出口退税在对外贸易中的作用分析（5篇）

第一篇：出口退税在对外贸易中的作用分析

《 出口退税在对外贸易中的作用分析 》

文献综述

自加入WTO后,外贸顺差呈持续增长势头,激烈的市场竞争给人民币升值带来了新的挑战,使得流动性充裕,在出口退税的政策制度制定上,影响因素呈多元化,而对出口退税率的调控、政策制度的改革,对外贸行业的稳定发展起着至关重要的作用。下面仅从以下几方面对出口退税在对外贸易中的作用分析做一阐述。

一、出口退税在国际贸易中的作用

出口货物退（免）税,简称出口退税,其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际交纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。郇恩年在《出口退税调整对电工电器行业的影响》中指出，出口货物退税制度是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担,使本国产品以不含税成本进入国际市场,与国外产品在同等条件下进行竞争,从而增强竞争力,扩大出口创汇。

（一）提高出口货物的国际市场上的竞争力

合理利用出口退税政策能使外贸出口生产企业恢复与其他各国企业间的公平竞争，使外贸出口生产企业步入良性循环的发展空间。朱宇在《出口退税对企业国际竞争力的影响分析》中指出，出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

（二）增强出口创汇和外汇储备能力

夏洋在《出口退税的经济效应分析》中提到，促进对外贸易的发展，增强出口创汇和外汇储备能力。极度大地增强调节国际收支及国际清偿的能力，保证了汇率的稳定，维护了国际信誉，为出口贸易的发展打下了坚实的基础，为引进国外的先进技术和管理经验、进口国内紧缺的物资和设备提供了资金，为对外贸易全方位、多元化、高速度的发展开辟了广阔的国际销售市场，从而又带动了国内市场的发展和产业结构的优化组合，促进了国民经济的进一步发展。

二、我国出口退税在对外贸易中的影响

（一）我国出口退税的发展历程 中国税务报在《1994年至今出口退税政策7次大调整》中指出，回顾以上出口退税政策的发展历程可以发现，我国一直以来以出口退税政策作为一项税收调控措施。每次调整都是围绕着国家宏观经济调控的需要，通过调整征退税率差，发挥出口退税政策的经济杠杆作用，实现国家的一系列特定经济政策目标。

王小宾在《我国出口退税管理问题研究》中提出，新中国建立初期，为了尽快恢复国民经济，鼓励对外贸易发展，国家零星出台了一些关于出口产品退（免）税的规定，对部分出口产品实行退税政策。文革期间，取消了对出口产品退（免）税的规定，税收与进出口贸易之间的联系被完全割断。1979年国家开始下放对外经营权，为适应经济形势发展，1980年底国务院批转了财政部《关于进出口商品征免工商税收的规定》，1983年7月财政部下达《关于钟、表等17种产品实行出口退（免）税和进口征税的通知》，1984年10月，国务院颁发《产品税条例（草案）》。这一时期的退税政策，因受政治等因素影响，政策缺乏延续性、变动较大，而且主要是时断时续的财政补贴措施，并不是严格意义上的出口退税。

（二）我国出口企业受到出口退税率上调的影响

苏金磊在《论出口退税在国际金融危机中的作用》中指出，由于受国际金融危机的影响，2008年我国工业产品出口增长较上年回落了8.6个百分点。工业产品出口增速的大幅回落，对我国工业及整个国民经济的健康发展和劳动就业造成了不利的影响。事实上，2008年下半年以来，我国已经分别提高了部分纺织、轻工、机械、电子等行业产品的出口退税率，对缓解国际金融危机对我国的影响发挥了重要作用。

张立俊在《出口退税在对外贸易中的重要性探讨》中指出，提高出口退税率对于出口贸易量的增加起到很大作用，促进经济的快速发展，这期间最大的受益者就是出口企业。出口退税率和成本为反方向变化，出口退税率越高，产品的成本出口价就越低，企业从商品本身所获得的预期利润就会越大，而且出口产品在国际市场上的竞争力也有质的提升，从而增强国际市场空间，创造出更多的出口额度。

陈丽云、肖志民在《浅析出口退税率上调对我国出口企业的影响》中指出，对某些商品，提高出口退税率也不一定能扩大外部需求，相反只会将部分利益输送给进口方，并且可能加剧国际市场竞争恶化，侵害出口企业的利益。

吴佳珂在《我国出口退税对反倾销影响研究》中指出，出口退税率的提高，虽然使商品以较低的价格优势流入国际市场，提高综合实力进而扩大我国对国际市场的占有率。但随着退税率的不断上升出口商品的价格会更低，势必会带来各国间的贸易摩擦。由于低价出口带来的竞争使我国数次面临着反倾销指控，加剧了欧美与中国之间的贸易摩擦。频频的遭受国外对我国出口商品的反倾销给出口贸易带来了严重的影响。

（三）我国出口企业受到出口退税率下调的影响

祖素梅在《现行出口退税政策对外贸企业的影响与对策》中指出，下调出口退税率，有利于引导企业提高产品附加值，从技术优势、产品质量、增值服务上占领国际市场，真正盈利。在一定程度上减少对出口企业政策上的支持力度，更多地通过市场竞争的方法，培育与发展其竞争力，短期可能是有损的，长期则是有利的。出口退税率的下降，将降低企业的获利空间、生存空间，有利于企业加强行业自律，摆脱部分出口产品低价竞争的局面，而且为规模大、实力强的出口企业提高更多的市场机会。只有经得起宏观调控的企业，才能成熟地走向市场。

宿磊在《我国出口退税制度效应、问题及完善》中指出，下调出口退税率实际上就是一种“中长期利好”。到现在为止我国的出口结构仍然停留在初级产品的层次，过于关注价格的竞争，会出现有些商品的出口数量迅速增加，但是出口的金额却停滞不前甚至于会有减少的现象。而有一些出口商并不考虑如何去使商品更加的盈利，反而仅仅指望产品的出口退税来挽回生产成本，所以对出口退税率进行适当的下调，会从根本的技术、产品质量再到后续的增值服务等各个方面扩大国际市场的占有率，从根本上指引企业增加产品附加的价值，从而实现真正实盈利的目的。

陈聪在《出口退税政策改革对中国外贸出口的影响》中指出，出口退税率的下调，将直接提高出口企业对于出口商品的成本和定价，进而影响了出口商品在国际市场的竞争力，不利于企业的出口。

王丁在《我国出口退税相关问题研究》中指出，出口退税率的下调将会导致行业间的竞争加大。近些年，国内的市场达到饱和状态，促使各企业加大力度开发国际市场，力争增加出口订单。出口退税率的下调将会使企业陷入进退两难的境界。降低出口退税率，必然会增加产品的出口成本，如果企业为了维持原有利润来提高产品价格，产品的国际竞争能力就会下降，一旦出现失去客户这种情况，就会有相当一部分的产品会由出口转向向国内内销，使国内市场原本竞争就激烈的形势更加严峻，加剧国内市场饱和，激烈的价格战再次得到升级。

