有效利用出口退税政策促进对外贸易健康发展

第一篇：有效利用出口退税政策促进对外贸易健康发展

编号（学号）：

摘要：出口退税政策是世界各国普遍采用的一种促进对外贸易发展的手段，在2007年爆发全球金融危机后，中国出台了包括提高出口产品退税率的一系列经济复苏计划，以最大限度地降低危机对中国经济的影响。从出口退税的理论基础入手，回顾了中国出口退税政策的发展历程，分析了出口退税政策调整对对外贸易的影响，探讨了出口退税率调整对中国外贸行业的影响，并提出了利用出口退税促进对外贸易发展的相应对策。关键词：出口退税，对外贸易，发展

Effective use of export tax refund policy to promote the healthy

development of foreign trade Abstract: the export tax refund policy is the various countries generally used in an to promote the development of foreign trade of means, in a 2007 outbreak in the global financial crisis, the Chinese on the export products include improving the rate a series of economic recovery plan, in order to maximize reduce crisis the impact on the Chinese economy.From the theory basis of export tax rebates, reviewed the Chinese export drawback policy development, analyzes the export tax refund policy adjustment to the influence of foreign trade, discusses the export tax rebate rate adjust to the influence of China's foreign trade industry, and puts forward the use of export tax rebates to promote the development of foreign trade of the corresponding countermeasure.Keywords: export rebates，foreign trade external trade，development

目录引言...................................................................1 2 中国出口退税制度的发展历程.............................................1 2.1 改革开放前的出口退税政策：不成型与不稳定............................1 2.2 1978-1993年的出口退税政策：逐步建立与完善.........................1 2.3 1994-1996年的出口退税政策：扩大出口，缓解退税压力.................1 2.4 1997-2003年的出口退税政策：应对亚洲金融危机冲击，税率连续走高.....2 2.5 2003-2007年的出口退税政策：缓解贸易顺差，调低税率重点进行退税结构调整........................................................................2 2.6 现行出口退税政策：应对金融危机，上调部分商品出口退税率.............2 3 我国出口退税现状及案例分析............................................2 3.1 出口退税政策变化过大、过频..........................................2 3.2 出口退税制度本身尚存不完善之处......................................2 3.2.1造成的少征多退现象并存..........................................3 3.2.2 出口退税政策不统一..............................................3 3.3 出口退税管理方面存在的问题..........................................3 3.3.1 出口退税管理的程序性法规不完善..................................3 3.3.2 征退脱节........................................................3 3.4 案例分析............................................................4 4 导致这一现状产生的原因.................................................4 4.1 缺乏必要的监控手段和措施............................................4 4.2 税务部门之间信息交流匮乏............................................5 4.3 退税审核人员严重不足................................................5 4.4 法律体系保障不到位..................................................5 5 完善我国出口退税制度的对策.............................................6

5.1 出口退税管理........................................................6 5.2 实行弹性的出口退税率制度............................................6 5.3 加强立法，建立出口退税制度法律体系..................................7 6 总结...................................................................7 参考文献.................................................................8 致谢.....................................................................I

引言

受国际金融危机影响，2008年全球经济遭受重创，中国最重要的出口市场欧、美、日等国家经济陷入低迷和衰退，致使我国经济呈现出增速放缓、出口骤减的趋势，同时出口企业承受的生存压力也陡然增大。为了应对这种急转直下的贸易环境变化，我国从2008年8月开始，已连续七次调高了出口退税率，意在以这一传统措施刺激出口外销，挽救贸易危局，带动经济增长。当前已进入后金融危机时期，尽管中国正在逐步复苏，但是危机的影响任然存在，特别是我国的对外贸易仍面临着较大的挑战。现行的出口退税政策是否可行有效、是否能给出口企业带来长期利益仍是需要深入探讨的问题。中国出口退税制度的发展历程

出口退税是指一个国家或地区对已报关出口的货物，由财政退还或免征其在生产和流通环节已缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，从而使出口货物以不含税价格进入国际市场参与国际竞争的一种政策。自建国以来我国出口退税政策的发展主要经历了六个阶段。

2.1 改革开放前的出口退税政策：不成型与不稳定

当时中国处于计划经济体制下，进出口产品的征免退税，受国家对外经济政策、外贸管理体制和财政体制影响，变动较为频繁。经历了1950开始实施，1957年废止，1966年又恢复实施，1973年又停止执行的过程，使得税收对进出口贸易发挥调节的功能受到限制。

2.2 1978-1993年的出口退税政策：逐步建立与完善

改革开放后，国内有效需求不足，为了拉动国内生产总值，必须扩大对外贸易的规模，以国外市场需求拉动国内需求。因此我国从1985年起开始正式实行进口征税和出口退、免税制度。1988年和1989年针对出现的漏洞，对出口退税制度进行了完善：一是在地方设立进出口税收管理机构；二是建立出口产品退税管理办法，并开始遵循“征多少、退多少，未征不退和彻底退税”的原则。

2.3 1994-1996年的出口退税政策：扩大出口，缓解退税压力

为了适应建立社会主义市场经济体制的需要，促进我国社会主义经济的快速发展，1994年对进出口税收制度进行了全面的改革和完善，对出口商品实行零关税政策，退税率分为6%、13%和17%3档。但由于我国征税力度不够等原因，出现了出口退税负担过高的现象，为此在1995年和1996年降低了出口货物退税率，调整为3%、6%和9%3档。2.4 1997-2003年的出口退税政策：应对亚洲金融危机冲击，税率连续走高

1997年亚洲金融危机爆发，人民币不贬值的承诺使我国出口产品的价格优势减弱，对外出口增长幅度放慢，自1997年8月8日起，我国先后8次提高出口退税率，变为5%、13%、15%和17%4档，平均出口退税率高达15%。

2.5 2003-2007年的出口退税政策：缓解贸易顺差，调低税率重点进行退税结构调整

经过多次调整，我国出口退税政策不断完善，但是随着经济的发展，在发挥作用的同时也给我们的财政带来了不少问题。政府的出口退税额度与出口退税率正相关，出口退税率越高，财政支出也越大，出口退税预决算长期逆差，欠款问题越来越严重 2.6 现行出口退税政策：应对金融危机，上调部分商品出口退税率

随着国际金融危机影响的不断扩大，发达国家居民消费信心指数大幅下滑，进口需求回落，我国出口企业遭遇了前所未有的挑战，对外贸易及国民经济的健康发展和劳动力就业也受到了很大的冲击。2008年，我国连续几个月财政收入下降，使得出口退税率出现3次上调，又经过2009年的4次调整，在半年多的时间内我国已7次调高出口退税率，共涉及商品数量超过8000种，占出口商品总数的58%。我国出口退税现状及案例分析

3.1 出口退税政策变化过大、过频

1994年，国家税务总局制定了《出口货物退（免）税管理办法》，对新税制条件下出口货物增值税和消费税的退税或免税作出了规定。但在上述管理办法出台后的一段时间内，又多次对其进行补充、修改、调整，包括1995、1996年两次调低退税率和1998年、1999年七次调高退税率，修改退税单证、退税期限等具体规定。出口退税政策频繁变动说明我国尚未找到出口退税的规律，因而每次修改补充只能是修修补补，治标不治本。

3.2 出口退税制度本身尚存不完善之处

3.2.1造成的少征多退现象并存

地方的事，退税是中央的事，征退利益脱节，退税管理难以优化。二是机构设置脱节。由于我国现行征税机关与退税机关是分设的，因此就形成了出口退税管理中的“征归征，退归退，征退不见面”的局面。又由于征退机关之间缺乏先进、快捷、严密的联系网络来传送信息，使得税务行政机关无法对企业的退税行为实施有效的监控，骗税现象无法避免。三是出口退税与进口征税相脱节。以进养出、进出对应已成为各国普遍采用的惯例。而我国目前进口环节的增值税、消费税与关税同步减免的现象十分普遍，加重了我国出口退税的财政负担。3.4 案例分析

