第一篇：金税三期操作手册-纳税评估
纳税评估常用业务操作手册
目录
第1章 纳税评估...............................................................................................2
1.1 纳税评估...................................................................................................................2
业务流程...........................................................................................................2
操作步骤...........................................................................................................2
注意事项.........................................................................................................11 1.1.1
1.1.2
1.1.3
第1章
纳税评估
1.1 纳税评估
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析等手段，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。它是强化税源管理主要手段，是降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率的有效方法。
1.1.1 业务流程
负责纳税评估的部门综合运用各类对比分析方法筛选评估对象，对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。
1.1.2 操作步骤
1.在搜索栏中查询纳税评估并打开该功能界面。输入纳税人识别号点击查询。评估建议：选择约谈举证确认→保存启动→推送→约谈审核；
2.从待办任务里打开约谈审核，审核意见（同意）→推送→发送税务约谈通 2
知书。
3.从待办任务打开，填写涉税疑点，约谈时间等内容，保存，打开关联流程。
4.办理文书送达回证。待办任务：打开发送税务约谈通知书页面→推送→约谈确认情况记录
5．选择送达的文书→保存/打印→推送→文书送达回证销号
6．待办任务：初始化文书送达回证销号页面，回退→文书送达回证，填写相关信息→销号→推送；
7.打开在办任务中的“发送税务约谈通知书”，点击【推送】，将任务推送到“约谈确认情况记录”，从待办任务中打开约谈确认情况记录；初始化约谈确认情况记录，填写相关信息。(是否委托税务代理人选择是/否，反馈结果选择同意按期约谈/要求延期约谈/要求以自查代替约谈/无反馈→保存→推送→约谈情况记录)
8.双击待办任务中的约谈情况记录；初始化约谈情况记录，填写相关信息；（评估建议选择符合相关规定疑点排除/纳税人自行更正/转其他部门处理/问题明确待处理/其他举证确认），保存→推送→纳税评估处理；（无实地核查选择处理）
若评估建议选择为“实地核查确认”，保存→推送→调查审核；
9.双击待办任务中的调查审核，点击“调查巡查”，设置“调查项目”，保存→推送，启动关联流程，推送至调查巡查派发。
10.双击待办任务调查巡查派发，选择合并项后，确认整合后，设置主查人、副查人后，保存；
11.双击待办任务中的调查巡查调查，打印调查巡查表；录入相关调查信息；保存→推送；
12、双击在办任务中的调查审核，推送任务至纳税评估处理。
9.双击待办任务中的纳税评估处理；填写相关信息；(处理建议：未发现违法行为/需自行更正补税/移送稽查/移送其他部门),保存/打印→推送→发送自行补正通知书)8
10.从待办任务打开发送自行补正通知书，录入补正期限、问题描述，保存→关联流程→启动文书送达回证→推送→纳税情况自查报告表采集。
11.待办任务打开纳税情况自查报告表采集，录入相关信息，保存→推送→自查执行情况确认；同时，对纳税人是否按要求自查补报入库相应税款的监控，也在“补税信息”栏中进行监控（特别说明：如果纳税人未以“自查补报”申报开票征收入库，则“补税信息”为空，且无法完成纳税情况自查报告表采集任务）
12.待办任务打开自查执行情况确认，保存→推送，流程结束，同时在纳税自查情况确认表下可以启动“税收违法行为处理”和“涉税事项内部移送”
评估补税申报:评估后税款补缴，在通用申报中，选择“申报类型”为“自查补报”，系统自动关联文书，确认后提取税种信息，并录入补缴税款的相关信息后开票征收。
1.1.3 注意事项
无
第二篇：金税三期操作手册-纳税人管理
纳税人管理常用业务操作手册
目录
第1章 登 记..............................................................................................................................3
1.1设立税务登记........................................................................................................................3
1.1.1单位纳税人登记.........................................................................................................3 1.1.2个体经营登记...........................................................................................................10 1.1.3临时税务登记...........................................................................................................17 1.1.4自然人登记...............................................................................................................21 1.1.5组织临时登记...........................................................................................................22 1.1.6扣缴税款登记...........................................................................................................23 1.1.7停业登记...................................................................................................................27 1.1.8复业登记...................................................................................................................28 1.1.9变更税务登记..........................................................................................................29 1.1.10注销税务登记........................................................................................................31 1.2报告备案信息管理..............................................................................................................38 1.2.1存款账户账号报告...................................................................................................38 1.3非正常户管理......................................................................................................................39 1.3.1非正常户认定...........................................................................................................39 1.3.2非正常户解除...........................................................................................................46 1.4证件增补发..........................................................................................................................48 第2章
税收减免场景............................................................................................................50
2.1税收减免审批......................................................................................................................50 2.2税收减免备案受理..............................................................................................................58 2.3税收减免备案（自然人）..................................................................................................61 2.4税前扣除备案......................................................................................................................70 2.5税前扣除审批......................................................................................................................72 2.6税收优惠资格取消..............................................................................................................76 2.7职工名册采集......................................................................................................................77
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第3章
不动产项目管理........................................................................................................79
3.1不动产项目登记..................................................................................................................79 3.2变更不动产项目登记..........................................................................................................82 3.3注销不动产项目登记..........................................................................................................83 第4章
房屋、土地、车船管理............................................................................................86
4.1房屋、土地、车船税源管理..............................................................................................86 4.1.1房屋情况登记及变更..............................................................................................86 4.1.2土地情况登记及变更..............................................................................................88 4.1.3车船情况登记及变更..............................................................................................90 4.1.4注销房屋、土地、车船情况登记..........................................................................91 4.2房屋、土地、车船申报......................................................................................................93 4.2.1自用住房房产税申报..............................................................................................93 4.2.2出租住房房产税申报..............................................................................................95 4.2.3无租使用住房房产税申报......................................................................................97 4.2.4跨区房产税申报....................................................................................................100 4.2.5个人住房房产税申报............................................................................................104 4.2.6城镇土地使用税申报............................................................................................108 4.2.7车船税申报............................................................................................................114 第5章
