加强出口货物退(免)税预警评估工作的通知

第一篇：加强出口货物退(免)税预警评估工作的通知

浙江省上虞市国家税务局文件 虞国税进„2008‟4号

上虞市国家税务局关于

加强出口货物退（免）税预警评估工作的通知

各出口企业：

为进一步强化出口退税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为，切实做好出口货物退（免）税预警评估（以下简称退税预警评估）工作，根据《国家税务总局关于加强出口货物退（免）税评估工作的通知》（国税发[2007]4号）和《浙江省国家税务局关于推广使用“出口货物退（免）税预警评估管理系统”创新项目的通知》（浙国税进[2007]36号）的文件精神，结合我市实际，现将有关事项通知如下：

一、开展出口货物退（免）税预警评估工作的目的和意义 出口货物退（免）税预警评估工作是新形势下加强退税监控、提高税务机关防范骗税能力的一种重要方式，它体现了出口退税 工作重心的转移、工作方式的转变和管理环节的前移，体现了管理工作方式从定性向定量、从传统的经验型向科学管理的转变，提高了管理的针对性和有效性，体现了税收管理科学化精细化的要求。因此，各出口企业要提高对开展出口货物退（免）税预警评估工作重要性和必要性的认识。今后将把出口货物退（免）税预警评估工作作为出口退税管理工作的一种常态管理方式，并成为出口退税管理中的一种基本技能、基本工作内容和基本管理手段。

二、出口货物退（免）税预警评估定义

（一）出口货物退（免）税预警是指税务机关利用出口货物退（免）税数据、综合征管数据等涉税数据，通过设置和分析有关指标，发现本地区出口货物的异常情况并采取处理措施，防范和打击骗取出口退税违法行为。

出口货物退（免）税预警根据实施时间分为事前预警和事后预警。事前预警是在单证人工审核之前对出口企业申报退（免）税电子数据进行预警分析，根据评定情况，采取相应措施；事后预警是对预警指标进行事后分析，对出现异常情况及时报告并查明原因。

（二）出口货物退（免）税评估是指税务机关对出口企业一定时期内的出口货物退（免）税情况进行系统的分析、评价，并据此作出定性、定量判断和采取进一步管理措施的行为。

三、出口货物退（免）税预警评估的对象范围：包括所有有 2 进出口经营权的外（工）贸企业和生产企业。

四、出口货物退（免）税预警评估的内容：设立预警评估指标及其预警值（预警评估指标见附件）；确定预警评估对象；对预警评估对象进行案头评估分析；根据评估分析结果做出定性定量的判断，或对评估分析结果采取约谈、发函、实地调查等方式进行核实，进而做出定性定量的判断；根据判断结果采取相应措施进行评估处理；向有关部门提出管理建议；为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

五、出口货物退（免）税预警评估的指标及其预警值：

（一）事前预警指标：

1.生产企业事前预警指标（1）出口单价变动率；（2）出口商品品种变动。

2.外（工）贸企业事前预警指标（1）出口商品品种变动；（2）新增供应商变动；（3）敏感出口商品；

（4）敏感出口企业或供应商。

（二）事后预警指标： 1.生产企业事后预警指标：（1）出口销售额增长率；（2）销售额增长率；

3（3）税负率；

（4）当期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额比例；

（5）应退税比例；（6）出口口岸分析。

2.外（工）贸企业事后预警指标（1）出口销售额增长率；（2）换汇成本；

（3）各供应商进货比例。

六、出口退税企业出现以下情况之一的，可以实行约谈、实地查验或确定为预警评估对象。

（一）出口企业办理退（免）税认定、首笔退（免）税申报；

（二）符合退税条件或提前转退税的；

（三）退税机关在审核出口退税业务中发现出口企业出口增幅异常的；

（四）退税业务换汇成本异常的；

（五）出口企业财务混乱,单证申报经常出错的；

（六）出口企业从敏感地区收购敏感产品出口的；

（七）出口企业从敏感口岸报关出口的；

（八）出口企业从流通企业收购大额货物出口的；

（九）供货企业所在地主管税务机关调查复函认为货源存在疑问的；

（十）生产企业有出口非自产产品重大嫌疑的；

（十一）退税机关在出口退（免）税管理中发现出口企业存在其它疑点需约谈或实地查验印证的。

对被确定为预警评估对象的外工贸出口企业，由税源管理三科负责评估；对被确定为预警评估对象的生产出口企业，由税源管理一科负责评估。确定为预警评估对象原则上每季度不少于五家（评估结果的反馈与衔接意见一致）。

