财务决算专项说明

第一篇：财务决算专项说明

财务决算专项说明

一、期初重大调整事项说明

因对煤炭生产企业安全生产费以及类似性质的各项生产费用核算方式进行调整，追溯 调整了 2008 年度利润表以及 2009 年初资产负债表。调整了期初留存收益及资产负债 表项目的期初数。
项 目 对期初影响金额-145,000,744.66-145,000,744.66-7,377,683.57-7,377,683.57-34,576,547.79 19,707,692.95-122,754,206.25-137,623,061.09-145,000,744.66

固定资产 资产合计 应交税费 负债合计 盈余公积 专项储备 未分配利润 所有者权益合计 负债和所有者权益合计

二、非经常性损益的说明
本年度公司共发生非经常性损益-2,214,115.66 元，使利润总额减少-2,214,115.66 元。分项说明如下： 计入当期损益的政府补助 71,883.42 元。非流动资产处置损益-375,114.00 元。捐赠性收支净额-5,085,000.00 元。委托投资收益 1,980,791.45 元。子公司清算损益 1,714,592.29 元。其他除上述各项之外的营业外收支净额-521,268.82 元。

三、政府补助情况的说明
公司本年度接受政府补助 71,883.42 元，具体内容及主要会计处理方法如下： 1、2008 年度，因返还增值税 71,883.42 元，确认政府补助 71,883.42 元。

2、公司对该项增值税返还采用收益法进行会计处理。

3

四、承诺事项的说明
无

五、高风险业务的说明
无

六、国有资本保值增值的情况
项目

一、年初国有资本及权益总额

二、本年国有资本及权益增加

（一）国家、国有单位直接或 追加投资

（二）无偿划入

（三）资产评估增加

（四）清产核资增加

（五）产权界定增加 行次 1 2 3 4 5 6 7 金额 1,278,381,084.07 272,316,461.65 项目

三、本年国有资本及权益减少

（一）经国家专项批准核销

（二）无偿划出

（三）资产评估减少

（四）清产核资减少

（五）产权界定减少

（六）消化以前年度潜亏和挂 账而减少

（七）因自然灾害等不可抗拒 因素减少

（八）因主辅分离减少

（九）企业按规定上缴利润

（十）资本（股票）折价

（十一）中央和地方政府确定 的其他因素

（十二）经营减值

四、年末国有资本及权益总额

五、年末合并国有资产总量（计 算机自动生成）272,316,461.65 行次 17 18 19 20 21 22 23 金额 66,503,023.15

（六）资本（股票）溢价

（七）接受捐赠

（八）债权转股权

（九）税收返还

（十）补充流动资本

（十一）减值准备转回

（十二）会计调整

（十三）中央和地方政府确定 的其他因素

（十四）经营积累

8 9 10 11 12 13 14 15 16

24 25 26 27 28 29 30 31 32 1,484,194,522.57 13,714,592.29 52,788,430.86

按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第 9 号）的规定，本公 司 2009 年度国有资本保值增值率为 123.52%。其计算过程如下：

2009 年度国有资本保值增值率 =（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资 本）×100% = 1,550,697,545.72÷1,278,381,084.07=121.30%% 客观增减因素:股利支付 52,788,430.86 元，清算子公司减少权益总额 13,714,592.29
元。

七、人工成本情况的说明
本年数 项 目 负担数 实发数 负担数 实发数 4 上年数

一、企业人工成本总额（不含劳务 外包费用）其中：工资总额

二、从业人员人工成本总额 其中：从业人员劳动报酬

三、职工人工成本总额

（一）工资总额

（二）社会保险费用 其中：养老保险 其中：年金（补充养 老保险）医疗保险 其中： 补充医疗保险 失业保险 工伤保险 生育保险

（三）商业保险费用

（四）福利费用

（五）教育培训经费

（六）工会经费

（七）劳动保护费用

（八）住房费用 其中：住房公积金 一次性支付的住房 补贴 按月发放的住房补

377,287,107.71 204,702,763.82 377,287,107.71 204,702,763.82 377,287,107.71 204,702,763.82 83,151,017.71 67,074,228.86 27,920,924.34 12,991,042.47 0.00 612,901.53 2,472,844.85 0.00 0.00 29,259,900.70 5,173,080.36 4,512,380.00 0.00 45,814,741.77 45,814,741.77 0.00 0.00 0.00 0.00 13,331.88 13,331.88 0.00 0.00 4,659,891.47 377,287,107.71 204,702,763.82 377,287,107.71