三、我国出口退税在实行中存在的问题

（一）出口退税政策变化频繁

韩媛媛和高德步在《1994年以来出口退税率的过度调整及其原因》中指出，考察中国出口退税率变化的基本情况,可以发现1994年以来出口退税率调整存在过度倾向。从表面来看,调节出口规模、减轻中央财政压力和支持产业结构调整等多重政策目标是出口退税率过频过大调整的原因,但是问题的根源还主要在于出口贸易调控工具的有限性、出口退税负担机制改革的不彻底以及产业结构调整政策体系的不健全。

（二）不尽合理的出口退税超基数财政共同负担机制

王智慧在《出口退税政策存在的问题及对策建议》中指出，退税由中央和地方财政共同负担的体制容易造成退税资金不到位；出口激励机制受到阻滞；政策的多样性，增加了出口退税管理的难度。

（三）出口退税征管体制中存在“征退分离”问题

孔祥平在《我国出口退税制度存在的问题及对策》中指出，出口退税在管理制度上存在问题。首先，出口退税管理体系不健全，管理方式和管理手段存在问题。出口退税涉及外经外贸、海关、税务、工商等多个政府职能部门，各职能部门都有自己的一套管理体系，而部门之间的联系不紧密，协作配合不到位，电子信息化手段不衔接，容易产生管理上的灰色地带，给骗税分子以可乘之机。

四、完善出口退税政策的对策

（一）尝试“工贸一体化”路线

张小红在《浅谈我国出口退税制度存在的问题及对策》中指出，）。面对传统的出口产品，出口企业可以摆脱现在使用的贸易方式，实行工贸一体化的路线。尝试着改变现有的来料、进料，以及加工贸易和一般贸易，成为新的经营方式——向国外延伸的方式，利用贸易区域的员工在国境内独有的生产产品享有免配额、免税额的相关优惠来减少产品的成本进而实现加大产品利润的目的，而且不仅仅减少了贸易上的风险而且大大的拓展了生存与发展的空间，加强了在供给市场上的优势。更正规合理地避开了出口限制措施和出口退税风险。

（二）建立完善的征管体系

陈庆萍在《对我国出口退税政策的分析》中指出，政府有必要进行征退一体的征退税体制，可以建成一个长期的稳定的出口退税机制，来解决出口退税工作中退税不积极，效率低下的问题。总结缘由，一方面，由于办理手续繁琐、各部门之间不能很好协调，导致工作效率低下。另一个方面机制上面存在严重的缺陷。，我国出现“征退分离”现象，造成了退税工作进行困难。是因为国家征税机关与退税机关不统一。同时，不法分子利用“征退分离”的机制进行骗税行为。因此，当务之急是大力推进征管改革，强化税收管理，执行中要重检查、重处罚。如果税款的征退问题不能得到解决，必然会引起财政紧张，也谈不上什么退税可言。所以应该建立起一整套征退一体化的新型征管结构。才能使出口退税严密的可监控的进行。

第二篇：出口退税在对外贸易中的作用研究

出口退税在对外贸易中的作用研究

摘要：我国出口退税制度一直处在一个持续发展的阶段，通过各种出口退税政策对其不断完善。本文就是通过对我国出口退税制度进行概述，分析了我国出口退税制度的基本内容和我国出口退税的实施历程，了解到我国出口退税的基本特点。出口退税对于对外贸易的影响是巨大的，本文分析了其中的良性影响和不利影响，并对其中的不利影响提出了一些解决措施，增加我国的对外贸易，提高我国在国际上的地位，使我国经济得到快速稳定的发展。关键词：出口退税；对外贸易；增值税

Abstract:China's export tax rebate system has been in a stage of sustainable development, the continuous improvement through a variety of export tax rebate policy.This paper is an overview of China's export tax rebate system, analyzes the implementation process of the basic content of China's export tax rebate system and China's export tax rebate, to understand the basic characteristics of the China's export tax rebate.The export tax rebate is a huge impact on foreign trade, this paper analyzed the influence of the benign and adverse effects, and the adverse effects of which puts forward some solving measures，The increase in China's foreign trade, improve our standing in the world, to make our economy develop fast and stable.Key Word:The export tax rebate;foreign trade;value added tax

目录

摘要…………………………………………………………………………1 Abstract……………………………………………………………………1

一、前言……………………………………………………………………2

二、我国出口退税概述……………………………………………………2 1.我国出口退税的基本内容………………………………………………2 2.我国出口退税的实施历程………………………………………………3 3.我国出口退税的特点……………………………………………………4

三、出口退税对对外贸易的影响…………………………………………5 1.我国出口贸易的现状和问题………………………………………………5 2.出口退税对对外贸易的积极作用…………………………………………6 3.出口退税对对外贸易的不利影响…………………………………………7

四、对出口退税政策调整的意义…………………………………………8 1.实行有效地出口退税政策，对产业结构进行改革……………………8 2.平衡区域优势，使整体协调发展…………………………………………8 3.利用出口退税政策，推进加工贸易升级………………………………9

五、小结与展望……………………………………………………………9 参考文献……………………………………………………………………9 注释…………………………………………………………………………10 致谢…………………………………………………………………………10

一、前言

目前，理论界对于出口退税制度一直争议不休，有的学者认为出口退税中存在很多的问题和矛盾，所以应该取消出口退税制度。但是还有一部分学者认为，自建立出口退税制度以来，利大于弊，所以应该保留出口退税制度。

除了理论界的争议，在实际中，出口退税制度是存在着一些问题，例如我国，出口退税制度经历了一个长期的发展，由于退税制度不完善，所以出台了不少出口退税政策，以求不断完善退税制度。完善出口退税制度，对于我国对外贸易有着不同方面的影响，既有好的一面，又有不利的一面。所以对于其中不好的一面，要根据我国自身的情况，调整出口退税制度，从而有利于提高对外贸易。

二、我国出口退税概述 1.我国出口退税的基本内容

出口退税就是将出口商品在国内生产的过程中所缴纳的税额予以退还，使出口商品以不包括税额在内的价格销售到国际上，减免了出口商品因为出口税而造成的税务负担。出口退税其中的税额包括增值税和消费税。从国际贸易的角度看，出口退税帮助各国商品进入国际市场提高竞争能力，给各国商品提供良好的竞争环境。对于本国的出口企业来说，出口退税帮助出口企业降低了出口成本，提高出口企业产品的竞争力。实行出口退税可以帮助增加出口，在实行出口退税期间，可以在一定的时间内，加快或者减缓出口的增长速度。

