2014年税收专项检查自查提纲

第一篇：2014年税收专项检查自查提纲

一、营业税

1、交通运输业

（1）是否按规定结算应税收入，计税营业额的计算是否准确。

（2）有合作运输业务的抵减应税收入，票据是否合法（票据应为运输发票）。

（3）混淆应税行为，是否将代理业的应税行为混淆为运输业，少纳营业税。

2、建筑业

（1）以工程劳务收入抵减设备价款，抵减的设备是否为设备本体价值，是否为从生产厂家直接购入，是否将有关材料及附件原值进行抵减，抵减的设备票据是否合法（票据应为增值税发票）。

(2)是否按工程完工进度申报缴纳营业税，有无以未实际收到款项为由，未申报缴纳税款。

（3）甲方提供材料、动力等的价款和以各种名义从甲方取得的与建筑安装工程作业相关的收入是否进行纳税申报。（甲供材情况）

（4）总分包工程，总包方抵减应税收入，是否符合总分包的条件，票据是否合法。

3、服务业

（1）餐饮业是否存在不计或少计营业收入。

（2）混淆经营行为，经营范围有娱乐业行为的是否将娱乐业的应税收入按服务业申报。

（3）代理业抵减代垫费用，抵减的费用是否存在任意抵扣扩大扣除项目范围，是否存在长期挂在往来账项未及时结转的行为。

（4）技术开发、技术转让收入免征营业税，是否履行了备案程序。

4、转让无形资产和销售不动产

（1）取得拆迁补偿收入，符合不征税行为的是否办理了不征税认定，不符合不征税行为的是否缴纳了营业税。

（2）销售不动产预收账款是否缴纳营业税。

（3）转让自建房产是否缴纳自建环节的营业税。

（4）单位将不动产赠与他人，是否缴纳营业税。

（5）单位销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产的购置或受让原价后的余额为营业额，营业额减除项目的票据是否合法。

5、境外的非贸易项下境外付汇是否代扣代缴营业税。

二、企业所得税

1、按照我局XX年度汇算清缴通知的扣除项目进行自查。

2、新企业所得税法实施以后企业所得税应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

一、工资薪金支出

（一）纳税人支付给与本企业依法签订劳动合同，并在本企业任职或受雇的员工合理的工资薪金支出，准予扣除。

（二）纳税人当年应发并实际发放的工资薪金支出，准予税前扣除。对实行“后发薪”制度的纳税人，提取但未发放的12月份工资，允许12月末工资余额保留一个月（下年度1月份）。

（三）对实行工效挂钩企业，提取而未实际支付，未发放的部分，当年要调整纳税，以后发放时允许作纳税调减处理。

（四）《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

1、企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

2、企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；

3、企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；

4、企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。

5、有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

二、职工福利费

（一）企业在XX年度所得税汇算清缴中，职工福利费按以下方式进行税务处理：XX年发生的职工福利费支出，应冲减其XX年底以前累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定进行扣除。

（二）根据国家税务总局下发的国税函【XX】3号文件精神，职工福利费包括以下内容：

1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用。

2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

三、职工教育经费

企业XX年发生的职工教育经费应冲减其历年职工教育经费余额，不足部分按新税法规定的比例进行扣除，不超过工资薪金的2.5%，超过部分准予在以后年度结转扣除。

四、工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。工会经费的税前扣除，应当在实际向工会拨缴后，凭工会组织开据的专用收据扣除。（收据为《工会经费拨缴款专用收据》是由财政部、全国总工会统一监制和印制）

五、防暑降温费、冬季取暖费标准

XX年企业发放的防暑降温费、冬季取暖费按原渠道列支，并按下列标准扣除，超过部分并入工资薪金。

1、防暑降温费自XX年起调整发放标准，由每人每月45元调至67元，发放时间为6、7、8、9四个月。

2、冬季取暖费520元。

六、企业支付给职工一次性补偿金

XX年度企业与受雇人员解除劳动关系，按照《中华人民共和国劳动合同法》规定的标准支付的一次性补偿金，准予税前扣除。

七、住房公积金、补充公积金

上半年：按天津市公积金管理委员会的规定，为职工缴纳的住房公积金，在不超过XX年度职工月平均工资3倍（7110元）的基数和不超过15%比例的缴存金额，税前扣除。为职工缴纳的补充住房公积金，在不超过XX年度职工月平均工资3倍（7110元）的基数和不超过30%比例的缴存金额，税前扣除。

下半年：按天津市公积金管理委员会的规定，为职工缴纳的住房公积金，在不超过XX年度职工月平均工资3倍（8469元）的基数和不超过15%比例的缴存金额，税前扣除。为职工缴纳的补充住房公积金，在不超过XX年度职工月平均工资3倍（8469元）的基数和不超过30%比例的缴存金额，税前扣除。

