关于会计师事务所承担广东省属企业财务决算审计有关问题的通知

第一篇：关于会计师事务所承担广东省属企业财务决算审计有关问题的通知

粤国资审计[2012] 55号

关于会计师事务所承担省属企业财务决算

审计有关问题的通知

各省属企业：

为了进一步规范会计师事务所承担省属企业财务决算审计行为，提高财务决算审计质量，促进会计师事务所做大做强和规范发展，参照财政部、国资委《关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知》（财会[2011] 24号)精神，结合我省实际，现就会计师事务所承担省属企业财务决算审计有关事项通知如下：

一、承担省属企业财务决算审计的主审会计师事务所，原则上应进入全省会计师事务所综合评价排名前60位，承担省属企业财务决算审计的参审会计师事务所，原则上应进入全省会计师事务所综合评价排名前120位，具体名单以广东省注册会计师协会公布的全省会计师事务所综合评价最新排名信息为准。

存在以下情况，在同等条件下可优先承担省属企业财务决算审计工作：

（一）经财政部、证监会审核推荐从事H股企业审计且已经完成特殊普通合伙转制的会计师事务所；

（二）在我省设立的能够独立承担审计责任的会计师事务所；

（三）省国资委组织对省属企业财务决算审计工作质量进行后评价，连续三年被评为“优秀”的会计师事务所。

二、会计师事务所连续承担同一家省属企业财务决算审计业务应不少于2年，不超过5年。对承担重大改制重组或者整体上市审计业务的会计师事务所，若重组当年达到更换年限要求，可根据重组工作需要予以延后更换。经财政部、证监会审核推荐从事H股企业审计并完成特殊普通合伙转制，或进入全省会计师事务所综合评价排名前30位的会计师事务所，经相关企业申请、省国资委核准，可适当延长审计年限，但连续审计年限最长不超过10年。

会计师事务所连续审计年限按上述规定可以超过5年的，应当自第6年起更换审计项目合伙人和签字注册会计师。

三、根据国家发改委、财政部《关于印发<会计师事务所服务收费管理办法>的通知》（发改价格[ 2010]196号）以及省财政厅转发《省物价局关于会计师事务所服务收费有关问题的通知》（粤财会[2011] 97号）精神，结合省属企业实际，会计师事务所承担省属企业财务决算审计服务收费，可实行计时收费、计件收费或者计时与计件相结合的方式，应本着实事

求是的原则，根据审计服务的性质、风险大小、繁简程度等合理估算应投入的工作时间和人数，同时考虑执业责任风险、人员培训费用、法定税金和合理利润等综合因素来确定。对具有以下情况之一的，会计师事务所可根据《财政部关于进一步落实<会计师事务所服务收费管理办法>的通知》（财会[2011] 18号）有关规定给予一定价格减让；参与投标的，适当降低投标报价。

（一）属于政府指定的公共事业性和公益性企业（如公路交通、机场等）；

（二）政府认定不以盈利为目的的企业；

（三）新设企业，开业未满1年；

（四）无法正常经营的企业；

（五）在省级贫困市（县）设立的企业；

（六）政府融资性平台或承担大量政府建设任务和政策性亏损的企业；

（七）属单体和业务构成简单，审计风险较低的企业。

四、会计师事务所承担省属企业财务决算审计，应当严格遵守国家保密法规制度的规定。会计师事务所的外籍员工（含合伙人、经理和其他从业人员），不得以任何方式接触省属企业的涉密资料和信息。涉密资料、信息的认定，按照国家保密主管部门的规定执行。

承担省属企业财务决算审计的会计师事务所，其信息系统和数据库（含相应的软硬件设备）应当置于境内。该会计师事务所为国际会计公司的成员所、联系所、合作所或与国际会计

公司存在其他合作关系的，其信息系统和数据库应当与国际会计公司物理隔离。

会计师事务所承担省属企业所属境外上市公司财务决算审计和其他审计、咨询服务的，对于资料、信息保密和档案管理的要求，执行证监会、保密局、档案局联合制定的《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》（证监会公告[2009] 29号）。

不符合本条款规定的会计师事务所，不得承担省属企业财务决算审计工作和相关咨询服务工作。

二〇一二年四月二十三日

主题词：经济管理企业 财务决算 审计 通知

抄送：广东省注册会计师协会。

第二篇：会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知

关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知

【发文日期】 2011-12-29 【文号】 财会[2011]24号

【是否有效】 有效 【发文机构】 财政部等

【索 取 号】【公开类型】 主动公开

【内容描述】

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国资委，新疆生产建设兵团国资委，各中央管理企业：

为了进一步规范会计师事务所承担中央企业财务决算审计行为，提高财务决算审计质量，促进会计师事务所做大做强和规范发展，现就会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关事项通知如下：