小型微利企业认定及申报......................................................................................120 第6章
所得税抵免管理......................................................................................................125
6.1所得税抵免资格备案........................................................................................................125 6.2所得税抵免税额备案........................................................................................................130 第7章
国际税收管理..........................................................................................................137
7.1代扣代缴税款及换开完税凭证........................................................................................137 7.2非居民企业减按10%征收企业所得税............................................................................144 7.3服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明................................147 7.4非居民企业认定................................................................................................................150
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第1章 登 记
1.1设立税务登记
1.1.1单位纳税人登记
各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应当在规定的期限内，向生产、经营地税务机关申请办理税务登记。
1.1.1.1业务流程
受理——证件发放——补录信息——管户分配——税（费）种认定
1.1.1.2操作步骤
第一步：受理
1.进入方式：a.点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【设立登记】-【单位纳税人登记】，点击进入统一受理界面。B.在搜索栏输入【单位纳税人登记】，快速查找,进入统一受理界面。如下图所示：
2.操作员选中纳税人报送的附送资料，点击【下一步】按钮，页面进入如下图页面
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图 0-1 ①操作员录入纳税人名称、组织机构代码、法定代表人身份证件号码、国地管户类型，点击【验证】按钮，校验通过后，操作员继续录入纳税基本信息； ②如果纳税人存在总机构或者分支机构信息，点击页面上方总分机构信息Tab页面，页面变化为如下图:
图 0-2 a.录入总机构纳税人识别号，回车，系统查询并显示总机构基本信息；
b.点击【增行】按钮，录入纳税人识别号，回车，系统查询并显示分支机构信息。
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③操作员点击【保存】按钮，系统保存数据，提示“保存成功，是否启动调查巡查”。
a.操作员点击【否】按钮，不启动调查巡查； b.操作员点击【是】按钮，启动调查巡查。
④操作员点击【推送】按钮，系统弹出下一环节办理人员，操作员选择推送人员，点击确定，任务流转到发放环节。第二步：证件发放
3.操作员双击【待办任务】中的税务证件发放任务，如下图： 4.操作员点击【打印】按钮，页面进入如下图页面
图 0-3
5.操作员选择证件名称、录入领取日期、原因等，点击【打印】按钮，页面进入如下图页面
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图 0-4
6.操作员点击【退出】按钮，系统关闭弹出页面。
7.操作员点击【增行】，选择税务登记证正本或者税务登记证副本，点击【制发】，页面进入如下图页面
图 0-5
8.操作员点击【打印】，打印税务登记证，不制发税务证件正副本，就无法推送到下一步。只打印税务事项通知书也不能推送至下一步。
9.操作员点击【推送】按钮，选择下一环节办理人员，任务流转到补录环节。第三步：补录信息
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10.操作员从待办任务列表中，双击选中的待办任务，页面进入如下图页面，页面有5个Tab页组成，分别如下图：
图 0-6
图 0-7
图 0-8
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图 0-9
图 0-10
11.将税务登记信息采集表中的数据录入到界面，点击【保存】按钮，系统显示保存成功。
12.操作员点击【推送】按钮，结束此流程任务。系统提示启动【管户分配】。第四步：管户分配
13.操作员点击【首页】-【待办任务】找到待办任务里面【管户分配-启动】的相关条目。进入受理页面后,点击【保存】，弹出对话框点击【是】，系统提示保存成功点击【确定】,然后【推送】至负责管户分配的所长。
14.所长在待办任务打开【管户分配-分配】进入界面，选择【税收管理员】，【税管员有效期起时间】及 【税管员有效期止时间】（可以不选择），点击【保存】，弹出对话框点击【是】，系统提示保存成功，点击【确定】-【推送】-【结束】。15.管户分配流程结束，接收管户的管理员待办任务里会出现税（费）种认定任务。第五步：税（费）种认定
16.操作员在待办任务里选中相应的【税（费）种认定】任务，点击进入统一受理界面，录入纳税人识别号，回车，系统查询并显示纳税人信息。
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17.操作员点击【增加主税】按钮，录入主税征收项目、征收品目、预算科目、预算级次、有效期起等。
18.操作员选中主税，点击【附征】按钮，系统自动增加主税对应的附税。
19.操作员根据税（费）种认定表，补充录入相应信息。20.操作员点【保存】按钮，系统保存数据，提示保存成功。
21.操作员点击【重置】按钮，清空界面，进行下一户税（费）种认定。22.操作员点击【关闭】按钮，关闭页面。
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1.1.1.3注意事项
1.操作员录入的开业日期如果比受理日期大15天，则系统会自动触发“税收违法行为处理”流程。
2.税务登记证信息采集时，录入总机构和分支机构信息前，必须先选择纳税人总分机构类型。
3.注销原因为：生产经营地址变更的，才能恢复设立登记。
4.国地税联合办证，国地管户类型选择“国地共管”，系统自动将税务登记基本信息传至对方征收管理科主管税务机关管户分配岗待办任务。
5.进行批量管户分配时，待分配纳税人清册前面的勾选框是为了方便删行而设定的并不表示勾选;没有删除的行不管是否勾选都会被视为要进行后续的操作。6.可以通过税（费）种认定修改之前已经维护好的税（费）种认定信息。如果这条税种已经产生过申报记录，则不能修改此税（费）种认定信息，但是可以修改其认定有效期止。
1.1.2个体经营登记
个体工商户应当在规定的期限内，向生产、经营地税务机关申请办理税务登记。
1.1.2.1业务流程
受理——证件发放——补录信息——管户分配——税（费）种认定
1.1.2.2操作步骤
第一步：受理
1.进入方式：1）点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【设立登记】-【个体经营登记】，点击进入统一受理界面；2）在搜索栏输入“个体经营登记”，可快速查找。进入统一受理界面，如下图所示：
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图 0-1
2.操作员点击【补正内容】按钮进入打印补正内容通知书的界面； 3.操作员点击【不予受理】按钮进入打印不予受理通知书的界面；
4.操作员选中纳税人报送的附送资料，点击【下一步】进入个体经营登记受理环节的界面，如下图
图 0-2
a.录入关键信息，红星标注为必录项。其中证照名称、证照号码没有录入时，批准设立机关不可以选工商部门。录入完信息后点击【验证】后，关键信息带入至下方的纳税人基本信息，纳税人基本信息变为可录。图 0-3
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b.录入完信息后点击【保存】，系统提示保存成功后。点击【推送】选择下一环节办理人员，点击【确定】推送至下一环节，如图：
图 0-4
第二步：证件发放
5.发放环节操作员双击待办任务中的发放任务，打开发放环节界面，如图：
图 0-5
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图 0-6
6.操作员点击【打印】按钮，页面进入如下图页面
图 0-7 7.操作员选择证件名称、录入领取日期、原因等，点击【打印】按钮，页面进入如下图：
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图 0-8
8.操作员点击【退出】按钮，系统关闭弹出页面。
9.操作员点击【增行】，选择税务登记证正本或者税务登记证副本，点击【制发】打印对应的证件，进入如下图页面
图 0-9
10.打印完成后点击【推送】选择补录环节办理人员，如图：
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图 0-10
点击【确定】将任务推送至补录人员待办任务中。第三步：补录信息
11.补录环节办理人员从待办任务中双击打开补录任务，补录界面有三个tab页组成，其中灰色为自动带出信息项，红星标注项为必填项。
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图 0-11
图 0-12
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图 0-13
12.录入完信息后点击【保存】，系统提示保存成功后，点击【推送】结束流程，则此纳税人完成个体经营纳税人登记流程。第四步：管户分配（同单位纳税人）第五步：税（费）种认定（同单位纳税人）
1.1.2.3注意事项
1.当录入开业（设立）日期时，系统将受理日期减开业（设立）日期是否大于30天，如大于30天，则系统提示“该户超期办证”。并在后台自动触发“违法违章登记”。
1.1.3临时税务登记
根据《税收征收管理法》及实施细则和《税务登记管理办法》的规定，纳税
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人发生下列情形之一的，应当在规定的期限内，向生产、经营地税务机关申请办理临时税务登记。
（一）从事生产、经营的纳税人领取临时工商营业执照的；
（二）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人；
（三）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的；
（四）从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照，或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的（简称无照户纳税人）；
（五）非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的；
1.1.3.2业务流程
受理——证件发放——补录信息——管户分配——税（费）种认定
1.1.3.3操作步骤
第一步：受理
1.进入方式：a.点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【设立登记】-【临时税务登记】，点击进入统一受理界面。B.在搜索栏输入【临时税务登记】，快速查找,进入统一受理界面。如下图所示：
2.操作员选中纳税人报送的附送资料，点击【下一步】按钮，页面进入如下图页面
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3.操作员录入纳税人基本信息，点击【保存】按钮，系统保存数据，提示“保存成功”。如果操作纳税人存在总机构或者分支机构信息，点击页面上方总分机构信息Tab页面，录入总机构纳税人识别号，回车，系统查询并显示总机构基本信息；点击【增行】按钮，录入纳税人识别号，回车，系统查询并显示分支机构信息。
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4.操作员点击【推送】按钮，系统弹出下一环节办理人员，操作员选择推送人员，点击确定，任务流转到发放环节。第二步：证件发放
操作员双击【待办任务】中的税务证件发放任务
5.操作员点击【增行】，选择临时税务登记证正本或者临时税务登记证副本，点击【制发】打印对应的证件。
6.操作员点击【推送】按钮，选择下一环节办理人员，任务流转到补录环节。第三步:补录信息
7.操作员从待办任务列表中，双击选中的待办任务，进入补录界面。
8.将税务登记信息采集表中的数据录入到界面，点击【保存】按钮，系统显示保存成功。
9.操作员点击【推送】按钮，结束此流程任务。系统提示启动【管户分配】。第四步：管户分配（同单位纳税人）第五步：税（费）种认定（同单位纳税人）
