财务决算

第一篇：财务决算

2012年度财务决算会议宣传报道学习总结

12月25日至27日，集团公司2012年度财务决算工作会议在甘肃国际会议中心召开，会议总结了2012年度财务管理工作情况，分析了面临的形势和任务，谋划了2013年工作。集团公司总经理、党委书记李宁平出席会议并讲话。会议上充分肯定了2012年财务管理工作。并指出2013年财务管理工作紧紧围绕集团公司全年奋斗目标，以支持保障能力、资源配置能力、风险防范能力建设为重点，集约化水平进一步提高，充分发挥了财务在企业管理中的核心作用。

元旦收假后，财务部全体职员在祁志辉的组织下认真学习了“财务决算工作会议”的精神。座谈会上祁志辉就财务部2012年财务决算工作进行了安排部署，并指出大会对于明年及今后几年煤电公司财务管理工作的六个方面的工作要求重点：

一是把融资作为重中之重，进一步加强银企合作与项目资金对接，保持集团公司低利率间接融资，继续争取公益单位的财政补贴，尽快落实税收优惠和相关规费的减免工作；二是强化全面预算管理，通过预算管理手段做好降本增效工作；三是强化财务内控制度和重大事项监控，加强廉洁风险防控和惩防体系建设，严肃财经纪律，强化财务重大事项管控，坚持勤俭办企业的原则，杜绝铺张浪费；四是规范上市

公司财务管理。严格遵守证券法律法规和证券市场规则，确保上市公司财务管理和信息披露符合监管要求；五是继续加强财务信息化建设。积极发挥财务信息化在全面预算管理、成本费用控制和重大事项监控方面的作用；六是加强财务人员的思想道德教育和业务培训，建设一支素质高、恪守执业操守的财会队伍。

祁志辉指出，在融资管理方面，通过发行短期融资券、中期票据、私募债券等方式广开融资渠道，积极应对了融资难的问题，全面完成了省政府国资委全年投融资任务，确保了项目建设的资金需求。融资问题是我们要长期面对并要切实解决好的课题。

目前，集团的整体盈利能力、资产运行质量、价值创造能力还不强，财务人员素质与集团公司快速发展的要求还存在差距，今年要采取进一步的措施，认真加以解决。2013年是全面贯彻落实十八大精神的开局之年，也将迎来集团公司成立二十五周年。我们要继续大力弘扬“艰苦创业，开拓创新”的电投精神，进一步破解发展难题，进一步推进项目工作力度，进一步强化管控能力，进一步优化产业格局，不断将“省内一流，国内领先”投资控股集团建设事业推向前进，为建设幸福美好新甘肃再立新功！

第二篇：财务决算报告

浈江区土地开发整理补充耕地项目 财务决算报告书 浈江区土地开发整理中心 2011 年 月 日 浈江区土地开发整理补充耕地项目 财务决算报告书 XXX 财政局: 我中心承担建设的 XX 土地开发整理补充耕地项目工程，经市有 关部门批准发包，XX 建筑工程公司承包进行施工。经过半年来的努 力，已按质按量完成建设任务，现将财务决算报告如下： 项目预算批准情况

一、项目预算批准情况 你局于 XX 年 XX 月 XX 日以 XX（文号）批准了该项目预算，批准项目总投资额 XX 万元，其中，工程施工费 XX 万元，设备费 XX 万元，其他费用 XX 万元，不可预见费 XX 万元。其他费用中，前期工作费 XX 万元，工程监理费 XX 万元，竣工验收费 XX 万元，业主管理费 XX 万元，拆迁补偿费 XX 万元。

二、项目资金收支情况 截至 XX 年 XX 月 XX 日止，你局共拨付该项目资金 XX 万元，其中，XX 年 XX 月 XX 日拨付给 XX 建筑工程公司 XX 万元，XX 年 XX 月 XX 日拨付给我中心 XX 万元，利息 XX 万元。截至 XX 年 XX 月 XX 日止，该项目共支出 XX 万元，其中，支付工程施工费 XX 万 元，支付其他费用 XX 万元（其中，前期工作费 XX 万元，工程监理 费 XX 万元，竣工验收费 XX 万元，业主管理费 XX 万元，拆迁补偿 费 XX 万元）。余额 XX 万元。

三、项目预算执行情况 该项目工程施工费结算额为 XX 万元，设备费结算额为 XX 万 元，工程监理费结算额为 XX 万元，我中心实

支该项目前期工作费 XX 万元、业主管理费 XX 万元、拆迁补偿费 XX 万元、竣工验收费 XX 万元，因验收工作还进行中，该项目业主管理费和竣工验收费未 作结算。与你局批准该项目预算的各项费用相比，项目各项费用支出 与批准预算基本一致。

