基层行政事业单位

第一篇：基层行政事业单位

一、目前基层行政事业单位现金管理中存在的突出问题

（一）将单位现金以个人名义存储

目前基层各单位实行的是会计集中核算制度，核算单位有时为逃避来自各方面的监督，以报账员等私人名义在银行开设私人账户，通常采用以下五种方式把公款存入私人账户：一是把本应缴人法定账簿或上交财政的收入存入私人账户；二是通过转账或提现的方式从会计核算中心报出应直接支付给商品和劳务供应者或用款单位的资金存入私人账户；三是报账员以借用备用金的方式从会计核算中心借出资金后存入私人账户；四是采用虚开发票，通过转账或提现的方式从会计核算中心套出资金存入私人账户；五是有的单位为照顾关系户，将公款以私人名义存入银行，抵顶揽储任务。从而形成了或大或小的小金库，为核算单位列支不合理、不合规、不合法支出，甚至侵占挪用贪污等违法问题的产生提供了条件。

（二）频繁采用现金结算方式超范围超限额支付现金

目前基层单位出于掩盖违规违纪问题，逃避纪检、审计等部门监督而大量使用现金结算。对其经济往来业务不按现金管理暂行条例规定采用转账方式进行结算，而是直接由报账员从会计核算中心借用的备用金频繁超范围超限额使用现金列支。

（三）库存现金过大且长期挂账不予核报

目前，开户银行为了保住客户，不对大额提现进行审查和控制，核算单位借此管理监督漏洞，编造虚假资金用途，从会计核算中心借用大额备用金，会计核算中心并予以挂账，核算单位用借来的备用金进行白条顶库、白条列支或列支违规违纪违法等方面的支出，而且不及时到会计核算中心报账结算，造成有的单位因领导更换，出现了“新官不理旧账、备用金长期挂账”的现象，致使备用金越累越多，清理起来非常困难，为不法行为提供方便，给国家的资金安全带来隐患。

（四）现金收支业务不记账核算

实行会计集中支付核算的基层行政事业单位，现金收入直接缴入会计核算中心所设的单位银行账户之中，借记银行存款科目；支出业务通过现金支票和转账的方式列支，单位所借的备用金给报账员挂其他应收款，贷记银行存款科目，因此核算单位在会计核算中心的帐务中不设现金科目，而核算单位则认为，单位的经济业务由会计核算中心代理记账核算，对实际发生的现金收支业务也不记现金日记账，造成单位借用的备用金和报账员从会计核算中心报出的商品和劳务供应者或用款单位的资金实际使用和支付情况失去控制监督。

（五）利用银行账户为非预算单位套取现金

部分基层单位是上一级预算单位的派出机构或分设机构，不属本级预算单位，经济活动业务只能在其派出单位报账，不能设立银行账户，但这些单位从不同渠道争取来的资金，不想让派出单位知道，便借用其他预算单位的银行账户套出资金，列支不合理、不合法、不合规支出。

二、加强基层行政事业单位现金管理的对策

（一）强化学习培训，提高对现金管理重要性认识

财政部门应进一步加强对单位负责人和基层会计人员的行政事业单位会计制度、现金管理暂行条例、会计法等相关法律法规的培训，让他们明确自己所担负的职责、权利与义务，用违反现金管理的案例为教材，让单位负责人和基层会计人员充分认识到不遵守现金管理规定的危害性，使其重视贯彻落实国库集中支付制度和公务卡结算制度。

（二）强化对基层行政事业单位的现金管理

一是基层行政事业单位要结合自身实际，制定切实可行的内控制度，建立健全备用金管理制度、支付结算制度和支出报销制度，加强现金收支记账核算，定期不定期对报账员的库存现金进行盘点，确保资金安全，防止挪用、出借、白条列支、白条抵库，超范围超限额支付现金和超库存现金等违反现金管理规定的现象发生。二是财政部门要制定基层行政事业单位备用金管理使用办法，对未经批准、超额提取现金的用款申请，财政国库支付中心不得受理，并通知代理银行不予支付。三是金融机构要为基层行政事业单位的经济往来办理转账结算业务提供便捷服务，严禁给基层行政事业单位办理用途不明确、手续不合规的大额现金提取业务，严禁开户银行为了争存款，揽业务、拉客户，放松现金管理。