八、关于劳动保护支出

纳税人发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。劳动保护支出是指确因工作需要，为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等安全保护方面所发生的支出。

九、业务招待费、广告费及业务宣传费

纳税人发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

纳税人发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。对于纳税人在新税法以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，可按照原政策规定结转到XX年度，并与新法实施后符合条件的广告费按新法规定合并扣除。

十、公益性捐赠支出

1、企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

2、企业发生的公益性捐赠支出，应凭公益性社会团体等组织开具的捐赠专用收据税前扣除。

3、根据财政部、海关总署、国家税务总局《关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》（财税[XX]104号）规定，自XX年5月12日起至XX年12月31日止，对企业通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前全额扣除。

十一、非金融企业之间发生的利息支出

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。此项支出应凭借款合同或协议、发票等相关凭证作为税前扣除的依据，没有发票可到税务机关开具。相关合同或协议应包括借款金额、利率、利息所属时间、利息金额等内容，并双方加盖财务（合同）专用章。

十二、准备金支出

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时不得扣除，因此，在总局尚未做出明确规定之前，企业提取的准备金支出不得在税前扣除。

十三、关于固定资产年限、残值处理

1、新税法对固定资产的最短折旧年限进行了调整，为保持政策的连续性，也避免实际工作中因企业调整折旧年限出现税务机关不易监控的问题。对XX年1月1日前已购置并使用的固定资产的折旧年限，仍按原规定执行，在税务处理上不再调整。对XX年1月1日以后购置并使用的固定资产的折旧年限，按照新税法规定执行。

2、新税法对固定资产预计残值率没有作具体规定，由企业自行决定，因此，对XX年1月1日前已购置固定资产的预计残值率，不再进行调整，仍按原规定执行。对XX年1月1日以后购置的固定资产预计残值率由企业根据固定资产情况自定，残值率一经确定，除另有规定外不得随意改变。

十四、筹办费（开办费）的处理

新法不再将筹办费（开办费）列举为长期待摊费用，与会计准则及会计制度处理一致，即企业可以从生产经营当期一次性扣除。对于企业在新法实施以前年度发生的未摊销完的开办费,仍按原规定摊销至5年期满为止。

十五、企业股权投资转让损失

内资企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。

十六、基本养老保险费、补充养老保险、基本医疗保险费、补充医疗保险、失业保险费、工伤保险费、生育保险费

企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，准予扣除。

（一）根据《天津市城镇企业职工养老保险条例》规定，企业按照全部职工个人缴费基数之和20％缴纳的基本养老保险费，可在税前扣除。

（二）新税法规定“企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除”。补充养老保险按天津市政府规定的范围和标准执行（即工资总额8％）。

（三）基本医疗保险：根据市政府《批转市劳动和社会保障局拟定的天津市城镇职工基本医疗保险规定的通知》（津政发[XX]80号）规定，用人单位按照职工个人缴费基数之和的9％向社会保险经办机构缴纳的基本医疗保险费；以及实行门（急）诊大额医疗费补助办法，用人单位按照职工个人缴费基数之和的1％向社会保险经办机构缴纳的门（急）诊大额医疗保险费，可在税前扣除。

（四）补充医疗保险：根据市政府批转市劳动局、市财政局拟定的《天津市企业补充医疗保险暂行办法》（津政发[XX]55号）规定，凡参加我市基本医疗保险并按时足额缴纳基本医疗保险的企业（含企业化管理的事业单位），都应建立补充医疗保险。补充医疗保险用于对基本医疗保险支付以外由职工和退休人员个人负担的医药费进行补助，减轻参保人员的医药费负担。企业补充医疗保险、在工资总额4％以内的部分，可直接从成本中列支，准予在缴纳企业所得税前扣除。企业补充医疗保险资金要单独建帐，单独管理，不得划入基本医疗保险个人帐户，也不得建立个人帐户或变相用于职工其他方面的开支。

（五）失业保险：根据《中共中央国务院关于切实做好国有企业下岗职工基本生活保障和再就业工作的通知》以及市人民政府《关于调整失业保险基金缴费比例的通知》规定，企业按上年度全部职工工资总额的2％缴纳的失业保险费，可在税前扣除。

（六）工伤保险费：根据市政府《天津市工伤保险若干规定》（津政令第012号）规定，从XX年1月1日起，本市行政区域内的各类企业应当依法参加工伤保险，为本单位全部职工缴纳工伤保险费。对企业按照我市规定的行业基准费率缴纳的工伤保险，准予税前扣除。

