会计案例分析题与例题

第一篇：会计案例分析题与例题

案例分析题例子：

1、天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）公司销毁档案是否符合规定？（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确/简要说明理由。

答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据[[会计档案管理办法]]的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。

[[中华人民共和国会计法]]规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（3）李某的说法不正确。[[中华人民共和国会计法]]规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

答：（1）万民公司开出的这张转账支票属于空头支票。（2）银行可以对万民公司进行罚款/罚款是10000元（5%）金额。（3）供货方有权要求万民公司赔偿，赔偿金额是4000元（2%）？

3、资料：现象一：会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”现象二：会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。现象三：会计人员整天与钱物打交道，‘常在河边走，就是不湿鞋“，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。要求：根据上述现象分析，分别写出上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？

答：现象一：违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背了“强化服务”的基本要求。现象二：违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背了“坚持准则”的基本要求。现象三；违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观；二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋”的态度对待会计工作，放松自我就难免误入岐途。

4、某国有企业发生如下情况：2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。2005年8月产品转型急需一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。2006年2月企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。

答；总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告“，王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

9、某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的指示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来100万元以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场经理想办法弄10万元费用发票，以便以后做账。要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？

答：蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则、的会计职业道德要求。坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

10、A公司和B公司签订一项购销合同，A公司向B公司开出票后一个月付款的银行汇票。B公司将汇票背书的向C公司转让，C公司又背书后向D公司转让。请根据现行法规，回签下列问题：

（1）如果B公司未履行供化义务，A公司有无权利要求银行支付该汇票？（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人能否直接向A公司要求赔偿？

B公司和C公司对票据债务应否负责？（3）如果D公司在遭银行拒绝付款后未按法定权限发出追索通知，对其追索权有何影响？

答：（1）若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司要求赔偿，B和C公司对票据债务承担连带责任。（3）D公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。

11、2005年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行贷款。A公司的主要负责人张三便要求公司财务负责人李四对该年度的财务数据进行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于2005年10月贷款成功。根据上述资料，试分析回答下列问题：（1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求？（2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理由。

答：（1）A公司张

三、李

四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处于5000元以上50000元以下的罚款。（2）李

四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李

四、王五处3000元以上50000元以下的罚款，李

四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

12、年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法律制度的规定，回答问题：会计人员李某观点是否正确/简要说明理由。

答：李某的观点不正确。根据《会计档案管理办法》规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，《会计档案管理办法》规定：一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况（包括存放地点、编号等。）

请问答：（1）李某的女儿已取得会计从业资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？（2）出纳能否兼任会计档案？（3）会计档案能否借给反贪局？（4）根据《会计档案管理办法》，会计凭证应保留多少年才能销毁？

答：（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。（2）出纳不能兼任会计档案。根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。（3）会计档案不能借给反贪局。根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。（4）根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。

15、三星公司某采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支现现金的银行本票，前往某销售公司购置一批价值100万元的商品，在前往途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，三星公司根据该采购人员的报告，将银行本票被盗通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝办理挂失止付。

问：（1）该银行拒绝挂失止付是否正确？为什么？（2）三星公司在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益？

答：（1）该银行拒绝挂失止付是正确的。因为《票据法》规定：未填明“现金”字样的银行本票丧失，不得挂失止付。（2）①向人民法院申请公示催告②向人民法院提出普通诉讼。

第二篇：会计案例分析题

案例分析题

1、深圳红日公司是一家中外合资经营企业，2012发生了以下事项：

（1）2月5日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理麦克认为，公司作为中外合资经营企业，不应受《中华人民共和国会计法》的约束，财政部门无权来检查。

（2）公司平时采用美元记账，期末使用人民币编制财务会计报表。

（3）由于董事长麦克居住在美国，为提高信息披露效率，12月8日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由会计科长王某签字、盖章后报出，不再由董事长麦克签字、盖章。

（4）12月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，公司的经办人员廖某发现发票上记载的日期错误，于是廖某在原始凭证上进行了更改，并加盖了廖某自己的印章，作为报销凭证。

请根据现行有关规定，回答下列问题：

（1）公司董事长兼总经理麦克认为中外合资经营企业不受《中华人民共和国会计法》约束的观点是否正确？为什么？

（2）该公司编制财务会计报告的做法是否符合法律规定？为什么？

（3）该公司董事长做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？为什么？

（4）经办人员廖某更改原始凭证日期的做法是否符合法律规定？为什么？

2、南方汽车公司2012年6月发生三笔采购业务：（1）向轮胎厂采购一批轮胎，价款为20万元。南方汽车公司开出一张由该公司自己为出票人和付款人，轮胎厂为收款人，付款期限为3个月的商业承兑汇票，同时，保龙公司对此汇票作了保证，保证南方汽车公司到期承兑该汇票。付款期限届满后，由于南方汽车公司财务发生危机，无款可付，轮胎厂要求保龙公司支付该款项。（2）向玻璃厂采购一批玻璃，价款为30万元。南方汽车公司开出一张出票后1个月付款的、填明“现金”字样的银行汇票给玻璃厂，玻璃厂将该汇票背书后转让给星海公司。（3）向钢铁厂采购一批钢材，出票日期为2012年6月17日，南方汽车公司向钢铁厂开出一张金额为人民币20万元的转账支票。2012年6月29日，钢铁厂向付款人提示付款，付款人不予付款。