在我国，出口退税从1950年开始形成雏形。出口退税制度经历长期的历史变革，退税制度是在市场经济体制改革的进程中逐渐形成的。1994年，出口退税制度是其历史上的标志性时期，在此时期，出口贸易的规模不断扩大，经济体制不断健全，随后出现了完善的符合国情的出口退税体制，之前的出口退税制度一直处于低迷的时期，在其进入发展时期，构建的增值税为其发展奠定了基础。就现在的局势来看，对外贸易一直呈增长的态势，出口退税政策中出现的矛盾也越来越多，促使了出口退税政策的变革。所以，1994年构建的增值税，是在新的经济形势下必然体现，退税制度随着产生。此后的一段时间内，出口退税制度一直处于调整的时期，处于持续发展的状态。2.我国出口退税的实施历程

在我国出口退税政策实施的过程中主要经历了以下几个阶段。

1950年，政务院颁布一项关于出口退税的法律文献——《货物税暂时条例》，对出口货物退还所缴纳的货物税作出了相关的规定，可以说这个法律是当时我国关于出口退税的第一部法律，从此形成了我国出口退税的雏形。

1958年，我国将出口的商品的货物税、流通税和营业税合并为工商统一税，对于出口的商品不给予退税，从此出口退税制度终止。

1973年，我国对工商税进一步简化，对出口商品不再退税，但是在其出口时相应的也不再征税，出口所产生的盈亏全部由外贸部和财政部负责。

1983年，国务院出台了《关于钟表等17种产品实行出口退税和进口征税的通知》，从这时候开始对一部分的出口货物实行出口退税制度。

1985年，工商税开始细分，增加了一个盐税，同时将货物税改为产品税。1985年三月，国务院批准《关于对进口产品征、退产品税或增值税的规定》，从此标志着我国出口退税制度建立。但是当时还没有增值税，所以讲产品税和流转税都纳入到消费税的体系中，退税率不是很高，到1993年退税率也只是11.2%，而且退税规模也不是很大。凡是属于经贸部和其他主管部门的外贸企业所经营的产品都给予退税，退付有中央预算收入；对于工业企业和地方外贸企业所经营的产品给予退税，退付由地方预算收入；对于联合经营的外贸企业所经营的产品，按照法律规定，有参加联合经营的各主体，分别由地方和中央预算收入。

1994年，我国对税收体制进行了大规模的改革，实行出口产品零税率，出口退税中的增值税达到17%，出口退税有政府负担。这一政策的实施，激发了出口企业的积极性，1994年和1995年，两年的时间，我国的出口增长速度飞快，分别为32%和23%。

1995年，我国开始出现出口欠退税的现象。

1996年，为了减少政府负担税额，减少骗税的现象，我国开始对出口退税税率进行调整，将17%的税率下降到3%、6%、9%，当时出口速度大幅度下降，只有1.53%。

1998年，受此时金融危机的影响，我国出口迅速降低，平均每年只有0.5%。1999年，我国开始逐步对出口退税税率进行上调，纺织品和纺织机械的出口退税税率恢复到以前的17%，出口退税税率平均上调了3%，企业出口的积极性又被调动起来，产品出口速度增加。2002年，我国开始对生产型企业的自营货物实行免、退、抵税的措施。

2003年10月，国家财政部和税务局颁布了《关于调整出口货物退税率的通知》，并且于2004年开始实行，并且对出口退税率进行了调整，由原先的17%、15%、13%、5%四档改为现在的17%、13%、11%、8%、5%五档，出口退税税率平均下调3%。

从以上几个阶段可以看出，我国出口退税政策在这几年中进行了反复的调整，而且出口退税税率经历了几个比较大的改变，对出口也有很大的影响。退口退税是在增值税的基础上实行的，但是1994年之前，我国还未有增值税，所以那时的出口退税机制还不是很健全。在1994年进行改革之后，我国对税制进行了改革，此时是我国出口退税税率最高的时期，但1995年到1998年，受种种因素的限制，税率开始下调，随后通过颁布一些法律，对税率进行上调，此时我国出口贸易规模已经达到比较高的水平。3.我国出口退税的特点

我国实行的出口退税是和韩国相同的先征再退的措施，一些西方国家实行的是征退结合的措施，而新西兰则实行即征即退的措施。

总的来说，出头退税是建立在税收体制的基础上的，如果没有先对产品流转税进行征收，就不会出现出口退税。流转税是按各地的管理原则来进行制定的，在我国增值税和消费税法规中的征免税规定只适应于中国，在国外不适合。在一个主权独立的国家，其税收制度上也是具有自主权的。对于出口产品，在不损害其他国家利益的同时，可以对其进行免征在国内所缴纳的税额。

我国在1994年对工商税制进行全面改革的时候，实行零税率的政策，即征多少退多少。但是的不同税种，零税率的表现也不同，在消费税中，是对生产环节进行征税，所以免税就是零征税。而对于增值税，是对货物流通、交换过程进行征税，所以零征税是各环节的免税额总和。

出口退税对出口货物零税率的要求是在货物实际含税量的基础上的，将出口货物在各环节缴纳的费用全部退给产品出产商，使得出口货物在国际市场上进行公平竞争。如果征多退少，或者是直接不退，则会导致出口产品在国际市场上散失竞争的能力。相反，如果征少退多，则会导致退税变成政府的变相补贴，失去了出口退税的意义。

出口退税政策实施的同时，不仅要考虑到出口退税的国际惯例，还要体现出国家的经济政策。比如对于占出口比重比较小的货物不予以退税，但是对于占出口比重较大的货物则准许退税。对于利用各国之间的价格差异而想要获利的货物和国家禁止的货物，不予退税，从而达到调整出口货物利润和防止资源外流的目的。

三、出口退税对对外贸易的影响 1.我国出口贸易的现状和问题

2007年美国爆发次债危机导致经济危机，世界经济处在不稳定的时期，但是各国还是认为支撑世界经济发展的因素是存在的，并且认为此时是经济快速发展的时期。我国预计对外贸易量将持续增长，2007年外贸领域开始对对外贸易进行宏观调控，出口量明显下降，进口量上升。对于外贸产品的质量不断提升，改善外贸产品结构。虽然我国在外贸领域取得了一定的成绩，但是外贸领域还是存在着一些问题。

①外贸依存度过高。由于我国外贸依存度过高，所以世界经济对我国的影响很大。2007年我国进出口总额为21738美元，依存度达到66.9%，2007年1月到9月期间，依存度高达71%，外贸依存度过高直接威胁到国家经济。首先，外贸依存度过高会给国内经济带来巨大的威胁，其次就是外贸型经济会给我国经济带来很大的不确定性，对我国经济的发展带来巨大的影响。出口量大幅度减少就会导致国内行业的产能过剩，对新增就业和财政收入都会产生不利的影响。此时就要刺激国内对消费的需求，政府要增加公共财政的支出，降低民众对于经济的不确定性，让民众敢于消费。

②外贸顺差逐年增加。2004年我国外贸顺差是320.9亿美元，但是到2005年我国外贸顺差就达到1020亿美元，2006年达到1774.8亿美元，2007年达到2622亿美元的历史最高，位居世界第一。2007年以后，外贸顺差增长趋势还是比较明显。外贸顺差不仅各人民币升值带来压力，而且会加大中国与其他国家的贸易摩擦。我国贸易收支失去平衡的现象难以解决，2006年到2007年间，国内制定了一系列的减顺差政策。从我国国情来看，抑制出口是减顺差的最好方式，但是减顺差不是减少出口，而是调整出口结构来达到减顺差的目的。①

