第一篇：河南省地方税务局关于加强房地产企业所得税和土地增值税管理的通知
河南省地方税务局关于加强房地产企业所得税和土地增值税管理的通知
各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县（市）地方税务局：
为进一步贯彻落实《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发„2009‟31号）和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发„2006‟187号）文件规定，切实加强和规范我省从事房地产开发经营业务企业的所得税、土地增值税管理，使房地产企业的管理逐步走上科学化、规范化、精细化管理轨道，结合我省实际提出如下要求，请认真贯彻执行。
一、所得税方面
（一）加大政策宣传和培训力度
各地要采取有效措施，有针对性地进一步加大政策宣传和培训力度，对外，要使房地产企业知晓《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发„2009‟31号）文件精神，辅导企业认真执行文件规定；对内，要使地税管理人员熟练掌握和运用《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，严格按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，结合房地产企业特点，加强房地产企业所得税管理。
（二）加强查帐征收企业所得税管理
对房地产企业实行查帐征收，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，这是企业所得税立法精神的体现。各地要坚定不移地要求和帮助企业建立健全帐制，正确进行财务核算，严格按照《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发„2009‟31号）进行税务处理。
实行查帐征收的企业按照“按期预缴，年度汇算，完工结算，重点稽查”的征管方式进行管理。
1.按期预缴
实行查帐征收的企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，预缴企业所得税。
计税毛利率按下列规定进行测算确定：
（1）开发项目位于郑州市城区和郊区的，不得低于15%。
（2）开发项目位于省辖市城区及郊区的，不得低于10%。
（3）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。
（4）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。
对开发项目内配套建设经济适用房、限价房和危改房的，以及经济适用房、限价房和危改房项目中配套建设的商铺、车库、车位等产品的，应按不同项目分别核算预售收入，并按照对应的计税毛利率计算预计毛利额。不能分别核算的，一律从高适用计税毛利率。
2.年度汇算
房地产企业实行分季（或月）预缴，年度汇算清缴。纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税年度应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度或月份预缴企业所得税的数额，确定该纳税年度应补或者应退税额，并填写企业所得税年度纳税申报表，向主管地税机关办理企业所得税年度纳税申报、提供地税机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。
在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告及地税机关需要的其他相关资料。
3.完工结算
开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额，缴纳税款。
对已达到完工条件而未在规定期限内向主管地税机关结算的，主管地税机关有权核定其应纳税款。
4.重点稽查
各级地税机关要认真组织开展企业所得税重点稽查工作，对企业所得税实际税负小于预征额的，要严格进行纳税评估或重点稽查。尤其是年度企业所得税汇算清缴工作结束后，对出现汇算清缴应退税款的房地产企业，县区地税机关必须逐户组织实施税务稽查，形成稽查结论或报告。凡稽查中发现纳税人有偷税、逃税现象的，要依法严肃处理。
（三）加强核定征收企业所得税管理
企业如果出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情况，地税机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
对实行核定征收企业所得税的房地产企业应税所得率的确定，主管税务机关应参考企业开发规模、开发地理位置、销售价格、土地成本、建筑成本、对企业评估测算的利润率，以及账务健全企业类似开发项目利润水平等因素确定。
原则上按国家税务总局《企业所得税核定征收办法》规定的应税所得率执行，不得低于同地区同类企业的应税所得率，同时，要积极引导企业向查帐征收过渡。不能出于以降低企业税负为目的而采取核定征收方式。