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1.1.3.4注意事项
(1)税务登记证信息采集时，录入总机构和分支机构信息前，必须先选择纳税人总分机构类型。
(2)临时税务登记转税务登记，直接进入单位纳税人登记（个体经营登记）受理界面办理。1.1.4自然人登记 1.1.4.1操作步骤
1.进入方式：（1）点击【系统菜单】-【登记】-【自然人登记】进入统一受理界面。（2）在搜索栏输入【自然人登记】，快速查找,进入统一受理界面。
2.选择“自然人登记类型”，勾选需要提交的材料列表,点击【下一步】。3.选择“身份证件类型”，输入“身份证号码和姓名”，点击【查询】,如果该自然人之前未登记，点击 【下一步】，如已经 登记,系统将提示“已经进行登记”。
4.完善基础信息,填写完毕之后点击【提交】。
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1.1.4.2注意事项
带*号的资料为必录项，有些未带*号的资料为二选一必填。
1.1.5组织临时登记
1.1.5.1操作步骤
1.进入方式：（1）点击【系统菜单】-【登记管理】-【其他登记管理】-【组织临时登记】进入统一受理界面。（2）在搜索栏输入【组织临时登记】，快速查找,进入统一受理界面。
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2.填写带*号的必录项，点击【保存】生成纳税人识别号。3.点击【推送】结束流程。
1.1.6扣缴税款登记
1.1.6.1操作步骤
1.进入方式：（1）点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【扣缴税款登记】进入统一受理界面。（2）在搜索栏输入【扣缴税款登记】，快速查找,进入统一受理界面。
2.操作员录入纳税人识别号，回车，点击下一步。如下图所示：
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（1）操作员录入办税人、扣缴义务发生日期、代扣代缴代收代缴税款内容等信息，点击【保存】按钮，系统保存数据，提示保存成功。（2）操作员点击【推送】按钮，系统结束此流程任务。
3.操作员输入纳税人识别号（此纳税人完成了自然人登记），回车，系统显示出纳税人信息。操作员选择附送资料，点击【下一步】按钮，页面进入如下图页面，页面由2个Tab页组成，24 / 151
（1）操作员录入办税人、扣缴义务发生日期、代扣代缴代收代缴税款内容等信息，点击【保存】按钮，系统保存数据，提示保存成功；（2）操作员点击【推送】按钮； 1）系统结束此流程；
2）系统弹出下一环节选人界面，选择相应的办理人员，点击【确定】按钮。4．操作员选择附送资料，点击【下一步】按钮，页面进入如下图页面
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（1）操作员将《扣缴税款登记表（未办证）》中的数据采集到系统，点击【保存启动】按钮，系统保存数据，并启动流程；（2）操作员点击【推送】按钮； 1）系统结束此流程；
2）系统弹出下一环节选人界面，选择相应的办理人员，点击【确定】按钮。
1.1.6.2注意事项
1．如果纳税人已经办理过税务登记，应该输入纳税人识别号，查询出纳税人信息后，在点击行【下一步】按钮。如果操作员直接点击【下一步】按钮，则表示此纳税人没有完成税务登记。
2．如果纳税人已完成税务登记，直接点击【下一步】按钮，将会导致后面无法保存数据。
3．如果纳税人没有完成税务登记，且是否临时发生扣缴义务选择“否”，且是否自然人为“否”，且代扣代缴税种包括“个人所得税”，则点击推送时，会出现下一环节选人界面，流程将会流转到发放节点，有发放人员发放扣缴税款登记证。发放人员打开任务会进入税务证件发放用例功能，与单位纳税人登记中证件发放操作一样，具体操作步骤见单位纳税人登记中发放操作。
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1.1.7停业登记
1.1.7.1操作步骤
1.进入方式：（1）点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【停业、复业登记】-【停业登记】进入统一受理界面。（2）在搜索栏输入【停业登记】，快速查找,进入统一受理界面。
2.在统一受理界面中录入识别号点击回车后，点击左上角【下一步】进入界面。
3.录入相关信息，点击【保存】系统提示保存成功，点击【推送】系统提示推送成功，该纳税人完成停业登记流程。
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1.1.7.2注意事项
1.点击保存时，证件状态变为“封存”；点击提交时，如果停业期限起是当前日期，纳税人状态变为停业。
2.主要是指对实行定期定额征收方式的个体工商户进行停复业管理。
3.结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。4.纳税人的停业期限不得超过一年。
5.在停业期间发生纳税义务的，应当申报缴纳税款。
6.纳税人税务登记内容发生变化的，应当申报办理变更税务登记。
7.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。
8.纳税人停业期满未按规定申请复业又未申请延长停业的，主管税务机关应通知纳税人申报办理复业登记，领回税务机关代保管的税务登记证件、发票领购簿及其停业前缴回的发票。
1.1.8复业登记
1.1.8.1操作步骤
1.进入方式：（1）点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【停业、复业登记】-【复业登记】进入统一受理界面。（2）在搜索栏输入【复业登记】，快速
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查找,进入统一受理界面。
2.录入纳税人识别号，点击回车，如果识别号校验通过，则系统自动带出纳税人基本信息，【下一步】按钮变为可用，点击【下一步】进入复业受理界面。
3.录入信息完成后点击【保存】系统提示保存成功。
4.点击【推送】系统提示推送成功后，则纳税人完成复业登记流程
1.1.8.2注意事项
1.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。
2.纳税人停业期满未按规定申请复业又未申请延长停业的，主管税务机关应通知纳税人申报办理复业登记，领回税务机关代保管的税务登记证件、发票领购簿及其停业前缴回的发票。
1.1.9变更税务登记
纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
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1.1.9.1业务流程
受理——发放
1.1.9.2操作步骤
第一步：受理环节
1．进入方式：a.点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【变更税务登记】，点击进入统一受理界面；b.在搜索栏输入“变更税务登记”，可快速查找。
2.输入纳税人识别号，点击回车，点击【下一步】；
3.操作人员录入办税人员姓名，点击增行，填写变更税务登记事项，点击【保存】，30 / 151
提示“保存成功”，点击【推送】，确定后提示“推送成功”，结束流程。如果变更事项涉及税务登记证件内容，则推送到证件发放环节。第二步：发放环节
4.操作员双击【待办任务】中的变更税务登记发放任务，选择是否收缴纳税人证件，保存后点击【税务证件发放】，增行选择需要发放的税务证件，点击【制发】打印对应的证件。提示“保存成功”，点击【推送】，提示“推送成功”，流程结束。
1.1.9.3注意事项
变更税务登记事项涉及税务登记证件内容，才需要发放打印税务登记证件。
1.1.10注销税务登记
根据《税收征收管理法》及实施细则和《税务登记管理办法》的规定，纳税人发生下列情形之一的，应到主管税务机关申报办理注销税务登记：
（一）因经营期限届满而发生解散。
（二）因改组、分设、合并等原因而撤销企业。
（三）企业破产。
（四）因迁移住所和经营地点而脱离主管税务机关的管辖区。
（五）纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照。
（六）纳税人依法终止纳税义务的其他情形。
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（七）非境内注册居民企业经税务总局确认终止居民身份的，应当自收到主管税务机关书面通知之日起15日内向主管税务机关申报办理注销税务登记。
1.1.10.1业务流程
受理——核准——发放
1.1.10.2操作步骤
第一步：受理环节
1．进入方式：a.点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【注销登记】-【注销税务登记】，点击进入统一受理界面；b.在搜索栏输入“注销税务登记”，可快速查找。
2.输入纳税人识别号，点击回车，点击【下一步】；
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3.操作人员填写注销税务登记申请表（注销原因，申请理由，自动带出收缴税务证件情况及收缴税务资料情况）；
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4.点击【保存启动】，弹出界面，是否逾期注销登记（选择是，触发违法违章流程；选择否，不触发），保存，点击【打印注销税务通知书】，点击【推送】至核准环节；
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第二步：核准环节
5.相应办理人员，打开待办任务，填写审批意见，【推送】至发放环节；
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第三步：发放环节
6.相应办理人员，打开待办任务，点击【打印通知书】，点击【推送】，流程结束。
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1.1.10.3注意事项
1.选择核准意见时，系统检索纳税人是否存在未办结的税务事宜（包括发票、申报、税务证件、税务资料、违法违章、税款）。如果纳税人存在未缴销发票、未收缴证件资料、未申报税种、未缴纳税款、违法违章行为的，提示：“该纳税人存在未办结的税务事宜，不能核准注销”，不允许选择“同意”。
2.选择核准意见时，系统检索纳税人是否有欠税。当纳税人注销原因为破产且剩余资产不足缴税时，核准意见可选“同意”；否则核准意见不能选择“同意”。当纳税人注销原因为破产且剩余资产不足缴税时，核准意见可选“同意”，转入下一节点；否则提示：“该纳税人存在未办结的税务事宜，不能核准注销”，不允许选择“同意。
3.录入纳税人识别号时，系统监控纳税人是否存在未终止的委托代征协议信息。如果纳税人存在委托代征协议信息，则系统自动提示‘该纳税人存在委托代征协议，是否终止？’，如选择‘是’，系统自动触发‘012006 委托协议终止’流程；如选择‘否’，在注销税务登记核准角色批准注销后，系统自动将《受托方基本信息登记表（已登记）》迁移到《受托方基本信息登记表（未登记）》中。
4.录入纳税人识别号时，系统监控纳税人是否存在未注销的社保费登记信息。当纳税人存在未注销的社保费登记信息时，系统提示‘该纳税人有未注销的社会
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保险费登记信息，是否注销？’，如选择‘是’系统自动触发‘011015 注销社会保险费登记’流程；如选择‘否’，则保留社保费登记信息。
5.在核准同意纳税人注销税务登记申请后，如果注销的为分支机构，分支机构核准注销后，对于总分机构在同一数据平台的，系统自动将分支机构注销信息传递给总机构所在地税务机关，提醒总机构所在地税务机关变更总机构登记信息，系统自动取消该纳税人原享受的税收优惠资格和税务认定资格。
1.2报告备案信息管理
1.2.1存款账户账号报告
1.2.1.1操作步骤
1.进入方式：（1）点击【系统菜单】-【登记】-【税务登记】-【存款账户账号报告】进入统一受理界面。（2）在搜索栏输入【存款账户账号报告】，快速查找,进入统一受理界面。
2.操作员录入纳税人提交的存款账户账号报告，点击【保存启动】按钮，系统保存数据并启动流程。
3.操作员点击【推送】按钮，结束此流程任务。
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1.2.1.2注意事项
1.操作员录入报告日期比开户日期、变更日期大于15天，则系统会自动触发“税收违法行为处理”流程。
2.选择银行营业网点前，需要先选择行政区划和银行行别，否则银行营业网点下来列表是没有数据的。
1.3非正常户管理
1.3.1非正常户认定
已办理税务登记的纳税人或者应办未办营业执照的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关派员实地检查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义
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务的，认定为非正常户，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿、发票和税控装置的使用。
操作人员调用纳税人的欠税、发票、证件、税控装置等信息，并进行相应处理，处理完后纳税人被认定为非正常户。
1.3.1.2业务流程
催报处理——责令限改——非正常户认定——非正常户公告——宣告证件失效
1.3.1.3操作步骤
第一步：催报处理（见申报域）第二步：责令限期改正（见法制域）第三步：非正常户认定
1.进入方式：a.点击【系统菜单】-【登记管理】-【非正常户管理】-【非正常户认定】，点击进入统一受理界面；b.在搜索栏输入“非正常户认定”，可快速查找。进入统一受理界面
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图 0-1
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2.在纳税人基本信息中录入纳税人识别号点击回车，系统自动带出纳税人基本信息
图 0-2
3.录入完启动信息后，点击【保存】系统提示保存成功，保存信息成功后，点击【推送】，系统提示推送成功后，纳税人完成非正常户认定。第四步:非正常户公告
4.进入方式：a.点击【系统菜单】-【登记管理】-【非正常户管理】-【非正常户公告】，点击进入统一受理界面；b.在搜索栏输入“非正常户公告”，可快速查找。进入统一受理界面
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图 0-3
5.录入查询条件点击回车查询非正常户信息。在非正常户公告分户清册信息中显示查询结果。
6.点击【保存启动】保存信息。
7.点击【推送】选择下一环节办理人员，推送至下一环节。8.办理人员从待办任务中双击打开非正常户公告界面。
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图 0-4 点击【打开非正常户公告界面】查看非正常户公告信息
图 0-5
9.录入非正常户公告发布表信息：选择是否公告、填写备注
10.点击【保存】系统提示保存成功，点击【推送】系统提示推送成功，则非正常户公告完成。