2010年9月，“××公司”出口劳保手套6000万双，报关金额6402万美元，与国外客户的实际成交价为2473万美元，高报出口3929万美元，指使49户生产厂家虚开增值税专用发票1707份，金额15210万元，税款2585万元，价税合计17796万元，骗取出口退税总值5469万元，该市国税局作出对“××公司”已取得骗取出口退税款1305万元进行追缴，处以2倍罚款2610万元的处理决定，采取税收强制执行措施将“××公司”离岸账户存款240万美元追缴入库，拟追缴外贸公司已退税款1043万元，外贸公司未退税款1506万元不予退税，其余骗税款已由各地税务机关陆续追缴并处理，公安机关批捕涉案人员8人，其中该公司法人代表已由该市检察院以涉嫌虚开增值税专用发票和骗取出口退税罪向该市中级人民法院提起公诉，等待他的将是法律的严厉制裁。

这起骗税案反映了一种新型的骗取出口退税形式，在有真实的货物出口的情况下，虚构出口货物的价格，以低报高出口。“××公司”通过国外接单、国内下单、向外贸公司买单、虚抬单价高报出口、压低数量抬高单价虚开专用发票、将压低开票数量部分的货物通过有进出口经营权的生产厂家直接高报出口等一系列操作，魔术般的将货值虚抬至三倍骗取国家出口退税款。导致这一现状产生的原因

4.1 缺乏必要的监控手段和措施

在现行出口退税管理中，侧重退税审核，忽视退税监控的问题较为突出。退税机关缺乏对出口企业经营活动及代写硕士论文相关数据的监控，就单审单的现象较为普遍，无法及时发现企业存在的问题；上级税务机关缺乏对下级税务机关的有效监控，难以适

时发现和全面了解下级税务机关在退税工作中存在的突出问题，及时防范和制止某一地区大面积骗税问题的出现。因此，制定相应的监控办法，采取必要的监控手段和措施，对促进退税机制的完善，切实防范和适时打击出口偷骗税行为具有重要的意义。4.2 税务部门之间信息交流匮乏

由于出口货物客观上存在着生产、出口、征税、退税空间、时间上的分离，出口退税各环节的衔接非常重要。虽然在退税管理实际工作中已采取了一些措施，来加强部门之间的联系和信息资料交流，如在大量使用纸介质传递有关数据的同时，对货物出口、征税等有关数据采取了网络传输电子数据的办法，对纸介质数据通过函调的办法予以核实。但由于网络不够健全，部门数据相互独立，数据可信度低，数据传输困难等，仍然难以避免虚假信息和数据的出现，从而导致骗税问题的发生。4.3 退税审核人员严重不足

出口退税部门坐在办公室等着企业来办理退税，不深入企业调查核实，不可能发现出口骗税的疑点和线索。但是随着《对外贸易法》的颁布实施，进出口经营权由“审批制”改为“备案制”，这一举措促进了我国对外贸易的迅猛发展，出口企业迅速增加。由于机构编制等原因造成的出口退税代写硕士论文审核人员保持不变与出口企业的数量急剧增加之间的矛盾日益突出。以S市国家税务局为例，所辖的出口企业由2001年的400多户发展到现在的2200多户，退税额也由年13个亿增加到年33个亿。多年来全市直接从事出口退（免）税审核的人员一直保持在18人，而年审核单证总量达到17万张，人均审核量将近1万张。按正常工作日计算，每天审单量接近250张，工作量非常大，除了日常的案头审核，难以抽出更多的时间下企业调查和检查。4.4 法律体系保障不到位

骗税与反骗税的斗争长期存在，但骗税活动总是死灰复燃，屡禁不止。其关键在于:一是没有专业性的打击骗取出口退税力量，现有的出口退税部门人员力量应付日常审核等事务性工作都比较困难，根本谈不上深入企业检查，及时了解企业的经营情况。二是出口退税没有建立一整套的检查制度和办法，现行检查不规范易流于形式。三是现有的出口退税法律法规层次较低且不具体，缺乏可操作性，使得骗税案件难以定性处理。虽然我国《刑法》

外,目前对“骗取出口退税罪”定位在“骗税已遂”，对“骗税未遂”及正在实施的骗税行为未作定义，使骗税分子有机可乘。完善我国出口退税制度的对策

判断一国的出口退税政策优劣与否，首先要看其是否遵循税收公平的原则，同时要看这一政策对本国宏观经济运行的推动作用如何，是否能够增强和促进本国出口产品在国际市场上的竞争力。5.1 出口退税管理

然后，应该规定谁有权对出口退税制度、退税率进行调整的权力应该归国务院，而不是某个职能部门。最后，应该规定宏观调控权行使的程序，包括听证程序、调整前对纳税人留有的最短过渡时间等等。

5.3 加强立法，建立出口退税制度法律体系

由于强制性的出口退税制度变迁在施行中缺乏“强制性”，导致有令不行、有禁不止的现象的出现，因此必须进一步完善出口退税管理法制建设，将出口退税政策上升到法规层次，尽量减少出口退税的人为干预和计划控制，保障制度的严肃性和权威性，杜绝新的地方保护主义的出现。对于各地在具体实施过程中，违反国家有关规定，对跨地区收购产品出口退税不予办理或故意拖延办理时间的，给予必要的处罚，提高其违法成本，维护正常的出口退税和出口经营秩序，杜绝“上有政策，下有对策”等“中间梗塞”现象的发生，维护依法行政的严肃性。总结

出口退税政策作为我国对外贸易管理政策中的一个重要组成部分，其内容必然是随着我国经济发展、产业政策以及对外贸易政策等相关因素的调整而不断变化，其改革的进程也将不断推进，并在施行过程中逐步趋于完善。从而为我国下一阶段的出口退税机制改革营造良好的内、外部环境，逐步完善我国出口退税制度，推动我国外贸出口增长方式的转变，实现资源的优化配置，促进出口商品结构的合理调整，提高我国对外贸易的质量和效益，确保国民经济协调、健康和可持续地增长。

参考文献

（1）尹音频、周定奎、柳华平、刘延俊：对我国现行出口退税制度与思考2002年版（2）刘剑文：出口退税制度，北京大学出版社2004年版

（3）朱志强、张晓丽：出口退税制度的理论依据及政策建议2004年版（4）严选晨、夏鸣、王进猛：WTO与中国出口退税制度的完善2001年版（5）熊效冉：出口退税率调整对出口贸易的影响2008年版（6）刘剑文、熊伟：税法基础理论，北京大学出版社2004年版（7）张守义：财税法疏议，北京大学出版社2005年版（8）刘剑文：财税法学研究述评，高等教育出版社2004年版

致谢

第二篇：出口退税政策

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出口退税政策

中国出口退税政策：

出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

1994年税制改革以来，中国出口退税政策历经7次大幅调整。

1995年和1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。

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1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税

率至5%、13%、15%、17%四档。

此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题。2004年1月1日起国家第三次调整出口退税率为5%、8%、11%、13%和17%五档。

2005年进行了第四次调整，中国分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性” 产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。

2007年7月1日执行了第五次调整的政策，调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。经过这次调整以后，出口退税率变成5%、9%、11%、13%和17%五档。

2008年8月1日第六次出口退税政策调整后，部分纺织品、服装的出口退税率由11%提高到13%;部分竹制品的出口退税率提高到11%。

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第七次调整就是将从2008年11月1日实施的上调出口退税率政策。此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25.8%。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为5%、9%、11%、13%、14%和17%六档。

2008年12月1日起执行了第八次调整的政策，涉及提高退税率的商品范围有:

(一)将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%。

(二)将部分模具、玻璃器皿的退税率由5%提高到11%。

(三)将部分水产品的退税率由5%提高到13%。

(四)将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%。

(五)将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。

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(六)将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。具体规定如下：

一、将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。

二、将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。

2009年2月1日起执行了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提高到15%。

2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率。具体明确如下：

一、CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源(UpS)、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。

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二、将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。

