外贸公司出口退税常见问题答疑

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第一篇:外贸公司出口退税常见问题答疑

外贸公司出口退税常见问题答疑

外贸公司申报系统和税务部门出口退税审核系统升级后,对外贸公司的业务要求比以前更高。一些外贸公司由于没有及时掌握新系统的要点,导致申报的退税资料不符合出口退税部门审核要求,造成退单较多,这样既影响退税进度,同时也增加了外贸公司和出口退税部门的工作量。以下就申报过程中需要重点关注的事项提醒各外贸企业注意:

1、外贸公司办税人员应该及时了解出口退税新政策。建议每周应登陆VPDN浙江省出口退税申报网站查看是否有新政策和新通知。新办理出口退税备案登记的外贸公司办税人员应系统学习出口退税相关政策,避免因为业务不熟悉违反规定造成公司损失。

2、外贸公司对于预审反馈的疑点需仔细核对,并按照不同情况分别处理。以下为一些常见疑点的处理方法:(1)对预审疑点为“供货企业(xxx)为总局特别关注企业”、“该商品(xxx)为核查商品”、“申报出口商品代码(xxxxxxxxx)为特别关注商品”关注级别为1-3级、“申报出口商品代码(xxxxxxxxx)为特别关注商品”关注级别为4级并且该商品对应的单张报关单同一商品代码从同一供货企业取得的增值税专用发票税额累计大于等于10万元的,对上述四种情况必须对供应商进行发函核查并且回函结果正常的,才能申报退税。对上述需要发函的商品和供应商,如果属于从同一家供货企业采购的同种商品的出口业务并且前期已经发函,回函结果是正常的,在回函后一年之内,经退税部门审核同意,可不需要再重复发函调查。企业在申报退税时,必须附上前期已回函发票的复印件。

(2)对预审疑点为“申报出口商品代码(xxxxxxxxx)为特别关注商品,关注级别为4级,需要加强审核”的。如果单张报关单对应的同一商品代码从同一供货企业取得的增值税专用发票税额累计小于10万元的,在申报退税时需附上该关注商品保函,同一个申报批次的保函可以用EXECL表格形式统一填写。保函应该注明关联号、商品代码、供货商名称、计税金额、征税税额。同一个关联号同一个供应商同一个商品代码的计税金额和税额可以填写合计数、保函最后应声明“本公司与上述供应商的业务往来是真实的,报关单上的货物与购进的是同一批货物,如有虚假,本公司愿意承担法律责任。”等内容。

(3)对预审疑点为“申报实缴税款(xxx)大于总局税票的(YYY)”,外贸公司应该调整减少计税金额,以使实缴税款等于总局税票数据。

(4)对预审疑点为“该发票(xxx)在总局发票信息中不存在”、“海关数据中无此报关单号(xxx)”、“该发票(xxx)非交叉稽核相符发票”等无电子信息的疑点,应该首先核对数据是否录错,发票是否已认证,报关单在电子口岸出口退税模块中是否已提交,核对无误后,必须等有电子信息后才能申报退税。

(5)对预审疑点为“换汇成本(xxx)高于合理上限”但关联号换汇成本没有超过合理上限的,需填写换汇成本计算说明表。对预审疑点为“关联号换汇成本(xxx)高于合理上限”的,超过上限部分的将不予退税。外贸公司应扣减计税金额,以使关联号换汇成本控制在合理上限以内。对预审疑点为“换汇成本(xxx)低于合理上限”、“关联号换汇成本(xxx)低于合理上限”,首先要检查是否因为计税金额少录造成换汇成本偏低。数据核对无误后可以申报退税。

(6)外贸公司在申报退税资料时,如存在预审疑点但是可以让出口退税审核人员审核通过的,应该附上预审的疑点表,在疑点旁边标注说明。

3、报关单上“境内货源地”一栏必须与供货单位所在地一致。供货单位为浙江省内的,“境内货源地”填写应精确到地级市。外贸公司在将报关单寄到货代前,在手写报关单上要写清楚实际境内货源地(特别是经营单位所在地和境内货源地不同的),保证“境内货源地”一栏填写的准确性和完整性。对境内货源地填写错误的报关单,需进行改单,填写正确后才能申报退税。

4、外贸公司在录入退税申报数据时,“收到出口退税款”可以不录入数据。当期申报退税的电子数据中“出口货物备案单证目录”不得包含前期已经申报退税的“出口货物备案单证目录”数据,否则会造成出口退税审核部门在审核时因为数据重复而无法读入数据。

5、外贸公司从新增供货商采购货物首次申报且该批次该供应商对应的增值税发票进项税额累计在一万元(含)以上的,在首次申报退税时候应填写《企业情况说明表》,否则会影响退税。对前期已经申报到出口退税审核部门,但是尚未审核的,也应及时补齐新增供应商企业情况说明表。

6、外贸公司有跨境贸易人民币结算业务的(非试点单位2012年5月8日以后出口的货物可以办理退税),在录入出口货物明细时,应该将人民币折算成美元录入,并且在备注栏标注“KJ”字样。跨境贸易人民币结算业务的出口退税资料应该单独申报。

7、外贸公司销售收入应按照FOB价申报。在录入出口货物明细时,如果是CIF价格或者是其他成交方式的需折算成FOB价,出口发票上也必须注明FOB价格。如果报关单上有多条记录,在折算FOB价格时,可以将运保费按比例折算扣减。

8、外贸公司在申报退税时,应该仔细审核单证。进货发票上的品名、计量单位、数量等指标应和报关单上相应内容完全一致,报关单、进项发票上的数据和申报表明细数据必须一致,退税率要仔细核对,纸质单证应该按照进出口货物备案单证目录、进项发票、报关单、外销发票的顺序装订,在报关单最下方应该标上关联号。正式申报时将单证用专用封面装订,放入档案袋。袋面上要求写明单位名称、海关代码、申报批次以及联系人姓名、联系电话。

9、外贸公司应及时开具进项发票,以便电子信息到达后及时办理退税。为保证退税审核进度,建议外贸公司一个月申报一次退税。当年度出口的货物,最迟应在次年4月份的征期(如2013年为4月18日)结束前申报退税。到时不论是否有相关电子信息,都必须生成正式申报批次,上传电子数据并且将纸质退税资料报送到出口退税部门,有信息的退税资料与无信息的退税资料应该分不同批次申报。逾期将不予办理退税。