行业基准费率：一类为风险较小的行业，如银行业、证券业、保险业、居民服务业、租赁业、餐饮业、批发业、零售业、仓储业、广播电视电影音像业、城市公交业等；费率为用人单位工资总额的0.5％。二类为中等风险行业，如房地产业、体育、娱乐业、食品制造业、建筑安装业等；费率为用人单位工资总额的1％。三类为风险较大行业，如石油加工、采矿业等，费率为用人单位工资总额的2％。

（七）生育保险：按照天津市政府规定，从XX年9月1日起，用人单位按照职工个人上年度月平均工资之和的0.8%按月缴纳生育保险费，准予税前扣除。职工个人不缴纳生育保险费。

十七、企业研发费加计扣除

根据国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》的通知（国税发〔XX〕116号）规定，企业对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。

十八、管理费

企业（独立法人）之间支付的管理费不得扣除，对属于不同独立法人的母子公司之间,确实发生提供管理服务的管理费,必须按照企业之间公平交易原则确定管理服务的价格,作为正常的劳务费用进行税务处理，开据劳务发票。

三、个人所得税

1、在中国境内连续或累计居住超过90天或有税收协定的国家超过183天的外籍人员，其来源于中国境内的所得（包括境外雇主支付部分）其境内外的工资薪金所得是否合并申报个人所得税。

2、在中国境内居住满五年，且第六年在中国境内居住满一年的外籍人员，除来源于中国境内的所得在中国境内纳税外，其来源于中国境外的其它所得是否按规定在中国境内申报纳税。

3、在中国境外兼职的外籍人员，其境内外工资薪金不能根据其任职情况明确划分的是否按要求合并申报。

4、在中国境内兼职的个人，其兼职收入应合并申报缴纳个人所得税。

5、以现金形式发放的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、出差补贴、探亲费、子女教育费、语言训练费、人人有份的误餐补助、其他形式的补贴、津贴等是否与工资薪金所得合并申报缴纳个人所得税。

6、以实物发放的福利是否折算价值后合并工资薪金所得纳税。

7、同一月份取得的数月奖金、半年奖、完成任务奖等是否合并申报纳税。

8、保险问题：

外籍人员按本国法律应由雇主代为扣缴的境外社会保险费，企业已作为费用列支的，是否已合并到个人工资薪金所得中申报缴纳个人所得税，未作为费用列支的是否能提供外籍人员居民身份证明、所在国社会保险规定（必须是雇主代为扣缴的社会保险部分、个人负担部分不能税前扣除）；商业保险是否合并计税等。

中方人员：企业和中方个人自行缴纳的商业保险费及超出国家规定比例缴纳的社会保险，是否合并工资薪金所得申报缴纳个人所得税。

9、对履约的外籍人员是否按“劳务报酬”所得扣缴营业税及个人所得税。

10、董事会费是否按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税。

11、不含税收入额是否换算成含税收入额缴纳个人所得税。

12、企业用盈余公积金派发红股是否缴纳个人所得税。

13、企业对职工奖励的股票期权行权后，是否缴纳个人所得税。

14、对企业发放的超出标准发放的住房补贴是否合并工资薪金所得报税。

15、退职费收入超过标准的部分是否按规定计算缴税。

16、年所得12万以上纳税人是否已进行12万申报。

四、房产税、土地使用税

1、自建房产：自建成验收或投入使用次月起开始征税；购入房产：自产权转移次月起征税—合同中未约定产权转移日期的，自合同终止日次月起征税。

2、地下建筑应征收房产税。（津财税政【XX】3号）

3、纳税人以房产租金收入为主营业务收入的，可按房产原值计征房产税。

4、房产租金偏低的，依据房屋租金指导价格（津国土房管〔XX〕353号）调整计税价格-XX年经济下滑，计税价格可适当下浮，原则上：从租计征的税款不得低于从价计征的税款。

5、纳税人无偿借用或无租使用个人住房、免税单位房产的由使用人按照房产原值计算缴纳房产税。

6、房地产开发企业：应自取得《土地使用证》或《施工许可证》次月起征收土地使用税，计税截止时间：取得建委颁发的《天津市新建住宅商品房准许使用证》的次月。纳税地点：在其项目所在地申报缴纳土地使用税及开发单位用房的房产税。

五、车船税

1、自XX年车船税条例修改后，国家机关、行政事业单位车船不再享受免税。

2、自XX年车船税条例修改后，车船税征期由每年1-3月份改为全年征期，纳税申报截止期为行车证的发放日期，由保险公司和通达公司联合代征。

3、目前部分小规模保险公司已自愿放弃代征资格（允许），最终由通达公司在验车环节把关。

六、印花税

1、自XX年4月1日起，纳税人均采取汇总申报或核定征收方式申报纳税印花税，单笔合同印花税金额500元以上的不得购买印花税票。

2、为避免对我局税收任务造成影响，暂对管理二、三所负责的重点税源企业不实行核定征收。

3、房地产行业、建筑业纳税人印花税实行源泉扣缴制度，即在项目所在地申报缴纳印花税。

4、自XX年1月1日起，商品房买卖合同税率由万分之三提高到万分之五，同时对电子合同、土地出让合同开征印花税。

七、契税

(一)土地权属转移的概念

土地权属转移是指国有土地使用权的出让和土地使用权的转让行为。

国有土地使用权出让是指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，由土地使用者向国家支付出让金的行为，国有土地使用权出让有竞价和协议两种方式。