（四）加强国地税部门协作
目前，我省国税部门对其管辖的房地产开发企业已经实行查帐征收。因此，各级地税部门要主动与国税部门联系合理确定应税所得率、计税毛利率等，保证同一区域内同类企业的所得税税负基本相当，防止出现同区域同类企业税负不公现象。
（五）狠抓工作落实
各级地税机关要进一步加大监督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加强对预征工作的管理监督，原则上企业所得税纳税人年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数﹢汇算清缴数）不得少于70%；另一方面要加强对汇缴应退税款企业稽查工作开展情况的监督，并严格责任追究，确保工作落实。
各级地税机关要充分认识加强房地产企业所得税管理的重要意义，切实把加强房地产企业所得税管理工作放到重要议事日程，抓紧抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策衔接，有什么问题和建议及时上报省局所得税处。省局对各地房地产企业所得税管理工作的开展情况适时组织督导，总结好的经验和做法，进一步改进和完善房地产企业所得税管理。
二、土地增值税方面
（一）继续加强土地增值税清算工作
河南省地方税务局《关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发„2010 ‟28号）文件下发后，各地积极行动，全面展开土地增值税清算工作，从目前的进展情况看，清算工作进度差别很大，有的地方仅清算很少的项目，有的地方清算工作进展迅速，因此各地要采取有效措施，严格按照土地增值税清算的有关规定积极推进土地增值税清算工作。
（二）加强土地增值税政策的宣传和培训工作
土地增值税的政策宣传和培训是十分重要的工作，尤其是全面开展清算工作后，宣传的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加强土地增值税政策宣传和培训。具体要求：一是对外的宣传培训，各级税务机关要加强对房地产开发企业和税务中介机构的宣传和培训；二是要加强对土地增值税清算小组和税务管理人员的培训，使其熟悉土地增值税的政策规定，严格执行土地增值税的各项政策，培养一批懂政策能清算土地增值税的管理人员。
（三）提高土地增值税清算质量
土地增值税清算质量的高低，主要取决于房地产开发企业的财务管理水平和税务人员的执行政策水平。因此，房地产开发企业的主管机关要帮助和要求其建立健全帐制，正确进行财务核算，严格按照土地增值税的政策规定进行税务管理。
三、积极探索房地产开发企业查账征收企业所得税和土地增值税清算相结合的办法
房地产开发企业的所得税和土地增值税虽是两个不同的税种，计算方法、核算期和关键点均有差异，但其计算基础都来源于帐制。因此，各级地税机关要积极探索房地产开发企业查账征收企业所得税和土地增值税清算相结合的有效办法，在严格执行税收政策的前提下，要勇于创新，开创房地产开发企业所得税汇算和土地增值税清算相结合的新局面。
二○一一年四月十一日
第二篇：河南省地方税务局关于对加强房地产企业所得税和土地增值税管理有关事项的公告
河南省地方税务局关于对加强房地产企业所得税和土地增
值税管理有关事项的公告
河南省地方税务局关于对加强房地产企业所得税和土地增值税管理有关事项的公告
文号公告[2011]第9号 | 添加日期：2011-11-02 | 发文单位：河南省地方税务局 | 【阅读：652次】
为进一步贯彻落实《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）和《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）文件规定，切实加强和规范我省从事房地产开发经营业务企业的所得税、土地增值税管理，使房地产企业的管理逐步走上科学化、规范化、精细化管理轨道，结合我省实际，现对加强房地产业企业所得税、土地增值税管理的有关事项公告如下：
一、所得税方面
（一）加大政策宣传和培训力度
各地要采取有效措施，有针对性地进一步加大政策宣传和培训力度，对外，要使房地产企业知晓《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）文件精神，辅导企业认真执行文件规定；对内，要使地税管理人员熟练掌握和运用《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》，严格按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则规定，结合房地产企业特点，加强房地产企业所得税管理。
（二）加强查帐征收企业所得税管理
对房地产企业实行查帐征收，所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征，这是企业所得税立法精神的体现。各地要坚定不移地要求和帮助企业建立健全帐制，正确进行财务核算，严格按照《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》（国税发〔2009〕31号）进行税务处理。
