信贷人员如何分析企业会计报表

第一篇：信贷人员如何分析企业会计报表

银行信贷人员如何分析企业会计报表

会计报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，是某一时期会计核算的总结，作为国际通用的经济语言，会计报表为企业外部的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总括性的信息资料。目前金融解在开展业务营销中依据的财务报表主要有：《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)、《现金流量表》及会计报表说明。这些报表是金融机构综合分析企业、单位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况，据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。

会计报表在公司业务营销的不同阶段发挥着不同作用，在营销前期，会计报表是金融机构对客户确定营销方案，选择对其营销的金融品种和进行信贷决策的重要依据。（根据《贷款通则》会计报表是借款人必须向借款银行提交的资料）在营销过程中，定期分析企业、单位报送的会计报表，可使金融机构及时了解企业的经营情况、资金用向、存在的风险和经营中的难点，据以及时调整营销策略，以最有效的金融品种和服务做到满足客户的需求，防范化解降低经营风险,实现自身的资产的保值增值。

金融企业在公司业务营销中对会计报表的应用主要有三方面:首先,确定会计报表的真实性、完整性和连续性;其次,要正确分析会计报表数据和财务比率,确定企业单位的经营特点和状况;第三，根据会计报表分析的结果进行信贷决策。现具体说明分析如下：

一、如何正确判断分析会计报表的真实性、完整性和连续性.在公司业务营销中，营销人员首先要确定会计报表的真实性、完整性和连续性，以保证在客观公正，真实准确的会计信息基础上进行营销分析、产品选择，做出正确决策。

(一)分析和揭示《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)和《现金流量表》之间的内在的联系及对应关系,将其作为判断会计报表的真实性、完整性和连续性的出发点。其中最重要的对应关系有以下几点：

一是年度《资产负债表》所有者权益中盈余公积项下期末余额减去起初余额的差额应等于《利润分配表》中本年提取盈余公积金额。同期《资产负债表》和《利润分配表》中未分配利润应一致。

二是年度《资产负债表》中货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金）项下期末余额减去起初余额的差额应等于《现金流量表》中现金及现金等价物的净增加额，即等于经营活动产生的现金流量净额加投资活动产生的现金流量净加筹资活动产生的现金流量净。

三是《损益表》中净利润经调整可调节为经营活动产生的现金流量净额。《现金流量表》中有关细项正确与否可从《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)中分解取得，如筹资活动产生的现金流量中吸收权益性投资、发行债券和借款收到的现金，可对照《资产负债表》中实收资本、资本公积、应付债券、短期借款和长期借款等有关项目加以验证。

（二）审核分析会计报表的真实性，确保会计报表分析以客观公正、真实准确的会计信息为基础，谨防虚假的报表将分析评价和营销决策引入歧途。进行会计报表的真实性分析主要依靠以下三方面：

1、抽查核对企业会计报表有关重要项目的总帐、明细账、原始凭证和实物确定是否帐表相符、帐帐相符、帐证相符、帐实相符。如对固定资产、存货、应收应付款等相应重点核对实物、所有权凭证、合同、发票等是否相符、是否合规；对销售收入重点核对销售明细与产成品存货、库存商品存货的增减变化是否相符，对通过应收帐款和现金实现销售收入较多的企业要重点确定企业是否通过应收帐款和现金虚增销售收入，或现金收入不入账隐匿销售收入，为确定通过应收帐款和现金实现销售收入的真实性，必要时可根据合同、发票、收据向有关购销企业查证。、审查企业选用的会计处理处理方式和程序是否符合《会计准则》和《财务通则》。一方面要主要审查会计处理方法前后应用是否一致，有无任意更改会计处理处理方式和程序的现象，如计提折旧选定直线法就必须在固定资产的折旧期内一致采用该方法，不能为加大成本或避税而在盈利较多的时期改为加速折旧。另一方面还要审查会计处理处理方式和程序是否符合可比性、相关性、及时性等原则。

审查企业有无为美化财务指标，采取不正当手段粉饰会计报表的现象。其审查分析的重点有：

首先，审查有无为粉饰会计报表而对已经大幅跌价的存货、期限较长难以或无法收回的应收帐款不做会计处理（如不计提跌价或坏帐准备、不做损失处理）继续挂帐；有无为刻意减少收入利润而对已经售出的商品仍在存货挂帐不入销售收入帐，或为刻意减少收入利润而对内部往来的应收帐款计提坏帐准备。如我省某商业上市公司上市时，存货高达2亿余元，而年销售额为5-6亿元，存货周转年不足3次，上市前后年盈利高达3000-5000万元，经详细调查存货中历年 1

积累的损失和跌价的存货比重较大，如对这部分进行处理，损失可高达1亿元，必将出现巨额亏损。随着商业企业经营的滑坡，其盈利大幅下降，而这部分潜在未处理的损失对其股票投资人和银行债权人构成了巨大威胁。

其次，审查企业有无为粉饰会计报表违背权责发生制将不属于本期收入或费用计入本期账，或将属于本期收入或费用计入上期或下期；违背历史成本原则未经允许对资产按评估或市价入账。

第三，有无为粉饰会计报表将资本性支出和收益性支出混淆，人为虚报盈亏。如美国安龙公司将造成企业巨额亏损的收益性支出经会计处理包装粉饰为资本性投资支出和长期资产支出，进而可在相应资产有效期内逐年摊销，隐匿了巨额亏损，伪造了大幅盈利的假象

（三）正确评价分析会计报表的完整性和连续性，确保全面连续的反映企业单位经营活动的全貌。

对报表的完整性评价分析主要是确认是否有未入账的资产和负债、未披露的影响企业经营的重大事项、或有负债、或有资产等。在营销中应注意的要点有：一是认证核实账面资产、负债、所有者权益与实物和有关权利义务凭证是否相符，必要时可直接间接向其关联企业，上下游企业查证，以确保报表的完整性。二是对对外担保、涉及的诉讼等重大或有事项必须逐条查证其对金融机构公司业务营销的影响程度，为营销决策提供必要的依据。对报表连续性的要求是建立在持续经营的前提下，通过对企业过去和现在会计报表的对比，对其资产结构、营运能力、盈利能力、支付能力和偿债能力的进行动态的、连续的分析，从而对其未来经营做出较为准确的趋势性判断。

二、如何正确分析会计报表数、据适用的政策和财务比率,确定企业单位的经营特点和状况

在确定了会计报表真实性、完整性和连续性的基础上, 金融机构应认真详尽分析会计报表的各项数据指标，并通过指标细分、比率分析、趋势分析和有关行业分析对比，确定企业单位的经营水平、行业特点、发展趋势、财务状况、现金流量、经营难点和面临的风险,为选择确定营销的重点和方法提供切实可行的依据。

首先,对各会计报表的主要数据指标进行分解剖析,明确其资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润和现金流量的详细构成，初步理清其资金运转和生产周转的来龙去脉。

（一）《资产负债表》主要数据指标分析的要点:

《资产负债表》是反映某一特定日期资产、负债和所有者权益及其构成的会计报表,其分析要点可归类如下。资产：

1、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。是企业为保证生产经营正常进行，保持支付能力而必须停留在货币形态的资金，根据不同类型的企业必须保持一定的比例。应重点分析现金占用是否合理，占用在那种类型，如有可能了解存在那家银行。

2、应收帐款和其它应收款。是指企业因购销和非购销活动产生的应收债权。分析的重点有两方面：一是应收帐款的构成对象并按欠款数额排序，应重点分析前10位，对大的单位可放大至前20-30位的付款方单位，了解其是否与该单位处于正常的业务往来和其他关联关系，有无恶意拖欠和争议拖欠的现象。二是分析应收款的帐款的帐龄及所占的比重。从而分析欠款的原因以及偿还欠款的可能性，以判断应收账款坏帐的可能性以可及变现的数额。目前部分企业应收账款的变现能力较差，银行应密切注视企业应收账款的风险，分析其风险程度。

3、存货。存货是指企业在生产经营过程中为生产经营耗用或为销售而储存或停留在生产过程中的各种物资。对存货的分析应从以下入手：首先，分析原材料、在产品和产成品存货的构成是否合理，如某一阶段存货的占用量过大或过小应查明原因。其次，分析了解有无长期积压、滞销、毁损的存货，以判段存货的变现能力。第三确定在一定产量和销量下存货的合理占用量，以测算需用的流动资金及相应的信贷需求。

4、长期投资和短期投资。分析的要点为：一是投资的性质是债权性投资还是股权性投资。对股权性投资应了解企业投资的项目的目的、控股比例、进展情况和投资收益情况；如果是债权性投资还要了解债权投资的企业经营情况，到期收回债权本金和利息的可靠性，确定其变现能力。

5、固定资产、在建工程。分析的重点是细分其构成的各项资产项目，如厂房、设备、交通工具等，对重要的固定资产的计价、折旧、摊销、使用年限、磨损情况、技术的适用性进行了解，分析其现在和未来对有关固定资产更新、改造、大修理的需求情况。、无形资产。对无形资产分析区分土地使用权与专利、工业产权、非专利技术 分别了解其构成的内容和价值确定的有效性。其中，对土地使用权，首先了解取得的方式是划拨还是出让，因为两者在变现和抵押时区别较大，划拨 土地必须补缴出让金才可变现出售。其次，对土地的用途、使用期限，取得时的价值和入账价值 进行了解评价，已确定其可变现价值和能否抵押。对土地使用权外的无形资产，了解其价值确定的依据，由于其不易变现的特点，在评价企业的长期偿债能力时，应持谨慎态度。无形资产同样应在规定的有效期内摊销，没有规定期限的，按照预计使用年限或者不少于十年的期限分期摊销。

负债:

负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务,按期限分为流动负债和长期负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、其他未交款、预提费用等；长期负债主要包括长期借款、应付债券、长期应付款和其他长期负债等。现分类说明：

1、短期借款、长期借款。企业从银行或其他金融机构借入的为了维持正常的生产经营所需要的,期限在一年以下的各种借款为短期借款包括流动资金借款、票据贴现借款等；一年以上的借款为长期借款。金融机构首先应对现有的短期、长期借款按借款行、期限、利率进行了解，弄清与其合作的各家银行和其短期、长期偿债负担及利息负担应，为下一步制定营销对策大号基础；其次对企业单位下一步对贷款的合理需要量作出预测，对介入的信贷品种、期限、金额、利率制定出可行的方案，对基本客户还可以采取授信办法予以控制；第三，对企业的借款用途予以监督。防止企业将短期借款挪作它用避，避免出现短期贷款长期占用的现象。

2、应付票据、应付账款、预收货款其他应付款。对这类流动负债的分析应比照对应收帐款、其他应收款和应收票据的分析方法，重点分析其结构和主要欠款对应单位构成。分析这些负债是否是建立在真实正常的商品劳务交易基础上，上下游单位间的赊销赊购关系是否较为固定紧密，有无恶意拖欠和争议拖欠，有无关联企业间的任意占款等。对预收帐款还应注意由于企业的产品和劳务尚未提供，不能确认为收入，应视为一项负债。

3、应付债券、长期应付款和其他长期负债。应付债券是指企业为筹建长期资金而发行的偿还期在一年以上的企业债券。企业债券的发行，可按面值发行，也可以高于面值或低于面值价格发行，分别称为平价发行、溢价发行和折价发行。企业债券一般是到期一次还本付息，其利息按规定应分期预提出来，也作为长期负债处理。长期应付帐款主要包括应付引进设备款和融资租入固定资产应付款等。其他长期负债主要是住房周转金。其分析的重点是长期应付款，分析中必须把握引进设备款和融资租入固定资产时，应同时计入固定资产科目借方和长期应付款科目贷方，应对其计提折旧，归还时直接冲减长期应付款科目，科目余额反映未偿还的款项余额。

所有者权益:

所有者权益是企业投资人对企业净资产，即企业的资产减去负债以后剩余部分资产的要求权。在我国现行的会计制度及核算中，将所有者权益分为实收资本、资本公积、盈余公积及未分配利润四个部分，在资产负债表上，相应分别单独列项予以反映。

1、实收资本。实收资本是企业实际收到的投资者的投入资本，按投资者可分为国家资本、法人资本、个人资本和外商资本。国家对设立对各类公司注册资本的最低限额做出了明确规定，如股份制企业最低1000万元，外商投资公司最低3000万元，生产经营性有限责任公司最低50万元，商业物资批发类最低30万元等。企业必须具备符合规定并与其生产经营服务规模相适应的资金数额。公司业务人员对企业的资本金是否足额到位，与注册资本一致，是审阅报表时的一个重要方面，实收资本低于注册资本，表明企业应投入的资金尚有差额，其应负的法律责任尚未履行完毕。企业实收资本比原注册资金数额增减超过２０％时，应持验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。

2、资本公积。资本公积是企业一种储备形式的资本。资本公积的主要来源是资本溢价、资本折算差额、法定财产重估增值以及接受捐赠的资产等。资本公积可以按照法定程序规定，转增资本金。分析的重点是法定财产重估增值的依据是否合理合法，有无为夸大净资产，刻意增加资本公积的现象。

3、盈余公积。盈余公积是企业从税后利润中提取形成的公积金，包括法定盈余公积金和公益金，按照公司法成立的企业还可以提取任意盈余公积，法定盈余公积和任意盈余公积组成了一般盈余公积。在资产负债表上表现形式是盈余公积总额之下，单独列示公益金数额。一般情况下，企业提取法定盈余公积，按当年税后利润的10％提取，当法定盈余公积累计额已经达到注册资本的50％时可以不再提取。公益金按税后利润提取，其比例一般不超过法定盈余公积。企业提取的法定盈余公积主要用于弥补亏损或转增资本。当企业盈余公积达到一定额度，需要增加资本金时，可经过法定程序用盈余公积转增资本，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25％。

4、未分配利润。未分配利润是企业实现的利润在扣除应交纳的所得税，提取盈余公积和向投资者分配利润后的余额，是留待以后年度进行分配的结存利润，也是所有者权益的组成部分。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对未分配利润的使用分配有较大的自主权。在资产负债表中，未分配利润如为负数，则表示为未弥补的亏损。

（二）损益表分析要点:

是把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比，计算出企业一定时期的税后净利润,反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。在公司业务分析中要把握三条主线,一是通过分析产品销售收入把握其收入的构成,核实其主营业务和主导产品所占的比重是否突出,以分析其生产销售状况;二是简略分析主要成本、销售费用、管理费用和财务费用的构成，了解其成本管理的水平和状况；三是简要要分析其利润分配的流程和所适用的所得税税率，了解其生产经营成果、获利能力和利润分配策略。这些信息都将成为公司业务决策十分重要的依据。

（三）现金流量表：

现金流量是某一时期企业现金流入和流出的数量。现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定期间内获取现金的能力，以及用现金支付股利、利息以及偿还债务的能力的报表，它由经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流量构成。企业有利润不一定意味着能有现金偿还银行贷款本息，不一定意味着企业从经营活动中新增了现金流量，而企业只有有净现金流量才真正具备了偿还金融机构贷款本息和其他负债的能力。因此公司业务人员必须认真分析企业的现金流量，掌握分析企业现金流量的方法和技巧。

首先，将净现金流量分解为经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流量，分析其的构成情况，其中，经营活动产生的现金流量是分析企业现金支付能力的最重要的指标之一，只有其为正数才说明企业生产经营和获取现金的能力正常。

其次，通过分析投资活动产生的现金流量分析企业的投资策略和方向，以及投资活动对其未来现金流量和偿债能力的影响。如企业对外投资为易于便显得股票和债券，则虽然目前引起现金流出，但未来变现能力和偿债能力较好。反之，如投资于不易变现项目，则该部分投资难于作为未来还贷的来源。

第三，通过分析筹资活动产生的现金流量，了解企业通过吸收权益性投资、发行债券、取得金融机构借款等途径取得现金的能力和偿还债务本息、分配收益等活动发生的支出，从而对企业的筹资能力和还本付息能力做出相应的了解和初步评价。

最后对其整体的获取现金的能力、偿债能力、筹资需求、净收益与净现金流量的关系做出客观真实的评价。如企业净利润为正数，但净现金流量为负数，但通过分析其构成了解到其经营活动现金流量为正数，净现金为负数是因为投资于某债券，从而，可以说明虽然其净现金流量为负数，但经营情况和偿债能力均正常。应该强调的是，企业在不同发展阶段，现金流量的特点是不一样的，在初建或投资阶段，经营活动的现金流量、投资活动的现金流量为负值，在稳定和发展阶段，经营活动现金流量才逐渐变为正的，因此在分析现金流量是要结合企业的发展阶段综合考虑，而不能简单的下结论。

其次，分析评价企业的生产经营活动是否严格执行了国家对相应行业和企业在财务会计、税收和其他方面的财经法规、政策、规定，以及上述政策法规及其执行情况对企业未来盈利能力和对金融机构偿债能力的影响。

在初步分析了会计报表各重要项目数据的详细构成、经营运转和资金流转的基础上，还应分析有关政策法规对企业经营的影响，特别是对企业盈利和现金流量的影响，据以评价其未来的偿债能力和经营的政策环境。主要应从以下几方面入手：

1、企业是否按规定及时足额提取了坏帐准备、存货跌价准备和投资跌价准备。如未严格执行有关规定及时足额计提上述准备金，则企业有虚增当期收益之嫌，未来的经营面临一定的潜在风险，应在营销中给与充分的考虑。

2、对外投资是否严格执行了《公司法》的有关规定，累计投资未超过净资产的50%；以土地以外的无形资产出资的不得超过被投资企业注册资金的20%（国家有规定的除外）；长期投资的计价方法（成本法和权益法）是否符合国家有关财务制度的规定；投资方向是否符合国家产业政策和有关规定；投资方向与企业主应业务的关系，进而分析评价企业投资的前景和面临的风险，为金融营销提供有效的参考依据。

3、对存货、固定资产和无形资产的计价原则，固定资产折旧、无形资产摊销的范围、期限和方法是否严格执行了国家有关财务会计制度进行分析评价，了解其对企业现在和未来经营的影响。如企业采取双倍余额递减法和年数总和法等快速折旧方法，在经营初期由于提取的折旧多，与直线法比造成企业盈利减少，但同时由于盈利减少，交纳的所得税也随之减少，而多提折旧、少缴税意味着净现金流量比直线法计提折旧时多，有利于企业快速积累资金扩大再生产，有利于积累资金及时更新设备技术，有利于企业用折旧资金还贷,对这类企业营销比采用直线法计提折旧的企业营销安全系数较大。、企业的成本核算、费用支出是否符合国家有关规定，有无为虚增利润刻意降低成本费用或乱挤乱摊成本，任意处理损失的现象。对严格执行财经纪律的企业，金融营销面临的企业经营和道德风险相对较小，反之则较大。、分析企业的税收环境情况，适用的税收政策，应交纳的税种、税率和减免税税种、税率、期限。对有长期拖欠巨额税款未缴、刻意偷税避税、减免税期限将满的企业，应充分考虑相应的营销风险。

第三，运用比率分析、趋势分析和有关行业分析对比分析的方法，对企业单位的经营水平、行业特点、发展趋势、财务状况、现金流量、经营难点和面临的风险做出合理的评价。

在较为详尽的搜集分析了上述报表数据和相关政策的基础上，公司业务营销人员还应对会计报表进行深层次的剖析和横向纵向的比较，以对企业做出最终合理的评价，为进行营销决策提供全方位充分利的依据。其分析的步骤为：

（一）进行有关比率分析，计算分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和现金流量的各有关指标，并加出相应的判断评价。

1、偿债能力比率:主要包括流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数、存货周转率和应收帐款款周转率。流动比率=流动资产/流动负债，通常认为该数值在2上下为正常。

速动比率=流动资产-存货/流动负债，通常认为该数值在1上下为正常。

上述两项指标反映的是企业的短期偿债能力，不同的行业对于该指标要求不同。两项指标过高不一定说明其经营状况良好，偿债能力强，如流动比率较高远大于2，但流动资产大多占压于变现能力较差的存货，则其短期偿债能力并不好。

资产负债率=负债总额/资产总额。资产负债率越低对债务的偿还能力就越好，但过低

资产负债率往往说明企业经营过于保守，未能利用适度负债经营增加企业盈利能力。

利息保障倍数=利息费用+税前利润/利息费用。该数额越高对偿还利息的保障越好。

存货周转率=销售成本/平均存货。

应收帐款款周转率=销售收入净额/平均应收帐款款余额。

通常，存货周转率和应收帐款款周转率数值越大，说明其流动资产周转越快，效率越高，盈利能力、变现能力和偿债能力越好。反之则较差。

2、盈利能力比率主要包括：

销售利润率=（利润总额/销售收入）

销售毛利率=（销售收入-销售成本/销售收入）

销售净利率=（净利润/销售收入）

资产利润率=（利润总额/平均总资产）

净值报酬率=（净利润/平均净资产）

资产报酬率=（利润总额+利息支出/平均总资产）

上述指标越高说明其盈利能力越强，经营状况越好。但上述指标反映的侧面各有不同，如从企业内部看，销售毛利率、销售净利率和净值报酬率更为重要，通过比较销售毛利率和销售净利率可分析出企业三大费用对盈利能力的影响。但作为金融营销，资产报酬率、销售利润率则更应作为金融机构的重点分析的指标。

3、营运能力比率和现金流量比率：主要为资产周转率（销售收入/平均总资产）、流动资产周转率（销售收入/平均流动资产）、经营现金流量与负债总额之比等指标。这类指标数值越大，说明企业各类资产的周转速度越快，利用效果越好，销售能力越强，资产节约程度越好，进而反映出其偿债和盈利能力越令人满意。

（二）对近三年和当期的报表进行比较分析，一方面对历年资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润和现金流量的各主要数据进行对照和比较，另一方面对历年偿债能力、盈利能力、营运能力的有关比率指标进行比较分析，从而明确其发展趋势和状况，对企业的生产经营是处于（快速）上升期、稳定期、暂时困难期还是衰退期做出判断。

（三）根据国内外同行业的有关指标、排序，本金融机构对不同行业的指标要求标准，进行其在有关同行业的对比分析，对其在国内外同行业重的地位、排序、发展状况和各主要指标所处水平进行确认，对企业的经营状况和管理水平做出全面的最终评价。

第二篇：银行信贷人员如何分析企业会计报表（共）

银行信贷人员如何分析企业会计报表

（二）损益表分析要点:

是把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业费用进行配比，计算出企业一定时期的税后净利润,反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。在公司业务分析中要把握三条主线,一是通过分析产品销售收入把握其收入的构成,核实其主营业务和主导产品所占的比重是否突出,以分析其生产销售状况;二是简略分析主要成本、销售费用、管理费用和财务费用的构成，了解其成本管理的水平和状况；三是简要要分析其利润分配的流程和所适用的所得税税率，了解其生产经营成果、获利能力和利润分配策略。这些信息都将成为公司业务决策十分重要的依据。

（三）现金流量表：

现金流量是某一时期企业现金流入和流出的数量。现金流量表是以收付实现制为基础编制的，反映企业一定期间内获取现金的能力，以及用现金支付股利、利息以及偿还债务的能力的报表，它由经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流量构成。企业有利润不一定意味着能有现金偿还银行贷款本息，不一定意味着企业从经营活动中新增了现金流量，而企业只有有净现金流量才真正具备了偿还金融机构贷款本息和其他负债的能力。因此公司业务人员必须认真分析企业的现金流量，掌握分析企业现金流量的方法和技巧。