③我国出口结构需要改善。一国的经济增长，并不是看出口的多少，而是看出口什么。我国商品中技术含量占的比重比较高的产品比较少，外贸依存度过高是因为出口产品利润率比较低，自主商标不足20%，出口的自主商标不足10%。一些产业过度依赖国际市场，就会导致贸易间的摩擦加剧，而且会导致就业压力。我国注意到这一现象，所以在十一五期间提出优化出口产业结构的措施，主要是提高出口产品的质量，引导企业重视对出口产品结构的调整。主要采取的措施是：控制高耗能产品出口量；以自主品牌出口为重点；加强对出口产品的价格监测。2.出口退税对对外贸易的积极作用 2.1.出口退税降低企业的成本

通过对出口贸易进行调节，可以控制出口退税，出口退税率的调节可以控制企业产品的成本，是商品在市场上的竞争占据一定的优势，促进出口贸易的发展，带来出口贸易成本效应。新经济时代，消费者对于商品的要求越来越高，出口需求的变化速度非常快，从而使商品在供给结构上产生一定的变化。商品的出口成本就成为外贸发展的关键之一，在成本因素的刺激下，商品供给者在结构上进行调整，使消费者根据商品效应来调节自己的需求。出口退税在一定程度上影响着企业出口产品的成本，降低企业出口成本，提高企业产品在市场上的竞争能力。2.2.商品结构上的调整作用

在出口退税政策改革之后，对出口退税率进行下调，从而使税收愈加成为作为经济调控的一种重要手段，进而对产业结构进行调整。政策的实施，将退税率划分为五个档次，17%、13%、11%、8%和5%，退税率的下降，就要求企业要从自身的内部结构出发，降低产品的生产成本，进而提高企业的自身效率，把消极的对外贸易转变为积极地对外贸易，提高产品在国际市场上的竞争优势。2.3.显著得减轻了地方财政负担

2005年，国家和地方对财政的分担是由75:25改为现在的92.5:7.5，使地方的财政负担大大降低，财政负担大部分由国家来承担。在原来75:25的比例上，中央补贴给地方政府的款项全部或者大部分全部退还给企业作为出口退税款，所以造成地方政府在出口退税上的积极性不大。但是经改革之后，地方政府只需负担出口退税额的7.5%.从而使得地方政府在负担出口退税的同时，还有剩余的中央补贴，所以提高了地方政府在对外贸易上的积极性，减轻地方财政负担。3.出口退税对对外贸易的不利影响

3.1.出口退税政策的变动使外贸企业的风险加大

受现阶段出口退税政策的影响，只有极少数的产品能够享受零税率，由于现阶段退税制度不完善的原因，所以，现在的产品出口退税率比较低。在国际上，国内的出口退税政策是透明的，在对外贸易中，企业所获得的利润，只有极少部分是来自于出口退税，所以，在企业成本不变的情况下，下降出口退税率，就会加大企业出口产品的亏损。维持出口退税政策的稳定是出口企业在对外贸易中能够稳定发展的前提。3.2.企业出口协调机制不完善

对我国出口退税制度上来看，我国出口退税制度中间的环节比较多，而且比较复杂，周期时间长。在退税制度中，各个部门之间没有团结协作的意识，各部门之间相互独立，自己做自己的事情，协调能力很差。在具体地方退税工作上，仅仅只有海关、外汇以及国税三者之间形成一定的体系，其他部门在审批的环节中，则缺乏相互之间的信息流通，使得出口产品的出口退税工作难度加大，更加难以实现相互之间的联合工作。造成产品在出口退税工作上各环节不连贯，工作过程繁琐，阻碍了出口退税制度发挥其本身的作用。3.3.增加一定产品的出口难度

现在的出口退税政策中，将国家和地方政府所负担的财政比例改为92.5:7.5，地方政府承担的那部分财政，从以前的谁征就由谁来退税，到现在的与当地出口贸易程度相关的计算的模式。所以，当有的企业想要对一定企业进行购并的时候，并为其提供一定的出口额度时，此时地方政府就要对其进行退税，造成了地方政府的财政问题。出口退税政策中将增值税中的纳税和退税两者分开，使得出口贸易企业的积极性不高，抑制了企业出口，限制了企业的发展。同时还限制了非本地产品的出口，形成了区域保护的新格局，产生了一定的消极作用。

四、对出口退税政策调整意义

1.实行有效地出口退税政策，对产业结构进行改革

从出口退税制度对产业结构进行调整的结果上来看，还需要进行改进加强，我国低端产品在对外贸易中所占的份额还是比较小的，而一些尖端科技产品的出口率相对而言比较低，出口退税的优势不能彻底发挥出来。因此，想要对出口退税制度进行完善，就必须要对不同的产业设置不同的税率，体现各产品之间的差异性，从而体现出出口退税制度的优越性。

①根据不同产业的密集程度，来确定不同的出口退税率。比如对于劳动密度较大、耗能过高的行业来说，想要低退税率或者是零退税率。原因就是因为劳动密集型的产业往往都是在价格上进行竞争，出口退税制度降低企业生产成本，导致市场紊乱。而且对于耗资高的出口企业来说，在出口时，会导致不能满足内部工业的需要，会影响市场经济的发展。科技含量高的产品在出口时，要给予一定的照顾，才能提高出口企业在国际市场上的竞争能力。

②对于关联度比较大的产业要给予一定的退税优惠，一般关联度比较高的企业，在其领域具有较高的相关性，会产生连锁反应，能够起到很强的带头作用。所以，对关联度大的企业实行退税优惠，能够使其关联的部分得到良性的发展，从而带动整个行业的发展，起到平衡区域行业经济的作用。2.平衡区域优势，使整体协调发展

从区域经济的角度来看，只有极少数的地区的加工贸易呈饱和的状态，即使在这些地方，一些高端产品的加工贸易还存在一定的发展空间。所以，必须对原有的观念进行创新，扩大加工贸易的区域，引导加工贸易向腹地发展。鼓励东部发展空间比较小的劳动密集型产业向中间地带发展，并延伸到西部地区，带动中西部地区的发展。对于发展较早的沿海地区，提高加工贸易水平，进入国际技术贸易平台。长三角等地可以成为研发高科技产品的地带，东北地区可以发展制造业，中西部地区则发展资源产品。高级科技加工产品地区比较少，而且具备高级形态的加工贸易还有待于进一步的发展。所以，首先要从理念上进行创新，以比较优势的原则发展基础，进行达到整体上的发展，做到经济合理分配，逐步将高新科技发展到中部地带。东部地区重点发展制造行业，而西部地区则重点发展资源产品和农产品。对于东部地区发展已经达到饱和，但是还具有一定发展空间的行业，则将其引到中西部地区，平衡内部经济。在处理沿海地区经济的调控工作上，提高技工技术，加强整体的竞争能力，步入国际化市场领域。而对于传统知识密集的地区，应该根据其成熟的文化底蕴，可以将其规划为知识密集产品研发地区。对于老工业区，则将其规划为高新技术研发地区。

