同时又受到其他执行者和制度的监督约束。

（三）各岗位相互制约原则

在岗位编制时，根据每个岗位的特点制定相应的权利和责任，同时使该岗位工作内容与其他相应岗位挂钩而不能独立完成任务，使各部门、员工及岗位之间相互监督。

（四）考核和激励原则

明确的责权利体系是一个单位正常运转并不断发展壮大的保障，如果只赋予员工相应的权利和责任，并不能激发员工的工作积极性，员工在很大程度上是经济性的，在给各部门和各岗位明确权利和责任的同时，也要明确利益。一定的利益驱使会促使员工更好的实施职能。

（五）成本效益原则

事业单位内部控制对控制成本也提出相应要求，应重视控制控制效果一定下的控制成本最小化。这就要求控制活动应重点关注核心业务和关键岗位，通过内部控制并非不考虑成本，控制活动应关注重点业务和关键岗位，通过提高事业单位整个内部控制体系的效率，达到控制成本和控制收益的平衡。

（六）可执行性原则

不同的单位其内部控制体系的侧重点不尽相同。内部控制体系的建立须有针对性，必须符合市人民公园的实际情况。通过制定公园具体业务流程的风险管理措施，使得每个岗位的权责匹配，在避免滥用权利的同时也要保证工作顺利实施。

（七）信息反馈原则

内部控制的过程要重视信息的反馈。良好的信息反馈不仅完善了整个内控流程而且是内部控制体系具有自适应性。信息反馈原则要求控制过程中要重视对执行效果的监督，重视沟通的作用，重视对出现的问题及时反馈。在短时间内对不合适的控制方式和方法流程及时进行调整，有利于内部控制体系在实施过程中不断完善。

二、影响事业单位内部控制有效性的因素

（一）内部控制环境

控制环境直接影响了事业单位内部控制执行的效率和效果，包括组织结构、权责利体系、员工素质、企业文化等。首先组织结构直接决定了内部控制执行环节的效率，人员素质包括职业道德是决定内部控制执行正确与否的关键，职权分配是是影响内部控制协调性的因素，明确权利和责任既能提高工作效率也能避免员工对问题推卸责任。此外，企业文化作为整体氛围，是影响内部控制效果的最重要因素。内部控制意识较弱的企业文化是导致控制制度流于形式。

（二）风险评估因素

风险评估是事业单位内部控制执行的重要依据，在业务开战前需要做足风险分析，确定存在的风险，由此制定相应控制措施。由于风险的可变性和广泛存在性，在实际内控执行过程中，执行中期和后期的风险评估与防范也将很大程度上影响内部控制执行效果的。

（三）信息系统和沟通因素

及时的信息传递和沟通也可有效提高内部控制的效率。内部控制是一个系统工作，需要各部门的协调配合来完成，因此，对信息共享、沟通等因素要求较高。

（四）内部监督机制

内部监督机制是内部控制的基础，有效的内部监督机制可以提高内部控制质量。在内控执行过程中，内部监督可促进内控各执行部门相互协作，良好运转；在内控制度修正过程成中，内部监督指出内控制度的不足，为修正提供修正方向。

三、市人民公园内部控制体系建设

（一）内部环境

市人民公园是属于全额拨款性质的事业单位，是市园林局的科级事业单位，在机构设置方面，由于市人民公园业务较少，管理简单，因此采取扁平化的组织结构，第一层设有主任办公室，第二层设有党务人事科、财务科、生产科、动物管理科、安监科等科室，这种组织结构有利于各部门之间的明确分工，便于领导直接掌握各方面信息。同时，为避免各部门相互推诿责任，在重大人事任免、业务安排、资金支付、经费使用方面决策事项应由主任办公室召集相关责任人开会，所有责任人到场参加，并派专人负责记录会议纪要，明确每个事项的负责人，并由相关人员签字归档管理。

