国库集中收付制度下我国预算会计中存在的问题,5篇

第一篇：国库集中收付制度下我国预算会计中存在的问题,

MODERN BUSINESS 现代商业227

财会研究FinanceandAccountingResearch

国库集中收付制度是以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的的财政国库管理制度的简称，是指从预算分配到资金拨付、使用、银行清算，直到资金到达商品和劳务提供者账户的全过程，由国库直接支付和控制。我国实行财政国库集中收付制度后，对预算会计现行账户体系设置、财政资金的收付程序都进行了重大改革，财政总预算会计、行政事业单位会计的核算办法都发生了变化，这就要求我国的预算会计做出相应的改革，以便更加准确、全面地反映政府的资金运动。

一、国库集中收付下我国预算会计存在的问题现行预算会计制度在国库集中支付制度条件下存在的问题主要集中在会计主体、会计目标、会计计量基础、核算内容及报告等方面。

1、预算会计主体不明确。会计主体问题是我国预算会计中存在的根本问题，解决了主体问题，其他核算内容、报告等方面的问题就会迎刃而解。我国实行财政集中收付制度后，出现了关于“会计主体”的讨论。有的认为国库集中支付执行机构就是会计主体，有的则认为会计主体仍是各行政事业单位。另外，目前的财政总预算会计与预算单位会计之间运用的是不同的会计科目和会计程序，但在实质上两者所记录的都是公共部门的财政交易与事项，总算会计与预算单位会计间“两张皮”，造成了信息滞后，既不全面也不可靠。

2、我国预算会计目标难以反映公共受托责任。目前我国预算会计目标从总体上说就是提供预算执行情况的信息，主要服务国家的宏观经济管理、政府预算管理的需要以及政府单位内部管理，忽视了我国社会公众、民间团体等资源提供者利用会计信息对政府进行有效监督和评价的需要，预算会计目标不能突出反映政府的公共受托责任。随着国库集中收付制度的实施、政府采购制度的推行以及事业单位的改制，使政府财务活动变化较大，但会计目标并未与时俱进。对各级政府及政府单位应该提供什么样的会计信息以及如何提供，并未做出新的规定。

3、收付实现制导致会计信息反映不全面。我国预算会计制度规定，财政总预算会计与行政单位会计采用实行收付实现制。在国库集中收支付制度环境下，完全收付实现制由于不能为财政资金管理者提供完整的政府资源的分布、使用和消耗方面的会计信息，因此很难满足政府对财政资金 运用和管理的需要。其缺陷主要体现在：收入和支出的确认时间难以确定；收付实现制不能全面反映政府的隐性负债；收付实现制不利于正确处理年终结转事项。

4、核算内容需要拓宽。国库集中收付后我国预算会计核算范围过窄，有些收入和支出我国预算会计制度没有纳入预算会计的核算系统，没有设置相应的会计科目，如社会保险基金收入及社会保险基金支出既不属于一般预算的范围，也不属于基金预算的范围；对于贷款转贷回收本金收入、彩票公益金等也没有规定应该如何核算；债务收入既然属于一种负债，却又把它归入收入，也不合理。目前我国预算会计制度的的某些具体规定不合理，容易产生歧义，比如事业单位的无形资产摊销、对外投资、固定资产的计量、基金和结余的核算等方面都需要进一步完善。预算资金拨付方式的改变，改变了财政支出的列报口径，财政支出的列报口径是财政拨款数还是国库支付数需要进行研究，并在会计制度上作出相应的修改。现行预算会计核算的内容未全面反映政府资金运动。

5、财务报告制度不健全。我国政府预决算财务报告是一种只反映政府收支预决算的模式，缺少反映政府债权、债务等财务状况的报告制度，不利于人们了解政府的 财务状况。由于强调预算会计是为预算管理服务的，导致了一些重要会计信息最终被忽视和遗漏。缺乏对使用财政资金所成的庞大的固定资产及其使用情况、政府举借的债务以及还本付息情况、预算资金的使用效果等有关信息的披露；缺乏国有资产产权及收益权、社保基金运营的会计信息；缺乏养老金、失业金等的使用以及各级政府在其他财务方面的受托责任的信息，另外现行财务报告体系无力提供绩效信息。财政国库支付执行机构的会计信息并没有在相关的报表中予