请根据现行法规，回答下列问题：

（1）保龙公司是否应该支付该笔款项？为什么？

（2）玻璃厂将汇票背书后转让的行为是否符合有关法规？为什么？

（3）付款人不予付款是否符合有关法规？为什么？

3、广东海马公司是一家国有企业，王某是该公司的出纳，仗着自己是公司总会计师的侄子，在报销业务招待费时，对于同样是领导批准、主管会计审核无误的业务招待费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。2012年底，会计科发现，该业务招待费超过规定的开支标准，于是，会计人员张某为讨好领导，找来一些假发票，将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目。

请根据现行有关规定，回答下列问题：

（1）该公司的会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？为什么？

（2）出纳王某在报销业务招待费时，是否遵守了会计人员职业道德规范？如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？

（3）会计人员张某使用假发票的行为是否违背了会计职业道德规范？为什么？

4、富强有限责任公司财务部门有一位出纳、一位会计、一位会计机构负责人，要完成以下

9项工作：①填制记账凭证；②登记债权、债务明细分类账和其他明细分类账；③办理银行

结算；④收付现金；⑤检查银行对账单、审核银行存款余额调节表和会计报表；⑥登记现金

日记账和银行存款日记账。⑦登记总账；⑧编制会计报表；⑨审核会计凭证。

根据单位内部会计监督制度的要求，将上述9项工作分配给3位财务人员，其中会计机构负

责人承担2项工作。

5、深圳市阳光有限公司财务部在一次会务学习的讨论中，大家踊跃发言。小徐在议论会计

职业道德概念时说“会计职业道德是规范从事会计职业的工作人员在社会交往和公共生活

中，人与人、个人与社会、人与自然的行为”。老王在谈到会计职业道德与会计法律制度关

系时说“会计职业道德与会计法律制度只是作用范围不同，但性质和实现形式是一样的”。

老邓在谈论会计职业道德教育途径时，认为“应通过会计学历教育进行”。刘部长最后总结

说“对我们会计人员职业道德的监督只能依靠政府财政部门”。

根据会计职业道德的相关内容，分析小徐、老王、老邓、刘部长的观点是否正确？

6、深圳市福田区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12

月31日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24

万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。

根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：

（1）瑞尔商店是合法经营吗？请说明理由。

（2）瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记？

（3）税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为20%。

计算瑞尔商店2012应纳税所得额、应纳所得税额（适用所得税率25%）

7，2012年4月，某市财政局派出检查组对市属某有钢铁厂的会计工作进行检查。检查中了

解到以下情况：

（1）2012年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管

会计档案保管工作，小林没有取得会计从业资格证书。

（2）2012年4月，会计张某申请调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。

（3）2012年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定

进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。

要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。

8.信立公司是一家国有企业，2008年发生以下情况：

(1)2012年3月，人事部门在当地招聘了一名具有初级会计师资格的会计人员李某。2012年

5月，信立公司任命李某为会计主管人员。调入信立公司前，李某从事了两年的会计工作。

(2)2012年6月，该厂销售部门职工张某持餐饮票到会计部门报销，该餐票没有领导和经办

人的签章。会计人员赵某因与张某个人关系较好，处理了该项业务。

(3)2012年8月，会计人员王某离职，由其同事孙某接替他的工作。两人未办理会计工作交

接手续。针对以上情况，请根据现行有关规定，回答下列问题：

(1)信立公司任命张某为会计主管人员的行为是否符合有关规定?为什么?

(2)会计人员赵某处理业务的行为是否符合规定?请说明理由。你认为造成这种现象的主要

原因是什么?