三、将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%。

四、将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%。

五、将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%。

六、将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。

2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。

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第三篇：出口退税政策调整

出口退税政策调整:税收中性与税收调控结合

2007-08-24 12:41:04| 来源：新华网 | 作者：

6月18日，财政部、国家税务总局联合发出通知，从7月1日起调整部分出口产品的退税率，这次政策调整共涉及2831项产品，约占海关税则中全部产品总数的37%.此次调整的主要目的是为了进一步抑制全国外贸出口过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口产品结构，抑制“两高一资”产品出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，推动进出口贸易可持续发展，从这次调整的内容来看，我国的出口退税政策正逐步向税收中性与税收调控相结合的方向发展。

一、出口退税的税收中性理论分析

税收中性是针对税收的超额负担提出的，指国家征税时应避免对市场经济正常运行的干扰，尽可能不给经济个体带来其他的额外损失或负担，对所有经济活动按统一的税率普遍征税。理想的出口退税政策应该是彻底的出口退税，这不会对自由贸易产生扭曲效应并且符合国民待遇原则，使出口产品可以与进口国的同类产品承担相同的税负，符合税收中性原则。正是由于彻底的出口退税符合税收中性原则，有利于世界资源配置效率，《关贸总协定》规定“在任何缔约方领土的产品进口至任何其他缔约方领土时，不得由于此类产品被免除在原产国或出口国供消费的同类产品所负担的税费或由于退还此类税费而征收反倾销或反补贴税”.目前，世界上大多数国家将出口货物在国内生产和流通过程中所缴纳的间接税予以免征或退还，从而使本国产品以不含税价格进入国际市场。我国自1985年起开始对出口产品实施出口退税政策，1988年明确了“征多少退多少，不征不退和彻底退税”的原则，1994年结合增值税制度的全面实施，重申了对出口产品实行整体税负为零的零税负政策，因此可以说，我国出口退税制度一开始在设计上是遵循税收中性原则的。但事实上，税收中性原则的内容从来都是相对的，绝对税收中性只是一种理论的抽象，中性原则运用于出口退税制度设计时往往要受到以下因素的影响和制约：

（一）出口优势产品的存在。国际贸易的基本理论是各国依据自己的比较优势参与国际分工，进行国际贸易，当一国出口货物在国际市场上占据相当份额并足以影响甚至控制市场价格后，这种货物就拥有了竞争优势，出口国对该种货物征收出口税，可以调节该行业利润而增加本国税收。如目前我国纺织、家电等行业在国际市场上具有明显的成本优势，他们在国际上的竞争对手大部分都是国内的同行，对这些出口产品适当征税，使其边际成本上升，不会影响到出口，反而会增加国家的财政收入，通过市场的方法培育他们的竞争力，因而，对此类货物就没有必要实行完全的零税率。

（二）税收优惠政策下的“少征多退”.我国目前存在先征后退、即征即退以及免征本道环节增值税等针对不同性质企业的不同税收优惠政策。政策虽然规定享受税收优惠政策的生产企业直接销售产品给外贸公司出口时不得享受出口退税，但是由于目前企业的经营方式灵活多变，如果这种产品在国内进行多环节生产和流通最终出口，那么就存在多退税款的情况。例如：某进出口公司货物购进的生产企业是非民政福利企业，但是该货物购进单位有大量原材料是从民政福利企业购进，并且开具了专用发票，很显然该货物出口后，在出口环节退税且民政福利企业也享受了优惠政策，这就存在多退税的情况，造成了税款的合法流失和财政收入损失，最终形成政府对出口产品的不合理财政补贴。

（三）征管缺陷。增值税纳税人实行分类管理，小规模纳税人不需要专用发票抵扣税款，这就使得一般纳税人销售给小规模纳税人和个人的货物不开票不申报纳税以及小规模纳税人销货时不开票不申报纳税现象大量存在，破坏了增值税链条的完整性，偷税也在所难免，从而导致出口退税过程中存在欺骗和不公平现象。同时，由于政府的信息不完全、不对称等因素导致政府干预失灵，纳税人和政府总是在征税与偷税、骗税与反骗税领域不断进行博弈，我国目前少征多退和出口骗税严重的情况表明，在出口退税领域所进行的博弈过程中政府仍处在劣势，征收和退税管理还存在漏洞。

（四）不断加剧的国际贸易摩擦。随着我国贸易规模的迅速增长，对外贸易量大幅提升，外贸顺差急剧扩大，2007年上半年我国贸易顺差达到1125亿美元，同比增长83%，这打破了原有的国际经贸格局，不可避免地与一些国家产生碰撞和摩擦。我国遭遇国际贸易争端的领域也由货物贸易扩展到服务贸易、投资、知识产权等多个领域，由以企业为主的微观经济层面向宏观经济政策、体制和制度层面发展，不断加剧的国际贸易摩擦已成为当前影响经济平稳增长的重要因素。在此环境下，实行完全中性的出口退税政策是不可行的，只有对出口退税率进行总量调整，对出口产品有保有压，抑制快速扩大的贸易顺差，减缓人民币升值的压力，才能确保对外贸易“平稳、均衡、协调、健康”发展。

综上分析可知，一方面税收中性原则严格落实到出口退税政策上，应体现为对出口产品所含的国内流转税进行彻底退税，退税率与征税率完全一致，这应是出口退税机制的理想目标。另一方面税收调控原则在出口退税政策方面，则表现为对征税率与退税率之间存在差异的运用，从而有助于国家特定政策目标的实现，这是各国实行出口退税制度的普遍现实性。

二、近年来的出口退税政策调整

自2004年以来，我国连续四年对出口退税率进行了调整，2004年初实行新的出口退税机制改革，调整了出口退税政策，确立了出口退税分担机制，普遍调低了出口货物的退税率，退税率整体降低约3个百分点；2005年重新确定了中央和地方财政负担出口退税资金的比例，同时先后取消钢坯等多种资源类产品的出口退税，调整了煤炭、锡、钨等部分产品的退税率；2006年大范围地调整了煤炭等部分高污染、高能耗和资源性行业产品出口退税，同时提高了高新技术、机电产品和农产品的退税率，并将取消退税率的产品列入加工贸易禁止类目录；2007年进一步取消“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，降低了服装等容易引起贸易摩擦的产品的出口退税率。出口退税率的调整有升有降，表明国家不再把税收中性原则作为退税政策制定的唯一原则，而是希望通过退税率调整使企业在提高产品结构、增加产品效益方面更加努力，出口退税作为一项政策，其作用的内涵已发生了重要的变化，已从原来单纯的鼓励出口性政策，转变成了有限制有鼓励的弹性政策。笔者认为自2004年以来的出口退税政策调整体现出了税收中性与税收调控的高度结合，充分发挥了其潜在的经济杠杆作用。

（一）出口退税政策的调整有利于缓解中央政府的财政压力。我国自实行鼓励外贸出口政策以来，出口规模迅速扩张，致使我国出口货物的应退税额大幅增长，年均增长率远远大于财政收入的增长率，出口退税资金需求量逐年增大，给中央财政带来巨大压力。只有对出口产品普遍下调出口退税率，调整出口退税政策，才能缓解中央政府的财政压力，从根本上解决出口退税资金问题。新的出口退税机制改革建立了中央与地方共同负担的新机制，引入地方政府退税方面的责任，减轻了中央财政支出，同时近年来的出口退税率的调整也在一定程度上缓解了中央财政压力。

（二）出口退税率的调整，可以缓解人民币升值的压力，减少贸易摩擦。降低出口退税率，等于提高出口产品的成本，使出口产品的价格提高，从而使进入国际市场后的竞争力下降，会减缓外贸出口的增长速度；反之，提高出口退税率，则起到相反的作用。出口退税率的这一经济杠杆作用实际上与汇率的微调对出口所起的作用是相似的，因此调节出口退税率可以缓解汇率变动的压力，同时避免了汇率变动对其他方面（如货币市场）带来的负面影响，在当前汇率基本稳定的格局下，调整出口退税政策成为适当缓解贸易顺差过大局面的一个有效手段，有助于缓解国际上对人民币升值的预期，稳定了市场，进而也抑制国内经济过热。