第五步：宣告非正常户证件失效
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11.进入方式：a.点击【系统菜单】-【登记管理】-【非正常户管理】-【宣告非正常户证件失效】，点击进入统一受理界面；b.在搜索栏输入“宣告非正常户证件失效”，可快速查找。进入统一受理界面
图 0-6
12.录入查询条件，点击【查询】查询宣告证件失效纳税人信息。13.点击【保存启动】保存信息 系统提示保存成功。
14.点击【推送】选择下一环节办理人员，形成待办任务推送至下一环节。15.宣告失效人员双击待办任务进入宣告证件失效办理界面。
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图 0-7 点击【保存】保存信息，点击【推送】，系统提示推送成功，完成宣告证件失效流程。
1.3.1.4注意事项
1.纳税人无逾期未申报信息的，系统提示“该纳税人无逾期未申报信息，不予认定”并不予保存。
2.实地调查且查无下落是非正常户认定启动的前提条件。3.应在非正常户认定的次月启动非正常户公告。
4.非正常户认定已达到三个月的纳税人，启动非正常户证件失效流程。对已核准的失效证件在系统中给予“失效”标记。
1.3.2非正常户解除
已被认定为非正常户的纳税人，自行申报继续履行纳税义务或是被税务机关追查到案继续履行纳税义务的，由税务机关解除其非正常户认定，对其按正常户处理。
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1.3.2.1业务流程
（无）
1.3.2.2操作步骤
1.进入方式：a.点击【系统菜单】-【登记管理】-【非正常户管理】-【非正常户解除】，点击进入统一受理界面；2）在搜索栏输入“非正常户解除”，可快速查找。进入统一受理界面：
图 0-1
2.录入纳税人识别号点击回车查询纳税人基本信息，选择‘非正常户解除类别’。3.点击【保存启动】保存信息，系统提示保存成功后，点击【推送】系统提示推送成功结束流程，则完成对此纳税人非正常户的解除。
1.3.2.3注意事项
（无）
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1.4证件增补发
纳税人需要增加税务证件数量或重新发放证件的，经纳税人申请，税务机关批准，可以对纳税人增补发税务证件，税务证件包括《税务登记证》正、副本，《临时税务登记证》正、副本，《委托代征税款证书》、《个人所得税扣缴税款登记证》、《发票领购簿》等。
1.4.1业务流程
进入方式：依次选择相关岗位-【证件增补发】，点击进入统一受理界面 在搜索栏输入“证件增补发”，可快速查找。
1.4.2操作步骤
输入纳税人识别号，回车，点击【下一步】；
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填写税务证件申请信息，填写受理情况，点击【保存启动】，点击 【推送】至发放环节；
打开待办任务，点击【增行】，选择要增发的证件并制发； 点击【打印】领取通知单，点击【推送】，流程结束。
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1.4.3注意事项
无
第2章 税收减免场景
2.1税收减免审批
2.1.1业务流程
受理——审批——发放
2.1.2操作步骤
（一）受理
1、在搜索栏输入“税收减免审批”，可快速查找“税收减免审批受理”模块。
2、点击进入后，录入纳税人识别号回车，带出纳税人基本信息；
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第三篇：金税三期操作手册-申报
申报类常用业务操作手册
目录
第1章 申报.................................................................................................................3
1.1 一般申报.....................................................3
1.1.1 营业税申报...............................................3
1.1.2 居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报.............5
1.1.3 居民企业（查账征收）企业所得税申报...................8
1.1.4 居民企业（核定征收）企业所得税月（季）度及申报......11 1.1.5 关联业务往来报告申报................................14 1.1.6 居民企业清算企业所得税申报..............................16 1.1.7 耕地占用税申报..........................................18 1.1.8 土地增值税预缴..........................................20 1.1.9 土地增值税清算..........................................23 1.1.10 资源税申报..............................................26 1.2 简易申报....................................................28 1.2.1 简易申报................................................28 1.3 申报错误更正和申报作废......................................31 1.3.1 申报错误更正............................................31 1.3.2 申报作废................................................36 1.4 催报处理....................................................40 1 / 49
1.4.1 催报处理................................................40 1.5 资料报送与信息采集..........................................43 1.5.1 企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集..........43 1.6 税收减免备案受理............................................47 1.6.1 税收减免备案受理........................................47 2 / 49
第1章 申报
1.1 一般申报
1.1.1 营业税申报
1.1.1.1 业务流程
税务登记---营业税税费种认定---营业税申报
1.1.1.2 操作步骤
1.进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【营业税申报】进入统一受理界面。2）在搜索栏输入“营业税申报”可快速查找。
2.输入纳税人识别号，按回车弹带出纳税人信息。勾选附送材料，点击【下一步】，进入具体操作界面。
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3.打开附表树，点击要录入的附表，录入附表数据，完成后，点击【确定】。
4.录入附表“运输业申报表”录入数据，点击【确定】。数据返回主表。
5.系统自动计算出本期应纳税税额。
6.系统自动带出附加税费。
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1.1.1.3 注意事项
1.通常情况下，申报表存在附表时，先录入附表，后录入主表，主表汇总附表的信息，主附表统一保存。
2.纳税人只有申请优惠.减免等相关资格审批，才能在录入申报表的时候填写减免税额.免税税额等相关信息，否则系统给与提示。
3.只有认定税费种时认定了附加税费才能够自动带出。
1.1.2 居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报
1.1.2.1 业务流程
税务登记—税费种认定—居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报
1.1.2.2 操作步骤
1.进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【企业所得税申报】—【居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报】，点击菜单进入统一受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
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2.输入“纳税人识别号”，回车，系统带出纳税人相关信息，勾选相应的附送资料，点击【下一步】钮按钮，进入申报页面。
3.确认默认带出的所属时期是否正确，可以修改为其他属期。选择申报类型，一般情况下选择“正常申报”，如果存在自查补报通知书，则申报类型选择“自查补报”，弹出“纳税评估自查补报通知书”，点击【确定】。
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4.点击左上角的“附表树”，点击进入“企业所得税汇总纳税分支机构分配表信息”，录入“总机构情况”和“分支机构情况”（分支机构情况可进行增删行），录入完成后点击【确定】按钮，将信息汇总到主表。
5.可手工录入数据，也可以点击主表页面下方【导入】按钮，把已有的XML数据文件，导入系统。点击主表下方【保存】按钮，系统提示保存成功，是否进行征收开票，点击【是】，转向征收开票流程，点击【否】，结束本流程。
1.1.2.3 注意事项
1.纳税人在进行居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报前，必须先做设立税务登记.企业所得税税种认定。
2.通常情况下，申报表存在附表时，先录入附表，后录入主表，主表汇总附表的信息，主附表统一保存。
3.如果纳税人是总分机构，则需要填写总分支机构情况附表，填写完毕附表信息会回写到主表。（目前总分机构取的是税务登记的信息，没有取汇总（合并）纳税企业信息备案数据，在进行分支机构情况录入时，计算错误，和主表也无关系）
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4.纳税人只有申请优惠.减免等相关资格审批，才能在录入申报表的时候填写减免税额.免税税额等相关信息，否则系统给与提示。
5.“累计金额”部分的数据是通过与上期数据累计而来的；
6.在金税三期和DS3.0申报表区别，在三期中法定税率25%永远不会变，如有小型微利企业或者西部大开发优惠时，直接计算填列在“减免所得税额”栏中。
7.在申报当期所得税时，必须要确保上期或以前纳税期的企业所得税已申报。
8.进入申报表，如所属时间有误无法填列，必须修改所属时间止，系统才会刷新申报表。（待优化）。
1.1.3 居民企业（查账征收）企业所得税申报
1.1.3.1 业务流程
税务登记—税费种认定—居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报
1.1.3.2 操作步骤
1.进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【企业所得税申报】—【居民企业（查账征收）企业所得税申报】，点击菜单进入统一受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
2.输入“纳税人识别号”，回车，系统带出纳税人相关信息，勾选相应的附送资 8 / 49
料，点击【下一步】按钮，进入申报页面。
3.申报类型，一般情况下选择“正常申报”，如果存在自查补报通知书，则申报类型选择“自查补报”，弹出“纳税评估自查补报通知书”，点击【确定】。
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4.在“附表树”中选择各个附表，录入附表数据后，点击【确定】按钮。
5.可手工录入数据，也可以点击主页面下方【导入】按钮，把已有的XML数据文件，导入系统。录入数据完成后，点击主表页面的【保存】按钮，系统提示保存成功，本流程结束。
1.1.3.3 注意事项
1.纳税人在进行居民企业（查账征收）企业所得税申报前，必须先做设立税务登记.企业所得税税种认定。
2.通常情况下，申报表存在附表时，先录入附表，后录入主表，主表汇总附表的信息，主附表统一保存。
3.如果纳税人是总分机构，则需要填写总分支机构情况附表，填写完毕附表信息会回写到主表。（目前总分机构取的是税务登记的信息，没有取汇总（合并）纳税企业信息备案数据，在进行分支机构情况录入时，计算错误，和主表也无关系）
4.纳税人只有申请优惠.减免等相关资格审批，才能在录入申报表的时候填写减免税额.免税税额等相关信息，否则系统给与提示。
5.在金税三期和DS3.0申报表区别，在三期中法定税率25%永远不会变，如有小型微利企业或者西部大开发优惠时，直接计算填列在“减免所得税额”栏中。
6.在申报当期所得税时，必须要确保上期或以前纳税期的企业所得税已申报。
7.进入申报表，如所属时间有误无法填列，必须修改所属时间止，系统才会刷新 10 / 49
申报表。（待优化）。
8.可以通过涉税通-企业版生成XML文件导入申报。
9.在填列申报表附表时，会提示未打开附表三和附表八，直接点击确定跳过。
1.1.4 居民企业（核定征收）企业所得税月（季）度及申报
1.1.4.1 业务流程
税务登记—税费种认定—企业所得税核定（依职权）或（依申请）--居民企业（核定征收）企业所得税月（季）度及申报
1.1.4.2 操作步骤
1.进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【企业所得税申报】—【居民企业（核定征收）月季度及申报】，进入统一受理界面，点击菜单进入统一受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
2.输入“纳税人识别号”，回车，系统带出纳税人基础信息，点击【下一步】按钮。
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3.进入申报页面，录入相关信息，选择申报类型，一般情况下选择“正常申报”，如果存在自查补报通知书，则申报类型选择“自查补报”，弹出“纳税评估自查补报通知书”，选择信息，点击【确定】。录入申报信息后，点击【保存】按钮。
4.录入申报表信息。可手工录入数据，也可以点击页面下方【导入】按钮，把已 12 / 49
有的XML数据文件，导入系统。数据录入完成，点击页面下方【保存】按钮。保存成功，点击【确定】，系统提示是否进行征收开票，点击【是】进入征收开票流程，点击【否】结束本流程。
1.1.4.3 注意事项
1.纳税人在进行居民企业（核定征收）企业所得税月（季）及申报前，必须先做设立税务登记.企业所得税税种认定-核定企业所得税相关流程。
2.纳税人只有申请优惠.减免等相关资格审批，才能在录入申报表的时候填写减免税额.免税税额等相关信息，否则系统给与提示。