实行查帐征收的企业按照“按期预缴，汇算，完工结算，重点稽查”的征管方式进行管理。1.按期预缴
实行查帐征收的企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额，预缴企业所得税。计税毛利率按下列规定进行测算确定：
（1）开发项目位于郑州市城区和郊区的，不得低于15%。（2）开发项目位于省辖市城区及郊区的，不得低于10%。（3）开发项目位于其他地区的，不得低于5%。
（4）属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。对开发项目内配套建设经济适用房、限价房和危改房的，以及经济适用房、限价房和危改房项目中配套建设的商铺、车库、车位等产品的，应按不同项目分别核算预售收入，并按照对应的计税毛利率计算预计毛利额。不能分别核算的，一律从高适用计税毛利率。2.汇算
房地产企业实行分季（或月）预缴，汇算清缴。纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据季度或月份预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管地税机关办理企业所得税纳税申报、提供地税机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款。
在纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告及地税机关需要的其他相关资料。3.完工结算
开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额，缴纳税款。
对已达到完工条件而未在规定期限内向主管地税机关结算的，主管地税机关有权核定其应纳税款。4.重点稽查
各级地税机关要认真组织开展企业所得税重点稽查工作，对企业所得税实际税负小于预征额的，要严格进行纳税评估或重点稽查。尤其是企业所得税汇算清缴工作结束后，对出现汇算清缴应退税款的房地产企业，县区地税机关必须逐户组织实施税务稽查，形成稽查结论或报告。凡稽查中发现纳税人有偷税、逃税现象的，要依法严肃处理。
（三）加强核定征收企业所得税管理
企业如果出现《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的情况，地税机关可对其以往应缴的企业所得税按核定征收方式进行征收管理，并逐步规范，同时按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、行政法规的规定进行处理，但不得事先确定企业的所得税按核定征收方式进行征收、管理。
对实行核定征收企业所得税的房地产企业应税所得率的确定，主管税务机关应参考企业开发规模、开发地理位置、销售价格、土地成本、建筑成本、对企业评估测算的利润率，以及账务健全企业类似开发项目利润水平等因素确定。原则上按国家税务总局《企业所得税核定征收办法》规定的应税所得率执行，不得低于同地区同类企业的应税所得率，同时，要积极引导企业向查帐征收过渡。不能出于以降低企业税负为目的而采取核定征收方式。
（四）加强国地税部门协作
目前，我省国税部门对其管辖的房地产开发企业已经实行查帐征收。因此，各级地税部门要主动与国税部门联系合理确定应税所得率、计税毛利率等，保证同一区域内同类企业的所得税税负基本相当，防止出现同区域同类企业税负不公现象。
（五）狠抓工作落实
各级地税机关要进一步加大监督管理力度，健全制度，完善措施，一方面要加强对预征工作的管理监督，原则上企业所得税纳税人预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数﹢汇算清缴数）不得少于70%；另一方面要加强对汇缴应退税款企业稽查工作开展情况的监督，并严格责任追究，确保工作落实。
各级地税机关要充分认识加强房地产企业所得税管理的重要意义，切实把加强房地产企业所得税管理工作放到重要议事日程，抓紧抓好，抓出成效。在工作中，各地注意搞好政策衔接，有什么问题和建议及时上报省局所得税处。省局对各地房地产企业所得税管理工作的开展情况适时组织督导，总结好的经验和做法，进一步改进和完善房地产企业所得税管理。
二、土地增值税方面
（一）继续加强土地增值税清算工作
河南省地方税务局《关于明确土地增值税若干政策的通知》（豫地税发〔2010 〕28号）文件下发后，各地积极行动，全面展开土地增值税清算工作，从目前的进展情况看，清算工作进度差别很大，有的地方仅清算很少的项目，有的地方清算工作进展迅速，因此各地要采取有效措施，严格按照土地增值税清算的有关规定积极推进土地增值税清算工作。
（二）加强土地增值税政策的宣传和培训工作
土地增值税的政策宣传和培训是十分重要的工作，尤其是全面开展清算工作后，宣传的重要性就更加突出，各地要利用不同方法，采取有效措施，加强土地增值税政策宣传和培训。具体要求：一是对外的宣传培训，各级税务机关要加强对房地产开发企业和税务中介机构的宣传和培训；二是要加强对土地增值税清算小组和税务管理人员的培训，使其熟悉土地增值税的政策规定，严格执行土地增值税的各项政策，培养一批懂政策能清算土地增值税的管理人员。