（三）出口退税率调整可以调节我国出口的产品结构和产业结构。对出口产品分别制定不同的出口退税率，能够调整出口的产品结构，对国家鼓励出口的产品退税率可以制定得较高一些，对一般性出口产品退税率可适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品，以及那些具有很强竞争力的出口产品则可以多降或取消退税，其目的是通过出口退税杠杆淘汰低端产业，实现资源配置的调整，使资源向所扶持产业方向流动，推动我国出口产品结构和产业结构的优化和调整。

三、出口退税发展趋势

理性的出口退税应是消除出口歧视的中性政策，而不是鼓励出口的优惠和补贴措施。我国出口退税政策目标的确立应贯彻中性与税收调控相结合的原则，在政策设计上力求按消费地原则和国民待遇原则，向彻底的出口退税政策靠拢，但在一定的范围内，出口退税可以根据国家宏观经济调控的需要，成为适度调整外贸出口总量和结构的经济杠杆。

（一）进一步深化增值税制改革，实行规范、中性的增值税制。出口退税主要涉及增值税，因此出口退税的调整要与增值税的政策同步进行。我国目前仍实行生产型增值税，与世界上标准的增值税存在很大的差距，这种差距的存在必然影响出口退税制度，使其很难达到彻底的出口退税原则。因此在增值税的改革中要尽快实行消费型增值税，准许将纳税期内购置的用于生产应税产品的全部固定资产的进项税金进行抵扣，消除重复征税，保持增值税的中性，使产品出口时全部进项税能得到退还；对劳务普遍征收增值税，消除不同税种带来的税收负担差异，做到真正的税收公平，对劳务出口同样要实行退税政策。

（二）扩大出口退税的范围。首先是目前出口经营权实行备案登记制，私营企业、个体户都可以从事进出口贸易，但按我国现行出口退税政策，个人出口的货物还无法办理退税；其次，对出口企业从事的出口业务都应一视同仁，准予享受出口退税待遇，生产企业为扩大出口以及完成合同的需要，有时需收购非自产货物直接出口或与生产货物配套出口，现行政策不予退税，直接影响企业经营，影响企业出口积极性。因此，应对个人自带货物出境、个人从事贸易出口货物、生产企业收购非自产产品准予退税。

（三）充分发挥出口退税调整外贸出口总量和结构的杠杆作用。要保持我国经济长期稳步增长，就需要靠内需与外需“两部发动机”一起转，积极开拓外需，扩大出口，需要政策制度的支持，出口退税政策在这一历史条件下，其地位和作用十分重要。我们根据宏观经济发展要求，充分发挥出口退税的税收调控作用，在退税率的调整中要有所侧重，要体现国家的产业政策，对国家鼓励出口的产品退税率提高或不降；对一般性出口产品的退税率适当降低；对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税，以逐步调整出口产品的结构，由劳动密集型向高技术含量、高附加值的产品转变，实现工业制成品出口由初加工到深加工的转换，这是我国外贸发展的关键，也是增强我国产品国际竞争力的要求。

第四篇：我国出口退税政策的变化对对外贸易的影响

内容摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（1）

一、我国的出口退税政策„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（2）

二、我国出口退税不断调整的的原因„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（2）

1、贸易顺差激增，贸易不平衡压力增大 „„„„„„„„„„„„„„„（3）

2、能源消耗过多，环境压力加大，经济的可持续发展受到考验 „„„„„（3）

3、出口退税因出口结构不合理而影响其效益 „„„„„„„„„„„„„（3）

4、国家通过出口退税给予企业的补贴过高，不利于企业平等参与国际竞争（3）

三、我国出口退税调整的内容„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4）

四、我国出口退税的变化对对外贸易的影响„„„„„„„„„„„„„„„„（7）

1、缓解贸易失衡 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（7）

2、出口商品结构进一步优化 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（8）

3、出口退税对外贸出口方式的影响 „„„„„„„„„„„„„„„„„（9）

4、促进外贸体制改革，发展出口代理制度及自营出口制度 „„„„„„„（9）

五、应对出口退税政策调整的措施„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（9）

1、取消出口退税产品应对策略 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„（9）

2、降低出口退税产品应对策略„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（10）

3、提高出口退税产品应对策略„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（10）Abstract„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„(11)

我国出口退税政策的变化对对外贸易的影响

李艳妮

指导老师：卢平

内容摘要：一个国家的出口退税政策是促进对外贸易发展的动力之一。出口退税作为一项公平、效率与中性原则的出口激励制度被世界上大多数国家采用，但由于受多种因素的制约，理想的出口退税制度很难达到。我国从1985年开始实行出口退税政策，出口退税政策的实施，对增强我国出口产品的国际竞争力、扩大外贸规模、促进我国出口贸易的增长发挥了重要的作用。但随着我国对外贸易发展规模的不断扩大，出口退税政策也从在这一定的问题，不利于我国对外贸易的发展，因此必须对出口退税政策做出相应的调整。出口退税政策的改革有利于调整出口商品结构、促进产业结构优化升级，缓解国家财政的压力，有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。

关键词：出口退税

对外贸易

出口商品结构

加入WTO以来，我国外贸顺差以年均55.4%的速度持续扩张，贸易顺差成为我国对外贸易的一个显著特征和关注焦点。为抑制出口过快增长，平衡贸易顺差，2004年以来我国多次对出口退税政策进行调整。出口退税政策的调整成为现阶段我国宏观调控的重要政策手段之一。

一.我国的出口退税政策

出口退税是指当商品出口时，将该商品在国内负担的间接税予以退还的制度。实施出口退税制度的目的是使得出口货物以不含国内间接税的价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征收国内税，促进出口国的对外贸易。出口退税是一种比较特殊的税收政策制度，主要表现为:一方面，出口退税制度并不是单纯的国内税制度，而是一种涉外税制度。另一方面，出口退税制度是一国税收制度的重要方面，制度的设计和政策的调整对一国外贸发展、经济总量、经济结构及财政收支状况等具有重要影响。

1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。1994年1月1日起，随着国家税制的改革，我国改革了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退（免）税制度。

二、我国出口退税不断调整的的原因

1、贸易顺差激增，贸易不平衡压力增大

我国的进出口贸易从1994年开始几乎每年实现顺差，进入 2005年以来我国的贸易顺差大幅激增，突破1000亿美元，而2006年贸易顺差已达到1774．7亿美元，贸易不平衡压力不断增大。外贸进出口总值的持续增长使得我国的2006年的外贸依存度已达到65％（按美元兑人民币1︰7.8汇率计算），顺差占GDP的比重达到6.2％。我国经济增长对外需的依赖程度不断增大。因此，需要采取有效措施控制外贸顺差的过快增长，实现进出口的基本平衡。2006年10月，商务部公布了《商务发展第十一个五年规划纲要》，该《纲要》是我国商务领域的第一个中长期总体发展规划。《纲要》中的“十一五”期间商务领域六大发展目标指出：2010年，进出口调控目标为2.3万亿美元，年均增长10％左右，进出口实现基本平衡。可见，“十一五”时期，在结构导向上将从重视出口创汇向进出口均衡发展、实现贸易平衡转变。

2、能源消耗过多，环境压力加大，经济的可持续发展受到考验

单位国内生产总值能源消耗降低20％和主要污染物排放总量减少10％，是我国“十一五”时期经济社会发展的主要目标之一。2006年是“十一五”规划的开局之年，从2006年能源消耗增长情况以及主要污染物排放总量增长情况看，形势并不乐观。与经济高增长相伴随的是能源消耗过多，环境压力加大。而高耗能、高污染和资源性产品出口的大量增加，加剧了国内能源、原材料、运输紧张的矛盾和资源环境压力。

3、出口退税因出口结构不合理而影响其效益

出口结构不合理表现为三个方面：一是出口主体不合理，2005年数据显示，外资企业占我国出口总额的58％，国有企业仅占22％，外资企业已成为我国出口的主体，大部分退税资金也流入外资企业手中，这种不平衡容易导致内外贸易失衡和国际贸易摩擦。二是贸易方式不合理，2006年加工贸易占我国出口总额的比例为47．2％，一般贸易所占的比例为42．6％，加工贸易已成为第一大贸易方式，但加工贸易多是初级加工，会加剧我国资源和能源供应的压力，还会使我国长期处于国际分工链条的底端。三是出口产品总体结构水平较低，附加值不高，按国际贸易标准分类的工业制成品中，劳动密集型产品比重还占到60％以上。