另:“外贸企业换汇成本说明表”和“新增供应商企业情况说明表”下载地址为:杭州市国家税务局网站(选择怀旧版)/办税指南/进出口涉税表单下载。

第二篇:【退税医馆】出口退税常见问题答疑

【退税医馆】出口退税常见问题答疑

2015-04-29 山东国税

山东国税推出“退税医馆”专栏,由进出口税收管理专业人员坐诊,通过“望闻问切”,根据出口退(免)税政策规定,结合长年出口退(免)税管理经验,专治出口企业和基层税务机关日常办理出口退(免)税业务中的各项疑难杂症!1.问: 代码升级后,退税还是无法录入退税系统,此商品编码4011610090,轮胎,出口日期为2014年12月17日,报关行说他们报关时代码没问题,像我们这种情况怎么办?报关行说这个代码是12月2号更新,而我们税务是2015年1月1号,这怎么办呢? 答:2014年12月海关调整了部分商品代码,出口退税申报录入时,注意录入前8位,找合适的扩展码录入,录入出口报关单上10位全码可能企业出口退税申报没有相对应的商品代码。进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码, 筛选前8位相同的代码,有效期内的,退税率相同的即可。输入条件:“海关商品码任意匹配 40116100”,只有40116100从2015年1月1日起属于有效海关商品编码,所以2015年出口的在企业退税申报系统中录入40116100即可。至于2014年出的,最接近4011610090的海关商品编码是4011610091(标准商品命名:其他人字形胎面子午线轮胎)和4011610099(标准商品命名:其他人字形胎面非子午线轮胎),该两个商品代码有效终止期为2014年12月31日,您公司可以根据商品的实际情况酌情选择4011610091或者4011610099。

根据《国家税务总局关于有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第2条第3项规定:在出口货物报关单上的申报日期和出口日期期间,若海关调整商品代码,导致出口货物报关单上的商品代码与调整后的商品代码不一致的,出口企业或其他单位应按照出口货物报关单上列明的商品代码申报退(免)税,并同时报送《海关出口商品代码、名称、退税率调整对应表》及电子数据。

2.问:现在生产企业根据每月的期末留抵,每月申报一次出口退税。请问,新条文国税总2015年2号文,一类生产企业只要电子数据通过,就可以申报退税。是不是这样理解:生产企业每月可以多次申报出口退税。如何计算出口退税? 答:国家税务总局公告2015年第2号第10条规定:管理类别为一类的出口企业,在出口退(免)税申报相关电子信息齐全并经预审通过后,即可进行正式申报,申报时不需提供原始凭证,对应原始凭证留存企业备查。不是指,生产企业每月可以多次申报出口退税,还是每月增值税纳税申报期内进行一次申报出口退税。

3.连环小问答:

(1)问:在做进料加工手册核销时反馈海关数据进出口关单张数相符,但海关进出口据都包含客供不付汇金额(关单注明客供额),由此生成反馈实际分配率与进出口扣除客供计算得出实际分配率差异较大。应该依照海关得出的分配率计算吗?免抵退申报是按照扣除客供来计算的。

答:进口总值应扣除客供辅料,出口总值自然不含客供辅料的出口额。您公司属于反馈的数

据与纸质报关单不一致的情况,应根据国家税务总局公告2013年第12号第2条第10项规定,在生产企业出口退税申报系统进行已核销进口报关单调整录入和已核销出口报关单调整录入,重新计算生成进料加工手(账)册实际分配率。

(2)问:进料加工分配率计算时进出口金额都要扣除客供辅料金额的计算依据是什么?那如果一个手册下的进料全是这种情况,是不是分配率就是零了?不好意思这块一直有点糊涂,之前咨询过其他同事,有人认为应该包含这个金额计算。

答:依据“生产企业出口退税申报系统→申报系统操作向导→进料向导→一进料加工数据采集→计划分配率备案录入”的数据项说明“【计划进口总值】含义:合同规定的剔除客供辅料后的进口总值”,出口总值不含客供辅料的出口额。若手册的进料全部是客供辅料,不用计算计划分配率,出口明细不录入手册号。

4.问:这个出口下账,和收汇结汇怎么把应收账款平起来,比如出口100美元,出口申报汇率是6.13,实际收汇99美元,结汇汇率6.2,怎么下账,借贷怎么做?

答:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十五条规定:纳税人按人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后1年内不得变更。所以您公司如果按照上述情况确定汇率后,出口申报汇率是6.13即是确定的汇率。对于申报汇率和结汇汇率的差额计入财务费用。举例说明:

如果出口100美元是FOB,收汇99美元是正常银行扣费,出口申报汇率是6.13, 结汇汇率6.2,其账务处理:

出口时:借:应收账款-应收外汇账款 613元(100美元)贷:主营业务收入-出口销售收入613元(100美元)收汇时: 借:银行存款99X6.2=613.8(99美元)贷:应收账款-应收外汇账款613元(100美元)财务费用0.8元

5.问:现在生产企业进料加工开始核销,如果手册项下只有进口业务并且进口料件全做了内销,可以核销嘛? 答:可以作进料加工核销,在生产企业出口退税申报系统中“已核销进口报关单调整录入”时,贸易性质代码选择“0644 进料料件内销”即可。

6.问:小规模进出口企业能办理出口退税吗,和一般纳税企业的退税率以及流程有哪些不同?

答:小规模纳税人出口货物劳务不能办理退税,实行出口免税政策,不需在出口企业退税申报系统中录入,需要在增值税纳税申报表上填写免税销售额,超期未在增值税纳税申报表上填写免税销售额的,视同内销征收增值税。出口免税的最迟申报期限是在出口之日的次年5月份增值税纳税申报期前,一般是5月15日前,遇节假日顺延。

小规模纳税人如果出口取消退税率的商品,实行免税或者征税政策。取消退税率的商品分为两种情况:一是特殊商品标识为“2的商品代码,免税;二是特殊商品标识为“1”的,出口贸易方式为来料加工以外的出口业务视同内销征税。即小规模纳税人出口特殊商品标识为“2”的海关商品代码的商品,实行免税政策;如果出口特殊商品标识为“1”的,如果是来料加工贸易方式,实行免税政策,如果不是来料加工贸易方式,视同内销征税。

如何查询特殊商品标识为“1”或者“2”,进入出口企业退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码模块中,点击“搜索”按钮,输入相应条件来查询。

7.问:由于客户结算方式的问题,我公司出口一笔货物,取得报关单后,货物涨价,按涨价后的金额来款。申报退税时可以按涨价后的金额申报吗?

