担保公司审计要点[推荐]

第一篇：担保公司审计要点[推荐]

担保公司审计要点

一、了解担保公司基本情况，熟悉担保法规。了解担保公司基本情况是展开担保公司审计的必要准备，包括：首先取得营业执照、合作银行协议、担保公司章程、最近三年的审计报告或财务报表，了解注册资本、股权结构、资产总额、分支机构等，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。

涉及担保行业的法律法规主要有《公司法》、《担保法》和《中小企业促进法》，财政部印发的《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》(财金字(2001]77号)和财政部《融资性担保公司管理暂行办法》等规定，融资性担保公司注册资本的最低限额，但不得低于人民币500万元（注：浙江省仅对注册资本5000万元以上的担保公司进行登记）。融资性担保公司对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10％，对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的15％，融资性担保责任余额不得超过其净资产的10倍。财经法纪不是注册会计师审计的重点，但注册会计师应当了解担保公司适用的法律法规。

二、了解担保公司经营环境。银行货币政策的调整放宽、中小企业直接到银行办理抵押贷款，而国家宏观调控银根紧缩，大量中小企业倒闭或逃废债务，一旦出现欠息或逾期记录，合作银行扣收其保证金，担保公司代偿能力缺失；担保公司代偿能力仅限于其实际注册资本和担保公司的盈利金额，但担保公司收取担保费一般控制在同期银

行贷款利率的50%以内，同时需提取相应额度的风险准备金用于担保赔付，少量的担保费根本无力维持担保业务的正常进行；地方财政资金投入主要是对中小企业融资担保业务，给予业务补助以及保费补助，注资投入不大，缺乏后续资金注入及补偿机制，一旦发生代偿就有财务亏损或破产的危险。

民间融资及小额贷款公司的竞争又压缩担保公司的发展空间，导致担保公司的亏损，甚至破产的风险。现实中，大量民间资本寻找出路，一些无资金想创业者青睐投资公司垫资验资，超额利润的诱惑，有的民营担保公司逐步退出了信用担保领域，从事民间借贷、发放信用贷款；增资验资垫款，更加增大了其经营风险，甚至可能影响到其代偿能力。

三、了解担保公司业务流程及帐务处理方法。一是一般了解担保业务的一般流程。担保业务流程包括：企业申请；担保受理；项目初审；项目评审；签订合同；抵押登记；担保收费；发放贷款；保后管理；代偿和追偿；担保终结。

二是一般了解担保业务特点及帐务处理方法。担保公司是从事风险管理、经营信用业务的金融服务企业，担保公司的业务主要为贷款担保、银行承兑汇票担保、贸易融资担保以及信用证担保等。担保行业是一个高风险、低收益的行业，担保风险本身具有高发性、离散性与不确定性；担保信用具有放大性；财政扶持的无偿性及享受减免税照顾的特殊性。部分民营担保公司偏离担保主业，进行高息借贷、变

相融资，一旦出事，会产生一系列的连锁反应，影响其代偿能力，可能面临破产的风险。

担保公司的会计核算首先是体现在风险成本费用是主要成本，突出表现在计提担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备、损余物资减值准备以及各类应收款的坏账准备；同时享有担保风险损失补贴、担保资本投入、担保扶持基金，体现了风险补偿的稳定性。主要涉及担保准备金的核算、担保代偿及其追偿的核算、风险准备金的提取及担保保证金等具有明显行业特征的经济业务。

四、了解和评价担保公司内部控制制度。

首先，进行内部控制制度的健全性初步测试，一般担保公司设臵的部门主要有业务部、风险部、财务部、综合部，要检查担保公司是否明确职责与分工，不相容岗位是否相互分离、制约和监督。关键环节，如项目评审、项目审批、签订反担保合同、抵押登记、出具《保函》或《保证合同》等，是否实行审、保分离及AB角制度，对具体业务是否实行双人复核、分级审批、专业决策等，避免内部人员操作失误，是否建立健全担保保证金制度、项目评审制度、业务审批制度、或有负债运行监测制度、代偿和债务追偿制度和反担保措施实施管理办法。

