第一篇:别墅转让税费
别墅转让是否要缴纳土地增值税
广东省享受优惠政策普通住房的标准为:住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套住房套内建筑面积120平方米以下或单套建筑面积144平方米以下、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.44倍以下。据此,问题所述别墅如不符合上述规定,即属于非普通住宅。
1、土地增值税:根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策在通知》(财税[2008]137号)的规定,自2008年11月1日起,对个人销售住房暂免征收土地增值税。
2、营业税:依据《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》(财税[2009]157号)的规定,自2010年1月1日起,个人将购买不足5年的非普通住房对外销售的,全额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房对外销售的,按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税;个人将购买超过5年(含5年)的普通住房对外销售的,免征营业税。上述普通住房和非普通住房的标准、办理免税的具体程序、购买房屋的时间、开具发票、差额征税扣除凭证、非购买形式取得住房行为及其他相关税收管理规定,按照《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》(国办发[2005]26号)、《国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知》(国税发[2005]89号)和《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》(国税发[2005]172号)的有关规定执行。上述文件可在本站“税收政策法规库”的标题栏输入文件名称进行检索查阅。
依据国税发[2005]89号文和穗地税函[2005]133号文规定,个人购买住房以取得的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间作为其购买房屋的时间,当个人对外销售自购住房计征营业税时,房屋产权证或契税完税证明上所注明的时间为该房产的购入时间,房屋产权证与契税完税证明上所注明的时间不一致时,按照孰先的原则处理。
3、城建税、教育费附加:按规定应缴纳营业税的,此外还应以营业税税额为计税依据分别缴纳城建税(7%)和教育费附加(3%)。
4、个人所得税:个人转让自有住房个人所得税的计征方法有如下两种:
据实征收。根据《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发
[2006]108号)的有关规定执行。
核定征收。根据《关于个人转让房产征收个人所得税问题的补充通知》(穗地税发[2005]317号)的规定,按照《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条、第三十六条和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十九条的有关规定,凡个人转让房产过程中有出现下列情形之一的,实行核定征收:1.未能提供合法、有效的售房合同,不能正确计算售房收入的;2.未能提供合法、有效的购房合同和构成房产原值相关凭证,不能正确计算房产原值的;3.未能提供支付合理费用相关凭证,不能正确计算合理费用的;4.申报房产成交价格低于房管部门出具的《房地产价格审核书》所审定的价格,又无正当理由的;5.个人转让已购公有住房不能提供所有扣除项目相关资料凭证的;6.在办理个人所得税完税手续时,未按本通知第四点规定提供主管地税征收机关出具按“据实征收”审核意见的。实行核定征收按以下公式计算: 应纳税额=个人转让房产收入额×应税所得率×20%。个人转让房产收入额一般按实际成交价格(指开具售房发票所载金额)确定;但纳税人申报的售房收入额低于房管部门出具的《房地产价格审核书》所审定的价格又无正当理由的,按房管部门出具的《房地产价格审核书》所审定的价格确定。个人转让住房适用的应税所得率为5%。
依据穗地税发[2005]317号文件的规定:个人转让自用达五年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暂免征收个人所得税。上述自用时间按下列原则确定:个人自用房屋的起点时间为(1)购买商品房的,以房屋产权证、契税完税证明上注明的时间或《商品房买卖合同》约定的交楼时间为准;(2)购买公有住房的,以购房合同的生效时间、房款收据的开具日期、《购买公房缴款明细表》上注明的缴款时间或房屋产权证上注明的时间为准;(3)自建住房的,以房屋档案记载的规划部门竣工验收时间或房管部门发放的房屋产权证上注明的时间为准;(4)个人通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的房屋,以发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的自用时间为准。上述证明文件所注明的自用起点时间不一致的,按照孰先的原则确定自用时间。
5、印花税:根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税[2008]137号)规定,自2008年11月1日起,对个人销售或购买住房暂免征收印花税。
第二篇:资产转让税费
关于资产处置涉及的相关税费
一、关于不动产购买、转让涉及的相关税费如下:
1、契税:税法规定购买方按成交价格(合同)以3%—5%的税率计缴
2、印花税:购销双方按产权转移书据(合同)所载金额以0.05%的税率计缴。
3、营业税:转让方按转让价与购置价的差价以5%的税率计缴营业税。
4、营业税金及附加:①城市维护建设税,按当期实缴营业税的7%计缴;
②教育费附加,按当期实缴营业税的3%计缴;
③地方教育费附加,以当期实缴营业税的2%计缴。
④价格调节基金,购销双方按产权转移书据(合同)所载金额以0.1%的税率计缴。
5、土地增值税:转让方按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。
规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额(包括支付的地价款,以及在取得土地使用权过程中为办理有关手续缴纳的有关登记、过户手续费);开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。
增值额与扣除项目金额的比率不超过50%的部分按30%的税率计缴;增值额与扣除项目金额的比率超过50%小于或等于100%的部分按40%的税率计缴;增值额与扣除项目金额的比率超过100%小于或等于200%的部分按50%的税率计缴;增值额与扣除项目金额的比率超过200%的部分按60%的税率计缴;
6、企业所得税:按企业当期应纳税所得额以25%的税率计缴。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损
二、动产转让涉及的相关税费如下
1、印花税
2、增值税:已抵扣按17%计税,未抵扣按4%减半征收。
3、营业税金及附加:①城市维护建设税,按当期实缴营业税的7%计缴;
②教育费附加,按当期实缴营业税的3%计缴;
③地方教育费附加,以当期实缴营业税的2%计缴。