在文化建设方面，提高全体员工内部控制意识，对发现问题者及时奖励，对出现的问题实施连带责任。平时多组织集体活动，增强员工之间的信任和感情，促进员工之间的合作配合。

（二）风险评估

在市人民公园内部管理上，由于不以盈利为目标，因此风险主要集中在财政资金的合理有效使用。因此，对于园林改建、举办大型活动、大型设备购置等业务活动，公园管理者需要提前预测到风险所在，并采取有效控制措施，将风险降到最低，提高社会资源的使用效率。

第五篇：对事业单位内部控制现状的几点思考

对事业单位内部控制现状的几点思考

期数：11年12期下栏目：管理创新作者：万竹璎来源：中国集体经济杂志社

摘要：迄今为止，我国还缺乏一套对事业单位行之有效的内部控制指导性规范，事业单位的内部控制还停留在国家财税政策等规章制度的执行阶段。文章结合实际，就事业单位现存的主要内部控制缺陷和相应对策谈一些自己的看法。

关键词：事业单位；内部控制；缺陷；措施

一、概述

长期以来，我国推行了一系列财政改革，很多事业单位虽然本身的主要职能还是社会公共服务，但单位的运行已经不再依靠财政拨款，实现了完全的自收自支。这样一些事业单位，外部依然接受行政单位的领导，内部已经实行企业化的管理。为了提高自身的经营效率和效果，单位开始在管理的各个方面实施改革，其实也就是内部控制的初步建设。但由于我国行政事业单位内部控制发展的滞后性，事业单位直到现在还没有一套操作性强、系统完整、规范合理、行之有效的内部控制制度，在很多方面存在缺陷。

二、现状中的主要缺陷

第一，领导层对内部控制制度的建设认识不足。现在很多事业单位管理层的主要职责已经从单纯的行政管理开始转化到经济的建设方面。但许多单位的领导缺乏对内部控制知识的基本了解，不知道对单位的有效管理可以依靠内部控制制度的制定和实施，仅仅在建立健全各部门的规章制度和上级对下级的管理考核上下功夫。

第二，领导层没有科学有效的职责分工和制衡机制。事业单位基本上设有主管行政的领导和主管经营的领导，在以经济建设为主的现阶段，单位的发展决策和决策的执行由主管经营的领导一人说了算，俗称“一支笔”。行政领导主要负责上级行政部门布置的行政性任务和事项的执行。单位的发展基本依靠主管经营领导的个人道德素养、职业操守和经营管理的能力。有些领导往往不求有功，但求无过，对单位的长期可持续发展根本没有计划，任职期间往往都是短期行为；有些领导个人能力较强，也有很大的责任心，但经营权的过分集中，又造成独断专行的局面，甚至刚愎自用，单位其他领导在其“高压”之下，无为而治。

第三，缺乏内部审计机制。现在很多事业单位内部没有设置审计机构。在单位领导和单位财务人员的意识中，审计事项只是政府的财政部门和审计部门对单位财务工作的检查。几乎也没有单位会在会计聘请外部审计人员和审计机构来进行审计。有些事业单位对其他下属事业单位和企业单位的财务审计也只是抽调本单位的会计人员去执行，内部审计的的性质和作用完全没有了解。即使在那些政府行政单位规定要配备审计机构的事业单位，审计机构的独立性也得不到保证，有些甚至是财务工作的变相分担，审计的职责形同虚设。

第四，人力资源的开发和管理方面存在严重不足。在人员的聘用方面，对人员背景的重视远远大于对其本身职业道德修养和专业胜任能力的考量。由于事业单位发展一般比企业相对稳定这一特点，进入事业单位工作还是现阶段中国民众普遍比较向往的就业目标。事业单位也在管理上受到行政部门的监督和限制。因此，父母或亲属在政府相关部门负责的人员比依靠自身实力进入事业单位的机会要大得多。这样的人员在进入单位后还有很大部分从事的工作跟自身所学的专业不对口。这不但影响了单位事业的发展，也影响到其他员工的工作积极性，影响团队的协作精神。人力资源的政策不利于单位的可持续发展，事业单位的培训仅限于政府的有关规定，譬如会计人员的后续教育等，没有对员工制定系统的后续教育和培训计划，使员工在专业能力和全面素质方面得不到进一步的提高。而且事业单位的薪酬分配制度主要

