财经法规第五章讲义

第一篇：财经法规第五章讲义

2010年会计人员从业资格考试辅导

财经法规与会计职业道德授课教师：岑云靓

和结果的合法化，具有较强的客观性。

会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。在会计职业活动的实践中，确有很多不良的会计行为违反了会计职业道德而没有违反会计法律制度。3.表现形式不同

会计法律制度表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。

会计职业道德表现形式既有明确的成文规定，也有不成文的规范，尤其是那些较高层次的会计职业道德，存在于人们的意识和信念之中，并无具体的表现形式，它依靠社会舆论、道德教育、传统习俗和道德评价来实现。

4.实施保障机制不同

会计法律制度由国家强制力保障实施;会计职业道德既有国家法律的相应要求，又需要会计人员的自觉遵守。

（三）会计行为法治与德治

会计职业道德建设要把法制建设与道德建设紧密结合起来，把依法治国与以德治国紧密结合起来。本节习题讲解：

【例题1·多选题】 以下关于会计职业道德的描述中，不正确的有（）

A.会计职业道德是调整权利义务的职业行为准则和规范

B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样

C.会计职业道德由国家强制力保障实施D.会计职业道德规范都具有强制性『参考答案』ABCD

【例题2·多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有（）。A.两者在实施过程中相互作用、相互补充B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度『参考答案』ABC

【例题3·单选题】会计法律制度调整的范围侧重于（）。

A.会计人员的精神世界B.会计人员的意识形态

C.会计人员的外在行为和精神世界D.会计人员的外在行为和结果『参考答案』D本节重点归纳：

1.会计职业道德的2点特征；

第五章 会计职业道德

第一节 会计职业道德概述

一、会计职业道德的概念

会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德含义：

1.会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的有效手段；

2.会计职业道德具有相对稳定性；3.会计职业道德具有广泛的社会性。

二、会计职业道德的特征和功能

（一）会计职业道德的特征（1）具有一定的强制性；

我国会计职业道德中的许多内容都直接纳入了会计法律制度。

（2）较多关注公众利益；————不做假账在会计职业活动中，发生到的冲突是要坚持准则，把社会利益放在第一位。

（二）会计职业道德的功能（1）指导功能（2）评价功能（3）教化功能

三、会计职业道德与会计法律制度

（一）会计职业道德与会计法律制度的关系会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的职责，两者联系密切。主要表现在：

1.两者在作用上相互补充。2.两者在内容上相互渗透、相互重叠：会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。3.两者在地位上相互转化、相互吸收：会计法律制度是会计职业道德的最低要求。4.两者在实施过程中相互作用、相互促进：会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的重要保障。

（二）会计职业道德与会计法律制度的主要区别1.性质不同

会计法律制度通过国家机构强制执行，具有很强的他律性。

基本上是非强制执行的，具有很强的自律性。2.作用范围不同

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为

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六、提高技能

（一）提高技能的含义提高技能，要求会计人员提高职业技能和专业胜任能力，以适应工作需要。会计职业而言，包括会计理论水平，会计实务能力，职业判断能力，更新知识能力，提供会计信息的能力，沟通交流能力以及职业经验等。

（二）提高技能的基本要求

1.要有不断提高会计专业技能的意识和愿望2.要有勤学苦练的精神和科学的学习方法

七、参与管理

（一）参与管理的含义参与管理，简单地讲就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。

（二）参与管理的基本要求1.努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础

2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性

八、强化服务

（一）强化服务的含义

强化服务是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。强化服务的关键是提高服务质量。

（二）强化服务的基本要求1.强化服务意识2.提高服务质量提高服务质量，并非无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持会计准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。本节习题讲解：