3.在金税三期和DS3.0申报表区别，在三期中法定税率25%永远不会变，如有小型微利企业或者西部大开发优惠时，直接计算填列在“减免所得税额”栏中。
4.在申报当期所得税时，必须要确保上期或以前纳税期的企业所得税已申报。
5.进入申报表，如所属时间有误无法填列，必须修改所属时间止，系统才会刷新申报表。（待优化）。
6.可以通过涉税通-企业版生成XML文件导入申报。
7.核定征收企业所得税月季度和申报是同一张申报表，只需修改所属时间即可。
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1.1.5 关联业务往来报告申报
1.1.5.1 业务流程
税务登记—税费种认定—企业所得税申报--关联业务往来报告申报
1.1.5.2 操作步骤
1.进入方式： 1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【关联业务往来报告申报】，点击红框中的菜单进入统一受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
2.输入纳税人识别号，系统自动带出纳税人基本信息后，点击【下一步】按钮。
3.在报告表信息区中，录入基本信息，左上角是附表树，点击展开后，可以选择 14 / 49
附表。
4.可手工录入数据，也可点击页面下方【导入】按钮，将已有的XML数据文件，导入申报表。点击附表树，填写附表数据，填写完成【确定】按钮保存，全部录入完毕后，返回主表，点击主表页面上的【保存】按钮，保存所有数据。系统提示保存成功。
附表一关联关系表：
1.1.5.3 注意事项
纳税人完成同属期居民企业或非居民企业所得税申报之后才能进行关联业务往来报告申报。
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1.1.6 居民企业清算企业所得税申报
1.1.6.1 业务流程
税务登记—税费种认定—注销申请---企业所得税申报--居民企业清算企业所得税申报
1.1.6.2 操作步骤
1.进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【企业所得税申报】—【居民企业清算企业所得税申报】，进入统一受理界面，点击菜单进入统一受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
2.在统一受理界面，录入纳税人识别号，系统自动带出纳税人基本信息后，点击【下一步】按钮。
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3.进入申报页面，录入申报表信息，可手工录入数据，也可点击页面下方【导入】按钮，将已有的XML数据文件，导入申报表。附表输入完后点击【确定】按钮保存，主附表全部录入完成后，点击主表页面的【保存】按钮保存整个申报表信息。
附表一：资产处置损益明细表
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1.1.6.3 注意事项
1.在做清算时候需要完成月季度及年报，如果中间清算的，纳税人需要做注销税务登记第一步才能完成年报。
2.清算完成后，需要纳税人继续完成注销登记。
1.1.7 耕地占用税申报
1.1.7.1 业务流程
进行耕地占用税的纳税申报在金三中的流程为：耕地占用税申报
1.1.7.2 操作步骤
1.进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【耕地占用税申报】，点击菜单进入统一受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
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2.在统一受理界面，录入纳税人识别号，回车，系统自动带出纳税人基本信息后，点击【下一步】按钮。
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3.输入申报信息，确认无误后，点击【保存】按钮。
1.1.7.3 注意事项
1.纳税人在进行耕地占用税申报前，必须先做设立税务登记.耕地占用税税税种认定。
2.纳税人只有申请优惠.减免等相关资格审批，才能在录入申报表的时候填写减免税额.已缴税额等相关信息，否则系统给与提示，不允许录入数据。
1.1.8 土地增值税预缴
1.1.8.1 业务流程
土地增值税预缴在金税三期中的业务流程为：土地情况登记——不动产项目登记——分项目通用申报——一般征收开票。
1.1.8.2 操作步骤
1．土地情况登记
略。
2.不动产项目登记
略。
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3.分项目通用申报
参与者通过分项目通用申报菜单打开分项目通用申报统一受理界面，输入纳税人识别号回车带出纳税人信息，点击下一步，系统跳转到分项目通用申报申报界面，点击增加行，将税源标志选择成不动产项目编号，系统自动弹出该纳税人所拥有的不动产项目信息让参与者选择，确认不动产项目信息后，将征收项目选择为土地增值税，再新增一行土地增值税，将不动产项目选择为另外的一个不动产项目，录入收入总额后点击保存，形成分项目通用申报数据。后续土地增值税清算时，可以分项目提取出土地增值税预缴的税款信息。
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4.一般征收开票
略。
1.1.8.3 注意事项
1.土地情况登记
略。
2.不动产项目登记
略。
3.分项目通用申报
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（1）用分项目通用申报实现土地增值税预缴的前提条件是该纳税人拥有不动产项目信息，有土地增值税的税费种认定信息；
（2）分项目通用申报完成土地增值税预缴后，可以在土地增值税清算时按项目编号提取出预缴的税款信息。
4.一般征收开票
略。
1.1.9 土地增值税清算
土地增值税清算是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，并填写《土地增值税清算申报表》，向主管税务机关提供有关资料，办理土地增值税清算手续，结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。
1.1.9.1 业务流程
土地增值税清算在金税三期中的业务流程为：土地增值税预缴——土地增值税清算——一般征收开票。
1.1.9.2 操作步骤
1.土地增值税预缴
略。
2.土地增值税清算
参与者通过土地增值税清算菜单打开土地增值税清算统一受理界面，输入纳税人识别号回车带出纳税人信息，点击下一步，系统跳转到土地增值税清算申报界面，双击不动产项目编号，弹出该纳税人所拥有的不动产项目列表，选择要清算的不动产项目，将不动产项目编号带回主表页面，选择要清算的应税产品名称（征收品目名称），填写附表后，系统自动将附表数据经过计算后带到主表页面，并将要清算的不动产项目、征收品目以前预缴的税额也自动带出，保存后开启工 23 / 49
作流，审批通过后，可以打印清算通知书，此时产生应征信息。
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3.一般征收开票
略
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1.1.9.3 注意事项
1.土地增值税预缴
略。
2.土地增值税清算
（1）土地增值税清算的前提条件是该纳税人拥有不动产项目信息，有土地增值税的税费种认定信息；
（2）分项目通用申报完成土地增值税预缴后，可以在土地增值税清算时按项目编号、征收品目提取出预缴的税款信息。
（3）土地增值税清算重复申报的监控判断条件为：不动产项目编号、征收品目代码。
（4）审批通过后才会产生应征信息，才可以去一般征收开票中提取出来土地增值税清算申报清算出来的税款。
（5）清算出来的税款的缴款期限为清算通知书打印日期后15天。
3.一般征收开票
略。
1.1.10 资源税申报
在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应当依照规定缴纳资源税。资源税纳税人的纳税期限为一日.三日.五日.十日.十五日或者一个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
1.1.10.1 业务流程
资源税申报在金三中的业务流程为：资源税申报
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1.1.10.2 操作步骤
1．进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【资源税申报】，点击菜单进入统一受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
2.统一受理界面，输入纳税人识别号，回车，带出纳税人信息。勾选附送材料。点击【下一步】按钮，进入具体申报页面。
3.选择所属日期和申报类型。根据计税方式不同，填写受理页面不同区域数据。
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4.系统自动监控录入数据。如果纳税人不存在减免税额，填写“减免税额”栏时，系统提示，纳税人不具有减免税额资格，点击【确定】按钮，强制重新录入数据。如果本期已缴税额录入小于零，系统弹出提示框，点击【确定】按钮。重新录入。数据录入完毕，核实相关人员信息，点击【保存】按钮。
6.系统提示保存成功，是否开票，点击【是】转入征收开票流程，点击【否】按钮，结束本次流程。
1.1.10.3 注意事项
1.纳税人在进行资源税申报前，必须先做设立税务登记.资源税税种认定。
2.纳税人只有申请优惠.减免等相关资格审批，才能在录入申报表的时候填写减免税额.已缴税额等相关信息，否则系统给与提示，不允许录入数据。
3.资源税税率可由区局自行在“征收品目参数表”维护本区的税率
1.2 简易申报
1.2.1 简易申报
实行定期定额缴纳税款的纳税人在法律.行政法规规定的期限或者在税务机关依照法律.行政法规的规定确定的期限内缴纳税款的，税务机关可以视同申报。
1.2.1.1 业务流程
企业登记→定期定额核定→简易申报
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1.2.1.2 操作步骤
1.进入方式：1）依次点击【申报】—【简易申报】菜单；2）在左上角搜索栏中输入“简易申报”，可快速查找。
2.在统一受理界面，输入纳税人识别号，按回车，自动带出纳税人信息。
3.选择流程税务事项，点击【下一步】按钮进入具体申报界面。
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4.修改所属期，如果不修改直接点击【保存】按钮。申报表信息过多分页显示时，输入页数，点击【确定】按钮，显示所选页数信息。
5.保存成功，弹出提示框，提示保存成功，询问是否转入开票流程，点击【确定】按钮，进入征收开票流程。
6.简易申报，开票流程。
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1.2.1.3 注意事项
纳税人需要做设立税务登记.认定征收方式为简易征收.进行定期定额户流程的核定。
1.3 申报错误更正和申报作废
1.3.1 申报错误更正
纳税人.扣缴义务人办理纳税申报后，发现申报表填写的数字.征收品目等存在错误，使用本业务进行修改更正。
1.3.1.1 业务流程
申报→开票/入库→申报错误更正
1.3.1.2 操作步骤
1.进入方式：1）依次点击菜单【申报】—【申报错误更正】；2）在搜索栏输入“申报错误更正”可快速查找。
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2.进入统一受理页面后，输入纳税人识别号，按回车，系统自动带出纳税人基本信息。勾选附送材料，点击【下一步】按钮。进入具体申报页面。
3.进入具体操作界面。选择申报表种类、申报日期、所属时期等条件，输入完成后，点击“查询”。
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4.系统显示出符合条件的已申报完成的所有报表。
5.选择要进行更正的一个报表，点击“更正”。
6.系统跳转到所选择的税种申报表页面。点击附表树，对附表信息进行修改。修改完成后附表信息自动返回主表。无附表树的报表，直接在主页面进行修改。
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7.对选择的附表进行修改，完成后，点击【确定】按钮。
8.修改后的数据自动带回所选择的申报表主表。所有附表修改完成后，在主表填写受理人和受理日期等相关信息。点击【保存】按钮。
9.步骤8点击【保存】按钮，弹出提示框，提示更改成功，询问是否开票，点击【是】按钮，进入开票流程。点击【否】按钮，结束本次业务流程。
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10.步骤9中点击【是】按钮，跳转到征收开票页面。核实纳税人信息。选择开票范围，系统自动勾选更正的业务。
11.在征收开票页面，选择征收开票等相关信息，完成后点击【确定】按钮。
12.待开票信息区域，显示待开票信息。点击“开票”。进行票证打印。结束本次业务流程。
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1.3.1.3 注意事项
纳税人在税（费）申报完成后，发现数据.征收项目等填写有错误，并且已对后续业务产生影响，走申报错误更正。
这里有几种情况需要区分：
1、该申报已交款入库且申报税额比实际应缴税额小，可走更正申报补差额。
2、该申报已交款入库且申报税额比实际应缴税额大，不能走更正申报。
3、该申报已开票未入库，可更正申报，也可申报作废。
此业务流程不包括个人所得税相关业务，个人所得税相关业务更正申报在“申报错误更正（个税）”。
1.3.2 申报作废
申报→开票→作废票证→作废申报
1.3.2.1 操作步骤
1.进入方式：1）依次点击菜单【申报】—【申报错误更正】—【申报作废】；2）在搜索栏输入“申报作废”可快速查找。
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2.进入统一受理界面，输入纳税人识别号按回车，系统自动带出纳税人基本信息。
3.点击【下一步】按钮，进入具体操作界面。
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4.输入查询条件，查找申报作废报表，点击下方“查询”按钮。
5.查询结果过多分作几页显示，写入页数点击【确定】按钮，显示选择页数内容。
6.显示查询结果。选择作废报表。“重置”按钮，清空输入内容，重新录入作废理由。
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7.录入申请作废理由和相关人员信息，点击“作废”按钮”。
8.弹出提示框，提示是否作废此报表。点击【是】按钮，确认作废。
9.提示作废成功，点击【确定】按钮。完成作废流程。
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10.在申报作废主表再次输入相同查询条件，提示没有查到内容，确保作废成功。
1.3.2.2 注意事项
纳税人在税（费）申报完成后，发现数据.征收项目等填写有错误，但对后续业务没有产生影响，可以直接作废申报表，这时走申报作废流程。