四、项目资金使用管理措施 为了管好用好项目资金，确保专款专用，我中心设立了专户对项 目资金进行专项管理、独立核算。项目工程施工费全部通过财政部门 实现直接支付，拨付时，先由 XX 建设工程公司向我中心提出申请，提交完成工程量清单、现场签证资料和监理资料等，由技术管理人员 到实地核查，核查属实后，我中心根据签订的有关合同，书面向 XX 国土资源局提出拨款申请，并附上有关请款材料，由国土资源局主管 财务的领导审核，经局长办公会议审议，签署同意意见后，再转交财 政局审批拨付，确保了项目工程资金的规范使用，也促使项目工程按 质按量完成。项目其他资金的使用，由我中心根据工作进展情况，提 出书面请款，由国土资源局审议同意后，转报你局审批拨付。问题与建议。

五、问题与建议。

第三篇：财务决算指引

2011财务决算指引

在财务决算之前，需确保下列事项得到完整准确地执行。

一、资产的全面清查盘点工作

公司应按照财产清查制度的要求，组织各部门对固定资产、在建工程、原材料、辅助材料、工程物资、库存商品、低值易耗品、货币资金和票据等各项资产进行全面地清查盘点，查清其数量、使用状态、使用部门、使用责任人和保管情况，核实各项资产是否按照统一规定进行了确认和计量，是否完善了各项备查账簿的登记，做到账实、账证、账账、账表相符。

1、对于盘盈、盘亏和报废、毁损的各项资产，应按有关要求上报董事会与主管税务部门审批，纳入决算之内。

2、对于已消耗使用而尚未办理入库手续的各项材料，要督促供货方提供有效的票据，办理入库手续，并正确进行会计估价，核算有关的成本费用。

3、对于已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的固定资产，应自达到预定可使用状态之日起，按工程预算、造价或者工程实际成本等估计的价值转入固定资产，并按有关计提固定资产折旧的规定计提折旧，待办理竣工决算手续后再作相应调整。

4、认真核对银行存款的往来明细，并取得银行存款所在金融机构截至12月31日的银行对账单。对于银行存款中的未达账项，应查清原因，在收到正式的票据后，才能进行相关的会计处理。对于银行存款未达账项在两个月以上的事项，应在“银行存款余额调节表”中详细说明原因。

二、往来账务的核对清理工作

1、对经营业务形成的应收账款应进行认真清理：对于合同结算期内赊销客户，应认真进行账务的核对确认。对逾期的应收账款应采取措施积极催收，清偿确有困难的个别客户，除明确公司责任人外，赊欠单位应签字认可。

2、对个人往来借款应通知借款经办人及时核对、清理，原则上不得保留余额。对于确有工作需要的，可于次年重新办理借款手续。

3、因采购气源、材料和商品而发生的往来，应取得供货方全年数量、金额往来明细账，并与供货方认真核对，确保账务的清晰。如有不符，应认真查找原因，在取得有关原始单据后，才能进行账务处理。对于预付采购款，连续3个月没有发生采购业务的，务必进行清理收回。

4、与集团内公司之间发生的各项往来（包括应收应付、其他应收应付、预收预付）及与关联方的关联交易，应进行认真核对，消除往来差异，确保数量金额对应一致。

企业间如有临时往来借贷（未办理委贷手续），须在年终决算前通过委托贷款或银行融资进行置换，以规范融资手续。

5、对于同一供应商的预付款和应付款（或客户的应收款和预收款），原使用同一个科目核算的，在本次决算时，必须对该科目的余额进行分析，根据其余额性质进行重分类调整到“预付款”或“应付款”中（或调整到“应收款”或“预收款”中）,而不能在编制报表时进行余额的合并或调整，以避免不同客户或供货商的往来账相互冲销。

举例：同一客户使用一个科目核算，产生的反方向余额(即应收款的贷方金额，及应付款的借方金额)，必须重新分类到“预收账款”及“预付账款”中，需要结账前通过分录调整到对应的科目中，而不是在编制报表时调整。

三、做好收入确认工作

1、应按照权责发生制的原则和本次决算规定的结账截止日期，全面、完整、真实、正确地核算公司的收入，不得提前、滞后和隐瞒、截留收入。

2、工程收入结转：年底前应尽快组织协调工程及相关部门，加快工程安装进度，争取工程完工结算。对于本不能完工的跨期工程，需要做好工程进度确认相关支持文件的准备，取得工程管理部门提供的附有工程明细内容的工程进度报告。不得多转收入、少转成本，也不得少转收入、多转成本。