【例题1·多选题】下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有（）。

A.忠于职守，尽职尽责B.做老实人、说老实话、办老实事C.保守商业秘密，不为利益所诱惑D.不弄虚作假，信誉至上『参考答案』BCD

【例题2·判断题】会计人员为了公司的利益，可以用各种手段去获取他人的秘密。（）『参考答案』×【例题3·多选题】客观公正的基本要求有（）。A.熟悉准则B.依法办事

2.道德与法律制度的4点联系4点区别；3.最低要求。

第二节 会计职业道德规范的主要内容

一、爱岗敬业

（一）爱岗敬业的含义

爱岗敬业是爱岗与敬业的总称。

（二）爱岗敬业的基本要求1.热爱会计工作，敬重会计职业2.严肃认真，一丝不苟3.忠于职守，尽职尽责

忠于职守主要表现为三个方面，即忠实于服务主体，忠实于社会公众，忠实于国家。

二、诚实守信

（一）诚实守信的含义

（二）诚实守信的基本要求

1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假2.实事求是，如实反映

3.保守秘密，不为利益所诱惑4.执业谨慎，信誉至上

三、廉洁自律

（一）廉洁自律的含义

（二）廉洁自律的基本要求1.树立正确的人生观和价值观2.公私分明，不贪不占

四、客观公正

（一）客观公正的含义

公正就是公正正直，没有偏失，但不是中庸。

（二）客观公正的基本要求1.依法办事

2.实事求是，不偏不倚3.保持独立性

五、坚持准则

（一）坚持准则的含义

这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、会计法规、国家统一的会计制度，以及与会计工作相关的法律制度。

（二）坚持准财的基本要求1.熟悉准则

熟悉准则是指会计人员应了解和掌握《会计法》和国家统一的会计制度及与会计相关的法律制度，这是遵循准则、坚持准则的前提。2.遵循准则3.坚持准则

1.不断地进行“内省” 2.要提倡“慎独”精神 3.虚心向先进人物学习本节重点归纳：

1.会计职业道德教育的内容； 3.会计职业道德修养的方法。

第四节 会计职业道德建设

一、财政部门的组织推动

（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

（二）会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合（三）会计职业道德建设与会计专业技术资格考评，聘用相结合（四）会计职业道德建设与会计执法检查相结合（五）会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合二、会计职业组织的行业自律

三、社会各界齐抓共管

（一）企事业单位

（二）有关部门

（三）社会舆论监督,形成良好的社会氛围本节习题讲解：

【例题1·判断题】会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，会计职业组织主要通过他律形式实现对会员的职业道德约束。（）『参考答案』错

【例题2·单选题】（）利用行政管理上的优势，对会计职业道德情况实施必要的行政监督检查。A.税务部门B.行业组织C.财政部门D.人事部门『参考答案』C

【例题3·多选题】财政部门对会计职业道德组织推动主要有（）。

A.将会计执法检查与会计职业道德检查相结合B.将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合C.将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合D.单位负责人要切实抓好会计职业道德建设『参考答案』ABC本节重点归纳：

C.不偏不倚D.保持独立性『参考答案』BCD

【例题4·判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（）

『参考答案』对

【例题5·判断题】会计人员陈某认为，会计工作只是记记账、算算账、与单位经营决策关系不大，没有必要要求会计人员“参加管理”（）『参考答案』错【例题6·单选题】“常在河边走就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德是（）。A.参与管理B.注重仪表C.廉洁自律D.提高效益『参考答案』C本节重点归纳：1.8点规范；2.基本要求。

第三节 会计职业道德教育与修养

一、会计职业道德教育

（一）会计职业道德教育的含义

（二）会计职业道德教育的内容（1）会计职业道德观念教育（2）会计职业道德规范教育（3）会计职业道德警示教育

（三）会计职业道德教育途径1.岗前职业道德教育

（1）会计学历教育中的会计职业道德教育（2）取得会计从业中的会计职业道德教育2.岗位职业道德继续教育

会计岗位职业道德继续教育即通过会计继续教育进行会计职业道德教育。

二、会计职业道德修养

（一）会计职业道德修养的含义

职业道德修养是指人们依照职业道德的基本要求进行的自我教育、自我改造、自我锻炼、自我提高的活动。

（二）会计职业道德修养的环节

（三）会计职业道德修养的方法

1.会计职业道德建设参与者；2.财政部门组织推动的形式。

第二篇：财经法规第5章讲义2

第二节 会计职业道德规范的主要内容

一、爱岗敬业（10多选）

（一）含义——基础

爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。

爱岗就是会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并为做好本职工作尽心尽力、尽职尽责。具体表现为会计人员对自己应承担责任和义务所表现出的一种责任感和义务感。