以反映。

二、国库集中收付制度下完善我国预算会计的改革思路政府会计改革是一个全方位的、系统的工程，应借鉴国际改革成功经验，结合我国的具体情况，实施具有“中国特色”的改革。

1、重组预算会计体系，明确核算主体。国库集中收付制度实施后，扩大了财政总预算会计的核算范围和提供的信息。财政部门不再将资金拨到行政单位，只需给行政单位下达年度预算指标和审批预算单位的月度用款计划。财政部门由原来只是财政资金的分配部门转变为财政资金的使用部门，而行政单位成为财政资金使用的延伸部门，财政总预算会计和行政单位会计形成了总分类核算和明细核算的关系。这就要求理顺财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计之间的关系，对预算会计体系重组，构建政府会计体系和非营利组织会计体系，我国的预算会计体系应改由两个部分组成，即以财政总预算会计、分事业单位向政府会计转变，另外一部分事业单位会计向非营利组织会计转变。核算主体，受国库集中收付制度的影响，我国预算会计将逐渐趋向以一级政府为中心，整个政府的财务状况及收支情况的政府会计发展。立核算，实行报账制度，作为报销单位管理，为了满足信息使用者的要求，源或其他资源真正用于限定的用途，体现资源的专用性，算主体。基金核算主体可以更好地贯彻专款专用原则，限更加清楚，便于加强政府财务资源管理，最终促使公共受托责任的国库集中收付制度下我国预算

会计的改革 【文章摘要】预算会计是我国现行会计体系的一大分支，体制相适应的公共财政制度，采用国库集中收付制度，些变化要求我国的预算会计相应的改革，能够更加准确、立足于预算会计改革与国库集中收付制度的改革的协调这一角度进行研究，付制度下我国预算会计中存在的问题，提出了具体的改革思路。度；预算会计；改革陈丽芹 魏 玮 石家庄经济学院院050051》转226页226现代商FinanceandAccountingResearch

政府履行受托责任。要健全政府财务报告的内容，况的信息外，还应当着重提供政府是否将财政资金用于预算限定的用途或目的、面、政府采购基金、社会保障基金等反映政府受托责任方面的财务信息，执行机构会计会计信息。【参考文献】

1、财政部会计司.政府会计研究报告.大连：东北财经大学出版社，2、徐曙娜，陈明艺.政府与非营利组织会计.上海：上海财经大学出版社，3、孔为民.预算会计.北京：科学出版社，2011年

4、王雍君.政府预算会计问题研究.北京：经济科学出版社，5、王庆成.拓宽核算内容全面反映政府和单位资金运行情况【作者简介】

1、陈丽芹，1977年生，女，硕士，讲师，注册会计师，主要研究方向：会计理论与实务。

2、魏玮，1983年生，女，本科，助教，主要研究方向：会计理论与实务。

行政单位预算会计和一部保证公共财政资我国应借鉴国外经验，随着我国建立与社会主义市场经济全面地反映政府的资金运动。针对国库集中收【关键词】国库集中收付制050031吴 波 河北省地质调查MODERN BUSINESS除了提供预算执行情增加财政国库支付2005年

2006年2004年

.事业财会，2004，3核算不进行独这本文会研究2～4。要引入基金行政事业单位不再是核算主体，引入基金核使各种具有专门用途的预算资金的界预算会计的环境发生了很大变化，业财增加信息披露内容，国有资产方 ：

3、吴波，1983年生，男，本科，主要研究方向：会计理论与实务。代统计控制的真正核心理念，导致企业成本统计控制向偏离的方向发展。

三、提高中小企业的成本统计核算与控制的方法综合上述问题和原因，笔者认为我国中小企业合理改善成本统计核算与控制可

以从以下几个环节进行完：首先，企业成本统计控制理念需要完善，并且严格规范统计内容和要求，保证统计数据真实、及时、完善及安全。这一要求正是针对目前企业中对统计成本理念的不完善而产生的系列问题的做法，企业生产经营的不同，具体的成本统计数据也就不同，所以必须针对企业自身特点，确定完善的成本统计数据源，而不是采用总额的形式，且缺乏及时性，偏离企业经营特色，无法实现企业成本统计分析。其次，规范选择适当的费用分配标准。对于费用的成本统计必须以企业真实的费用情况为基础，证时间及时，以费用的不同用途选择合适的分配标准，样数据的及时更新核查是成本统计控制的重要基础。作。统计流程的规范是成本核算的重要基础环境，风险，保证统计电算化操作实现数据的真实、稳定、安全和及时。同时，建立完善统计管理体制，保证统计科目及明细完全符合国家标准和企业要求，销售及所有环节的成本统计核算。并且，实现统计核算处理的及时完成，确保日记账完善，使企业因月末统计核算造成的不必要问题和困难得以减少。统计核算审查工作。严格更正，保证成本统计核算的真实。另一方面也是对相关部门的要求，尤其是税务部门，在信息掌握相对困难且存在很大缺失的中小企业，必须严格规范对企业【参考文献】