四、成本费用的清理

1、对于本年内发生的各项成本费用，应督促有关的单位和个人，及时取得发

票，办理报账手续。

2、严格待摊费用的受益期限：对于各项跨年进行分摊的待摊费用，应有完备的文件、合同给予支持。

3、从成本费用中预先计提的预提费用，应附上有关的合同、文件等依据材料。

4、工资和福利费：

（1）支付给员工的各项工资性费用，应按国家规定的核算范围进行核算，不得随意扩大开支范围。对于董事会考核的效益工资与利润超额奖金，应按有关方案的规定预提计入到本年公司的工资费用。

（2）内开支的职工福利费需符合董事会及《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）的有关规定。采取计提方式核算福利费的公司，需在年底决算前将本节余的福利费冲回。

（3）检查外派人员工资是否已作服务费用处理。

5、坏账准备的计提：

（1）采用个别认定法对应收款项进行减值测试。在期末时，按个别认定法确认减值损失，计提坏账准备。计提坏账准备，需附上相关依据材料。

当期应提取的坏账准备=应收款项期末账面价值-应收款项预计未来可收回金额

（2）其他应收款：应对欠款性质进行分析，如存在坏账可能，应参照应收账款的坏账准备计提方法计提坏账准备。

（3）预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。

6、坏账损失的核销：发生的事实坏账，于决算前将坏账的有关资料报董事会批准后予以核销，并做好坏账核销的备查登记。

对于逾期三年以上的应收款项，企业已根据职业判断在会计上作为损失处理的，可以作为坏账损失按照税法规定申请在所得税前列支。

7、汇兑损益的处理

企业在资产负债表日，应当分别对外币货币性项目进行处理：

（1）资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

（2）因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。

因此，企业账面的外币项目在年底应进行汇兑损益的账务处理。

五、利润分配

待董事会通过利润分配方案后，再进行利润分配的账务处理。

六、以前损益调整

发生的调整以前损益的事项，应附上审批报告及能证明属于以前重大会计差错调整等原因的材料。

七、合并报表

投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应当将子公司纳入合并财务报表的合并范围，编制合并财务报表。

需提交合并报表的企业，还应单独提交母公司的资产负债表和利润表。

第四篇：财务决算报告

xxxxxx水库除险加固工程

财务决算报告

一、基本情况

2010年12月，xxx水利厅以豫水行许字【2010】137号文对《xxxxxxxxx水库除险加固工程初步设计》进行批复。核定工程总投资434万元，资金来源为中央补助投资，施工总工期12个月。该工程由xxx豫北水利勘测设计院进行初步设计，xxx水利勘测设计有限公司进行施工图设计，河南xxx工程管理公司监理，xxx电工程有限公司施工，xxx水利工程质量监督站实施质量监督。工程于工程于2011年3月6日开工，2011年8月2日完工。

共完成分部工程6项，主要包括：上游坝坡及坝顶工程、下游坝坡工程、输水洞工程、溢洪道工程、管理房、大坝观测设施等。

工程累计完成工程量4.28万立方米，其中土方开挖1.03万立方米，土方回填2.89万立方米，砌体0.17万立方米，混凝土0.19万立方米。

二、财务决算

根据xxxxxx工程造价咨询有限公司三康造审字【2011】第078号对xxxxxx水库除险加固工程出具的审计报告，财务决算情况如下：

xxxxxx水库除险加固工程项目总计划投资434万元，全部为国家投资。

根据工程竣工审计结果，该项目工程部分价款3652390.2元，除施工合同外其他合同价款641925元，建设单位管理费45684.8元，三项合计该工程实际造价总额为434元。

2010年11月至2011年2月，财政拨入专项国家资金资金共计 434万元。

同期支付项目资金1942000元，其中：建筑安装工程资金1672000元，其他投资270000元。

至2010年9月底，尚欠工程款1737893.5元（其中基建工程造价款1328593.5元，其他投资价款373300元）。

三、资金管理

财务管理情况：建管局成立了财务科，配备兼职会计一名，高级职称，项目资金实行专户专存。支付程序：施工企业提出结算申请—监理单位审查—建设单位审核—建设单位负责人审批—财政部门审核—由县财政支付中心直接支付。

落实财政法规及内部控制情况：我们严格按照相关财经法规进行管理，工程款的支付严格按照相关程序报批，先是由施工企业填报月支付申请，附工程量验收单，经监理核定后，由总监理工程师签发支付证书，报项目法人核定后，再报财政局审批。建设管理费的支出，严格按照支出比例和支