敬业是指人们对其所从事的会计职业或行业的正确认识和恭敬态度，并用这种严肃恭敬的态度，认真地对待本职工作，将身心与本职工作融为一体。

（二）基本要求（10多选）

1.热爱会计工作，敬重会计职业。树立“干一行，爱一行的思想”。

2.严肃认真，一丝不苟。对技术精益求精，把好费用支出关，绝不能有“都是熟人不会错”的麻痹思想和“马马虎虎”的工作作风。要把好关守好口。

3.忠于职守，尽职尽责。

忠于职守主要表现为三个方面，即忠实于服务主体、忠实于社会公众、忠实于国家。在对单位（或雇主）的忠诚与国家及社会公众利益发生冲突时，会计人员应该忠实于国家、忠实于社会公众，承担起维护国家和社会公众利益的责任。单位会计人员应对外提供有关服务主体真实可靠的会计信息；注册会计师不仅要对委托人负责，更应对广大的信息使用者负责，对被审计单位的财务状况和经营成果作出客观、公允的审计报告。

二、诚实守信（10单选、07简答，单选，04多选）

（一）含义——根本

诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。（06单选）诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。

中国现代会计学之父潘序伦先生认为，“诚信”是会计职业道德的重要内容。他终身倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘„立信‟，当必有成”。朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”（10单选，07、04多选题）

这是我们国家最伟大的总理之一，对我们会计人员的要求，每位同学都应该牢记在心。

（二）基本要求

1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。

做老实人，要求会计人员言行一致，表里如一，光明正大。说老实话，要求会计人员说话诚实，是一说一，是二说二，不夸大，不缩小，不隐瞒，如实反映和披露单位经济业务事项。办老实事，要求会计人员工作踏踏实实，不弄虚作假，不欺上瞒下。

2.实事求是，如实反映

3.保密守信，不为利益所诱惑。（08判断）

除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

4.执业谨慎，信誉至上

三、廉洁自律（08,05单选）

（一）含义

廉洁就是不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己、自己控制自己的言行和思想的过程。

自律的核心就是用道德观念自觉地抵制自己的不良欲望。

廉洁自律是会计职业道德的前提，也是会计职业道德的内在要求。会计人员必须两袖清风，不取不义之财，做到面对金钱不眼红。

会计人员的廉洁是会计职业道德自律的基础，而自律是廉洁的保证。廉洁自律是会计职业声誉的“试金石”。

（二）基本要求

1.树立正确的人生观和价值观。

树立科学的人生观和价值观，自觉抵制享乐主义、个人主义、拜金主义等错误的思想。

2.公私分明，不贪不占。

公私分明就是指严格划分公与私的界线，公是公，私是私。做到“常在河边走，就是不湿鞋”。

四、客观公正

（一）含义

客观是指按事物的本来面目去反映，不掺杂个人的主观意愿，也不为他人意见所左右。公正就是平等、公平正直，没有偏失。（06、05多选）

客观公正是会计职业道德所追求的理想目标。

客观主要包括两层含义：一是真实性；二是可靠性。

客观是公正的基础，公正是客观的反映。

（二）基本要求

1.依法办事。

2.实事求是，不偏不倚。

客观公正贯穿于会计活动的整个过程：一是会计核算过程的客观公正，即指会计人员在具体进行业务处理时，或需要进行职业判断时，应保持客观公正的态度，实事求是、不偏不倚。二是最终结果公正，是指会计人员对经济业务的处理结果是公正的。

3.保持独立性。

这里所说的独立性主要是指注册会计师在执行审计业务的过程中，与相关利益当事人应保持独立。注册会计师保持其独立性应当做到以下两点：

一是注册会计师应当回避可能影响独立性的审计事项，实现形式上的独立。（外在的）二是注册会计师应当恪守职业良心，保持实质上的独立。（内在的）

五、坚持准则（10、06年简答；05综合；04判断）

（一）含义——核心

1.坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中。严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。

这里所说的“准则”不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。（04判断）

坚持准则是会计职业道德的核心。

2.国际会计师联合会《职业会计师道德守则》建议：

（1）如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决。如果这些政策不能解决道德冲突，则可私下向独立的咨询师或会计职业团体寻求建议，以便采取可能的行动步骤。

