财务审计培训

第一篇：财务审计培训

财务及审计培训资料

一、尽职调查中运用财务及审计知识的目的和作用：

1、掌握企业资产、负债及收益情况。

2、通过财务信息了解企业其他有关信息。

3、通过管理当局对报表的处理手段判断企业实际控制人诚信程度。

二、三、准备工作：争取到现场之前获取到末级科目余额表及各科目明细表。具体操作（按报表组成部分）：

1、货币资金

1常见问题：货币资金不实、隐藏亏损。○

2对策：i对账单并与科目余额表核对，验证银行存款是否属实； ○

ii检查未达账项是否正常，是否有以发生大额费用长期挂账以确定是否有前期亏损存在。

2、应收账款

1常见问题：虚增收入、坏账。○

2对策：i分析应收账款明细表，检查是否有异常项目挂账，包括客户、金额、期限等○

是否异常。

ii打开明细账，抽查大额、重要客户凭证，验证应收账款属实，同时验证销售

是否有虚假收入。

iii工程施工企业应收账款要仔细分析，质量保证金以及甲方销售困难情况下发

生坏账的可能性极大。

3、其他应收款、预付账款

1常见问题：抽离注册资本、隐藏亏损、拆借资金等高风险行为。○

2对策：取得其他应收款和预付账款明细表，检查相关交易合同、协议及银行回单等，○

确认交易的实质。

4、存货

1常见问题：虚增资产、潜亏。○

2对策：i索取存货明细表，抽点部分重要存货，确认存货存在。○

ii存货价值核算复杂，主要采取分析、比较等间接手段，比较产成品单价与价格表，确定是否有潜亏；注意在产品在年度间是否大幅度变动。

iii工程施工类行业存货一般按施工进度结转，若金额较大需重点关注。iv电子类产品生产企业取得bom表，验算产成品计价是否准确。

v农业企业要仔细分析资产性支出与费用性支出是否合理，是否有应计入费用而故意未计入而提高企业利润率。

5、固定资产、在建工程

1常见问题：虚增资产、潜亏。○

2对策i一定要实地抽盘，索取固定资产及在建工程明细表，重点抽取重要、金额较大○

部分进行盘点，并关注资产状态，侧面了解企业生产是否正常，产能是否饱和。

ii抽取大额资产发票及相关合同、竣工决算文件，验证固定资产及在建工程形成过程，确认资产过程中是否有刻意夸大资产金额行为，是否有为融资而故意评估虚增资产。

iii索取资产权属证明，产权证、发票、报关单等，以确认资产权属及抵押状态。iv匡算折旧，确定企业是否有为提高利润率水平而少计提折旧。

v对于项目建设形成的固定资产，索取工程决算资料，关注其待摊投资分摊是否

合理，是否利用工程决算可以夸大资产行为。

6、无形资产

1常见问题：权属、价值不清，潜亏。○

2对策：i索取无形资产明细，辨析无形资产属性，确认是否有价值。○

ii土地类无形资产取得土地证、合同等，辨认权属、价值依据、款项是否结清、是否有故意评估增值行为，同时关注资产是否已被抵押。

iii实地巡视土地类无形资产，确认面积与权证一致，关注土地周围环境，客观确认资产变现价值。

7、其他长期资产

1常见问题：虚增资产、潜亏 ○

2对策：索取其他长期资产明细，抽查大额资产凭证，辨析其他长期资产属性，如其○

他长期资产未来不能给企业带来利益，则不能确认为资产。

8、对外投资（短期、长期）

1常见问题，抽离注册资本。○

2对策：i首先验证对外投资是否存在及价值，索取对外投资明细、投资协议合同、银○

行回单，被投资企业验资报告、章程。

ii短期投资要取得投资账户对账单，长期投资要取得被投资企业财务报表，对重要子公司，要扩大尽职调查范围，确认被投资企业的资产和财务状况。

iii仔细分析对外投资，确认是否有抽离注册资本、明为企业投资实为代垫资企业对外投资行为。

iv比较短期投资账面价值与公开市场价格及比较长期投资账面价值与所拥有被投资企业所有权益金额，确认是否有亏损而企业未记账。

9、负债

1常见问题：少计负债、高成本资金拆借 ○

2对策：i银行类负债 ○

a取得贷款卡查询记录，检查是否与企业报表是否一致，找出不一致原因；检查企业是否有互保等高风险行为

b检查借款合同，确认资金成本并与利润表财务费用进行钩稽关系比对；掌握企业取得银行借款的信用方式及企业已经对外的反担保。

c对企业开出大额长期信用证要积极关注，分析是否与企业生产周期匹配，是否存在挪用资金风险。

ii经营性负债

a检查相关合同及发票，确认负债金额是否合理，是否有故意少计负责行为。b取得负债明细表，检查是否有其他方式了解的重要原料供应商未列入，了解未列入原因，确认企业是否刻意少计负债行为。

c对大额暂估应付账款要积极关注，建成企业是否有利用暂估应付账款调节利润行为。

d对于项目建设刚完成企业，适当关注是否有大额表外负债。

iii其他应付款

a取得其他应付款明细表，检查其中金额较大、期限较长应付款的合同、收款凭证等，分析企业是否有像其他企业高息拆借行为，是否是企业转移资金渠道。b关注挂账企业实际控制人及其亲属借款，确认是否是企业抽离企业资金流回体内，确认是否是实际控制人对外高息拆借款项又借予企业。