413,042,641.65 183,748,440.14 413,042,641.65 183,748,440.14 413,042,641.65 183,748,440.14 102,953,443.42 85,681,575.16 46,528,270.64 12,991,042.47 0.00 1,807,980.94 2,472,844.85 0.00 0.00 29,259,900.70 2,231,522.42 5,283,567.69 0.00 84,989,352.12 84,989,352.12 0.00 0.00 0.00 0.00 13,331.88 13,331.88 0.00 0.00 4,563,083.28 413,042,641.65 183,748,440.14 413,042,641.65

306,303,279.77 178,212,339.28 306,303,279.77 178,212,339.28 305,659,099.64 178,212,339.28 65,429,332.69 48,950,585.20 14,774,738.68 11,958,392.29 0.00 2,267,549.55 2,252,805.65 0.00 0.00 22,599,833.70 4,310,790.92 3,457,902.14 128,030.80 29,889,279.03 29,889,279.03 0.00 0.00 0.00 0.00 330,891.44 330,891.44 0.00 0.00 1,300,699.64 279,748,272.85 161,649,489.73 279,748,272.85

302,866,247.88 168,621,382.79 302,866,247.88 168,621,382.79 275,123,719.16 168,621,382.79 55,877,542.87 40,593,874.79 6,507,667.96 11,958,392.29 0.00 1,072,470.14 2,252,805.65 0.00 0.00 22,594,233.70 903,565.98 4,653,465.57 419,321.90 20,422,615.27 20,422,615.27 0.00 0.00 0.00 0.00 330,891.44 330,891.44 0.00 0.00 1,300,699.64 266,025,217.31 168,621,382.79 247,956,605.81

贴

（九）技术奖酬金及业余设计奖

（十）非货币性福利

（十一）辞退福利 其中：一次性支付补偿 内部退休人员支 出

（十二）股份支付

（十三）其他人工成本

四、在岗职工人工成本总额 其中：工资总额

五、境内从业人员人工成本总额

八、工资管理情况的说明
5

项

目

金额 ——

项

目

金额 172,360,000.00 0.00 172,360,000.00 —— 204,702,763.82 204,702,763.82 1,313,575.00 1,159,375.00

一、工效挂钩

钩企业情况:

（一）集团所属全部子企业户数（户）

（二）工效挂钩子企业户数（户）其中：二级子企业户数 三级子企业户数 三级以下子企业户数

（三）工效挂钩企业资产总额

（四）工效挂钩企业所有者权益

1.核定的工资总额基数 2.核定新增效益工资 3.本年核定应提挂钩工资 总额

三、工资实际提取和发放情 况：

（一）本年企业实际提取工 资总额 挂 钩 企 业 实 际 提 取 1.

3,487,927,095.13 2,104,261,281.26

工资总额 单列工资 其中：当年新增大中专毕业 生工资

（五）工效挂钩企业销售收入

（六）工效挂钩企业利润总额

（七）工效挂钩企业全年平均职工人数（人）其中：平均在岗职工人数

（八）当年接收的大中专毕业生人数（人）

（九）当年接收的复转军人数（人）

1,721,792,904.19 资 405,821,614.49 2,804

当年安置复转军人工 新建扩建项目移交前 的人员工资 当年新增企业的人员 工资 当年新兼并收购企业 人员工资 其他 2.未挂钩企业实际提取的 工资总额

154,200.00 0.00 0.00

2,600 53 4

0.00 0.00 0.00

（十）工效挂钩企业增加值

0.00

其中：境外企业实 际提取的工资总额

0.00

二、工效挂钩清算情况：

——

（二）本年企业实际发放工 资总额 1.挂 钩 企 业 实 际 发 放 的工资总额

183,748,440.14

（一）本年利润总额情况：

——

183,748,440.14

1.核定的利润总额基数 2.实际完成利润总额 3.利润总额增加数 4.浮动比例（1： 5.新增效益工资

（二）本年核定应提取挂钩工资总额情 况：）

150,000,000.00 405,821,614.49 255,821,614.49 0.00 0.00 ——

2.未 挂 钩 企 业 实 际 发 放的工资总额 其中：境外企业实 际发放的工资总额 3.未 挂 钩 企 业 实 际 发 放的工资总额比上年增长（%）

（三）本企业应付工资余额 1.上年末应付工资余额 2.本年应付工资余额变化数

0.00 0.00 0.00 65,120,046.97 44,165,723.29 20,954,323.68

九、资产损失管理情况说明

6

无需要说明的资产损失管理情况

十、企业对外借款情况 无

十一、非主业投资情况
序 号 投资项目 名称 合计 所属 行业 —— 本年 投资额 其中：自有 资金 累计 投资额 其中：自有 资金 是否报经国资 委审核或备案 ——