土地使用权转让是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为，包括国有土地使用权和集体土地使用权，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

(二)土地权属转移契税的计税依据

1、以协议方式出让的，其契税计税价格为成交价格。成交价格包括土地出让金、土地补偿费、安置补偿费、地上附着物和青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益。

2、以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。

3、土地使用权的转让，其契税的计税价格为双方签定的转让价格。

4、没有成交价格或者成交价格明显偏低的，税务机关可依据政府批准设立的房地产评估机构综合评定价格或县以上人民政府公示的土地基准地价作为土地契税的计税依据。

八、土地增值税

1、房地产开发企业于注册地申报缴纳土地增值税。

2、严格确定普通商品住宅标准：XX年10月1日-XX年6月30日 依据津地税地【XX】11号文件执行；XX年7月1日-XX年9月30日 依据津津地税发【XX】3号文件执行；XX年10月1日-今依据津地税地【XX】46号文件执行。

九、城建税、教育费附加、防洪费

1、注意与营业税、增值税、消费税纳税额的比对。

2、增值税先征后返、先征后退的，不免除“城建税、教育费附加、防洪费”纳税义务。

第二篇：房地产行业税收专项自查提纲

房地产行业税收专项自查提纲

为持续深入开展整顿和规范税收秩序工作，依法查处重点行业、重点地区存在的税收违法行为，国家税务总局今年确定税收专项检查指令性行业一是房地产及建筑安装业；二是烟草行业，房地产行业税收专项自查提纲。烟草行业已于3月份自查完毕，查补税款上亿元，自查效果比较好，现在进入稽查阶段，同时国家税务总局要求房地产行业税收检查的方式是自查与重点检查相结合，要在房地产行业开展全面自查，官渡区地方税务局根据省局统一部署，本着为纳税人提供优质服务，构建公平和谐的税收环境，由我局张励纪检组长亲自组织召开房地产企业税收专项检查自查见面会，我主要是讲两方面内容：

一是就房地产企业税收专项检查自查的方向与大家进行探讨；

一、房地产企业税收专项检查自查的方向：

从近几年我们对房地产行业检查的情况来看，房地产行业存在的涉税违法问题较为突出，形成的原因一是企业主观故意，抱有查得着是你的，查不着是我的的思想，随着法制的不断健全，偷税的成本越来越高，风险越来越大，这部分企业还是需要转变观念，依法纳税；另外一种是企业财务人员对税收政策理解有误，那么就应该和主管税收机关、税收管理员多进行沟通，交流，税收管理员有义务对税收政策进行解释。下面我就对历年来在检查过程中容易出现的问题进行慨述：

取得土地使用权，从事房地产开发、房地产交易（包括房地产转让、房屋租赁）所涉及：

（12个税种）

营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、城镇土地使用税、房产税、契税、耕地占用税、土地增值税、印花税、企业所得税、个人所得税等税种。

