八佰伴财务（合集）

第一篇：八佰伴财务

财务危机的早期信号及预防【财务报表分析】

2010-09-09 09:47:42 来源：就要财务网 作者：i

一个公司在实际倒闭或关门之前，总会呈现财务危机的迹象。从企业在现实中的经营情况来看，财务危机是由于企业财务状况的不断恶化生成。有些问题，开始时并不很严重，但如果没有及时解决，逐渐积累，最终就会酿成大祸。因此，经营者一定要十分注意那些可能导致财务恶化的早期信号，将那些可能会危及企业获利能力甚至生存的问题及早解决，并随时对可能引起危机的种种现象多加留意。那么，哪些问题的出现是财务危机的早期信号呢？

一、财务危机的早期信号捕捉

信号1：销售的非预期下跌

一般情况下，销售的下降会引起企业各部门关注，但是，大多数人往往将销量的下降仅看作是销售问题，会用调整价格、产品品种或加强推销来解释，而不考虑财务问题。事实上，销售量的下降会带来严重的财务问题，尤其是非预期的下降（如恶性竞争．客户串通作弊等），只不过可能并不会立即反映出来。比如，当一个销售量正在下跌的企业，仍在扩大向其客户提供赊销时，管理人员就应该预料到其现金流量将面临的困境。

为什么销售下降时，财务困境不会马上出现呢？主要是由于现金流量的滞后性导致。如一个企业在30天的付款条件下，月销售额为500万元，如果其客户信守其付款条件，则该企业每月有500万元的现金流入量。现在假如该企业5月份的销售额降为400万元，那么5月份的现金流入量会不会变成400万元呢？由于5月份流入的现金是该企业4月份的销售额，仍然会是500万元。5月份下降的销售额会使6月份的现金流入量减少。6月份最终的现金流入量虽然减少了，但企业仍要按每月500万元的正常销售支付采购费和其它开支，因而必定存在潜在问题。如果拿不出现金来填补缺口，就会使潜在问题变成现实问题。所以，销售下降是一个早期信号。

信号2 ：非计划的存货积压

每月存货与销售比率的变动可以反映非计划存货积压在早期阶段上存在的问题。管理人员应根据企业具体情况，掌握关于存货与销售比率的一般标准，任何一个月的存货与销售的比率如果高于这个标准，都可能是企业财务问题的早期信号，不少情况还与非预期的销售下跌有关，必须通过增加销售或削减采购等办法来及早解决这一问题。

信号3：平均收账期延长

较长的平均收账期会吸收掉许多的现金。当企业的现金余额由于客户迟缓付款而逐渐消失时，较长的平均收账期就会成为企业严重的财务问题。当然，还有一些原因也会减少企业正常的营业现金余额，但管理人员应重视企业的收账期，从中可以找出主要问题，以免使问题变得更为严重。

信号4： 交易记录恶化

交易记录恶化不能单纯理解为客户偿付货款中的延期或违约现象。如今的企业几乎都有拖延付款的习惯，因而单凭这一点不能判断是否属交易记录恶化。当客户拖延付款时，管理部门应关注以下特征：

(1)客户藉以拖延或拒付货款的理由是否不合理，甚至是在强词夺理拖延偿付，这是财务状况不佳的危险信号之一;

(2)客户一向是按期付款的，而最近突然延期或拒付,并未有正当理由说明。

(3)客户承认财务状况困难并请求延期付款。在这种情形下，首先应检查与监督过去及当今的各项信息特征，考虑是否有其它伴随征兆。如果是暂时性困难，如季节性企业的淡季资金短缺或超负荷经营等，尚可继续与该客户业务往来。如果发现客户破产已无可挽回就应立即断绝交易关系，以减少客户破产带来的损失。