出项目进行列支，没有超支和违规支出现象。

xxx病险水库除险加固建设管理局二〇一一年十二月

第五篇：财务决算工作报告

财务决算工作报告

财务决算工作报告1

一、基本情况

市干休所根据市编委核定数为：事业编制8人，在职职工8人，临时工2人，退休1人。

主要工作职责是做好离休老干部服务管理工作。管理范围是：安置在干休所（含自建点）离休干部有八十六人，住户一百三十六户（分布在三个不同地段）。老干部宿舍楼和办公活动楼共有8幢的水电、房屋维修等管理。

干休所内设有：两个活动室、两个阅览室、两个医疗室、一个理发室，服务车辆6部。

二、财务开支情况

由于干休所结构复杂、情况特殊，20__年在执行中按年初预算指标218500元，经费严重不足。年终决算财政拨款238085元，其他收入5831.70元，文章版权归文秘站网作者所有!收入合计243916.70元；全年支出243916.70元（不含超支35008元）。

市财政20__年拨入经费238085元，与上年财政拨入经费259856元相比减少了8.38，20__年经费支出决算数是243916.70元，与上年同期支出265427.69元相比，少开支21510.99元。其中20__年水电费开支23555.13元，比上年水电费支出30520.70元，少开支6965.57元；20__年车辆费用开支39937.30元，比上年同期支出数44294.05元，少开支4356.75元。

由于现在干休所老干部高龄化，发病率高，造成看病、生活用车多，个别重病号老干部年均用车次数高达二百八十次。收老干部坐车费每公里仍按七十年代有关规定0.16元，至今不变。而每辆车每年经费核定数7000元，但实际每辆车每年养路费1800元，保险费4000元（按部份保），车辆和驾驶员年检费1500元，车辆维修保养费3000元，汽油费4000元，每辆车每年至少超支7300元。

三、存在问题

老干部宿舍楼房多，且都是上世纪70年代修建，加上公共场所大，公用下水道、化粪池、自来水管道严重老化，年久失修，经费困难，无法维修，给老干部生活带来极大不便。

四、建议要求

为了加强管理，提高服务质量。我们要求：

1、尽快解决干休所土地证的问题以防国有资产流失，需经费2万元；

2、解决自来水管道改装问题需经费8万元。(以上两项预算经费经有关部门测算)

市干休所

二Oxx年元月xx日

财务决算工作报告2

一、职工福利费的定义

企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积

金以外的福利待遇支出。

（摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

职工薪酬包括：

（2）职工福利费；

（3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；

（4）住房公积金；

（6）非货币性福利；

（8）其他与获得职工提供的服务相关的支出。

（摘自《企业会计准则第9号—职工薪酬》（财会[20xx]3号））

（3）养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，

以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。

（4）非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿

提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。

（摘自《企业会计准则第9号职工薪酬》应用指南》（财会[20xx]18号））

二、职工福利费的开支范围

职工福利费包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：

（1）为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务

规定的供暖费补贴、防暑降温费等。

（摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

（2）企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳

务费等人工费用。

（摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

（3）职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基金

支出。

（摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

（4）离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业重组涉及的离退休人员统筹外费用，按照《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务

管理问题的通知》（财企[20xx]117号）执行。国家另有规定的，从其规定。（摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

（5）丧葬补助费

（6）抚恤费

（7）职工异地安家费

（8）独生子女费

（9）探亲假路费

（10）企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再

为职工购建住房。

（（5）（10）摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

（11）职工体检费（包括企业女职工妇科疾病检查费）

（摘自《财政部关于企业女职工妇科检查费用列支问题的批复》（财工字[1997]469号））

（12）符合企业职工福利费定义的其他支出。

（摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

三、不属于职工福利费的支出

（1）企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，已经实行货币化改革的'，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴，应当纳入职工工资总额，不再

纳入职工福利费管理。

（2）企业给职工发放的节日补助应当纳入工资总额管理。

（3）企业给职工发放的未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。

（4）对实行年薪制等薪酬制度改革的企业负责人，企业应当将符合国家规定的各项福利性货币补贴纳入薪酬体系统筹管理，发放或支付的福利性货币补贴从其个人应发薪酬中列支。

（5）住房公积金

（（1）（5）摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

（6）洗理卫生费

（摘自《财政部关于洗理卫生费纳入工资总额后有关财务处理的复函》（财工字[1994]409号））

（7）各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险等社会保险统筹，作为劳动保险费列入成本（费用）。