七、评估约谈内容：

（一）出资人与出口企业经营、管理方面的关系；

（二）出口企业登记注册情况、企业章程、经营范围及经营状况；

（三）出口企业内部管理规章制度，包括财务、合同、仓储、外汇核销、出口退税等管理制度；

（四）出口企业与业务员劳资关系，包括业务员招聘、管理、考核、流动情况；

（五）主要进出口业务结构和主要供货企业的变迁情况，进出口业务相关的购销合同、出口货运发票、出口货物装箱单（俗称关单）和提单、进出口岸和储运路径等情况；

（六）出口企业的银行账户情况、注册资金及经营资金情况、增值税专用发票的抵扣情况、票货款往来情况、收汇核销情况、销售收入情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际缴税等情况；

（七）其他需要了解和核实的情况。

八、评估约谈程序

对出口企业出现上述第六点所列的情况，各税源管理员经初步了解、汇报后，报经科长批准《出口退税评估约谈批准书》后可以实行约谈或实地查验。并确定约谈时间、地点、内容及具体要求，制作书面《出口退税约谈通知书》，并提前书面通知约谈出口企业，应给出口企业预留必要的准备时间。对需要出口企业提供相关举证材料的，采用《证据复制（提取）单》进行提取。对出口企业出现上述第六点所列1--5情况，不实行评估约谈的，但各税源管理员要上门对出口企业进行辅导服务。

出口企业参加约谈的人员包括法定代表人（或总经理）、主要业务人员、财务主管人员、办税人员及其它直接与约谈内容相关的人员。如法定代表人（或总经理）因故不能参加的，可书面委托其他人参加约谈。

评估约谈由科长（或指定专人）主持，有关税源管理员参加, 约谈应做好书面记录《出口退税评估约谈笔录》。约谈后税源管理员必须整理相关资料，对重要的资料特别是企业提供的相关资料需作为出口企业户管资料。

经约谈后,仍需进一步核实的，将通过实地进行查验。实地查验是制订约谈方案和印证约谈内容的重要过程，实地查验须经科长批准，应有两名以上税源管理员同时到场，要调取相应资料以作证据，同时做好详细的查验记录，并由两名以上人员签名备案。

经评估约谈或实地查验属于补税或取消出口退税的，应制作《出口退税评估约谈签证单》。签证后下达《税务处理决定书》。如出口企业对评估约谈事实有疑问的，需要进行申辩的，则制作《陈述申辩笔录》，需要进行行政听证的，则制作《税务行政处罚听证通知书》，并按税务行政听证的有关程序办理。

如对预警评估企业需要对外函调的，则按国税总局《出口货物税收函调办法》进行发函。

经评估约谈或实地查验仍有嫌疑的，报经局领导批准后重新查验或移送稽查查处。

评估约谈全部结束后，税源管理员应制作《出口退税评估约谈报告》。

九、在退税预警评估中发现的异常问题，按以下原则处理：

（一）对评估中发现的异常问题，经发函、约谈、实地调查等程序认定事实清楚，不具有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，可提请并督促出口企业自行改正；应给予行政处罚的，按规定程序和权限实施行政处罚。

（二）对评估中发现的异常问题不能认定清楚，或出口企业拒绝自行改正，或发现出口企业有涉嫌骗税、偷税及其他需移交稽查部门查处情形的，未办理退（免）税的应暂停办理，已办理的要按照征管法的有关规定责成出口企业提供担保或者采取税收保全措施，并要按有关规定移交税务稽查部门查处。对出口退税管理部门移交稽查部门查处的案件，稽查部门要按有关规定将 7 处理结果及时向退税部门反馈。