(4)违约后未作出偿付承诺，在客户违约后负责人不对偿付作出书面承诺是一个危险的信号。同样，该负责人作出正式承诺后并未履行，也是财务状况恶化的信号。

(5)客户与其债权人之间产生法律纠纷，债权人以法律手段要求偿付债款，并且数额巨大。

信号5： 过度大规模扩张

如一家企业同时在许多地方大举收购其他企业，同时涉足许多不同领域，可能使企业因负担过重，支付能力下降而破产。世界著名的连锁店，日本的八佰伴就是因为扩张速度过快，造成现金断流而倒闭的。一个企业新建项目扩张或对原有的厂房进行大规模扩修，都是扩张业务的表现。一旦业务发展过程中企业未进行严密的财务预算与管理，很可能会发生周转资金不足的现象。因而，对于大举收购企业(或资产)的行为要多加注意，要能够透过繁华的表象发现破产的征兆。

信号6 ：财务报表不能及时公开

财务报表不能及时报送，财务信息公开延迟一般都是财务状况不佳的征兆。但这只是提供一个关于企业财务危机发生可能性的线索，而不能确切地告知是否会发生财务危机。如果一个公司的财务信息总是公布不及时或是有意拖延，那至少表明其情况不佳，有时会隐伏着严重的财务危机。对这样的公司不仅要分析会计报表，还要关注会计报表附注以及有关的内幕情况，防范风险。

另外，企业出现以下的外在特征，也是企业可能发生财务危机的提示信号。（1）财务预测在较长时间不准确。财务预测偶尔发生误差，是十分正常的事情，但是如果预测结果与实际状况长时间发生很大差距，这说明企业即将发生财务危机。（2）过度依赖贷款。在缺乏严密的财务预算与管理下，较大幅度增加贷款只能说明该企业资金周转失调或盈利能力低下。（3）过度依赖某家关联公司。比如子公司如对母公司过度依赖，一旦母公司根据战略的需要或者整体投资回报率的考虑，觉得某个子公司不再有原有的利用价值，它们会立即停止对子公司的支持。而子公司如果在销售、供应甚至管理、技术各个方面都完全依赖于母公司的帮助，那么没有了支持，子公司很可能倒闭。（4）其他信号。如管理层重要人员、董事或财务会计人员的突然或连续变更。尤其是引起轩然大波的集体辞职通常是该企业存在隐患的明显标志。美国安然公司在危机爆发之前的4、5个月就相继出现CEO辞职、CFO（首席财务官）离去的现象。其它信号还包括：无法按时编制财务报表、信用额度或信用评级降低、资产注销、企业主要领导人的反常行为（不接电话或总难以找到人）、全新的竞争对手的出现、组织士气的低落等。

二、公司财务危机量化分析

大多数企业在出现大的财务和经营危机之前，其“病兆”在其财务报表中会有所反映。通过财务报表分析我们能及时发现企业财务和经营活动中的问题。例如一家企业的财务报表的分析结果如果向我们展示该企业长期投资增长很快而资产的流动性迅速降低，那么可能说明该企业已经陷入“短贷长投”的问题，企业的财务危机的发生可能就不远了。即使那些感觉目前运转正常的企业，通过量化的分析，也可以更精确地评价企业的财务强弱点。下面是一些主要的量化分析方法。

1． 由税前利润所表现出来的危险迹象。在营业利润为盈利的条件下，如税前利润出现亏损，就是出现了危险的信号。即使在税前利润为盈利的情况下，对某些企业来说也潜伏着危险。可以从三个角度发现危险的信号：

（1）销售收入税前利润率（税前利润/销售收入）大幅减少（至少看三年）；

（2）税前利润增长率（当期税前利润/前期税前利润）大幅降低（至少看三年）；

（3）销售收入利息率（支付利息/销售收入的变化）为6%以上（6%只是一个参考数据，视企业所处的行业特性和企业的具体情况而定）。

2． 财务危机公司的资产负债表

根据资产负债表可以将公司分成三种类型，如下图所示：

X型Y型Z型

X型为正常公司的资产负债表，Y型和Z型为危险情况。Y型表示亏损已经将一部分资本吃掉，在资产负债表中表现为累计节余是红字，它将在资本部分被减去，由于在总资本中，资本比重有所降低，因此可认为该公司处于危险的状态。Z型的情况表示亏损不仅吃掉了全部的资本，而且把负债的一部分也吃掉了。这种公司属于资不抵债的公司，很快就要破产了。