其次，进行内部控制制度的符合性测试，检查担保公司是否完善法人治理结构和项目审批决策程序、保前调查程序、保后监管程序、代偿追偿程序，落实反担保措施，有效规避经营风险。

五、审计程序和方法：

担保公司审计必须将担保公司执行《担保企业会计核算办法》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》进行会计核算的科目按《《企业会计准则》或《小企业会计准则》》进行转换，避免会计核算不准确以及财务报表列报风险。

（1）货币资金审计。盘点库存现金，检查有无白条抵库、个人存折；银行存款审计重点检查有无定期存款、冻结存款，委托代管担保基金是否专户存储；核对担保公司银行存款帐与银行对帐单，于担保公司帐面余额大，银行对帐单余额小尤应注意，检查有无人为操作套取银行贷款；对于大额资金支出，检查资金去向及款项性质，检查有无出租、出借银行帐户，发放信用贷款。

（2）存出保证金和贷款（或委托贷款）的审计。检查担保公司是否按照其注册资本的10%足额提取保证金，存入合作银行；检查贷款（或委托贷款）有无贷款（或委托贷款）合同、借款合同，贷款（或委托贷款）是否逾期，是否计提贷款（或委托贷款）减值准备以及贷款利息是否入帐。

（3）应收担保费审计。一是将应收担保费本期发生额与本期发生的担保总额比较，是否存在过高偏低，过高则应检查是否存在贷款（或委托贷款）以及发放信用贷款利息，是否存在将存出保证金列入应收担保费；偏低是否存在折扣、回扣、佣金，提供人情担保；二是将担保业务台帐与应收担保费明细帐对照，检查担保业务是否在帐面得到反映以及每笔担保业务是否业经登记；三是对照应收担保费明细帐，抽查大宗担保业务是否具有交易的实质，检查担保合同、借款合同、借款借据、还款凭证、银行承兑协议、银行承兑汇票以及服务发票，抽查应收担保费是否符合担保合同约定，有无办理反担保手续，抵押物所有权及处分权是否明晰，是否存在豁免反担保条款，发放信用贷款、人情担保；四是检查应收担保费明细帐中的大额客户，检查有无对投资方及其关联企业的贷款担保；五是检查担保公司是否在年终对应收担保费进行全面检查，并对逾期的贷款担保项目计提坏帐准备。（4）预付赔付款审计。检查担保公司赔付是否履行理赔受理程序，检查被担保企业借款合同及担保合同的实际履行情况，是否符合规定的理赔情形；理赔是否有检验、估损、调查取证记录；检查预付赔付金额是否超过估损金额的50%；检查年末担保代偿损失是否已结案未及时结转赔付支出。

（5）应收代偿款审计。一是审核借款合同、担保合同、银行逾期借款通知单、合作银行起诉书、法院判决书、反担保合同以及支付凭证，检查应向被担保企业收取的代偿款是否与反担保合同内容一致；是否

包括本、息及相关税费。二是核销担保代偿损失是否有向被担保企业及保证人起诉或追索记录，对于符合担保代偿损失确认标准以及《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》的担保代偿损失应检查是先冲销原计提的赔偿准备，再列支担保赔付支出，还是直接列支担保赔付支出，夸大赔偿损失。

（6）其他应收款审计。检查担保公司其他应收款余额是否过大，如果过大，应检查是否存在将贷款（或委托贷款）利息及向客户收取代偿利息记入了其他应收款；是否存在挪用资本金，转移客户存入保证金，是否存在向关联企业发放信用贷款，是否存在向其他单位或个人投资；检查其他应收款资金去向，检查交易的实质，对短期内转出又收回的尤其注意，是否存在垫资验资，利息收入是否入帐；检查期末其他应收款是否计提坏帐准备。

（7）损余物资审计。检查反担保合同、债务重组协议，检查损余物资的范围是否与反担保合同、债务重组协议一致，损余物资是否办理过户手续；是否将在履行的担保合同，被担保企业抵押登记的房地产记入损余物资；损余物资是否是否按评估作价入帐；盘点损余物资，检查有无将损余物资挪用，有无将损余物资出售收入不入帐，有无将损余物资直接转入自用固定资产，多提折旧，虚增资产、多计费用。（8）存入保证金：对照反担保合同及收款凭证，检查被担保企业是否按约定缴入保证金；检查担保贷款期限，有无已解保的担保业务存入保证金挂帐；有无已赔付的担保业务保证金长期挂帐。