3.利用出口退税政策，加快加工贸易升级

我国对于产业结构的调整主要是以出口退税促进加工贸易的内部改革。但是，同时还要制度一些相关的政策，鼓励国内一些企业加入到国际化发展的平台上，提高产品中的技术含量比重，提高产品的质量，从而提高企业产品在国际市场上的竞争能力。对产业结构的调整，通过相关政策鼓励加工贸易和新产业的发展，但是同时不能忽视传统工业的产业结构改革，从而促进传统产业与新型产业之间协调发展。

五、结论与展望

我国出口退税制度经过这几年来的调整，已经逐渐趋于完善，但是其中还是会出现一些矛盾。在对外贸易中，出口退税制度一直是一个非常值得重视的问题，出口退税制度对对外贸易既有良好的一面，又有不利的一面，所以需要的是我们能牢牢把握住好的一面，积极展开对外贸易工作，把我国一些产品推销到国际市场上。对于其中不利的一面，应该积极找到问题所在，采取有效地措施，针对性地解决这些问题。

我国的经济一直处于一个飞速发展的时期，所以中国的发展离不开世界。对外贸易也是必不可少，搞好出口退税制度，帮助我们做好对外贸易工作，使我国产品能够进入到国际市场，并占据一定的市场份额，促进我国经济快速稳定地发展。

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[9] Liam Ebrill , Michael Keen , Jean 一Paul B od in , and Victoria Summers.The allure of the value-added tax.http ://,2001-03-11

致谢

在此毕业论文即将完成之际，我要感谢我的指导老师，感谢她在百忙之中，一次次指导我完成毕业论文，一次次帮助我修改我的论文，直到毕业论文最后定稿，让我感动的是她严谨的精神和对学生的关怀。

我还要感谢帮助我完成毕业论文的同学们，是他们在我论文工作中，给予我帮助，在我写毕业论文时，对我提出一些指导性的意见。她的刻苦追求学业、孜孜不倦的精神让我值得学习。

还要感谢我的父母和在校的老师对我的关心，使我能够有毅力完成学业。

第三篇：浅析出口退税对对外贸易的影响

题 目：浅析出口退税对对外贸易的影响学 院：经济管理专 业：物流管理班 级：姓 名: 学 号：

报关实务结课论文

任课教师：

2012春

2012 年

月

目录 出口退税政策概述....................................................1 1.1 出口退税的含义...................................................1 1.2 出口退税制度的发展历史...........................................1 2 出口退税的主要方式..................................................1 2.1 不免税不退税.....................................................1 2.2 免税不退税.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 对外贸行业的影响...................................................2 3.1 积极影响........................................................2 3.2 消极意义........................................................3 4 对如何完善我国出口退税制度的建议....................................4 4.1 构建长期稳定的出口退税机制.......................................4 4.2 建立完善的出口退税管理系统.......................................4 4.3 加强出口退税的法制建设...........................................4 参考文献...............................................................5

【摘要】出口退税制度是一项出口税收激励机制，是国家支持外贸出口的重要手段。出口退税政策的实施，对促进我国出口贸易的增长发挥了重要的作用。但随着我国对外贸易发展规模的不断扩大，出口欠税也越来越严重，给中央财政带来了巨大的压力，因此必须改革出口退税政策。出口退税政策的改革有利于调整出口产品贸易结构、促进产业结构优化升级，缓解国家财政的压力，有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。

【关键词】出口退税 外贸行业 积极影响 消极影响 建议 出口退税政策概述

1.1 出口退税的含义

出口退税,是指用已征收进口税的货物作原料在国内加工后再出口的商品及按原状出口的进口货物，在出口时海关向货主退还已交纳的关税和在进口环节所征收的平衡税。对某些在国内制造的出口商品不论是否使用了进口原料，在出口时退还其已征的国内税。出口退税，是一个WTO所允许,而又非常有效的鼓励出口的手段。

1.2 出口退税制度的发展历史

我国从1 985年开始实行出口退税政策．当时没有实行增殖税．一直到1993年退税率为11 2％。从1 994年我国财税体制改革．引入1 7％的增殖税制度以后，退税率根据国家经济大发展需要已经做了多次调整。996年．由于财政原因．中国政府将退税率分别降为3％．6％和9％。1 997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降．政府从1 998年开始逐渐将出口退税率调高．出口商品的综合退税率由原来的6％提高到1 5％。2002年对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行”免．抵．退”税办法。2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由1 5．5％调整到1 2．51％。2003年10月．中央对出口退税政策又进行了一次结构性调整．财政部、国家税务总局《关于调整出口退税率的通知》正式出台。

2007年．国家再次出台政策调整出口退税率．平均降幅在3％～5％。这次出口退税政策调整的主要特点是：涉及面广．调整幅度大。共涉及2831项商品．约占海关税则中全部商品总数的37％。主要内容包括三个方面：一是取消了553项”高耗能．高污染．资源性”产品的出口退税；二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率：三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。本次政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备的时间。出口退税的主要方式

目前我国出口退税方式主要分为四种类型：

2.1 不免税不退税

这主要针对税法限制或禁止出口的货物．包括原油、糖、天然牛黄．麝香、白银等。

2.2 免税不退税

主要适用于来料加工复出口的货物和列入免税项目的货物。

2.3 先征后退

是指货物在出口前．应照章缴纳从原材料到产成品销售各个环节的增值税和生产环节的消费税。待货物报关出口后．凭出口报关单等凭证．按月向税务部门办理退还已纳税款。这适用于外贸企业收购货物出口或外贸企业代理出口货物。2.4 免、抵、退

适用这类政策的是有出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物。由此可见，第三和第四种类型是退(免)税的重点．对象是外贸企业和具有出口经营权的生产企业．征收的范围包括增值税和消费税．退税的范围就生产型企业而言，以增值税为主；就外贸企业而言．则包括消费税和增值税。对外贸行业的影响

出口退税率的调整，受影响首当其冲的无疑是外贸行业。我国外贸行业如何化解压力，积极面对，增强市场竞争力，这是摆在我国外贸行业面前的一道坎。不管外贸行业赚钱与否，出口退税率下调，进而减少企业的利润这已是必然。至于下调的退税率对外贸行业的竞争力的影响程度，则取决于外，贸行业的抗震能力。因此，出口退税率结构性调整，无疑会对我国外贸行业的利益乃致外贸经济的发展造成深刻的影响。