如何判断公司已成为了财务危机公司，主要由三种方法：

（1）第一种方法是看税前利润，如果税前利润连续两年亏损，且亏损额并没有大幅度降低，亏损在累积，则该公司已经进入了危险区域。

（2）第二种方法是看公司的经营借款与应付票据等经营债务的情况。如果公司的经营借款与经营债务已经超过了月平均销售额的四倍以上，那么该公司已处于危险状态（4倍这一数值为参考数值，应根据行业特性及企业具体情况而定）。

（3）第三种情况是看短期借款、长期借款以及企业债券的总额。如果总额已超过月平均销售额的四倍以上，那么该公司已处于危险状况。

3．财务危机的比率诊断

对于公司财务状况的早期发现，可参考使用以下10个指标进行判断。这些指标至少要进行三期的比较、看它们的变化。对于不同的行业、不同的特性的公司，数据是不同的，下面所提出的危险公司的特征数据可作为一般判断时的参考。

比 率 公 式 危险公司的特征

销售额税前利润率 税前利润/销售收入 大幅下降接近负数

税前利润增长率 本期收益/前期收益 大幅度下降

销售收入利息率 支付利息/销售收入 接近或超过6%

经营债务倍率 经营债务/月销售额 接近或超过四倍

金融借款倍率 金融负债/月销售额 接近或超过四倍

总资本税前利润率 税前利润/平均总资本 大幅下降接近负数

负债比率 负债总额/自有资本 大幅度升高

自有资本比率 自有资本/总资本 大幅度降低

长期适应比率 固定资产/（自有资本+固定负债）降低到100%以下

流动比率 流动资产/流动负债 降低到1.5以下

三、如何有效预防财务危机

（一）建立危机意识

1.平日居安思危，了解「生于忧患，死于安乐」的意义。

2.平时多申请融资额度，防范未然。

3.建立财务危机预警制度。

（二）预防重于处理

1.事先做好财务规划，编制预算及营运计划。

2.定期召开会议检讨预算与实际发生金额差异之所在，包括：

(1)资金调度结果。

(2)资金成本结构。

(3)支付利息计划。

(4)营运利润。

3.淘汰不良客户，减少呆帐之发生。

4.建立有效的内控内稽制度。

5.设立利润中心及责任中心。

6.凡事精打细算、斤斤计较。

7.不景气时不要从事重大投资。

8.不向地下钱庄举借高利贷。

（三）建立动态财务危机预警系统

企业财务危机预警系统，作为一种成本低廉的诊断工具，可以预知财务危机的征兆。当可能危害企业财务状况的关键因素出现时，财务危机预警系统能预先发出警告，以提醒经营者早作准备或采取对策以减少财务损失，控制财务危机进一步扩大。

财务危机有 2个基本预警模式：

1、单一财务比率模式

观察财务危机的主要财务比率是：

现金债务总额比=现金净流量/债务总额；

资产净利率=净收益/资产总额；

资产负债率=负债/资产

陷入财务危机的企业，这三个比率的特征是：

(1)低于行业平均水平；

(2)不断下降；

(3)具有长期趋势而非偶然。

此外，财务危机企业有一个共同特征：现金和存货不断减少，而应收账款不断增加。

2、多元线性函数模型

多元线性函数模型是一个经验模型。它根据大量破产企业的财务报表用统计方法建立。它对5个财务比率分别给一定权数，计算其加权平均值。这个值称为Z值。一般而言，如Z值大于2.675，财表明企业的财务状况良好，发生财务危机的可能性较小，如Z值小于1.81，则认为企业存在财务危机的可能性很大，与破产企业有共同特征。如Z值介于1.81~2.675之间，则可视为企业进入“灰色地带”，财务状况极不稳定，风险较大。

Z=0.012x营运资金/资产×100+0.014×留存收益/资产×100

+0.033×息税前收益/资产×100+0.006×股票市值/负债×100

+0.999×销售收入/资产

从这个模型可以看出，增加营运资金、留存收益、息税前利润、销售收入和提高企业市值，或者减少负债、节约资产占用，可以减少破产可能性。(要掌握Z值的影响因素)