1、

XXXX ……

服务业

30 万元

30 万元

30 万元

30 万元

报集团备案

十二、重要会计项目说明

（一）委托贷款。

项 合

目 计

年初余额
51,000,000.00 51,000,000.00

年末数 账面余额
81,600,000.00 81,600,000.00

跌价准备

账面价值
81,600,000.00 81,600,000.00

其中：委托贷款

（二）长期股权投资。
2009 年度，清算子公司 XX 公司，清算净损益 1,714,592.29 元。

（三）短期借款。
无

（四）长期借款。
无

（五）长期应付款。披露长期应

付款年末余额最大的前 5 项：
项 合 其中： 1.应付采矿权款 2.造育林基金
455,922,047.04 2,535,996.64

目 计

期限 ——

初始金额

应计利息

年末余额

7

（六）现金流量。
经营活动类别 销售材料 电费 水费及暖费 医院门诊收入 招待所收入 土方剥离保证金 往来款 铁路运费 差旅费 办公费 招待费 取暖费 治安、港杂 其他 合 计
64,525,115.56 73,424,903.56 136,020,686.85 679,493.12 898,344.25 1,348,769.33 1,210,095.00 8,196,050.57 182,384,087.39

现金流入金额
126,050.00 5,064,404.68 2,629,313.41 800,934.91 279,085.00

现金流出金额

74,950.01

1,670,970.20 20,889,521.29

353,372,968.01

十三、审计情况
本年度对上年审计意见的调整、改进情况:无 对本年度审计报告保留事项的说明及未进行调整的原因：无

十四、其他应披露的重大事项 职工持股 7083 万元，股权比例 6.06%。

XX 公司 20XX-XX-XX

8

第二篇：财务决算专项说明

附件

4财务决算专项说明内容提要

中央企业财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：

一、期初重大调整事项说明

分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因，如合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更等，期初未分配利润调整事项应逐项说明。

二、非经常性损益的说明

分项说明企业非经常性损益的内容、金额以及对利润总额的影响。

三、政府补助情况的说明

说明企业当年接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。

四、承诺事项的说明

说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。

五、高风险业务的说明

说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资、委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：

（一）委托理财业务。

受托

项目

机构名称

合计 其中：1.2.……

年末余额

年初余额 本金

减值准备

当年 计提

当年

投资 实际净额 盈亏

预计盈亏

受托 机构 经营 状况——

——

（二）商品、金融期货（权）及衍生品投资。

保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。

七、人工成本情况的说明 说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、对当年损 益或权益的影响等。

八、工资管理情况的说明 按照有关文件要求说明企业当年工资总额管理方式，并详细说明工资总额 管理方案的批复、执行情况、实提工资情况及工资总额控制措施等。

九、资产损失管理情况说明 主要说明企业当年资产损失管理结果和中介机构相关审计的基本情况，具体 包括：

（一）账销案存资产管理工作结果与相关审计情况。根据国资委印发的《中 央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13 号）有关规定，重点 说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额、账销案 存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和 中介机构(或企业内审机构)的相关审计情况和意见发表情况等；

（二）资产减值准备财务核销工作结果与相关审计情况。根据《中央企业资 产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67 号）有关规定，重点说 明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账 务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情 况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等。

（三）重大资产损失情况说明。《中央企业资产损失责任追究暂行办法》 根据（国资委令第 20 号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特别重大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的 影响。

十、企业对外借款情况

序号

借出款 单位 合计

借出 时间 ——

借入款 单位 ——

借入款 单位 性质 ——

借款 本金

年末 余额

逾期借 款本息

预计坏 账金额

借入款 单位 现状 ——

…… 1.本表反映企业对本集团外借出款项的情况； 2.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列； 3.借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入 破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。

十一、非主业投资情况
序 号 投资项目 名称 合计 所属 行业 —— 本年 投资额 其中：自有 资金 累计 投资额 其中：自有 资金 是否报经国资 委审核或备案 ——

…… 1.本表反映企业本重要非主业投资(指经董事会或总经理办公会研究决定的项目)情况，包括固定资产

投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资； 2.投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会 研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）； 3.“所属行业”是指该项投资所投向的行业； 4.“本年投资额”按照企业本实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列 本投资额中企业自有资金额； 5.“累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列； 6.“是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。

十二、重要会计项目说明

（一）委托贷款。披露委托贷款年末余额最大的前 5 项：

项 合 其中：1.2.3.4.5.