3.1积极影响

3．1．1 有利于保护环境和资源，促进产业结构优化

出口退税政策的调整可以促进出口产品结构的调整，并有利于保护资源，对深化产业结构调整将起到重要的促进作用。对于大多数企业，出口退税的调整，有利于优胜劣汰，增强企业自身改革、调整企业产品结构、有效促进企业积极的投入到改革大潮中来，从而逐步达到产业结构调整的目的。如中丝进出口无锡有限公司l～4月服装、纺织品出口下降30％，机电产品出口增长77％，企业正在考虑调整出口产品结构，以机电产品作为主营产品。众多统计数据表明，出口退税率的上调幅度与出口成本下降幅度大致相等。也就是说，出口退税率每上调1%，出口成本就减少1%，利润也随之增加1%。所以理论上来说，出口退税率上调将直接增加企业的利润，出口退税每增加一个点，税前利润也将大致增加一个点。因此几个点的提高，使更多企业避免了倒闭的风险，为企业发展制造了动力。

3．1．2 有利于增强我国企业综合竞争力

出口退税率的提高，使出口商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其它商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进口增量一定时，净出口增加，从而带动GDP的增长。

3．1．3 有利于激发企业的积极性

通过改革，可以调动企业通过外贸代理制和自营出口扩大出口的积极性，推动我国外贸代理制和企业自营出口的发展，加快外贸企业的资源整合，建立起积极稳定的外贸促进机制，进一步形成便利公平的外贸出口营运环境。同时还可以降低市场主体的各种交易成本和制度成本。3．1．4 有利于缓解中央财政压力

随着出口规模的逐渐扩大，财政拿出的资金与出口退税实际需求之间存在较大的出入，进而形成财政的沉重负担。出口退税率的调整，同时建立中央与地方共同负担机制，能够从根本上缓解中央政府的财政压。同时，出口增量由中央和地方共同负担，有利于政府的退税管理。3．1．5 有利于提高企业抵御市场风险的能力，减少资源浪费

出口退税政策调整，对于劳动密集型产品(如纺织品、服装类)，可以增强其出口企业抵御市场风险的能力，从而使企业克服困难，并促进劳动力就业；而对于技术含量高、附加值高的商品(如机电产品)，可以促进企业优化产品结构，加快产业升级步伐，增加企业效益。当前，我国出口商品还以附加值较低、劳动密集型的商品为主。出口退税上调把主线放在了主导型商品出口上，通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率，有利于国家引导企业减少“两高一低”产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口，以防止国内自然资源的流失，减少工业污染的排放，减轻我国环境压力；有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入，促使企业优化产业结构，增加产品的科技含量和附加值，实现产品由数量竞争转向质量竞争，提高出口的整体效益，进而促进我国企业产业结构的升级。

3.2 消极影响

在经济全球化、世界市场竞争加剧、外贸出口对宏观经济拉动作用越来越强的背景下，国家作出调整出口货物退税率的决策同时也会带来负面影响。以前，国家为了鼓励出口，中央财政把退税额全部承担了下来，但没有想到近年来出口增长很快，应退税额逐年增加，并由于退税不及时还积攒了大量欠帐。这次对出口退税率作出调整，一方面减轻了企业负担；另一方面，中央财政今后不用再承担如此巨额的退税款。调整出口退税率将在一定程度上降低我国企业产品的国际竞争力，使国内企业在当今激烈竞争的国际市场上处于不利地位。外贸出口对国民经济的促进作用越来越强，尤其是加工贸易解决了大量就业，如果因调整退税率使得出口出现波动，就会直接影响整个经济的发展速度，同时带来失业率的提高。3．2．1 导致企业盲目投资，加剧贸易摩擦

出口退税率上调必将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动，可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。

出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市场。再加上我国超额的外汇储备，有助于提升我国的综合实力和防范金融风险的能力，其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦。

近些年来，我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼和调查。其中，国内企业一直相互展开恶性价格竞争这一因素是不可忽视的。出口退税率上调，则给了这些企业政策上的刺激。退税率的上调，相当于降低了这些产品的生产成本，我国出口商品在国际市场上的价格也随之下降，因出口产品价格过于低廉而引起的反倾销指控必将相应增多。同时，出口退税率的提高，不仅加剧了国与国之间的贸易摩擦，还在一定程度上增加了企业应诉的时间和精力，并给企业的出口带来负担。3．2．2 导致部分出口企业产生财务危机，融资银行将面临潜在的资金风险 就目前而言，政府欠企业的出口退税款已经相当多，并且欠退税随着出口扩大而迅速增多，给中央财政带来了巨大压力。为了解决出口企业的资源短缺问题，不少银行推出开办退税账户托管贷款业务，这在一定程度上缓解了企业资金周转问题，但由于退税欠款不能实际到位，很多企业无力归还所欠贷款，造成了融资银行的呆账坏账，其欠款间接造成了银行的负担。因此此次出口退税率上调必将造成金融系统的不良运行。3．2．3 给骗税行为带来较大空间

在出口退税管理上，我国行政部门还存在着漏洞，金税工程并不完善，给骗取出口退税分子带来较大的空间。这次税率的提高就给骗税者带来可乘之机。为了谋取更大的退税机会、更多的退税金额，他们必将无孔不入。

3．2．4 导致出口产品的国际竞争力不强

出口退税率每下调一个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约一个百分点，将直接提高出口企业的成本和定价。二我国出口的产品结构，以低成本、技术含量不高的产品为主，其对应的价格就是主要的竞争优势，因此下调出口退税率，在短期内将直接影响出口产品的国际竞争力，不利于企业出口。

3．2．5 可能导致企业倒闭，并引发失业等社会问题

出口退税率的调整，进一步挤压了企业的利润，目前，我国纺织品、机电产品出口企业的利润空间一般在2到5个百分点左右。再加上原材料价格的提高，劳动成本提高，人民币汇率等问题，必将引起大量劳动力下岗、失业。

此外，出口退税政策造成的巨大经济效益也将促使某些企业大肆开采和出口自然资源，造成国内资源供需不平衡，加剧环境污染。对如何完善我国出口退税制度的建议

4.1 构建长期稳定的出口退税机制

为了使我国的企业更好的参与国际竞争，同时保持政府的诚佶，有效的方法是增强出口退税制度的稳定性。我国政府和税务机关，要立足长远，制订切实可行的、稳定的、透明的出口退税制度。政府部门应综合调研现行的退税产品，尊重可持续发展的原则，降低不可再生类、高能耗类、高污染类产品的出口退税率。恢复出15退税零税率政策，做到应退尽退，减少拖欠，建立健康的退税政策。围际惯例要求征多少退多少，即按征税率计算退税，实行出口产品彻底退税。我国应建立“征退一体化”的征管机制，以保证出口退税机制合理、科学、高效地运转。

4.2 建立完善的出口退税管理系统

我国应通过立法，建立高效的、全国性的出口退税管理系统。加大出15退税立法力度，以此规范涉及m口退税的部门的行为，将约束机制规范化，最终形成封闭式的管理系统。实行征退一体化的管理体制，有利于税务监管部门监测征、退税情况，从而降低执行成本，提高效率。同时要普遍运用计算机网络系统，加强电子化管理，通过信息监控，随时掌握出口货物的情况，同时提高效率和质量，增强防偷税、漏税能力。