④价格调节基金,购销双方按产权转移书据(合同)所载金额以0.1%的税率计缴。
4、企业所得税:按企业当期应纳税所得额以25%的税率计缴。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损 动产转向涉及的相关税费
第三篇:固定资产转让税费
关于固定资产处置涉及的相关税费
一、关于不动产购买、转让涉及的相关税费如下:
1、契税:税法规定购买方按成交价格(合同)以3%—5%的税率计缴(主管税务机关实际规定按4%的税率计缴)。
2、印花税:购销双方按产权转移书据(合同)所载金额以0.05%的税率计缴。
3、营业税:转让方按转让价与购置价的差价以5%的税率计缴营业税。
4、营业税金及附加:①城市维护建设税,按当期实缴营业税的7%计缴;
②教育费附加,按当期实缴营业税的3%计缴;
③堤防费,按当期实缴营业税的2%计缴;
④地方教育费附加,以当期实缴营业税的2%计缴。
5、土地增值税:转让方按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。
规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额(包括支付的地价款,以及在取得土地使用权过程中为办理有关手续缴纳的有关登记、过户手续费);开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。
增值额与扣除项目金额的比率不超过50%的部分按30%的税率计缴;增值额与扣除项目金额的比率超过50%小于或等于100%的部分按40%的税率计缴;增值额与扣除项目金额的比率超过100%小于或等于200%的部分按50%的税率计缴;增值额与扣除项目金额的比率超过200%的部分按60%的税率计缴;
6、企业所得税:按企业当期应纳税所得额以25%的税率计缴。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损
二、动产转让涉及的相关税费如下
1、印花税
2、增值税:已抵扣按17%计税,未抵扣按4%减半征收。
3、营业税金及附加:①城市维护建设税,按当期实缴增值税的7%计缴;
②教育费附加,按当期实缴增值税的3%计缴;
③堤防费,按当期实缴增值税的2%计缴;
④地方教育费附加,以当期实缴增值税的2%计缴。
4、企业所得税:按企业当期应纳税所得额以25%的税率计缴。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损 动产转向涉及的相关税费
第四篇:股权转让税费怎么处理
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股权转让税费怎么处理
股权转让是指持有该公司股权的当事人将自己的股权转让给他人的一种行为。股权转让涉及到的情况比较复杂,双方需要签订具体的合同来确定各自的权利和义务。那股权转让税费怎么处理?赢了网小编将在下文中为您回答这个问题,希望可以帮助到您。
股权转让过程中,转让方需要交纳各种税费。
一、转让方是个人的情况
如果转让方是个人,要交纳个人所得税,按照20%缴纳。
二、转让方是公司的情况
如果转让方是公司,则需要涉及的税费较多。具体如下:
(一)内资企业转让股权涉及的税种 公司将股权转让给某公司,该股权转让所得,将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等相关问
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1、企业所得税
(1)企业在一般的股权(包括转让股票或股份)买卖中,应按《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发(2000)118号,废止)有关规定执行。股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积金应确认为股权转让所得,不得确认为股息性质的所得。
(2)企业进行清算或转让全资子公司以及持股95%以上的企业时,应按《国家税务总局关于印发<企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定>的通知》(国税发(1998)97号,废止)的有关规定执行。投资方应分享的被投资方累计未分配利润和累计盈余公积应确认为投资方股息性质的所得。为避免对税后利润重复征税,影响企业改组活动,在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所得。
(3)按照《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发(2003)45号)第三条规定,企业已提取减值、跌价或坏帐准备的资产,如果有关准备在申报纳税时已调增应纳税所得,转让处置有关资产而冲销的相关准备应允许作相反的纳税调
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赢了网s.yingle.com 整。因此,企业清算或转让子公司(或独立核算的分公司)的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未分配利润,转让人(或投资方)按享有的权益份额确认为股息性质的所得。
企业股权投资转让所得和损失的所得税处理
(4)企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
(5)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失,可以在税前扣除,但每一纳税扣除的股权投资损失,不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得,超过部分可无限期向以后纳税结转扣除。
2、营业税
根据《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税191号)规定:
(1)以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承
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(2)自2003年1月1日起,对股权转让不征收营业税。
3、契税
根据规定,在股权转让中,单位、个人承受企业股权,企业的土地、房屋权属不发生转移,不征契税;在增资扩股中,对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的,征收契税。”
4、印花税股权转让的征税问题
股权转让存在两种情况:
1、在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对转让行为应按证券(股票)交易印花税3‰的税率征收证券(股票)交易印花税。
2、不在上海、深圳证券交易所交易或托管的企业发生的股权转让,对此转让应按1991年9月18日《国家税务总关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发1号)文件第十条规定执行,由立据双方依据协议价格(即所载金额)的万分之五的税率计征印花税。
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赢了网s.yingle.com(二)内资企业股权转让的所得税处理