（9）担保赔偿准备审计。检查担保公司是否于年末根据在履行担保合同，按照年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金，有无少提或不提担保赔偿准备；检查发生代偿损失时，是否首先冲销提取的担保赔偿准备，有无将从事民间借贷、贷款（或委托贷款）或信用贷款、验资垫款损失列支赔偿损失。

（10）未到期责任准备审计。检查担保公司是否于年末根据当年担保费发生额的50%提取未到期责任准备金，有无少提或不提未到期责任准备金；检查提前退保的，是否及时冲销提取的未到期责任准备金。（11）其他应付款审计。检查其他应付款余额是否过大，通过收款凭证检查资金来源渠道是否合规，向股东或关联方借款是否有股东会决议，向职工集资或者向其他单位拆借资金是否有借款协议，利息支出是否入帐；是否还存在向社会个人借款，动用担保赔偿准备支付高息。（12）一般风险准备金审计。检查担保公司是否按照税后利润的一定比例提取一般风险准备；有无挪用一般风险准备，从事民间借贷、增资验资垫款，进行短期融资；有无根据担保公司的税后利润随意调节提取比例，影响未分配利润；是否存在重大担保合同未解除，股东提前超额分红。

（13）担保扶持基金审计。审查担保公司新增注册资本来源是否正常，是否实缴货币资金；新增注册资本办妥营业执照后是否转移资金；收到担保扶持基金后是否转增资本。

（14）担保费收入审计。一是核对担保业务台帐、担保费认缴单以及服务发票，检查担保费认缴单约定的综合费是否包括担保费、评审费、咨询费、公证费等其他费用，评审费、咨询费是否在实地调查及担保合同签订前入帐；公证费是否在担保合同签订后收取；担保费是否在担保合同、借款合同已签订，银行放款后收取，同时确认担保费收入；二是对照担保合同约定的贷款期限，追查至借款借据，检查担保公司是否将银行已放款的担保合同，虚挂预收担保费，推迟担保收入的实现；三是检查担保费是否控制在同期银行贷款利率的50%以内；有无多收或少计，多收不符合财政部《中小企业信用担保资金管理暂行办法》的规定，不能享受保费补助；少计有可能存在人情担保、关系担保，套取银行贷款；四是检查退保费是否附有原保费收据、保单及被担保企业提前还款凭证复印件。

（15）担保赔付支出审计。审阅合作银行起诉书、法院判决书以及支付凭证，核实代偿支出的真实发生及其赔付金额；有无多列担保赔付支出；有无将从事民间借贷、贷款（或委托贷款）或信用贷款、验资垫款损失列支赔付支出。

（16）担保责任余额审计。担保公司依靠经营风险生存和发展，担保总额和放大倍数越大，担保责任和发生代偿的可能性也越大。或有负债是担保公司审计的重点。一是核对担保公司签订担保合同以时是否记入担保业务台帐，是否按担保的贷款本息记入“或有负债”科目；二是将担保总额与实收资本比较，检查担保公司担保责任余额是否超

过其实收资本的的10倍；三是检查担保业务台帐及或有负债明细帐，检查担保公司对某一被担保企业提供的担保责任金额是否超过担保公司实收资本的10%，尤其是检查有无对投资方及其关联企业的贷款担保；四是对照担保合同、借款合同，检查担保业务台帐的被担保企业贷款期限，有无展期贷款，续保是否办理手续；五是检查担保业务台帐中的逾期贷款，既未解保也未续保的，是否存在银行诉讼，是否支付赔付款；六是核对在履行担保合同，检查担保期限1年以下的是否列为短期担保，超过1年的担保列为长期担保；七是担保责任解除时是否根据银行解除担保函，凭被担保企业的银行还款凭证，解除与银行、企业的担保关系，代偿时是否根据反担保合同，向被担保企业及保证人起诉或追索，冲销“或有负债”。