长期以来，我国出口的产品主要是劳动密集或自然资源密集的初级产品，技术含量较低，低附加值产品在出口产品中占了较大的比例。这种结构虽然使我国在短期内获得了一些利益，但它却使我国低水平的产业结构得以强化，不利于产业的升级替换。而且，初级产品生产也正日益遭遇收益递减的困境，部分企业主要是依靠出口退税额来获取利润，维持生存。虽然这种低水平的出口产品结构能带来较多就业机会，但对财政收入的贡献度是较低的。

4、国家通过出口退税给予企业的补贴过高，不利于企业平等参与国际竞争

1985年我国开始实行的出口退税政策，曾经对鼓励外贸出口，扩大创汇起了一定的积极作用。

照此政策，出口企业可将出口退税打入成本，依靠价格的竞争力扩大出口。可是近年来，退税给某些企业的补贴太高，使得有些企业长期靠国家的退税款来维持生计，而不重视自己的产品质量，盲目出口，竞相压价。争夺市场的事时有发生，使得一些有相当实力的国有大型企业业务量不足，又不能及时得到退税补贴，从而降低了国际竞争的能力。

三、我国出口退税调整的内容

出口退税制度是一项出口税收激励机制，是一个国家退还出口产品在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。我国自1985年起开始实施出口退税政策，1988年明确了“征多少退多少，不征不退和彻底退税”原则。1994年以来，中国出口退税政策大幅调整。主要内容如下：

1、为了解决中央财政压力，1995年和1996年进行了第一次大幅出口退税政策调整，由原来的对出口产品实行零税率调整为3%、6%和9%三档。

2、1998年为促进出口进行了第二次调整，提高了部分出口产品退税率至5%、13%、15%、17%四档。此后，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长带来了财政拖欠退税款的问题。3、2004年出口退税政策的重大结构性调整

我国出口退税政策的调整，是在经济全球化和国内产业结构调整步伐加快的背景下作出的，目的在于保护国内的资源，鼓励高附加值的资本技术密集型产品出口，将国内的产业结构调整置于国际资源的配置环境中。

为进一步促进外贸体制改革，保持外贸和经济持续健康发展，国务院于2003年10月13日发布关于改革现行出口退税政策的决定，对现行出口退税政策进行改革。此次出口退税政策改革的基本原则是：“新账不欠，老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。”改革的主要内容是：

对出口退税率进行结构性调整，适当降低出口退税率。本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品调整退税率。对国家鼓励出口的产品退税率不降或少降，对一般性出口产品退税率适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税。调整后的出口退税率为17％、13％、11％、8％、5％五档，自2004年1月1日起实行。按现行出口结构，出口退税率的平均水平将降低3个百分点左右。

加大中央财政对出口退税的支持力度。从2003年起，中央进口环节增值税和消费税收入增量首先用于出口退税。

建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制。具体办法是：从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央与地方按75％：25％的比例分别负担。

结合出口退税机制改革推进外贸体制改革。主要是通过完善法律保障机制等，加快推进生产企业自营出口和外贸出口代理制，降低出口成本，进一步提升我国商品的国际竞争力。同时，结合出口退税率的调整，进一步优化出口产品结构，提高出口整体效益。

累计欠退税由中央财政负担。对截至2003年年底累计欠企业的出口退税款和按增值税分享体制影响地方的财政收入，全部由中央财政负担。其中，对欠企业的出口退税款，中央财政从2004年起开始采取全额贴息等办法予以解决。4、2005年出口退税政策调整

自2004年起出口退税政策调整一年多，进展总体顺利，基本实现了预期目标，全部还清了历年累计拖欠的出口退税款，建立了中央与地方共同负担出口退税的机制，调动了企业出口积极性，优化了出口商品结构，促进了外贸出口快速增长。但是，新机制在运行中也出现了一些新情况和新问题，主要是地区负担不均衡，部分地区负担较重，个别地方甚至限制外购产品出口、限制引进出口型外资项目等。为此，国务院决定，在坚持中央与地方共同负担出口退税的前提下完善现有机制，并自2005年1月1日起执行。

（1）、调整中央与地方出口退税分担比例。国务院批准核定的各地出口退税基数不变，超基数部分中央与地方按照92.5％：7.5％的比例共同负担。

（2）、规范地方出口退税分担办法。各省(区、市)根据实际情况，自行制定省以下出口退税分担办法，但不得将出口退税负担分解到乡镇和企业；不得采取限制外购产品出口等干预外贸正常发展的措施。所属市县出口退税负担不均衡等问题，由省级财政统筹解决。

（3）、改进出口退税退库方式。出口退税改由中央统一退库，相应取消中央对地方的出口退税基数返还，地方负担部分年终专项上解。5、2006年出口退税政策调整

为了进一步优化产业结构，促进外贸增长方式转变，推动进出口贸易均衡发展，财政部、发展改革委员会、商务部、海关总署、国家税务总局于2006年9月15日起调整部分出口商品的出口退税率，同时增补加工贸易禁止类商品目录，属结构性调整。

我国取消部分出口商品的出口退税政策，涉及商品包括进出口税则第253章除盐、水泥以外的所有非金属类矿产品。此外，部分商品的出口退税率降低。

此次调整提高部分商品的出口退税率，包括将重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等商品的出口退税率由13％提高到17％；将部分以农产品为原料的加工品的出口退税率由5％或11％提高到13％。

同时明确，将以前已经取消出口退税以及这次取消出口退税的商品列入加工贸易禁止类目录。

对列入加工贸易禁止类目录的商品进口一律征收进口关税和进口环节税。

6、2007年出口退税调整

为进一步控制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济发展方式转变和经济社会可持续发展，自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税税率。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37％。

7、2008年出口退税微调

2008年8月1日第六次出口退税政策的调整，将部分纺织品、服装的出口退税率由11％提高到13％；部分竹制品的出口退税率提高到11％。取消红松子仁、部分农药产品、部分有机胂产品、紫杉醇及其制品、松香、白银、零号锌、部分涂料产品、部分电池产品、碳素阳极的出口退税。对涉及取消出口退税的商品，凡企业在2008年8月1日之前已经签定出口合同且价格不能更改的，出口企业可在2008年8月15日之前持合同文本到当地主管出口退税的税务机关登记备案。经备案的出口合同，凡在2009年1月1日之前报关出口的，准予按调整前的退税率执行。逾期未能备案的以及2008年12月31日以后报关出口的，一律按调整后的出口退税率执行。

经过2004年重大调整和近几年的微调后，出口退税率结构由原17％、13％、11％、8％和5％五档调整为17％、13％、11％、9％和5％五档。在新的出口退税政策下，我国出口商品退税率的结构发生了很大的变化，也体现了国家欲通过退税率来调整出口商品结构的意图。

8、第七次调整就是将从2008年11月1日实施的上调出口退税率政策

此次调整涉及3486项商品，约占海关税则中全部商品总数的25．8％。主要包括两个方面的内容：一是适当提高纺织品、服装、玩具等劳动密集型商品出口退税率。二是提高抗艾滋病药物等高技术含量、高附加值商品的出口退税率。届时，中国的出口退税率将分为5％、9％、11％、13％、14％和17％六档。

9、2008年12月1日起执行了第八次调整的政策

涉及提高退税率的商品范围有:（1）将部分橡胶制品、林产品的退税率由5%提高到9%。（2）将部分模具、玻璃器皿的退税率由 5%提高到11%。（3）将部分水产品的退税率由5%提高到13%。（4）将箱包、鞋、帽、伞、家具、寝具、灯具、钟表等商品的退税率由11%提高到13%。（5）将部分化工产品、石材、有色金属加工材等商品的退税率分别由5%、9%提高到11%、13%。（6）将部分机电产品的退税率分别由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。

10、2009年1月1日起执行了第九次调整的政策，提高部分技术含量和附加值高的机电产品出口退税率。

具体规定如下：（1）将航空惯性导航仪、陀螺仪、离子射线检测仪、核反应堆、工业机器人等产品的出口退税率由13%、14%提高到17%。（2）将摩托车、缝纫机、电导体等产品的出口退税率由11%、13%提高到14%。