根据若干财务比率进行综合，以判断危机程度的原理，是有普遍意义的。但预警制度的建立，需要长期、完整的资料，不断的修正、执行，长久实施，方能见到成效，切不可半途而废，（四）抓好有效控制点

将企业财务与经营管理、发展战略联系起来看，密切关注可能会引发经营与财务风险的“事故多发地带”非常重要。由此形成针对风险隐患的风险控制点、资金成本控制点；投资项目中的投资流量、投资回报、投资回收期控制点；产品开发中的技术经济匹配、功能成本、产品寿命周期控制点；商品营销中的销售网络控制点、销售合同履约控制点、赊销应收帐款控制点、存货结构控制点；物流过程中的物资配送、供产销协调控制点；以及企业效益、所有者利益、股东权益、股利派发、利润分配等方面的利益关系控制点。总之，企业财务风险的失控会引发财务危机，财务危机的加剧最终会导致经营危机。因此应当对上述各项控制点进行预警分析，施加有效预控。

第二篇：财务

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第三篇：财务专题

临沂公务员考试学校财政系统面试训练题

财务专题

1.你希望你的领导是怎样的人？

2.你认为自己的优点和缺点是什么？

3.你如何评价你以前的上司和同事，如何评价你过去工作的公司？4.当你和同事产生矛盾怎么办？有没有遇到类似的情况？1.你的家庭情况是怎样的？

2.在你对过去的工作中，你印象最深刻的是什么事？

3.以前是否有过面试失败的经历。

4.曾经遇到的最大困难是什么？

5.为什么会想选择我们公司？

6.我们为什么要录用你？

7.你是怎么看待工作这件事情的？

1.有个单位为了招收高学历人才，对应聘人员统一进行专业考试，并

规定研究生可以加20分，本科生可加10份。请谈谈你对此的看法。

2.你负责发票的审核和整理，如果你发现交上来的发票错误五花八门，你会怎么做？

3.你负责费用的审核，如果发现有张报销单超过了公司规定的金额，而对方部门的上司却已签名确认了，你会怎么做？

4.假如你上岗后，领导交代你和一位同事共同完成本单位的财务检查

工作。你会怎么做？

5.假如你被录用了，你准备怎么更快地适应工作环境和工作要求，与

同事建立起融洽的关系？

6.下面我们轻松一下，请你用以下不关联的词编一段短文，要求把这

五个词全部用上，词的顺序可以打乱。草地汽车海浪小孩杂志

临沂公务员考试学校财政系统面试训练题之

11、如何加强预算执行管理

2、对十七大报告中提出要提高政府办公透明度和公信度，你如何理解并给出你的建议？

3、有群众举报附近的工厂有违规财政行为，领导让你负责此事，你如何展开调查？

1、有上级领导到你单位检查电子政务工作，由你负责接待，但在领导到来前半小时突然停电，你如何处理？

2、如何建立健全财政收入可持续增长体制？

3、邓小平同志指出：“制度好可以使坏人无法任意横行，制度不好可以使好人无法充分做好事，甚至走向反面。”谈谈你对这句话的理解。如果由你来制定一项制度，你会怎么做？

1、吸烟有害健康，但烟草又是我国的重要财政收入，你怎么看这个问题?

2、你认为财务管理在现代企业管理中应当处于何种位置？发挥何种作用？

3、作为一名财务工作者，你对哪个财务工作岗位最感兴趣，为什么？

1、你认为财务工作对财务工作者而言最首要的要求是什么？为什么？

2、我国现行企业会计核算法律法规体系是以哪部法律为主形成的一个比较完整的体系？它的最后一次修订是在哪一年？修订的主要目的是什么？

3、你如何看待复杂抽象的经济理论知识与丰富具体的财务工作实践之间的关系，你准备如何实现理论与实践的统一？

6、现代企业财务管理主要包括哪几个领域？它们之间的区别与联系是什么？各自在企业的生产经营活动中发挥什么作用？

1、用五个形容词描述你的优点。缺点呢？

2、谈谈依法行政的重要性。

3、你进入单位没多久，你的领导和其他同事都很喜欢你，有一位同志对你很冷淡，怎么办？

4、安排基层员工的培训怎么做？哪些比较重要？

5、你给领导写了一份发言稿，临开会时发现拿错了，怎么办？

第四篇：财务

假期在老师的帮助下我来到了吉林省××厅实习，在这段实习的时间里让我受益匪浅，无论是在学习上还是在人际交往上等其他各方面都学到了许多在学校学不到的东西，感触颇深，打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下了坚实的基础。此次实习的具体内容为：