（三）提高土地增值税清算质量
土地增值税清算质量的高低，主要取决于房地产开发企业的财务管理水平和税务人员的执行政策水平。因此，房地产开发企业的主管机关要帮助和要求其建立健全帐制，正确进行财务核算，严格按照土地增值税的政策规定进行税务管理。
三、积极探索房地产开发企业查账征收企业所得税和土地增值税清算相结合的办法
房地产开发企业的所得税和土地增值税虽是两个不同的税种，计算方法、核算期和关键点均有差异，但其计算基础都来源于帐制。因此，各级地税机关要积极探索房地产开发企业查账征收企业所得税和土地增值税清算相结合的有效办法，在严格执行税收政策的前提下，要勇于创新，开创房地产开发企业所得税汇算和土地增值税清算相结合的新局面。本公告自发布之日起施行。《河南省地方税务局关于加强房地产企业所得税和土地增值税管理的通知》（豫地税发〔2011〕51号）同时废止。特此公告。
许承宇（郑州）(454609325)11:37:45 河南省地方税务局关于调整土地增值税核定征收率有关问题的公告
文号公告[2011]第10号 | 添加日期：2011-11-08 | 发文单位：河南省地方税务局 | 【阅读：1579次】
为了加强土地增值税核定征收管理，根据《国家税务总局关于加强土地增值税征管工作的通知》（国税发〔2010〕53号）的相关规定，结合我省的实际情况，现将土地增值税核定征收率有关问题公告如下：
一、土地增值税核定征收率
房地产开发企业以及非房地产开发企业均适用以下土地增值税核定征收率。
（一）住宅
1.普通标准住宅5%;
2.除普通标准住宅以外的其他住宅6%。
（二）除住宅以外的其他房地产项目8%。
（三）有下列行为的，按核定征收率10%征收土地增值税。
1.擅自销毁账簿或账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的。
2.拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的。
3.申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。
4.符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的。
（四）所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省辖市局批准后可按核定征收方式，按7%的核定征收率征收土地增值税。
转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主（建筑物占总售价的30%以内）的行为。
（五）个人转让二手房的核定征收率
个人转让除住房以外的其他房地产项目无法清算的按6%的核定征收率征收土地增值税。
二、关于经济适用房问题
经济适用房是经政府批准建设的具有保障性质的普通标准住宅，一般来说增值额较低，在预征土地增值税时按0.5%预征率执行，在土地增值税清算时，对增值额未超过扣除项目金额20%的，应免征土地增值税；对增值额超过扣除项目金额20%的，应按照规定征收土地增值税。
三、关于车库、地下室归属问题
房地产开发企业对购房者随房屋一并购买的地下室、车库，在预征收土地增值税时，采用随房确定的原则：即销售房屋为普通标准住宅的，地下室、车库按照普通标准住宅确定；销售房屋为非普通标准住宅或其他房地产项目的，地下室、车库按照非普通标准住宅或其他房地产项目确定。待清算时，应将地下室、车库收入并入除住宅以外的其他房地产项目。
房地产开发企业对购买者未购买房屋但单独购买了地下室、车库、阁楼的，按照其他房地产项目征收土地增值税。
四、执行时间
本公告自2012年1月1日起执行。我省之前确定的土地增值税有关规定凡与本公告不符的，一律按本公告规定执行。
特此公告。
二〇一一年十一月六日
第三篇：河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知
河南省地方税务局关于明确土地增值税若干政策的通知
豫地税发[2010]28号 2010-03-17
各省辖市地方税务局、省局直属各单位，各扩权县(市)地方税务局：
为了加强我省土地增值税的管理，根据全国地方税工作会议精神和国家税务总局关于《土地增值税清算管理规程》(国税发[2009]91号)及其他相关规定的要求，结合我省土地增值税政策执行的实际情况，做好土地增值税清算工作，现将有关问题明确如下：
一、土地增值税预征率
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条的规定，我省土地增值税预征率按不同项目分别确定：
(一)普通标准住宅1.5%；
(二)除普通标准住宅以外的其他住宅3.5%；
(三)除上述(一)、(二)项以外的其他房地产项目4.5%。
二、土地增值税核定征收率
(一)普通标准住宅2%;
(二)除普通标准住宅以外的其他住宅4%;
(三)除上述(一)、(二)项以外的其他房地产项目5%；
(四)符合第三条第(二)项条件的8%。
三、土地增值税的核定征收