第二篇：担保公司风控要点浅谈

风控要点

一、风控重点：请注意核对客户身份真实性，交易真实性

（一）身份真实性：

●需认真核对买卖双方、担保人身份证明原件（包括身份证、户口本、结婚证、资产证明、银行流水等）。

●未能见证到的重要资料（如：身份证、户口本、婚姻证明）原件的，在客户补交资料时必须见证原件。

●客户提供所有资料的复印件上必须有我司见证人的“与原件相符”章及见证人的签名，该资料用于存档。

（二）交易真实性：

●对于需要公司垫资或快放的业务，资信员要通过与客户的正面及侧面的问询（如：家庭状况及日常收支、工作环境、有无其他债务、买卖房屋的用途）来确认垫资的真实性、风险性。（详细内容参见《资信调查操作说明》）

二、核实身份、签名确认

客户，代理人，受委托人签名------●收供款存折需由买卖双方亲自提供并签名确认。如由代理人收取楼款的应核对委托公证书中代收楼款内容，并核对受委托代理人的身份证原件。

●卖方为两人或以上者，需亲自见证全部业主签名，不得由其他人或其配偶代签。●买卖双方有配偶的,双方配偶必须在场签署相关声明书，如买卖双方配偶确实不能到场的可在以下方式中进行选择：（1）可以上门签署

（2）由客户提供地址我司直接快递给其配偶签署后回递（3）其配偶办理同意抵押（出售）的委托书。

●若为业主代理人签名，需核对原业主授权委托公证书原件及代理人身份证原件，其委托书的内容上一定要注明受托人有权代签署卖房的相关文件资料。●对于公司垫资赎楼、提前放款的业务，相关的“提放协议”、“垫资赎楼协议”、“资信调查表”、“买卖双方委托书”必须根据资料的内容由客户本人完整的填写及签名。我司工作人员现场检查有无签错或漏签，严禁模仿客户签名。

三、办理垫资赎楼前准备工作：

（一）查征信

●查询原业主的贷款余额、有无逾期或不良记录等问题。

（二）查册

●进行垫资还款的前一天由内务查询该房屋最新状态（或打印该房屋最新状态的查册表），显示无查封及其他产权问题才可办理还款。

（三）落实收取垫资费用、银行供款责任

●收齐买卖双方全部费用，如经协商卖方同意在放款中扣除相关费用的，需在垫资赎楼协议内详细注明，卖方对此签名确认，以作为在银行放款后扣除费用的凭据。

●告知买卖双方在我司未垫资还款前，原贷款必须按期供楼（确认究竟是谁负责还贷），并在《协议书》上的备注处进行补充注明。

●在我司垫资或快放前落实银行是否已无后补资料及相关费用，并在财务进行结算，对于未按照公司要求收费的，需提前报总经办审批通过。

●“提放协议”、“垫资赎楼协议”中应当对我司垫资逾期不能回款一项有明确约束。

（四）控制账户

●银行赎楼：送银行审批时将代收楼款等资料提供给现贷款银行，在办理还款手续前再次核实及确认银行方面是由我司指定人员代收楼款，对于不认可代收楼款的银行，提供业主身份证原件，由我司人员代开收款存折后，交由财务保管，同时需严格按照贷款银行的要求签署相关授权划付的资料。

●收取供款存折：收齐买卖双方相关资料，卖方的原供款存折（已开的银行卡）、原贷款合同。

●确认客户无法取钱：如需要将垫资款划入卖方原供楼存折内扣除的，收取客户身份证，卖方必须提供存折和卡的密码并在存垫资款前由我司财务人员对密码进行修改，并确认是否存在其它取钱手段，如电话银行，网上银行等。

●对于银行不认同代理人办理提前还款的或卖方已自行到原贷款银行办理了提前还款申请并已留下个人的联系方式而原贷款银行又不予更改联系人的案件，公

司不予垫资。

（五）确定回款路径

●确认新买家的贷款已批复并且提供银行同意贷款通知书或已批复的借款合同。●买卖双方必须签署三方《协议书》，且在签署时让双方了解协议书的内容及应该遵循的义务和责任。

●委托公证：办理一次性交易垫资的买卖双方均必须委托我司办理，如出现一方不委托我司代办的，公司不予垫资。

●买方必须办理全权委托的公证书，卖方则须签署委托我司代理人代收楼款及办理提前还款申请与还款手续的公证书，以确保还款安全及垫资款的安全。（根据买方的贷款银行的要求，卖方的委托书可分为：（1）直接显示有代收楼款的事项；