答:根据您的描述,您公司的出口发票已开具且出口报关单已取得后,货物涨价,申报出口退税时不能按照涨价后的金额来申报。

8.问:水果出口怎么报关,怎么办理退税?

答:水果出口报关程序和其他货物是相同的。先持税务登记证、对外贸易经营者备案登记表、海关自理进出口货物收发货人报关注册登记证书、一般纳税人资格证书等办理出口退税资格认定;有出口业务后,每月在企业出口退税申报系统中进行出口明细数据录入,生成电子数据连同纸质出口报关单、出口发票等资料向主管税务机关进行出口退税申报。水果的出口退税率是5 %。9.问:出口的货物已申报退税,且退税已到账,现在货物有问题,要办理退运,海关要求要原出口报关单,及已补税证明,且退运后海关要将报关单收回。但是报关单已经装订送国税局,要办什么手续才能拿到?

答:您公司如果是外贸企业,外贸企业出口货物发生退运的,应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续。出口企业发生退货,需在出口退税申报系统进行退运证明录入,生成电子数据,持纸质退运已补税(未退税)证明申请表等资料去主管税务机关办理出口商品退运证明。外贸企业发生退运的,已申报退税的,需先补税,未申报退税的,不需补税。申请开具《出口货物退运已补税(未退税)证明》时应填报《退运已补税(未退税)证明申请表》,提供正式申报电子数据及下列资料:

(1)出口货物报关单(退运发生时已申报退税的,不需提供);

(2)出口发票(外贸企业不需提供);

(3)税收通用缴款书原件及复印件(退运发生时未申报退税的不需提供);

(4)主管税务机关要求报送的其他资料。在外贸企业出口退税申报系统录入退运证明的操作说明: 进入外贸企业出口退税申报系统-进入向导-单证申报向导,(1)二单证申报数据录入-退运已补税(未退税)证明申请-录入数据后,点击“设置标志”;(2)五生成正式申报数据-打印单证申报数据-退运已补税(未退税)证明申请表;(3)五生成正式申报数据-生成单证申报数据。

至于您公司的出口报关单已申报退税且已退库,出口报关单不能再退给您公司。

外贸企业退运时的账务处理: 冲减退运收入:

借:应收外汇账款(红字)

贷:主营业务收入-出口收入(红字)借:主营业务成本(红字)

贷:库存商品(红字)

借:主营业务成本(征退税率之差)

贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)(征退税率之差)

对已办理申报退税的出口货物,根据其主管税务机关规定的应补交税款,作如下会计分录:

借:应交税费-应交增值税(出口退税)主营业务成本(消费税退税)贷:银行存款

10.问:现在企业以赊销的方式出口,之后收款,对企业申报出口退税有影响吗?没有影响的话其出口后就可以申报吧,不用等收汇后再申报吧?

答:您公司如果属于国家税务总局2014年51号公告规定的申报退(免)税须提供出口货物收汇凭证的五类出口企业,必须收汇后申报出口退税。如果不属于上述规定的五类出口企业,只要出口报关单、增值税专用发票单证且电子信息齐全后,不用等收汇后就可以进行出口退税正式申报,但必须是在出口之日的次年4月增值税纳税申报期前收汇,一般是于出口之日的次年4月15日之前,遇节假日顺延,否则出口企业应用负数申报冲减原退(免)税申报数据,并按现行会计制度的有关规定进行相应调整,出口企业当期免抵退税额(外贸企业为退税额)不足冲减的,应补缴差额部分的税款。11.问:我们的客户是中间商,从香港打美元给我们,出口到其他国家,在办理出口退税时有影响?

答:如果情况合理合法,且经主管机关核实认可,不影响办理出口退税。

12.问:请问生产企业出口货物需要缴纳印花税吗? 答:出口销售额要交购销合同的印花税,出口货物后按出口发票的万分之三缴纳印花税。以主管地税局答复为准。

13.连环小问答:(1)问:非列名生产企业出口的非自产货物还需要开具出口发票吗?

答:建议非列名生产企业出口的非自产货物也开具出口发票。(2)问:应实行免税政策的货物(之前做了免抵退税申报),要在这个月进行负数冲减申报,但是不足冲减部分能否在下个月申报期内继续作冲减?

答:如果属于《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第30号)规定的“未在退(免)税申报期截止之日内收汇的出口货物,除30号公告第5条所列不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外,适用增值税免税政策”,前期已申报退(免)税的,出口企业应用负数申报冲减原退(免)税申报数据,并按现行会计制度的有关规定进行相应调整,出口企业当期免抵退税额(外贸企业为退税额)不足冲减的,应补缴差额部分的税款。出口企业如果未按上述规定申报冲减的,一经主管税务机关发现,除按规定补缴已办理的免抵退税额,对出口货物增值税实行免税或征税外,还应接受主管税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》做出的处罚。

(3)不属于不能收汇,属于非列名生产企业出口的非自产货物,应该按免税申报而前期做了免抵退申报,这个月不足冲减的部分能否下个月继续作免抵退税申报冲减?

第三篇:外贸企业出口退税常见问题答疑 之一

外贸企业出口退税常见问题答疑 之一

一、从哪里可以获得最新的出口退税政策?

目前出口退税相关政策通知,都放在VPDN系统出口退税申报网页上,外贸公司应经常登录此网页去看最新的政策法规和通知,每周至少一到两次。特别是新办企业和新从事退税工作的企业人员,应尽快掌握出口退税的政策,避免因为业务不熟悉违反规定造成企业损失的现象发生。

二、对每个月申报次数的要求是什么?

由于目前增值税发票交叉稽核信息一个月只传输一次,一个月多次申报并不能加快退税进度,而且会增加审核人员工作量,最终影响企业的退税时间。因此为了加快审核进度,原则上我们要求外贸公司每个月单证收齐、信息齐全的单证只允许申报一次。无信息的不受此限制。

三、对境内货源地的要求是什么?

最近在单证审核中发现,仍然有部分企业的报关单上“境内货源地”与供货单位地址不一致(货源地是浙江省内的必须精确到地级市,外省的填写到省一级),等退税审核人员发现问题再退单,要求企业去海关改单,这样会耽误企业的退税时间,因此请企业对照相关规定,仔细检查报关单,避免此类情况的发生。

四、网上外汇核销的注意事项有哪些?