(3)会计人员王某离职未办理会计工作交接手续的行为是否符合规定?请说明由。9.9，王某和张某是两个刚刚从事会计工作的年轻人，对相关财经法规不够熟悉。2008年10

月10日，王某向张某签发了一张20万元的转账支票以及一张10万元的现金支票，王某在签发支票时使用普通的蓝色水笔填写，并且没有签章。张某将20万元的转账支票交给银行，银行不予转账，退还了该支票，并且提出要对王某处以罚款。张某又将10万元的现金支票背书转让给徐某，徐某是一位从业多年的，经验丰富的财务人员，拒绝接受张某转让的现金支票，认为其不合法。王某的开户银行是广州市城南支行，账户余额只有8万元。请根据现行有关规定，回答下列问题：（1）请问在王某对张某开具支票的行为中，支票基本的当事人中出票人、付款人和收款人分

别是谁？

（2）请问王某在对张某签发支票时犯了哪些错误?并说明原因。

（3）银行为何退票，并且要对王某处以罚款?按照相关规定，罚款金额为多少?

(4)徐某为何拒绝接受张某转让的现金支票?王某，张某该如何避免以后在犯类似错误? 10，.海丰公司是一家国有企业。刘某是海丰公司一名会计。刘某的儿子在当地一所名牌大学就读会计专业。刘某为了让儿子更好的体验会计实务，未经任何领导批示的情况下，将公司的记账凭证、会计账薄带回家给儿子看。此外，在参加单位组织的会计人员继续教育过程中，刘某经常缺席，对培训内容一无所知。请根据现行有关规定，回答下列问题：

(1)刘某将公司的记账凭证、会计账薄带回家的行为是否符合规定?为什么?

(2)你认为刘某缺席会计人员继续教育培训的行为是否违背了提高技能的会计职业道德规范?为什么?(3)你认为应该如何达到提高技能的要求?

11，A公司2004年发生如下事项：

（1）1月，刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在“白条顶库”问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后。再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。

（2）4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。

（3）7月，公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会，会上，李强说：《中华人民共和国会计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。

（4）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。”

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。

（2）李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？

（3）从会计职业道德角度，李强在财务工作务虚会的观点是否正确，简要说明理由。

（4）原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。

12，某国有企业发生如下情况：

2003年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。

2003年8月，产品转型急需外购一批原材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转票。

2004年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖公章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。要求：

（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。

（2）哪些单位有权对该企业签发空头转帐支票行为提出赔偿要求？赔偿金额是多少？

（3）该企业在财务会计报告的签章是否符合《中华人民共和国会计法》的规定？简要说明理由。

13.某乡镇企业未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，造成十分严重的后果。该企业所在地的县政府财改邻门在责令限期改正的同时，对负有直接责任的会计主管人员方某处以3万元罚款；乡政府认为方某的行为已经表明其不再适合担任会计工作，还吊销了其会计从业资格证书。要求：请指出该案例中违反《会计法》规定之处，并简述理白。

14.某单位需要发放奖金18万元，但因故当天无法去银行取款。恰好单位当天有现金收入27万元，经理遂擅自让会计人员从中先取出18万元用于奖金发放。

要求：指出该单位的做法是什么行为？按照法律规定。该单位将可能受到哪些处罚？

15.某国有企业2010年实现会计利润2 400 000元，其中有关会计资料如下：

（1）尚有2003年未弥补的亏损60000元：（2）缴纳税收罚款和滞纳金共10000元；（3）国库券利息收入20 000元：（4）支付非公益性捐赠80 000元；（5）收到股利收入60 000元；（6）罚款收入5000元。要求：请逐一判断上述各项是否应作为企业所得税税前利润调整项目，并分别说明调整或不调整的理由。

16.某服装厂在财政部门组织的执法检查中，被查出存在以下问题：

(1)该单位的部分零星收入未入账，而是由出纳单独保管、单独使用和单独记账;

(2)该单位新进的3名会计人员无会计从业资格证书;

(3)该单位未建立财产清查制度，从未进行财产清查，部分账实不符;

(4)该单位的会计人员对部分原始凭证进行了更改;

(5)该单位记账凭证无稽核人员、会计机构负责人的签名或盖章;

(6)该单位在购买了财务软件一个月后采用计算机替代手工记账;

(7)该单位用虚假发票入账。

要求：根据以上事实和会计法律法规的规定，指出该企业存在何种违法行为?并说明这些违法行为的法律后果?

17.小张职业学校毕业后进入A公司从事财务工作，该单位的会计、出纳均由他一人担任，负责保管支票、支票银行预留印鉴印章等。一天，小张的朋友小刘前来找小张商量，说现在股市很好，他在股市上已经赚了不少钱，现在他看好了某支股票，如果能投入更多的资金的话，一定能赚更多的钱。小刘说可想办法从A公司先拿出来进行炒股，等赚了后，再将钱归还给单位，这样单位既不受损失，自己又能赚钱。于是小张利用保管支票和印章的便利，自己填现金支票，从银行提取现金存入个人炒股账户。刚开始，小张在股市上赚了不少钱。于是，小张利用上述方法不断将A公司的资金挪入股市进行炒股，但是后来股市不好，小张的亏空越来越大，以致无法偿还。A公司一直到调换小张工作时才发现其行为，小张于是被司法机关查处。