附件：1．出口货物退（免）税事前预警评估指标

2．出口货物退（免）税事后预警评估指标

二○○八年五月十二日

上虞市国家税务局办公室 2008年5月12日印发 排版：施敏芳 校对：沈士泉 附件1:

出口货物退（免）税事前预警评估指标

事前预警指标主要用途：对出口企业申报退（免）税电子数据审核进行预警分析，在单证人工审核之前对企业申报电子数据进行综合评定，根据评定情况，采取相应措施。

一、外贸企业事前预警指标

（一）出口商品品种变动

【数据来源】从出口退税审核系统和进出口管理系统中取得相关数据。

【判定标准】以每户出口企业上一年度所有出口商品为基期商品品种（统计到海关商品前8位），对外贸企业每次申报的出口商品品种与基期出口商品品种进行对比，判断出该企业每次申报与基期相比新增的出口商品品种。

【指标用途】分析企业出口商品品种变动情况，对首次出现的出口商品加以必要的关注。

（二）新增供应商变动

【数据来源】从出口退税审核系统和进出口管理系统中取得相关数据。

【判定标准】以每户出口企业上一年度所有供货商为基期供货商（以纳税人识别号为准），对外贸企业每次申报的供货商与基期供货商进行对比，判断出该企业每次申报与基期相比新增的 出口商品供应商。

【指标用途】分析企业出口商品供应商变动情况，对首次出现的供应商加以必要的关注。

（三）敏感出口商品

【数据来源】进出口管理系统中取得相关数据。

【指标用途】对总局发布的敏感出口商品、涉嫌骗税商品、出口数量猛增或出口价格异常增长等商品、县市日常退税管理中发现的异常出口商品要及时报告省局，由省局通报全省各级退税部门予以特别关注，不能排除骗税嫌疑的暂不办理退（免）税并报告总局。

（四）敏感出口企业或供应商

【数据来源】进出口管理系统中取得相关数据。

【指标用途】对总局发布的敏感出口企业或出口商品供应商、稽查部门公布的涉嫌偷骗税的企业、海关、外管、外经贸部门列名的黑名单企业、与敏感出口商品关联的企业、县市日常退税管理中发现的异常供应商要及时报告省局，由省局通报全省各级退税部门予以特别关注，对敏感出口企业或来源于敏感供应商的出口商品，不能排除骗税嫌疑的暂不办理退（免）税并报告总局。

二、生产企业事前预警指标

（一）出口单价变动率

【计算公式】出口单价变动率＝（申报当期该种商品出口单 10 价-基期该种商品出口单价）÷基期该种商品出口单价×100% 【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。【指标用途】该指标考察企业某商品的出口离岸价格不同时期差异情况（以出口企业上一年度该类商品平均出口单价为基期该种商品出口单价）。如出口离岸单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在生产企业通过抬高或压低出口货物价格骗取我国出口退(免)税。如出口单价过低，企业是否并单出口或将赔款直接在出口中扣减、申报数据录入错误等原因，造成不予免抵退税少转；如企业过意抬高出口价格，是否存在进项税额虚假抵扣。

（二）出口商品品种变动

【数据来源】从出口退税审核系统和进出口管理系统中取得相关数据。

【判定标准】以每户出口企业上一年度所有出口商品为基期商品品种（统计到海关商品前8位），对外贸企业每次申报的出口商品品种与基期出口商品品种进行对比，判断出该企业每次申报与基期相比新增的出口商品品种。

【指标用途】分析企业出口商品品种变动情况，对首次出现的出口商品加以必要的关注。附件2:

出口货物退（免）税事后预警评估指标

生产企业“免、抵、退”税预警评估指标说明

一、出口销售额增长率预警指标分析 【计算公式】

出口销售额增长率＝(当期企业出口销售额－上年同期出口销售额)÷上年同期出口销售额×100%。

【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。

【判定标准】对出口销售额比去年同期增长30%以上的企业，应发布预警信息。

【指标用途】通过对该指标的分析可以判断企业出口销售规模增长是否存在异常，可与企业总销售增长指标结合起来分析.，防止企业出现接受挂靠经营或违规代理出口。对出口销售额增长率异常的企业还需进一步分析出口销售产品结构变动率、产品销售单价变动率、出口视同自产产品比例、内外销结构变动率等指标。

（一）出口销售产品结构变动率预警分析指标 【计算公式】

出口销售产品结构变动率＝当期该种商品出口销售额÷当期出口销售额×100%－上期该种商品出口销售额÷上期出口销售额×100% 【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。【指标用途】通过企业出口不同商品的变动情况，可以分析企业生产和出口商品的结构变化情况，尤其对新出口的商品占总出口的比重，以及新出口商品与原出口商品的不同之处，分析企业生产工艺是否有变化，是否有外购商品出口。

（二）产品销售单价变动率预警分析指标 【计算公式】

产品销售单价变动率＝（当期该种商品出口单价-上期该种商品出口单价）÷上期该种商品出口单价×100% 【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。【指标用途】该指标考察企业某商品的出口离岸价格不同时期差异情况。如出口离岸单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在生产企业通过抬高或压低出口货物价格骗取我国出口退(免)税。如出口单价过低，企业是否并单出口或将赔款直接在出口中扣减、申报数据录入错误等原因，造成不予免抵退税少转；如企业过意抬高出口价格，是否存在进项税额虚假抵扣。

（三）内外销结构变动率预警分析指标 【计算公式】

内外销结构变动率＝当期出口销售额÷当期销售总额×100%-上期出口销售额÷上期销售总额×100%

【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。

【指标作用】通过该指标分析可判断企业销售方式的变化是否与企业生产工艺流程、销售规模相适应。

二、销售额增长率预警指标分析 【计算公式】

销售额增长率＝(当期企业全部销售额－上年同期全部销售额)÷上年同期全部销售额×100% 【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。

【判定标准】对销售额增长率比去年同期增长30%以上的企业，应发布预警信息。

【指标用途】通过对该指标的对比分析可以判断企业销售规模增长与其生产能力是否相适应。

三、税负率比较预警指标分析 【计算公式】

税负率＝[（应税货物销售额×适用税率＋“免、抵、退”货物销售额×适用税率）－（进项税金+进料加工购进免税金额×适用税率-/（+）存货增加/（减少）额×适用税率]÷(应税货物销售额＋“免、抵、退”货物销售额)×100%。

【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。

【判定标准】如企业税负率低于同行业平均水平20%的企业，应发布预警信息。

【指标用途】通过对出口销售税负率的还原分析，可以对比分析与同行业的税负差异，进而分析企业的生产经营收入、成本 14 核算是否正常的情况，是否存在少计销售、虚增进项税金等行为。主要分析指标有存货变动率、当期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额抵扣变动比例等。

（一）存货变动率预警分析指标 【计算公式】

存货变动率=（当期期末存货余额-当期期初存货余额）÷当期期初存货余额×100% 【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。

【指标用途】分析存货变动对企业税负率的影响，存货变动是否与企业正常的再生产经营相适应，与企业同一时期的销售增长率联动分析，存货变动率与销售增长率是否相配套，是否有虚增存货现象。

（二）当期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额抵扣变动比例预警分析指标 【计算公式】

抵扣变动率=当期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额÷当期总进项税额×100%-上期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额÷上期总进项税额×100% 【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。

【指标用途】通过对该指标的分析可以判断企业进项中使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证抵扣税金所占的比重的变 15 化，判断是否企业生产工艺流程变化原因，有可能存在虚开废旧物资销售发票或农产品收购凭证可能。

四、企业购进废旧物资和农产品收购预警指标分析 【计算公式】

当期使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证计算进项税额比例=当期购进废旧物资或农产品进项税额÷当期全部进项税额×100% 【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。