对于实行网上外汇核销的企业。在网上提交外汇核销后,一定要去核实核销是否成功(如果核销金额相差5000美元或者5%以上,核销会不成功),若不成功需要及时和外管局联系,单独核销。如果企业提交后未核实是否成功,刚好核销又未成功,超过核销成功期限,那么,该单业务将按规定不予退税并且要视同内销征税(以核销成功当天算,而不是按照提交日子计算,C类企业是90天,B类企业是210天)。

五、无信息申报的单证中进货单位是关注企业的应如何处理?

企业已经按照无信息申报,并且纸质申报资料已经报到出口退税部门的,其中属于进货单位是关注企业的(包括2009)请按照相关规定及时在网上做好发函录入工作并及时和出口退税处联系,电话87160523。发函之日起一个月后到大厅出口退税窗口查询是否回函。

六、单证申报时间的具体规定有哪些?

出口退税备案时间是90天,企业在备案后自出口之日起180天内无论是否有信息都必须申报,但是这180天期限不能超过第二年4月15日,即每年的4月15日前,必须将上一出口的单证申报到出口退税部门,超过申报期限将不予退税,并且要视同内销征税。出口退税对时间要求很严格,超过期限(备案、申报、外汇核销、发票开具等期限)哪怕是一天,都将影响企业退税,并且要视同内销征税,所以请企业严格按照各项规章制度,避免损失。

七、单证申报内容的具体要求有哪些?

企业在申报时,应该仔细审核单证,进货发票上的品名、计量单位、数量等指标必须和报关单上相应内容完全一致,报关单、进项发票上的内容和申报表明细数据必须一致,纸质单证应该按照先进项发发票、报关单再外销发票的顺序装订,并且在报关单最下方标上关联号。在登录明细数据时应该仔细核对,计税金额、退税率等数字要登录准确,特别是对进货明细有任何修改后,一定要回车键逐项点击下去,否则很容易造成退税率错误。正式申报时将单证及登录表全套用专用封面装订,放入档案袋。袋面上要求写明单位名称、海关代码、申报批次以及联系人、联系电话。

八、进货发票开具的要求是什么?

进货发票要及时取得,要求销货方在开具时认真核对,避免差错,减少重新开具发票的情况。特别是12月份出口的货物必须及时取得进货发票,以保证及时取得增值税发票交叉稽核信息完成正式申报,及时获得退税款。

杭州市国税局进出口处

2010年11月3日

第四篇:出口退税常见问题

103.出口企业应登陆哪个网站进行退(免)税网上预申报?用户名和初始密码是什么?

答:可登陆:http://www.xiexiebang.com:9001/pages/login.asp,广西壮族自治区国家税务局网站进行退(免)税网上预申报,初始密码为11111111。企业初次登陆系统后,要立即修改密码,以免被盗用。

请问外贸企业出口货物增值税“免、退”税的申报流程和申报资料有哪些? 答:外贸企业出口货物“免、退”税申报流程和申报资料如下:

(1)货物报关出口并在财务上做销售后,在当期《增值税纳税申报表(适用一般纳税人)》主表第8栏 “免税货物及劳务销售额”中申报出口货物销售收入。

(2)购进货物取得增值税专用发票(抵扣联)进行防伪税控认证后,在当期《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第24栏“本期认证相符且本期未申报抵扣”中填列相应的发票份数、金额、税额。

(3)在规定期限内收齐有关凭证,使用国家税务总局认可的出口货物退(免)税电子申报系统生成电子申报数据,如实填写申报表与下列凭证一并报送税务机关申请退还出口货物增值税、消费税:

①《外贸企业出口退税进货明细申报表》,一式二份; ②《外贸企业出口退税出口明细申报表》,一式二份; ③《外贸企业出口退税汇总申报表》一式二份;

④出口货物报关单(出口退税联),属委托出口货物的,还应提供代理方主管退税机关出具的《代理出口货物证明》。

⑤出口收汇核销单(出口退税联)或《远期收汇备案证明》; ⑥经防伪税控系统认证通过的增值税专用发票(抵扣联)。

⑦出口应税消费品申请退还消费税的,需提供消费税税收(出口货物专用)缴款书(第二联)。

⑧从事进料加工业务,进口料件采取作价销售方式委托加工收回成品出口的,还需提供税务机关出具的《外贸企业进料加工贸易免税证明》。

此外,在当期增值税纳税申报时,需在当期《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第26栏“按照税法规定不允许抵扣”中填列相应的发票份数、金额、税额。

99.2张购进发票的数量对应一张报关单,在退税申报的时候怎么填? 答:2张购进发票及对应的出口报关单都编同一关联号,进项、出口分别录入。100.出口企业进行使用申报系统进行出口退(免)税申报时,报关单如何进行申报录入?

答:需按照“报关单右上角号码后9位+0+两位项号(如01,02,...)”的规则进行12位报关单号码录入;数量及金额也应按照报关单上每一项号对应的数量、金额录入。

101.本月没有出口业务,《生产企业出口货物免抵退税明细申报表》各项目没有数据,怎么办?

答: 如果本月未发生出口业务,则在申报系统中不需录入和打印“免抵退”税明细表申报数据,只需录入本期《增值税纳税申报表》中的相关数据,并生成和打印《生产企业出口货物免抵退税汇总申报表》及其电子数据申报即可。

102.当月无法得到报关单号、出口日期,应如何处理?

答:企业应该尽量通过报关员或报关行尽早取得报关单,如果企业确实不知道,在输入报关单号码时输入一个不能与其他报关单重号的虚拟报关单号码,以后当单证收齐后再做冲减修改,将原记录冲减掉,再输入含有正确的报关单信息的出口明细数据。出口日期一般指货物的离境日期。如果企业确实不知道离境日期可以估计一下,只要申报日期与报关单的出口日期在同一月份即可,否则在审核时会出现“申报离境日期与海关信息xxx不符”。

103.出口企业应登陆哪个网站进行退(免)税网上预申报?用户名和初始密码是什么?

答:可登陆:http://www.xiexiebang.com:9001/pages/login.asp,广西壮族自治区国家税务局网站进行退(免)税网上预申报,初始密码为11111111。企业初次登陆系统后,要立即修改密码,以免被盗用。

104.初次使用出口货物退(免)税申报系统,系统默认的用户名和密码是什么?

答:申报系统的默认用户名是小写的‘sa’密码为空。06.对出口货物外币收入的汇率在税收上有哪些规定的?

答:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第十五条的规定,纳税人按人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。企业应在事先确定采用何种折合率,并报主管国税机关备案。除有特殊原因,折合率确定后1年内不得变更。

108.企业的出口退税款应如何记账?是否并入利润计算缴纳企业所得税?

答:根据 《国家税务总局关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函发〔1997〕021号)文件规定:

(1)企业出口货物所获得的增值税退税款,应冲抵相应的“进项税额”或已交增值税税金,不并入利润征收企业所得税。

(2)生产企业委托外贸企业代理出口产品,凡按照财政部《关于消费税会计处理的规定》(〔93〕财会字第83号)规定,在计算消费税时做“应收账款”处理的,其所获得的消费税退税款,应冲抵“应收账款”,不并入利润征收企业所得税。

(3)外贸企业自营出口所获得的消费税退税款,应冲抵“商品销售成本”,不直接并入利润征收企业所得税。

110.我公司在做“免抵退”税申报的时候,冲减上一期的运费、保费和佣金的同时,是否应该相应的冲减这部分的“免抵退税不得免征和抵扣税额”?会计处理上这部分冲减销售收入的同时,是不是不能做销售费用了? 答:应红字冲减运费、保费和佣金这部分的“免抵退税不得免征和抵扣税额”。运费、保费和佣金应冲减出口销售收入,不能做销售费用处理。

112.我公司遗失已开出的出口专用发票1份一式七联,请问应办什么报失手续及单证收齐时应如何办理纳税申报? 答:《中华人民共和国发票管理办法》实施细则第四十一条规定,发票丢失,应于丢失当日书面报告主管税务机关,并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。办结挂失后应重新开具出口发票,待其他单证收齐后按正常的规定和要求向当地主管退税部门申报办理退(免)税。

114.出口退税专用发票是否中英文两种文字填开?如金额单位是美元,以哪一天的汇率折算人民币?

答:根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十六条的规定,开具发票应当使用中文,民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字,外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。汇率可以按照当日或者当月1号,两种选一种,一经选定,须报主管税务机关备案,一年内不允许改变。

115.海关给我公司签发的出口货物报关单(退税联)内容有误,该怎么处理? 答:根据《国家税务总局、海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知》(国税发〔2003〕15号)第五条规定,报关单“证明联”一经打印,不得人工修改,对确因录入、网络传输及系统故障等原因需要修改数据的,要收回原报关单“证明联”,重新打印并上传新电子数据,不得采取人工填写或修改后加盖印章的作法。

117.哪些企业申报退(免)税时可暂不提供出口收汇核销单?哪些企业必须提供出口收汇核销单?

答:根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发〔2004〕64号)第二条规定,出口企业在申报出口货物退(免)税时,应提供出口收汇核销单。对尚未到期结汇的,企业可不提供出口收汇核销单按照现行关规定办理退(免)税手续后,须在货物报关出口之日起180天内(从2008年6月1日起调整为210天),向税务机关提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

但对有下列情形之一的,自发生之日起两年内,出口企业申报出口货物退(免)税时,必须提供出口收汇核销单:

(1)纳税信用等级评定为C级或D级;

(2)未在规定期限内办理出口退(免)税认定的;

(3)财务会计制度不健全,日常申报出口货物退(免)税时多次出现错误或不准确情况的;

(4)办理出口退(免)税登记不满一年的;

(5)有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的;

(6)有违反税收法律、法规及出口退(免)税管理规定其他行为的。119.出口货物属于远期收汇的,如何办理出口退税?

答:根据《国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知》(国税发〔2006〕168号)规定:

(1)出口企业报关出口货物属于远期收汇而未超过在外汇管理部门远期收汇备案的预计收汇日期的,出口企业向税务机关申报出口货物退(免)税时,可提供其所在地外汇局出具的《远期收汇备案证明》,无须提供出口收汇核销单出口退税专用联(以下简称核销单退税专用联)。税务机关受理后,按现行出口退税规定审核、审批出口货物退(免)税。

远期收汇是指按现行外汇管理规定预计收汇日期超过报关日期180天以上(含180天)的出口收汇。

(2)出口企业货物出口并在外汇局办理远期收汇备案手续后,应按照《出口收汇核销管理办法》及其他相关规定在预计收汇日期内收(结)汇,并在预计收汇日期起30天内办理出口收汇核销手续。

(3)对于出口企业超过预计收汇日期30天仍未向税务机关提供核销单退税专用联的,税务机关不再办理相关出口货物的退(免)税,已办理退(免)税的由税务机关按有关规定追回已退(免)税款,并视同内销补税。

120.我公司是外贸企业,从小规模纳税人购进货物出口,取得增值税普通发票能申请出口退税吗?

答:不可以。根据《国家税务总局关于调整凭普通发票退税政策的通知》(国税函〔2005〕248号)第一条规定,凡出口企业从小规模纳税人购进的货物出口,一律凭增值税专用发票(必须是增值税防伪税控开票系统或防伪税控代开票系统开具的增值税专用发票,下同)及有关凭证办理退税。小规模纳税人向出口企业销售这些产品,可到税务机关代开增值税专用发票。121.我公司是外贸企业,购进出口货物取得的增值税专用发票未在规定期限内进行防伪税控认证,能申请办理出口退税吗?

答:不可以。根据《国家税务总局关于使用增值税专用发票电子信息审核出口退税有关事项的通知》(国税函〔2003〕995号)第一条规定,出口企业(指增值税一般纳税人)自2003年8月1日起取得的用于办理出口退税的增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票(抵扣联),必须自该专用发票开具之日起90日内到主管其征税机关认证,未经过认证或认证未通过的一律不予办理出口退税。

另根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕第617号)第一条规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证。纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税扣税凭证,仍按原规定执行。

122.外贸公司购进出口货物,遗失增值税专用发票,怎么申报出口退税?

答:根据《国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知》(国税函〔2010〕162号)规定:

(1)外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,经购买方主管税务机关审核同意后,向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

(2)外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的,在增值税专用发票认证相符后,可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。

131.我公司上月一批出口货物发生退运,需到税务机关办理出口退运未退税证明,需提供哪些资料?

答:需提供以下资料:关于申请出具出口未退税证明的报告(加盖申请单位章);出口货物报关单(出口退税联)原件;出口收汇核销单;出口发票;主管退税部门要求提供的其他资料。已申报免抵退税或退税的,还需提供补税税收收入缴款书或调帐凭证复印件(免抵退)。

132.委托方(生产企业)遗失受托方(外贸企业)主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的,如何办理?