根据国家税务总局《关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发118号,废止)的规定:
企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
被投资企业对投资方的分配支付额,如果超过被投资企业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的,视为投资回收,应冲减投资成本;超过投资成本的部分,视为投资方企业的股权转让所得,应并入企业的应纳税所得,依法缴纳企业所得税。
以上就是小编为您回答的股权转让税费怎么处理这个问题的相关回答,希望可以帮助到您。根据我国相关的法律规定,股权转让的转让方需要缴纳税费,而税费的缴纳个人与企业又有不同的规定,个人进行股权转让需要缴纳20%的税费,公司进行股权转让涉及到的税费较多,可根据实际情况进行缴纳。
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所
得
确
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债务转让后还可以向原债务人追讨吗 http://s.yingle.com/l/zw/574588.html
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关于转发财政部 http://s.yingle.com/l/zw/574584.html 担保关系中有多个保证人的保证责任如何分担 http://s.yingle.com/l/zw/574583.html
完善新债务重组准则相关问题的建议 http://s.yingle.com/l/zw/574582.html
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赢了网s.yingle.com 企业债务重组的方式之一
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关于铁路债券利息征收企业所得税问题的通知 http://s.yingle.com/l/zw/574580.html
关于代理1998年II期(10年期)中国铁路建设债券利息兑付的通知 http://s.yingle.com/l/zw/574579.html
关于中国铁路建设债券利息征收个人所得税问题的批复)的通知 http://s.yingle.com/l/zw/574578.html
债务转让后本案中债权人能否向原债务人主张权利 http://s.yingle.com/l/zw/574577.html
一般保证 http://s.yingle.com/l/zw/574576.html
非政府性投资项目拖欠工程款原因 http://s.yingle.com/l/zw/574575.html
淄博市人事争议仲裁委员会受理案件通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955914.html
准予设立登记通知书
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律师事务所政治和业务学习制度
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律师事务所章程(合伙所,范本二)http://s.yingle.com/y/ws/955911.html
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赢了网s.yingle.com 律师事务所学习制度
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合同纠纷仲裁通知书
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仲裁答辩书(范本一)http://s.yingle.com/y/ws/955908.html
产品质量控制办法审查意见书
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调查笔录 http://s.yingle.com/y/ws/955906.html 商标
评
审
代
理
委
托
书
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执行仲裁裁决申请书(范本一)http://s.yingle.com/y/ws/955904.html
淄博市人事争议答辩书
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登记授权通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955902.html 授权委托书(律师刑事诉讼格式文书,范本一)http://s.yingle.com/y/ws/955901.html
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赢了网s.yingle.com 淄博市人事争议仲裁委员会调查提纲 http://s.yingle.com/y/ws/955898.html
健康相关产品生产企业卫生条件审核申请表 http://s.yingle.com/y/ws/955897.html
建设项目职业病危害预评价报告审核(备案)申请书 http://s.yingle.com/y/ws/955896.html
化妆品生产卫生条件审核表
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计算机信息系统集成资质年审表
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准予变更登记通知书
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企业承包经营合同公证书
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拍卖公证书格式(现场监督类公证书)http://s.yingle.com/y/ws/955891.html
仲裁反申请书 http://s.yingle.com/y/ws/955890.html 律师事务所章程(合作所,范本二)http://s.yingle.com/y/ws/955889.html
保全视听资料 http://s.yingle.com/y/ws/955888.html 股份公司创立大会公证书格式(现场监督类公证书)http://s.yingle.com/y/ws/955887.html
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赢了网s.yingle.com 收容教育/延长收容教育决定书
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工伤劳动争议仲裁申请书
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交通建设工程质量监督申请书
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水行政许可延期告知书
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律师事务所调查专用介绍信