要求：(1)试分析A公司的会计工作在哪些方面不符合有关规定。

(1)试分析小张的上述行为违反了哪些会计职业道德规范要求。

18，王芳原为某艺术团演员。2001年该艺术团因管理不善，不能很好适应市场经济的发展，效益大幅度滑坡而被迫解散。王芳经过培训学习，考取了会计从业资格证。2002年年初王芳受聘到甲公司财务部担任出纳工作。王芳从事会计工作以来，刚开始时对工作比较热心，但没过半年，自己感到出纳工作太具体、太琐碎，认为一辈子干会计工作没多大出息，所以在工作上应付差事，敷衍了事，自2004年起一直没有参加会计人员的继续教育。2005年年底一次偶然的机会，王芳在工作中将接触到的本公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供其在民营企业任总经理的丈夫，致使乙企业获利，王芳个人也从中获取了收益，给甲公司造成了一定的经济损失。要求：分析王芳的行为违背了哪些会计职业道德要求？并说明理由。

第三篇：预算会计案例分析题

案例分析题一

某事业单位预算外资金实行收支两条线管理，取得的预算外资金收入全额上缴财政部门，财政部门按照上缴数额全额返还。甲单位的基本建设收支单独开设银行账户进行核算。

2007年1月20日，单位内部审计部门对单位2006年的财务收支进行了审计，在审计过程中，内部审计部门对下列事项及其会计处理提出了异议：

(1)该单位2006年取得经营收入280万元，发生经营支出300万元，经营亏损20万元。

2006年12月31日，该单位将经营亏损20万元转入经营结余，但未冲减事业基金。

(2)该单位2006年申报国家重点研究课题，获得批准，收到主管部门拨入专款100万元，当年实际发生专款支出90万元，结余10万元。该项课题任2006年术已经完成，但尚未向主管部门申报结项。甲单位于2006年12月31日将拨入专款100万元和专款支出90万元转入事业结余。该单位为了鼓励课题组成员，经领导批准，存结余中提取2万元作为奖励经费，计入其他应付款，其余8万元转入事业基金。

(3)该单位2008年共取得预算外资金收入2 000万元，已全额上缴财政部门。至2006年12月31日，财政部门共返还甲单位预算外资金1 700万元，其余300万元计划于2007年返还。该单位将实际收到的1 700万元确认为事业收入，将计划于2007年返还的预算外资金300万元确认为事业收入，同时确认其他应收款300万元。

(4)该单位经有关部门批准，用以前结余资金建造一栋办公楼。2006年2月10日，将2 000万元划转到基本建设账户，列为自筹基建支出。2006年基本建设账户实际发生基本建设支出1 950万元，年末结余50万元。该基建项目尚未完工。该单位将基建项目结余资金50万元冲减自筹基建支出，转列为其他应收款。

(5)2006年6月30日，该单位与另一租赁公司签订一项协议，采用融资租赁方式租入一套网络设备，租期为四年，租金总额为800万元，从2007年6月30日起，分四次等额支付，租赁期满设备的所有权归甲单位所有。单位于2006年7月1日收到网络设备并办妥相关手续，同时增加固定资产和固定基金800万元。要求：

逐项判断上述事项的会计处理是否正确，并简要说明理由。对于会计处理不正确的，编制2006年差错更正的会计分录。

分析与提示：

(1)正确。理由是：按照事业单位会计制度规定，经营亏损不结转事业基金，由以后的经营结余弥补。

(2)不正确。理由是：专项课题完成后，应向主管单位申报结项，经主管单位审批后按规定进行分配，不得直接转入事业基金。

差错更正：

借：专款支出90

其他应付款

2事业基金8

贷：拨入专款100

(3)不正确。理由是：按照事业单位会计制度规定，事业收入的确认应采用收付

实现制，未返还的预算外资金应作为2007年事业收入处理。

差错更正：

借：事业基金300

贷：其他应收款300

(4)不正确。理由是：基本建设核算与事业单位核算分属于不同的会计主体。基本建设结余不应冲减事业单位的支出。

差错更正：

借：事业基金50

贷：其他应收款50

(5)不正确。理由是：融资租入固定资产不应增加固定基金，而应作为其他应付款处理。

差错更正：

借：固定基金800

贷：其他应付款800

案例分析题二

审计机关于2010年3月对事业单位甲及其所属单位乙、丙的2009预算执行情况进行审计，该事业单位已纳入国库单一账户试点，所属事业单位乙、丙尚未纳入国库单一账户体系。甲、乙、丙单位部分业务具体情况如下：要求：（1）请依据相关法律制度分析判断以上会计事项是否符合规定？说明理由。（2）如不正确请说明正确处理方法。