跟职位相关，重视管理能力而忽视业务水平，甚至不鼓励普通员工的专业资格高于部门领导。这样员工主动学习的积极性受到打击和遏制。另外，人员的退出机制不合理。很多工作了几十年的老员工由于后续培训和转岗培训的缺乏，专业能力已经不胜任现在的岗位，有些只能直接接受下岗的安排，有些有职务的没有实际的工作任务，却享受很高的薪金福利的待遇。这种不公平的人力资源机制造成单位内部人心涣散，缺乏凝聚力。

第五，没有有效的信息和沟通渠道。一般的事业单位规模不大，业务也相对比较单纯，虽然各部门大都配备了电脑等现代化办公设备，但却没有内部的信息系统。管理指令的执行一般由领导层召开中层管理人员会议或者相关部门会议下达，然后由部门领导指示部门其他人员执行。这种信息的传递渠道，往往不能把管理层的真实意图传达到执行指令的普通员工。现在的事业单位也基本上不开或者很少开全体职工大会和部门协调会议，关于单位的长期和短期发展的战略思想不能很好地传递到每个员工，甚至跟员工利益相关的很多政策都没有公开公布、解释的渠道。往往造成领导层和基础员工，管理中层和基础员工的隔膜，甚至误解，不利于单位各职能部门和各个层面员工的相互理解和团结合作。单位的业务也不能得到高效的执行。普通员工没有申述和举报投诉的渠道，既不利于民意的上达，也不利于单位反舞弊机制的建设。

第六，内部会计控制制度不完善。由于事业单位实行的还是预算会计制度，在资金的来源、资本结构和支付范围、渠道等方面接受财政部门的领导和限制。在事业单位领导的意识中，财会部门仅仅是单位的“钱袋子”，是后勤部门，不是创收的一线部门，其他部门员工也认为只要有领导的签字就能报销，财务管理和监督的职能流于形式，不能得到很好的发挥。人员配备和分工不合理，不相容岗位不能分离，如出纳既负责现金账目、银行账目的管理还同时负责银行存款账目的调节。有些事业单位甚至财务没有专门设立部门和部门的负责人，财务活动归属于办公室兼管或分管。在单位各项业务产生应收款项后，领导和单位经办人员会认为催收账款是财务人员的工作，指令财务人员去办理。对应收应付账款没有专人定期和业务单位核对，致使一些往来款拖了很多年也得不到处理。预算编制往往只是财务人员“闭门造车”，没有整个单位各个业务部门的科学计划和综合规划，更谈不上执行的刚性。

三、思考的一些措施

第一，加强领导层对内部控制的认识和了解。内部控制是有事业单位的领导层和全体员工共同实施的、旨在提高事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，实现单位管理服务目标所设计的规范合理、系统完整的管理策略和程序。领导层的重视才能尽快在事业单位开始和完善内部控制制度的建设。

第二，事业单位应该改革治理结构。应该根据国家的有关法律法规和章程设置相应的治理结构和规定相关的议事规则。明确领导层在决策、执行、监督方面的权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。完善授权审批控制，所有的业务和事项按规定的权限和程序进行授权审批，而不是由“一支笔”全面负责。重大业务和事项应当实行集体决策审批和联签制度。这样有利于防止某些领导的不作为和独断专行的作风。