1、杨发宪．中小企业成本统计核算与控制研究

2、邓明君，罗文兵．基于价值创造的中小企业成本管理现代化研究

3、金卓君．中国制造业

4、蒋小云．企业成本核算

5、中国电子商务研究中心．简述我国中小企业成本核算现状及对策（02）的财务监督、业减税行为，并使其遵从统计准则要求，达到企业发展所需的成本统计控制要求，更大的贡献。有效履行。

2、构建政府会计目标体系。会计起源于受托责任，这是我们研究会计理论、解决会计问题的出发点之一。任的执行情况、受托人本身财务状况等会计信息。求，反映政府及事业单位的受托责任。进行预、决算和完成规定的各项任务。其受托责任履行情况的信息。

3、逐渐改变核算基础，恰当引入权责发生制。关于如何引入权责发生制，目前存在很多种观点。本人认为我国目前采用完全实行权责发生制存在很多问题，预算会计人员队伍素质不高，实现制逐步转换到权责发生制，责发生制过渡。政府间上解支出及补助支出等会计事项采用权责发生制确认；

[J]．华东经济管理，ERP环境下的成本管理策略[M]．中国财政经济出版社，提升成本统计控制管理理念，提高企业市场竞争力，我国预算会计的基本目标应该界定为适应国家宏观经济答理的要因为政府单位主要受人民代表大会及常务委员会委托委托受托关系的存在必然导致委托者需要受托者反映

容易引起相关利益者的反对，选择修正的权责发生制，使各单位成本费用可以正确显示，再次，完善统计流程，这也是对从事统计人员的要求，严格控制内部采购、最后，[R]．商业文化，2008，（6）[J]．财会周刊，2010，从根源上对企业进行引导，杜绝企要采用循序渐进的做法，待时机成熟时再逐步向高程度的权明细所有成本统计且保强化统计制度，2010，（022007，3）

[J]．中小企业．不断地完善相关体制，为我国的经济社会发展做出将承担较高的成本，应偿还的内外债务、这减少人为研发、加工、完善成本 8）2010，而且由收付强化成本核算工这一方面是对企业统计部门自身的要求，对明细成本数据要及时审核和）

（（从业人员素质教育和相关统计制度，从会计信息使用者的角度看，受托责任要求受托人向资源委托人提供受托责 我国财政总预算会计就可以对预算单位的年终结余资金、行政事业单位会计可以对欠发

职工工资、欠发退休养老金、需要分期摊配的大宗服务消耗或购买性支出等会计事项采用权责发生制确认。

4、拓宽核算内容，重新设置会计科目。在核算内容方面，要逐步扩大核算范围，将预算外资金纳入预算，资产方面要增加对股权和有价证券投资的核算，要修正事业单位小规模纳税人材料投资、无形资产摊销的有关规定，对固定资产计提折旧等。负债方面要将政府借款和政府债券、政府借款和政府债券引起的利息、政府欠发工资、政府采购引起的应付未付货款、社会保障支出、政府提供的贷款担保等纳入负债核算范围。要对预算支出的列报口径、以及结余问题进行规范。另外，在科目设置方面，建议按新的政府收支科目调整预算会计科目，本着预算会计改革逐步推进的精神，对财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计分别进行改进，新增一些科目，并对有关科目进行删减。

5、建立健全政府财务报告制度。要明确公共受托责任和财政透明度为政府财务报告目标，将信息使用者范围扩大到社会公众、权力机关、公共资金的投资者和债权、有关评估机构及其评估者、各级行政管理部门等。要界定报告主体，行政单位会计合二为一，对于事业单位会计，机构纳入政府预算会计体系中，算会计体系中。另外，对政府的财务报告要进行审计鉴证，效果，保证》接227页政府履行受托责任。除了提供预算执行情况的信息外，或目的、国有资产方面、政府采购基金、增加财政国库支付执行机构会计会计信息。