一、实习单位基本概况

略

二、实习单位的业务流程

该实习单位的业务除了日常的财务处理外还要对全省的各个××部门进行审计，规划和计划全省的××部门的财务资金及相关工作。其日常的财务工作主要是通过“用友财务通标准版”进行操作的，其主要内容如下：

（1）、根据日常业务和原始凭证填制记账凭证。

（2）、审核凭证，试算平衡。

（3）、对账

（4）、结账

（5）、编制本月的相关报表

（6）、打印会计凭证，与原始凭证粘贴装订成册。

三、实习内容

1、了解单位的情况，该单位为行政单位，了解其各职能部门的设置。行政单位的主体是行政单位；对象是执行单位预算过程中各级行政单位财政资金的领拨、使用及结果；原则为真实性、相关性、可比性、一贯性、及时性、清晰性、收付实现制、专款专用、实际成本计价、重要性；特点为目标是行使政府职能，经济业务活动范围较窄，业务活动具有明显的非营利性，财务管理以预算拨款为中心，收支核算必须严格服从预算管理的要求，以收付实现制为会计核算基础，不需要进行成本核算。

2、阅读相关书籍，了解单位的主要工作与相关职能。

3、了解工作部门-规划计划财务处的主要工作与职能以及记账方法、会计制度等。

4、帮忙送文件、打印和复印文件、会计凭证等，熟悉工作环境及适应工作环境。

5、查阅相关会计凭证，了解主要会计科目与主要业务等。其主要的会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类。主要会计科目有暂付款、固定资产、暂存款、拨出经费、经费支出包括基本支出和项目支出、应付工资等。我们接触到的主要业务是报销和借款。

6、手工对账10年1月-6月份，主要是零余额账户用款额度，理解和掌握零余额账户用款额度这一账户。

7、运用excel表格制作固定资产明细表，掌握和运用excel表格的功能。了解到该单位的固定资产与企业的固定资产处理方法不同，该单位的固定资产不计提折旧，不摊销。

8、整理和修改xx年年会计凭证，了解其主要业务、会计科目及原始凭证与记账凭证相对应及粘贴方法等。

9、了解“用友财务通标准版”的主要功能及与学校学习的用友软件的不同。运用用友软件的好处，包括：采用计算机替代人工记账、算账、报账，以及对会计信息进行分析和利用的过程，促进会计工作的效率和质量；促进现代单位会计工作的规范化和会计工作职能的转变，为整个现代单位的管理工作现代化奠定了基础，更加的方便、快捷、省时省力。

10、运用“用友财务通标准版”记账，主要是10年7月份的业务。主要业务是报销和借款。

11、修改错误凭证，理解和掌握主要业务的记账方法及各会计科目的作用，熟练运用和掌握“用友财务通标准版”.四、实习心得体会

这两周的实习给我的感触太深了，仿佛一下子长大成人，懂得了更多地做人与做事的道理，真正懂得学习的意义，时间的宝贵，和人生的真谛。让我更清楚地感到了自己肩上的重任，看到了自己的位置，看清了自己的人生方向。

下面我从个人实习意义及会对计工作的认识作以下总结：

一、作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为单位的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。从知识上讲，会计工作是一门专业性很强的工作，从业人员只有不断地学习才能跟上单位发展的步伐，要不断地充实自己。我认识到专业课的重要性，使我有了动力，也对会计工作产生了兴趣，我决定回学校以后一定要努力学习专业知识。