一、承担中央企业财务决算审计的主审会计师事务所，应当进入全国会计师事务所综合评价排名前50位，承担中央企业财务决算审计的参审会计师事务所，原则上应进入全国会计师事务所综合评价排名前100位，具体名单以中国注册会计师协会每年公布的会计师事务所综合评价排名前百家信息为准（下同）。

经财政部、证监会审核推荐从事H股企业审计且已经完成特殊普通合伙转制的大型会计师事务所，在同等条件下可优先承担中央企业财务决算审计工作。

二、会计师事务所连续承担同一家中央企业财务决算审计业务应不少于2年，不超过5年；进入全国会计师事务所综合评价排名前15位且审计质量优良的会计师事务所，经相关企业申请、国资委核准，可适当延长审计年限，但连续审计年限应不超过8年。经财政部、证监会审核推荐从事H股企业审计且已经完成特殊普通合伙转制的大型会计师事务所，连续审计年限达到上述规定的，经相关企业申请、国资委核准，可自完成转制工商登记当年起延缓2年轮换，但连续审计年限最长不超过10年。超过上述审计年限规定的，企业应当予以轮换。中外合作会计师事务所完成特殊普通合伙转制的情况由财政部认定，认定结果抄送国资委。

会计师事务所连续审计年限按上述规定可以超过5年的，应当自第6年起更换审计项目合伙人和签字注册会计师。

三、财政部、国资委鼓励证券资格的会计师事务所尤其是大型会计师事务所在中央企业“走出去”的重点国家和地区设立分支机构或办事机构，为“走出去”的中央企业提供财务决算审计和相关咨询服务。具体办法由财政部、国资委商国务院有关部门另行制定。

四、会计师事务所承担中央企业财务决算审计，应当严格遵守国家保密法规制度的规定。会计师事务所的外籍员工（含合伙人、经理和其他从业人员），不得以任何方式接触中央企业的涉密资料和信息，不得进入军工等涉密中央企业财务决算审计现场。涉密资料、信息和涉密中央企业的认定，按照国家保密主管部门的规定执行。

承担中央企业财务决算审计的会计师事务所，其信息系统和数据库（含相应的软硬件设备）应当置于境内。该会计师事务所为国际会计公司的成员所、联系所、合作所或者与国际

会计公司存在其他业务合作关系的，其信息系统和数据库应当与国际会计公司物理隔离。

会计师事务所承担中央企业所属境外上市公司财务决算审计和其他审计、咨询服务的，对于资料、信息保密和档案管理的要求，执行证监会、保密局、档案局联合制定的《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》（证监会公告[2009]29号）。

不符合本条款规定的会计师事务所，不得承担中央企业财务决算审计工作和相关咨询服务工作。

五、在2013年6月30日之前完成合伙制或者特殊普通合伙制转制工作的证券资格会计师事务所承担中央企业财务决算审计，其轮换年限可比照本通知第二条大型会计师事务所的有关规定执行。

除本通知有明确规定外，会计师事务所承担中央企业财务决算审计继续执行国资委《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》（国资厅发评价[2005]43号）和《关于印发<中央企业财务决算审计有关问题解答>的通知》（国资厅发评价[2006]23号）的有关规定。

财政部

国资委

二〇一一年十二月二十九日

第三篇：财会[2011]24号-关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知

关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关

问题的通知

财会[2011]24号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国资委，新疆生产建设兵团国资委，各中央管理企业：

为了进一步规范会计师事务所承担中央企业财务决算审计行为，提高财务决算审计质量，促进会计师事务所做大做强和规范发展，现就会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关事项通知如下：

一、承担中央企业财务决算审计的主审会计师事务所，应当进入全国会计师事务所综合评价排名前50位，承担中央企业财务决算审计的参审会计师事务所，原则上应进入全国会计师事务所综合评价排名前100位，具体名单以中国注册会计师协会每年公布的会计师事务所综合评价排名前百家信息为准（下同）。经财政部、证监会审核推荐从事H股企业审计且已经完成特殊普通合伙转制的大型会计师事务所，在同等条件下可优先承担中央企业财务决算审计工作。

二、会计师事务所连续承担同一家中央企业财务决算审计业务应不少于2年，不超过5年；进入全国会计师事务所综合评价排名前15位且审计质量优良的会计师事务所，经相关企业申请、国资委核准，可适当延长审计年限，但连续审计年限应不超过8年。经财政部、证监会审核推荐从事H股企业审计且已经完成特殊普通合伙转制的大型会计师事务所，连续审计年限达到上述规定的，经相关企业申请、国资委核准，可自完成转制工商登记当年起延缓2年轮换，但连续审计年限最长不超过10年。超过上述审计年限规定的，企业应当予以轮换。中外合作会计师事务所完成特殊普通合伙转制的情况由财政部认定，认定结果抄送国资委。