1、财政部会计司.政府会计研究报告

2、徐曙娜，陈明艺.政府与非营利组织会计

3、孔为民.预算会计.北京：科学出版社，4、王雍君.政府预算会计问题研究

5、王庆成.拓宽核算内容全面反映政府和单位资金运行情况【作者简介】

1、陈丽芹，1977年生，女，硕士，讲师，注册会计师，主要研究方向：会计理论与实务。

2、魏玮，1983年生，女，本科，助教，主要研究方向：会计理论与实务。

3、吴波，1983年生，男，本科，主要研究方向：会计理论与实务。

我们应根据情况将其分为两类，要健全政府财务报告的内容，社会保障基金等反映政府受托责任方面的财务信息，【参考文献】.大连：东北财经大学出版社，.上海：上海财经大学出版社，2011.北京：经济科学出版社，将财政总预算会计与一类属于政府不纳入政府预以提高公共财政资金使用效率和增加信息披露内容，2005年

2006年2004年

.事业财会，2004，3

2～4。

另一类面向市场与财政完全脱钩的事业单位，还应当着重提供政府是否将财政资金用于预算限定的用途 年

：

第二篇：国库集中收付制度存在的问题

国库集中收付制度存在的问题

[提要] 国库集中收付制度是国家财政制度改革的一项重要内容，从制度试点到现在全面铺开，对促进财政资金管理、提高财政资金效率、预防腐败发生发挥了很重要的作用，但在实施过程中也存在一些问题，本文通过对问题分析与工作实践，提出对策建议。

关键词：集中收付制度;预算编制;公务卡

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2015年3月20日

国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，资金缴拨以国库集中收付为主要形式，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的规范的零余额财政国库集中支付制度。国库集中支付制度属于预算管理制度改革的重要内容，实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。

一、实行国库集中收付制度改革的现实意义

从国库集中支付制度改革试点开始到现在县、乡全面推开的8年时间里，完成了财政集中支付向国库集中支付的转变，实现了规范的国库集中支付制度，稳步推进了肃宁县直预算单位、乡镇财政国库集中支付制度，公务卡制度改革工作，成功实行了支付申请电算化管理和乡镇财政信息县级版网络连结工作，迈出了国库集中支付电子化管理工作的第一步。

通过实施规范的国库集中支付制度，使财政资金管理更加规范，使资金效益进一步提高，财政监督进一步强化。一是增加了资金调控能力。所有未支付到最终收款人或用款单位的资金都集中存于国库，使国库存款余额增加，大大增强了财政资金调控能力;二是提高了资金使用效益。资金拨付改变了过去分散、多重设置银行账户、层层拨付的状况，加快了支出进度，提高了资金的使用效益;三是强化了资金监管。通过运用支付网络对资金使用进行监控，提高了监控的时效性，实现了预算监控的全程化、明细化、动态化，不仅更好地保证了预算执行，而且能够从制度上有效地预防、遏制和纠正资金使用中的不规范操作和违规问题;四是提高了财务管理水平。预算单位资金使用的计划性和规范性进一步加强，促进了单位财务管理水平的提高。

二、实行国库集中收付制度改革中存在的问题

（一）预算编制方面存在的问题制约集中支付的实施。国库支付软件实行严格的“指标控制计划，计划控制支出”制度，没有指标就没有支出。一般情况，部门预算下达时间较晚，当年的用款经费要在第二季度才能拨付，造成上半年预算单位的一些支出，无法实现直接支付，影响财政支出进度。

（二）单位、代理银行、支付中心工作繁重。在国库集中支付县、乡全覆盖和推进公务卡制度后，出具转账的支付凭证数量多，金额小，国库集中支付的工作量成倍增长。一方面就直接支付资金而言，平均每个工作日开具直接支付凭证100多笔，遇到文教系统报账，日均能达到300多笔，凭证核对和盖章的工作量非常大;另一方面财政、人民银行、代理银行和预算单位之间需要人工传递大量的纸质单据，核对纸质单据和电子数据成为日常繁重的工作任务，纸质单据的存档管理也给经办人员增加了很多工作量;再一方面，乡镇业务量大，支付数量多，财政所会计每周往返财政局、代理商业银行次数增加，路途遥远，业务办理很不方便。