下面就检查中容易出现问题的税种逐个说明

（一）房地产业营业税

1、检查应税营业额的合理性、完整性。

一是有无直接坐支售楼收入不入账的情况。

二是营业收入是否包括了各种价外费用，各类手续费、管理费、奖励返还收入是否按规定计入应税收入，整改报告《房地产行业税收专项自查提纲》。

三是是否存在低价销售的行为、有无价格明显偏低而无正当理由的情况，关联企业之间销售价格是否合理。

四是动迁、拆迁补偿等售房行为是否按规定足额申报纳税。

五是各种换购房地产、以房地产抵债、无偿赠与房地产、集资建房、委托建房、中途转让开发项目、提供土地或资金共同建造不动产、拆迁补偿（安置）等行为是否按规定足额纳税。

六是以房换地、参建联建、合作建房过程中，是否按规定申报缴纳营业税。

七是以投资名义转让土地使用权或不动产所有权，未与投资方共同承担风险，并且收取固定利润或按销售收入一定比例提成的行为是否按规定申报纳税。

八是房地产企业大额往来、长期挂账的款项是否存在漏计销售问题。

九是企业自用（包括经营性自用）、分配给股东（股东与企业是两个独立的法人实体）的商品房是否申报纳税。

十是纳税人自建住房销售给本单位职工，是否按照销售不动产照章申报纳税。

十一是各种房产出租收入（如开发商将未售出的房屋、商铺、车位等出租）是否按规定申报纳税。

2、检查应税营业额的及时性。一是销售房产预收款（预收定金）是否及时申报纳税。二是按分期收款合同约定的时间应收取而未收到的销售款是否及时申报纳税。

（二）房地产业企业所得税

1、检查应税收入的真实性、完整性。一是确定收入的完整性，重点是各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账。有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况；对于跨xx房地产开发项目的已完工出售部分，有无不按权责发生制原则确认收入或故意推迟实现工程结算收入的现象。二是确定收入确认的合法性，检查其开发产品（包括完工产品、未完工产品）的销售收入、预售收入、视同销售收入、预租收入、代建工程和提供劳务的收入确认以及成本和费用的扣除，是否符合《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔XX〕31号）等有关规定。三是确定应税收入与非应税收入的划分，检查其有无将应税收入作为非应税收入申报等情况。

第三篇：2011出口企业税收专项检查自查提纲

2011出口企业税收专项检查自查提纲

一、生产型出口企业自查提纲

（一）增值税应税货物或出口视同内销征税货物和劳务销售收入是否按规定计提销项税额；

（二）是否存在未按规定取得抵扣凭证申报进项税额抵扣；

（三）对不符合政策的进项税额是否按规定及时足额转出，如：征、退税率不一致的货物其所对应的征、退税率之差未及时足额转出；出口免税货物、出口免税不退税货物所耗用的进项税额未及时足额转出等情形；

（四）是否存在将外购非自产出口货物（4类视同自产货物除外）申报“免抵退”税；

（五）已申报“免、抵、退”税的退关、退运货物，是否按规定将退关、退运货物的数量、金额核减“免抵退”税申报；

（六）是否存在误用出口货物的海关商品代码，将不予退税或低退税率的货物按高退税率申报；

（七）是否存在通过涂改、伪造出口报关单“出口日期”等手段，将低退税率货物按调高后的退税率申报；

（八）是否将空白的出口报关单、核销单等出口退税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司以外的其他单位或个人使用；

（九）以自营名义出口，出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者假借该出口企业名义操作完成；

（十）以自营名义出口，出口同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议)；

（十一）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符；

（十二）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口；

（十三）已申报办理“免、抵、退税”出口货物备案单证是否齐全；

（十四）其他（需简要说明存在的问题，如计算错误等行为）。

二、商贸型出口企业自查提纲

（一）增值税应税货物或出口视同内销征税货物和劳务销售收入是否按规定计提销项税额；

（二）已办理退税的退关、退运货物，是否按规定补缴已退税款；

（三）购进出口货物取得的增值税专用发票，是否存在即申报出口退税，又申报进项税额抵扣；

（四）购进出口货物取得的增值税专用发票，发生销货退回、销货部分退回及发生销售折让等情况，在税务机关出具《开具红字增值税专用发票通知单》和销货方出具红字专用发票后，是否及时调整出口退税申报，或补缴已退税款；

（五）误用出口货物的海关商品代码，将不予退税或低退税率的货物按高退税率申报办理退税；

（六）通过涂改、伪造出口报关单“出口日期”等手段，将低退税率货物按调高后的退税率申报办理退税；

（七）将空白的出口报关单、核销单等出口退税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司以外的其他单位或个人使用；

（八）以自营名义出口，出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者假借该出口企业名义操作完成；

（九）以自营名义出口，出口同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议)；

（十）出口货物在海关验放后，出口企业或委托货代承运人对该笔货物的海运提单上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符；

（十一）以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货物发生质量问题不承担外方的索赔责任；不承担未按期结汇导致不能核销的责任；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任；

（十二）未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口；

（十三）已申报办理出口退税的备案单证是否齐全；

（十四）其他（需简要说明存在的问题，如计算错误等行为）。主要文件依据：

1.中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则；

2.中华人民共和国消费税暂行条例及其实施细则；

3.国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知（国税发〔1994〕031号）；

4.国家税务总局 对外贸易经济合作部关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知（国税发〔1998〕84号）；

5.国家税务总局关于进一步加强出口货物税收管理严防骗税案件发生的通知（国税发〔1999〕228号）； 6.财政部 国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税〔2002〕7号）； 7.国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发〔2002〕11号）； 8.最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释（法释〔2002〕30号）； 9.国家税务总局关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知（国税函〔2002〕1170号）； 10.财政部国家税务总局关于生产企业出口不退税和调低退税率货物有关税收问题的通知（财税〔2004〕52号）；

11.国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发〔2004〕64号）；

12.国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知（国税发〔2004〕113号）； 13.国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知（国税发〔2005〕51号）； 14.国家税务总局关于出口企业未在规定期限内申报出口货物退（免）税有关问题的通知（国税发〔2005〕68号）； 15.国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知（国税发〔2005〕199号）；