会计师事务所连续审计年限按上述规定可以超过5年的，应当自第6年起更换审计项目合伙人和签字注册会计师。

三、财政部、国资委鼓励证券资格的会计师事务所尤其是大型会计师事务所在中央企业“走出去”的重点国家和地区设立分支机构或办事机构，为“走出去”的中央企业提供财务决算审计和相关咨询服务。具体办法由财政部、国资委商国务院有关部门另行制定。

四、会计师事务所承担中央企业财务决算审计，应当严格遵守国家保密法规制度的规定。会计师事务所的外籍员工（含合伙人、经理和其他从业人员），不得以任何方式接触中央企业的涉密资料和信息，不得进入军工等涉密中央企业财务决算审计现场。涉密资料、信息和涉密中央企业的认定，按照国家保密主管部门的规定执行。

承担中央企业财务决算审计的会计师事务所，其信息系统和数据库（含相应的软硬件设备）应当置于境内。该会计师事务所为国际会计公司的成员所、联系所、合作所或者与国际会计公司存在其他业务合作关系的，其信息系统和数据库应当与国际会计公司物理隔离。

会计师事务所承担中央企业所属境外上市公司财务决算审计和其他审计、咨询服务的，对于资料、信息保密和档案管理的要求，执行证监会、保密局、档案局联合制定的《关于加强在境外发行证券与上市相关保密和档案管理工作的规定》（证监会公告[2009]29号）。

不符合本条款规定的会计师事务所，不得承担中央企业财务决算审计工作和相关咨询服务工作。

五、在2013年6月30日之前完成合伙制或者特殊普通合伙制转制工作的证券资格会计师事务所承担中央企业财务决算审计，其轮换年限可比照本通知第二条大型会计师事务所的有关规定执行。

除本通知有明确规定外，会计师事务所承担中央企业财务决算审计继续执行国资委《关于加强中央企业财务决算审计工作的通知》（国资厅发评价[2005]43号）和《关于印发<中央企业财务决算审计有关问题解答>的通知》（国资厅发评价[2006]23号）的有关规定。

财政部国资委二〇一一年十二月二十九日

第四篇：企业选聘财务决算审计的会计师事务所备案工作规范

企业选聘财务决算审计的会计师事务所备案工作规范

GDL-QW7.5.1-GZ-16

1.目的依法依规履行出资人职责，确保企业国有资产保值增值，做好国资监管工作。

2.适用范围

适用于区属国有企业选聘（聘用或解聘）财务决算审计的会计师事务所备案工作。

3.职责

3.1 产权管理岗负责受理申请资料，并对申请资料进行初审。

3.2 监事会主席（财务总监）岗负责对申请资料进行审核，并提出拟办意见。

3.3 统评考核科科长负责对申请资料和拟办意见进行复核。

3.4 副局长负责复审。

3.5 局长负责终审。

4.工作内容

4.1 申请

企业按内部会计控制制度及有关法律法规的规定作出决策，区属企业（被托管企业和被委托监管企业通过托管企业、受托监管企业提出申请）在进行实质性操作前提供以下资料，向国资局提出备案申请（提供资料为复印件的，需加盖公章）。同时，登录国资监管信息系统进行登记。

1.重大事项备案表；

2.会计师事务所基本情况简介（包括成立时间、从业人员、有执业资格的人员及其名单、近三年业务主管部门奖励和因执业违规受处分情况）；

3.会计师事务所营业执照、执业证书复印件；

4.关于选聘（聘用或解聘）会计师事务所的说明（注明该所连续承担本企业审计的时间）；

5.特殊情况可增减资料。

4.2 受理

产权管理岗对申请资料及电子信息进行初步审查。资料齐全的，将上述资料登记在《文书领取通知单》上，并将此单发放给企业；资料不齐全的，在2个工作日内通知企业补齐再予以受理。

4.3 审核

监事会主席（财务总监）岗对申请资料及初审意见进行审核。符合规范的，在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）相关栏中拟出备案审核意见；若发现申办资料内容需要补正,填写《补正资料通知书》并送统评考核科科长复核。（此环节3个工作日内完成）。

4.4 复核

4.4.1 统评考核科科长对申请资料及审核意见进行复核。符合规范的，在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）相关栏中提出审核意见，并送副局长复审。（此环节3个工作日内完成）。