（三）公务卡使用率不高，仍存在大额支出现金现象。一是预算单位领导重视不够，发卡人员较少，使用率较低;二是县级金融信用环境相对落后，制约公务卡的全面应用;三是虽然制定了《公务卡强制结算目录》，但对预算单位不执行的没有有效的制约措施;四是少数预算单位受思想观念、支付习惯和受理环境等多种因素的影响，为了支出方便或其他原因，违反《现金管理条例》和公务卡制度违规大额支出现金。

三、关于对国库集中收付制度改革的建议

（一）狠抓制度建设，促进规范运行。一是认真开展调查研究，及时发现与掌握国库改革中存在的新问题、新情况，不断健全与完善相关制度，促进财政管理科学化、规范化、精细化;二是进一步规范与简化国库集中支付业务操作流程，强化专项资金监管，进一步减少办事环节、提高办事效率，全面提高了财政运行质量;三是全面落实新《预算法》的实施，深化预算执行动态监控体系建设，加大财政资金动态监控力度，确保资金安全、规范和高效运行。

（二）加大改革力度，加快城域网络建设步伐。国库集中支付的运行需要以健全高效的网络为平台，以快速反馈的信息为依据，这就需要财政、银行、单位之间有畅通的网络，预算单位可将分月用款计划以及需拨付的财政直接支付申请等电子信息通过网络系统直接传送至财政部门，实现财政资金网上申请、网上审核、网上拨付的一体化，同时也方便了单位实时查询部门预算计划与执行情况，大大缩短了信息流转时间，提高了国库支付效率，这就迫切需要提升县级国库管理水平，稳步推进实行国库集中支付电子化管理，真正实现财政信息资源共享。

（三）大力推进完善公务卡改革工作，有效防范大额现金支出管理的安全隐患。一是建立和完善公务卡网络系统，改善和优化用卡环境。构建覆盖所有县直部门和预算单位的专用网络，实现财政、预算单位、银行的网络贯通、系统贯通和信息贯通;二是严格规范现金管理。限制预算单位月累计现金支出额度和年现金使用量不得超过公用经费预算的百分比;三是联系代理银行为预算单位提供临时代发个人账户;四是引入监督检查机制。定期对各预算单位使用公务卡和现金支出情况进行检查，加强公务卡的管理和监督运行，规范公务卡报销制度，加强对公务卡使用情况的动态监控。

（四）加强人员力量和业务培训。一是国库集中支付制度改革要求财政、预算单位人员必须能熟练掌握和运用软件，敢于冲破传统观念的束缚，创造性地开展工作;二是加强业务学习和培训，熟练掌握政策法规和文件精神，提升业务素质，努力提高自身工作水平，保证财政资金安全，提高财政资金使用效率。

实行国库集中收付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，这样从制度和源头上防范了腐败现象的发生，从而起到预防和遏制腐败的作用。实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到支付中心，支付中心收到用款计划，单位即可使用资金，提高了资金到位速度。全面推行规范的国库集中支付制度，有效提高了国库管理制度科学化、精细化水平。

第三篇：国库集中收付制度

国库集中收付制度

本章提要：本章主要介绍国库集中收付制度的概念、意义；国库单一联户体系构成；财政性资金银行帐户设置；国库集中收付制度中收入收缴、支出拨付的实现及核算等。

1． 什么是国库集中收付制度？实行国库集中收付制度有何意义？

所谓国库集中收付制度是指将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理。在这种制度下，财政资金的使用由各部门、单位根据细化的预算自主决定，由财政部门核准后支出，财政资金将由国库单一账户直接拨付给商品和劳务供应商，而不必经过支出单位进行转账结算。为便于各部门、单位小额零散支出的需要，财政部门可为预算单位设立小额现金账户和当日清算的零余额账户，在实际支付之前，所有资金都集中在国库，财政部门可以统一调度。

建立国库集中收付制度，改革了财政资金的支出方式，支出按照不同的支付主体分别实行财政直接支付和财政授权支付。实行财政直接支付的支出包括：工资支出、购买支出和转移支出；实行财政授权支付包括：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出。建立国库集中收付制度，基本上不改变现行资金申请拨付程序，不改变预算单位资金使用权限，不改变会计核算和财务管理职责，但将引起预算单位的会计核算和财务管理模式的变革，也必将对单位尤其是财务部门的机构设置和职责定位产生一定的影响。