（摘自《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[20xx]61号））

（8）职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费，已经按工资总额的一定比例缴纳或提取，直接列入成本费用，不再列作职工福利费管理。

（摘自财政部企业司有关负责人就《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号》）文件答记者问）

四、职工福利费的开支限制

修订后的《企业财务通则》实施后，企业不再按照工资总额14%计提职工福利费，20xx年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至20xx年12月31日，应付福利费账面余额（不含外商投资企业从税后利润中提取的职工福利及奖励基金余额）区别以下情况处理，上市公司另有规定的，从其规定：

（一）余额为赤字的，转入20xx年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以20xx年及以后实现的净利润弥补。

（二）余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的《企业财务通则》执行。如果企业实行公司制改建或者产权转让，则应当按照《财政部关于有关问题的补充通知》（财企[20xx]12号）转增资本公积。

（摘自《关于实施修订后的《企业财务通则》有关问题的通知》（财企[20xx]48号））职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式，企业应当参照历史一般水平合理控制职工福利费在职工总收入的比重。按照《企业财务通则》第四十六条规定，应当由个人承担的有关支出，企业不得作为职工福利费开支。

（摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

五、企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求：

（一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。

（二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定的，企业应当参照当地物价水平、职工收入情况、企业财务状况等要求，按照职工福利项目制订合理标准。

（三）管理科学。企业应当统筹规划职工福利费开支，实行预算控制和管理。职工福利费预算应当经过职工代表大会审议后，纳入企业财务预算，按规定批准执行，并在企业内部向职工公开相关信息。

（四）核算规范。企业发生的职工福利费，应当按规定进行明细核算，准确反映开支项目和金额。

（摘自《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[20xx]242号））

六、税法对福利费的规定企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。

（摘自《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[20xx]3号））企业20xx年以前按照规定计提但尚未使用的职工福利费余额，20xx年及以后发生的职工福利费，应首先冲减上述的职工福利费余额，不足部分按新税法规定扣除；仍有余额的，继续留在以后使用。企业20xx年以前节余的职工福利费，已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加企业应纳税所得额。

（摘自《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔20xx〕98号））

【讲解】

20xx年财政部颁布了新的福利费财务管理的文件，值得大家学习。但是该文件存在一个问题，即未明确说明企业缴纳的基本医疗保险是否在福利费列支，但根据文件对福利费的定义和文件中有“暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用”属于福利费的规定，因而可以推论已经实行医疗统筹企业缴纳的基本医疗保险就不在福利费列支了。而且，财政部于20xx年开始实施的《企业财务通则》明确规定“企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。”，因此可以推论，《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[20xx]61号）中基本医疗保险支出在福利费列支的规定已经作废了。另外，在财政部有关负责人就福利费这个文件答记者问时，也指出“职工基本医疗保险费、补充医疗和补充养老保险费，已经按工资总额的一定比例缴纳或提取，直接列入成本费用，不再列作职工福利费管理。”。

对于执行企业会计准则的企业则要注意，福利费属于应付职工薪酬科目核算。还要注意税法的福利费规定和财务的规定在理论上虽然是一致的，但是具体的口径有不小差异。建议对于文件未规定的福利费支出，财务处理可参照文件规定，确属福利费支出的计入福利费，但是税务处理应严格按照税务文件，未列举的不得计入福利费。

【附录】

各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。

有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4%以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。

参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付福利费中列文，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。（摘自《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》（财企[20xx]61号））按照《企业财务通则》第四十三条的规定，已参加基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充养老保险。补充养老保险属于企业职工福利范畴，由企业缴费和个人缴费共同组成。

补充养老保险的企业缴费总额在工资总额4％以内的部分，从成本（费用）中列支。企业缴费总额超出规定比例的部分，不得由企业负担，企业应当从职工个人工资中扣缴。个人缴费全部由个人负担，企业不得提供任何形式的资助。

《企业财务通则》施行以前提取的应付福利费有结余的，符合规定的企业缴费应当先从应付福利费中列支。

（摘自《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企[20xx]34号））外商独资公司外籍员工子女教育费（学费）推定为福利费。

企业（不分内外籍）为职工租房，相应的房屋租金可以在职工福利费列支。

（摘自20xx年4月24日国家税务总局所得税司缪慧频副司长企业所得税相关问题解答）企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。（摘自《关于20xx税收自查有关政策问题的函》（企便函[20xx]33号））20xx年1月1日（含）以后，根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[20xx]3号）规定，企业为员工报销的燃油费，应作为职工交通补贴在职工福利费中扣除。

（摘自《关于20xx税收自查有关政策问题的函》（企便函[20xx]33号）