第三，事业单位应当设置内部审计部门，负责对各项业务流程进行独立的审计。内部审计的员工最好具有财务背景，熟悉内部流程。为完整实现内部审计活动的价值，内部审计师需要强制性的规定，以明确他们的独立性和客观性。单位领导层不应把内部审计活动看作是对他们工作的限制和挑剔，内部审计应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助单位实现其目标。内部审计是一种独立客观的确认和咨询活动，旨在增加单位的价值和改善单位的运营。当然，遵循成本效益原则，规模较小的事业单位可以聘请外部的内审师对单位实行日常的审计或者专项的审计。无论内部审计机构还是外部聘请的内审活动都要强化其权威性和独立性，并对内部审计评价做出及时、诚恳的回应，采取落实措施。

第四，事业单位应该制定公平、公正的岗位评价制度，可持续发展的培训制度，有效地考核、晋升制度。以人为本，将职业道德修养和专业胜任能力作为选拨和聘用员工的重要标准。就像健康的身体是人的根本一样，良好的人力资源是单位运行的根本。职员的胜任能力和正直性在很大程度上取决于公司的有关雇用、训练、待遇、业绩考评、晋升等政策和程序的合理程度。单位应当制定和实施可持续发展的人力资源政策。在这个信息高度发展的时候，知识的更新速度比以往任何时代都要快，即使最新引进的人才，如果没有良好的继续教育与培训机制，也很快会面临淘汰。有条件的事业单位应制定系统的员工培训计划，跟专业培训机构合作，为单位各种业务人员进行专业知识和相关知识的定期停产培训。条件有所限制的事业单位，要制定分散、自主、指导性为主的培训政策，让员工能有极高的积极性参加全面提高自身的素质和能力的各种社会培训。员工无论是自主参加专业知识的学习还是其他方面知识的学习，都必须加以鼓励和奖励，在最全面的范围内制定激励政策。在退出机制上，要制定公平、公正的退出条例和程序，提供多次的转岗培训和最大限度的转岗选择权，避免出现没有选择机会的直接下岗情况和不劳而获的享受“供养”状况。人才的竞争力是一个单位“血液”的竞争力，当单位不再任人唯亲，人浮于事，当员工的知识和技能能得到持续地更新，单位的发展才有持续的生命力。

第五，全面构建畅通的信息和沟通渠道。有效地沟通存在于单位内部的上行、下达和同级的传递中。信息与沟通指能够保证员工得以收集和交换为开展从事管理服务和进行控制等活动所需要的信息及交换。单位可以利用文件化、数据化、制度化、流程化等多种形式建设和完善信息沟通渠道。重点在于信息系统的建立和维护，并确保其畅通性。良好的信息沟通能够让领导全面、及时掌握单位的业务情况和员工的状态，也能促进员工更好了解领导层的意图和指令，有助于使员工对单位产生归属感，使单位有健康的工作氛围和强大的凝聚力。外部信息的及时获取和传递让单位能快速应对外部环境的变化；内部信息沟通渠道的畅通能最大限度的避免领导层的偏听偏信和员工的道听途说，避免信息传递者的断章取义和偷换概念。第六：建立健全内部会计控制制度。首先，明确哪些是不相容岗位和职务，明文规定各个岗位和职务的职责权限，使其相互监督和相互制约，形成有效的制衡机制。其次，财务人员、审批人员、经办人员和财物保管人员的职责权限应当明确，提高和确认财务部门的地位，保障财务部门和其他部门的分工协作，使财务部门能更好地统筹协调各部门的资金需求和组织资金的调度。第三，重视预算的编制和执行。预算的编制能对单位即将开展的资金活动进行策略的安排和有效地控制。统筹、科学地编制单位的全面预算是单位实行内部控制的重要方面，领导层应当组织单位的各个业务部门，根据单位的长远发展战略和经营计划开展预算编制活动，不要认为预算编制是财务部门单方面的工作。

综上所述，事业单位应该尽快建设和完善内部控制制度，使其适合现代社会发展的需要。内部控制制度的制定应该适适合自身的发展，经过科学的论证，切实可行有效。国家和政府近年来对各企、事业单位内部控制的重视也势必会对各单位的内部控制建设起到良好的引导和保障作用。

参考文献:

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