1.甲单位未经财政部门及相关机构同意，对1 600 000元的基本建设支出项目预算进行调整，将其中560 000元用于购置空调、办公家具等非预算支出；

2.2008年底，所属单位乙将专项经费500 000元，借给企业用于资金周转，至审计时仍未收回。乙单位会计处理：

借：其他应收款 500 000

贷：银行存款 500 000

3.所属单位丙由于承担重大省级课题，2009年2月份收到拨款900 000元，3月份购入专用设备300 000元、课题费、资料费100 000元，11月份支付鉴定费300 000元，经财政部门同意课题经费结余200 000元转入事业基金，会计处理： 借：拨入专款――XX课题 200000

贷：事业结余 200000

4.2009年，经财政部门批准，甲单位第一季度基本支出的核定用款计划数共为3 600 000元，每月为1 200 000元：其中，财政直接支付每月700 000元，用于支付该事业单位财政供养人员的工资；财政授权支付的额度为每月400 000元，用于一般性办公开支。甲单位未做会计处理。

5.2009年2月2日，甲单位当月的授权支付额度400 000元到账，与核定用款计划数相符。

会计处理：

借：银行存款 400000

贷：财政补助收入 400000

6.甲单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及盖章转回的工资发放明细表，当月发放本单位工资850 000元，款项已由代理银行支付到个人工资账户。

会计处理：

借：事业支出 850000

贷：财政补助收入 850000

7.2009年12月，乙单位收到甲单位拨来当月经费360 000元。

会计处理：

借：银行存款 360000

贷：上级补助收入 360000

8.年终，甲事业单位尚未使用的年终结余用款计划额度为270 000元，其中财政直接支付结余160 000元，财政授权支付额度结余110 000元，被予以注销。会计未做出处理。

9.2009年底，报经批准同意后，甲单位处置一项投资。该项投资是甲事业单位于2003年投入600 000元资金与W企业共同出资成立了一家公司，因管理不善，该公司一直处于微利或亏损的状态，一直没有分红，现将该项投资转让给W企业，取得转让收入500 000元，甲单位进行如下账务处理：

借：银行存款 500000

暂付款100000

贷：对外投资600000

分析与提示：

1,未经审批,甲单位无权擅自调整基建预算,挪用基建资金

.购置空调,办公家具属于当年未安排预算的支出,事业单位不能办理无预算,超预算的支出

该单位应立即采取措施,将560000元用于购置空调,办公家具等费预算支出归还其原来渠道

2.乙单位处理不正确。

本案例属于甲单位所属乙单位利用财政资金非法借贷行为。该单位应立即采取措施，尽快收回借给企业用于周转的资金40万元，并上交本级财政。收到企业归还的资金40万元时，借记“银行存款”科目，贷记“应缴预算款”科目；上交本级财政时，借记“应缴预算款”科目，贷记“银行存款”科目。

3.丙单位处理不正确。

根据《事业单位会计制度》，应转入事业基金而非事业结余。

正确会计分录如下：

①收到课题经费时：

借：银行存款800 000

贷：拨入专款――××课题800 000

②购买设备、支付资料费用和鉴定费时：

借：专款支出700 000

贷：银行存款700 000

借：固定资产400 000

贷：固定基金400 000

③项目完成结转项目结余时：

借：拨入专款――××课题800 000

贷：专款支出700 000

事业基金――一般基金100 000

4.财政授权支付的额度为每月400 000元，用于一般性办公开支

5,处理不正确,该事业单位应依据收到的代理银行盖章的《授权支付额度到账通

知书》：

借：零余额账户用款额度400000 贷：财政补助收入400000 6，处理正确

第四篇：《财经法规与会计职业道德》案例分析题

《财经法规与会计职业道德》案例分析题 1、2005年4月，A公司发生如下事项：

（1）会计王某休病假，公司决定暂由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。

（2）处理生产家具剩余的边角余料，取得收入（含增值税）1170元。公司授意出纳李某将该笔收入在公司账册之外另行登记保管。

要求：

（1）A公司让出纳李某兼任收入、费用账目登记工作是否符合我国会计法的规定？简要说明理由。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册之外另行登记保管的做法是否符合我国《会计法》的规定？如不符合，根据我国《会计法》的规定，A公司应当承担什么法律责任？

解答：

（1）A公司让出纳李某兼任王某的收入、费用账目登记工作不符合我国《会计法》的规定。理由：我国《会计法》规定，出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）A公司对处理边角余料的收入在公司会计账册以外另立会计账册的，是私设会计账簿的行为。应责令限期改正，对单位处以3000元以上50000元以下的罚款。对其直接负责的主管人员和其他直接负责人员，处2000元以上20000元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、海盛国有食品加工企业，2001年发生以下事项：