所有房地产开发项目纳税人自本通知执行之日起，一律按查账征收方式按预征率征收土地增值税，待符合土地增值税清算条件后，由纳税人按规定自行清算，并结清税款。主管税务机关对纳税人上报的清算资料进行审核过程中，对纳税人符合下列(一)、(二)项条件的，报省辖市地方税务局批准，按核定征收率征收土地增值税。
(一)纳税人开发的房地产项目有下列情形之一的，按规定的核定征收率征收土地增值税。
1、能够准确核算收入总额或收入总额能够查实，但其扣除项目支出不能正确核算的；
2、能够准确核算扣除项目支出或扣除项目支出能够查实，但其收入总额不能正确核算的；
3、收入总额及扣除项目核算有误的，主管税务机关难以核实的；
凡纳税人转让普通标准住宅、豪华住宅、写字楼、商业用房、办公用房的收入等，应按不同的核定征收项目分别核算，核算不清的一律从高适用核定征收率。
(二)房地产开发企业有下列情形之一的，按核定征收率8%征收土地增值税。
1、擅自销毁账簿；
2、拒不提供纳税资料或不按税务机关要求提供纳税资料的；
3、依照法律、法规的规定应当设置但未设置账簿的；
4、虽设置账簿，但账目混乱，造成收入、扣除项目无法准确计算的；
5、符合土地增值税清算条件，未按规定的期限清算，经税务机关责令清算，逾期仍不清算的；
6、申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的。
依据豫地税函[2010]202号：“申报的计税价格明显偏低，又无正当理由的，按核定征收率8%征收土地增值税”，该处的“明显偏低”是指低于该项目当月同类房地产平均销售价格的10%，如当月无销售价格的应按照上月同类房地产平均销售价格计算；无销售价格的，主管税务机关可参照市场指导价、社会中介机构评估价格、缴纳契税的价格和实际交易价格，按孰高原则确定计税价格。
四、所有纳税人转让“土地”的一律按查账方式征收土地增值税。国有企业改组改制中遇到的土地转让项目，无法计算扣除项目的，报省局批准后可按核定征收方式，按6%的征收率征收土地增值税。
转让土地是指转让国有土地使用权或以转让国有土地使用权为主(建筑物占总售价的30%以内)的行为。
五、转让二手房的问题
个人转让二手房时，凡能够正确计算收入和扣除项目的，按土地增值税的有关规定申报纳税。对无法计算扣除项目金额的纳税人可按核定征收的方式征收土地增值税。
个人转让二手房的核定征收率：普通标准住宅2%；普通标准住宅以外的其他房地产项目3%。
六、土地增值税清算主体
根据国家税务总局《土地增值税清算管理规程》第三条的规定，纳税人在符合土地增值税清算条件(包括主管税务机关要求纳税人进行土地增值税清算的)后，应在规定的期限内，按照税收法律、法规及土地增值税有关政策规定，自行进行土地增值税清算，也可委托税务中介机构进行清算，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》。
七、土地增值税清算审核
(一)纳税人自行进行土地增值税清算后，按照规定向主管县(市)、区税务机关报送《土地增值税清算申报表》和清算资料，委托税务中介机构清算的，应报送《土地增值税清算鉴证报告》，办理土地增值税清算手续，并结清该房地产项目的土地增值税。主管税务机关受理纳税人土地增值税清算申报和资料后，应在规定的期限内及时组织审核，审核结果告知纳税人，进行纳税调整，结清税款。凡是发生退税的，报省辖市地方税务局审核。
(二)审核人员的组成
各省辖市、县(市)、区地方税务局于4月25日前成立土地增值税审核小组。土地增值税清算审核人员由法规、税政、征管、稽查、管理科(所)等相关部门的人员组成。
八、其它问题
(一)个人转让二手房的，交易价格一般情况下有市场指导价、社会中介机构评估价格、缴纳契税的价格和实际交易价格等多种。在实际工作中，主管税务机关可简化工作程序，按孰高原则确定计税价格，并及时办理纳税手续。
(二)个人转让二手房的减免税手续
个人转让二手房的，凡符合减免土地增值税条件的，由县(市)、区主管税务机关审批。具体操作方法和程序由省辖市地方税务局规定。
九、各级税务机关应认真贯彻落实文件精神，积极做好土地增值税预征率和核定征收率调整的宣传和准备工作。2010年4月25日前各省辖市地方税务局应制订具体的审批、审核操作办法，并对纳税人的征收方式调整完毕。同时，对本《通知》下发前，按原预征率或核定征收率征收的税款，一律改按本《通知》规定的预征率征收税款，已缴纳的税款多退(抵)少补。
十、本通知自2010年5月1日起执行，过去的规定与本通知有抵触的，一律按本通知执行。
豫地税函[2010]202号 河南省地方税务局转发关于土地增值税清算有关问题的通知 豫地税函[2007]113号 河南省地方税务局关于税务中介机构进行土地增值税清算鉴证有关问题的通知
第四篇：河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知
河南省地方税务局关于企业所得税优惠管理问题的通知
文号豫地税发[2009]第34号 | 添加日期：2009-02-27 | 发文单位：河南省地方税务局 | 【阅读：2413次】 各省辖市地方税务局、省直属税务分局、省直属小浪底税务分局，巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县地方税务局：