（三）强化对行政事业单位现金的监督检查

一是当地人民银行要加强对金融机构的监督检查，对金融机构违反现金管理规定的行为，要视情节轻重给予处罚，并追究相关人员责任。二是财政部门和单位主要负责人要定期不定期地重点对备用金、大额现金支付、支出结算方式等情况进行突击监督检查，对违反现金管理规定的行为责令改正，视违规情况和性质，予以通报批评，必要时暂停支付其财政资金，情节严重的移交有关部门进行查处。三是审计、纪检监察部门把基层行政事业单位现金管理情况作为重点监督检查内容，发现一起重处重罚一起，绝不姑息迁就。

第二篇：行政事业单位基层医疗机构聘用合同

编号:

巨 野 县 基 层 医 疗 机 构

聘 用 合 同

聘用单位(甲方

受聘人员（乙方）

甲方（聘用单位）

名称：法定代表：职务：乙方（受聘人员）

姓名：性别：民族：出生年月:学历：类别（专技、工勤）：住址:身份证号：根据有关法律、法规、规章和《山东省事业单位实行人员聘用制度暂行办法》（鲁厅

【2005】43号）的规定，甲乙双方在平等自愿、协商一致的基础上，签订本合同。

一、聘用合同期限

本合同期限年，自年月日起，至年月日止。

二、聘用岗位及职业要求

（一）甲方聘用乙方在，从事岗位的工作。

(二)由甲方确定乙方的岗位职责要求，具体内容如下：

1、遵守甲方的一切规章制度，加强业务学习，提高业务水平。

2、具有良好的职业道德和医德医风，热爱卫生事业。

3、搞好本职工作，服务热情，态度端正，提高工作效率，增强工作能力，完善本科室、本岗位工作任务。

4、服从领导，团结同志，积极完成领导安排的临时工作，树立全心全意为患者服务理念。

（三）乙方按甲方岗位职责要求按时完成甲方规定的工作任务，达到规定的工作质量标准。

（四）在聘期内，甲方可根据工作需要，与乙方协商同意后，调整乙方工作岗位。

三、岗位纪律

（一）甲方根据法律、法规及有关政策规定，制定本单位的规章制度，并以适当方式

公告，告知乙方，作为履行本合同的依据。

（二）甲方可按照岗位职责，建立健全各项考核制度，做到职权清晰、责任明确、考

核严格、奖罚分明。

（三）乙方应当严格遵守法律法规和有关政策规定，遵守甲方指定的各种规章制度和

岗位纪律，服从甲方的领导和管理。

（四）乙方如违反规章制度和岗位纪律，甲方有权批评教育，并视情节严重按照规定

给予相应的处理。

四、工资福利

（一）甲方根据有关政策规定，按乙方从事的工作岗位及表现、工作成果和贡献大

小，兑现工资待遇。乙方工资构成：基础绩效工资+奖励性绩效工资。

（二）甲方根据相关规定未乙方办理医疗保险、养老保险。

五、聘用合同的解除

(一)甲乙双方经协商同意，可以解除本合同。

(二)乙方有下列情形之一的，甲方可以随时解除本合同：

1：连续旷工超过十个工作日或者1年内累计旷工超过20个工作日的；

2：违反工作规定或操作规程，发生责任事故，或失职、渎职，造成严重后果的； 3:严重扰乱工作秩序，致使甲方或其他单位工作不能正常进行的；

4:违反法律规定及有关政策规定需解除劳动合同的。

（三）乙方有下列情形之一的，甲方可单方面解除本合同，但应当提前30日以书面

形式通知乙方：

1：患病或非因公负伤，医疗期满后，不能从事原工作也不能从事由甲方安排的其他工作的；

2：考核或者聘期考核不合格，又不同意甲方调整其工作岗位的，或者随同意调整工作岗位，但到新岗位后考核仍不合格的。