我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，已经不适应公共财政的发展要求，存在的弊端主要是：重复和分散设置账户，导致财政资金透明度不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不规范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率，财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。国库集中收付制度，从根本上改变了过去财政分散管理、部门多头开户的混乱局面，铲除了腐败的根源。

目前国库集中收付制度改革方案已经国务院同意，并在财政部、水利部、科技部等几个中央部门率先实行，并在“十五”期间全面推行。

2． 国库单一账户体系构成是什么？

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

（1）财政部开设的国库存款账户（简称国库单一账户）。

（2）财政部开设的零余额账户（简称财政部零余额账户）和财政部为预算单位开设的零余额账户（简称预算单位零余额账户）。

（3）财政部开设的预算外资金财政专户（简称预算外资金专户）。

（4）财政部为预算单位开设的小额现金账户（简称小额现金账户）。

（5）经国务院或国务院授权财政部批准预算单位开设的特殊专户（简称特设专户）。

财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，应加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指财政国库管理制度改革试点中，由财政部确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

3． 财政性资金银行账户如何设立？

预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部提出设立预算单位零余额账户、小额现金账户、特设专户银行账户的申请，财政部审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户及小额现金账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部审核并报国务院或国务院授权财政部批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户和一个小额现金账户。

预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。预算单位应按规定编制分月用款计划，并按照批复的分月用款计划使用财政性资金。

4． 国库集中收付制度中各账户如何使用和管狸？

（1）国库单一账户的使用和管理。国库单一账户用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，单位预算会计（包括行政单位会计和事业单位会计）不设置国库单一账户。

（2）零余额账户的使用和管理。

①财政部零余额账户。财政部零余额账户用于财政直接支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用。

②预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于财政授权支付。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（3）小额现金账户的使用和管理。小额现金账户用于预算单位的零星现金支付。预算单位小额现金账户的月度资金使用额度，由财政部一级预算单位按均衡使用的原则确定，分月下达，累计使用。小额现金账户只能用于财政部授权预算单位支付额度内的支付和与国库单一账户的资金清算。不得违反规定从该账户向预算单位其他账户划拨资金。各基层预算单位应严格按照财政预算用款计划确定的使用范围及额度支用现金。不得违反规定用于单位和职工福利、奖金等方面的开支。小额现金账户在行政单位会计和事业单位会计中使用。

（4）预算外资金专户的使用和管理。预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出。预算外资金专户收入按预算单位或资金性质设置分类账户，用于记录、核算、反映预算外资金的支出活动。财政部负责管理预算外资金专户。代理银行根据财政部的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支付业务。预算外资金专户只能用于核算预算外资金的收支活动。预算内资金不得进入预算外资金专户。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

（5）特设专户的使用和管理。特设专户用于核算经国务院或国务院授权财政部批准的特殊专项支出。预算单位不得将特设专户资金转入本单位的其他银行账户，也不得将本单位的其他银行账户资金转入特设专户。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

5．国库集中收付制度中收入收缴如何实现？

（1）收缴方式。财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。其中，直接缴库是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户；集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（2）收缴程序。

①直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

②集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

6．国库集中收付制度中支出拨付如何实现？

（l）支出类型。按照国库管理办法的规定，财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或虽列入《政府采购品目分类表》所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支付等。

（2）支付方式。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。其中，财政直接支付是指由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户；财政授权支付是指预算单位按照财政部的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（3）支付程序。

①财政直接支付程序。预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资、工程采购支出、物品和服务采购支出。财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部国库支付执行机构。

财政部国库支付执行机构审核确认一级预算单位提出的支付申请后，开具“财政直接支付清算汇总通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。代理银行依据财政部国库支付执行机构的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位分预算科目汇总，附实际支付清单与国库单一账户进行资金清算。代理银行根据“财政直接支付凭证”办理支付后，开具“财政直接支付入账通知书”发一级预算单位和基层预算单位。“财政直接支付入账通知书”作为一级预算单位和基层预算单位收到和付出款项的凭证。一级预算单位有所属二级或多级预算单位的，由一级预算单位负责向二级或多级预算单位提供收到和付出款项的凭证。预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核

算。

②财政授权支付程序。财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；投资额不足50万元人民币的工程项目支出，以及特别紧急的支出。财政部根据批准的预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25月前以“财政授权支付汇总清算通知单”、“财政授权支付通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。“财政授权支付通知单”确定各基层预算单位下一月度授权支付的资金使用额度。