根据企业所得税法及其实施条例和有关规章制度，结合我省实际，现对我局企业所得税优惠管理问题明确如下：
一、减免税优惠
以下类型的减免税按权限实行备案管理：
（一）从事农林牧渔项目的所得；
（二）公共基础设施项目投资经营的所得；
（三）环境保护节能节水项目的所得；
（四）符合条件的技术转让所得；
（五）软件产业和集成电路产业减免税；
（六）过渡期企业所得税减免优惠；
（七）其它减免税。
企业同一项目的减免税超过1个纳税的，实行一次性备案（另有规定需要逐年备案的除外）。
符合企业所得税减免条件的企业，可在预缴期间或在纳税申报期间将备案资料报有权地税机关备案，经有权地税机关备案后，企业可享受相应的减免税优惠。
企业报送的备案资料包括:
（一）河南省地方税务局企业所得税优惠备案表（见附件）。
（二）企业所得税优惠备案报告，说明企业享受优惠政策的理由、依据、范围、期限、数量、金额，以前享受所得税优惠情况等。
（三）营业执照、税务登记证复印件。
（四）财务会计报表、企业所得税纳税申报表，在预缴期间备案的，报送上或上期的报表。
（五）证明企业符合减免优惠条件的资料。
（六）税务机关要求提供的其它资料。
备案资料完整的，备案地税机关应接受备案，备案资料不完整的，不予备案。
享受企业所得税减免的企业，应在每一减免进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受减免优惠的情况。
二、减免税的备案权限
企业所得税减免税额不超过200万元的，报主管县（市、区）地税机关备案。
企业所得税减免税额超过200万元的，经主管县（市、区）地税机关对备案资料完整性审核后，报省辖市地税机关备案。
省局不再保留备案权限。
巩义市、项城市、永城市、固始县、邓州市、中牟县6个扩权县地税机关享有省辖市地税机关的备案权限。
省直属税务分局所辖企业的所得税减免税，报省直属税务分局备案。
减免税的备案权限，按企业备案当年实现（或预计）的减免税额确定。
在预缴期间按预计减免税额确定备案权限进行备案的，如果纳税申报时，实际减免税额大于预计减免税额，且超出原备案机关权限的，应在纳税申报期间报上级地税机关进行备案。
三、其它企业所得税优惠
以下类型的企业所得税优惠报主管县（市、区）地税机关备案：
（一）非营利组织的免税收入；
（二）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；
（三）企业研究开发费用加计扣除；
（四）安置残疾人员所支付的工资加计扣除；
（五）国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除；
（六）创业投资企业抵扣应纳税所得额；
（七）企业固定资产加速折旧；
（八）企业综合利用资源减计收入；
（九）企业购置专用设备投资税额抵免；
（十）其它企业所得税优惠。
企业研究开发费用加计扣除在研究开发项目立项备案；创业投资企业抵扣应纳税所得额在投资项目第一年抵扣时备案；企业固定资产加速折旧在固定资产加速折旧的第一年备案；企业购置专用设备投资税额抵免在购置专用设备的备案。
除前款规定和另有规定需要逐年备案的以外，企业同一项目的税收优惠超过1个纳税的，实行一次性备案。
符合优惠政策条件的企业，可在预缴期间或在纳税申报期间将备案资料报主管地税机关备案，经主管地税机关备案后，企业可享受相应的税收优惠。
企业报送的备案资料包括:
（一）河南省地方税务局企业所得税优惠备案表（见附件）。
（二）企业所得税优惠备案报告，说明企业享受优惠政策的理由、依据、范围、期限、数量、金额、以前享受所得税优惠情况等。
（三）证明企业符合优惠条件的资料。
（四）税务机关要求提供的其它资料。
备案资料完整的，主管地税机关应接受备案，备案资料不完整的，不予备案。
享受企业所得税优惠的企业，应在每一优惠进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受优惠政策的情况。
享受国债利息收入和权益性投资收益优惠政策企业，不需报送以上备案资料，在每一优惠进行纳税申报时向主管地税机关报送当年享受优惠政策的情况。
小型微利企业减按20％的税率征收企业所得税，按《河南省地方税务局关于小型微利企业缴纳企业所得税问题的通知》（豫地税函〔2008〕128号）进行管理。
四、企业所得税优惠的统计
主管地税机关应建立企业所得税优惠台帐，分类型分户统计企业实际享受的税收优惠金额，定期编报《河南省地方税务局企业所得税优惠情况统计表》（见附件），由各省辖市地税局和省直属税务分局汇总后上报省局。《河南省地方税务局企业所得税优惠情况统计表》分为季报和年报，季报按企业预缴纳税申报表填报，填报企业预缴时本年累计享受的税收优惠，于季度终了后25日内报送省局，年报按企业纳税申报表填报，填报企业实际享受的税收优惠，于每年6月25日前报送省局。
各省辖市地税局和省直属税务分局应对每年落实企业所得税优惠政策的情况进行总结，反映管理中存在的问题，提出有关建议，于每年6月25日前将总结报告报送省局。
附件：1.河南省地方税务局企业所得税优惠备案表
2.河南省地方税务局企业所得税优惠情况
统计表
二○○九年二月二十五日
第五篇：河南省地方税务局2011企业所得税汇算清缴有关问题解答(.