答:根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行)》(国税发〔2002〕11号)第四条规定,生产企业应在“免、抵、退”税申报期内持以下凭证资料申报办理《代理出口未退税证明》,并交受托方补办《代理出口货物证明》:

(1)《关于申请出具(代理出口未退税证明)的报告》;

(2)受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单(出口退税专用);

(3)出口收汇核销单(出口退税专用);(4)代理出口协议(合同)副本及复印件;(5)主管退税部门要求提供的其他资料

133.生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单(出口退税专用)的,须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》,向海关申请办理退运手续。《出口货物退运已办结税务证明》应如何办理?

答:根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程(试行)》(国税发〔2002〕11号)第四条规定,生产企业出口货物发生退运的,可以随时持以下凭证资料申请《出口货物退运已办结税务证明》:

(1)《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》;(2)出口货物报关单(出口退税专用);(3)出口收汇核销单(出口退税专用);(4)出口发票;

(5)主管退税部门要求提供的其他资料。

本出口货物发生退运的,可在下期用红字(或负数)冲减出口销售收入进行调整(或年终清算时调整);以前出口货物发生退运的,应补缴原免抵退税款,应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率,补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的,则不须补缴税款。

第五篇:出口退税常见问题

61、在出口退税申报系统中录入一些虚拟报关单,单证收齐信息不齐为B,请问哪一些是企业可以人工挑过?另因超期核销冲减出口额而虚拟的报关单可以人工挑过B吗? 答:所有虚拟报关单单证不齐标志均无须录B,对于信息不齐标志B,则需视情况确定是否需要撤消其信息不齐标志。对于你所提及的“因超期核销冲减出口额而虚拟的报关单”则必须撤消其信息不齐标志。

62、外资企业出口货物分直接出口及间接出口,请问:取得的国内进项税专用发票,转厂出口货物进项税额是否要转出?而直接出口的不需转出,为什么?依据是什么? 答:转厂出口货物暂实行免征增值税,其进项税额不得抵扣和退税,根据《增值税暂行条例实施细则》规定,转厂出口货物所耗用的进项税金需按转厂比例计算转出,应按以下公式计算转厂出口货物不得抵扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=当月全部进项税额*(当月转厂出口销售额/当月全部销售额)。直接出口货物实行“免、抵、退”税,其进项税额可以抵扣和退税。

63、我们公司是一般纳税人的内资企业,发生直接出口、转厂出口和内销业务,进口部分材料,但是我们不申请免抵退,那直接出口的收入是不是要视同内销征税?

答:根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发〔2006〕102号)规定,出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。一般贸易方式出口货物的按法定增值税税率计算,进料加工复出口的按征收率计算。

64、出口免增值税,国内购材料进项增值税是不是可退税?

答:直接出口货物所耗用的进项税额可以抵扣、退税,转厂出口货物所耗用的进项税额不得抵扣、退税。

65、收到出口退税款后如何作会计分录?

答: 收到出口退税款时,应作以下会计分录:借:银行存款,贷:应收补贴款-出口退税。

66、“修理物品”与“成品退换”在出口退税申报系统中的处理是否一致?如果不一致有什么区别?

答:“修理物品”是对物品进行修理,该物品的原产地不一定是你公司但出口的必定是原进口的那一批物品,贸易方式为“修理物品”的出口货物报关单有关数据应录入生产企业出口退税申报系统进行出口货物免、抵、退税申报。

“成品退换”是你公司生产出口的产品因规格或质量等问题不符合客户要求而被退回来的产品,你可以对退回的产品返修或另外更换一批符合客户要求的产品出口,该物品应属于你公司生产的产品但不一定是原退回来的那一批产品,成品退换只能作为出口收入的调整变更进行申报。

67、我司为中外合资企业,经营范围包括生产、加工、销售及贸易, 如果我司在国内购买原材料直接出口可以享受免抵退政策吗? 如果不可以,请问哪些企业在国内购买原材料直接(未经加工)出口可以退税呢? 答: 原材料属于非自产产品,按照《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发〔2006〕102号)文件规定,生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物需视同内销征税。但流通型外贸企业在国内购买原材料(未以加工)出口可以退税。由于生产企业与外贸企业出口退税的计算方法不同,申报的方式不一样,使用的申报系统也不一样, 建议出口企业选择其中一种出口退税计算方法,即“免、抵、退”税或“免、退”税方法,以便今后申报出口退税。

68、去年出口货物因质量问题在今年1月发生退运,当时已向主管国税部门申报出口货物“免、抵、退”税,现该如何处理? 答:生产企业在向海关办理出口货物退运手续前,应持以下资料向主管退税部门申请出具《出口货物退运已办结税务证明》:(1)《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》1份;(2)出口货物报关单(出口退税专用)原件及复印件;(3)出口发票复印件;(4)载有《关于申请出具(出口货物退运已办结税务证明)的报告》有关信息的电子数据。

出口货物退回后,企业应凭有关退运单证在生产企业出口退税申报系统中录入一笔负数出口报关单进行冲减原申报出口数据。

69、我司为内资企业,现有一外贸公司委托我司加工一批产品,外贸公司做的是“来料加工”产品。请问我司为外贸公司加工的这批产品能不能申请免税?

答:如你司与外贸公司签订的是来料加工合同,应由外贸公司向其主管税务机关申请出具《来料加工贸易免税证明》交你公司,你司可凭该《来料加工贸易免税证明》对取得的加工费收入办理免税申报。

70、《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“分配率”是如何计算的?

答:实际分配率=[实际进口额-(边角余料额+结转料件额+其他调减额)]/(直接出口额+剩余残次品额+结转产品额+其他未出口额)*100%

(二)外贸企业出口退税申报操作问题

71、一般纳税人的商贸企业从生产型公司购买产品再报关出口给国外客户,是否可以申报办理出口退税?该如何办理? 答:具有进出口经营权的增值税一般纳税人外贸企业,收购国家准予退税的货物出口,可以按规定申报出口退(免)税。

外贸企业自营或委托出口的货物,在货物报关出口并在财务上作销售核算后,可在货物报关之日(以出口报关单注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日内,使用外贸企业出口退税申报系统生成电子申报数据,凭出口货物报关单(出口退税专用联)、增值税专用发票、外贸企业出口退税汇总申报表等资料,向主管税务机关申报出口退税。72、外贸企业出口货物,如何计算应退税额?