pos机刷卡失败：需先作废银行端缴款凭证。
如果提示作废失败，点击“详细信息”查看失败原因，再进行后续操作。
1.4 催报处理
1.4.1 催报处理
税务机关对未按规定期限办理纳税申报.报送财务报表等有关资料（指资产负债表.利润表.企业财务信息采集表等）的纳税人.扣缴义务人按规定生成催报清 40 / 49
册，采用科学.合理的办法对纳税人进行催报处理。
1.4.1.1 业务流程
逾期未申报/ 逾期未报表→生成催报清册→催报处理→完成
1.4.1.2 操作步骤
1.进入方式：1）依次点击菜单【申报】—【催报处理】；2）在搜索栏输入“催报处理”可快速查找。
2.输入查询条件、催报类型，点击【查询】按钮。显示逾期未申报清册信息。纳税机关依职权选择催缴信息。
3.点击【催报】按钮。
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4.弹出提示框“催报成功”，点击【确定】按钮，结束流程。系统发送待办任务至稽查域。
1.4.1.3 注意事项
该流程的前提是系统生成催报清册（逾期未报送）或者生成催报清册（逾期未报送资料）
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1.5 资料报送与信息采集
1.5.1 企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集
财务会计信息采集是指税务机关将纳税人每年报送的财务会计报表信息采集到系统中的过程，财务会计信息采集是税务机关对财务会计报表数据进行处理﹑分析﹑应用的基础。财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表.利润表.现金流量表和相关附表。
1.5.1.1 业务流程
资料报送与信息采集
1.5.1.2 操作步骤
1.进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【资料报送与信息采集】，点击菜单进入受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。
2.输入纳税人识别号按回车，录入相关数据，带出小类应报送资料清单，勾选材料。进入资料报送与信息采集界面，“资料报送与大类”选择“财务报告报送与信息采集”，“资料报送小类”选择“企业会计准则（一般企业）财务报表报送与信息采集”。
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3.勾选材料，系统会自动监控纳税人是否做过申报，如果已报送，系统提示是否更正。点击【是】按钮，资料信息采集可进行重复报送。重复报送会覆盖上一次报送信息。勾选完成，点击【保存】按钮。，弹出提示框，受理成功，是否转到采集页面，点击【是】按钮。
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4.点击【打印受理回执】。弹出“税务事项受理回执（资料报送）”。点击不同按钮，执行打印预览、打印、退出等动作。
5.跳转到采集页面。勾选要采集的资料。直接点击表单名称（蓝色带下划线字体）弹出对应表单。
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6.步骤5中，点击“资产负债表”，录入数据，录入完成后点击【保存】按钮。
7.采集完成的表单，保存成功后，返回有效标志。其它要采集的资料填写步骤相同。
8.点击【保存】按钮，保存的是当前纳税人报送的资料信息，采集是否成功等相关信息。
9.系统提示采集成功，点击【确定】按钮。
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1.5.1.3 注意事项
纳税人要进行设立税务登记，并且企业会计制度为企业会计准则（一般企业）。
小企业会计制度财务报表报送与信息采集、企业会计制度财务报表报送与信息采集与此流程相同，只是选择的报表不一致。
1.6 税收减免备案受理
1.6.1 税收减免备案受理
1.6.1.1 业务流程
税务登记—税费种认定—税收减免备案受理
1.6.1.2 操作步骤
1．进入方式：1）选择【优惠】-【税收减免备案】-【税收减免备案受理】点击进入统一受理界面；2）在搜索栏输入“税收减免备案受理”，可快速查找。
录入纳税人识别号，敲击回车，系统带出纳税人信息。征收项目中自动带出税费种认定里已认定的税种，选择要备案的税种及税务事项点击下一步。
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2.操作员选中纳税人报送的附送资料，点击【下一步】进入减免备案界面，如下图
填列完毕后点击【保存】系统提示保存成功。点击【推送】选择备案环节办理人员，点击【确定】系统形成待办任务流转至备案环节。
3.审批环节办理人员从待办任务中打开审批任务，审批环节界面如图所示：
1)录入审批意见及其他一些相关信息
2)点击【保存】系统提示保存成功，点击【推送】直至终审岗，点击【确定】形成待办任务流转至发放环节
4.发放环节办理人员从待办任务中打开发放任务，发放环节界面如图所示： 48 / 49
点击【打印通知书】打印税务事项通知书，最后结束。
1.6.1.3 注意事项
1.该备案减免流程无论中途是否同意，都必须推送至终审岗，最终意见作为是否备案的决定。
2.在进行西部大开发备案流程中，第一年必须走税收减免审批流程，而在备案流程中减免税率填列15%。
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第四篇：金税三期个人所得税扣缴系统操作手册
金税三期个人所得税扣缴
系统操作手册(1.0版)
2016年9月27日
目录
第一步
软件的下载和安装.......................................................1
第二步
第三步
第四步
第五步
第六步
第七步
初始化设置..................................................................2
填写人员基础信息表...................................................4
填写扣缴个人所得税报告表.......................................6
申报表报送................................................................11
缴纳税款....................................................................12
统计查询和学习咨询.................................................13
第一步
软件的下载和安装
登录山东省地方税务局外网（http://www.xiexiebang.com），点击主页面中部的“资料下载”，在“个人所得税资料”栏目下载在线安装包至本地计算机，生成“金税三期个人所得税扣缴系统（在线安装包）”图标文件，双击后出现以下界面：
点击快速安装，程序运行完毕后出现如下提示：
系统安装完毕后，桌面生成“金税三期个人所得税扣缴系统”快捷方式。
*温馨提示：
如需要换盘符安装，选择【安装自定义选项】修改盘符。
第二步
初始化设置
点击“立即体验”按钮或者双击桌面“金税三期个人所得税扣缴系统”图标，启动软件。初次登录时自动弹出初始化向导，指导您完成信息录入。
1、录入单位信息
按照单位日常申报模式，选择“网络申报模式”或“介质申报模式”确认并填写相关内容。然后点击“下一步”。
2、获取办税信息
系统自动获取办税信息，点击下一步。
3、备案办税人员信息
输入办税人员姓名、手机号，选择正确的岗位，确认无误后，点击下一步。
4、设置登陆密码
根据需要选择设置或者不设置密码。在此建议设置密码。具体操作：勾选“启动登录密码”进行密码设置，设置完毕后，点击“立即体验”进入操作系统，下次登陆需要输入此密码。
*温馨提示：
采用介质模式申报的，按照上述步骤操作即可。
第三步
填写人员基础信息表
点击桌面“金税三期个人所得税扣缴系统”快捷方式，进入主页面。首次使用则可以直接点击“立即体验”，进入主页面。
点击主页面左侧“人员登记”功能，通过逐人添加或导入模板方式，填写纳税人姓名、证照号码、联系电话等基本信息。
1、“添加”操作（适用于纳税数据少的情况）
在人员登记界面，点击“人员登记”，点击“添加”，在下图所示窗口中输入纳税人信息。(带*项为必填项)
2、“导入”操作（适用于纳税数据较多的情况）
除了前面讲的手工添加纳税人外，还可以从外部导入纳税人信息。导入时，需使用系统提供的标准模板，否则数据将无法正常导入。
（1）在人员登记界面，点击“导入”下的“模板下载”，将模板保存到本地计算机。该模板为Excel表格形式，以下称Excel模板。
（2）打开Excel模板，逐行填写相应的信息。如果单位之前已经通过模板形式实现了正常进行明细申报，可以通过复制粘贴形式，将原有模板内容复制到该模板中。
（3）填写保存好Excel模板数据后，使用本系统的导入功能导入文件。具体是点击“导入”中的“导入文件”，选择计算机中已填写好的Excel模板，点击“导入”。对于填写不规范的信息，导入过程中会自动提示，单位根据提示进行相应修改即可。
*温馨提示：
① 扣缴义务人可多次导入纳税人信息。
② 境内和境外人员可在一张人员登记模板内填写,导入Excel文件境内和境外人员会自动区分。
第四步
填写扣缴个人所得税报告表
一、扣缴个人所得税报告表种类
金税三期个人所得税扣缴系统与原有申报模板在填写申报表方面最大的区别是，原有模板申报只需填写一张通用申报表格，而金税三期个人所得税扣缴系统从规范化、精细化操作考虑，针对个人收入的不同情形，设置了不同的表格，扣缴单位根据支付个人收入的实际情况，选择相应的表格，分别填写申报。目前表格共有21种：
二、报表填写
点击主页面左侧“报表填写”功能，选择需要填写的报表，通过添加或导入模板方式，填写收入额、扣除及减除额等收入信息，一般情况下系统自动计算出税款。
具体操作是，进入“报表填写”模块后，单击表单名称或者点击右侧的“填写”按钮，顺次操作。（默认显示正常工资薪金收入、外籍人员正常工资薪金收入、全年一次性奖金收入、劳务报酬四张报表，其他报表可通过管理表单勾选，需要填写的报表会增加到页面中。）
下面，以正常工资薪金报表填写为例演示整个“报表填写”步骤：
1、选择“报表填写>>正常工资薪金收入”
每月首次打开该表单，系统均会提示确认信息，您核对申报所得月份准确无误，点击“确定”。
2、报表填写
填写方式共分三种：
一是标准模板导入（适用于纳税数据较多的情况）：通过下载系统提供的标准模板和导入功能，可以批量生成当月申报数据。本系统对所有报表提供了从Excel模板导入报表数据的功能，使用本系统提供的Excel模板填写报表信息，然后将Excel文件导入到本系统中。操作步骤同人员信息表。
二是生成零工资记录，用户手工修改（适用于纳税数据少的情况）：先为人员登记中的所有雇员生成零工资，再根据实际情况手工修改。
三是复制历史数据（适用于本月申报数据与历史申报数据变化8 小的情况）：在有历史数据的情况下，选择复制往月工资明细直接生成当月申报数据。
需要说明的是：除正常工资薪金报表外，其他申报表一般只有标准模版导入方式，按照第一种方式导入即可。
3、申报表填写之后，根据需要可进行添加、修改、删除、导出、打印、展开查询条件、高级等操作。
以“添加”示例：
三、减免事项附表
如果扣缴个人所得税报告表中有减免税款的情况（残疾、孤老、烈属，自然灾害等减免事项须经主管税务机关审批核准），需要填写“减免事项附表”，否则无法进行申报。具体是选中一条具有减免税额的记录，点击“编辑”，输入减免税信息：
四、分期备案附表
个人取得股票期权或认购股票等取得折扣或补贴收入、股权奖励收入、转增股本收入，按照现行税收政策和规定需要分期纳税的，其扣缴义务人向主管税务机关办理分期缴纳个人所得税备案，需填写本报表。
1、新增一笔备案信息
点击添加，显示分期备案明细界面，您可根据实际情况，选择不同的分期备案类别来填写：
个人分期备案情况，可点击添加按钮填写具体内容，以股权奖励为例
图 2-39 扣缴单位基本情况填写完毕后，请点击【保存】按钮保存。
2、发送申报及获取反馈
分期备案明细界面填写数据后，在分期备案情况申报表界面会自动生成一笔备案信息，点击【发送申报】可发送报表，发送成功10 后，可通过【获取反馈】得到申报结果信息。
第五步
申报表报送
1、发送申报
人员信息表及扣缴个人所得税报告表填写完毕后，选择“申报表报送”功能，自动生成扣缴报告表，确定之后点击“发送申报”，系统自动开始发送数据。
为了保护您的信息安全，申报强制设置申报密码，首次申报需要修改初始密码，初始密码为识别号后六位：
2、获取反馈
每次申报成功后，请及时获取反馈，可从“报表状态”中查看。
3、申报作废
网络申报用户在申报成功尚未扣款的情况下，如需作废当月申报数据，可进行申报作废。选择“申报作废”，点击操作列下的“作废”按钮，根据系统确认信息点击“确定”，作废成功后，修改错误的申报数据后重新申报。
*温馨提示：
对于同一个单位，一个月只能进行一次正常申报。如果您单位涉及多个项目的收入，需要一次性填写完对应的所有报表后，再进行报表报送的操作。
第六步
缴纳税款
1、税款缴纳
对于未签定三方协议的单位，申报成功后，需要到地税部门办税服务厅缴纳税款。
对于已经签定了三方协议的单位，可使用本系统，直接缴纳税款。具体操作是选择主页面左侧的网上缴款下的 “税款缴纳”菜单，自动同步三方协议，选中需要缴款的记录，点击“立即缴纳”。
2、申报更正
申报成功或缴款成功后，发现有漏报、错报的情况，可通过“申报更正”更正错误，更正后重新进行“申报表报送”。
第七步
统计查询和学习咨询
一、查询统计 本系统还提供了强大的查询统计功能，您可以进行申报明细查询、申报情况查询、扣缴报告表查询、个人收入统计及分项目分税率统计等。
二、自助学习
本系统提供了较为完备的自主学习功能，包括学习中心、鼠标跟随释义、卡通小睿讲解。
1、学习中心
点击界面右上角上的“学习中心”，通过国家税总个税教程、个税知识库、自助服务进行视频学习。
2、鼠标跟随释义
在操作过程中，可以将鼠标光标移到相应的条目中，系统会自动显示相关释义。
3、卡通小睿讲解
填报过程中，点击界面右下角黄色卡通图标（小睿），会通过视频方式进行详细讲解。
三、多企业管理
针对一个操作人员负责多个扣缴单位申报纳税的情况，本系统提供了多用户管理功能。具体通过“添加”、“删除”按钮，增加或删除扣缴单位；选择需要申报的单位，点击“进入”按钮，进行相应操作。
四、咨询服务
如果您在操作使用中遇到困难和问题，可以联系您的主管税务机关，也可以拨打服务热线进行咨询。
税友公司（软件开发公司）：4007112366 纳税服务电话：12366—2
第五篇：金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标 第一类 资金及往来异常指标
往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80% 财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。如河北某企业从湖北襄樊进棉花。运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。是要担当风险的。
二、应收账款为负数
财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，应收应付均在一个科目核算等。