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劳动和社会保险行政复议不予受理决定书 http://s.yingle.com/y/ws/955881.html
招标公证书格式(现场监督类公证书)http://s.yingle.com/y/ws/955880.html
律师见证书(范本二)http://s.yingle.com/y/ws/955879.html
律师事务所律师办理非诉讼案件操作规程 http://s.yingle.com/y/ws/955878.html
事业单位公开招考需求方案汇总表 http://s.yingle.com/y/ws/955877.html
律师事务所业务档案管理制度
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赢了网s.yingle.com 准予延续水行政许可决定书
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土地违法案件行政处罚决定书
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律师事务所办公室规则
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涉水产品新产品卫生行政许可申请表 http://s.yingle.com/y/ws/955872.html
地方税减免申请审批表(范本二)http://s.yingle.com/y/ws/955871.html
律师事务所律师工作规则
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关于建设成品油仓储设施的申请
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土地违法案件结案报告
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公司财务管理规章审查意见书
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某某律师事务所关于某某公司某某股票发行招股说明书的验证笔录 http://s.yingle.com/y/ws/955866.html
国产特殊用途化妆品卫生行政许可申请表 http://s.yingle.com/y/ws/955865.html
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国产涉水产品卫生行政许可申请表 http://s.yingle.com/y/ws/955863.html
律师催告函 http://s.yingle.com/y/ws/955862.html 律师事务所劳保 http://s.yingle.com/y/ws/955861.html 律师事务所重大或疑难案件集体讨论制度 http://s.yingle.com/y/ws/955860.html
辩护律师收集案件材料许可证
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案件移送函(农业行政处罚)http://s.yingle.com/y/ws/955857.html
人民法院鉴定委托书(委托鉴定用)http://s.yingle.com/y/ws/955856.html
律师事务所关于律师过错责任赔偿的暂行规定 http://s.yingle.com/y/ws/955855.html
查处(协助查处)违法用地告知函 http://s.yingle.com/y/ws/955854.html
没收违法所得 http://s.yingle.com/y/ws/955853.html
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赢了网s.yingle.com 国土所巡查土地违法行为日志
http://s.yingle.com/y/ws/955852.html
涉外经济公证申请表
http://s.yingle.com/y/ws/955851.html
合同格式条款备案表
http://s.yingle.com/y/ws/955850.html
某某某公安局传唤通知书
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律师事务所受理刑事案件批办单
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劳动争议仲裁申诉书(范本二)http://s.yingle.com/y/ws/955847.html
上海市工商行政管理局合同格式条款修改通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955846.html
建设项目职业病防护设施设计审查申请书 http://s.yingle.com/y/ws/955845.html
专利案件登记保存笔录
http://s.yingle.com/y/ws/955844.html
回避申请书(仲裁)http://s.yingle.com/y/ws/955843.html 企业法
人
资
格
公
证
书
(范
本
一)http://s.yingle.com/y/ws/955842.html
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赢了网s.yingle.com 国内民事公证申请表
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律师事务所财务管理制度(范本二)http://s.yingle.com/y/ws/955840.html
律师事务所案件讨论业务学习制度 http://s.yingle.com/y/ws/955839.html
食盐准运证 http://s.yingle.com/y/ws/955838.html 听证通知书(药品监督行政执法文书)http://s.yingle.com/y/ws/955837.html
某某人民法院通知书(二审指定原审被告补充证据期限,行政诉讼证据文书范本 http://s.yingle.com/y/ws/955836.html
中国证券监督管理委员会行政复议终止通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955835.html
某某某公安局移送案件通知书
http://s.yingle.com/y/ws/955834.html
某某某公安局重新计算侦查羁押期限通知书 http://s.yingle.com/y/ws/955833.html
人民检察院解除扣押决定书
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解除先行登记保存物品通知书(药品监督行政执法文书)http://s.yingle.com/y/ws/955831.html
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赢了网s.yingle.com 人民检察院批准会见在押犯罪嫌疑人决定书 http://s.yingle.com/y/ws/955830.html
人民检察院不批准聘请律师决定书 http://s.yingle.com/y/ws/955829.html
人民检察院拘留通知书