目 计

年初余额

年末数 账面余额 跌价准备 账面价值

（二）长期股权投资。对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的 重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股 20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。

（三）短期借款。1.对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利 率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表 日后是否已偿还； 2.担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。

（四）长期借款。对担保、抵押借款及已到期未偿还的长期借款按照短期借 款要求披露。

（五）长期应付款。披露长期应付款年末余额最大的前 5 项：
项 合 其中：1.2.3.4.5.目 计 期限 —— 初始金额 应计利息 年末余额

（六）建造合同。应对建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和 金额以及结算情况予以说明，并分项披露建造合同总金额最大的前 10 项：

合 同 项 目 总 金 额 合 计

合 同 总 成 本 —— 完工 进度（%）

累计 确认 的合 同收 入

累计 确认 的合 同成 本

累计 已确 认毛 利

已办 理结 算价 款

当期 确认 的合 同收 入

当期 确认 的合 同成 本

年末 在建 合同 预计 损失 —— 预计 损失 原因

其中：1.2.…… 10.

（七）现金流量。企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。

十三、审计情况 本对上年审计意见的调整、改进情况；对本审计报告保留事项的说 明及未进行调整的原因。

十四、其他应披露的重大事项

（一）企业主辅分离辅业改制情况说明。逐户说明本企业开展主辅分离辅业改制的各单位进展情况及权益核减情况，包括单位的基本情况、所处行业、改制方案、批准文号、审计和评

估情况，改制 过程中资产、人员分流、权益的处理等情况，预留内退职工费用、预留退休人员 费用等经地方劳动部门批准情况，国有净资产的核销及会计处理情况，以及本年 已完成改制企业的新公司注册情况。

（二）“小金库”专项治理检查发现的问题及处理情况。

（三）职工持股情况。披露职工对下属子公司的持股情况，包括职工股份的取得方式、股份数量、取得成本、持股比例、限售期、近两年分红情况。

（四）表外资产情况。企业应分项说明企业拥有的未在财务决算报表反映的与企业生产经营紧密 相关的重要资产的详细情况。国有划拨土地期末价值可参考同样地块政府土地储 备中心土地收购价确定，矿权和其他重要资产期末价值可参照同类资产招拍挂的

交易价格确定；期末价值可采用预估值填列。1.国有划拨土地
序 号 地块类别 合 计 面 积 期末价值 备 注

……

……

地块类别可以参照《全国土地分类（试行）（国土资发（2001）255 号）选 》 择填列：1.农用地；2.建设用地；3.未利用地。如果企业存在已按清产核政策的要求，将国有划拨土地单独估价作为固定资 产入账的情况，也应按此表披露，并在备注栏说明其账面价值。2.探矿权
序号 主要矿产 合 计 矿区面积 —— 预测储备量 —— 有效期限 —— 取得方式 —— 期末价值

……

……

3.采矿权
序号 开采矿种 合 计 矿区面积 —— 探明储备 —— 有效期限 —— 取得方式 —— 期末价值

……

……

4.其他重要资产（账销案存资产除外）
序号 资产类别 合 计 单 位 —— 数 量 —— 取得方式 —— 期末价值

……

……

（五）其他应当披露的事项。

第三篇：财务决算专项说明审计报告

附件2 财务决算专项说明审计报告

XX[委托人]：

我们审计了后附所列XX公司根据广州市人民政府国有资产监督管理委员会《关于做好2013企业财务决算报表编报工作的通知》（穗国资统[2013] XX号）文件要求编制的2013财务决算专项说明和附表（以下简称“专项说明”）。专项说明的编制是XX公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对专项说明发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对专项说明是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取专项说明金额和披露的证据。选择的审计程序取决于我们的判断，包括对由于舞弊或错误导致的合并专项说明重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与专项说明编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价专项说明的总体列报。