10、所有者权益

1常见问题：虚增、抽离 ○

2对策：i前面资产类部分已讲述； ○

ii仔细阅读分析验资报告、评估报告、股权转让协议等，确认企业所有者权益是否属实。

iii关注实际控制人投入资金来源，确认资本金是否是拆借而来。

iv检查企业是否有异常负债挂账所有者权益科目行为。

11、收入、利润

1常见问题：虚增收入、利润率。○

2对策：i分析多个期间收入利润率变动情况，找出变动的原因是否合理。○

ii生产型企业，检查合同、实地登陆纳税申报系统，并与企业生产能力、价格、银行流水等进行钩稽关系比对。

iii工程施工企业及大型设备生产企业要核对付款申请单（粮单）是否与确认收入一致，实地巡视施工进程，确认企业收入是否与工程进度保持一致，是否有收入已完结而生产成本继续挂账行为。

iv与存货结合分析，确认是否有潜亏。

v对于生产过程较简单企业，可匡算其成产成本确定利润率。

12、关于现金收入及不开票收入

1常见问题：中小企业此类行为常见，不易分析确认。○

2对策：i检查个人卡对账单； ○

ii企业记录确认无依据情况下，采取替代手段，验证记录形成过程，如经分析，企业记录的形成过程可信，则采信企业记录。

iii与企业其他信息比对分析。

四、总结：

具体情况具体分析，不同行业、不同企业的具体情况千变万化，要仔细分析企业生产经营及核算过程，灵活主动，快速抓住关键点，尽快完成尽职调查工作。

第二篇：财务审计

企业财务审计，是指审计机关按照《中华人民共和国审计法》及其实施条例和国家企业财务审计准则规定的程序和方法对国有企业(包括国有控股企业)资产、负债、损益的真实、合法、效益进行审计监督，对被审计企业会计报表反映的会计信息依法作出客观、公正的评价，形成审计报告，出具审计意见和决定。其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况，查处企业财务收支中各种违法违规问题，维护国家所有者权益，促进廉政建设，防止国有资产流失，为政府加强宏观调控服务。

转变工作思路，从重视财务“结果审计”转变为加强财务“过程审计”，把审计监督由过去的阶段性和事后介入为主，逐步转变为从源头和过程介入为主，努力实现从“结果审计”到“过程审计”的转变。

一是关口前移，提前介入，增强审计的时效性，突出一个“早”字。加强动态监控，注重从管理、使用的过程发现和解决问题。针对建设项目资金面广、量大、时间长的现状，提前介入进行专项财务审计，采取抓两头、盯中间的办法，紧扣两个关键环节，对工程款拨付、使用、经济洽商进行全程跟踪监督，加强指导与监督；

二是注重过程，全程跟踪，增强审计的主动性，突出一个“实”字。以规范工程建设管理水平和提高投资效益为重点，对一些重要建设项目实行“一条龙”监督，着力查处基建工程中高估冒算等问题，为国家节约每一分建设资金。

1、工程设计是基建工程资金监管的源头，设计是否科学直接影响项目投资规模，比如在结构或设备配置设计上，设计人员为保险起见，往往随意加大保险系数，诚然会使工程更安全，功能更完善，但也必然造成较大的损失浪费。对初步设计、施工图设计及工程概预算编制的审计，要紧紧结合项目可行性研究报告进行，重点审查：（3）是否对各种设计方案进行认真地经济技术比较以选取最佳方案；（4）项目设计标准是否符合立项文件批准的要求，有无擅自提高设计标准，扩大设计范围；（5）设计概预算是否真实、完整，概算总额是否在批准的投资估算限额内；（6）设计单位是否根据国家现行标准、定额等编制投资概预算，有无高估冒算，漏项低算等。

2、第三，事后审计经常发现设计变更、合同变更、超标准超计划建设等未按规定审批造成严重资金缺口问题，也经常遇到有些工程项目特别是隐蔽工程无签证手续、无图纸资料为审计核实工程量带来很大困难等问题，因此必须对施工过程的重点环节进行跟踪审计调查：（1）有关工作日志、施工资料是否记录完整，保存齐全；（2）主要设备和材料是否有合格证、质保书，属政府采购的项目是否按相应的规定办理；（3）设计变更、工程项目性质改变、提高或降低建设标准、计划外工程等是否按程序报请批准；（4）隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全，必要时深入施工现场进行测量，对隐蔽工程各道工序的过程、材料使用情况等作好详细记录；（5）有选择、有重点地对施工单位的阶段性工作量和结算工作量进行现场测量与核实，重点审查比预算增加的工作量是否属实，有无必要，有无多计工作量和重复计算工作量问题；（6）审查各项施工签证是否齐全，有无虚假签证问题等。