【判定标准】使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证抵扣税金所占的比例超过50%以上的企业，应发布预警信息。

【指标用途】通过对该指标的分析可以判断企业进项中使用废旧物资销售发票或农产品收购凭证抵扣税金所占的比重，比例过高，则该企业有可能存在虚开废旧物资销售发票或农产品收购凭证可能。

五、应退税比例预警指标分析

【计算公式】应退税额比例=本期已申报退税额÷本期应免抵退税总额×100% 【统计方法】从出口退税审核系统中取得相关数据。【判定标准】应退税额比例≥70%以上的企业，应发布预警信息。

【指标用途】应退税额持续过高可能存在以下原因：一是集中进货导致进项税额较大，二是虚开进货增值税专用发票导致进 16 项税额虚大，三是隐瞒销售收入减少销项税金等，四是退税计算方法的变化变化等。该指标应结合企业税负率一并分析。

六、出口口岸预警指标分析

【统计方法】从出口退税审核系统中取得相关数据

【判定标准】企业通过除上海、杭州、宁波、南京口岸以外出口的产品。

【指标用途】分析企业舍近就远报关的原因，是否存在虚假出口或外购商品出口。可通过核实企业出口产品的物流资料，结合出口国别进行分析。

外贸企业预警评估指标说明

一、出口销售额增长率预警指标分析 【计算公式】

出口销售额增长率＝(当期企业出口销售额－上年同期出口销售额)÷上年同期出口销售额×100%。

【统计方法】从CTAIS系统取得相关数据。

【判定标准】对出口销售额比去年同期增长30%以上的企业，应发布预警信息。.【指标用途】通过对该指标的分析可以判断企业出口销售规模增长是否存在异常，防止企业出现接受挂靠经营或违规代理出口。

（一）出口单价差异率预警分析指标 【计算公式】

出口单价差异率=„某一商品代码的出口单价-同期本地区（或本企业）该商品代码出口平均单价‟/同期本地区（或本企业）该商品代码出口平均单价×100%

【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。【指标作用】该指标考察企业某商品的出口价格与本地区、本企业该商品平均出口价格的差异情况。如出口单价差异率超过预警指标值上限或下限，都属于异常情况，需具体分析是否存在企业并单出口或将赔款直接在出口中扣减、供货企业通过抬高或压低供货价格虚抵或偷税、申报数据录入错误等原因。

（二）进销价格差异率预警分析指标 【计算公式】

进销价格差异率=（某一商品代码出口人民币单价-对应进货单价）/对应进货单价×100%

【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。【指标作用】如进销价格差异率超过预警指标值上限或低于预警指标值下限，则要分析是否存在出口商品属于紧俏或滞销商品、配单错误等原因。

（三）单位商品出口增长率预警分析指标

【计算公式】单位商品出口增长率=出口货物报关单信息中本期某一商品代码美元出口额/出口货物报关单信息中基期同一商品代码美元出口额×100%

【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。公式中的基期可以选择上年同期，也可选择本年上一时间段，时间段可以为一年、半年、季度、或月，但必须保证基期和本期同一口径。（下同）

【指标作用】 如出口增长率超过预警指标值，则可能存在虚假出口、套汇、买单经营或发生借权、挂靠经营等问题。

二、换汇成本预警指标分析 【计算公式】

换汇成本＝（∑计税金额×（1+征退税率差）-∑应退消费税）÷出口金额（美元）

【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。

【判定标准】对换汇成本高于理论值（美元汇率×征退税率差-消费税税率）或长期徘徊于理论值附近的企业，应发布预警信息。

【指标用途】换汇成本过高，应判断该企业经营上是否存在虚开增值税发票行为；长期徘徊于理论值附近，则可能存在借权挂靠出口行为。

三、进货购成预警指标分析 【计算公式】

各供应商进货比例＝报告期该供应商供货金额÷同期全部购货金额/基期该供应商供货金额÷基期全部购货金额×100% 【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。【判定标准】对某一供应商供货比例比基期超过30%，应发布预警信息。