三、当期新增应付账款大于销售收入80% 财务分析：应付账款是核算企业购进货物应付未付的货款。当期新增应付账款大于销售收入80%，说明企业当期购进的货物绝大部分没有付款，购货大部分不付款是不符合经营常规的，*如：我市某商贸企业从山东某商贸企业进化工原料，全年销售收入1200万元，累计欠山东企业900多万元，但仍从该企业进货，出现明显的不正常，经查该企业马上就停止了经营。
四、应付账款为负数
财务分析：企业对应付账款负数的消除一般采取账户对冲的方式循环抵减，一是用应付账款的正数抵消负数，即只设立一个科目借贷双方相抵的情况。二是用应收账款、其他应收款冲账，即用应付账款负数去抵冲本企业应收的款项，记账时一般采取债权人出具抵账证明的方式冲账，如：“请将贵单位欠我公司的余款xx元抵给XX公司，XX公司欠我单位xx元”。
五、预收账款大于零且存货大于预收账款又无留抵
企业既有预收账款又有大于预收账款的存货且没有留抵则可能存在以下情况：
一、企业毛利较高，已吃完留抵，再销售就得全额纳税，因此，就将收到的货款趴在预收账款科目内，等有进项后再适量转入销售或长期隐瞒不记销售，因此高毛利企业容易出现这种情况。
二、企业长期调节纳税，造成企业已无留抵，销售后就得全额纳税。企业平时为了调节纳税，每期将收回的货款记在预收账款中一部分，时间一长就会累积形成既有大额预收账款又有存货且没有留抵的情况，因此销售平稳，毛利稳定的老企业也容易出现这种情况。
六、预收账款减少但未记收入（预收账款应及时确认收入，预收账款确定收入的时点主要看应税行为是否发生，一旦应税行为开始就要确认收入，而不是按照完工进度或者完工后开具发票时才予以确认。）
计算公式：预收账款减少未记收入=（预收账款月初余额-预收账款月末余额）/(1+适用税率)-申报销售额 账务分析：预收账款减少但未记收入应重点，一是会计在记巧不精时不能陏意将预收账款科目与应付款类往来科目对冲，在账务报表上隐瞒企业实际经营情况，造成少记收入迟记收入迟纳税和偷税。是有风险的。二是以未达成交易为由虚假归还预收账款，利用自制凭证直接记预收账款减少和货币资金或票据的减少。
七．预收账款占销售收入20%以上
1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2、账务分析：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警：20%检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
八、预付账款为负数
指标指向：设立该指标目的主要是为了监控企业利用预付账款科目隐瞒销售收入的情况。
账务分析：预付账款负数反映的是没有预付的货款而有多收回的货款，这种情况可能存在企业将收回的货款隐瞒在该科目逃避纳税的行为。企业冲账的方式参见应收账款负数、应付账款负数的释义。
账务分析：企业为了避开税收监管故意钻这样的空子，将有货物交易的本应计入应收账款和应付账款的款项专门混入其他应收、其他应付科目，这样就要求我们将其他应收款、其他应付款比照应收账款和应付账款的要求进行异常监控，当然，有时也可能存在企业将股权交易、资金拆借、分红分息、返利等形成的应税收入隐藏在该往来科目的情况。
九、当期新增其他应收款大于销售收入80% 指标指向：设立该指标的主要目的是为了监控企业故意错用核算科目，将应在应收账款中核算的款项在其他应收款中核算，有意逃避税收监管或隐瞒销售收入的情况。
十、其他应收款为负数
参照“应收账款为负数”的说明。
十一、当期新增其他应付款大于销售收入80% 参照“当期新增应付账款大于销售收入80%”的说明
十二、其他应付款为负数 参照“应付账款为负数”的说明 第二类 货物异常指标
货物异常类指标概述：企业存货是企业生产经营的物质基础，相对于费用、往来等科目而言其具有双重核算和账实必须相符等不可隐瞒的特性，企业账上可以乱记，但账面记载的货物必须与实际存货相符，这是企业无法隐瞒的，同时企业对实物的管理必须设置保管岗位并要设立库存明细帐进行单独核算，这样才能保证实物领用存的账簿和实际相符，因此，对货物的监控是发现企业税收问题很关键的一环。
存货方面存在的主要问题：
一、是已销售货物不记收入，长期趴在库存科目中，导致账实不符隐瞒收入。
二、是多转成本导致库存负数或库存减少不记销售收入。
三、是低于进价销售等导致存货与留抵税金不匹配等情况。该部分共监控6项主要指标。
十三、存货大于销售收入的30% 账务分析：在企业存货周转率考核中，低于3（圈）的为不达标，即存货为销售成本的33%以上为不达标，反映为存货太大，资金周转太慢。
存货周转率=当期累计销售成本/平均存货平均存货=当期累计销售成本/存货周转率
假定当期累计销售成本为100，若周转率最低为3，则最大平均存货应=100/3=33.33。
假定企业销售毛利为10%，则存货最高（剔除个别特殊企业）应占销售收入的30%，超过30%则为异常状况。
十四．期末存货大于实收资本差异幅度异常
1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、账务分析：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。评估时会检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收账款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与账面相符。
十五．纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
1、计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。
2、账务分析：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收成本未计收入等问题。
3、预警值：50%为检查疑点：检查“库存商品”科入目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收账款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。实地检查纳税人的存货是否真实，与原始凭证、账载数据是否一致。
十六．纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=存货周转变动率/÷销售收入变动率；存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1；销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1；存货周转率=销售成本÷存货平均余额；存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)÷2。
2、账务分析：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
(1)当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。
(2)弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。
(3)当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
十七、存货为负数
账务分析：出现这种情况的原因主要有以下几方面：
一、人为抬高结转成本价格，其主要其途径一般是通过抬高当期估价入库商品价格，来抬高加权移动平均单价从而达到多转成本的目的。
二、人为多转数量，即记账凭证所记载的结转数量和原始凭证所载数量不一致，造成硬性多转成本。
三、销售产品与实际结转产品的品种不一致多转成本。如：销售了5个水杯，结转了5个轮胎等，其方法也是采取记账凭证所记载的结转品种和原始凭证所载品种不一致的方式硬转。
四、有的企业将库存转入损失、转入非生产经营用成本或支出、虚假退货、等也可以造成库存负数。
十八、存货与留抵税金不匹配：留抵税金>存货×适用税率
账务分析：企业留抵税金是反映存货中所含的税金，其最大数额不应大于存货金额×适用税率。造成留抵税金大于存货×适用税率的原因：
一、企业销售价格低于进货成本，形成成本大于收入。
二、有非成本因素的税金抵扣过大，如固定资产、运费、成品油、其他杂费等。
三、进项票不能及时取得，即估价入库的货物已销售，但进项发票滞后取得，造成下期存货与留抵税金不匹配。以上无论哪种情况，税收上都存在明显疑点。
第三类 收入异常指标
收入异常类指标概述：收入是计税的基础，因此收入的确定至关重要。企业进销都在帐外经营的一般很难查出。企业为了抵扣进项税一般将进项票入账形成存货，只要存货进了帐，那么，这些货物出去就应该形成收入，这样我们对收入就有据可查了。
收入方面存在的问题：
一、存货减少但未形成收入。
二、收入在短期内暴增，需要对存在的异常状况进行检查，以确认是否有短命企业特征和虚开现象。
三、相关报表反映的收入不一致需要核实其正确性。该部分共监控10项指标。
十九、理论少记销售收入
账务分析：按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期销售成本”的原理，企业在一定期限内理论上的销售收入应该大于 “期初库存+本期购进-期末库存”的金额（因为收入中含有进销差价或称毛利），如企业结转的销售成本（或申报的销售收入）小于此金额，则企业可能存在少记销售收入的可能。
计算公式：
理论少记销售收入=期初库存+(本期进项税额-本期农产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额-本期电力支出抵扣税额)/0.17+本期农产品抵扣税额/0.13-本期农产品进项税额-期末库存＞本期成本。
二十、主营业务收入成本率异常
1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%
2、账务分析：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。
二十一．纳税人主营业务收入费用率异常
1、计算公式：指标值=(主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率)/全市平均主营业务收入费用率*100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
2、账务分析：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。二
十二、新办商贸一般纳税人短期内销售异常：（3个月销售收入超过3000万或6个月超过6000万元）
账务分析：按正常规律，新认定一般纳税人经营初期由于资金、市场营销经验、客户忠诚度等原因短期内销售收入一般不会很大。对在短期内销售暴增的新开业户应注意其经营业务的真实性，防止虚开和突然注销以及走逃。
二十三、商业零售企业无票收入低于总收入30% 账务分析：商业零售企业特别是经营终端消费品的烟酒、食品、手机、家电、服装、汽车修理等企业一般应该有无票收入，因为这些企业100%地开票纳税是很难做到的，根据过去已发案件统计和省局纳税服务处对个体零售纳税人调查及国有商业零售企业无票收入占总销售收入比例等佐证，绝大部分商业企业无票收入高于销售收入的30%，其无票收入一般在总收入的30%--70%之间。
二十四、流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致 账务分析：
流转税申报收入与所得税申报收入及损益表收入不一致一般是由以下情况造成：
一：企业是兼营单位，有增值税项目又有营业税项目，导致申报收入不一致，如增值税申报中没申报交通运输、建筑安装收入等。
二：税务机关评估、稽查中查出的少计收入部分只补充申报了流转税，没有补充申报所得税。三：人为故意或计算错误造成。有的企业将销售材料收入、下脚料收入、废品收入等故意不申报增值税，只申报所得税等，造成三者不一致和少缴税款。
二十五．纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常
1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。
账务分析：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
二十六、有长期投资或短期投资但无投资收益
账务分析：企业有长期投资或短期投资一般应该有投资收益：
一、如果没有投资收益则可能已将投资进行了重组、转让、出售、抵债等，即实际已没有投资了，那么重组、转让、出售、抵债等形成的货物销售和逾价收益则可能少交了增值税和所得税。
二、企业可能隐瞒了全部投资的实际情况，形成帐外经营。二
十七、营业外收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元
账务分析：营业外收入是核算与企业生产经营无直接关系的收入。企业营业外收入数额较大时，就需要查清该部分收入到底是什么收入，是否有应该纳税的收入，防止有的企业故意将应税收入记入营业外收入以逃避纳税。如有的企业将下脚料收入和销售废品收入，以及其他价外收入等记入营业外收入。
二十八、补贴收入超过销售收入的1%或绝对额超过50万元
账务分析：补贴收入主要核算税费返还和财政补贴款，以及上级部门补贴款、结余费用返还等，这部分收入中财政补贴是免税的，但返还的税费是要合并缴纳所得税的，如福利企业退还的增值税及企业上级部门的各种费用性返还等是要应合并纳税的。
第四类 成本、费用异常指标
*成本费用类指标概述，成本费用是企业核算的中间环节，上承收入下接利润，其变化有直接影响增值税和所得税的税基，同时利用其变化还可以间接证明收入、价格、毛利是否存在问题。
成本费用中存在的问题主要有：
一、成本费用过大造成的异常。
二、成本费用异常反证出的收入和毛利异常。
三、利用税收及毛利异常反证出的成本费用异常。该部分共监控14项指标。二
十九、理论多转成本 计算公式：
理论多转成本=期初库存+(本期进项税额-本期农产品抵扣税额-本期运费抵扣税额-本期固定资产抵扣税额-本期电力支出抵扣税额)/0.17+本期农产品抵扣税额/0.13-本期农产品进项税额-期末库存＜本期实际销售成本。
账务分析：按照“期初库存+本期购进-期末库存=本期销售成本”的原理，如果企业“期初库存+本期购进-期末库存＜实际销售成本，则企业可能存在多转成本的可能。
三
十、销售成本大于销售收入
账务分析：造成成本大于收入的原因主要有以下情况：
一、低于进价销售，由于市场行情原因，企业短期或个别交易可能存在低于成本价销售的情况，但如果某企业长期存在低于成本价销售则存在较大异常。可能存在企业上下游勾结串通人为压低开票价格，造成较长时期内成本大于收入，从而逃避纳税。
二、多转成本，即企业销售收入没有少记，是人为多转成本造成了成本大于收入。
三、总代理或包销企业低价销售隐瞒了厂家的返利，这些商业企业一般与生产企业定有按销量目标返利的合同，这部分返利最少应能抵消企业低于进价销售部分的损失，但这部分返利企业往往不记账。
三
十一、商贸企业期间费用总额大于销售收入的20% 账务分析：
一、防止企业虚假经营和虚开，商贸企业毛利率一般不会超过20%（个别企业除外），如果期间费用大于销售收入的20%，则企业经营根本无利可图，是不能正常运转的，因此可能存在虚假业务和虚开可能。
二、防止企业存在多列乱列费用的问题，企业期间费用大于20%一般是由于非正常费用挤入造成的，最常见的有多列运费；多列成品油；多列过桥过路费、修理费；虚构工资津补贴、个人高息借款利息等不用发票的项目；以及多列其他各项杂费等。其中许多项目既多抵进项税又多列支费用减少所得税。
三
十二、财务费用占借款比例异常