（2）若自己无法独立解决，可与最直接的上级一起研究解决这种冲突的办法。

（3）若仍无法解决，则在通知直接上级的情况下，可请教更高一级的管理层。若有迹象表明，上级已卷入这种冲突，职业会计师必须和更高一级的管理当局商讨该问题。

（4）如果在经过内部所有各级审议之后道德冲突仍然存在，那么对于一些重大问题，如舞弊，职业会计师可能没有其他选择。作为最后手段，他只能诉诸辞职，并向该组织的适当代表提交一份信息备忘录。

（二）基本要求

1.熟悉准则。

2.遵循准则。

3.坚持准则。

六、提高技能

（一）含义

提高技能，要求会计人员提高职业技能和专业胜任能力，以适应工作需要。

会计职业技能包括：会计理论操作水平、会计实务操作能力、职业判断能力、自动更新知识能力、提供会计信息的能力、沟通交流能力以及职业经验等。（05多选）

（二）基本要求

1.具有不断提高会计技能的意识和愿望。

2.具有勤学苦练、刻苦钻研的精神和科学的学习方法。

七、参与管理（2005年判断题）

（一）含义

参与管理，简单的说就是间接参加管理活动，为管理者当参谋，为管理活动服务。

参与管理就是要求会计人员积极主动地向单位领导反映本单位的财务、经营状况及存在的问题，主动提出合理化建议，积极地参与市场调研和预测，参与决策方案的制订和选择，参与决策的执行、检查和监督，为领导的经营管理和决策活动，当好助手和参谋。

（二）基本要求

1.努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下坚实的基础。

2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

八、加强服务

（一）含义

强化服务，就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。

（二）基本要求

1.强化服务意识。

2.提高服务质量。

【注意】质量上乘，并非是无原则地满足服务主体的需要，而是在坚持原则、坚持会计准则的基础上尽量满足用户或服务主体的需要。

第三篇：《财经法规与职业道德》讲义(二)

《财经法规与职业道德》讲义

（二）第二节 会计工作管理体制

一、会计工作的行政管理-----统一领导和分级管理的原则

国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施-----财政部制定（省市级财政部门则不行）

【提示】是财政部门管理会计工作的最基本的职能。

（二）会计市场管理

会计市场准入管理，是指财政部门对会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计师事务所的设立等所进行的条件设定。

会计市场运行管理，是指财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检查。

会计市场退出管理，是指财政部门对在执业过程中有违反《会计法》、《注册会计师法》行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。

会计市场管理还包括对会计培训市场的管理。

（三）会计专业人才评价

我国已初步形成了一个包含会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格、正高级会计师资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。

此外，财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。

（四）会计监督检查---会计工作的监督权和行政处罚权

会计监督检查也是财政部门管理会计工作的重要职能。

我国财政部门实施的会计监督检查包括会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。对会计信息质量检查主要是综合治理会计信息失真问题，提高会计信息质量；

对会计师事务所执业质量检查主要是确保注册会计师客观公正地发挥审计鉴证作用。

【例1-4】（单项选择）我国财政部门履行会计行政管理的最基本职能是（）。

A.会计监督检查B.会计市场管理

C.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施D.会计专业人才评价

『正确答案』C。

二、会计工作的自律管理

我国目前会计工作的自律管理组织主要有中国注册会计师协会和中国会计学会.（一）中国注册会计师协会

注册会计师协会指由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。

中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。

《注册会计师法》对中注协的自律管理也作出了相关规定：

1.中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行；

2.注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议；

3.注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行检查。

（二）中国会计学会

中国会计学会创建于1980年，是财政部所属由全国会计领域各类专业组织，以及会计理论界、实务界会计工作者自愿组成的学术性、专业性、非营利性社会组织。

【例1-5】（判断）我国对会计工作的管理主要是依靠财政部门所进行的行政管理。（）

『正确答案』×。

三、单位会计工作管理

（一）责任主体

单位负责人负责单位内部的会计工作管理，应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。

单位法定代表人（也称法人代表），是指依法代表法人单位行使职权的负责人，如公司制企业的董事长（执行董事或经理）、国有企业的厂长（经理）、国家机关的最高行政长官等。

法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人，是指依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。