首先，将净现金流量分解为经营活动、投资活动、筹资活动等产生的现金流量，分析其的构成情况，其中，经营活动产生的现金流量是分析企业现金支付能力的最重要的指标之一，只有其为正数才说明企业生产经营和获取现金的能力正常。

其次，通过分析投资活动产生的现金流量分析企业的投资策略和方向，以及投资活动对其未来现金流量和偿债能力的影响。如企业对外投资为易于便显得股票和债券，则虽然目前引起现金流出，但未来变现能力和偿债能力较好。反之，如投资于不易变现项目，则该部分投资难于作为未来还贷的来源。

第三，通过分析筹资活动产生的现金流量，了解企业通过吸收权益性投资、发行债券、取得金融机构借款等途径取得现金的能力和偿还债务本息、分配收益等活动发生的支出，从而对企业的筹资能力和还本付息能力做出相应的了解和初步评价。

最后对其整体的获取现金的能力、偿债能力、筹资需求、净收益与净现金流量的关系做出客观真实的评价。如企业净利润为正数，但净现金流量为负数，但通过分析其构成了解到其经营活动现金流量为正数，净现金为负数是因为投资于某债券，从而，可以说明虽然其净现金流量为负数，但经营情况和偿债能力均正常。应该强调的是，企业在不同发展阶段，现金流量的特点是不一样的，在初建或投资阶段，经营活动的现金流量、投资活动的现金流量为负值，在稳定和发展阶段，经营活动现金流量才逐渐变为正的，因此在分析现金流量是要结合企业的发展阶段综合考虑，而不能简单的下结论。

其次，分析评价企业的生产经营活动是否严格执行了国家对相应行业和企业在财务会计、税收和其他方面的财经法规、政策、规定，以及上述政策法规及其执行情况对企业未来盈利能力和对金融机构偿债能力的影响。

在初步分析了会计报表各重要项目数据的详细构成、经营运转和资金流转的基础上，还应分析有关政策法规对企业经营的影响，特别是对企业盈利和现金流量的影响，据以评价其未来的偿债能力和经营的政策环境。主要应从以下几方面入手：

1、企业是否按规定及时足额提取了坏帐准备、存货跌价准备和投资跌价准备。如未严格执行有关规定及时足额计提上述准备金，则企业有虚增当期收益之嫌，未来的经营面临一定的潜在风险，应在营销中给与充分的考虑。

2、对外投资是否严格执行了《公司法》的有关规定，累计投资未超过净资产的50%；以土地以外的无形资产出资的不得超过被投资企业注册资金的20%（国家有规定的除外）；长期投资的计价方法（成本法和权益法）是否符合国家有关财务制度的规定；投资方向是否符合国家产业政策和有关规定；投资方向与企业主应业务的关系，进而分析评价企业投资的前景和面临的风险，为金融营销提供有效的参考依据。

3、对存货、固定资产和无形资产的计价原则，固定资产折旧、无形资产摊销的范围、期限和方法是否严格执行了国家有关财务会计制度进行分析评价，了解其对企业现在和未来经营的影响。如企业采取双倍余额递减法和年数总和法等快速折旧方法，在经营初期由于提取的折旧多，与直线法比造成企业盈利减少，但同时由于盈利减少，交纳的所得税也随之减少，而多提折旧、少缴税意味着净现金流量比直线法计提折旧时多，有利于企业快速积累资金扩大再生产，有利于积累资金及时更新设备技术，有利于企业用折旧资金还贷,对这类企业营销比采用直线法计提折旧的企业营销安全系数较大。

4、企业的成本核算、费用支出是否符合国家有关规定，有无为虚增利润刻意降低成本费用或乱挤乱摊成本，任意处理损失的现象。对严格执行财经纪律的企业，金融营销面临的企业经营和道德风险相对较小，反之则较大。

5、分析企业的税收环境情况，适用的税收政策，应交纳的税种、税率和减免税税种、税率、期限。对有长期拖欠巨额税款未缴、刻意偷税避税、减免税期限将满的企业，应充分考虑相应的营销风险。

第三，运用比率分析、趋势分析和有关行业分析对比分析的方法，对企业单位的经营水平、行业特点、发展趋势、财务状况、现金流量、经营难点和面临的风险做出合理的评价。

在较为详尽的搜集分析了上述报表数据和相关政策的基础上，公司业务营销人员还应对会计报表进行深层次的剖析和横向纵向的比较，以对企业做出最终合理的评价，为进行营销决策提供全方位充分利的依据。其分析的步骤为：

（一）进行有关比率分析，计算分析企业的偿债能力、盈利能力、营运能力和现金流量的各有关指标，并加出相应的判断评价。

1、偿债能力比率:主要包括流动比率、速动比率、资产负债率、利息保障倍数、存货周转率和应收帐款款周转率。

流动比率=流动资产/流动负债，通常认为该数值在2上下为正常。

速动比率=流动资产-存货/流动负债，通常认为该数值在1上下为正常。

上述两项指标反映的是企业的短期偿债能力，不同的行业对于该指标要求不同。两项指标过高不一定说明其经营状况良好，偿债能力强，如流动比率较高远大于2，但流动资产大多占压于变现能力较差的存货，则其短期偿债能力并不好。

资产负债率=负债总额/资产总额。资产负债率越低对债务的偿还能力就越好，但过低的资产负债率往往说明企业经营过于保守，未能利用适度负债经营增加企业盈利能力。

利息保障倍数=息前、税前利润/利息费用。该数额越高对偿还利息的保障越好。

存货周转率=销售成本/平均存货。

应收帐款款周转率=销售收入净额/平均应收帐款款余额。

通常，存货周转率和应收帐款款周转率数值越大，说明其流动资产周转越快，效率越高，盈利能力、变现能力和偿债能力越好。反之则较差。

2、盈利能力比率：主要包括销售利润率（利润总额/销售收入）、销售毛利率（销售收入-销售成本/销售收入）、销售净利率（净利润/销售收入）资产利润率（利润总额/平均总资产）、净值报酬率（净利润/平均净资产）、资产报酬率（利润总额+利息支出/平均总资产）等指标。上述指标越高说明其盈利能力越强，经营状况越好。但上述指标反映的侧面各有不同，如从企业内部看，销售毛利率、销售净利率和净值报酬率更为重要，通过比较销售毛利率和销售净利率可分析出企业三大费用对盈利能力的影响。但作为金融营销，资产报酬率、销售利润率则更应作为金融机构的重点分析的指标。

3、营运能力比率和现金流量比率：主要为资产周转率（销售收入/平均总资产）、流动资产周转率（销售收入/平均流动资产）、经营现金流量与负债总额之比等指标。这类指标数值越大，说明企业各类资产的周转速度越快，利用效果越好，销售能力越强，资产节约程度越好，进而反映出其偿债和盈利能力越令人满意。

（二）对近三年和当期的报表进行比较分析，一方面对历年资产、负债、所有者权益、收入、支出、利润和现金流量的各主要数据进行对照和比较，另一方面对历年偿债能力、盈利能力、营运能力的有关比率指标进行比较分析，从而明确其发展趋势和状况，对企业的生产经营是处于（快速）上升期、稳定期、暂时困难期还是衰退期做出判断。

（三）根据国内外同行业的有关指标、排序，本金融机构对不同行业的指标要求标准，进行其在有关同行业的对比分析，对其在国内外同行业重的地位、排序、发展状况和各主要指标所处水平进行确认，对企业的经营状况和管理水平做出全面的最终评价。

第三篇：担保公司客户经理如何分析企业会计报表

担保公司客户经理 如何分析企业会计报表

会计报表是反映企业一定时期财务状况和经营成果的书面文件，作为国际通用的经济语言，会计报表为企业外部的各有关方面如政府、投资者、债权人提供企业各方面的总括性的信息资料。目前财务报表主要有：《资产负债表》、《损益表》(含《利润分配表》)、《现金流量表》及会计报表附注说明。这些报表都是我们担保公司综合分析企业、单位财务状况、经营成果、利润分配、现金流量等经营情况，据以判断其盈利能力、支付能力和偿债能力的基础依据。目前，由于雅安的企业主要为中小企业居多，那么，我将以《小企业会计制度》为例，针对会计报表的主要科目，向企业财务人员介绍如何向客户经理说明企业的财务状况。

一、资产负债表

（一）流动资产

1、货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。客户经理一般关注企业的货币资金总量：该项过多说明企业现金性资产过多，资产利用率不高；过少则可能造成临时资金

缺乏。一般情况下，客户经理往往对企业货币资金较多比较谨慎，存疑因为有二：

、是可能企业资产利用率不高；

、是对企业既有大量的货币资金为什么还要向银行借款的动机感到怀疑；

因此，需要企业财务人员对货币资金量临时性增高提出相应的理由，比如季节性回款、募集资金、企业集资等。

2、短期投资。短投一般为为企业在一个会计能够收回的投资。由于其可变现能力强，因此被视同为现金管理。一般该科目数额不会过大，如出现较大的数额，则应说明理由。（客户经理依然会对企业贷款的动机感到怀疑，毕竟目前银行贷款利率高于国家债券利率）

3、应收票据。一般情况下，国内流通的主要是银行承兑汇票，该汇票资金由承兑银行保证，风险较少（银行承兑汇票是票据到期，银行无条件支付。）；如企业有较大数额的商业承兑汇票则应说明来源和汇票到期能够按时解付的理由（这个由于信用状况和环境影响，内地以及国内都用的比较少）。

4、应收帐款。该科目是客户经理对企业会计科目第一个感兴趣的科目，我们往往结合与现金流量表中经营现金流量进行研究。

（1）、连续变化状况，客户经理力图通过对应收帐款的变化情况分析企业产品的经销情况和销售政策。

A、大幅减少，一般存在以下三种可能：a、企业产品转型，产品获得市场广泛认可，供销两旺，同时伴随此时收入大幅增加；b、企业加大对应收帐款的回收力度，回笼现金，同时伴随货币现金或存货增加；c、企业将应收帐款大幅核销或转移，同时伴随费用的增加。

B、大幅增加，一般存在两种可能：a、产品需求市场出现积极性变化或出现根本性变化，企业改变以往的销售政策大量赊销，此时收入增长缓慢；b、企业为扩张市场份额，以赊销形式向消费者供应产品，此时收入与该科目同比例增长。企业财务人员应结合企业产品的营销政策，给予客户经理对应收帐款剧烈变动的合理解释，使我们看到企业发展的一面。

（2）、应收帐款数额构成。一般客户经理分析企业前十大应收帐款的客户，通过分析其是否与企业存在关联关系以及客户以往的商业信用，确认该应收帐款回收的可能性和回收效率。

（3）、应收帐款帐龄构成。主要对两年以上应收帐款数额予以确认，并考核企业坏帐准备金的计提，客户经理一般认为企业两年以上应收帐款回收的可能性接近零。（我们通常分析一年内的应收账款和企业客户业务的延续性）

5、其他应收款。由于近几年小贷公司和投资理财公司、民间借贷的充分表演，客户经理开始对企业其他应收款高度关注，因为该科目已经成为企业收入的调节器，同时还是部分关联企业相互串用资金的渠道。客户经理对该科目的分析方法与应收帐款一致，但主要目的是为了发现企业是否利用该科目转移资金；用于对外非法放款，投资，赚取高额利息回报，增加企业经营风险和财务风险。