4.4.2 若资料不全，对《补正资料通知书》进行复核或填写《补正资料通知书》交产权

管理岗, 由其一次性书面告知企业，《补正资料通知书》应由企业领取人签收。在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）中填写通知发出和接收情况。向企业发出《补正资料通知书》的，企业应按4.1程序重办申办手续。（此环节3个工作日内完成）

4.4.3 统评考核科科长经复核符合备案或不予备案要求的，在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）上签署意见，并将上述资料送副局长复审。（此环节3个工作日内完成）

4.5 复审

副局长对上述资料和复核意见进行审查，并在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）上签署复审意见,并将资料交给局长终审。（此环节3个工作日内完成）

4.6 终审

局长对上述资料进行终审，并在《服务提供过程记录》（重大事项备案呈批表）上签署终审意见，签发备案文件稿，并将上述资料退产权管理岗。（此环节3个工作日内完成）

4.7 交付

产权管理岗印发备案文件，通知企业持《文书领取通知单》，前来领取备案文件。（此环节1个工作日内完成）

4.8 质量监督

下一环节监督上一环节的工作质量，上一环节不符合规范要求时，即时填写《工作流程偏差整改通知单》或《不合格服务评审处置表》，交上一环节纠正后，经过下一环节验证确认已符合规范要求时，再继续进行下一步工作。

4.9 归档

产权管理岗将留存的资料收集整理，定期归档。

5.质量要求

5.1 时限：各环节按规定时限执行。

5.2 准确：资料与文件齐全、真实、适合，符合法规要求。

5.3 态度：和蔼、耐心，不发生任何争执。

5.4 公开：受理和办事过程中应以口头或书面方式，清楚而全面地告知企业应知的事项。

6.相关文件

6.1 《中华人民共和国公司法》（主席令第16号）

6.2 《企业国有资产监督管理条例》（国务院令第378号）

6.3 《关于规范区属国有企业重大事项管理的通知》（穗开国资委[2007]1号）

7.记录表格

7.1 服务提供过程记录（重大事项备案呈批表）

7.2 文书领取通知单

7.3 补正资料通知书

7.4 工作流程偏差整改通知单

7.5 不合格服务评审处置表

第五篇：关于上市公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)有关问题的通知

关于上市公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)有关问题的通知 中国证监会 证监会字[1996]1号

上海证券交易所、深圳证券交易所、各上市公司:

为加强对证券市场的监管,保证上市公司(以下简称公司)财务会计信息的真实性、连续性,维护注册会计师的合法地位,支持会计师事务所(审计事务所)依法公正执业,现就公司聘用、更换会计师事务所(审计事务所)的有关问题作如下规定:

一、公司应聘用取得“从事证券相关业务许可证”的会计师事务所(审计事务所)进行会计报表审计、净资产验证及其他相关的咨询服务等业务,聘期一年,可以续聘。

二、公司聘用会计师事务所(审计事务所)应当由公司股东大会决定,任何部门和个人都不得擅自指定或强迫公司聘用其推荐的会计师事务所(审计事务所)。

三、经聘用的会计师事务所(审计事务所)享有下列权力:(一)随时查阅公司的帐簿、记录和凭证,并有权要求公司的董事、经理或者其他高级管理人员提供有关的资料和说明;(二)要求公司采取一切合理措施,提供其子公司必要的资料和说明;(三)列席股东大会,得到股东大会的通知或者与股东大会有关的其它信息,在股东大会上就涉及其作为公司聘用的会计师事务所(审计事务所)的事宜发言。

四、公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)由股东大会作出决定,并在有关的报刊上予以披露,必要时说明更换原因,并报中国证监会和中国注册会计师协会备案。

五、公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所),应当事先通知会计师事务所(审计事务所),会计师事务所(审计事务所)有权向股东大会陈述意见。会计师事务所(审计事务所)认为公司对其解聘或者不再续聘理由不当的,可以向中国证监会和中国注册会计师协会提出申诉。中国证监会和中国注册会计师协会认为会计师事务所(审计事务所)申诉理由成立,可建议股东大会予以考虑。会计师事务所(审计事务所)提出辞聘的,应当向股东大会说明公司有无不当情事。

六、继任会计师事务所(审计事务所)应向前任会计师事务所(审计事务所)和公司了解更换会计师事务所(审计事务所)的原因。如果继任会计师事务所(审计事务所)了解到公司无正当理由解聘或不再续聘前任会计师事务所(审计事务所),则不应接受委托。前任会计师事务所(审计事务所)对继任会计师事务所(审计事务所)应予以协助,必要时提供有关工作底稿。