账务分析：企业列支的财务费用应不高于同期贷款利息，按中长期贷款计算一般不应高于年息6%，因此，企业的财务费用高于长期借款和短期借款之和的6%，我们就认为企业可能多列了财务费用。
三
十三、商贸企业（不含商业零售）税负超过3.4% 账务分析：商贸企业税负超过3.4%，则企业毛利要达到20%以上，从增值税负的角度反算，企业的毛利率超过了正常水平，造成这种情况主要有以下原因：
一、这些企业税负高并不是因为真的毛利高造成，而是由于不能取得合法有效的进项抵扣发票所致。，还有一些是白条入账，由于最原始的核算依据失真，因此企业虚开的嫌疑很大。
二、这些不合理、不规范的进货成本发票和费用发票在计算所得税时是不能列支的，那么企业在所得税方面就存在很大的隐患。
三
十四、商贸企业毛利率大于20%（不含零售企业），税负低于2.5% 账务分析：
一、如果毛利率大于20%，则企业的毛利超过正常水平，是不正常的，有可能存在虚假经营和虚开的情况。即企业为了使虚开收益最大化，购买进项票时为了少付买票费，要多开数量（为以后向外大量虚开制造进销数量相符的假象）、低开进价、少开金额（为了少付买票费），而向外虚开时则高开销售价格多开金额（为了多收卖票费）。
二、企业高毛利率正常情况下应该高税负，如果企业税负低于相配比的2.5%，则可能存在在三项费用中虚抵乱列费用项目的情况。
计算公式：
（本期收入-本期成本）/本期收入>20%.三
十五、实现增值税与毛利不匹配 计算公式：
实现的增值税/适用税率>本期收入-本期成本
造成实际实现毛利额小于应实现毛利额的原因主要有：
一、人为多转成本，造成少实现毛利。
二、存在低于进价销售、返利不记账、往来隐瞒、库存隐瞒等少记销售收入行为造成的少实现毛利。
三、预交或多交增值税造成实现增值税与毛利不匹配。总之，只要出现实现的增值税和实现的毛利不匹配，则收入、成本、实现的增值税三者中至少有一个是存在问题的。
三
十六、预提费用超过销售收入的1%或绝对额在50万元以上
账务分析：
一、擅自扩大预提范围，将不属于预提的事项进行预提，如预提运费、预提工资、预提电费等，造成核算期预提费用较大。
二、人为提高预提标准，各项预提都是有标准的，要以实际发生和相关税收政策作为计提的依据，有的纳税人故意自定提取标准，多提预提费用，对不同属期的费用进行人为调节，如以很高的利率预提个人借款利息，以个人合同为依据以脱离实际的大金额预提场地租赁费等。
三
十七、待摊费用超过销售收入的1%或绝对额在 50万元以上
账务分析：待摊费用主要包括开办费、预付的租金、保险费、修理费等。如果待摊费用金额过大，则很可能存在企业将不属于待摊费用的项目混入了待摊费用或是自定标准形成了较大的待摊费用。如将基建支出、与生产经营无关的摊派、集资款、捐献，以及运费、统筹费、违约金等各种杂费列入待摊项目。
例如：某煤炭经销企业，根据租赁双方的租赁合同，年初以现金一次支付山西某村民场地租赁费110万元，形成待摊费用，在全年分月摊销，经市局审核回退企业转出了该项费用。
三
十八、年初存在资产减值损失未作调整
指标指向：设立该指标的目的是为了监控企业乱提减值损失和汇算时不进行纳税调整的情况。账务分析：资产减值损失是指因资产的实际价值低于其账面价值而造成的损失。资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。
三
十九、资产损失异常
账务分析：资产损失是核算各类资产（包括流动、固定、无形资产）的盘亏、报废、损毁、失效等应转销处理的损失。该项损失中既涉及损失货物的真假判断，又涉及已抵扣税金的进项税是否转出及核销列支时减少应税所得是否合理等，因此对形成的损失应查清具体形成原因和处理是否正确。
四
十、营业外支出超过销售收入的1%或绝对额超过50万元
账务分析：营业外支出是核算与生产经营无直接关系的各项支出，如果该科目金额较大则可能存在应由税后列支的各种费用直接进入了营业外支出，如各种罚款、滞纳金、违约金、赞助、捐赠、各种赔款等。同时对应列入营业外支出的固定资产、流动资产净损失、各种减值准备等要查看其计算是否正确，是否存在多列支出的现象。
四
十一、工业企业电力支出金额超过销售收入90% 账务分析：如果工业企业电力支出金额占销售收入的90%以上，是极其不正常的。可能存在以下情况：
一、企业很可能存在将使用本单位电表的其他单位发生的电费多抵进项。
二、该企业存在帐外经营，或隐瞒部分经营项目。
三、购进电力的用于非应税项目多抵电费。四是存在一些特殊情况，如停产企业转售电不计提销项的现象、停产企业为维持矿井抽水等而发生的电费、新办企业在未形成产能前的耗电等。
四
十二、工业企业电力支出金额小于销售收入的 0.05% 账务分析：工业企业特别是农产品加工企业的电力支出金额只占销售收入的0.05%，则企业电力支出金额根本不足以支持正常生产，据此判断如果企业存在电力支出较小和销售收入规模较大的不匹配情况，则可能存在虚假抵扣或虚假开具的现象。
第五类 税负异常指标
税负异常类指标概述：税负直接反映了税务机关税收管理水平和工作成果，同时也放映了区域税负是否公平，单个企业税负是否合理，因此加强税负监控和分析十分重要。税负方面存在的主要问题：
一、存在理论少缴税款。
二、企业长期超低税负或零税负。该部分共监控5项指标。四
十三、存在“理论少缴税款”现象
计算公式：商业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本）×适用税率-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|（期初留抵-期末留抵）|-电费抵扣税额
工业企业理论少缴税款=（销售收入-销售成本×95%）×适用税率-申报应纳税额-运费抵扣-固定资产抵扣-|（期初留抵-期末留抵）|-电费抵扣税额
账务分析：对每户企业理论少缴税款的计算解决了用行业平均税负进行监控导致的疑点不准确和操作性不强的问题，例如某企业毛利率是20%，税负应达到3.4%（20%×17%）左右，而税务机关对该企业所在行业的平均税负监控值为1.8%，但该企业通过各种作弊手段使自己的税负始终在2.1%左右，虽然该企业实际税负较低，但税务机关始终监控不到，实际上该企业的偷税率仍在38.24%（（3.4-2.1）÷3.4×100%）。对这类企业，通过理论少缴税额的计算就使其暴露在税务监管之下。
四十四．增值税一般纳税人税负变动异常
1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查疑点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记账凭证、销售、应收账款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况。
四
十五、商业销售超过500万，工业销售超过 100万，但不实现增值税
指标指向：设立该指标的目的是为了监控有关系企业、有恶意税收筹划企业及虚抵虚开企业常年不实现税款的现象。
账务分析：一般有以下几种原因：
一、开业初期进货量大，所以在留抵未抵完之前没实现税款。
二、国家控制价格的公用事业企业的产品，如水、电、等长年低于进价销售导致不实现税款。
三、各种地区代理商、总经销等企业，低于进价销售主要是为了返利，区域总代理和生产厂家之间存在关联关系，其长期不实现税款也是不正常的。
四、长期或大笔出现低于进价销售形成价格倒挂，导致一个时期内不实现增值税。
五、通过库存、往来等隐瞒销售收入的情况导致不实现增值税。六、一些关系户存在明显的税收问题，但常年管理缺位，导致不实现税款。因此无论什么情况，全年不实现税款都存在着较大的隐患，难以摆脱关系户和恶意税收筹划及虚抵虚开的阴影，四
十六、增值税超低税负企业，工业和商业零售低于0.6%，商业批发低于0.07% 账务分析：我们对工业、商业零售、商业批发三大类上市公司的公开财务数据进行统计得出，95%的工业和商业零售企业的毛利率在7%以上，95%的商业批发企业毛利率在0.8%以上。因此，正常经营的工业和商业零售企业的增值税负应在1.19%以上（毛利率7%×税率17%），商业批发企业增值税负应在0.136%以上（毛利率0.8%×税率17%）。
为了增加准确性，我们把测算的低税负减半，低于减半税负的企业我们将其列为超低税负企业，当然对非正常经营和亏损企业则另当别论。
四
十七、所得税超低贡献率企业，工业和商业零售低于0.5%，商业批发低于0.06% 账务分析：我们对工业、商业零售、商业批发三大类上市公司的公开财务数据进行统计得出，95%的工业和商业零售企业的毛利率在7%以上，商业批发最低毛利率为0.8%；企业费用率占毛利率的比例一般为30%-40%之间，我们按高费用率40%计算，毛利中最低应有60%是纯利，即工业的纯利率为4.2%（7%×60%），商业的纯利率0.48%（0.8%×60%），那么，工业和商业零售企业的所得税贡献率最低应为1.05%（4.2%×25%），商业批发企业的所得税贡献率最低应为0.12%（0.48%×25%），对毛利率数值的采用只是按一般正常情况下大多数企业的取值，个别特例企业不足以影响指标的实用性。
为了增加准确性，我们把测算的低贡献率减半，低于减半贡献率的企业我们将其列为超低贡献率企业，当然对非正常经营和亏损企业则另当别论。
第六类 抵扣异常指标
抵扣异常类指标概述：抵扣项目作为计算增值税的减项，直接影响着增值税的结果，企业为了少缴税款，往往想尽办法多抵进项，这方面存在的问题：
一、从成本方面多抵进项，主要存在于纳税人自持收购票单位和接受虚开单位，如农产品、化工产品、建材产品等。
二、费用方面多抵进项，主要是多抵成品油、运费、委托加工费以及好找进项发票的其他杂费等。该部分共监控9项指标。
四
十八、理论多抵进项税金
计算公式：理论多抵进项税额＝申报税额－（当期购进货物进项税额＋运费进项税额＋电费进项税额＋固定资产进项税额）＞２万
账务分析：企业可抵扣的合理进项税额主要包括购进货物的进项税额、运费税额、电费税额、固定资产税额之和，如果企业申报的进项税额大于四项进项税额之和，我们就认为企业可能有多抵了不合理进项税。考虑到企业可能存在其他小的抵扣项目，我们将申报进项税额大于四项税额2万元的作为疑点。
四十九．进项税额大于进项税额控制额
1、计算公式：指标值=(本期进项税额/进项税额控制额-1)*100；进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。
2、账务分析：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
3、预警值：10%为检查疑点：评估时检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、银行存款等笫三方信息，判读是否虚假抵扣进项税额问题。实地检查原材料等存货的收发记录，确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出；检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题；检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况，判断是否存在虚开问题。
五
十、农产品抵扣异常
（农产品收购企业的农产品抵扣超过总进项的98%，其他企业农产品抵扣超过总进项的10%）账务分析：
一、对持有和使用农产品收购发票的农产品初加工企业和粮食购销企业，主要包括棉花、花生、粮食、油菜籽食品加工、酿酒、畜禽屠宰等，如果农产品抵扣税额超过总进项税额的98%可能存在企业利用收购票虚抵进项的可能。
二、对使用农产品作为原辅材料或添加剂的工业企业，农产品抵扣比例超过全部进项税额的10%的要进行详细检查，有无使用收购票虚抵的现象。五
十一、运费抵扣额超过销售收入的2% 账务分析：各种商品的吨公里运费都有比较固定的价格，网上可以随时查出，虽然有一定的波动，但不会太大，对运费抵扣额占到销售收入2%以上的企业，其运费金额一般超过了正常范围，应予以检查。
五
十二、农产品抵扣税额增长比例高于销售收入 增长比例。
账务分析：对自己开具农产品收购发票和从外部获取农产品普通发票进项的一般纳税人，如果农产品抵扣税额增长比例高于销售收入增长比例，无论是正向还是反向不同步，都要查明农产品抵扣税额增长高于销售收入增长的真正原因，要结合实际分析其购销存数量的真实性，判断企业是否存在利用收购发票多抵进项和向外虚开的现象。
五
十三、成品油抵扣超过总进项税额的10% 账务分析：成品油作为一种运输燃料，除专业运输企业以外，其他企业耗用一般较小，如果其抵扣税额超过总进项税额10%以上，其抵扣成品油的总金额就较为异常，应予以检查。
五
十四、商贸企业进销税率不一致
账务分析：商贸企业进销税率不一致，即购进13%税率货物占全部进项的比例超过50%以上，销售17%税率货物占全部销售收入比例超过50%以上。
如果商贸企业一般纳税人购进货物中13%税率的占到50%以上，说明购进货物以低税率货物为主，但该企业销售时17%税率的货物占到50%以上，这说明该企业销售货物以高税率货物为主，这样企业购销品种上就存在明显的不匹配现象，据此判断企业可能存在利用农产品收购发票或取得普通发票抵扣进项税额，通过委托加工业务（或虚拟委托加工）来销售17%税率的货物，以达到虚抵进项少缴税款或虚开增值税专用发票的目的。
五
十五、有在建工程又有留抵税金
账务分析：有在建工程的企业，其工程材料往往与生产经营的原材料、库存商品等一个帐内核算、在同一仓库存放，很容易混淆，存在的问题主要有：
一、在建工程领用材料的进项税进行了抵扣。
二、在建工程领用材料摊入生产成本。
三、基建发生的工资、运费、利息等在生产经营费用中列支等现象。四是将部分土建以购进固定资产的名义进行抵扣。因此，凡有在建工程的单位均应对其详细检查。
五
十六、固定资产大额抵扣，导致当期不实现增值税
账务分析：按照政策规定，企业购进的生产设备及运输设备等是可以抵扣的，但土建部分是以及非生产用固定资产是不能抵扣的，因此有大额固定资产抵扣的企业要详细检查。
五
十七、海关进口专用缴款书抵扣超过总进项的40% 账务分析：海关进口专用缴款书没有与金税系统联网，且海关进口专用缴款书防伪也没有专用发票严密，有些企业就利用进口专用缴款书虚抵进项，因此对企业用进口专用缴款书抵扣税额超过总进项税额40%的企业应引起重视，说明该企业经营的商品或消耗的原料从国外进口占比较大，应引起重视。
第七类 其他异常
其他异常类指标概述：我们将前面六项指标不能包含的指标归类为其他异常指标，该类指标目前共监控两个指标其中重点指标3个。
五十八、一般纳税人增票异常
账务分析：按正常规律，一般纳税人经营情况大部分时间是正常说的，出现销售波动时要求增票也是合理的，但企业在一个月内出现三次增票且增票总数超过240份（平均每次超过80份），我们就认为企业经营波动太大，不符合经营常理，应对企业进行检查，防止虚开后突然注销以及走逃。
五
十九、增值税专用发票用量变动异常
1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、账务分析：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月工业30%商业120％(含)以上检查重点：一般会检查纳税人的购销合同是否真实，查看纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收账款、预收账款等科目。
六
十、客户离散度异常
指标指向：设立该指标的目的是为了监控企业虚假交易和虚开情况。
账务分析：因为每个企业的实力都是是有限的，过散过多的客户往往意味着企业销售能力范围较大，但实际上一个企业受地域成本限制，其较远的交易很多情况下是不现实的。
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