（四）乙方有下列情形之一的，甲方不得解除本合同：

1：患病或者负伤，在规定的医疗期内；

2：女职工在孕期、产期和哺乳期内的；

3：因公负伤，治疗后经劳动能力鉴定机构鉴定为1至4级丧失劳动能力的； 4：患职业病以及经人事部门指定的医院诊断为现有医疗条件难以治愈的严重疾病或精神病的；

5：正在接受纪律审查尚未作出结论的；

6：属于国家规定的不得解除本合同的其他情形的。

六、聘用合同的终止

（一）有下列情形之一的，本合同即行终止：

1：本合同期限届满；

2：乙方按照国家规定退休或退职的；

3：乙方死亡或者被人民法院宣告死亡的；

4：甲方被依法注销、撤销或者解散的；

5：因政策调整或不可抗拒的自然灾害造成的。

（二）聘用合同终止后，甲方应当为乙方开具《终止聘用合同证明书》，并办理相关手续。

七、争议处理

甲乙双方因履行本合同发生争议的，由双方协商解决。双方也可向甲方上级主管部门申请调解，或者争议发生之日60日内向有管辖权的劳动人事争议仲裁机构申请仲裁。

本合同一式三份，聘用单位和受聘人员当事人双方各执一份，一份存入受聘人员个人档案。

甲方（盖章）乙方（签字盖章）

法定代表人（签字）

二0一二年十一月二十日

第三篇：基层行政事业单位业务招待费审计

基层行政事业单位业务招待费审计

面对的压力

行政事业单位业务招待费，是指为执行公务或开展业务活动需要合理开支的接待费用。包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。财政部《关于印发〈行政事业单位业务招待费列支管理规定〉的通知》（财预字[1998]159号）文件明确：“中央级行政事业单位的业务招待费不得超过当年单位预算中“公务费”的1％；地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况确定，但不得超过当年单位预算中“公务费”的2%的比例……”。

这些管理规定的出台，对于规范行政事业单位公务接待工作，严肃接待纪律，控制经费支出，加强党风廉政建设，发挥了重要的作用。在现实中，我们发现基层大部分行政事业单位业务招待费严重超过规定的标准，“业务招待费严重超标”等字眼在审计报告中也出现得特别频繁。在实施审计时，感觉到存在三种压力：

一是“法不责众”的压力。如：大部分贫困区县的乡科级单位，每年“公务费”只有数千元，而有的必要工作接待是少不了的。由于业务招待费用开支标准有明确限制性规定，迫使有的单位领导巧立名目、弄虚作假，以补“亏空”。这些因素的普遍存在，使得审计决定的落实存在很大难度。二是定性处理的压力。现行财务制度对该项费用的列支范围和列支标准规定得过于含糊和笼统，可操作性不强。存在部分单位利用业务招待费当“掩体”，打“擦边球”，以跑项目、拉关系、礼金、娱乐、补助、个人消费等“不好入账”的违规支出列入其中。但现实情况是，业务招待与个人消费、业务招待和娱乐、业务招待与跑项目费用开支的界限不好掌握。

三是审计风险进一步加大的压力。审核检查被审计单位的经济活动的真实性是审计工作的主要目的之一。由于餐饮娱乐企业普遍存在串开发票、假发票等现象的存在，更有甚者，有的负责接待的同志自己买东西，开成餐费、住宿、办公用品等业务招待费发票报销。每笔费用的真实性如何，当前审计部门很难判断，人力、财力的限制也不可能一笔一笔查证核实，这就必然加大了审计风险。