【指标用途】对向某一供应商购货比例超过同期30%的，应通过发函调查，查证业务真实性。

四、新增供货企业预警指标分析

（一）新增供货企业供货指标预警分析指标 【计算公式】

新增供应商进货比例＝报告期该供应商供货金额÷同期全部购货金额×100% 【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据。【判定标准】对某一新增供应商供货比例占同期全部购货比例5%以上或供货金额在100万元以上，应发布预警信息。

【指标用途】对某一新增供应商供货比例占同期全部购货比例5%以上或供货金额在100万元以上应通过发函调查，查证业务真实性。

（二）商品购进价格差异预警分析指标 【计算公式】

购进商品价格差异率=报告期某一商品代码的进货单价/基期同一供货商进货单价（或本企业同一商品代码的平均进货单价）

【统计方法】从出口退税审核系统取得相关数据 【判定标准】对同一商品代码不同期间购进商品价格差异过大，应发布预警信息。

【指标用途】对购进商品价格差异变化异常，分析出口企业是否存在与供货商相互勾结，过意抬高进货价格，骗取出口退税。

第二篇：出口货物退免税认定

出口货物退（免）税认定

一、业务概述

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后30日内，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）应在代理出口协议签定之日起30日内，到主管税务机关退税部门办理出口货物退（免）税认定手续。

特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法>的通知》（国税发〔1994〕031号）

《国家税务总局关于印发<生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程>（试行）的通知》（国税发〔2002〕11号）

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件，没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件

（2）海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）

（3）外商投资企业提供《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件和复印件（4）特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证

五、纳税人办理业务的时限要求

对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品）的，应在代理出口 1 协议签定之日起30日内，持有关证件，到主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定变更

一、业务概述

已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数 《出口货物退（免）税认定表》，2份

《出口货物退（免）税认定变更、注销申请表》2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）

（2）已变更的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

（3）已变更的《海关自理报关单位注册登记证明书》原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如 2 出口商提交的证件和资料明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

出口货物退（免）税认定注销

一、业务概述

出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

二、法律依据

《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国对外贸易法>调整出口退（免）税办法的通知》（国税函〔2004〕955号）

《国家税务总局关于印发<出口货物退（免）税管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2005〕51号）

三、纳税人应提供主表、份数

《出口货物退（免）税认定注销表》,2份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

（1）办理出口货物退（免）税认定注销申请报告（2）原《出口货物退（免）税认定表》

五、纳税人办理业务的时限要求

出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结； 如明显有疑点的，在2个工作日内转下一环节，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内办结。

第三篇：出口退免税认定

出口退免税认定

一、申请条件及时间要求

对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后、没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品，下同）、特定退（免）税的企业和人员（外商投资企业除外）应自办理备案登记、签订代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。

对已经认定但暂不开展出口业务的生产企业，可向主管退税机关提出书面申请，不进行报表鉴定以及退（免）税申报；待准备开展出口业务时，提前一个月向主管退税机关提出书面申请，请求恢复报表鉴定，进行退（免）税申报。

二、申请资料

1、《出口企业退（免）税认定表》，2份；

2、《企业法人营业执照》（副本）原件及复印件；

3、《税务登记证》（副本）原件及复印件；

4、出口退税账户申请（由主管出口退税的税务机关印制）；

5、已办理备案登记并加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

6、主管海关核发的《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》原件及复印件（取得自营进出口权的出口企业提供）；

7、商务部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企业提供）；

8、委托出口协议（无进出口经营权的生产企业提供）；

9、中标单位所在地国家税务局签发的《中标证明通知书》（中标企业提供）；

10、苏州大市范围内的迁移证明（迁入企业提供）。

11、企业办税人员情况表（由主管出口退税的税务机关印制）

12、公章、法人章

企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致”字样。

三、办理程序

到退税办税窗口领取《出口企业退（免）税认定表》和《出口退税账户申请》，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核通过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的《出口企业退（免）税认定表》（1份）妥善保管。

第四篇：税源管理岗位考试(出口货物退免税管理)