答:外贸企业出口退税的计算方法是:应退税额=按购进货物取得的增值税专用发票上注明的计税金额X退税率。

73、外贸企业从农场购进蔬菜后出口,能否凭农场开具的“自产自销”发票申报退税?

答:首先,外贸企业直接收购农业生产者销售的自产农产品,由于该类货物在国内生产、流通环节均已免税,因此出口免税农产品后不能再申报退税。其次,外贸企业申报出口退税的主要凭证之一是增值税专用发票,而农业生产者不能开出增值税专用发票,只能开具普通发票,因此不可凭农业生产者开具的“自产自销”发票申报退税。

74、外贸企业所取得的增值税发票是否要先认证再申报退税?发票认证有什么时限规定?

答:如果你公司要将取得的增值税专用发票用于申报出口退税,在申报退税前必须进行增值税专用发票认证,认证通过后凭出口货物报关单、增值税专用发票等退税单证向主管税务机关申报出口退税。根据《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》(国税函〔2009〕617号)规定,增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票,应在开具之日起180日内到税务机关办理认证,增值税一般纳税人取得2009年12月31日以前开具的增值税专用发票,应在开具之日起90日内到税务机关办理认证。

虽然发票认证的时限调整到180日,但外贸企业申报出口退税的截止期限仍然是为自货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。企业在取得发票后应及时认证,以免延误退税申报。

75、外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物,按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项金额,依原辅材料的退税率计算原辅材料应退税额。请问这句话的意思怎样理解? 答:外贸企业委托加工出口货物出口退税的计算是分原材料及加工费分别进行计算退税的,原材料的退税是按照原材料商品编码对应的退税率计算退税,而加工费是按出口商品的商品编码对应的退税率计算退税。

76、外贸企业出口收入应填在增值税申报表中的哪一项,是

(三)免、抵、退办法出口货物销售额,还是

(四)免税货物及劳务销售额中 ? 答:外贸企业出口收入应在增值税纳税申报的“

(四)免税货物及劳务销售额”栏中反映。

77、我司是外贸出口企业(属退税不抵扣性质),进项票全都用来退税,认证后是不是不用读入电子申报系统?如果要读进去,是不是要把它们设为永不抵扣,还要不要做进项转出? 答:认证后的认证信息是要读入电子申报系统中,在进行增值税纳税申报时,应将有关的进项设为永不抵扣,不参与抵扣。

78、商贸企业申报出口退税时是否要提供增值税专用缴款书?进项发票和其它进项发票一起做认证有没影响,申报时要提供认证结果吗? 答:(1)申请退还增值税时不需要提供增值税专用缴款书,申请退还消费税时需提供消费税专用缴款书。(2)出口的进项发票和其它进项发票一起做认证对出口退税没有影响,申报时不需要提供认证结果。

79、外贸企业出口报关单上既有免税产品又有退税产品,报关单上的信息该如何录入退税申报系统中?是全部录入还是只录入退税部分? 答:一般纳税人的外贸企业是只录入可申报退税部分产品,免税产品无需录入。小规模纳税人的外贸企业则全部录入进行免税申报。

80、我司是一进出口贸易公司,今年初有一单出口业务,因进货发票屡次开错,导致未能在规定期限内申请退税,这样进货发票的进项税是不是就不能退税了,那单出口不要视同内销补税吧? 答: 按照《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发〔2006〕102号)文规定,出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物,除另有规定者外,视同内销货物计提销项税额或征收增值税。如你司该笔出口业务未能在规定期限内申请退税的,应该要视同内销计提销项税项或征收增值税。

81、进出口公司代理本地的厂商将货物出口到国外,是由进出口公司还是由厂商申请出口退税?如何办理?

答:按照《国家税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发〔2006〕102号)文规定,外贸企业代理出口货物的,由外贸企业在货物出口后60日内收齐出口报关单(出口退税专用)、代理出口协议等资料向主管税务机关开具《代理出口货物证明》,再交由委托方申请办理“免、抵、退”税。如因资料不齐等特殊原因,代理出口企业无法在60天内申请开具代理出口证明的,外贸企业应在60天内提出书面合理理由,经地市及上税务机关核准后,可延期30天申请开具代理出口证明。

82、我公司现有一批出口货物由于品质不良需退运,需办理出口货物退运已补税证明,请问需提供哪些资料? 答:外贸企业办理《出口商品退运已补税证明》所需资料:(1)《关于申请出具出口商品退运已补税证明的报告》(1份);(2)出口货物报关单(出口退税联)原件及复印件;(3)出口发票复印件;

(4)税收通用缴款书(已补税的提供);

(5)载有《关于申请出具出口商品退运已补税证明的报告》有关信息的电子数据。

83、我司从事贸易出口多年,产品大都在珠三角采购,但近年来开始在内地收购后再经深圳出口,取得的进项发票是否要进行函调核实?

答:按《国家税务总局关于发布<出口货物税收函调管理办法>的公告》(国家税务总局公告2010年第11号)规定,主管出口退税的税务机关对出口企业申报的出口退(免)税有下列情形之一的,应要求出口企业填报《外贸企业出口业务自查表》,并分析有关内容。

(一)出口业务涉及国家税务总局预警信息,包括国家税务总局预警出口企业、国家税务总局预警供货企业、国家税务总局预警出口商品等。

(二)税务系统内部提供涉嫌骗取出口退税线索的。

(三)税务系统以外部门提供涉嫌骗取出口退税线索的。

(四)出口企业及供货企业均属关注企业,且出口关注商品的。

(五)关注企业首次出口关注商品的。

(六)出口企业首次从关注企业购进关注商品出口的。

(七)有下列情形,且出口企业盖有公章的书面理由不充分的:

1.出口货物换汇成本高于合理上限的。

2.出口关注商品,且关注商品出口数量月度增幅超过20%或出口单价与上次申报相比超过10%。

3.出口关注商品,且关注商品进货单价与上次申报相比超过10%。

4.跨境贸易人民币结算业务经分析异常的。

(八)退税机关认为需要调查的其他情况,比如发现供货企业所在地、货物启运地、报关口岸、离境口岸、出口国别、运输方式等内容两项或多项之间明显有悖常理,首次出口非传统商品且属跨大类商品出口企业无充分的盖有公章的书面理由的等。

主管出口退税的税务机关核查后不能排除明显疑点的,应通过函调系统向出口货物供货企业所在地县以上税务机关发函调查。该公告自2010年9月1日开始施行。

(三)小规模纳税出口货物申报问题

84、具有进出口经营资格的小规模出口企业出口货物,如何办理出口货物免税手续?