（2）授权银行将贷款划付到卖方帐户后在转划到我司指定的收款帐户，委托书上必须有明确的户名及帐户显示）

四、确认所有风控事项

●在我司垫资或快放前，风控部经理需确认所有风控措施的落实情况，财务部复核后，才能垫资。

第三篇：期货公司审计参考要点_13598

审计参考要点

一、各家会计师事务所要关注期货公司提供审计资料的完备性。包括但不限于如下资料：

(一)公司完整的交易、结算、财务资料；(二)完整的银行账户信息；

(三)完整的对外委托理财、抵押、质押、投资等合同协议，完整的涉诉案件等或有事项的相关资料；

(四)公司的内部控制和公司治理等相关资料，近两年公司完整的内部稽核报告，监管部门下发的各类监管意见函、整改通知书等；

(五)公司全部关联方关系及全年关联交易情况。

二、在报表审计工作中至少就以下方面的内容履行充分的审计程序：

（一）客户分离资产的真实性；

（二）银行存款是否被设臵附加条件，尤其要关注期货公司的保证金存款是否存在质押、违规担保、预留空白贷记凭证及支票等情况；

（三）存出保证金项目的填写是否真实完整，关注存出保证金为关联方单位的资金安全性；

（四）交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等各项金融资产分类是否恰当，核算是否准确，会计政策是否符合《企业会计准则》的规定；

（五）各项应收款项是否有合理的经济业务对应，分类、确认、计量是否准确合理，是否充分足额计提了坏账准备；

（六）长期股权投资是否真实存在，有无投资协议，协议中是否明确投资收益归属期货公司，公司是否实际取得投资收益；

（七）公司固定资产计量是否准确，是否取得产权证明，在建工程达到预定可使用状态时是否转入固定资产，并开始计提折旧；

（八）是否正确核算投资性房地产；

（九）公司各项资产减值准备计提的合理性；

（十）客户权益的真实性与完整性；

（十一）客户办理有价证券充抵保证金业务是否在报表中如实反映，对有价证券是否已做备查登记；

（十二）期货风险准备金的计提和使用情况；

（十三）检查公司是否存在应确认未确认的预计负债；

（十四）所有关联方关系及全年发生的各种关联方交易情况（包括借款、委托理财、违规担保、抵押、质押、资产买卖等）；

（十五）所有或有事项及资产负债表日后事项。

三、期货公司在上述方面存在重大问题，或存在涉诉事项、可回收性存在不确定性的应收款项等或有损失、被冻结资产、未充分披露本使用风险准备金弥补穿仓错单损失及佣金支付情况等事项时，会计师事务所在出具审计意见时予以充分考虑。

四、会计师事务所在风险监管报表审计工作中，要对风险监管报表SR-1表至SR-3表出具审计意见，对风险监管报表SR-4表至SR-7表出具审阅意见。同时，各事务所在风险监管报表审计过程中，是否至少充分关注以下内容：

（一）根据公司各类资产的性质和内容，关注其是否根据风险监管报表的要求正确分类，对于同时符合两个或者两个以上标准的，是否严格采用最高比例进行风险调整；

（二）是否正确填列各项负债调整值，是否违反规定填列其他负债调整值及次级债等项目；

（三）是否正确填列客户未足额追加的保证金，会计师是否采用必要的审计程序进行核实；

（四）是否完整填写了或有负债调整值及所有权受限资产等应调减净资本的项目。

五、各会计师事务所在评价期货公司内部控制的有效性时是否至少重点关注以下八方面的内容，并关注是否达到以下要求。对在下述方面存在重大缺陷的，会计师事务所在出具内部控制评价报告时必须予以充分考虑，并应对重大缺陷予以揭示：