第九条 出口货物退免税管理

一、适用增值税、消费税出口货物退（免）税的企业范围 答：1.依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。

解释：本条指有进出口经营权的单位或者个人，自营或委托出口货物。单位：既可以是内资，也可以是外资；既可以是生产企业，也可以是外贸企业。自营：货物所有权发生两次转移，委托：货物所有权发生一次转移。

2.依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

解释：本条指无进出口经营权的生产企业，委托出口货物。生产企业无进出口经营权，若办理了出口退（免）税认定，成为“出口企业“，适用出口退（免）税政策；若未办理出口退（免）税认定，就是“非出口企业“，适用出口免税政策。

二、适用增值税退（免）税政策货物、劳务范围： 指适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，不包括适用增值税免税政策的出口货物劳务和适用增值税征税政策的出口货物劳务。1.出口企业出口货物

（包括视同自产货物、列名生产企业出口的非自产货物）出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

一般出口货物申请退（免）税应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物（2）必须是报关离境的货物

（3）必须是在财务上作销售处理的货物（4）必须是出口收汇的货物

2.出口企业或其他单位的视同出口货物

包括：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。3.免税品经营企业销售的货物（不予退（免）税的货物除外）。4.出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品（以下称中标机电产品）。5.生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物。6.外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮的货物，国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品。7.出口企业或其他单位销售给特殊区域内生产企业生产耗用且不向海关报关而输入特殊区域的水（包括蒸汽）、电力、燃气（以下称输入特殊区域的水电气）。

3.出口企业对外提供加工修理修配劳务

指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。4.零税率应税服务

（1）指境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务；（2）境内的单位和个人提供的往返港澳台的交通运输服务等

三、适用消费税退（免）税政策货物、劳务范围 1.外贸企业收购后出口的应税消费税货物

退消费税政策

2.生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口应税消费税货物

免消费税政策。

四、适用增值税退（免）税政策的计算方法 1.“免抵退税”方法。

（1）一般纳税人生产企业自营或者委托出口自产货物、视同自产货物以及对外提供加工修理修配劳务（2）列名生产企业出口的非自产货物 “免”税，指免征出口环节增值税；

“抵”税，指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税额；

注意：应纳增值税额不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额。“退”税，指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

2.“免退税”方法。

（1）一般纳税人外贸企业（或者实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等）出口货物劳务

（2）其他单位出口货物劳务（如：特殊区域水电气，为购买方）

“免”税，指免征出口环节增值税； “退”税，指进项税额退税。

退税按增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格来计算，而不是按出口发票的FOB价计算。

若取得的是普通发票、农副产品收购凭证，则适用增值税免税政策。

五、出口货物退免税计算

（一）生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：

1.当期应纳税额的计算

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）

2.当期免抵退税额的计算

当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

3.当期应退税额和免抵税额的计算

（1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期期末留抵税额

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额

（2）当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额＝当期免抵退税额

当期免抵税额＝0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。

六、题库

1.一外贸公司购进一批货物出口，增值税发票注明进项金额50000元，税额6500元，征税率13%，退税率5%，该批货物全部出口，收汇额8000美元，记帐汇率6.28元/美元，则该企业可退增值税多少元（A）

A.2500元 B.6500元 C.3750元 D.3105元

2.主管退税机关在审核计算生产企业的免抵退税额时，计算的依据是（D）。

A.全部销售额B.单证不齐的出口额C.单证齐全的出口额D.单证齐全且与海关出口信息核对一致的出口额

3.出口报关单中以下那种成交方式为离岸价（C）A.C&F B.C&I C.FOB D.CIF 4.《增值税纳税申报表》中“免抵退货物已退税额”栏次按照经主管退税部门审核确认的（B）《生产企业出口货物免.抵.退税申报汇总表》中的“当期应退税额” 填报； A.当期 B.上期 C.下期 D 本年累计

5.从2004年11月1日起，国家多次调整出口退税率，新旧退税率的划分时间应以企业提供的（A）为准。A.出口货物报关单上注明的“出口日期” B.财务上的记帐时间 C.收到销货款的时间 D.实际申报退税的时间