企业财务人员应向信贷人员提供企业该科目的大额明细，表明该科目的主要用途符合财务规定，企业不存在资金占用现象，属于企业正常经营往来。

6、预付帐款。客户经理对预付帐款的去向、时间比较关心，其目的是防止企业通过该科目转移资金，不妨要求企业提供该明细。

7、存货。客户经理对存货的大幅变动、构成、存货时间高度关注。企业人员应按原材料、辅助材料、半成品、成品分开，并标明存货的时间，向客户经理表明企业存货的比例合理性及特殊性，没有因生产失误而导致的大量积压，也不存在通过少转成本而虚构企业利润的行为。同时，企业人员要分出存货中的合格产品与不合格产品，畅销产品和滞销产品以及报废存货。

（二）长期投资

8、长期投资。应列明投资对象、控股比例（绝对、相对）、核算方式（成本、权益）、收益是否进帐等，同时应注意数额（按《公司法》规定企业对外投资不能超过企业净资产的50%）。如公司长期投资不能产生效益，客户经理将对企业长期投资的目的产生怀疑，因为既然企业效益良好而又短缺资金，为什么将资金投入一个没有效益的项目，此时企业应从长期投资的投入方式（如技术、固定资产、品牌）和战略经营目的向客户经理解释。

（三）、固定资产

9、固定资产。

我们对担保贷款决策采取谨慎性原则，对企业实体资产高度重视，因此对于生产性企业来说，固定资产的数量和质量将关系担保贷款的成功率。

（1）、目前民营中小企业中，有些为高科技企业，在产品生产中主要进行关键部件的生产或总装，而将机械加工外臵，因此固定资产数量普遍较少，因此企业财务人员一定要结合企业的生产经营方式、外加工半成品质量等因素计算企业自行加工与外加工的成本差异，使客户经理明白企业固定资产少是因为产品集约化经营和企业产品高科技化含量所决定，恰恰是企业参与市场竞争的利器。

（2）、对于有较大数量固定资产的企业，应明确企业固定资产的利用程度、先进性、折旧率等，使客户经理了解企业固定资产与企业生产，特别是主导产品的相关性及作用、固

定资产的闲臵率。

（3）、目前部分中小企业虚构收入，形成大量利润，由于其没有相应流动资产与之对应，因此变经常性进行固定资产臵换、评估、购臵，将虚假利润转移至相对稳定的固定资产科目，因此客户经理有时会核查企业大型固定资产，并对企业对固定资产重新评估增值提出疑义，因此企业财务人员应准备企业固定资产明细，同时要对于重新评估，修改入帐价值的固定资产事项有充分的理由。

10、无形资产。民营企业无形资产中经常出现两项内容：一是土地使用权转让价值，一是专利、专有技术开发价值或品牌价值。

我们认为，企业财务人员除了要有专利、专有技术、品牌等价值的评估报告，还应寻求与之近似、可以证明其价值的事例，比如说与之近似品牌的评估价，相近专利的转让价，使其价值更据可信度。

而对于土地的入帐评估价格，由于有公开市场且有固定的价目表，客户经理对其怀疑的程度一般较小，但实际上其价值的差异程度巨大。举个例子：城郊空地5万㎡，用途为商业用地，评估价值1000万元，由于部分政府盲目的招商引资政策实际取得价为100万元，差异化比例高达1000%，触目惊心呀！这点对企业有利，而对银行和担保公司来讲将使巨大的风险。

注：客户经理为了核对企业各科目的数额，在企业提供报表的同时，经常要求企业提供总帐、明细帐，对于出现可疑之处的甚至要求提供会计传票，因此要求企业财务人员应有充分的准备。

二、负债及所有权者权益

（一）、流动负债

1、短期借款。银行主要了解每笔短期借款的金额、期限、借款银行、担保方式，通过对企业金融合作伙伴、合作程度、融资规模以及到期时间的了解，分析企业银行信用、后备资金来源及可能数量，防止为企业提供的贷款与别行短贷同时到期，而企业无法形成大规模现金流，导致贷款无法归还。

企业财务人员应从企业战略经营决定企业财务融资规模、时间的角度，向客户经理阐明企业短期贷款的数量、时间的合理性，明确企业筹资计划和还款计划，使客户经理打消对企业短期还款能力的疑虑。

2、应付帐款。客户经理希望通过该科目的余额数量、构成分析出企业在所处行业的地位、在产品价值链的重要程度及企业的商业信誉。一般来说，企业商业信誉较强，在所处产品价值链议价能力较强，在行业内具有支配地位的企业往往

很容易从供应商处获得商业信用，因此应付帐款数量大并不一定是坏事，关键是企业的财务人员一定要说明企业应付的理由和目的，同时对该项资产何时偿还、是否与贷款期限冲突予以合理的解释。

3、其他应付款。客户经理一般认为该科目数额不会很大，对于数量较大的需要企业提供合理解释，比如占用母公司资金等。

4、未交税金。该科目余额的大小在一定程度上决定银行贷款决策。客户经理对该科目有两种认识：一是未交税金较大的的企业往往有逃税倾向，企业信誉不好，二是未交税金，虽属于企业负债，但其偿还顺序先于银行贷款。无论哪种认识都对企业不利，因此企业如在该科目有较大余额，一定要有充分的准备，比如交缴时间与报表时间的不对称，企业有退税可以抵扣等。

5、应付利润（应付股利）。对该科目，财务人员应从企业股东数量、控股比例、现金流及企业长期发展战略等方面进行解释。

（二）、长期负债

6、长期借款。往往为项目贷款，要明确每笔贷款金额、期限、还款时间，重点表明企业的还款能力，同时还要从企业融资结构解释企业长、短期银行贷款比例的确定。

7、其他长期负债：应付债券、长期应付款等。一般企业不

能发行债券，长期应付款也比较少见，因此客户经理对这两个科目比较生疏，也比较敏感。企业财务人员准备该科目明细，并对该长期负债的来源，还款方式作出解释，表明对贷款的影响，消除客户经理疑虑。

（三）、所有者权益

8、实收资本，客户经理目前只注重实收资本到位情况，对资本构成和价值并未有太多的关注，因此企业财务人员要充分重视验资报告作用，如有增资行为要备好审计报告。对于新建企业要明确现金出资的资金流向，实物出资的价值等。

9、资本公积。部分企业将应入实收资本的设备等通过评估增值形式计入资本公积，是因为将应立即交税所得实物资产纳入递延税金，今后通过其他方式入帐缓交或不交税款，对于这样的数额应向银行说明，毕竟客户经理不是税务人员，对于企业通过合理方式避税还是能够谅解的。

10、盈余公积。只要该科目总额不超过净资产的50%，银行信贷人员往往不关注，只是在验证现金流量表时采用。

11、未分配利润。与利润表验证科目，往往只关注连续性和数额。

二、利润表

通常客户经理对该表考察的重点是主营业务收入、主营业务利润、净利润的变化趋势，希望通过分析获得企业经营状况的发展动向。

对于比较资深的客户经理还要考虑以下几个问：

1、主营业务收入成本率=主营业务成本/主营业务收入 该指标表明企业产品市场竞争的激烈程度，同时通过横向比较能够判断企业是否具有成本优势，通过纵向比较能够判断企业是否积极采取成本策略。

2、其他费用支出变化趋势

（1）、管理费用：企业通常会利用该科目作利润的调节器，对企业财务报表进行相关调整，该科目的巨大变动将使客户经理产生怀疑；

（2）、财务费用：主要用来核实企业是否虚报银行借款；（3）、营业费用：营业费用高低不是问题，关键是看用途和核算方式。企业进行大规模产品推广必然会大幅增加营业费用，其效能是动态的，关键是企业采取何种方式核算，是一次列支还是计入待摊费用将对企业利润产生较大影响。

3、投资收益的确认及方法，如权益法还是成本法等。

4、补贴收入科目在未来带来的收益的可能性

5、营业外收支来源及确认

总之，企业财务人员要仔细核对企业收益，特别是对正常收益增长的持续性和非正常收益的合理性作出合理的解释，使

信贷人员能够确认企业的收入、利润能够保障银行担保贷款的按期偿还。

三、现金流量表

企业现金流量表是企业现金流的综合汇总，与企业每项业务均密切相关，编制的复杂程度较高，客户经理对该表理解目前不够深入，一般情况对以下3个科目较为重视：

1、销售商品、提供劳务收到的现金。在与企业经营性应收应付变化数额综合后，考察企业经营性现金流量数据的真实性和与销售收入的比例，确认企业现销情况，一般该数额应占收入的85%以上为益。

2、购买商品、接受劳务支付的现金。该科目一般是企业现金最大的支出项，通过应付项目和该科目数额的分析能够在一定程度上确定企业与供应商的议价能力的变化情况。

3、经营现金净流量。该科目决定企业依靠自身产品销售所能获得现金，也是企业归还银行贷款最直接的来源，该科目决定银行短期贷款还款来源的保障能力。

四、报表重点关注

根据以上报表，客户经理应重点关注以下几个方面:

1、比较分析财务报表

要求企业提供近三年的财务报表，进行比较分析。

2、关注贷款目的

通常说专项贷款应有相应项目相应的开工许可证，反应到财务报表上应有在建工程项目，若没有则可能涉及舞弊，若企业解释项目没有开工投入，则应有相应项目可行性研究报告和立项批复，若企业没有上述资料，说明暂时没有资金需求或者是以这个虚假项目贷款，企业诚信应引起放贷人员关注。

流动资金贷款应关注会计报表有没有大额应收账款和货币资金,如果有大额货币资金，则说明企业没有资金需求，若有大额应收账款则首先应收回应收账款，不回收则说明应收账款坏账的可能性很大，更坏的可能是应收账款和利润表上的营业收入同时涉及虚增舞弊。

如果企业会计报表上存货占比很大，有大额产成品库存，说明企业的流动贷款应投向新产品开发，如果企业不能提供新产品可行性研究报告，则应是老产品扩大生产，但原有会计报表产成品有大额库存，说明企业贷款有别的用途，企业的诚信度值得关注，需重新评估贷款风险。

3、关注报表上各类贷款金额与时间

若财务报表上长、短期贷款较大，则说明企业有借新贷还旧贷的可能，若是本行为新介入发放贷款，则可能是他行贷款风险转嫁本行。

4、关注贷款用途与企业会计科目的关联性

如果会计报表显示应付工资和应交税金有大额结存，则

可能企业贷款是用来偿还内部债务和外部税金，为消费性贷款，应和企业贷款合同用途进行对比。

5、关注企业业绩异常变动

公司取得超出预期的市场份额，并且增长速度比较快。由于份额越大，增长超过行业均数越困难，如果找不到正常解释，就应关注其真实性。公司增长迅速,但其增长总有合理限度，过快增长会带来一系列严重的财务问题，公司有可能人为地改变财务报表。有操纵利润的历史,应引起放担保人员关注；会计报表企业前三季度业绩不好或很差,第四季度业绩突然大幅增长,都应引起担保人员的关注。

6、进行财务比率的测算与同行业平均水平比较 A、毛利不得低于10%，利润率不得低于5% B、流动比率标准值：2：1 C、速动比率标准值：1：1 D、资产负债率标准值：没有固定的标准值，一般认为70%以下为佳

E、应收账款周转率 应收账款周转天数至少要小于100天

F、存货周转率 按行业来定，一般存货的周转率以30-45天最佳

G、销售利润率10% F、水电费与销售收入是不是成正相关增长

以上指标都是相对的，并不是绝对指标，企业提供报表也会人为调好以上比率，以上比率只可参考使用。应多关注间接指标，如应收账款周转率和存货周转率、经营现金流量等，这些指标和贷款期限是相关的。

7、对会计报表销售的测试手段

由于销售是核心指标，可以进行简单的测试，首先可以在不预先告之企业的情况下，让企业提供上会计报表，将本年数与上年同期数进行一次对比，若有高速增长，则应让企业进行解释，看其是否有合理的解释；可以让企业提供纳税申报系统中上一季度的报表(季度报表在申报增值税报表时，必须填报财务报表)，将第三季度报表销售收入与报表销售收入进行对比，若相差较大，则说明10-12月份销售很大，可以让企业提供10-12月份销售所开的发票进行检查，这样检查范围较小，可以用较少工作量发现较多舞弊。