第四篇：强化基层行政事业单位会计工作的几点思考

强化基层行政事业单位会计工作的几点思考

摘 要：现阶段我国基层行政事业单位对会计工作的管理并不重视，使基层行政事业单位中会计部门的职能一直在下滑，导致会计职能部门不能发挥其重要的重用，不利于会计改革成果的维护，从而阻碍基层行政事业单位经济管理工作和会计工作正常发展。想要解决这一现状就要处理会计工作中存在的问题，并强化会计工作日常工作的管理，最终实现会计工作的制度化、标准化。本文对基层行政事业单位会计从业人员日常工作存在的问题进行分析，并对如何强化基层行政事业单位会计工作作出简要论述，以期为我国相关基层行政事业单位相关人员提供数据参考。

关键词：基层行政 事业单位 会计工作 思考

随着我国会计行业不断改革，各级政府中会计工作也随之改革并发展，但是部分基层行政单位会计部门存在缺乏内部控制体系、内部会计监督力度不够、会计核算工作不够规范、会计从业人员综合素质良莠不齐等问题。因为一个单位工作的重要组成部分就是会计工作，因此基层行政事业单位必须加快对会计制度的建设，从而完善我国集中收付体系，并健全单位内部会计控制制度，使基层行政事业单位会计工作可以满足新形式下对会计信息质量的要求，实现基层行政事业单位财务管理精细化、科学化的目标。

一、基层行政事业单位会计从业人员工作现状

基层行政事业单位会计人员的素质、单位负责人的认识程度对会计信息质量是否真实、准确都有一定的影响，而基层行政事业单位会计人员的素质包括：会计业务水平、职业道德等[1]。现阶段我国基层行政事业单位中的会计从业者素质良莠不齐，导致新形势下国家财务管理工作的要求不能有效在基层行政事业单位内推广和落实。

（一）会计人员电算化能力不够

基层行政事业单位公职人员一项必备的职业技能就是计算机操作，而会计人员也同样需要掌握将电子计算机和信息技术应用到会计实务工作当中的工作技能，从而用电算化方式取代手工记账[2]。虽然我国已经推行了国库集中支付的政策，同时财政部门也在各基层行政单位设置了相关的会计财务软件系?y，但是现阶段我国基层行政事业单位会计工作中还存在手工记账的方式，有些会计人员连基本的计算机排序筛选、求和公式都不会使用，甚至有一些单位财务信息没有明确的技能标准条款，导致在实际应用财务软件时，还有部分会计人员不能熟练对其应用，不能通过财务软件系统进行自动结账和辅助核算功能[3]，使财务会计报告不能实现电子化，还是使用手工财务会计报告，导致财务软件系统不能正常发挥作用。

（二）会计人员培训成果受到多种因素限制

基层行政事业单位会计人员按照相关规定要继续接受会计学在教育活动，同时我国相关会计管理部门会对会计人员进行组织培训，以期使基层行政事业单位会计人员能满足新形势的要求。但是相关财政部门在组织培训活动时，因为多种因素导致培训时间较短，有些会计从业人员对培训活动只是走个过场，并没有提高相应的会计技能和综合素质。

现阶段我国国库集中支付的改革措施与行政事业单位会计制度进行相互适融合和适应，并加入了很多新型的会计科目和权责制度[4]，基层行政事业单位应该按照相关政策将单位内除动植物、文物文化的固定资产，进行预先计入已经发生，但是未实际支付的折旧资金，同时对基层行政事业单位中的无形资产按照使用年限进行每年分摊购置成本的会计处理工作。另外会计报表编制和格式也发生了很大的变化，使财务管理工作和会计核算工作更为复杂繁琐，因此，加强基层行政事业单位会计人员的专业技能已经迫在眉睫。

（三）基层行政事业单位会计从业人员没有及时学习

虽然我国相继颁布了很多会计职业相关的政策、制度、技能等条款[5]，但是有一大部分基层行政事业单位会计仍然没有掌握这些知识，甚至有些会计公职人员在日常工作时间用来上网，不去提升自自身和完善自身专业技能，导致基层行政事业单位会计人员形成消极怠工的工作状态。