代理银行凭“财政授权支付通知单”受理预算单位支付指令并与国库单一账户进行资金清算。代理银行按“财政授权支付通知单”确定的额度控制预算单位的支付金额。预算单位支用授权额度时，填制财政部统一印制的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行根据“财政授权支付凭证”通过零余额账户或小额现金账户办理资金支付。预算单位需要现金支付，可按照规定从小额现金账户提取现金。代理银行根据预算单位“财政授权支付凭证”提出的结算方式，通过支票、汇票、银行卡等形式办理资金支付。

7．国库集中支付业务如何核算？

实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，基层预算单位使用的财政性资金不再通过主管部门层层划拨，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户，购买货物或劳务的款项由财政直接拨付给供应商；在财政授权支付方式下，虽然支付指令由预算单位下达，但财政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到预算单位的零余额账户或小额现金账户。

（1）财政直接支付的核算。为了核算财政预算资金的拨付和使用情况，应设置“经费支出”或“事业支出”、“材料”、“固定资产”、“财政补助收入”等账户。

对于由财政直接支付的工资，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及代发工资银行盖章转回的工资发放明细表：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：材料等

贷：财政补助收入

对于由财政直接支付的购置固定资产的款项，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及有关凭证：

借：经费支出或事业支出

贷：财政补助收入

同时： 借：固定资产

贷：固定基金

（2）财政授权支付的核算。为了核算财政授权支付的资金，应设置零余额账户用款额度、财政补助收入等账户。

收到《财政授权支付到账通知书》后，根据通知书所列数额：

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

购买物品、服务等支出授权额度时，根据填制的《财政授权支付凭证》所列数额：

借：经费支出、事业支出、材料等

贷：零余额账户用款额度

（3）小额现金账户的核算。为了核算零星现金支付，应设置小额现金额度账户。

对财政部门下达的小额现金账户用款额度，应根据代理银行盖章的《授权支付到账通知书》，与分月用款额度计划核对后记账：

借：小额现金额度

贷：财政补助收入

从小额现金账户提取现金时：

借：现金

贷：小额现金额度

支付现金时：

借：经费支出或事业支出

贷：现金

第四篇：浅谈国库集中收付制度

浅谈国库集中收付制度

一、关于这一问题你阅读了哪些文献？

二、什么是国库集中收付制？

国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度一般又称作国库单一账户制度。预算外资金国库集中收付制度改革包括算外资金收入集中缴存和预算外资金集中支付两个方面，其核心是通过国库单一账户体系对预算外资金进行集中管理。其基本框架是财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并与财政零余额帐户和预算单位零余额帐户进行清算。这种制度具有三个基本特征：

1、是财政统一开设国库单一账户；

2、是所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；

3、是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。

建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。

三、说明我国为什么实行此制度？

国库集中收付制度改革已势在必行。

1.是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的重要内容。由于国库集中收付制度贯穿于公共财政管理全过程，不仅可以通过监督财政资金流人和流出各个公共机构的各个环节来控制预算执行过程，而且可以为预算编制和制定各项财政政策提供准确依据，因此国库集中收付制度是预算执行的根本性制度，也是建立科学、规范的部门预算编制和加强财政监督的重要保证。

2．是提高财政财务管理科学化、法制化程度的有效手段。国库集中收付制度要

求财政收入的收缴方式和财政支出的去向及支付方式必须建立在法制的基础上，要求合理界定征收机关、财政部门、预算单位、中央银行国库及代理银行的职责范围，实行科学规范管理。从财政部门内部看，实行预算编制、执行、监督相对分开，是一场自我革命；从各部门间的关系看，财政部门、预算单位、代理银行在财政资金运行的全过程中，都分别持有统一规范的可以相互核对的收支账册，使预算执行更加规范透明。从预算单位看，作为预算执行的主体，国库集中收付制度要求预算单位必须加强财务管理，科学而准确、细致地编制部门预算和用款计划，并按规范程序收缴和使用财政资金，从而使财务管理和单位业务的开展有机结合起来。

3．是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。实行国库集中收付制度后，预算单位的财政资金都集中存放在国库单一账户体系内，这有利于财政部门加强对财政资金的统一调度和管理。同时，由于预算单位未支用的资金都保存在国库单一账户，财政部门可以依法对结余的国库资金进行资本运作，不仅可以有效降低财政筹资成本，而且可以使国库资金得到增值，从而增加财政收入。