（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从业资格考试。

（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

（3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

（4）8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。

（5）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否违反法律规定？分别说明理由。

（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处？分别说明理由。

（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。

解答：

（1）①该企业任命会计主管人员不符合规定。理由：根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。②王某女儿担任出纳工作不符合规定。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（2）①原会计科长与王某办理会计工作交接手续时，企业人事科长进行监交不符合规定。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人（会计主管人员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。②该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。理由：根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

（3）该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。理由：根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定。理由：根据《会计法》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

3、A公司2004年发生如下事项：

（1）1月，刚刚通过考试取得会计从业 资格 证书的李强，被公司从办公室调到财务科担任出纳，公司原出纳张友调到销售科。李强与张友在办理会计工作交接手续后，因会计科长在外地出差，遂制定财务科一名会计负责监交工作。在办理交接中，李强发现存在“白条顶库”问题，随电话向会计科长汇报，会计科长指示李强先办理完交接手续，并责承李强接管出纳工作后。再对“白条顶库”问题逐个查清处理。随后，李强、张友及监交人在移交清册上签字并盖章。

（2）4月，李强在办理报销工作中，发现采购科送来的报销的3张由购货方开具的发票有更改现象：其中2张发票分别更改了数量和用途，另外1张发票更改了金额；该3张发票的更改处均章有A公司采购科的业务印章。尽管李强开始犹豫一下，但考虑到3张发票已经公司总经理、财务科长签字同意，最后均予以报销。

（3）7月，公司财务科团支部组织一次财务工作务虚会，会上，李强说：《中华人民共和国会计法》规定了公司领导对单位会计信息的真实性负责，作为一般会计人员应该服从领导的安排，领导让干啥就干啥，公司的一些业务也没有必要去问个明白，领导签字同意就给报销，只要两袖清风，不贪不占，就能把会计工作做好。

（4）12月，公司在进行内部审计时，发现公司原出纳张友在经办出纳工作期间的有关账目存在一些问题，而接替者李强在交接时并未发现。审计人员在了解情况时，原出纳张友说：“已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任。”

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处，简要说明理由。

（2）李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定，应如何处理？

（3）从会计职业道德角度，李强在财务工作务虚会的观点是否正确，简要说明理由。

（4）原出纳张友关于“已经办理了会计交接手续，自己不在承担任何责任”的说法是否符合规定，简要说明理由。

答：（1）李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处。首先，监交人不符合规定，制度规定一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。其次，对交接中发现的“白条抵库”问题处理不正确。制度规定接替人员发现“白条抵库”现象时，移交人员应在规定期限内负责查清处理。

（2）制度规定：原始凭证所记载的各项内容均不得涂改；原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；

原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具；原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。据此，李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位更正过的发票可以报销，但对另外1张更改了金额的发票应予以退回，要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具。

（3）李强在财务工作务虚会上的观点是不符合坚持原则这一会计职业道德规范的。会计职业道德规范之一坚持原则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求是：（1）熟悉准则。要求会计人员应了解和掌握《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度以及会计相关的法律制度。（2）遵循准则。会计人员在会计核算和监督时要自觉地严格遵守各项准则，将单位具体的经济业务事项与准则相对照，先做出是否合法合规的判断，对不合法的经济业务不予受理。（3）坚持准则。市场经济是利益经济，在发生道德冲突时，会计人员应坚持准则，以维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。如果会计人员为了自己的个人利益不受影响，放弃原则，做“老好人”，就会使会计工作严重偏离准则，会计信息的真实性、完整性就无法保证，作为会计人员，也应当承担相应责任。

（4）张友的说法不正确。交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，移交人员应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。故张友应对其经办会计工作期间内的有关账目问题承担责任。

4、振光有限责任公司是一家中外合资经营企业，2002发生了以下事项：

（1）1月21日，公司接到市财政局通知，市财政局将要来公司检查会计工作情况。公司董事长兼总经理胡某认为，公司做为中外合资经营企业，不应受《会计法》的约束，财政部门无权来检查。

（2）3月5日，公司会计科一名档案管理人员生病临时交接工作，胡某委托单位出纳员李某临时保管会计档案。

（3）4月15日，公司从外地购买了一批原材料，收到发票后，与实际支付款项进行核对时发现发票金额错误，经办人员在原始凭证上进行了更改，并加盖了自己的印章，做为报销凭证。