16.国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知（国税发〔2006〕24号）；

17.国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发〔2006〕102号）；

18.国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知（国税函〔2006〕904号）； 19.国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知（国税发〔2006〕168号）；

20.国家税务总局关于外贸企业申报出口退税期限问题的通知（国税函〔2007〕1150号）； 21.国家税务总局关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知（国税函〔2008〕265号）； 22.国家税务总局关于停止为骗取出口退税企业办理出口退税有关问题的通知（国税发〔2008〕32号）； 23.国家税务总局关于出口企业提供出口收汇核销单期限有关问题的通知（2008年5月5日 国税发〔2008〕47号）；

24.国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知（国税函〔2009〕104号）； 25.国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知（国税函〔2010〕89号）； 26.国家税务总局关于发布《出口货物税收函调管理办法》的公告（税务总局公告2010年第11号）。

第四篇：2016年房地产行业税收专项自查提纲

2016房地产业和建筑安装业税收专项检查指南

建筑安装和房地产两个行业的税收专项检查，涉及的税（费）种主要有营业税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税、城建税、印花税、教育费附加等。

（一）建筑业

1、营业税

(1)审核应税收入是否全额纳税。查看建设工程承包合同、纳税申报表，结合“主营业务收入”账户，核查纳税人“工程价款结算账单”中确认的价款是否全额申报纳税。

(2)审核甲供材是否足额纳税。查看合同、材料交接单，核实甲供材是否计入营业额,扣除的设备款是否由甲方提供，设备的划分是否准确。(3)审核分包工程差额征税是否准确。查看分包合同、分包发票及“工程价款结算账单”，核实“应付账款”等账户核算内容，核查其营业额是否为工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额。

(4)审核外出施工项目是否完税。查看工程承包合同、外经证和完税凭证，核查外出施工项目是否超出6个月仍未缴纳营业税。

(5)审核是否存在延迟纳税现象。查看建设工程承包合同、银行往来记录，审核纳税人是否按税法规定的时点确认纳税义务发生时间。

2、房产税、城镇土地使用税

核查纳税人是否申报缴纳房产税和城镇土地使用税，土地价值是否计入房产原值。对长期挂账“在建工程”未转“固定资产”项目，核查是否已办理竣工验收手续或已实际使用。承租使用的房产，是否存在无租使用但未代为缴纳房产税的情况。

3、企业所得(转载于:2016年房地产行业税收专项自查提纲)税

(1)是否少报工程进度，漏报工程项目，按规定结转工程价款以外的各项收入，是否将工程项目的收入转让往来账户，是否瞒报境外、异地施工项目，是否按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额。

(2)是否混淆成本归属期、提前结转或多结转工程成本费用，是否虚列材料费用、机械使用费、其他直接费,是否虚报人工，是否未按权责发生制原则和配比原则扣除费用，是否以不合法凭证列支各项成本、费用。

(3)期间费用是否真实、完整，是否扩大期间费用列支范围及标准。

4、个人所得税

(1)未通过“应付职工薪酬”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税。

(2)以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税。

(3)为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税。

(4)是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税。

(5)支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。

(6)发生自然人股东变动的，是否存在平价低价转让，是否足额缴纳个人所得税。(7)支付给个人的利息是否代扣个人所得税。

（二）房地产业

1、营业税

(1)查看其他应付款、应收账款、应付账款等账户，核查纳税人是否将预收款项进行串户记账，少计收入少缴营业税；统计分的预收账款净增额与主营业务收入之和，核查纳税人营业税申报计税依据是否准确。

(2)查看企业《房产销售分户明细表》（销控表），对照从第三方获取的《商品房合同备案信息》，核查商品房销售面积是否准确、销售单价是否明显低于最近时期同类房屋；统计分商品房销售收入，核查纳税人营业税申报计税依据是否准确。

(3)查看房屋销售合同、房屋装修合同，实地了解成品房的实物状态，核查纳税人是否有房屋销售兼装修行为，是否将精装房销售收入分解为房屋销售收入与装修收入两项收入。(4)查看商品房销售模式，对实行委托销售方式的，核查纳税人是否利用销售代理商（售房营销策划公司）不计或少计收入，将营业费用支出直接从售楼款收入中抵减。(5)查看施工合同(协议)、工程预算、工程价款结算单和“开发产品”、“应付账款”等会计科目，核查纳税人有无将商品房抵顶工程价款情况。(6)查看“固定资产”、“营业外支出” “开发产品”、“应付股利”、“利润分配”等会计科目，核查纳税人是否有商品房对外捐赠、股利分配等视同销售行为。(7)查看商品房销售合同、《拆迁还建房补偿情况表》，核查纳税人拆迁还建房销售（“拆一还一”）是否缴纳营业额。