（四）会计工作人员没有从业资格证

从事会计工作的资格是需要相关人员具备会计从业资格证，但是有些基层行政事业单位会计工作人员不具备会计从业证书，甚至有一部分人所学专业不是会计专业，也被某个领导调配到会计岗位上，使基层行政事业单位会计人员鱼龙混杂。

二、基层行政事业单位会计工作内容

基层行政事业单位会计工作内容较为复杂、繁琐，因此，本文对基层行政事业单位会计基础工作内容进行简要概述。具体有以下几点：第一，会计监督工作、会计管理制度的建立和实施、建立并执行会计人员职业道德、建立岗位责任制、建立细则的职责分工、管理和配备会计人员、设置会计机构[6]；第二，会计电算化的软件和硬件要求、数据安全、资料保管；第三，会计档案保管期限、归档、移交、销毁等程序；第四，会计报表的报送期限、审核、编制、设计格式、设置种类；第五，会计账簿的结账、核对、登记、格式、设置；第六，会计凭证的保管、传递、审核、填制、收集、格式设计[7]。

三、国家对基层行政事业单位会计工作的新要求

（一）完善基层行政事业单位会计部门预算编制，提高预算准确性

现阶段我国基层行政事业单位会计部门还是按照传统的方式进行预算编制，使预算编制弹性大，较为简单，导致很多项目没有细化到具体项目和项目的具体单位。甚至有些预算编制由某个会计领导人员按照上一年情况的进行估列代编[8]，这就容易出现行政事业单位实际开支的具体数额和预算差距较大。针对这一问题，基层行政事业单位会计部门应该提前启动预算编制的时间，从而增加预算编制的时间，并增加预算编制工作过程中相关部门、科室、人员的沟通，真正做到由下至上的汇报。另外相关财务部门应该设置科学、完整的支出定额系统，使各基层行政事业单位预算编制审核工作准确化、精细化、科学化、公开化[9]。

（二）国库集中支付覆盖范围逐渐扩大

国家财政部门要求基层财政部门提高改革的速度，加快完善全部预算单位，从而使国库集中支付和财政性资金覆盖范围可以落实到乡、县。另外，应该减少财政授权支付的额度和范围，节省财政部门支付的费用。财政部门应该认真负责的执行监督管理职能，使授权支付工作可以实现实时监控[10]。

（三）国库集中支付

我国在推广并实行国库集中支付制度之后，各个单位大额支出，比如：服务和物品采购、工程采购、工资等都由?政直接支付给供应商或者收款人；财政授权支付的小额支出包括：日常零星支出、绩效工资（奖励性）等。在会计主体地位不变的情况下实施这一制度之后，会集中控制全部行政事业单位预算资金并现在国库单一的账户上，从而保障了行政事业单位财政资金流向的真实性、准确性，提高财政收集信息的反馈速度，避免资金使用混乱的情况出现，从而明确了各行政单位会计的责任制度，提升财政对各行政事业单位的财务监督工作，使行政事业单位财事业政资金可以高效运行，保障了会计工作和财经纪律的秩序，防止会计人员和相关人员出现违法乱纪的情况。

虽然国库集中支付大额资金有很多优势，但是我国国库集中支付制度还处于初级阶段，还有部分细则没有完善。因此，应该深化研究国库集中支付的政策，使其制度可以完善到每一个细则上，从而提高我国财务管理工作。

四、加强基层行政事业单位会计工作的对策

（一）强化基层行政事业单位会计职能应加强会计监督工作

基层行政事业单位会计工作的改革离不开会计监督工作，但是部分基层单位对会计监督工作不够重视，阻碍会计工作的改革步伐。因此，基层行政事业单位首先应该加强内部会计监督工作。

现阶段我国基层行政事业单位会计人员往往一兼多职，不但要管理企业资金，还要管理资金账单、资金活动等工作，甚至有些单位会计岗位人员工作时间长达几十年，从来没有轮换过，而单位领导却换了很多届。针对以上这种情况，基层行政单位可以明确会计工作岗位轮换时间、年限等。例如：会计工作岗位工作时间到达六年，就要进行本单位会计岗位轮换工作。