6.关于代理出口货物，下面说法正确的是（A）。

A.在委托方办理出口退（免）税 B.在受托方办理出口退（免）税 C.委托方或受托方都可办理退税 D.不能办理出口退免税。7.生产企业出口货物必须以离岸价为计税依据计算“免.抵.退”税额，若以其他价格条件成交的，企业可先根据实际记帐收入申报办理征免税手续，当期支付的下列费用一律冲减出口收入。（ABC）A.境外运费 B.境外保险费； C.境外佣金 D.报关手续费 E.出口口岸费用

8.属于出口货物备案单证的有（ABCD）A.生产企业收购非自产货物出口的购货合同

B.出口货物装货单（俗称“关单”，即海关放行的单据）

C.出口货物运输单据（俗称“提单”，即承运公司提供的提货单据）D.外贸企业购货合同的补充合同

9.某电器厂2010年一季度出口空调30台，以CIF价格成交，每台240美元，并每台支付运费20美元.保险费10美元.佣金2美元，汇率7元/美元。当期实现内销空调20台，销售收入35000元，销项税额5950元，进项税额为1080元，无上期留抵。计算企业当期免抵退税额.当期免抵税额.当期应退税额。（空调退税率13%）答：

（1）出口货物销售收入 ＝30×(240－20－10－2)×7＝43680（元）（3分）（2）当期不予免征抵扣税额

＝43680×（17％－13％）＝1747.20（元）（3分）（3）当期应纳税额

＝5950－（1080－1747.20）＝6617.20（元）（3分）（4）当期免抵退税额

＝43680×13％=5678.40（元)（3分）（5）因为当期应纳税额大于0，所以当期应退税额为0，当期免抵税额等于当期免抵退税额，即5678.40元。（3分）

第五篇：出口货物退免税的构成要素

出口货物退免税的构成要素

出口货物退（免）税构成要素主要包括：出口货物退（免）税的企业范围、货物范围、税种、退税率、计税依据、期限和地点、退（免）预算级次和违章处理等八项内容，其中：范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。

（一）出口货物退（免）税的企业范围

主要指按国家政策规定可以享受出口退（免）税政策的企业，它是出口退（免）税的主体，也是出口退（免）税的享受人，它与税法中规定的纳税人，既有联系又有区别，凡是出口退（免）税的享受人都是纳税人，享受人只是纳税人的一种负概念。享受人必须按规定履行出口货物退（免）税的所有事项，否则应由该行为的当事人承担相应的责任。

（二）出口货物退（免）税的货物范围

退税对象是指对什么东西退税，即出口退税的客体，它是确定退税类型的主要条件，也是退税的基本依据。而货物范围，是确定退税对象的具体界限。纳入退税范围的退税对象，由于退税前的征税规定不同、退税率不同和出口方式不同等，必须把出口货物的退税对象在具体范围上予以明确。

（三）出口货物退（免）税的税种

我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。

（四）出口货物退（免）税的税率

退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。

（五）出口货物退（免）税的计税依据

退（免）税的计税依据是具体计算应退（免）税款的依据和标准。具体包括出口离岸价、货物购进金额、组成计税价、数量等根据实际情况分别确定。正确地确定计税依据，既关系到征退税关联问题，又关系到国家财政收支平衡。

（六）出口货物退（免）税的期限和地点

退税期限是指货物出口的行为发生后，申报办理出口退税的时间要求。它包括多长时间办理一次退税，以及在什么时间段内申报退税。

退税地点是企业按规定申报退（免）税的所在地。

（七）出口货物退（免）税的预算级次

以1993年底各地实际退税为基数，中央财政负担80%，地方财政负担20%，对于超基数部分的出口退增值税和消费税全部由中央财政负担。即预算级次为中央级。

（八）出口货退（免）税的违章处理

指出口企业或当事人在办理出口货物退（免）税过程中，违反国家法律、法规、规章、相关的国家行政机关和司法部门依法给予处罚。