4.3 加强出口退税的法制建设

要加快出台出口退税相关的法律法规。完善出口退税程序法，创造良好的外部环境，切实做到依法退税．保障纳税人的合法权益 应当提高出口退税的立法层次，由国务院统一制定法律法规，严格落实出口退税执法责任制，明确外汇管理部门、海关、主管征税机关、主管退税机关应承担的责任。

参考文献：

[1】李淑清，龙成风．从中外对比看我国的出口退税制度．税务研究，2006，f（9)． 【2】刘剑文，魏建国等．出口退税制度研究【M】．北京大学出版社，2004． 【3]安丽．我国出口退税存在的问题和建议[J]．黑龙江对外经贸，2008，(8)． [4】宋碉．金融危机下如何完善我国出口退税政策[J]．科技经济市场，2009，(4)． 【5]毕素梅．我国出口退税研究[M】．经济出版社，2005(4)【6]秦燕华．我国出口退税政策问题研究fJ】．大经贸，2007(4)

第四篇：分公司出口退税分析

分公司出口退税分析

一、要分析分公司退税，就要先明白分公司这个名称代表的含义：

（一）分公司概念：

分公司是与总公司或本公司相对应的一个概念。许多企业的业务分布于全国各地甚至许多国家，直接从事这些业务的是公司所设置的分支机构或附属机构，这些分支机构或附属机构就是所谓的分公司。而公司本身则称之为总公司或本公司。

分公司与总公司的关系虽然同子公司与母公司的关系有些类似。但分公司的法律地位与子公司完全不同，它没有独立的法律地位。

分公司是总公司下属的直接从事业务经营活动的分支机构或附属机构。虽然分公司有公司字样，但它不是真正意义上的公司。因为分公司不具有企业法人资格，不具有独立的法律地位，不独立承担民事责任。

分公司的特征具体表现为： ①分公司没有自己的独立财产，其实际占有、使用的财产是总公司财产的一部分，列入总公司的资产负债表中。②分公司不独立承担民事责任。③分公司不是公司，它的设立不须依照公司设立程序，只要在履行简单地登记和营业手续后即可成立。④分公司没有自己的章程，没有董事会等形式的公司经营决策和业务执行机关。⑤分公司名称，只要在总公司名称后加上分公司字样即可。

（二）对设立分公司规定的好处一般有：

1.分公司一般便于经营，财务会计制度的要求也比较简单； 2.分公司承担成本费用可能要比子公司节省；

3.分公司不是独立法人，就流转税在所在地缴纳，利润由总公司合并纳税。在经营初期，分公司往往出现亏损，但其亏损可以冲抵总公司的利润，减轻税收负担； 4.分公司交付给总公司的利润通常不必缴纳预提税；

5.分公司与总公司之间的资本转移，因不涉及所有权变动，不必负担税收。

二、以上是分公司的含义及设立分公司的好处，下面在分析一下企业退税所必备的条件：

（一）办理出口退税的出口企业需要具备的条件：

1、出口企业需要具备增值税一般纳税人资格。

2、出口企业已经办妥办理进出口权整套手续。（其中包含对外贸易备案登记表、海关进出口备案登记表。经咨询海关进出口备案登记表，海关可帮忙办理，但对外贸易备案登记表商务局这边那不打法人资格是不能给予办理的）

3、出口企业出口前已经办理出口退免税认定手续。

（二）出口企业出口的货物必须具备的条件：

1、出口退税产品是增值税、消费税征收范围内的货物；

2、出口退税产品已经办理报关并离境出口的货物；

3、出口退税产品在财务上已做出口销售处理的货物；

4、出口退税产品是在规定的时间内已经办理收汇并核销的货物。

（三）只有在符合以上所有条件后，企业才能享有出口退税的权利。享有出口退税权的企业，申请办理出口退税登记的条件

（1）必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

（2）必须持有商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业得以从事合法经营，其经营行为受国家法律保护的证明。

（3）必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。

从以上分析看，不管是从企业退税所必备的条件看，还是退税企业登记条件看，都提到了企业法人这个字眼，也就是说，企业必须是独立法人才能办理或者说申请退税，这是一个先决条件。而分公司的营业执照里面明确提到了分公司不是独立法人，故此，不符合办理出口退税的条件。

那么，分公司的产品想要出口的话，则只能由总公司统一出口并办理退税。总公司委托分公司加工产品，如果符合《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号）附件4《视同自产货物的具体范围》二

（四）“同时符合下列条件的委托加工货物：(1)与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物;(2)出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人;(3)委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票”，可以视同自产货物申报免抵退税。总公司收回委托分公司生产的产品，不是必须经过一定的加工环节，不再后续加工，可以直接出口。

第五篇：浅谈改革开放让出口退税与对外贸易同行

30年前我国经济处于崩溃边沿，外贸事业更是无从谈起。我国现行的出口退税政策得益于改革开放，始终伴随着我国外贸发展的脚步。虽然起步较晚，但业绩骄人，为我国经济总量和进出口贸易总量双双步入世界前列，作出了令人瞩目的贡献。

一、出口退税作为国际惯例在我国成功运用并逐步制度化、规范化

改革开放之初，我国外贸发展几乎为零那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网，对国家经济发展促进作用微不足道。随着改革开放的春风推动我国外贸发展与国际接轨，出口退税应运而生，突出表现在三个方面：

1、外贸经营主体由单一向多元化发展，不再由少数中央外贸企业独家经营，而是中央地方并举，外贸企业、生产企业以后又扩大到个人都可以从事进出口贸易，出口商品也从配额管理到逐步放开。

2、出口退税从无到有，政策效应可谓四两拨千斤。过去进出口计划由中央集中控制，实行进口不征税，出口不减免税，导致进口获利大，出口亏损大，既影响出口创汇，又影响企业受益。改革开放以后为支持外贸发展，从出口免税到实行出口退税，从退税资金由中央财政统一负担，又到中央、地方财政共同负担，中央财政负担大头，地方财政负担小头，从75%比25%到92.5%比7.5%，这些都在改革不断深化中完成，并逐步实现了与国际接轨，形成有中国特色的出口退税制度。