其次，有些会计人员职业道德不高。做好会计工作的保证和前提就是具备良好的职业道德，但是现在有些行政事业单位不重视会计人员的职业道德，导致会计人员也忽视了自身职业道德的重要作用，长期以往就会使会计人员缺失职业道德素质、不积极提高专业技能、对会计在教育活动产生抵触心理、不能自发学习新的会计知识，导致会计人员不能完成新形势下的会计工作，而日常会计工作也演变成形式主义，没有发挥任何实际意义。针对这一问题，基层行政事业单位应该增加会计人员职业道德的教育工作，同时单位内部检查会计职业道德的人员应和基层财政部门会计执法检查相互结合，并将单位负责人任免职责与会计信息质量高低结合，从而保证基层行政事业单位会计人员不做假账、坚持准则、廉洁自律、诚实守信、爱岗敬业。

最后，有些基层单位内审计制度不完善。对基层行政事业单位内部资金控制流动活动控制的重要手段就是内部审计工作，但是有些基层行政事业单位领导对审计工作认识不足，会出现下属单位对主管部门的审计工作进行质疑和不配合的情况。针对这一问题，基础行政事业单位应该在相关组织机构中建立内部的审计部门，完善内部审计制度，从而高效开展内部审计工作。对于一些基层单位人员较少的情况，可以不设立审计部门，但是应该建立相宜的审计制度，并定期进行自检工作。

（二）加强外部的会计监督工作

加强基层财政部门会计管理工作。现阶段我国对基层财政会计管理机构开展了大量的工作，但是会计人员仍然存在会计信息不真实、不及时接受培训和教育、无证上岗等问题的，究其原因就是因为会计人员的检查力度还是不够。针对这些问题，基层财政机构可以设立会计管理机构，从而对基层行政事业单位会计人员工作进行全面的监督，并负责会计人员的从业资格证注册、执法检查等工作，使基层行政事业单位会计人员了解自身管理权限和职责。

加强相关政府审计工作的力度。在基层审计工作开始前，有些政府审计部门会将审计工作预先告知，导致被审计的行政事业单位会出现隐瞒部分会计数据和私自修改会计信息的情况出现。针对这一现状，应该完善政府审计部门人员力量，并参考商业单位的审计制度，制订并完善审计工作计划，使审计工作可以落实到每一个员工身上，从而防止企业内部有小金库的情况出现，提高审计工作的质量。

加强相关部门对基层行政事业单位会计工作违规违纪问题处罚的力度。现阶段无论纪检监察部门，还是财政审计工作，这两个部门对各基层行政事业单位的审计工作存在着很多问题。例如：在发现某个行政事业单位会计工作的问题，单单针对出现的这一事件进行处理，没有处理造成这一问题相关负责人的现象，同时注重这一问题事件的罚款，而没有关注这一事件后续的整改和落实工作，长此以往，就会导致违法乱纪问题不能杜绝的情况出现。因此，基层行政事业单位应该加强会计审计工作，同时还要协同人民银行、相关纪检监察部门等部门进项联合监督工作，从而使我国行政事业单位财政管理工作可以正常发挥其作用。

五、总结

综上所述，基层行政事业单位财务管理工作是行政事业单位各项经济活动顺利开展的基础，也是行政事业单位经济稳定运行的保障，因此，强化基层行政事业单位会计工作的是尤为重要的，但是想要强化会计职能并不是一项简单的工作，而是一项综合性的工作，应该协调好相关部门、科室、人员等多种力量，从而使我国基层行政事业单位会计工作能发挥应有的职能，并朝着规范、科学的方向稳定发展。