11、2009年2月1日起执行了第十次调整的政策，将纺织品、服装出口退税率提高到15% 12、2009年4月1日起执行了第十一次调整的政策，提高部分商品的出口退税率

具体明确如下：（1）CRT彩电、部分电视机零件、光缆、不间断供电电源（UPS）、有衬背的精炼铜制印刷电路用覆铜板等商品的出口退税率提高到17%。（2）将纺织品、服装的出口退税率提高到16%。（3）将六氟铝酸钠等化工制品、香水等香化洗涤、聚氯乙烯等塑料、部分橡胶及其制品、毛皮衣服等皮革制品、信封等纸制品、日用陶瓷、显像管玻壳等玻璃制品、精密焊钢管等钢材、单晶硅片、直径大于等于30cm的单晶硅棒、铝型材等有色金属材、部分凿岩工具、金属家具等商品的出口退税率提高到13%。（4）将甲醇、部分塑料及其制品、木制相框等木制品、车辆后视镜等玻璃制品等商品的出口退税率提高到11%。（5）将碳酸钠等化工制品、建筑陶瓷、卫生陶瓷、锁具等小五金、铜板带材、部分搪瓷制品、部分钢铁制品、仿真首饰等商品的出口退税率提高到9%。（6）将商品次氯酸钙及其他钙的次氯酸盐、硫酸锌的出口退税率提高到5%。

2009年4月1日，国家正式发文，中国纺织企业出口退税从原来的15%上调至16%，希望借此推动纺织企业的复苏。

2010年6月22日财政部国家税务总局《关于取消部分商品出口退税的通知》（财税[2010]57号）：经国务院批准，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退税： 1.部分钢材；

2.部分有色金属加工材； 3.银粉； 4.酒精、玉米淀粉； 5.部分农药、医药、化工产品；

6.部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。

四、我国出口退税的变化对对外贸易的影响

1、缓解贸易失衡

贸易顺差的加大是我国对外贸易发展目前存在的一个重大的问题，也是增加国际间贸易摩擦的重要原因。作为经济杠杆的汇率和出口退税，对进出口贸易具有直接调节作用。人民币汇率改革以来，人民币已累计升值在4％以上，但贸易顺差依然高居不下。出口退税税率的调整，无疑对进出口贸易的调节会更直接、更有效。这次税率下调和取消退税产品在出口中权重并不大，而权重更大的高科技产品、机电产品出口却将由此得到激活。新出台的出口退税政策，目的是要推动对外贸易的健康、稳定、持续发展，对缓解贸易失衡是具有积极意义的。

2、出口商品结构进一步优化。由于出口退税率随出口货物加工深度的增加而提

高，因此通过对出口退税率的调节可以带动一个国家商品结构的优化、产业结构的调整。

（1）改善出口商品结构，促进产业结构优化升级出口退税率的调整，体现了国家产业政策的方向：减少劳动密集型和资源消耗型的低附加值产品的出口，提高出口产品的技术含量，引导科技含量高、附加值高、关联度较大的产品出口。从短期来看，对一些资源性产品、棉机织物品等出口产生一定消极作用，但从长期看，有利于调整我国资源性产品的出口结构，提升棉纺织品、服装及一般机电产品的非价格因素的竞争力，鼓励高科技含量产品出口优势。

出口退税对出口商品结构的影响主要是通过对不同的产品确定不同的出口退税率，来影响出口商品的成本，进而影响出口商的预期利润，来改变各出口商品在贸易总体中的比例关系。

2003年以来出口退税率变化，体现了对出口商品结构调整的信号。如对国家鼓励发展的高新技术产品、机电产品等高附加值工业制成品使用17的退税率；对农产品为原料的加工品维持了13的退税率；对有较大比较优势的劳动密集型行业产品，纺织、服装、鞋帽降低了出口退税率；取消或了部分资源性产品的出口退税率。

2005年，我国高新技术产品出口突破2000亿美元大关，而且实现贸易顺差205.4亿美元，占全部出口比重的28.6％；而轻纺类产品和矿业等初级产品出口比重呈下降趋势，出口结构调整明显。2007年在出口商品中，机电产品出口占主导地位，部分传统大宗商品出口增势放缓。2007年我国机电产品出口7011.7亿美元，增长27.6，占当年出口总值的57.6，比上年提高0.9个百分点。其中，电器及电子产品出口3003.4亿美元，增长32；机械及设备出口2286亿美元，增长22.5。高新技术产品出口3478.3亿美元，增长23.6。

（2）出口退税对出口产业结构的调整，出口退税对产业结构的影响表现在对不同的产业确定不同的出口退税率时，对这些产品相关产业的影响。国家对附加值含量不同的产品实行高低不同的退税率，发挥“税收诱因”效应，优化资源配置，推动产业结构调整。一般而言，产品的加工程度越深，产品的技术含量越高，退税对其出口的鼓励效果就越显著。由于各地区出口占出口总额中的比重不一样，不同产品出口退税率的差别，以及出口退税的政策倾斜等，也会影响到地区经济的结构。

另外，出口退税效应在提高进出口产品档次上也有所体现。2003年我国直接办理增值税、消费税退库额增长92％，占全部退税总额的70％，主要集中在机电、高新技术产品方面，推动2003年机电和高新技术产品出口增长44.8％。2004年高新技术产品进出口在2003年超过2000亿美元的基础上净增973亿美元，超过3000亿美元，并首次实现贸易顺差。2006年的出口退税调整提高了重大技术装备、部分IT产品、生物医药以及一些高科技产品出口退税率。而在出口商

品中，机电产品出口已占主导地位，2006年我国机电产品出口5494．4亿美元，增长28．8％，比2006年我国总体出口增速高出1．6个百分点，占2006年出口总值的56．7％，比2005年提高0．7个百分点。

3、出口退税对外贸出口方式的影响

出口退税的调整，对拥有自主出口经营权的企业影响较小，对依靠外贸流通公司出口的企业影响较大。对拥有自主出口经营权的企业而言，降低的退税可通过努力共同消化在生产、流通、出口等各个环节，从而较为健康地化解负面影响。但对外贸流通公司而言，基本上只能靠压下一级来消化，这对企业生产冲击较大，极易导致产品质量下降、不正当经营等行为发生。同时，让地方政府负担部分退税款的机制也使外贸体制改革成为题中应有之义。这两方面形成的合力将积极引导外贸体制的发展，加快推进生产企业自营户或委托出口步伐。这既可降低出口成本，充分调动企业走进国际市场的积极性，提升我国商品的国际竞争力，更可以缓解收购出口带给沿海省份的退税压力，缓解生产地和出口地之间的矛盾。

出口退税政策的改革加剧了出口企业竞争的格局，优质企业会更有市场竞争力。退税率降低直接增加了企业生产成本，降低减少了企业利润，在一定程度上会削弱部分出口产品的国际竞争力，企业的获利空间减小将使一些中小型出口企业被迫出局。2006年调低或取消“两高一资”产品和附加值低、出口量大、容易引发国际贸易纠纷的产品的出口退税率。

4、促进外贸体制改革，发展出口代理制度及自营出口制度

长期以来，我国的外贸经营实行收购制，外贸经营权是一种垄断权，只有各种级别的国有进出口公司享有。产品要出口，除了通过外贸公司，别无选择，形成了外贸公司自找客户，以自己的名义与外商签订合同，再向生产企业订货的特殊收购制模式。改革开放以后，外贸经营权演变为特许权，只要符合条件，经申请获得批准的企业或其他机构都可以取得外贸经营权。

五、应对出口退税政策调整的措施

1、取消出口退税产品应对策略

取消的资源性产品出口退税，对出口相关资源密集型产品的企业，无疑是一个很大打击。增加资源产品成本不是政策调整的最终目的，国家政策的最终导向应是节能降耗。面对新的退税政策，建议其采用如下方法应对：一是加强技术改造，提高劳动生产率；二是注重资源型产品的深加工、精加工，努力提升产品的附加值；三是实行全面成本管理，努力降低能耗和损耗；四是有条件的企业积极地、适时地走出去，实现国际化经营；五是优化资源配置，加强资本运营，把企业做好、做大、做强，取得规模效应。