4．是加强财政监督，防范腐败的治本措施。实行国库集中收付制度后，能从机制上减少或杜绝资金在预算单位滞留时间。同时，通过新的支出程序及与预算单位零余额账户的联网，可以对每个基层预算单位、每一笔支出进行查询和监督实现了财政监督由事后检查、秋后算账转变为事前审核监督、事中实时监控、事后绩效评价的全过程监督，有利于从源头上防治腐败现象发生。

四、我国是怎样具体实施的？（分几个步骤）

五、我国实行过程中，曾出现过什么重大问题，是怎样解决的？

出现的问题:（1）思想认识不够到位，各方面的阻力较大。

（2）实行国库集中支付的配套法规没有到位

（3）国库单一账户体系建设不够规范，信息系统建设不够健全

（4）支付资金过程中存在风险

六、说说自己对此制度的看法的意见。（谈体会）

第五篇：浅析国库集中收付制度

浅析国库集中收付制度

一、内容摘要

1． 选题目的：财政国库集中收付管理制度，是当前我国财政预算管理制度改革的重要内

容，是构建社会主义公共财政框架的重要环节，是深化我国财政体系改革的有力措施。本文对在会计集中核算制基础上推进国库集中收付管理改革进行探讨。

2． 背景介绍：当前在邓小平理论、“三个代表”思想指导下，在以胡锦涛为领导的党中央

倡导的全面落实科学发展观、构建社会主义和谐社会的奋斗目标指引下，结合社会主义市场蓬勃发展的形势需要，积极思索研究与市场经济相适应的我国财政国库集中收付制度改革问题，具有很重大的现实意义。为了建立适应社会主义市场经济发展的公共财政框架，2000年起我国从中央、地方试点单位开始逐步实施财政国库管理制度改革。实行国库集中支付制度，市财政管理部门规范部门支出行为、加强财政性基金管理所采取的强有力措施。

二、国库集中收付制度的概述

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴国库集中收付制度管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段

三、现行国库集中收付制度存在的问题

1.没有形成全国统一的系统网络，电子信息化程度不适应发展的要求。

2.国家现有的与执行国库支付资金制度相适应的法律和法规不健全。

3.地方保护、部门既得利益与国库集中支付制度的矛盾突出。

4.国库支付资金制度执行过程中应有的监督机制不够完善。在国库支付工作中，最终处

置权在财政部门，随着财政对预算单位监督力度的加大，财政的权力也会相应增大，因而也提出了对财政的权力实行必要监督的新问题。

四、国库集中收付制度改革的建议

1.深化国库集中支付制度改革，逐步建立相适应法律法规体系，将改革成果固化在法律层面。

2.统筹规划，全面实施。从广度和深度上扩大改革范围，要积极稳妥地推进改革实施。在增加改革部门的同时，还要继续深化和规范改革程序，扩大改革的资金范围。

3.进一步落实相关配套措施，促进国库集中支付改革协调发展。

4.加快信息系统建设，扩展集中支付系统功能。坚持应用与安全并重的原则，实施网络安全防范措施，在与部门、人民银行和代理银行联网后，要将财政核心业务信息与外网相隔离，提高系统安全管理水平。

5.建立健全国库动态监控系统和国库集中支付监督制约机制，对财政资金活动全过程进行实时动态监控。强化资金支付的事前和事中监督，建立财政部门、预算单位和代理银行财政资金支付清算的内控管理制度和相互制衡机制建立健全财政外部监督管理制度。

6.建立对代理银行的激励约束机制，保证代理银行规范，高效地开展工作。

五、实施国库集中收付制度的意义

实施国库收付制度的意义是逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。从根本上改变传统的财政收支缴拨方式，强化财政监督管理，提高资金使用效益，从源头上防范和遏制腐败现象的发生。

李临风

2010年10月23日

参考文献：

[1]张治强 对做好国库集中支付制度改革工作的探讨[期刊论文] 经济研究导刊2007(2)

[2]王昕 高等学校实行国库集中支付制度的问题探讨[期刊论文] 会计之友 2009(15)

[3]郭仓金 浅谈国库集中支付制度改革[期刊论文] 农经财审 2011(01)

[4]王预成 浅谈对完善国库集中支付的认识[期刊论文] 现代商业 2010(33)