(8)查看商品房销售合同，对非住宅类商品房延伸检查商品房统一托管（代管）合同和开发公司对外公开的销售广告，核查纳税人是否利用“还本销售”、“售后返租”等形式不申报或少申报营业税。

(9)查看往来科目、开发成本等会计科目，核查纳税人有无将车库、停车位销售收入挂往来科目或直接冲减开发成本，对车库、停车位销售收入（租赁收入），不申报缴纳营业税。(10)查看工程施工合同，结合“开发成本”会计科目，核查楼盘施工进度和施工企业的建筑业税收，督促房地产开发企业及时取得发票。

2、土地增值税

(1)查看土地增值税预征申报记录，对比同一税款所属期营业税应税营业额和各个时间段的预征率，核查纳税人是否存在不申报或少申报土地增值税预征税款的情况。对部分保障房未进行预征申报的，对照省局政策规定，核查是否符合资格条件，是否办理报备手续。(2)查看房地产开发项目销售基本情况，对照从第三方获取的《房地产开发项目销售情况明细信息》，核查是否存在房地产开发项目符合应清算条件但纳税人未申报清算，或者符合可清算条件主管税务机关未通知清算的理由是否正当。(3)查看历年来土地增值税清算项目明细，核查是否存在项目已清算审核结束并出具报告但税款未入库或未足额入库的情况。

(4)查看历年来土地增值税清算项目明细，对截止清算基准日未100%销售的，核查其剩余房源销售（尾盘销售）是否申报缴纳土地增值税，计算方式是否准确，申报税款是否准确。

3、房产税

(1)查看“固定资产”、“开发产品”等会计科目，对照从第三方获取的房屋权证信息，重点核查办公房屋、售楼部以及开发产品转固定资产等房屋，核查纳税人是否申报缴纳房产税，土地价值是否计入房产原值。

(2)对账面上未作开发产品转固定资产处理、但长期未售“闲置”的开发产品，查看其实际使用状态，核查纳税人是否存在对已实际自用或出租的房屋未申报缴纳房产税及其他税收的情况。

4、城镇土地使用税

(1)对非房地产开发项目用地(如自用或出租房屋占地)，查看“固定资产”、“无形资产”等会计科目，对照从第三方获取的土地权证信息，核查纳税人是否申报或少申报城镇土地使用税。

(2)对房地产开发项目用地，查看发改委立项报告和国有土地建设使用权出让合同，核查纳税义务起始时间是否准确，应税土地面积是否少报，适用税率是否准确；查看商品房销售合同约定的房屋交付时间和房屋集中交付通知规定的实际时间，核查纳税义务终止时间是否准确。

5、契税和耕地占用税

(1)查看发改委立项报告和国有土地建设使用权出让合同，核查纳税人是否缴纳或足额缴纳土地契税，纳税义务发生时间是否准确，计税依据是否准确，是否存在将土地返还款冲抵土地价款的情况，适用税率是否准确。(2)对占用耕地建设开发的项目，查看农用地专用审批文件等资料，核查纳税人是否缴纳或足额缴纳耕地占用税。

6、企业所得税

(1)开发产品销售收入确认是否及时，价外费用核算是否完整，未完工开发产品的销售收入是否已按规定预计毛利额，已售开发产品完工后是否及时结算计税成本并计算实际利润额，视同销售行为核算是否完整，财政返还、政府奖励等收入核算是否完整。

(2)土地征用费及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费等是否真实、准确，是否准确区分期间费用和开发成本，是否混淆成本对象，是否按配比原则结转成本，是否以不合法凭证列支各项成本、费用。

(3)期间费用是否真实、完整，是否扩大期间费用列支范围及标准，税前扣除营业税、土地增值税是否实际缴纳，预提费用计提是否超出范围。

7、个人所得税

(1)支付债权、股权的利息、红利时是否扣缴利息、股息、红利收入的个人所得税。(2)房地产销售人员取得销售佣金是否并入工资、薪金代扣代缴个人所得税。

(3)为管理人员购买住房，支付房款，是否并入雇员工资、薪金所得计征个人所得税。(4)各种促销活动向客户赠送礼品，是否代扣代缴个人所得税。(5)其他参见上述建筑业部分的内容。

第五篇：税收自查提纲

附件2

税收自查提纲

自查期间，企业应严格按照税法规定对全部生产经营活动进行全面自查。其中，两个主要税种的自查提纲如下：

一、增值税

（一）进项税额

1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。

2.用于抵扣进项的运费发票是否真实合法：是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额；是否有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额；是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项；是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。

3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况，具体包括：向经销农产品的单位和个人收购农产品开具农产品收购发票；扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。

4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。5.用于抵扣进项税额的海关完税凭证是否真实合法。6.是否存在购进固定资产申报抵扣进项税额的情况。