销售收入确定后可以根据行业平均利润水平推出利润，进而得出息税前利润能不能覆盖企业所有贷款利息支出的初步判断。

可以询问企业会计，销售收入主要销售客户是不是关联企业，如果是关联企业，通常应引起担保人员关注。

虚开发票增加销售和利润，通常会表现出应收账款增加，应收账款周转率下降，为了不让应收账款周转率下降，企业可能将应收账款向其他应收款和预付账款转移，如果其

他应收款和预付账款余额过高，就要审查其是否存在虚假销售的舞弊。

8、对资产负债表的几个报表项目简单测试

货币资金，若货币资金占比较大，可以检查原件对账单；应收账款可以检查其相应大户的购销合同；存货可以到库实地查看大宗材料和大宗产成品库存数，基本能做到心中有数；长期股权投资可检查验资报告和投资协议；固定资产若房屋占比大，可检查房地产证，若机械设备占比重，可检查车间内大件固定资产；无形资产可检查土地证,实收资本可检查验资报告；未分配利润结存，若没有分配的情况下，以销售收入推出的历年净利润相加应与报表相差不大。

9、核实调整报表时应全面调整

担保人员在核实调整企业会计报表时应全面调整。如核减企业会计报表一笔虚增收入时，应在核减企业应收账款和营业收入的同时，将相应增值税销项税额从报表应交税金中扣除，全面调整还包括调整从何时开始，按会计报表差错更正原则，应从虚增当年调整，而不应均是调整最近一期的财务报表，这样会造成比较数据失真，按实际调整更有利于贷款审批人员决策。

综上所述，会计报表分析只是对企业表面情况的初步了解，实际操作中，还要多次不同时间段到企业中实地调查，如了解非管理人员的月度工资印证会计报表中生产成本-工

资项目的金额，实地观察固定资产房地产，实地盘点产成品等。

五、实例：

第四篇：信贷人员

信贷员从业资格考试复习题和资料 考试题库(业务部分)

(信贷业务类)

一、填空题

1、信用社的贷款发放应当符合国家的农业产业政策和农村经济发展需要，坚持效益性.安全性.流动性的原则。

2、按照人民银行的规定，农户小额信用贷款是指信用社基于农户的信誉，在核定的额度和期限内向农户发放的不需抵押、担保的贷款。

3、目前开展的国家助学贷款工作，实行“四定”政策，即定学校、定范围、定额度、定银行。

4、按照人民银行的规定，农户小额信用贷款采取“一次核定、随用随贷、余额控制、周转使用”的管理办法。

5、从2002年起，人民银行对我国各类银行全面实行贷款质量五级分类管理，即把贷款分为正常、关注、次级、可疑、损失五类。

6、按照人民银行的规定，在贷款质量五级分类中，不良贷款指次级、可疑和损失的贷款。

7、信用社社区内的贷款农户必须是具有完全民事行为能力，有劳动生产或经营能力的自然人。

8、信用贷款，系指以借款人的信誉发放的贷款。

9、票据贴现系指贷款人以购买借款人票据持有人未到期商业票据的方式发放的贷款。

10、信用社的贷款程序为：贷款申请，评估借款人的信用等级，贷款调查、贷款风险评估，贷款审批，签订借款合同，发放贷款，贷后检查和贷款收回。

11、短期贷款系指贷款期限在1年以内(含1年)的贷款。

12、票据贴现的贴现期限最长不超过6个月，从贴现之日起到票据到期日止。

13、经批准展期贷款的展期加上原期限达到新的利率档次时，从展期之日起，贷款利息按照新的期限档次利率计收。

14、信用社贷款审查小组的职责是评估审查超过信贷员授权额度的贷款风险及可行性。

15、信用社不良贷款管理实行“新老划段、明确责任、两级管理、共同清收”的原则。

16、抵债资产系指借款人不能依约归还债务时，以债务人、担保人的抵押物、质物及其他资产抵偿所欠债权人的债务本息而形成的待处理资产。

17、农村信用社客户经理是为客户综合提供存款、贷款、结算、咨询等金融服务的市场营销人员。

18、授权人、转授权人、受权人必须是合法的法人或者具有经有权部门批准的从事授权业务的法定资格的自然人。

19、贷款展期按照“谁批准发放、谁批准展期”的原则办理。

20、一年期以上中长期贷款余额与一年期以上存款余额的比例不得高于120%。

21、《农村信用社资产负债比例管理暂行办法》中规定对最大的一家客户贷款余额不得超过本社资本总额的30%。

22、《农村信用社资产负债比例管理暂行办法》中规定贷款利息收回率指标不得低于90%。

23、《农村信用社资产负债比例管理暂行办法》中规定贷款质量指标逾期贷款比例不得超过8%；呆滞贷款比例不得超过5%；呆帐贷款比例不得超过2%。

24、抵押贷款到期前10天，贷款调查要向借款人、抵押人发出《借款到期通知书》，并收回回执。

25、抵押贷款的额度(借款本息)一般不得超过抵押物品价值的70%。

26、按贷款期限划分为贷款种类可以分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。

27、担保贷款可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款三种。

28、贷款按形态划分可分为正常贷款和不良贷款。

29、准备金余额与各项存款余额的比例减去法定存款准备金比例不低于3%。30、流动性资产与流动性负债的比例不得低于25%。

31、流动比率是用来衡量企业短期偿债能力的指标。对债权人来说，此项比率越高越好，因比率越高，债权越有保障。

32、贷后检查的方法分为跟踪检查、定期检查和不定期检查。

33、借款合同的必须条款有借款种类、借款用途、金额、利率、借款期限、还款方式、借款双方的权力和义务、违约责任和双方认为需要约定的其他重要事项。

34、借款合同担保是为了促使借款人按期足额履行还本付息义务，保障贷款人的债权不受损害，而由贷款与担保人依照法律规定设立的某种法律形式。

35、法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权力和承担民事义务的组织。

36、贷款逾期(含延期后逾期)，借款人无力偿还，信用社可根据担保合同的规定，有权向担保人收取贷款本息。

37、《商业银行法》第四条第一款规定，商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。

38、低押物的合法性是指抵押物必须是国家规定可以抵押的财产，同时又是抵押人有权处分的财产。

39、抵押物的流动性是指抵押物能在市场上较容易地实现其价值。

40、抵押物的稳定性是指抵押物能使用或保存不会使其价值急剧降低的财产。

41、动产质押是债务人或者第三人将其动产移交债权人占有，将该动产作为债权的担保。

42、《中华人民共和国民法通则》第二十六条规定：公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。

43、国务院批准和国务院授权中国人民银行制定的各种利率为法定利率。法定利率的公布、实施由中国人民银行总行负责。

44、中国人民银行对商业银行和其他金融机构的存、贷款利率为基准利率。基准利率由中国人民银行总行确定。

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45、农村信用社各项贷款利率的最高上浮幅度，现行政策为:

46、资产费用率是费用总额与资产平均余额的比率。

47、核销后的呆帐贷款实行内销外挂的管理办法，由税务部门、信用社内部掌握，对外不宣传、不公布，不退还原始借据。

48、拆入资金余额与各项存款余额的比例不得高于4%。

49、拆入资金包括:银行业拆入、金融性公司拆入、调入资金。

50、拆出资金包括：拆放银行业、拆放金融性公司、调出调剂资金。

51、资金头寸可分为时期头存和时点头寸两种。

52、影响时期头寸余缺的主要因素有：存款增减额，贷款增减额，资金拆出、资金拆入增减额，其他资金增减额。

53、要根据资金余缺情况，合理调度资金。当头寸短缺时，可以通过组织存款、拆入、调入资金等措施增加负债，也可以压缩信贷资产或调整资产结构。

54、当资金头寸宽松时，则视为资金没有得到充分运用，相应采取扩展资产业务，扩大资金有效运用等办法加以平衡。

55、流动资产对资产总额的比率越高，说明信用社资产的流动性越强，其安全性就越大，但经营效益相对较低。

56、信贷资产质量分析的方法主要有两种：一种是定量指标分析，一种是比较分析法。

57、贷款占用形态按照现行的分类方法分为正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆帐贷款四种形态。

58、不同贷款形态的占比应依正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆帐的顺序递减，其中正常贷款比例应在85％以上，逾期贷款比例应在8％以下，呆滞贷款比例应在5％以下，呆帐贷款比例应在2％以下。

59、应收帐款周转率反映了企业应收帐款变现速度的快慢及管理效益的高低。企业应收帐款周转率越高越好，周转率高，周转天数少，说明企业应收帐款回收状况好，不易发生坏帐损失。

60、贷款利息偿付率是指借款企业偿还贷款应付利息的比例。偿付率越高，反映借款企业的信用程度越好，经营效益也越高。

61、当事人订立合同，应当具有相应的民事权利能力和民事行为能力。

62、合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所，标的，数量，质量，价款或者报酬，履行期限、地点和方式，违约责任，解决争议的方法。

63、当事人在订立合同过程中知悉的商业秘密，无论合同是否成信贷资金管理的基本原则是立，不得泄露或者不正当地使用。泄露或者不正当地使用该商业秘密给对方造成损失的，应当承担损害赔偿责任。

64、合同中的下列免责条款无效：造成对方人身伤害的，因故意或者重大过失造成对方财产损失的。

65、债务人将合同的义务全部或者部分转移给第三人的，应当经债权人同意。66、除国务院决定外，任何单位和个人无权决定停息、减息、缓息和免息。

67、贷款人受理借款人申请后，应当对价款人的信用等级以及价款的合法性、安全性、营利性等情况进行调查，核实抵押物、质物、保证人情况，测定贷款的风险度。68、贷款调查评估人员负责贷款调查评估，承担调查失误和评估失准的责任。69、贷款人对大额借款人建立驻厂信贷员制度。

70、借款人与贷款人的借贷活动应当遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则。71、未经国务院批准，任何人不得豁免贷款。除国务院批准外，任何单位和个人不得强令贷款人豁免贷款。

72、贷款人在短期贷款到期一个星期之前、中长期贷款到期一个月之前，应当向借款人发送还本付息通知单。

73、信贷部门负责不良贷款的催收，稽核部门负责对摧收情况的检查。

74、各级行政部门和企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会和其他基金会，不得经营存贷款等金融业务。

75、贴现按贴现日确定的贴现利率一次性收取利息。

76、中国人民银行对金融机构再贷款按合同利率计息，遇利率调整不分段计息。77、金融机构违反国家法律和利率政策而多收的贷款利息以及个人、法人及其他组织因金融机构违规而少付的贷款利息，不受法律保护。

78、信贷资金管理的基本原则是：总量控制，比例管理，分类指导，市场融通。79、比例管理是指规定金融机构的资产与负债之间必须保持一定的比例，以保证信贷资金的安全性和流动性。

80、资产负债比例管理指标主要包括资本充足率、存贷款比例、中长期贷款比例、资产流动性比例、备付金比例、单个贷款比例、拆借资金比例、股东贷款比例和贷款质量比例。

81、持票人申请贴现时，须提交贴现申请书，经其背书的未到期商业汇票，持票人与出票人或其前手之间的增值税发票和商品交易合同复印件。

82、金融机构通过银行信贷登记咨询系统查询的借款人资信情况，不得向第三方透露。

83、金融机构遗失借款人贷款卡，查验借款人贷款卡时间超过五个工作日，由中国人民银行责令改正，并处以五千元以上一万元以下罚款。

84、经确认后的单位定期存单用于贷款质押时，其质押的贷款数额不得超过确认数额的90％。

85、贷款人对质押的单位定期存单及借款人或第三人提供的预留印鉴和密码等妥善保管，因保管不善造成其丢失、毁损或泄密的，由贷款人承担责任。

86、贷款到期后，借款人有权处理质押物，无须出质人的印章和设质的密码，实现的费用由借款人承担。

87、农村信用社农户联保贷款是指没有直系亲属关系的农户在自愿基础上组成联保小组，信用社对联合小组成员提供的贷款。

88、借款人因客观原因，暂时无力归还借款本息，需要延长还款时间，经贷款人审查批准，可办理借款展期。

89、借款不能按期归还，经贷款人认定符合展期条件批准后，只能展期一次。90、短期贷款的展期不得超过原贷款期限，中期贷款展期不得超过的一原贷款期限半，长期贷款展期不得超过三年。