（一）公司治理

1、法人治理结构有无重大缺陷，包括“三会”是否健全并按章程履行职责、高管是否到位并切实履行职责；

2、与股东是否在业务、人员、资产、财务等方面相互独立，有无股东侵占公司利益，影响公司稳健经营的情况。

（二）开户和交易

1、开户资料是否齐全并保存完整，包括：是否按照开户实名制的要求办理开户手续，留存影像资料；是否签署经纪合同，合同要件是否完备，授权是否清晰、下达指令的方式、账单送达的约定是否清晰；是否签署了风险揭示书，是否签署了投资者本人的结算账户，是否签署了通过保证金监控中心查询客户账单的协议；

2、是否建立了交易系统的备份和应急制度；

3、是否实行一户一码，不存在混码交易，不存在账户间担保的情况；

4、交易记录是否保存完整，是否不存在不进场交易、二级代理等违规行为。

（三）结算和风险控制

1、是否执行每日无负债结算制度；

2、是否建立并执行每日与财务部门及交易所结算数据的对账制度；

3、是否能够按照要求及时准确向保证金监控中心发送数据；

4、是否严格控制交易风险和透支行为，包括：使用动态风险监控对客户进行风险控制，按照高于交易所保证金水平向客户收取保证金；不存在通过降低保证金收取比例、为客户提供信用额度、虚加客户权益、场内下单等违规透支开仓行为；准确及时向客户发送追加保证金和强行平仓通知书；

5、是否按照约定方式发送和签署客户账单。

（四）保证金管理

1、是否对客户保证金和公司自有资金分户存储；

2、向监控中心报送的客户权益数据是否真实、完整；

3、是否向保证金监控中心及时报告了公司保证金账户的开户、变更和销户情况；

3、是否存在通过非专用自有资金账户，用于保证金封闭圈和自有资金之间的手续费划转、客户保证金垫付等资金往来；

4、客户出入金是否符合规定，包括：履行必要的审批手续、通过客户签署的结算账户出入金，不存在客户之间保证金内转的情况；

5、有价证券冲抵保证金业务是否符合规定，是否正确核算了有价证券冲抵保证金业务的增减变动，包括：是否存在利用客户有价证券为其他客户冲抵保证金的情形，有价证券冲抵保证金的金额是否正确，有价证券退还或价值变化，特别是价值明显下降时是否及时调整客户权益等；

6、是否每日进行保证金平衡测算，测算差异是否大于最低结算

准备金的要求（按每个交易所要求的最低结算准备金金额合计）；

7、是否存在挪用占用客户保证金的情况；是否存在由于客户穿仓及透支造成结构性占用客户保证金的情况。

（五）财务会计管理

1、是否设有独立的财务部门，分工明确，账簿完整齐全，定期与结算部门对账；

2、是否能够正确核算公司的资产、负债、所有者权益及收支情况；

3、是否建立客户保证金明细账，能够正确核算客户出入金、正确结转客户手续费、盈亏，正确核算客户权益，并与结算数据核对一致；

4、是否按照规定提取和使用风险准备金。

（六）风险监管指标管理

1、是否建立了风险监管报表编制及复核机制；

2、是否建立了风险监管指标动态监控与补充机制，包括开展重大业务前的敏感性测试及净资本快速补充机制；

3、是否按规定履行了报告义务，包括是否履行了向股东、董事的定期报告义务，是否履行了风险监管指标不达标、预警以及变动超过20％时向监管部门、董事、股东的临时报告义务等。

（七）营业部管理

1、公司所属营业部两证齐全、一致；

2、不存在未经批准设立的营业网点；

3、能够对营业部实行四统一管理，即：统一结算、统一风险控制、统一资金调拨、统一财务和会计管理；

4、营业部建立必要的岗位，分工明确并有效制约。

（八）计算机信息系统

1、计算机信息系统是否能够满足客户的交易和结算需要，是否出现交易系统中断、堵单等情况；

2、公司系统及网站是否存在因涉及安全问题及隐患，被证监会和中期协要求整改未整改完毕的情况。

第四篇：担保公司内部审计制度

内部审计制度

1.目的为了规范集团公司的经营管理，加强内部控制与审计监督，保障公司财产物资的安全、完整，保证经营目标的顺利实现，充分发挥内部审计、审核、监督作用，使审计工作制度化、规范化、程序化，依据有关法律、法规，结合本集团的具体情况，制定本制度。