第三篇：财务审计

财务清理审计之策一：工作要求

洛南县经管站洪敏

农村财务清理审计是对广大村民最为敏感的集体经济运行情况和财务收支情况进行有效的监督和评价。农村审计工作的开展，为保护农村集体经济组织的经济利益，净化农村经济发展环境，强化基层党风廉政建设，维护农村社会稳定和谐，发挥着应有的作用。

近年来，通过工作接触了很多涉及村级财务清理审计的事项，在处理过程中遵行并总结了一些心得，取得了一定的效果。

1、实事求是：坚持以事实为依据，做到合理合法合情，在弄清事实和维护稳定二者之间寻求平衡。

2、心平气和：要求村干部在面对审计时摆正心态。定期进行清理审计工作是农经工作的具体要求，审计工作对事不对人。要理性对待对方提出的意见和问题，认真做出解释，有则改之，无则加勉。

3、注意方法：要抓大放小，解决群众最关心的主要问题，没必要在小问题和细枝末节上揪住不放，特别事项可另案处理。要发挥村民主理财小组的作用，因为其最了解本村的经济活动，类似发票能否报账这样的问题，可以将最终裁定权交给村民主理财小组。

4、遵守纪律：要求村干部按时参加会议，不得无帮缺席，或者中途退场。要尊重对方，不要打断别人的发言。不允许吵闹不休，耽误时间。不允许在审计现场蛮不讲理，故意扰乱秩序。不准搞语言威胁和人身攻击。在问题没有弄清楚之前，不要在外面到处散布不当言论。

5、积极配合：要求被审计单位配合上级组织搞好调查审计，提供有关资料和必要的工作条件，要服从审计组的工作安排和程序规定。村民主理财小组要抱着对集体资产负责，对全体村民认真负责的态度，敢讲真话并敢负责任。

第四篇：财务简历(审计)

张小明

求职意向：Associate audit

service@126.com

(+86)138-0138-0000 教育背景

2011.092012.03

XX会计师事务所

审计助理 •

参与中国石油集团国际石油勘探开发有限公司的审计项目

协助编制3家子公司工作底稿及报表，独立完成4册底稿的抽凭检查 •

核对报表附注，并整理装订案卷近35册

2009.092009.10

ACCA就业力大比拼

参与者（40强）

团队华南区前40强，并个人获得邀请参观普华永道会计师事务所广州分所的机会 其他经历

2010.092009.10

农业银行

客户部实习生 •

学习掌握银行内部工作流程，完成贷款及信用卡等业务处理工作

协助制作签订合同所需文件，整理协议与预提资料，并记录业务各项信息 2008.09-2009.10

乔布水洞沟摇滚音乐节

志愿者 •

协助所有后勤和明星接待工作，大部分工作需要大家协同完成

活动由银川电视台主办，有机会深入电视台内部，熟悉节目制作流程 兴趣爱好

对数字敏感，擅长用数字分析解决问题 •

喜欢阅读中、英文小说

第五篇：财务审计自查报告

关于xx部审计财务自查自纠的报告

根据《关于做好审计中整改工作的通知》xx公司文件精神，结合我部审计检查实际情况，对本单位的财政财务情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下：

一、健全组织，强化领导

为确保此次自查工作顺利进行，我部成立了以副经理为组长的自查自纠清查小组，积极开展自查自纠工作。

二、严格清查，不走过场

成立清查小组后，我部按要求认真学习文件精神，对照自查内容进行自查。做到不走过场不留死角，及时发现和解决存在的问题。

三、认真自查，及时自纠

按照《关于做好审计中整改工作的通知》的要求，我部对本单位执行财经纪律及有关政策的情况以及内部财务管理制度的建立健全和执行情况进行了自查。

1、我部所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。无违规以虚假发票报销获取费用。

2、严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为。无以虚假理赔或夸大损失扩大赔付、虚假扩大公估费用、开具阴阳支票等多种违规形式获取理赔资金。无以虚开中介发票形式获取手续费资金等。

3、非税收入征收合法合规，无乱收费、乱罚款和截留非税收入的行为。

4、认真执行收支两条线的政策，无以支抵收和坐收坐支的现象。

5、认真执行规范津补贴政策，无在政策规定之外发放奖金、补贴的行为。

6、国有资产帐实相符，核算规范，无违规处置国有资产、截留处置收入的行为。

7、我部资金全部集中统一管理和核算，无“账外账”和“小金库”。

8、我部根据本单位实际，建立并实施内部监督和控制制度，相关人员在工作过程中严格遵守规章制度，有效地实施了内部监督和控制。