（4）5月2日，公司会计科科长退休。公司决定任命自参加工作以来一直从事文秘工作的办公室副主任王某为会计科科长。

（5）6月30日，公司有一批保管期满的会计档案，按规定需要进行销毁。公司档案管理部门编制了会计档案销毁清册，档案管理部门的负责人在会计档案销毁清册上签了字，并于当天销毁。

（6）12月1日，公司董事会研究决定，公司以后对外报送的财务会计报告由王科长签字、盖章后报出。

要求：根据上述情况和会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）公司董事长兼总经理胡某认为中外合资经营企业不受《会计法》约束的观点是否正确？（2）该公司由出纳员临时保管会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（3）该公司经办人员更改原始凭证金额的做法是否符合法律规定？为什么？

（4）该公司王某担任会计科科长是否符合法律规定？为什么？

（5）该公司销毁会计档案的做法是否符合法律规定？为什么？

（6）该公司董事会做出的关于对外报送财务会计报告的决定是否符合法律规定？

答：（1）中外合资企业无权拒绝财政部门对其会计工作的监督检查。

根据我国会计法律制度的规定，县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权。

（2）由出纳员临时保管会计档案，不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度的规定，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）公司经办人员更改原始凭证金额的做法不符合规定。

根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

（4）该公司任命王某担任会计科科长不符合会计法律制度规定。

根据我国会计法律制度规定，担任会计机构负责人，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作3年以上工作经历。王某自参加工作以来一直从事文秘工作，不可能具备从事会计工作3年以上工作经历。

或：王某不具备会计从业资格。

或：王某不具有会计师以上专业技术资格。

或：王某不具备从事会计工作3年以上工作经历。

（5）公司档案部门销毁会计挡案的做法不符合会计法律制度规定。

根据我国法律制度的规定，会计挡案保管期满需要销毁的，要由本单位挡案部门提出意见，会同本单位会计部门共同进行审查和鉴定，编制会计挡案销毁清单，并经单位负责人在会计挡案销毁清册上签字，销毁时要由单位挡案部门和会计部门共同派人监销。

（6）公司董事会做出关于对外报送财务报告的决定不符合会计法律制度的规定。

根据《会计法》的规定，公司对外报出的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签字并盖章；设置总会计师的，还应由总会计师签字并盖章。

5、三星公司采购人员持由该公司开户银行签发的，不能用于支取现金的银行本票，前往某销售公司购置一批价值100万元的 商品，在前往途中，由于该采购人员保管不慎，银行本票被盗。随后，三星公司根据该采购人员的报告，将银行本票被盗通知该银行本票的付款银行，要求挂失止付。但该银行对上述情况进行审查后拒绝输挂失支付。

要求：

（1）该银行拒绝挂失止付是否正确？为什么？

（2）三星公司在被银行拒绝挂失止付后，可以采取哪些措施维护自己的权益？

解答：

（1）银行拒绝挂失止付是正确的，因为未填明“现金”字样的银行本票丧失不得挂失止付。（2）可以采取另外两种方法，即公示催告和普通诉讼措施维护自己的权益。

6、2003年4月，某市 财政 局派出 检查 组对市属某有钢铁厂的会计工作进行 检查。检查中了解到以下情况：

（1）2002年3月，新厂长刘某上任后，将其朋友的女儿小林调入该厂会计科任出纳，兼管会计档案保管工作，小林没有取得会计从业 资格 证书。

（2）2002年4月，会计张某 申请 调离该厂，厂人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下，即为其办理调动手续。

（3）2001年1月，该厂档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。要求：请指出上述情况中哪些行为不符合法律规定，并说明理由。

解答：全不符合法律规定

（1）因为根据规定，从事会计工作的人员必须取得从业 资格 证书，才能上岗工作，未取得会计从业 资格 证书的人员，不得从事会计工作。不符合对于内部牵制制度的要求，《规范》提出了示范性的要求。根据规定，会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核，会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（2）根据《会计法》和《规范》的规定会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接管人员，没有办清交接手续，不得调动或者离职。（3）在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证涉及其他未了事项的原始凭证，《办法》规定，一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结方可按规定的程序进行销毁。二是会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况。

7、某国有企业发生如下情况：

2005年2月，会计科长王某退休，在与新任会计科长张某力办理会计交接手续时，因厂长在外地出差，人事科长负责监交工作。

2005年8月，产品转型急需外购一批材料，供货方提出先预付材料款30万元。因该企业资金周转困难，会计科长张某指令会计人员给供货方开出一张30万元空头转账支票。

2006年2月，企业财务会计报告对外报出时，主管会计工作的副厂长、总会计师和会计科长张某在财务报告上加盖名章，厂长在财务会计报告上签名，并加盖单位公章。

要求：

（1）该企业会计工作交接是否符合会计法律制度的规定？简要说明理由。

（2）哪些单位有权对该企业签发空头转账支票行为提出赔偿要求？赔偿金额各是多少？（3）该企业财务会计报告签章是否符合《中华人民和国会计法》的规定？简要说明理由。

解答：（1）该企业会计工作交接不符合会计法律制度的规定。因会计科长王某系会计机构负责人，根据会计法规规定，会计机构负责人（会计主管人员）办理交换手续，由单位负责人监交。人事科长不属于单位负责人，不能负责监交工作。