91、抵押担保是以财产设定担保，抵押担保关系的参加人可以是债权人和债务人，设立抵押担保不转移对抵押财产的占有。

92、质押担保就是设定质权为债权提供担保。贷款担保的方式有：保证、抵押、质押。

93、具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或公民，可以作保证人。94、贷款审查人员负责贷款风险的审查，承担审查失误的责任。

95、按中国人民银行《贷款分类指导原则》第三条、第四条的规定，贷款风险分类法把贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。

96、签订借款合同应当约定贷款种类、借款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。

97、权利质押是债务人或者第三人将权利凭证移交债权人占有，将该权利作为债权的担保。

98、贷款发放由借款人填写借款凭证，借贷双方在借款凭证上签字盖章后，交会计部门审查，处理帐务、划转资金。

99、借款人系指从经营贷款业务的中资金融机构取得贷款的法人，其他经济组织、个体工商户和自然人。

100、自营贷款系指贷款人以合法方式筹集的资金自主发放的贷款，其风险由贷款人承担，并由贷款人收回本金和利息。

二、简答题

1、农村信用社贷款的原则是什么？

答：农村信用社贷款的发放和使用应当符合国家法律、行政法规和中国人民银行发布的行政规章，应当遵循安全性、流动性、效益性的原则。

2、按贷款方式划分的贷款种类有哪些？

答：《贷款通则》第九条规定有信用贷款、担保贷款和票据贴现。

3、贷款展期的规定有哪些？

答：(一)不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款人申请贷款展期。是否展期由贷款人决定。申请保证贷款、抵押贷款、质押贷款展期的，还应当由保证人、抵押人、出质人出具同意的书面证明。已有约定的，按照约定执行。(二)短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期期限累计不得超过三年。国家另有规定的除外。

4、流动资金贷款分哪几类？

答：中国人民银行下发的《关于合理确定流动资金贷款期限的通知》规定，流动资金贷款分为：(一)临时贷款：期限在三个月以内，主要用于企业一次性近货的临时性资金需要和弥补其他支付性资金的不足。(二)短期贷款：期限在三个月以上至一年以内，主要用于企业正常生产经营周转的资金需要。(三)中期贷款：期限在一年至三年，主要适用于企业正常生成经营中经常占用的资金需要。

5、次级类贷款的特征有哪些？

答：(一)借款人支付出现困难，并且难以获得新的资金。

(二)借款人不能偿还对其他债权人的债务。(三)借款人内部管理问题未能解决，妨碍债务及时足额清偿。(四)借款人采用隐瞒事实等不正当手段套取贷款。(五)借款人经营亏损，净现金流量为负值。(六)借款人已不得不寻求拍卖抵押品、履行担保等还款来源。

6、贷款调查的内容有哪些？

答：(一)调查借款人的信用等级，(二)调查借款人的合法性，(三)调查借款人的安全性，即借款人能否按期、足额归还贷款本息。(四)调查借款人的营利性，即借款企业的营利能力。(五)核查借款担保状况，包括保证人的保证能力和抵(质)押物的合法性、真实性。(六)测定贷款风险度。

7、借款合同的必须条款有哪些？

答：借款合同的必须条款有借款种类、借款用途、金额、利率、借款期限、还款方式、借款双方的权利和义务、违约责任和双方认为需要约定的其他重要事项。

8、贷后检查中发现违约情况如何处理？

答：(一)贷款人应以书面形式通知借款人，责成借款人限期改进。(二)贷款人对其部分或全部贷款加收利息。(三)贷款人停止支付借款人尚未使用的贷款。(四)贷款人提前收回部分或全部贷款。

9、贷款展期怎样处理？

答：(一)借款人提交借款展期书面申请，说明贷款展期的理由、金额和期限。(二)若是担保贷款，还应由保证人、抵押人、出质人出具同意展期的书面证明。(三)贷款人对展期贷款的原因、合规性进行审查。(四)借贷双方签订《借款展期协约书》，并办理延长保证、抵押、质押手续。

10、商业银行经营的“三性”、“四自”原则是什么？

答：《商业银行法》第四条第一款规定：商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束。

11、签订借款合同应具备哪些要素？

答：《商业银行法》第三十七条规定：商业银行贷款，应当与借款人订立书面合同。合同应当约定贷款种类、借款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方认为需要约定的其他事项。

12、贷款担保的方式有哪些？

答:贷款担保的方式有保证、抵押、质押等。

13、哪些人可以作为保证人？

答：具有代为清偿债务能力的法人、其他组织或公民，可以作保证人。

14、哪些财产不可以作抵押？

答：(一)土地所有权；(二)耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，担(担保法)第三十四条第五项、第三十六条第三款规定的除外；(三)学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；(四)所有权、使用权不明或者有争议的财产；(五)依法被查封、扣押、监管的财产；(六)依法不得抵押的其他财产。

15、抵押担保的范围是什么？

答：抵押担保的范围包括主债权及利息、违约金、损害赔偿金和实现抵押的费用。抵押合同另有约定的，按照约定。

16、哪些权利可以质押？

答：(一)汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单；(二)依法可以转让的股份、股票；(三)依法可以转让的商标专用权、专利权、著作权中的财产权；(四)依法可以质押的其他权利。

17、什么是个体工商户? 答：《中华人民共和国民法通则》第二十六条规定：公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。工商户可以起字号。

18、什么是法定利率？

答：国务院批准和国务院授权中国人民银行制定的各种利率为法定利率。法定利率的公布、实施由中国人民银行总行负责。

19、客户经理的主要职责是什么？

答;(一)为客户提供各项金融服务，反映客户的需求。(二)开展农村信用社产品的市场零售业务，包括存款的动员，贷款的发放与收回，利息的清收，中间业务的经营，结算业务的代理以及根据客户要求提供的其他金融服务。(三)开展市场调研，搞好市场信息的搜集、整理、传递和反馈，沟通客户与农村信用社的联系。(四)开展市场宣传，搞好业务公关。(五)建立基本客户群，扩大农村信用社的市场份额。20、票据贴现时，银行应审查哪些内容？

答：(一)审查票据合法性，即票据是否有效，是否有真实的商品交易关系；(二)审查贴现资金的具体用途；(三)审查票据承兑人和贴现申请人的信用状况。

21、农村信用社贷款利率的上下浮动幅度如何规定？

答：农村信用社的各项贷款利率均可以进行浮动，各项贷款利率的最高上浮幅度，现行政策为50％，农村信用社贷款利率下浮与其他金融机构相同，为10％不变。

22、抵押担保有哪几个法律特征？

答：(一)抵押担保是以财产设定担保；(二)抵押担保关系的参加是债权人和债务人；(三)设立抵押担保不转移对抵押财产的占有。

23、借款合同担保的概念是什么？ 答：借款合同担保是为了促使借款人按期足额履行还本付息义务，保障贷款人的债权不受损害，而由贷款人与担保人依照法律规定设立的某种法律形式。

24、借款展期的次数与期限是怎样规定的？

答:借款不能按期归还，经贷款人认定符合展期条件批准后，只能展期一次，短期贷款的展期不得超过原贷款期限，中期贷款的展期不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期不得超过三年。

25、向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为几年？

答：《中华人民共和国通则》第一百三十五条规定：向人民法院请求保护民事权利的诉讼时效期间为二年，法律另有规定的除外。

三、论述题

1、经济合同发生纠纷怎样调解和仲裁？

答：经济合同发生纠纷时，当时人可以通过协商、调解解决。当事人不愿通过协商、调解解决或者协商、调解不成的。可以依据合同中的仲裁条款或者事后达成的书面仲裁协议，向仲裁机构申请仲裁。当事人没有在经济合同中订立仲裁条款，事后又没有达成书面仲裁协议的，可以向人民法院起诉。

仲裁作出裁决，由仲裁机构作仲裁裁决书。对仲裁机构的仲裁裁决。当事人应当履行。当事人一方在规定的期限内不履行仲裁机构的仲裁裁决的，另一方可以申请人民法院强制执行。

2、企业法人解散、被撤销或破产的，其债权债务应由谁处理？

答：《中华人民共和国民法通则》第四十七规定：企业法人解散，应当成立清算组织，进行清算。企业法人被撤销、被宣告破产的，应当由主管机关或者人民法院组织有关机关和有关人员成立清算组织，进行清算。最高人民法院《关于贯彻执行{中华人民共和国民法通则}若干问题的意见》规定：企业法人解散或者被撤销的，应当由其主管机关组织清算小组进行清算。企业法人被宣告存产的，应当由人民法院组织有关机关和有关人员成立清算组织进行清算。清算组织是以清算企业法人债权、债务为目的而依法成立的组织。它负责对终止的企业法人的财产进行保管、清理、估计、处理和清偿。对于涉及终止的企业法人债权、债务的民事诉讼，清算组织可以用自己的名义参加诉讼。以逃避债务责任为目的而成立的清算组织，其实施的民事行为无效。

3、企业或个人欠国家银行贷款逾期两年未还是否适用民法通则规定的诉讼时效？ 答：最高人民法院1993年2月22日法复{1993}1号《关于企业或个人欠国家银行贷款逾期两年未还应当用民法通则规定的诉讼时效问题的批复》指出：国家各专业银行及其他金融机构系实行独立核算的经济实体。它们与借款的企业或公民之间的借贷关系，是平等主体之间的债权债务关系。国家各专业银行及其他金融机构向人民法院请求保护其追偿贷款权利的，应当适用民法通则关于诉讼时效的规定。确已超过诉讼时效时间，并且没有诉讼时效中止、中断或者延长诉讼时效期间情况的，人民法院应当判决驳回其诉讼请求。

4、述稽核人员对信用贷款的稽核程序？

答：(一)查阅贷款档案，看信贷业务档案资料是否齐全，借款合同是否合法，查借款人档案，看借款人是否向贷款人提交了借款申请或书面文字的申请。其内容和资料，包括借款人的基本情况、资产负债表、损益表、原不合理贷款的纠正情况、原贷款的归还情况等是否齐全。(二)贷款审批的稽核。贷款审批是发放信用贷款的重要环节，任何一级出现差错，就会造成不良后果。稽核时，应注意检查。(1)是否建立了贷款审批制度，制度所规定的职责、权限、程序是否明确合理。(2)是否进行了贷前检查，对借款人的信用状况、贷款用途等情况，是否有充分的了解，信贷员有无编制详细的调查记录。贷款发放的检查，(1)近一步查阅贷款档案和借款借据。核对有关内容，看借款的金额、期限、利率是否正确相符。(2)检查款项的划转，看业务人员是否按合同规定期限将信贷资金转入借款人存款帐户，有无贷款审批手续不完整就支付贷款金额的，有无截留、挪用、转移借款人贷款资金的。

四、单项选择题：

1、农村信用社贷款发放和使用应当符合国家法律、行政法规和中国人民银行发布的行政规章，应当遵循的原则有(D)A：安全性、计划性、效益性 B：计划性、择优性、偿还性

C：安全性、计划性、择优性 D： 安全性、流动性、效益性

2、按贷款期限划分短期贷款是指(C)A：六个月以内(含六个月)B、六个月以内 C：一年以内(含一年)D、一年以内

3、按贷款方式划分，贷款分哪些种类：(B)A：保证贷款、抵押贷款、质押贷款 B：信用贷款、担保贷款、票据贴现 C：信用贷款、保证贷款、票据贴 D：担保贷款、抵押贷款、质押贷款