7.是否存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。

8.发生退货或取得折让是否按规定作进项税额转出。

9.用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物是否按规定作进项税额转出。

10.是否存在将返利挂入其他应付款、其他应收款等往来帐或冲减营业费用，而不作进项税额转出的情况。

（二）销项税额

1.销售收入是否完整及时入账：是否存在以货易货交易未记收入的情况；是否存在以货抵债收入未记收入的情况；是否存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况；是否存在销售收入长期挂帐不转收入的情况；是否存在将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、委托代销商品的手续费等），再将余款入账作收入的情况。

2.是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，如用于内设的食堂、宾馆、医院、托儿所、学校、俱乐部、家属社区等部门，不计或少计应税收入；将自产、委托加工或购买的货物用于投资、分配、无偿捐助等，不计或少计应税收入。

3.是否存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理是否符合税法规定。

4.是否存在购进的材料、水、电、汽等货物用于对外销售、投资、分配及无偿赠送，不计或少计应税收入的情况：收取外单位或个人水、电、汽等费用，不计、少计收入或冲减费用；将外购的材料改变用途，对外销售、投资、分配及无偿赠送等未按视同销售的规定计税。

5.向购货方收取的各种价外费用（例如手续费、补贴、集资费、返还利润、奖励费、违约金、运输装卸费等等）是否按规定纳税。

6.设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构（不在同一县市）用于销售，是否作销售处理。

7.对逾期未收回的包装物押金是否按规定计提销项税额。8.是否有应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳。

9.增值税混合销售行为是否依法纳税：对增值税税法规定应视同销售征税的行为是否按规定纳税；从事货物运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，是否按规定缴纳增值税。

10.兼营的非应税劳务的纳税人，是否按规定分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额；对不分别核算或者不能准确核算的，是否按增值税的规定一并缴纳增值税。

11.按照增值税税法规定应征收增值税的代购货物、代理进口货物的行为，是否缴纳了增值税。12.免税货物是否依法核算：增值税纳税人免征增值税的货物或应税劳务，是否符合税法的有关规定；有无擅自扩大免税范围的问题；军队、军工系统的增值税纳税人，其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；福利、校办企业其免税的企业、货物和劳务范围是否符合税法的规定；兼营免税项目的增值税一般纳税人，其免税额、不予抵扣的进项税额计算是否准确？

二、企业所得税

自查各项应税收入是否全部按税法规定缴税，各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支。具体自查项目应至少涵盖以下问题：

（一）收入方面

1．企业资产评估增值是否并入应纳税所得额。

2．企业从境外被投资企业取得的所得是否未并入当期应纳税所得税计税。

3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未计入应纳税所得额。

4．企业取得的各种收入是否存在未按所得税权责发生制原则确认计税的问题。

5．是否存在利用往来账户延迟实现应税收入或调整企业利润。6．取得非货币性资产收入或权益是否计入应纳税所得额。7．是否存在视同销售行为未作纳税调整。

8．是否存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。

9．是否存在接受捐赠的货币及非货币资产，未计入应纳税所得额。

10．是否存在企业分回的投资收益，未按地区差补缴企业所得税。

（二）成本费用方面

1．是否存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。

2．是否存在使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。3．是否存在将资本性支出一次计入成本费用：在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整；达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。

4．内资企业的工资费用是否按计税工资的标准计算扣除；是否存在工效挂钩的工资基数不报税务机关备案确认，提取数大于实发数。

5．是否存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整。

6．是否存在计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整。

是否存在计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。

7．是否存在擅自改变成本计价方法，调节利润。

8．是否存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整；计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，是否进行了纳税调整。

9．是否存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费。10．是否存在擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。11．专项基金是否按照规定提取和使用。

12．是否存在企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费进行税前扣除。

13．是否存在扩大计提范围，多计提不符合规定的准备金，未进行纳税调整。

14．是否存在从非金融机构借款利息支出超过按照金融机构同期贷款利率计算的数额，未进行纳税调整。

15．企业从关联方借款金额超过注册资金50%的，超过部分的利息支出是否在税前扣除。

16．是否存在已作损失处理的资产，部分或全部收回的，未作纳税调整；是否存在自然灾害或意外事故损失有补偿的部分，未作纳税调整。

17．是否存在开办费摊销期限与税法不一致的，未进行纳税调整。18．是否存在不符合条件或超过标准的公益救济性捐赠，未进行纳税调整。

19．是否存在支付给总机构的管理费无批复文件，或不按批准的比例和数额扣除，或提取后不上交的，未进行纳税调整。

20．是否以融资租赁方式租入固定资产，视同经营性租赁，多摊费用，未作纳税调整。

（三）关联交易方面

是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用而减少应纳税所得额的，未作纳税调整。