河南省地方税务局2011企业所得税汇算清缴有 关问题解答(会议讨论稿
一、关于内资企业在国外发生的业务费用(如佣金、代理费等税前扣除原始凭证的确认问题答:《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条第三款规定,支付给境外单位或者个人的款项,以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证,税务机关对签收单据有疑义的,可以要求其提供境外公证机构的确认证明。内资企业支付给境外的业务费用税前扣除原始凭证应根据上述规定确认。
二、关于企业支付给农户的青苗补偿费合法有效凭证的确认问题
答:企业支付给农户的青苗补偿费属于对农民经济损失的补偿性支出,不属于流转税的征税范围。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十九条第一款规定,企业应结合相关证明材料和农户的收款收据等确认为合法有效凭证,在国家规定的标准内税前扣除。
三、关于临时工工资税前扣除问题
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条的规定,企业发生的合理的工资薪金支出是指支付给在本企业任职或受雇的员工的薪酬。根据劳动法有关规定,任职或受雇关系的判定依据应是企业与其员工签订书面劳动合同并报当地劳动部门备案。因此,企业支付给不符合任职或者受雇条件的非雇佣关系的临时人员的工资应属于劳务费性质,在计算企业所得税时凭发票在税前扣除。
四、关于企业为离退休职工发放实物以及支付定额医药费补贴税前扣除问题 答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条的规定,企业可在税前扣除的工资薪金支出,是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬。离退休人员不在本企业任职或者受雇的员工范围内,企业在社保统筹外为离退休职工发放实物以及支付定额医药
费补贴,不属于与取得应税收入有关的必要的和正常的支出,也不属于福利费列支范围,因此
不能在税前扣除。
五、关于企业统一代收代缴家属区的水电费发生的损耗支出税前扣除问题 答:企业统一代收代缴家属区的水电费发生的损耗支出是指每月企业代收住户的水电费小于当月实际上交水、电管理部门的水电费,这部分支出与企业生产经营无关,应由职工个人负担。因此,对企业负担的上述费用,不得在税前扣除。
六、关于亏损企业安置残疾人员所支付的工资能否加计扣除问题
答:根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十条有关规定,企业安置残疾人员所支付的工资,应不分盈利企业和亏损企业,均可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
七、关于不征税收入是否可以作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数问题
答:根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的有关规定,不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费、政府性基金和财政性资金。不征税收入不属于企业从事生产经营的销售(营业收入。根据业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除规定和相关性原则,不征税收入不能作为税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的计算基数。
八、对于经营性公墓取得的收入是否征收企业所得税问题 答:经营性公墓取得的收入,应该依法缴纳企业所得税。
九、关于玉米淀粉生产能否享受农产品初加工企业所得 税优惠政策的问题
答:根据财政部国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行的通知》(财税[2008]149号规定:玉米初加工是指通过对玉米籽粒进行清理、浸泡、粉碎、分离、脱水、干燥、分级、包装等简单加工处理,生产的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鲜嫩玉米经筛选、脱皮、洗涤、速冻、分级、包装等简单加工处理,生产的鲜食玉米。玉米淀粉生产未列入农产品初加工范围,不能够享受农产品初加工税收优惠政策。
十、关于技术开发费形成无形资产条件确认问题
答:根据《企业会计准则第6号——无形资产(2006》第九条的规定,企业内部研究开发项目开发阶段的支出,同时满足下列条件的,才能确认为无形资产:(一完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;(二具有完成该无形资产并使用或出售的意图;(三无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场,无形资产将在内部使用的,应当证明其有用性;(四有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产;(五归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
十一、关于企业以前发生的资产损失税前处理问题
答:《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号第六条规定,企业以前发生的资产损失未能在当年税前扣除的,可以按照本办法的规定,向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中,属于实际资产损失,准予追补至该项损失发生扣除,其追补确认期限一般不得超过五年,但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而
形成资产损失等特殊原因形成的资产损失,其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失,应在申报扣除。
十二、关于企业无法取得水、电费发票税前扣除凭证问题
答:企业发生的水、电费由物业公司代收且无法单独取得发票的,应凭物业公司出具的水、电费使用记录证明、水电部门开具的水、电费发票的复印件和付款单据等作为税前扣除凭证。物业公司应做好水、电费收取记录,以备核查。
与其他单位共用发票的处理。企业与其他企业或个人共用水、电,且无法单独取得水、电费发票的,应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电费发票或发票复印件,经双方确认的用水、电量分割单等凭证,据实进行税前扣除。
十三、关于企业支付给劳务公司派遣劳务人员的工资,能否作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数问题
答:用工企业对劳务用工(劳务派遣用工的支出应作为劳务费在税前扣除,用工企业应提供与劳务派遣企业签订的劳务派遣用工合同或协议、劳务费发票等资料。劳务费不得作为计提职工福利费、工会经费、职工教育经费等三项费用的扣除基数。