4、贷款五级分类的标准是(A)A:正常、关注、次级、可疑、损失 B:正常、可疑、逾期、呆滞、呆帐 C:正常、次级、关注、可疑、损失、D:关注、逾期、可疑、呆滞、呆帐

5、自营贷款的期限一般最长不超过(C)A：五年 B：八年 C：十年 D: 十五年

6、根据我国商业银行存贷款比例指标，各项贷款与各项存款之比(A)A:不超过75% B:不超过120% C:不超过100% D:不超过70%

7、农村信用社年末存贷比例不得高于(C)A:70% B:75% C:80% D:65%

8、一年期以上中长期贷款余额与一年期以上存款余额的比例不得高于(B)A：100% B：120% C;70% D80%

9、农村信用社资产负债比例管理指标中资产利润率为(D)A:利润总额与全部资产的比例不抵于10% B：利润总额与全部资产的比例不抵于5% C：利润总额与全部资产的比例不抵于0.1% D：利润总额与全部资产的比例不低于0.5%

10、短期贷款展期期限累计不得超过(C)A：一年 B：半年 C：原借款期限 D:原借款期限的一半

11、贷款人收到借款人书面申请后，短期贷款答复时间不得超过(A)A：一个月 B： 半个月 C： 十天 D: 二十天

12、农村信用社资产负债比例管理指标中一般要求企业的流动比率应高于(D)A：100% B：50% C：资产负债率 D：200%

13、在下列哪种情况下，合同债务人可不承担违约责任(A)A：不可抗力 B: 意外事故 C: 标的物灭失 D: 逾期履行

14、下列那个担保形式不属于物权担保(D)A：抵押 B： 质押 C： 留置 D： 保证

15、对担保合同说法正确的是(A)A：被担保合同与担保合同属于主从合同关系

B：担保合同为主合同 C： 被担保合同为主合同 D：担保合同本身能够独立存在

16、信用社再贴现业务是指(C)A：信用社持未到期的贴现票据向其他商业银行请求贴现 B：信用社持未到期的贴现票据向非银行融资机构请求贴现 C：信用社持未到期的贴现票据向中央银行请求贴现 D：信用社持未到期的贴现票据向企业请求贴现

17、动产抵押质权人最主要的权利是(C)A:留置质物的权利 B:救济质物的权利 C:优先受偿权 D:代位权

18、农村信用社发放贷款的种类主要为(B)A：商业贷款 B：自营贷款 C：委托贷款 D：农业贷款

19、农村信用社核销呆帐贷款的程序是(D)A：先金额小后金额大 B:呆帐形成三年以后核销 C:上级要求核销 D: 先认定后核销 20、对最大一家客户贷款余额不得超过(B)A：本社资本总额的 10% B：本社资本总额的30% C：本社资本总额的 20% D：本社资本总额的 40%

21、贷款利息收回率指标叙述正确的是(D)A：贷款实收利息占贷款利息收入的比例不抵于75% B：贷款实收利息占贷款利息收入的比例不低于80% C：贷款实收利息占贷款利息收入的比例不低于85% D：贷款实收利息占贷款利息收入的比例不低于90%

22、抵押人不履行合同时，抵押权人有权(A)A：变现抵押物优先受偿 B： 占有并使用抵押物 C：没收抵押物 D： 退还抵押物

23、有关保证的下列说法中，错误的时是A)A：主合同被确认失效后，保证人不再承担任何责任 B：保证方式有一般保证和连带责任保证之分

C：不管保证人承担的是履行责任还是赔偿责任，保证人都可能承担赔偿责任。D：债权人抛弃其债权的担保物权时，在该担保物权的期限内，保证人的保证责任免除

24、抵押权因抵押物灭失而消灭，因灭失所得赔偿金，应当作为(C)A：抵押人所有不带任何条件 B：抵押人所有

C：抵押财产 D：抵押人或抵押权人共有财产

25、向法院请求民事权利得诉讼时效期间为(B)A：一年 B：两年 C：三年 D: 五年

五、多项选择题

1、下列对农村信用社信贷业务主要特点表述正确的有(Bc)A：信贷业务的区域性相对较弱

B：信贷服务于农民、农业、农村三农

C：信贷种类以短期为主 D：信贷服务不够灵活

2、按贷款方式划分贷款种类包括(ABE)A:信用贷款 B:担保贷款 C:委托贷款 D:长期贷款 E:票据贴现

3、下列对票据贴现描述错误的是(AD)A：票据贴现的贴现日期最长不得超过一年 B：票据贴现的贴现日期最长不得超过半年

C:票据贴现贴现期限为从贴现之日起到票据到期日止 D:票据贴现贴现期限为贴现之日起的半年内

4、借款人申请贷款应具备以下条件正确的是

六、案例分析

1、某信用社向借款人发放一笔400万元贷款，其中：300万元耿有效质押，30万元为破产企业担保，70万元处理抵押物后可能收回60万元。问假设，我们在不考虑借款人还款能力的情况下，对其第二还款来源进行分析？

答：可以运用担保分析贷款风险分类正确：1.300万元为有效质押不能影响贷款的正常归还，此可分为正常类。

2、通过处理 押物后可能归还的60万元可分为次级类，对10万元可能发生损失，可以分为可疑类。

3、破产企业担保的30万元采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，也无法收回来，可分为损失类。

2、根据下列表说明联社贷款呆帐准备金的计提要及时提取。

答：资本充足率指标=资本净额/ 风险资产总额* 100%，按规定资本充足率不低于8%。从表上可以看出，不及时计提贷款呆帐专项准备金时，该联社一在98年和99都 有良好的资本基础和资本充足率为10%，但在2000年，由于计提100万元的贷款呆帐准备金，致使当年亏损50万元，且资本充足率由前两年的10%下降为6.3%，这显然不符合资产比例管理指标的要求，且使该联社在98年和99年多分了红利，而联社二及时计提贷款呆帐准备金，把100万元的贷款损失分配到三个中，资 本基础和资本充足率指标则保持相对稳定，分别为8.5%，9.1%、9.2%.3、某企业2000年6月10日将一张面值100万元期限3个月的银票(出票日期为2000年5月8日)向信用社申请贴现(利率为4.2%)问信用社贴现票据时，应审查哪些内容，实际贴现金额是多少？

答：审查票据合法性；审查贴现资金的具体用途；审查票据承兑和贴现申请人的信用状况。

票据实际贴现金额=票据面值-贴现利息 100万元-100万元*58*4.2％/30=991880元

4、某企业2002年4月15日向甲信用社贷款400万元，期限4个月，利率为6.3%，问信用社向该企业贷款时应按怎样的程序办理，并计算出到期时的本息和？ 答：到期时的本息和=400万元*4*6.3%=100.8 向该企业办理贷款时，一般按贷款审请；对借款人的信用等级评估；贷款调查；贷款审批，签订贷款合同；贷款发放；贷后检查；贷款归还。

5、某单位于2001年1月18日向信用社申请抵押借款500万元，利率为7.3125%%。期限为1年，该抵押人为第三人，抵押金额为800万元，但该单位贷款到期无偿还能力，经借款人，贷款人，担保人三方协商，以担保人的抵押物抵偿所欠信用社贷款本息，并于2月10日偿还，问信用社抵贷资产的取得一般 有哪几种方式，计算出到期本息和？ 答：一般有三种:由借款人、贷款人、担保人三方协商并签订具有法律效力的协议书；由仲裁机构裁决 ；人民法院判决。利息分两段：

正常利息为500万元* 7.3125%%。*12=438750 逾期利息 为500万元*3%%*23=34500元 本息和=500万元+438750+34500 =5473250

6、假设某项目在5年建设期内每年年末从银行借款100万元，借款年利率为10%，则该项目竣工时应付本息的总额为多少？ 答：100*[(1+10%)5-1]/10%=610.51

7、某公司主要业务是本地板块的生产加工，94年4月从信用社获得100万元的抵押贷款，期限3年，用于购买工业厂房，贷款以公司的固定资产作为抵押，至检查日98年1月，公司的贷款余额为35万元，贷款逾期9个月，财务指标如下： 对该笔贷款进行分类并简要说明分类理由。答：该笔贷款的风险分类为次级。

虽然从94年至97年几年里销售收入增加，可是由于生产成本也日益增加，公司仍连年亏损，现金流量为负债，流动性比率下降，说明借款人还款能力已出现明显问题，依靠其正常的经营收入已无法足额偿还贷款，只得依靠抵押品的清偿来偿还贷款。

（金融法律法规类 共 道题）

一、填空题（本项共20小题，每小题1分，共20分）

1、商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。

2、商业银行依法开展业务，不受任何单位和个人的干涉。

3、商业银行以其全部法人财产独立承担民事责任。

4、商业银行与客户的业务往来，应当遵循平等、自愿、公平和诚实信用的原则。

5、商业银行依法接受中国人民银行的监督管理。

6、设立商业银行，应当经中国人民银行审查批准。

7、商业银行办理个人储蓄业务，应当遵循存款自愿、取款自由、存款有息、为存款人保密的原则。

8、商业银行应当按照中国人民银行的规定，向中国人民银行交存存款准备金，留足备付金。

9、商业银行贷款实行审贷分离、分级审批的制度。

10、商业银行贷款，应当与借款人订立书面合同。

11、商业银行贷款，应当遵循资产负债比例管理的规定。

12、商业银行不得向关系人发放信用贷款，向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。

13、同业拆借，应当遵循中国人民银行规定的期限，拆借的期限最长不得超过四个月。禁止利用拆借资金发放固定资产贷款或者用于投资。

14、任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。

15、商业银行应当在公告的营业时间内营业，不得擅自停止营业或者缩短营业时间。

16、商业银行办理业务，提供服务，按照中国人民银行的规定收取手续费。

17、商业银行的工作人员不得泄露其在任职期间知悉的国家秘密、商业秘密。

18、商业银行的会计自公历1月1日起至12月31日止。

19、商业银行破产清算时，在支付清算费用、所欠职工工资和劳动保险费用后，应当优先支付个人储蓄存款的本金和利息。

20、持票人行使权利，应当按照法定程序在票据上签章，并出示票据。

21、票据上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。

22、在票据上的签名，应当为该当事人的本名。

23、票据金额以中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。

24、票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。

25、票据的取得，必须给付对价，即应当给付票据双方当事人认可的相对应的代价。

26、持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年。见票即付的汇票、本票，自出票日起2年。

27、汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

28、出票人在汇票上记载”不得转让”字样的,汇票不得转让。

29、汇票背书不得附有条件。

30、汇票可以设定质押;质押时应当以背书记载”质押”字样。

31、汇票分为银行汇票和商业汇票。

32、支票的出票人应当自出票日起10日内提示付款。

33、中国人民银行是票据的管理部门。

34、票据的格式、联次、颜色、规格及防伪技术要求和印制，由中国人民银行规定。

35、《担保法》中规定：第三人为债务人向债权人提供担保时，可以要求债务人提供反担保。

36、担保合同是主合同的从合同，主合同无效，担保合同无效。

37、国家机关不得为保证人，但经国务院批准为使用外国政府或者国际经济组织贷款进行转贷的除外。

38、学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体不得为保证人。

39、企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人。任何单位和个人不得强令银行等金融机构或者企业为他人提供担保。