参考文献：

[1] 吴健梅.加强县级行政事业单位会计基础管理工作的思考[J].中国农业会计，2014，（5）：44-46.[2] 石立萍，陈云才，叶凤琴等.基层行政事业单位财务管理存在的主要问题及对策思考[J].今日湖北（下旬刊），2014（9）：66.[3] 邹俊杰.基层行政事业单位内控制度建设存在缺失[J].经营者，2015（9）：69-69.[4] 张玉晶.试论基层财政所行政事业单位会计科目的应用[J].会计师，2015（7）：63-64.[5] 邹卫芳.基层财政所行政事业会计科目改革后的应用[J].中国市场，2014（38）：162-163.[6] 金冬梅.基层事业单位会计核算存在的问题及对策[J].行政事业资产与财务，2014（24）：

21-22.[7] 崔霞.基层行政事业单位会计内部监督探究[J].财经界，2015（32）：208.[8] 陈海媛.基层行政事业单位进行会计集中核算的探讨[J].商业会计，2015（21）：75-76.[9] 赵望菊.行政、事业单位会计核算中存在的问题及对策[J].价值工程，2014（13）：158-

159.[10] 韩淑娜.基层行政事业单位内部会计控制存在的问题及应对策略[J].财经界，2015（29）：

269，315.

第五篇：行政事业单位（模版）

资产=负债+净资产资产+支出=负债=净资产+收入

与工业会计不同之处：

资产：

1、开展经营活动取得的收入：贷：经营收入

2、用拨款购入固定资产时：借：事业支出 贷：银行存款借：固定资产 贷：固定基金

3、购入材料：借：材料贷：银行存款

4、事业单位的材料盘亏时：借：事业支出/经营支出贷：材料（盘盈反之）

5、对外投资双分录：借：对外投资贷：银行存款

（利息计入其他收入）借：事业基金-一般基金贷：事业基金—投资基金

6、固定资产处置时，报经批准不需上缴的，列入专用基金中的修购基金。

负债：

1、借入款项利息计入经营支出

2、应缴款项：应交预算款应缴财政专户款

应交税金（所得税用结余分配，其他税用销售税金）

3、应付及预收款项：不预提利息支付银行承兑汇票手续费计入事业支出，经营支出

4、其他应付款：租入固定资产的租金 存入保证金 应付统筹退休金 个人交存的住房金净资产：

1、事业基金：一般基金投资基金

2、固定基金：借：固定资产贷：固定基金

3、专用基金——修购基金

提取时：借：事业支出/经营支出清理报废：借：银行存款

贷：专用基金-修购基金贷：专用基金-修购基金

支付费用：借：专用基金-修购基金

贷：银行存款

——职工福利基金计提时：借：结余分配-提取专用基金

贷：专用基金-职工福利基金

使用时：借：专用基金-职工福利基金

贷：银行存款

——医疗基金

——住房基金

4、结余——事业结余=事业收入类-事业支出类

——经营结余=经营收入-（经营支出+经营业务的销售税金）

——结余分配：结转事业结余、经营结余借：事业结余/经营结余

贷：结余分配

计算应缴所得税：借：结余分配-应交所得税

贷：应交税金

计算应提取的专用基金：借：结余分配-提取专用基金

贷：专用基金

分配后结转未分配结余：借：结余分配

贷：事业基金-一般基金

收入：

1、财政补助收入：收到时：借：银行存款年终：借：财政补助收入贷：财政补助收入贷：事业结余

2、上级补助收入：收到时：借：银行存款年终：借：上级补助收入

贷：市级补助收入贷：事业结余

3、事业收入：收到时：借：银行存款/应付账款年终：借：事业收入贷：事业收入贷：事业结余

4、经营收入：取得时：借：银行存款/应收账款年终：借：经营收入

贷：经营收入/应交税金贷：经营结余

5、附属单位缴款：取得时：借：银行存款年终：借：附属单位缴款贷：附属单位缴款贷：事业结余

6、其他收入：取得时：借：银行存款年终：借：其他收入

贷：其他收入贷：事业结余

支出：事业支出、经营支出、销售税金、上缴上级支出、对附属单位补助、拨出经费