十四、关于企业支付给退休返聘人员的劳动报酬税前扣除问题
答:退休返聘人员,如与返聘单位办理用工手续,签订劳动合同或协议,个人取得的收入按“工资、薪金所得”征收个人所得税的,允许作为工资薪金在税前扣除;如未与返聘单位办理用工手续,个人取得的收入按“劳务报酬所得”征收个人所得税的,应按劳务费在税前扣除。企业应提供相关劳动合同或协议,以及个人所得税缴纳或申报证明等资料。
十五、关于企转警工资税前扣除问题
答:企转警是指企业按照国家规定进行分离辅助改革,企业内设公安处转为国家正式公安机关。在企转警过程中,根据企业与政府签订的协议,设立三年过渡期,过渡
期内发生的工资等费用由企业承担,过渡期后,由政府承担。对于企业在过渡期内向政府财政部门支付的企转警人员工资费用,允许在税前扣除。
十六、关于企业为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费税前扣除问题 答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定,企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费可以税前扣除。企业为特殊工种支付的人身安全保险费是指企业依照国家法律法规的强制性规定以及结合各行业所作出的具体性规定,支付的必须为职工投保的人身安全保险费。
十七、关于企业自产产品用于交际应酬企业所得税处理问题
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条和《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号第二条的有关规定,企业交际应酬赠送自产产品应按规定视同销售确定收入。
十八、关于纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业取得的社会保险补贴和岗位补贴收入是否免征企业所得税问题
答:根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号第一条规定:“企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。‥‥本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金。‥‥”因此,企业吸纳安置下岗失业人员再就业取得的社会保险补贴和岗位补贴收入应计入收入总额。符合《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号规定的社会保险补贴和岗位补贴收入,可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。
十九、关于企业取得的增值税返还是否缴纳企业所得税问题
答:根据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号规定:(一企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。
(二对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款。
因此,企业取得的符合上述规定的增值税返还,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额
中减除。
二十、关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题 答：根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕 70号规定，自2011年1月1日起：
（一）企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符 合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；
2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
（二）根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税 所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
（三）企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未 发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额； 计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。二
十一、关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题 答:根据《财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适
用税率及税收抵免问题的通知》（财税 〔2011〕47号）规定，自2010年1月1日起：
（一）以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优 惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按 照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。
（二）上述高新技术企业境外所得税收抵免的其他事项，仍按照财税[2009]125号文件的有关规定执
行。
（三）上述高新技术企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，经认定机 构按照 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）《高新技术企业认定管理工作指引》 和（国 科发火[2008]362号）认定取得高新技术企业证书并正在享受企业所得税15%税率优惠的企业。二
十二、关于煤矿企业维简费和安全生产费税前扣除问题 根据国家税务总局《关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公 告》（国家税务总局公告2011年第26号）的规定，自2011年5月1日起，煤矿企业实际发生的维简费支出 和高危行业企业实际发生的安全生产费用支出，属于收益性支出的，可直接作为当期费用在税前扣除；属 于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按 照有关规定预提的维简费和安全生产费用，不得在税前扣除。公告实施前，企业按照有关规定提取的、且在税前扣除的煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用，按公告规定处理。
点击咨询 