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某某人民法院通知书(具有专门知识人员出庭协助质证,行政诉讼证据文书范本 http://s.yingle.com/y/ws/955827.html
人民检察院提请批准延长侦查羁押期限报告书 http://s.yingle.com/y/ws/955826.html
行政复议中止通知书
http://s.yingle.com/y/ws/955825.html
刑满释放人员通知书
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减刑申请书 http://s.yingle.com/y/ws/955823.html 保证书 http://s.yingle.com/y/ws/955822.html
人民检察院起诉书 http://s.yingle.com/y/ws/955821.html 某某某
公
安
局
取
保
候
审
决
定
书
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人民检察院提供法庭审判所需证据材料意见书 http://s.yingle.com/y/ws/955819.html
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赢了网s.yingle.com 行政裁定书(停止执行具体行政行为或驳回申请用)http://s.yingle.com/y/ws/955818.html
支持刑事抗诉意见书
http://s.yingle.com/y/ws/955817.html
人民检察院询问通知书
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某某某公安局询问通知书
http://s.yingle.com/y/ws/955815.html
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第五篇:土地转让涉及的相关税费问题
土地转让涉及的相关税费问题
企业因经营发展之需要,常通过转让国有土地使用权的方式来达到融资的目的。在土地转让过程中,涉及比较核心的问题则是税收问题。本所将在办理相关业务过程中所处理的一些重要问题进行了相应整理,现将税费问题提示如下:
一、土地使用权转让
根据《土地使用权出让和转让暂行条例》第十九条的规定:所谓土地使用权转让,是指土地使用者将土地使用权再转移的行为,包括出售、交换和赠与。未按土地使用权出让合同规定的期限和条件投资开发、利用土地的,土地使用权不得转让。
二、土地使用权转让的涉税分析
出让方
1.营业税
根据2003年1月15日财政部、国家税务总局下发的《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款之规定,单位和个人受让的土地使用权,以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额,按照5%的税率征收营业税。
2.城市维护建设税和教育费附加
以上述营业税额为计税依据,分别按照5%(纳税人在县城、镇的)和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加
3.土地增值税
根据《土地增值税暂行条例》规定,转让国有土地使用权的行为,以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额,按照累进税率征收土地增值税。
l法定的扣除额
(一)取得土地使用权所支付的金额
“取得土地使用权所支付的金额”可以有三种形式:以出让方式取得土地使用权的,为支付的土地出让金;以行政划拨方式取得土地使用权的,为转让土地使用权时按规定补缴的出让金;以转让方式取得土地使用权的,为支付的地价款。
(二)与转让土地使用权相关的税金
指在转让土地使用权时缴纳的营业税、城市维护建设税,教育费附加、印花税也可视同税金扣除。
L.土地增值税采取四级超率累进税率,具体标准如下:
级数土地增值额税率(%)税率%
增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30%
增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的 40%
增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的 50%
增值额超过扣除项目金额200%的部分 60%
注:若税务机关发现以上数据不够真实,会要求对转让价格或扣除费用进行评估。
4.企业所得税
按新企业所得税法规定,以转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加和土地增值税后的余额为应纳税所得额,一般按照25%的税率征收企业所得税。
5.契税
根据《中华人民共和国契税暂行条例》第三条规定,土地使用权的转让,以成交价格为计税依据,以3%税率征收契税。
6.印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,土地使用权转让合同属于产权转移书据,以合用中的金额为计税依据,按5‰的税率征收印花税。
受让方
1.城镇土地使用税
根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》规定,凡在城市、县城、建置镇、工矿区范围内使用土地的单位应缴纳城镇土地使用税。
根据《财政部、国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
以纳税人实际占用的土地面积(平方米)为计税依据,按一定的税率按年缴纳。
2.印花税
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定,土地使用权转让合同属于产权转移书据,以合用中的金额为计税依据,按5‰的税率征收印花税。
三、涉税问题
通过上述分析,出让、受让双方承担的税费大体如下:
(一)、营业税及附加(出让方):
1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。
2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。
(二)、印花税和契税(双方):
1、按产权转移书据(合同)所载金额缴纳0.05%的印花税。
2、按成交价格(合同)缴纳3%的契税(有的地方是5%)。
(三)、土地增值税(出让方):
1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额,缴纳土地增值税。
2、规定扣除项目:取得土地使用权所支付的金额;开发土地的成本、费用;与转让房地产有关的税金等。
3、税率的确定四档:增值额未超过扣除项目金额的50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额的50%至100%的,税率为40%;增值额超过扣除项目金额的100%至200%的,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的,税率为60%。
为计算方便,可以通过速算公式计算:
土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数(0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率)。