我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。我们认为，XX公司专项说明已经按照广州市人民政府国有资产监督管理委员会《关于做好2013企业财务决算报表编报工作的通知》（穗国资统[2013] XX号）文件的规定编制，在所有重大方面进行了公允的列报。

为了更好地理解XX公司的财务状况、经营成果以及我们实施审计工作的范围，上述专项说明应当与已审财务报表及其审计报告一并阅读。

附件：1.XX集团（公司）财务决算专项说明

2.国有资产保值增值计算表

3.国资收益支持项目资金绩效情况表 4.研究开发支出和重大投资项目专项审核表 5.工资管理情况专项审核表 6.企业年金专项审核表

7.监管企业经营者薪酬收入专项审核表

××会计师事务所有限公司 中国注册会计师：

2013年×月×日 中国注册会计师：

（说明：本参考格式为无保留意见的财务决算专项说明审计报告。如出具强调事项、有保留意见、否定意见、无法表示意见的财务决算专项说明审计报告，应将上述财务决算专项说明审计报告的倒数第二自然段进修改并将相关意见进行具体陈述。）

第四篇：财务决算专项说明内容提要

财务决算专项说明内容提要

各出资监管企业（以下简称企业）财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：

一、期初重大调整事项说明

分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因。具体可分为：合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更、清产核资调整等明细项。对于期初未分配利润调整事项应逐项说明。其中：对于2007年已执行新企业会计准则的企业，可将已经国资委确认的首次执行日期初调整金额作为“首次执行新会计准则调整”项目合并说明。2007年末，对首次执行日的期初数进行调整的应将调整金额进行逐项说明。

二、非经常性损益的说明

说明企业非经常性损益及其对经营成果的影响，应按照以下要求披露：

（一）分项列示非经常性损益明细及金额；

（二）说明非经常性损益对企业利润总额的影响。

非经常性损益的含义和内容具体可参照证监会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号―非经常性损益》（2007年修订）。

三、政府补助情况的说明

说明企业当接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。

四、承诺事项的说明

说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。

五、高风险业务的说明

说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资与委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：

（一）委托理财业务本金年末余额、已计提减值准备、实际盈亏和浮动盈亏及受托机构经营情况：

年末余额

项目

受托机构名称

年初余额

本金

减值 准备

当年 计提

当年实

预计

受托机构

投资净额 际盈亏 盈亏 经营状况

合计 其中：

1、2、……

（二）按类别列示商品、金融期货（权）及衍生品投资的年末持仓合约金额及市值、实际盈亏和浮动盈亏及当年累计交易金额：

项目

年末持仓合约金额

场外交易持仓合约金额

一、商品期货（权）及衍生品

……

二、金融期货（权）及衍生品

……

年末持仓合约市值

当年实际盈亏

浮动盈亏

当年累计交易金额

（三）基金投资年末余额、市值及跌价情况，按年末余额最大前5项填列。

项目 合计

其中：

1、……

5、年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

账面价值

市值

（四）股票投资年末余额及市值、已计提减值准备、实际盈亏和浮动盈亏，按年末余额最大前5项填列。

项目 合计

其中：

1、……

5、年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

市值

当年实际盈亏

六、国有资本保值增值的情况

按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，对国有资本保值增值情况进行披露：

（一）国有资本保值增值结果计算表（沪国资企01表，作为附件披露）

（二）企业国有保值增值情况分析说明，包括国有保值增值完成情况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参考指标大幅波动或异常变动情况、其他国有资金的增减变动情况及其他需要报告的情况；

（三）客观增减因素证明材料（作为附件披露）。

七、科教兴市和科技投入情况

主要说明企业当年实施科教兴市主战略，落实企业科技规划，开展科技创新，增强研究开发能力，推动产业升级等工作开展及当年发生的科技投入情况。《科技支出与节能减排情况表》（沪国资企05表）作为附件披露。

八、资产损失管理情况说明

主要说明企业当年资产减值准备核销工作结果与相关审计情况。根据《关于印发〈上海市国有企业资产减值准备管理的实施意见〉的通知》（沪国资委统[2006]149号）、《关于印发〈上海市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见〉的通知》（沪国资委统[2006]150号）、《关于做好2007减值准备财务核销工作的通知》（沪国资委统[2007]696号）有关规定，重点说明企业当年发生事实损失资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构（或企业内审机构）对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见等。