40、保证人与债权人应当以书面形式订立保证合同。

41、《担保法》规定：在以汇票、存款单等权利订立权利质押合同时，质押合同自登记之日起生效。

42、国务院财政部门主管全国的会计工作。

43、会计核算以人民币为记账本位币。

44、有限责任公司，股东以其出资额为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

45、股份有限公司，其全部资本分为等额股份，股东以其所持股份为限对公司承担责任，公司以其全部资产对公司的债务承担责任。

46、公司可以设立分公司，分公司不具有企业法人资格，其民事责任由公司承担。

47、《合同法》规定：当事人订立合同，应当具有民事权利能力和民事行为能力。

48、《合同法》规定：当事人订立合同，有书面形式、口头形式和其他形式。

49、借款合同是借款人向贷款人借款，到期返还借款并支付利息的合同。50、订立借款合同，贷款人可以要求借款人提供担保。

51、借款的利息不得预先在本金中扣除。

52、十八周岁以上的公民是成年人，具有完全民事行为能力，可以独立进行民事活动，是完全民事行为能力人。

53、国家工作人员利用职务上的便利，挪用公款归个人使用，进行非法活动的，或者挪用公款数额较大、进行营利活动的，或者挪用公款数额较大、超过三个月未还的，是挪用公款罪。

54、储蓄存款利率由中国人民银行拟定，经国务院批准后公布，或者由国务院授权中国人民银行制定、公布。

55、未到期定期储蓄存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期存款活期利率计付利息。

56、定期储蓄存款在存期内遇有利率调整，按存单开户日挂牌公告的相应的定期储蓄存款利率计付利息。

57、活期储蓄存款在存入期间遇有利率调整，按结息日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。全部支取活期储蓄存款，按清户日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息。

58、未到期的定期储蓄存款，储户提前支取的，必须持存单和存款人的身份证明办理；代储户支取的，代支取人还必须持其身份证明。

59、储蓄机构受理

第五篇：工商管理会计报表分析2014

《会计报表分析》

一、单项选择题（每小题 1 分，共 35 分）

1.若流动比率大于1，则下列结论一定成立的是(B)。

A．速动比率大于1B．营运资金大于0

C．资产负债率大于1D．短期偿债能力绝对有保障

2.下列各项中，不影响经营杠杆系数的是（D）。

A.产品销售数量B.产品销售价格C.固定成本D.利息费用

3.利用杜邦分析法进行财务分析时，核心的财务指标是（A）。

A.资产报酬率B.销售利润率

C.资产周转率D.权益资本净利率

4.计算每股收益指标时，分母应为（C）。

A.净利润减普通股股利B.净利润减盈余公积

C.净利润减优先股股利D.净利润减未分配利润

5.如果企业的资金来源全部为自有资金,且没有优先股存在,则企业财务杠杆系数(B)。

A.等于0B.等于1C.大于1D.小于

16.以下有关资产负债率的论述错误的有（A）。

A．该指标反映债权人提供的资本占全部资本的比例B．债权人希望资产负债率越低越好 C．股东关心的是全部资本利润率是否超过借入资金的利率D．对股东而言，资产负债率越低越好，因为财务风险小

7.某企业资本100万元，资产负债率50%，负债利息率8%，全部的固定成本和费用为8万元，财务杠杆系数为2，则边际贡献为（D）。

A.10万 B.12万 C.15万 D.16万

8.较高的现金流动负债比率一方面会使企业资产的流动性较强，另一方面也会带来(D)。

A．存货购进的减少B．销售机会的丧失C．利息的增加D．机会成本的增加

9.在下列项目中，企业短期债权人(如赊销商)主要关心企业(A)。

A．资产的流动性B．收益的稳定性

C．负债与权益的比例D．长期负债与短期负债的比例

10.不属于企业盈利能力分析指标的是(C)。

A.总资产报酬率B．总资产周转率

C．资本保值增值率D．成本利润率

11.某企业应收账款周转次数为4.5次。假设一年按360天计算，则应收账款周转天数为(C)。

A．0.2天B．81.1天C．80天D.730天

12.国有资本效绩评价体系分为三个层次,由基本指标、修正指标和评议指标共32项构成,其中评议指标分值的权重为(B)。

A.80%B.20%C.60%D.40%

13.产权比率为3/4,则权益乘数为(A)。

A.4/3B.7/4C.7/3D.3/

414.下列选项中流动性最强的是（B）。

A．短期投资B．货币资金C．应收账款D．应收票据

15.评价企业长期偿债能力的指标是（B）。

A．流动比率B．资产负债率C．速动比率D．现金比率

16.已知某公司本年销售额为10万元，上年销售额8万元，上年销售增长率为10%，则本年的销售增长率为（B）。

A．10%B．25%C．80%D．20%

17.下列分析法中需要利用企业连续数期的财务报表的是（B）。A．因素分析法B．比率分析法 C．比较分析法D．趋势分析法

18.某公司只产销一种产品，当年销售200000件，单价30元，每件产品单位成本18元，则该公司产品的销售毛利率为（A）。

A．40%B．15%C．30%D．12.87%19.总资产报酬率等于（B）

A.（利润总额+利息支出）/平均资产总额B.利润总额/平均资产总额C.利润总额/期末资产总额D.利息支出/平均资产总额

20.华元公司年末资产负债表上，流动资产为1000000元，固定资产为3000000元，长期负债为1200000元，短期负债为600000元，则企业的净资产为（C）。A．240万B．180万C． 220万D．280万

21.某企业固定成本20000元，销售600件，售价60元/件，目标利润为10000元，可以考虑的单位变动成本为（B）。

A．15元/件B．20元/件C．10元/件D．40元/件

22.某公司全部资本为150万元，自有资本占55%，负债利率为12%，当销售额为100万元时，息税前利润20万元，则财务杠杆系数为（C）。A．2.5B．1.68C． 1.15D．2.023.能反映企业基本财务状况结构是否稳定，和债权人投入资本受到股东权益保障的程度的是（B）

A．长期负债对资本比率B．产权比率C．资产净利率D．总资产报酬率24.不影响市盈率的因素有（B）。

A．股市规模B．会计政策C．投资者心理预测D．行业差别

25.某企业本期财务杠杆系数为1.5，本期税前利润为450万元，则本期实际利息费用为（D）。

A．100万元B．675万元C．300万元D．225万元

26.管理部门若想提高总资产报酬率，则不需要考虑的有（D）。A．提高单价B．增加销货额C．降低投资额D．扩大权益乘数27.某公司的经营杠杆系数为2，预计息前税前盈余将增长10%，在其他条件不变的情况下，销售量将增长（A）。

A．5%B．10%C．15%D．20%

28.ABC公司无优先股，去年每股盈余为4元，每股发放股利2元，保留盈余在过去一年中增加了500万元，年底每股账面价值为30元，负债总额为5000万元，则资产负债率为（C）。

A．30%B．33%C．40%D．44%

29.企业进行发展趋势的考核时应使用的标准是（D）。

A．行业标准B．目标标准C．历史标准D．综合标准30.销售净利率属于（A）。

A．构成比率分析B．趋势分析C．因素分析D．相关比率分析31.评价企业营运能力的指标是（D）。

A．现金比率B．资产负债率C．负债净值比率D．存货周转率32.固定资产磨损率等于（C）。

A．当年退废固定资产净值/当年退废固定资产原价 B．累计计提折旧／全部固定资产净值 C．累计计提折旧／全部固定资产原价 D．全部固定资产原价／累计计提折旧33.下列选项中属于长期负债的是（A）。

A．应付账款B．未交税金C．应付债券D．应付票据34.通过对利润表的分析，可以了解企业的（B）。

A．营运能力B．盈利能力C．发展能力D．利润计划完成情况35.经营风险主要来自于（A）

A．市场销售B．通货膨胀C．发行债券D．借款

二、名词解释（每小题3 分，共12 分）36.平衡记分卡

答；平衡计分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系 37.财务失败预警分析

答；通过对企业财务报表及相关经营资料的分析，利用数据化管理方式和财务数据，将企业已面临的危险情况预先告知企业经营者和其他利益关系人，并分析企业发生财务危机的可能原因和企业财务运营体系中隐藏的问题，以提前做好防范措施的财务分析系统。38.会计报表分析

答；是以会计报表为根据，对企业偿债能力，营运能力和获利能力所作出的分析。39.因素分析法答；因素分析法又称指数因素分析法，是利用统计指数体系分析现象总变动中各个因素影响程度的一种统计分析方法，包括连环替代法、差额分析法、指标分解法、定基替代法。

三、简答题（每小题5 分，共10 分）40.简述会计报表分析的局限性。答；

（一）会计报表中的有些数据是通过估计得来的，受会计人员主观因 素的影响较大

（二）会计政策的选择影响可比性

（三）稳健原则要求预计损失而不预计收益，有可能夸大费用，少计 收益和资产

（四）不能充分反映货币的时间价值41.简述会计报表分析的程序 答；

（一）确定财务报表分析的目标

（二）提出所需解决的问题

（三）搜集与决策有关的财务资讯

（四）采用何种分析工具和分析方法

（五）分析财务资料、研究财务指标的重要关系并对财务状况和经营 成果作出解释

四、计算题（每小题7分，共28分）42.某企业年销售额为500000元，假设全部赊销，毛利率为20%，该企业有流动资产10万，流动负债为8万，存货4万，计算：（1）若企业要求存货年周转次数达20次，问企业年平均存货持有量为多少？（2）若企业要求应收账款的平均持有量为40000元，问应收账款的回收期应为多少天？

答；1.销售成本=销售额×（1-毛利润率）=500000×（1-20%）=400000平均存货=销售成本/存货周转次数=400000÷20=20000

2.应收账款回收期＝360天÷应收账款周转率＝平均应收账款×360

天÷销售收入=40000×360÷500000=28天

43.某公司资本总额为750万，其中债务占40%，其债务的年利率为12%，该公司本年的销售额为400万，固定成本为80万，变动成本率为60%，本年该公司的息税前利润为80万，计算公司的经营杠杆系数和财务杠杆系数。

答；1.经营杠杆系数DOL=（EBIT+F）÷EBIT =（息税前利润+总固定成本）÷息税前利润=（800000+800000）÷800000=

244.某企业只生产一种产品，单价50元，单位变动成本30元，预计每年固定成本50000元，计划产销量每年3000件。试问：

（1）若单价提高10%，利润增长的百分比是多少？（2）若销量减少10%，利润减少的百分比是多少？

（3）若固定成本上升10%，利润减少的百分比是多少？ 答；单价为50时，企业的利润：3000×(50-30)-5000=55000

(1)单价提高10%，此时单价为553000×（55-30）-5000=70000970000-55000）÷55000=27.27%其利润增长的百分比27.27%(2)销量减少10%,销量为27002700×（50-30）-5000=49000（55000-49000）÷55000=10.9%其利润减少的百分比10.9%(3)固定成本上升10%，55003000×(50-30)-5500=545000（55000-545000）÷55000=0.9%其利润减少的百分比为0.9%

45.以下是经过简化的C公司2005资产负债表，（单位：万元）

（1）营运资金；（2）流动比率；（3）速动比率；（4）资产负债率；（5）产权比率。答1.营运资金＝流动资产－流动负债=280-120=160万2.流动比率=流动资产÷流动负债=280÷120=2.33.速动比率=速动资产÷流动负债=（280-180）÷120=1.16

4.资产负债率=负债总额÷资产总额×100%=320÷500×100%=64%5.产权比率=负债总额÷所有者权益总额=320÷180=1.78

五、综合题（每小题15分，共15分）

46.某公司2005年12月31日的资产负债表摘录如下：

××公司资产负债表

2005年12月31日单位：元

又知，年末流动比率为1.5，产权比率为0.6，存货周转率为10.5，期初存货26000元，本年销货成本为294000元。

要求，填写表中各值，并写出计算过程。

答；①应收账款；每日赊销数额×平均收现期×机会成本率②存货； ③应付账款 ④长期负债 ⑤未分配利润 ⑥总计