2、降低出口退税产品应对策略

原料性产品和传统工业产品出口退税税率的的下调，产品和税率不尽相同。出口退税率下调，对我国纺织、钢铁等产品出口影响是很大的。2006年对原料性产品和传统工业产品出口出口退税下调重点是抑制两高一资。（高能耗、高污染、资源性）出口产品快速增长，意味着它将不再是我国出口的主导产品，但这并不是说它将失去国际市场的竞争力，只是出口换汇成本略有上升而已，通过正确的应对策略完全可以消化或减少成本略增的负面效应。具体如下：一要稳定并提高产品质量，提升产品的档次和品位；二要重视技术改造和创新，加强产品的深加工、精加工，提升产品的技术含量和附加值，努力调整和优化产品结构；三要加强知识产权保护，逐步实现自主品牌出口；四要改善和加强企业经营管理、努力降低成本，提升产业集中度，增强企业持续发展的后劲；五要坚持出口市场的多元化，有条件的企业还应积极地走出去。到国外投资办厂，进行国际资本运作，取得资本收益的最大化。

3、提高出口退税产品应对策略

对于出口退税受惠最大的重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品等，出口退税率由 13％提高到17％。以机械行业为例，不但直接享受4％出口退税率提高的好处，还可以获得钢铁业因出口退税率降低而转入国内市场，会进一步降低国内钢材的价格带来的好处。上调出口退税税率的还有部分以农产品为原料的加工品，出口退税率由5％或11％提高到13％。出口退税税率上调的产品，大多属于国家鼓励鼓励和扶植的出口产品。面对利好，这类企业要注意如下几点：一是以人为本，注重人力资源管理和开发；二是以创新为灵魂，加强科技创新和产品开发；三是以客户为中心，建立高效能国际营销队伍，拓展国际市场渠道和区域；四是以服务为重点，加强对产品的售前、售中和售后服务；五是以品牌为核心，塑造企业和产品的形象，努力提升其知名度、美誉度和忠诚度。

出口退税作为实现公平竞争的国际惯例，也是一柄双刃剑。一方面，有利于优化出口产品结构和加快我国产业升级的步伐，提升我国出口产品的核心竞争力，缓解国家财政赤字的压力。抑制高耗能、高污染、资源性产品的出口，减少贸易摩擦，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡。另一方面，出口退税政策的不断调整对我国对外贸易也带来了负面影响。因此，我们应该趋利避害,进一步完善出口退税制度,促进经济社会既快又好的发展。

参考文献：

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2、杨振清.中国对外贸易概论[M].清华大学出版社.2009

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5、中国调整商品出口退税政策将促进出口商品结构升级 http://www.xiexiebang.com 新华网

6、靳东升：2010年出口退税政策调整可能性不大 http://www.xiexiebang.com 新浪财经

注：杂志J，著作M，报纸N

Our export drawback policy changes on the influence of foreign trade Abstract：A country's exit drawback policy is to promote the development of foreign trade of the power.Exit drawback as a fair, efficient and neutral principles export incentive system is most countries in the world adopted, but by a variety of factors restricting, ideal exit drawback system is difficult to achieve.Our country since 1985 implement exit drawback policy, exit drawback policy implementation, to enhance the international competitiveness of our export products, expanding international trade scale, promote the growth of China's export trade play an important role.But as China's foreign trade development and expansion of the size of the export drawback policy, from in the certain problem, go against the development of China's foreign trade, so we have to exit drawback policy to adjust accordingly.Export drawback policy reform be helpful for adjusting export commodity structure, promote the upgrading of the industrial structure, alleviate national finance pressure, to promote foreign trade and sustained, rapid and healthy economic development.Key words ： Exit drawback Foreign trade Export commodity structure

第五篇：浅析出口退税对对外贸易的影响

题目：浅析出口退税对对外贸易的影响学院：经济管理专业：物流管理班级：姓名: 学号：

报关实务结课论文

任课教师：

2012春

2012 年

月

目录出口退税政策概述....................................................1 1.1 出口退税的含义...................................................1 1.2 出口退税制度的发展历史...........................................1 2 出口退税的主要方式..................................................1 2.1 不免税不退税.....................................................1 2.2 免税不退税.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 对外贸行业的影响...................................................2 3.1 积极影响........................................................2 3.2 消极意义........................................................3 4 对如何完善我国出口退税制度的建议....................................4 4.1 构建长期稳定的出口退税机制.......................................4 4.2 建立完善的出口退税管理系统.......................................4 4.3 加强出口退税的法制建设...........................................4 参考文献...............................................................5

【摘要】出口退税制度是一项出口税收激励机制，是国家支持外贸出口的重要手段。出口退税政策的实施，对促进我国出口贸易的增长发挥了重要的作用。但随着我国对外贸易发展规模的不断扩大，出口欠税也越来越严重，给中央财政带来了巨大的压力，因此必须改革出口退税政策。出口退税政策的改革有利于调整出口产品贸易结构、促进产业结构优化升级，缓解国家财政的压力，有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。

【关键词】出口退税外贸行业积极影响消极影响建议出口退税政策概述

1.1 出口退税的含义

出口退税,是指用已征收进口税的货物作原料在国内加工后再出口的商品及按原状出口的进口货物，在出口时海关向货主退还已交纳的关税和在进口环节所征收的平衡税。对某些在国内制造的出口商品不论是否使用了进口原料，在出口时退还其已征的国内税。出口退税，是一个WTO所允许,而又非常有效的鼓励出口的手段。

1.2 出口退税制度的发展历史

我国从1 985年开始实行出口退税政策．当时没有实行增殖税．一直到1993年退税率为11 2％。从1 994年我国财税体制改革．引入1 7％的增殖税制度以后，退税率根据国家经济大发展需要已经做了多次调整。996年．由于财政原因．中国政府将退税率分别降为3％．6％和9％。1 997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降．政府从1 998年开始逐渐将出口退税率调高．出口商品的综合退税率由原来的6％提高到1 5％。2002年对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行”免．抵．退”税办法。2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由1 5．5％调整到1 2．51％。2003年10月．中央对出口退税政策又进行了一次结构性调整．财政部、国家税务总局《关于调整出口退税率的通知》正式出台。

2007年．国家再次出台政策调整出口退税率．平均降幅在3％～5％。这次出口退税政策调整的主要特点是：涉及面广．调整幅度大。共涉及2831项商品．约占海关税则中全部商品总数的37％。主要内容包括三个方面：一是取消了553项”高耗能．高污染．资源性”产品的出口退税；二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率：三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。本次政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备的时间。出口退税的主要方式

目前我国出口退税方式主要分为四种类型：

2.1 不免税不退税

这主要针对税法限制或禁止出口的货物．包括原油、糖、天然牛黄．麝香、白银等。

2.2 免税不退税

主要适用于来料加工复出口的货物和列入免税项目的货物。

2.3 先征后退

是指货物在出口前．应照章缴纳从原材料到产成品销售各个环节的增值税和生产环节的消费税。待货物报关出口后．凭出口报关单等凭证．按月向税务部门办理退还已纳税款。这适用于外贸企业收购货物出口或外贸企业代理出口货物。2.4 免、抵、退

适用这类政策的是有出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物。由此可见，第三和第四种类型是退(免)税的重点．对象是外贸企业和具有出口经营权的生产企业．征收的范围包括增值税和消费税．退税的范围就生产型企业而言，以增值税为主；就外贸企业而言．则包括消费税和增值税。对外贸行业的影响

出口退税率的调整，受影响首当其冲的无疑是外贸行业。我国外贸行业如何化解压力，积极面对，增强市场竞争力，这是摆在我国外贸行业面前的一道坎。不管外贸行业赚钱与否，出口退税率下调，进而减少企业的利润这已是必然。至于下调的退税率对外贸行业的竞争力的影响程度，则取决于外，贸行业的抗震能力。因此，出口退税率结构性调整，无疑会对我国外贸行业的利益乃致外贸经济的发展造成深刻的影响。