1、学习好预算会计，掌握预算会计与企业会计的不同：1）会计核算基础不同，预算会计为收付实现制，企业会计为权责发生制。2）会计要素构成不同，预算会计包括：资产、负债、净资产、收入和支出，企业会计包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。3）会计等式不同，预算会计为：资产=负债+净资产，企业会计为：资产=负债+所有者权益。4）会计核算内容及方法有其特殊性，预算会计为：固定资产与固定基金对应，固定资产不计提折旧；对外投资与投资基金对应；对专用基金实行专款专用办法；不实行成本核算，即使有成本核算，也是内部成本核算。一般没有损益的核算。

2、学习会计电算化知识，熟练掌握用友软件，虽然用友软件在学校曾经学习过，比较熟悉，但与实际操作中的用友软件有一定的差别，学习得还不够系统与全面，仍需继续钻研与学习。

3、熟练掌握excel表格的功能。

4、熟悉和掌握电脑的基本知识和其他知识。

二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。实际工作与在学校学习的理论只是有很大的差距，应本着谦虚谨慎的学习态度认真求教，注重以后的实践学习。会计工作需要我们要认真仔细，有耐心。

三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是单位管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和各政府部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。工作重要具备正确的心态和良好的心理素质。要学会为人处事，接人待物，同时要知道相关的礼仪知识。要有团队精神，增强与人沟通、交流的能力以及与人合作的能力。

第五篇：财务年底工作

跟大家聊聊年底代办事项，总目标是为了年报的准确：

1、该计提的费用要计提，避免费用在下一年才入账

2、为了报表好看，同时也是管理职能所需要做的三件事情：早收、晚付、压低库存。

3、年末检查年终奖是否提够了，要向管理层提出，根据年终奖方案补足不够的部分，如果超了，可以考虑冲回。

4、年终大盘点的准备、组织、实施，对呆滞库存、报废物料要在12月底报废处理，来不及报废的要做费用计提。

5、应收账款里的超期款，要做坏账评估，计提坏账准备。一些零星的尾款，要在月底清理完。

6、个人借款需要清理，避免长期挂账，12月末先做归还，再在1月借。

7、预付款、预收款要做清理，检查是否有预付没有冲应付、预收没有冲应收的情况

8、年末发出商品（寄售）部分要及时对账，确认当年的收入并结转相应成本，避免收入少计。

9、不予税前列支的，有限额的费用，要做纳税调增。会计税法有差异的，要做递延所得税资产处理（递延所得税负债一般企业不会有）。

10、税费需要检查不足：印花税、城建税教育费附加等地方收费项目，都要检查，看全年计提是否足够。

11、有研发支出的企业，考虑研发加计扣除，可以在1月份着手做加计扣除专账，按项目按可加计扣除的项目做费用归类。

12、年终材料、固定资产盘点结果要及时处理。及时报批及时入账。

13、所有工单12月底全部清理，退在线仓参与盘点，1月份新开工单。清理后工单尾数要调整到主营业务成本。

14、各部门手头已经发生的费用、报销单，及时做单或者提交原始资料给财务，财务对费用做计提。

15、销售费用方面，重点检查销售人员的激励是否提足、运杂费是否计提到了12月、维修费（质量保证金）全年计提是否足够。

16、免费销售、样品，以及其他视同销售的行为是否有计算应交的增值税。

17、年末汇率调整，确定年末记账汇率，外币往来、外币的货币资金需要参与汇率调整。

18、年终固定资产盘点尽量在11月底12月中以前完成，闲置、毁损的资产要做处理。

19、固定资产如果没有及时报废的，应计提资产减值准备。20、对存货中的呆滞却未报废的成品、材料，可以计提存货跌价准备——采用单个确认法，可全额计提。

21、与银行对账、现金做盘点，做好余额调节表。现金盘点需要监盘人、主管（经理）签字。

22、检查总账与明细账是否相符：库存明细账、固定资产、应收模块、应付模块、工单系统（工单清理后余额是否为0）

23、政府补助确认收益是否正确，如：按资产折旧确认营业外收入的，是否已经处理。

24、对外投资以及以公允价值计量的资产，收益、损失、准备的确认。

25、是否存在实际已经完成却未转固定资产或者无形资产的在建工程、研发支出。

26、整体税负率的检查——比如增值税的税负率是否合理，产品毛利率是否合理等。

27、增值税的清理，年末可以把销项、进项转平至未交增值税。