【例1-6】（判断）某单位为加强内部管理，进一步健全岗位责任制，规定由会计机构负责人负责本单位内部的会计工作管理。（）

『正确答案』×。

（二）会计人员的管理制度

财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩管理以及会计人员继续教育管理等；

单位负责会计人员任职资格管理、会计人员任免管理、会计人员调迁管理。

（三）会计人员的任职资格

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年。

需要说明的是，除总会计师职务之外，会计人员取得相关资格或符合有关任职条件后，能否具体从事相关工作，一般由所在单位自行决定。

【提示】会计人员的选拔任用由所在单位具体负责。

（四）单位内部会计管理制度

内部会计管理制度，是指单位根据《会计法》和国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，遵循一定的原则制定的，用于规范单位内部会计管理工作和会计行为的具体制度和管理办法。

【例1-7】（判断）单位内部会计管理制度是为搞好单位内部的会计工作管理而制定的一种内部工作制度，因此单位应结合自身类型和内部管理的需要进行制定。（）

『正确答案』×。

单位内部会计管理制度的内容

由于各单位规模大小不一，经营特点和业务繁简有别，因此其内部会计管理制度的内容也不一定完全相同。

本节重点习题讲解：

【例题1·单选题】根据《会计法》第七条规定，国务院财政部门主管全国的会计工作。（）管理本行政

区域的会计工作。

A.县级以上人民政府部门B.县级以上人民政府审计部门

C.县级以上人民政府工商部门D.县级以上人民政府财政部门

『正确答案』D。

【例题2·单选题】下列各项中，有权制定国家统一的会计制度的部门是（）。

A.省级财政部门B.国务院财政部门

C.国务院审计部门D.国务院税务部门

『正确答案』B。

【例题3·多选题】会计工作的行政管理包括（）。

A.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施B.会计市场管理

C.会计专业人才评价D.会计监督检查

『正确答案』ABCD。

【例题4·判断题】我国已初步形成了一个包含会计从业资格、初级、中级、高级会计专业技术资格（含全国会计领军人才）的具有梯度发展级次的会计人才培养评价体系。（）

『正确答案』错。

【例题5·多选题】我国财政部门实施的会计监督检查包括（）。

A.会计信息质量检查B.会计师事务所执业质量检查

C.中国注册会计师协会的自查D.会计准则执行检查

『正确答案』AB。

【例题6·单选题】我国从事会计工作人员的基本任职条件是（）

A.具有会计专业技术资格B.具有会计从业资格证书

C.具有中专以上专业学历D.担任会计专业职务

『正确答案』B。

【例题7·单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）

A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历

D.具备注册会计师资格或者从事会计工作二年的经历

『正确答案』C。

【例题8·单选题】根据《会计法》第四条的规定，（）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A.总会计师B.会计机构负责人C.单位法定代表人D.单位负责人

『正确答案』D。

【例题9·判断题】会计机构负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须保证对外提供的财务会计报告的真实、完整。（）