答:小规模纳税人出口货物报关后,应向海关部门申请签发出口货物报关单(出口退税专用),并及时登陆“口岸电子执法系统”出口退税子系统,按有关规定提交相关电子数据,并在次月向主管税务机关办理增值税纳税申报时,提供《小规模纳税人出口货物免税申报表》及电子申报数据办理小规模纳税人出口货物免税申报。

增值税小规模纳税人应按月将收齐有关出口凭证的出口货物,在货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期内(每月的1-15日)持出口发票、出口报关单(出口退税专用)等资料及出口货物免税核销电子申报数据到主管税务机关按月办理出口货物免税核销申报。

85、未在规定时间内办理小规模纳税人出口货物免税核销手续的,是否要征收增值税?

答:根据《国家税务总局关于印发〈增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法(暂行)〉的通知》规定,小规模纳税人未在规定期限内办理免税核销申报的货物,应征收增值税。

(四)来料加工贸易免税申报问题

86、“三来一补”企业如何申请免税?需要什么资料? 答:“三来一补”企业承接出口企业来料加工贸易委托加工业务的,应由出口企业在进口料件调拨时,凭来料加工合同或加工费发票、手册、进口报关单等资料向其主管税务机关申请开具《来料加工贸易免税证明》,并将《来料加工贸易免税证明》交“三来一补”企业,“三来一补”企业凭《来料加工贸易免税证明》向主管征税机关申报办理免税手续。

87、“三来一补”企业应如何开具发票?开具何种发票?我司的来料加工合同是与市加工办签订的,同时又面对外商,应如何开具发票? 答:根据广东省国家税务局《关于印发<广东省国家税务局普通发票简并票种统一式样工作实施方案>的通知》(粤国税发〔2010〕94号)的要求,对来料加工企业收取加工费业务取消使用《东莞市对外加工装配收入发票》,来料加工非税控企业改用《广东省国家税务局通用机打发票》、税控企业使用《广东增值税普通发票》。对经市对外加工装配服务公司出口的来料加工货物,客户名称应填写市对外加工装配服务公司,同时以括号注明外商企业名称。发票的备注栏应注明“来料加工免税业务”字样以示区别。

88、“三来一补”企业的加工收入如何申报?在申报表中填哪一栏?

答:“三来一补”企业进行来料加工收入申报时,应填报在增值税纳税申报表中的“免税货物及劳务销售额”栏。

(五)出口旧设备申报问题

89、我司是增值税一般纳税人,现将一些已使用过的旧设备卖到越南,出口该设备时如何办理退税?

答:增值税一般纳税人出口自用旧设备后,须在规定的出口退(免)税申报期内填写《出口旧设备退(免)税申报表》,并持以下资料向主管国税分局申请退税:(1)出口货物报关单(出口退税专用)或代理出口货物证明;(2)购买设备的增值税专用发票;(3)主管税务机关出具的《旧设备折旧情况确认表》。

三、技术性问题

90、重新安装新版的生产企业出口退税申报系统后,如何恢复原有的数据?

答: 可与主管国税分局联系,要求其提供一个“全部”的反馈信息,将税局提供的反馈信息以“读入”及“处理”的方式操作即可恢复所有数据。91、免抵退税预审通过后,读入反馈信息时提示本“企业代码校检错误,无效退出”,重新生成预审明细时,系统提示“本文件已存在不能生成,无效退出”,由于无法生成明细数据,做不了预审,请问该如何处理?

答:撤消当月明细申报数据后,重新生成预申报数据,再到税局重做一次预审即可解决问题。

92、数据一次性检查时出现:报关单已在200901接收,但单证不齐标志仍包含“B”,当我做收齐核销单时显示报关单不齐不能单独接其他单证。答:可能是你的申报系统后台数据错误,你可要求主管国税分局反馈一个“全部”反馈信息给你读入并处理,以便更新你的系统数据,即可解决问题。

93、生产企业进料加工合同核销后,在进行出口货物“免、抵、退”税预审前如何在生产企业出口退税申报系统中查询“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”? 答:在生产企业出口退税申报系统的“综合数据查询——进料加工免税证明查询”模块中,录入相关筛选条件即可查询其“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。

94、免抵退在EXCEL 格式下无法打印,提示:出错:OLE ZDISPATCH 异常代码0 出自MICROSOFT OFFICE:苌 柚美?PAGESETUP 的 PAPERSIZE 属急,请问该如何处理?

答:请选择使用“申报系统打印”方式。

95、如何在生产企业出口退税申报系统中调整汇率的上下限? 答:可在生产企业出口退税申报系统的“系统维护——代码维护——币别码”模块中进行修改。

96、如何操作“收到核销单信息”及如何作收齐H申报? 答:在向导第一步“收齐出口单证明细录入”中找到对应的报关单,作收齐H申报。

97、在生产企业出口退税申报系统中录入商品编码时,系统提示无此商品编码,但能在系统维护--海关商品码里查到,请问为什么?

答:在进行商品编码录入前,必须将本公司产品的商品编码通过生产企业出口退税申报系统的“系统维护—代码维护—海关商品码”模块设置为自用商品编码。

98、进行2009年12月“免、抵、退”税预申报时,数据一致性检查提示:上期结转免抵退税额抵减额与实际结转数不符,请问如何处理? 答:企业到主管国税分局进行“免、抵、退”税预审时,读入并处理“预审反馈信息”后即可自动解决该问题。

99、如何在生产企业出口退税申报系统中查询出口商品的退税率?

答:在生产企业出口退税申报系统的“系统维护-代码维护-海关商品码”模块中输入出口产品对应的商品编码即可查询其退税率。

100、我司是一户外贸企业,自行采购原材料后再委托加工企业进行加工生产再出口,出口退税申报系统如何录入?

答:你司可登录东莞国税信息网---办税指南---下载中心下载《外贸企业出口退税申报系统操作指南2006》,资料中提及:在一般贸易出口方式下,出口企业从事“一单两票”业务的录入方法是出口退税进货申报明细中原材料的数量不录入,只录入金额,所有进货明细数据的备注中均录入”WT”作为甄别;而加工费发票的数量就要录入,同时录入金额。出口退税出口明细申报照常录入。

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