2.范围

适用于集团及下属各分、子公司内部审计的全过程。

3.职责

3.1财务管理中心财务审计部负责制定内部审计的程序和方法，按照标准进行内部审计工作，并将监管状况和审计结果向公司管理层汇报；

3.2各公司财务部负责配合财务内部审计工作，并对审计中发现的问题进行整改；

3.3各财务管理中心区域经理（财务管理部主管）负责内部审计的协调工作，并对审计中的分歧问题有权申诉；

3.4内部审计人员应按审计程序开展工作，对审计事项严守秘密，未经批准不得公开。

4.程序

4.1 内部审计的对象

4.1.1 集团公司所属各职能部门和员工。

4.1.2 集团公司所属子公司分公司。

4.1.3 董事长、财务总监及公司领导认为需要检查的其他事项和人员。

4.2 内部审计内容

4.2.1 审核凭证、帐表，查阅有关文件和资料。

4.2.2 财务收支、业务合同及其有关的经济往来活动的真实性、合法性。

4.2.3 财务预算、预算外费用的执行情况进行审查、评价。

4.2.4 资产、负债、损益情况的真实性、合规性、效益性。

4.2.5 公司资产的使用、管理情况。

4.2.6根据实际情况对相关负责人的离职审计。

4.2.7 集团公司及领导交办的其他认定事项。

4.3 内部审计依据

4.3.1 国家法律、法规、政策。

4.3.2 集团公司的规章制度，董事会决议。

4.3.3 根据实际情况制定的各种管理措施。

4.3.4 其他有关标准。

4.4内部审计的种类和方式

4.4.1 公司内部审计包括：

4.4.2 财务收支审计。对被审计单位财务收入、费用支出的合法性、真实性进行监督检查。

4.4.3专案审计。对被审计单位及人员违反公司财经纪律问题以及重大经济活动进行检查。

4.4.4 专项审计。根据情况，需要对离职人员在任职期间履行职责情况进行审计。

4.4.5 公司领导认为有必要的其他相关审计。

4.5 公司内部审计方式有

4.5.1 报送审计。被审单位接到审计通知书后，应在其指定时间内将有关材料报送集团审计部接受审计检查。

4.5.2就地审计。集团审计部派出审计人员到被审单位进行审计，被审单位需提供需要的相关资料。

4.6 内部审计工作程序

4.6.1 制定公司内部审计计划和审计工作方案，经财务总监批准后组织实施，并做好具体项目计划,做好审计准备。

4.6.2 审计部应在实施正式审计前三天下达《审计通知书》，书面通知被审计单位，说明审计内容、种类、方式、时间。对于突击执行审计的特殊业务，《审计通知书》可以实施审计时送达。

4.6.3实施审计。内部审计主要步骤：通过核对财务会计账簿、报表、凭证及相

关的各类资料，查核实物,调查访问有关部门、人员等方法，核实有疑问的事项，编写《审计工作底稿》，听取被审计单位意见，在《审计工作底稿》上签署明确意见。

4.6.4 出具《审计报告》。在执行审计实施工作计划并完成审计主要步骤后，应及时出具《审计报告》。被审计单位自收到审计报告之日起，应在五天内提出书面意见，审计人员应将《审计报告》与被审计单位书面意见一并报送审计部。

4.6.5 公司审计部应依据《审计报告》，针对审计过程中发现的问题提出处理意见和要求整改、加强内部管理的建议，拟定并向被审计单位下达《审计意见书》。

4.6.6《审计意见书》和《审计报告》送达被审计单位后,被审计单位必须执行审计决定.被审计单位对《审计意见书》中的审计决定如有异议，应在收到《审计意见书》之日起五日内以书面形式向审计部提出，监审计部应在十日内提出处理意见。

4.6.7集团公司审计部对重要的审计项目，应实行后续审计。后续审计主要检查被审计单位按《审计意见书》改进工作和执行审计决定的情况。加强内部监督，纠正违规行为，规避经营风险。