『正确答案』错。

【例题10·判断题】根据《会计法》的规定，财政部门管理会计工作，包括对会计人员进行管理。（）『正确答案』正确。

【例题11·单选题】按照我国现行会计工作管理体制，下列说法正确的是（）。

A.根据会计法，会计工作实行“集中领导，分级管理”。

B.总会计师需具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历

C.会计工作的自律管理组织只有中国注册会计师协会

D.根据会计法，国家统一的会计制度由国务院财政部门制定并发布

『正确答案』D。

【例题12·判断题】尽管各单位规模大小不一，经营特点和业务繁简有别，但内部会计管理制度的内容也应该完全相同。（）

『正确答案』错误。

本节重点归纳总结

1.全国及地方会计工作主管部门：统一领导，分级管理；

2.国家统一会计制度制定权限：国务院财政部门；

3.会计工作行政管理的4项组成；

4.会计专业人才评价的体系及会计监督检查的组成；

5.注册会计师执业准则的制定者；

6.单位会计工作管理的责任主体；

7.会计人员、会计机构负责人、总会计师的任职资格。

第四篇：财经法规第5章讲义3-4

第三节 会计职业道德教育与修养

一、会计职业道德教育

（一）含义（了解）

（二）内容

1.职业道德观念教育

2.职业道德规范教育

3.职业道德警示教育

（三）途径

1.岗前职业道德教育

（1）会计学历教育中的职业道德教育

（2）获取会计从业资格中的职业道德教育

从事会计工作，就要接受必要的会计职业道德教育。

2.岗位职业道德继续教育

会计职业道德教育应贯穿于整个会计人员继续教育的始终。

（1）形势教育

（2）品德教育

（3）法制教育

二、会计职业道德修养（自我教育）

（一）含义

会计职业道德修养是指通过不断的自我教育，最终把会计职业道德原则和规范逐步转化成为自己的道德品质，从而将会计职业实践中对职业道德的意识情感和信念上升为遵守职业道德习惯，并最终成为自己的职业本能。

会计职业道德修养与会计职业道德教育的关系：

会计职业道德教育——外因

会计职业道德修养——内因

（二）环节

1.形成正确的会计职业道德认知

2.培养高尚的会计专业道德情感

3.树立坚定的会计职业道德信念

4.养成良好的会计职业道德习惯

（三））方法

1.不断地进行“内省”

2.提倡“慎独”精神

慎独：在独立工作、无人监督的情况下仍能坚持自觉地按照道德准则去办事。慎独是一种境界。

3.虚心向先进人物学习

第四节 会计职业道德建设

一、财政部门的组织推动

（一）采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

（二）会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合《会计基础工作规范》中规定，财政主管部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要依据。（05判断）

（三）会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合（四）会计职业道德建设与会计法执法检查相结合（五）会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”（07判断）

二、会计职业组织的行业自律

会计职业组织：会计学会、总会计师协会等。

三、社会各界齐抓共管

《公民道德建设规范纲要》指出：“推进公民道德建设，需要社会各方面的共同努力。

第五篇：09年会计证《财经法规》会计职业道德讲义

09年会计证《财经法规》会计职业道德讲义(1)第一节 会计职业道德与会计职业道德

一、职业道德的概念和主要内容

1、职业道德的概念

广义：是指从业人员在职业活动中应该遵循的行为准则，涵盖了从业人员与服务对象、职业 与职工、职业与职业之间的关系。

狭义：是指在一定职业活动中应遵循的、体现一定职业特征的、调整一定职业关系的职业行为准则和规范

2、职业道德的特征

(1)职业性(行业性)。――不具有全社会普遍的适用性。一定的职业道德规范只适用一定的职业活动领域

(2)实践性――根据职业实践经验概括出来的，具有较强的针对性和实践性

(3)继承性――具有较强的相对稳定性和历史继承性

(4)多样性――职业的多样性决定了职业道德的多样性

3、职业道德的作用

(1)促进职业活动的健康进行。职业道德最主要的作用就是通过调节职业关系，维护正常的职业活动秩序。

(2)对社会道德风尚会产生积极的影响。

4、职业道德的主要内容

(1)爱岗敬业

(2)诚实守信

(3)办事公道

(4)服务群众

(5)奉献社会

奉献社会是职业道德的最高境界

爱岗敬业、诚实守信是从业人员的职业行为的基础要素，是首先应当做到的。

二、会计职业道德的概念及特征

1、会计职业道德的概念

会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。其含义包括以下几个方面：

(1)会计职业道德是调整会计职业活动中各种利益关系的手段。

(2)会计职业道德具有相对稳定性。

(3)会计职业道德具有广泛的社会性。

2、会计职业道德的特征

(1)具有一定的强制性――许多会计职业道德的内容纳入会计法律制度，是一种思想立法

(2)较多关注公众利益――会计职业的特殊性，要求会计人员客观公正，在会计职业活动中，发生道德冲突时要坚持准则，把社会公众利益放在第一位。

3、会计职业道德的作用

(1)会计职业道德是规范会计行为的基础。

(2)会计职业道德是实现会计目标的重要保证。

(3)会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。

【应用举例】

1.当单位利益与社会公利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。()(04)

答案：错

2.当单位利益与社会公众利益发生冲突时，会计人员可以首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。()(05)