3、出口退税相关制度逐步健全完善。1980年国务院作出规定，对国内企业和单位进口产品，予以征税，出口产品则根据产品出口换汇成本高低，视其亏损程度，在保平微利的原则下酌情给予减免税。直到1985年3月国务院正式发文批转财政部关于对进出口产品征退产品税或增值税的规定颁布，标志着我国进出口税收制度的正式形成，明确实行出口退税。随着我国经济体制改革的不断深入，1994年1月，我国开始了建国以来规模最大、范围最广、内容最深刻的一次税制改革，与此相适应的是对我国外贸出口货物的出口退税政策的进一步改进和完善，在国务院[1994]134号令颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》第2条第三款规定：纳税人出口货物，税率为零。第25条规定，纳税人出口适用率为零的货物，向海关办理出口手续后，凭出口退税报关单等有关凭证，可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。国务院[1994]135号令颁布的《中华人民共和国消费税暂行条例》第11条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。由于不同税种税率设计原则不同，增值税涉及生产、流通各环节，可按零税率的原则退（免）税；消费税由于仅涉及到生产环节纳税，可就直接出口部分退（免）税，从而实现出口货物销售收入中应纳增值税、消费税税负为零。根据上述规定，国家税务总局先后制订了《出口货物退（免）税管理办法》，使我国出口退（免）税制度逐步走上法制化、规范化的轨道，成为国家宏观调控的重要手段。随着我国外贸的发展，近几年，国家加大了出口退税率的调整力度，先后多次下调出口退税率，今年以来由于世界经济进入衰退状况，又连续三次调高出口退税率，国家税务总局又陆续出台了一些相关配套制度，出口退税已成为宏观经济调整的重要手段之一，对国民经济的影响越来越大。

4、采取免税和免抵退税等不同政策，鼓励多种外贸出口方式共同开展，推动了我国外贸的做大做强。改革开放之初，我国积极鼓励“三来一补”，推动了加工贸易和一般贸易的共同发展，在税收政策上采取对加工贸易进口料件实行免税政策，出口时按进口料件金额乘以出口货物的征退税率之差部分准予从应纳税额中扣除。对一般贸易出口先是实行先征后退，以后又改为外贸企业先征后退，生产企业实行免抵退税。在出口退税率下调的情况下，由于有征退税率之差，导致加工贸易出口税收政策优于一般贸易出口退税政策，从而鼓励了加工贸易的加快发展。

二、改革开放让**外贸实现跨越式发展

1、进出口贸易总额成倍增长。1978年**进出口贸易总额仅4.3亿美元，到2007年已达3496.7亿美元，增长817倍，年均递增26%，其中出口总额突破2000亿美元，达到2037.3亿美元，增长485.9倍，年均递增23.8%；进口总额达到1459.4亿美元。实现年均39.7%的高增长。

2、**外贸占全国外贸比重加大，地位提高。1978年全省进出口总额占全国外贸进出口比重为2.1%，到2007年这一比重为16.1%，其中出口总额的比重由2%提高到16.7%；进口比重由0.1%提高到15.3%；进出口总量由1978年位居全国第6位，升至2007年的第二位，到目前为止，**进出口、出口、进口额已连续5年名列全国第二，仅次于广东，成为全国外贸发展的主要推动力量，我省已是名符其实的经济大省和外贸大省。

3、出口退税推动外贸发展功不可没。我国自1985年开始实行外贸出口退税政策，到1994年税制改革后的逐步完善，出口退税始终伴随外贸发展并逐步

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加大力度。1994年全省外贸出口66.86亿美元，安排出口退税28.05亿元；1996年全省外贸出口首次突破100亿美元关口，达到116亿美元，安排出口退税77.02亿元。2000年全省外贸出口突破200亿美元关口，达到257.7亿美元，安排出口退税113.8亿元；2002年全省外贸出口突破300亿美元关口，达到384.71亿美元那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网，安排出口退税160.19亿元；2003年全省外贸出口突破500亿美元关口，达到591亿美元，安排出口退税260.9亿元；2004年全身外贸出口突破800亿美元，达到875亿美元，安排出口退税637.81亿元；2005年全省外贸出口首次突破1000亿美元，达到1229.82亿美元，安排出口退税510.9亿元；2007年全省外贸出口突破2000亿美元关口，达到2036.72亿美元，安排出口退税824.57亿元。从1994年开始算起，外贸出口突破100亿美元关口，用了3年时间，再到突破1000亿美元关口，用了12年时间，而从外贸出口1000亿美元到2000亿美元，仅仅用了3年时间，从2005年以来的4年，**外贸出口稳步增长，基数变大，增幅加快，2008年前11个月外贸出口已经超过去年全年出口额，达到2208.03亿美元，出口退税也已超过900亿元大关，对外贸的支持力度越来越大。

4、外贸市场由相对单一向多元化拓展。1978年**对外贸易进出口的国家（地区）不足30个，仅仅4.3亿美元的进出口总值。到2007年，已与世界220个国家（地区）建立了贸易关系，逐步形成了以欧盟、美国、日本、香港、韩国、东盟为主，以周边国家（地区）以及非洲、拉丁美洲为辅的外贸市场格局，位居**出口额前十位的贸易伙伴依次为：美国、日本、香港、荷兰、德国、韩国、英国、台湾、新加坡、马来西亚，合计出口额约占全部出口额的68.3%。

5、多种贸易方式引领外贸发展。改革开放推动**外贸从一般贸易出口到来料加工贸易、进料加工贸易及补偿贸易开展而逐步深化，1985年时一般贸易进出口额占全部外贸总额的93.3%，其他加工贸易仅占4.8%。到2007年，**加工贸易进出口总额已达2152.2亿美元，比1985年增长2264倍，占全部贸易总额的比重达61.5%，远远超过一般贸易进出口1086.5亿美元，成为**最主要的对外贸易方式。近几年保税仓库进出境货物也得到较快发展，2007年仅保税仓库进出口达到128.7亿美元，约占全部进出口额的3.7%。目前我省已形成来料加工贸易、进料加工贸易、一般贸易、保税仓库进出境货物、保税区仓储转口货物等多种贸易方式，共同推动对外贸易不断发展的新格局。

6、外商投资企业是**外贸发展的主力军。改革开放以来外商投资企业从无到有，经营规模不断扩大，1987年全省外商投资企业出口仅0.1亿美元，约占外贸出口总额的0.6%，外贸进口额为0.4亿美元，仅占外贸进口总额的5.0%，到1998年，仅仅十多年的时间，外商投资企业进出口已分别达51%和79.9%；到2007年外商投资企业出口额已达1556.3亿美元，占出口总值的76.4%；进口额1245.9亿美元，占进口总额的85.4%，对**国民经济和外贸发展的作用日益扩大。

7、对外贸易在**经济发展中的地位显著提升。对外贸易作为**经济与世界经济的联系纽带，对**经济的发展起到积极推动作用，另一方面，国民经济对外贸发展的依赖程度不断加大，外贸依存度由1978年的2.9%，上升到2007年的104%，其中外贸出口由2.8%上升到60.6%，进口由0.1%上升到43.4%。**对外贸易依存度的上升变化，主要在于加工贸易的快速发展，表明**经济参与国际分工和交换的深度与广度有显著提高，随着中国加入wto与国际经济已相互融为一体，利用“两种资源”开发“两个市场”，使**国内生产尤其是工业生产所创造的价值，通过直接或间接参与国际分工实现的份额越来越大，对外贸易已成为推动**国民经济发展的主要动因之一，受国际经济形势变化的影响也在不断加深，值得我们在今后的发展进程中加以关注和思考。

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