3.1积极影响

3．1．1 有利于保护环境和资源，促进产业结构优化

出口退税政策的调整可以促进出口产品结构的调整，并有利于保护资源，对深化产业结构调整将起到重要的促进作用。对于大多数企业，出口退税的调整，有利于优胜劣汰，增强企业自身改革、调整企业产品结构、有效促进企业积极的投入到改革大潮中来，从而逐步达到产业结构调整的目的。如中丝进出口无锡有限公司l～4月服装、纺织品出口下降30％，机电产品出口增长77％，企业正在考虑调整出口产品结构，以机电产品作为主营产品。众多统计数据表明，出口退税率的上调幅度与出口成本下降幅度大致相等。也就是说，出口退税率每上调1%，出口成本就减少1%，利润也随之增加1%。所以理论上来说，出口退税率上调将直接增加企业的利润，出口退税每增加一个点，税前利润也将大致增加一个点。因此几个点的提高，使更多企业避免了倒闭的风险，为企业发展制造了动力。

3．1．2 有利于增强我国企业综合竞争力

出口退税率的提高，使出口商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其它商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进口增量一定时，净出口增加，从而带动GDP的增长。

3．1．3 有利于激发企业的积极性

通过改革，可以调动企业通过外贸代理制和自营出口扩大出口的积极性，推动我国外贸代理制和企业自营出口的发展，加快外贸企业的资源整合，建立起积极稳定的外贸促进机制，进一步形成便利公平的外贸出口营运环境。同时还可以降低市场主体的各种交易成本和制度成本。3．1．4 有利于缓解中央财政压力

随着出口规模的逐渐扩大，财政拿出的资金与出口退税实际需求之间存在较大的出入，进而形成财政的沉重负担。出口退税率的调整，同时建立中央与地方共同负担机制，能够从根本上缓解中央政府的财政压。同时，出口增量由中央和地方共同负担，有利于政府的退税管理。3．1．5 有利于提高企业抵御市场风险的能力，减少资源浪费

出口退税政策调整，对于劳动密集型产品(如纺织品、服装类)，可以增强其出口企业抵御市场风险的能力，从而使企业克服困难，并促进劳动力就业；而对于技术含量高、附加值高的商品(如机电产品)，可以促进企业优化产品结构，加快产业升级步伐，增加企业效益。当前，我国出口商品还以附加值较低、劳动密集型的商品为主。出口退税上调把主线放在了主导型商品出口上，通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率，有利于国家引导企业减少“两高一低”产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口，以防止国内自然资源的流失，减少工业污染的排放，减轻我国环境压力；有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入，促使企业优化产业结构，增加产品的科技含量和附加值，实现产品由数量竞争转向质量竞争，提高出口的整体效益，进而促进我国企业产业结构的升级。

3.2 消极影响

在经济全球化、世界市场竞争加剧、外贸出口对宏观经济拉动作用越来越强的背景下，国家作出调整出口货物退税率的决策同时也会带来负面影响。以前，国家为了鼓励出口，中央财政把退税额全部承担了下来，但没有想到近年来出口增长很快，应退税额逐年增加，并由于退税不及时还积攒了大量欠帐。这次对出口退税率作出调整，一方面减轻了企业负担；另一方面，中央财政今后不用再承担如此巨额的退税款。调整出口退税率将在一定程度上降低我国企业产品的国际竞争力，使国内企业在当今激烈竞争的国际市场上处于不利地位。外贸出口对国民经济的促进作用越来越强，尤其是加工贸易解决了大量就业，如果因调整退税率使得出口出现波动，就会直接影响整个经济的发展速度，同时带来失业率的提高。3．2．1 导致企业盲目投资，加剧贸易摩擦

出口退税率上调必将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动，可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。

出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市场。再加上我国超额的外汇储备，有助于提升我国的综合实力和防范金融风险的能力，其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦。

近些年来，我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼和调查。其中，国内企业一直相互展开恶性价格竞争这一因素是不可忽视的。出口退税率上调，则给了这些企业政策上的刺激。退税率的上调，相当于降低了这些产品的生产成本，我国出口商品在国际市场上的价格也随之下降，因出口产品价格过于低廉而引起的反倾销指控必将相应增多。同时，出口退税率的提高，不仅加剧了国与国之间的贸易摩擦，还在一定程度上增加了企业应诉的时间和精力，并给企业的出口带来负担。3．2．2 导致部分出口企业产生财务危机，融资银行将面临潜在的资金风险就目前而言，政府欠企业的出口退税款已经相当多，并且欠退税随着出口扩大而迅速增多，给中央财政带来了巨大压力。为了解决出口企业的资源短缺问题，不少银行推出开办退税账户托管贷款业务，这在一定程度上缓解了企业资金周转问题，但由于退税欠款不能实际到位，很多企业无力归还所欠贷款，造成了融资银行的呆账坏账，其欠款间接造成了银行的负担。因此此次出口退税率上调必将造成金融系统的不良运行。3．2．3 给骗税行为带来较大空间

在出口退税管理上，我国行政部门还存在着漏洞，金税工程并不完善，给骗取出口退税分子带来较大的空间。这次税率的提高就给骗税者带来可乘之机。为了谋取更大的退税机会、更多的退税金额，他们必将无孔不入。

3．2．4 导致出口产品的国际竞争力不强

出口退税率每下调一个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约一个百分点，将直接提高出口企业的成本和定价。二我国出口的产品结构，以低成本、技术含量不高的产品为主，其对应的价格就是主要的竞争优势，因此下调出口退税率，在短期内将直接影响出口产品的国际竞争力，不利于企业出口。

3．2．5 可能导致企业倒闭，并引发失业等社会问题

出口退税率的调整，进一步挤压了企业的利润，目前，我国纺织品、机电产品出口企业的利润空间一般在2到5个百分点左右。再加上原材料价格的提高，劳动成本提高，人民币汇率等问题，必将引起大量劳动力下岗、失业。

此外，出口退税政策造成的巨大经济效益也将促使某些企业大肆开采和出口自然资源，造成国内资源供需不平衡，加剧环境污染。对如何完善我国出口退税制度的建议

4.1 构建长期稳定的出口退税机制

为了使我国的企业更好的参与国际竞争，同时保持政府的诚佶，有效的方法是增强出口退税制度的稳定性。我国政府和税务机关，要立足长远，制订切实可行的、稳定的、透明的出口退税制度。政府部门应综合调研现行的退税产品，尊重可持续发展的原则，降低不可再生类、高能耗类、高污染类产品的出口退税率。恢复出15退税零税率政策，做到应退尽退，减少拖欠，建立健康的退税政策。围际惯例要求征多少退多少，即按征税率计算退税，实行出口产品彻底退税。我国应建立“征退一体化”的征管机制，以保证出口退税机制合理、科学、高效地运转。

4.2 建立完善的出口退税管理系统

我国应通过立法，建立高效的、全国性的出口退税管理系统。加大出15退税立法力度，以此规范涉及m口退税的部门的行为，将约束机制规范化，最终形成封闭式的管理系统。实行征退一体化的管理体制，有利于税务监管部门监测征、退税情况，从而降低执行成本，提高效率。同时要普遍运用计算机网络系统，加强电子化管理，通过信息监控，随时掌握出口货物的情况，同时提高效率和质量，增强防偷税、漏税能力。

4.3 加强出口退税的法制建设

要加快出台出口退税相关的法律法规。完善出口退税程序法，创造良好的外部环境，切实做到依法退税．保障纳税人的合法权益应当提高出口退税的立法层次，由国务院统一制定法律法规，严格落实出口退税执法责任制，明确外汇管理部门、海关、主管征税机关、主管退税机关应承担的责任。

参考文献：

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有效利用出口退税政策促进对外贸易健康发展

第一篇：有效利用出口退税政策促进对外贸易健康发展

第二篇：出口退税政策

第三篇：出口退税政策调整

第四篇：我国出口退税政策的变化对对外贸易的影响

第五篇：浅析出口退税对对外贸易的影响

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