答案：错

三、会计职业道德规范

会计职业道德规范，是指一定社会经济条件下，对会计职业行为及职业活动的具体要求或明文规定。我国会计职业道德规范的主要内容，具体包括：爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理和强化服务。

(一)爱岗敬业

1、定义

爱岗敬业指的是忠于职守的事业精神，这是会计职业道德的基础。爱岗就是会计人员应该热爱自己的本职工作，安心于本职岗位，稳定、持久地在会计天地中耕耘，恪尽职守地做好本职工作。敬业就是会计人员应该充分认识本职工作在社会经济活动中的地位和作用，认识本职工作的社会意义和道德价值，具有会计职业的荣誉感和自豪感，在职业活动中具有高度的劳动热情和创造性，以强烈的事业心、责任感，从事会计工作。

爱岗敬业是爱岗与敬业的总称。爱岗和敬业，互为前提，相互支持，相辅相成。“爱岗”是“敬业”的基石，“敬业”是“爱岗”的升华。

2、基本要求

(1)正确认识会计职业，树立职业荣誉感。

会计人员只有正确地认识会计本质，明确会计在经济管理工作中的地位和重要性，树立职业荣誉感，才有可能去爱岗敬业。这是做到爱岗敬业的前提，也是首要要求。

(2)热爱会计工作，敬重会计职业。

(3)安心工作，任劳任怨。

(4)严肃认真，一丝不苟。

(5)忠于职守，尽职尽责。

忠于职守具体表现为会计人员对自己应承担的责任和义务所表现出的一种责任感和义务感，这种责任感和义务感包含两方面的内容：一是社会或他人对会计人员规定的责任;二是会计人员对社会或他人所负的道义责任。

【应用举例】

1、下列各项中，体现会计职业道德关于“爱岗敬业”规范要求的有()(06)

A忠于职守 B尽职尽责 C 任劳任怨 D 认真负责

答案：ABCD

2.下列各项中，体现会计职业道德“爱岗敬业”要求的有()

A工作一丝不苟 B工作尽职尽责 C 工作精益求精 D工作兢兢业业

答案：ABCD(二)诚实守信

1、定义

诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。守信就是遵守自己所作出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。诚实守信是做人的基本准则，是人们在古往今来的交往中产生出的最根本的道德规范，也是会计职业道德的精髓。

朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词：“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”这是对广大会计人员和注册会计师最基本的要求。

2、基本要求

(1)做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假。

(2)保密守信，不为利益所诱惑。

所谓保守秘密就是指会计人员在履行自己的职责时，应树立保密观念，做到保守商业秘密，对机密资料不外传、不外泄，守口如瓶。

泄密，不仅是一种不道德的行为，也是违法行为，是会计职业的大忌。会计人员在没有得到法律规定或经单位规定程序批准外，不能以任何借口或方式把单位商业秘密泄露出去。

会计人员如果泄露本单位的商业秘密，不仅会对单位的利益产生威胁，同时也将会损害会计人员自身的形象和利益。泄漏商业秘密属于违法行为，泄漏秘密的会计人员将承担法律责任。会计人员泄漏商业秘密将对整个会计职业的社会声誉产生负面影响，使会计职业信誉受到怀疑。

【应用举例】

1、“做老实人、说老实话、办老实事”这句话体现的会计职业道德规范的内容是()(06)

A参与管理 B 诚实守信 C 爱岗敬业 D 提高技能

答案：B

2.中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘立信，当必有成。”这句话体现的会计职业道德的内容是()(07)

A坚持准则 B客观公正 C诚实守信 D廉洁自律

答案：C

3.朱镕基同志在2001年视察北京国家会计学院时，为北京国家会计学院题词的内容包括()。(04)

A.诚信为本 B.操守为重

C.坚持准则

D.不做假账

答案：ABCD

4.下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有()。(05)

A.言行一致、表里如一

B.做老实人、说老实话、办老实事

C.保守商业秘密，不为利益所诱惑

D.不弄虚作假，信誉至上

答案：ABCD

5、单位会计人员泄漏单位的商业秘密，将可能导致的后果有()(06)

A损害会计人员自身信誉 B会计人员将承担法律责任

C损害单位的经济利益 D损害会计行业声誉

答案：ABCD