4.7 审计档案管理

4.7.1审计档案是内审部门在审计活动中形成的具有保存价值的各种形式的真实记录，是考察审计工作、研究审计历史的依据，是各集团公司档案的重要组成部分。建立和管理审计档案是内审部门的重要任务。

4.7.2审计档案的立卷工作应实行“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计、边整理、审结卷成”的原则，定期移交，集中管理，审计档案由审计部门集中统一管理，不得长期存放在被审计单位和个人手中。

4.7.3 审计项目立卷归档，应采用适当的卷宗方法排列，并编制卷宗、案卷、目录等序号，以便于检索或查询。

4.7.4审计档案的借阅应建立严格的登记手续，经所属部门负责人批准后，按期归还。

4.7.5 审计档案应分长久、长期、短期进行保存，对超过期限的档案，应鉴定造册，审计部门提出申请并经财务总监等相关领导批准方可销毁，并派人监销。

5.相关记录

《内部审计计划》

《审计通知书》 《审计工作底稿》 《审计报告》 《审计意见书》

第五篇：担保机构申请风险补偿资金专项审计要点

担保机构申请风险补偿资金专项审计要点

（本材料仅供担保机构申请补助使用，审计报告需反映但不限于反映以下要点）

一、报告内容

1．担保机构基本情况：包括注册地（纳税登记地）、股东单位（持股比例及出资方式）、注册资本、实收资本变动情况、经营范围。注册资本变化情况应披露资金变更时间（以验资报告为准）。

2．按照《杭州市中小企业信用担保机构风险补偿资金使用管理暂行办法》（杭政办函„2008‟410号）有关内容和指标进行审计的结果。内容方面需说明担保机构全年担保业务情况，分可享受政策条件业务的说明与不符合政策条件业务的说明，应按有关类别详细说明（例如行业分类）。指标方面应说明有关日均担保责任余额，日均实收资本、担保放大倍数、股东担保、担保费率等指标及情况。其中：日均担保责任余额中，符合享受政策补助条件的日均担保责任余额与总的日均担保责任余额两者均需披露；担保放大倍数也应区分按可享受政策补助条件的业务计算的放大倍数，与按总的业务计算的放大倍数。

3.报告中应披露对于担保企业中小企业担保收入是否占50％以上的情况。4.有关准备金计提情况的说明。

5.近两年来收到各级政府补助及处理的说明。

二、报告附件

包括担保机构2010中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表、会计报表和会计师事务所相关资料。

1．中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表包括：受保企业名称、产业分类、受保企业属地（所属城区或县、市，外地填“市外”），担保金额，同期担保费率（担保费率要折成当年费率），同期人民银行基准贷款利率，贷款担保期限（启止日期、实际结束期限），担保期限分类、当年担保天数，积数（为股东担保的，需按折后积数计算），日均担保责任余额，贷款银行或履行担保责任对象，保证合同号、是否股东单位等（详见附表）。2．会计报表包括：资产负债表、现金流量表、利润表、担保余额变动表等。3．出具审计报告的企业会计师事务所相关资料，包括：企业法人营业执照、执业资格证书、注册会计师证书。

三、中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表填列注意事项：

1、应严格按中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表的格式与内容，详尽披露有关信息，真实完整，不得缺漏。

2、融资性担保业务仅指为中小企业（个体工商户）的直接生产经营性资金信贷业务，不得列入有关消费性融资业务（含收藏品抵押、汽车贷款等业务）。

3、担保费率要折成年化费率，与同期人民银行贷款同期基准利率比较。

4、对单户企业的担保责任金额不得超过注册资本的10%，单笔担保业务绝对额不得超过500万元，担保费率不得高于同期人民银行同期基准贷款利率的50％。

5、不分是否符合条件，请注明担保合同号。同一保证合同号，若开始日期或结束日期有一相同，则视作同笔贷款，超过500万元则不符合条件。

附表：2010中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表（样表）

*对单笔业务的担保业务责任余额不超过注册资本的10％，其中注册资本指的是担保机构的注册资本。