九、企业对外借款情况

序号 —

…… 借出款 单位 合计

借入款 单位 ——

借入款 单位性质 ——

借款本金

年末余额

逾期借款本息

预计坏账金额

借入款 单位现状 ——

1、本表反映企业对本集团外借出款项的情况；

2、借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列；

3、借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。

十、非主业投资情况

序号

投资项目名称 合计

……

所属行业

本年投资额

其中：自有资金

累计投资额

其中：自有

资金

是否报经国资委审核

或备案 ——

1、本表反映企业本重要非主业投资（指经董事会或总经理办公会研究决定的项目）情况，包括固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资；

2、投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）；

3、“所属行业”是指该项投资所投向的行业；

4、“本年投资额”按照企业本实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列

本投资额中企业自有资金额；

5、“累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列；

6、“是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。

十一、重要会计科目说明

（一）短期投资。

1、债券投资。

项目 合计

其中：

1、……

5、年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

账面价值

市值

2、委托贷款投资。

项目 合计

其中：

1、……

5、年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

账面价值

（二）长期股权投资

对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。

（三）短期借款。应对下述事项进行说明：

1、对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还；

2、担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。

（四）长期借款。对担保、抵押借款及已到期未偿还的长期借款按照短期借款要求披露。

（五）长期应付款。按以下格式分项披露长期应付款年末余额最大的前5项：

项目 合计 其中：1.2.…… 5.期限

初始金额

应计利息

年末余额

（六）未确认投资损失。按被投资单位列示其所有者权益金额及相应的未确认投资损失金额。

（七）现金流量。企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。

（八）建造合同。应对建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和金额以及结算情况予以说明，并分项披露建造合同总金额最大的前十项：

合同

项目

总金额

合计 其中：

1、2、……

10、合同总成本

完工进度（%）

累计确认的合同收入

累计确认的合同成本

累计已确认毛利

已办理结算价款

当期确认的合同收入

当期确认的合同成本

年末在建合同预计损失

预计损失原因

十二、审计情况

本对上年审计意见的调整、改进情况；对本审计报告保留事项的说明及未进行调整的原因。

十三、其他应披露的重大事项 附件：

1、国有资本保值增值结果计算表（沪国资企01表）

2、国有资本保值增值客观增减因素证明材料

3、科技支出与节能减排情况表（沪国资企05表）

第五篇：财务决算专项说明内容提要

财务决算专项说明内容提要

各出资监管企业（以下简称企业）财务决算除按规定报送各项资料外，还应同时对国资委监管工作需要的信息单独进行专项说明。专项说明信息是企业向国资委报送的财务决算报告的重要组成部分，需经中介机构审计或复核，并由中介机构按特殊事项发表审计意见，具体事项如下：

一、期初重大调整事项说明

分项说明企业期初权益与上年末权益差异的具体原因。具体可分为：合并范围变化、重大会计差错更正、会计政策变更、清产核资调整等明细项。对于期初未分配利润调整事项应逐项说明。其中：对于2008年已执行新企业会计准则的企业，可将上报国资委确认的首次执行日期初调整金额作为“首次执行新会计准则调整”项目合并说明。

二、非经常性损益的说明

说明企业非经常性损益及其对经营成果的影响，应按照以下要求披露：

（一）分项列示非经常性损益明细及金额；

（二）说明非经常性损益对企业利润总额的影响。

非经常性损益的含义和内容具体可参照证监会《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号―非经常性损益》（2007年修订）。

三、政府补助情况的说明

说明企业当接受政府补助的具体内容、金额以及主要会计处理方法。

四、承诺事项的说明

说明企业资产负债表日存在的经营租赁事项与资本性承诺事项。

五、高风险业务的说明

说明企业从事股票（证券）买卖、期货及衍生品交易、基金投资与委托理财等高风险业务的资金占用和损益情况，具体需披露如下事项：

（一）委托理财业务本金年末余额、已计提减值准备、实际盈亏和浮动盈亏及受托机构经营情况：

年末余额

项目

受托机构名称

年初余额

本金

减值 准备

当年 计提

当年实

预计

受托机构

投资净额 际盈亏 盈亏 经营状况

合计 其中：

1、2、„„

（二）按类别列示商品、金融期货（权）及衍生品投资的年末持仓合约金额及市值、实

际盈亏和浮动盈亏及当年累计交易金额：

项目

年末持仓合约金额

场外交易持仓合约金额

一、商品期货（权）及衍生品

„„

二、金融期货（权）及衍生品

„„

年末持仓合约市值

当年实际盈亏

浮动盈亏

当年累计交易金额

（三）基金投资年末余额、市值及跌价情况，按年末余额最大前5项填列。

项目 合计

其中：

1、„„

5、年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

账面价值

市值

（四）股票投资年末余额及市值、已计提减值准备、实际盈亏和浮动盈亏，按年末余额最大前5项填列。

项目 合计

其中：

1、„„

5、年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

市值

当年实际盈亏

六、人工成本情况的说明

说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，应具体说明其内容、当年损益或权益的影响等。

七、国有资本保值增值的情况

按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，对国有资本保值增值情况进行披露：

（一）国有资本保值增值情况表（企财05表，作为附件披露）

（二）企业国有保值增值情况分析说明，包括国有保值增值完成情况、客观增减因素、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况、相关参考指标大幅波动或异常变动情况、其他国有资金的增减变动情况及其他需要报告的情况；

（三）客观增减因素证明材料（作为附件披露）。

八、科教兴市、科技投入和支出情况

主要说明企业当年实施科教兴市主战略，落实企业科技规划，开展科技创新，增强研究

开发能力，推动产业升级等工作开展及当年发生的科技投入和情况，节能减排支出情况。《科技支出与节能减排情况表》（沪国资企03表）作为附件披露。

十、主要业务情况（沪国资企01表）

主要说明企业的主要业务板块的明细情况、主营业务收入、主营业务成本和毛利情况。主要业务情况表（沪国资企01表）作为附件披露。

十一、资产损失管理情况说明

主要说明企业当年资产减值准备核销工作结果与相关审计情况。根据《关于印发〈上海市国有企业资产减值准备管理的实施意见〉的通知》（沪国资委统[2006]149号）、《关于印发〈上海市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见〉的通知》（沪国资委统[2006]150号）、《关于做好2007减值准备财务核销工作的通知》（沪国资委统[2007]696号）、《上海市国有企业资产损失财务核销工作操作指南（试行）》（沪国资委统[2008]54号）有关规定，重点说明企业当年发生事实损失资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构（或企业内审机构）对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见等。

十二、企业对外借款情况

序号 —

„„ 借出款 单位 合计

借入款 单位 ——

借入款 单位性质 ——

借款本金

年末余额

逾期借款本息

预计坏账金额

借入款 单位现状 ——

1、本表反映企业对本集团外借出款项的情况；

2、借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列；

3、借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。

十三、非主业投资情况

序号

投资项目名称 合计

„„

所属行业

本年投资额

其中：自有资金

累计投资额

其中：自有

资金

是否报经国资委审核

或备案 ——

1、本表反映企业本重要非主业投资情况，包括固定资产投资、产权收购和长期股

权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资；

2、投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）；

3、“所属行业”是指该项投资所投向的行业；

4、“本年投资额”按照企业本实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列本投资额中企业自有资金额；

5、“累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列；

6、“是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。

十四、重要会计科目说明

（一）短期投资。

1、债券投资。

项目 合计

其中：

1、„„

5、年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

账面价值

市值

2、委托贷款投资。

项目 合计

其中：

1、„„

5、年初余额

年末数

账面余额

跌价准备

账面价值

（二）长期股权投资

对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。

（三）短期借款。应对下述事项进行说明：

1、对已到期未偿还的短期借款，应单独列示贷款单位、贷款金额、贷款利率、贷款资金用途、未按期偿还的原因及预计还款期，并在期后事项中反映报表日后是否已偿还；

2、担保借款应披露担保人，抵押及质押借款应披露抵押物、质押物等情况。

（四）长期借款。对担保、抵押借款及已到期未偿还的长期借款按照短期借款要求披露。

（五）长期应付款。按以下格式分项披露长期应付款年末余额最大的前5项：

项目 合计 其中：1.期限初始金额

应计利息

年末余额

2.„„ 5.（六）未确认投资损失。按被投资单位列示其所有者权益金额及相应的未确认投资损失金额。

（七）现金流量。企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。

十五、审计情况

本对上年审计意见的调整、改进情况；对本审计报告保留事项的说明及未进行调整的原因。

十六、其他应披露的重大事项 附件：

1、国有资本保值增值情况表（企财05表）

2、国有资本保值增值客观增减因素证明材料

3、主要业务情况表（沪国资企01表）

4、科技支出与节能减排情况表（沪国资企03表）