（2）根据《支付结算办法》的规定，银行和供货方有权对该企业签发空头支票行为提出赔偿要求。银行处罚的金额为15000元（3000000*5%），供货方要求赔偿的金额为6000元（3000000*2%）。

（3）该企业在财务会计报告的签章，手续不全，不符合《中华人民共和国会计法》的规定。《中华人民共和国会计法》规定，财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。

8、2004年5月，某市财政局派出检查组对某国有企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：

（1）2004年3月，厂长将其侄女李某调入该厂财务科任出纳，李某为某大学会计系本科毕业，现正在申请办理会计从业资格证书,同时任命原会计人员张某担任会计主管人员，张某自2002年12月份取得会计从业资格证书，现正参加会计职称中级学习。

（2）2004年3月，会计刘某申请调离该厂。因刘某当时正生病住院，无法到场办理会计工作交接手续，就自己委托其他会计DAIBAN，交接无误后人事部门才为其办理了调动手续。

（3）2004年2月5日，该厂档案科会同财务科编制会计档案销毁清册。经厂长签字后，按规定程序进行了监销。经查实，销毁的会计档案中有一些是正在项目建设的原始凭证。

（4）该厂新任会计主管张某，因公司业务需要出差中断会计继续教育，2004年继续教育时间实际只有20小时。

（5）出纳员周某除登记日记账、各种明细账外，兼任会计档案的保管工作；因特殊情况,周某请示财务主管，财务主管批准同意后将本单位的会计档案外借。

（6）该企业需要发放奖金18万元，但因故当天无法去银行取款。恰好单位当天有现金收入27万元，单位负责人遂擅自让会计人员从中先取出18万元发放奖金。

要求：请指出上述情况中哪些行为不符合国家规定，并说明理由。

解答：

（1）李某任出纳不符合规定；会计主管张某任职资格不符合规定。因为李某尚未取得会计从业资格证书，会计从业人员必须具备会计从业资格证书；会计主管人员除取得从业资格证书外，还须具备会计师以上职业资格或从事会计工作经历3年，张某未达到会计师以上资格，从业经历不满3年。

（2）刘某自行委托其他会计DAIBAN交接手续不符合规定。会计人员因生病或其他特殊原因不能办理工作交接，需经单位负责人批准后才可委托他人DAIBAN交接。

（3）销毁保管期满但正在项目建设的原始凭证不符和规定。到期未结清的债权债务原始凭证，到期不得销毁，应单独抽出立卷，直至未了事项解决。

（4）张某继续教育时间不符合规定。会计从业人员参加继续教育的时间，每年不得少于24小时，张某只有20小时。

（5）出纳周某兼任会计档案保管不符和规定。出纳不得兼任稽核、会计档案保管等。单位财务主管批准外借会计档案不符和规定。会计档案不得外借，如遇特殊情况，经单位负责人批准后可以提供查阅或复制原件。（6）该单位的做法属于坐支行为，违反了现金管理规定，《现金管理暂行条例》规定，开户单位违反现金管理规定的，开户银行应当依照中国人民银行的规定责令该单位停止违法行为，并可处以警告或者罚款，情节严重的可以在一定限期内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付。

9、A公司向B公司购买一批货物，于8月20日签发一张转账支票给B公司用于支付货款，但A公司在支票上款记载收款人名称，约定由B公司自行填写，B公司取得支票后，在支票收款人处填写上B公司名称，并于8月26日将该支票背书转让给C公司。C公司于9月1日向付款银行提示付款。A公司在付款银行的存款足以支付支票金额。

要求： 根据上述情况和《票据法》的有关规定，回答下列问题：

（1）公司签发的未记载收款人名称的支票是否有效？简要说明理由。

（2）A公司签发的支票能否向付款银行支取现金？简要说明理由。

（3）付款银行能否拒绝向C公司付款？简要说明理由。

解答：

（1）支票有效。（根据《票据法》的规定，）收款人名称并非支票的绝对必要记载事项，支票的收款人名称，可以由出票人授权补记。[或：未填写收款人名称的可以补填；或：可由收款人补记]（2）不能支取现金。（根据《票据法》的规定，）转账支票只能由于转账，不能用于支取现金。

（3）可以拒绝付款。（根据《票据法》的规定，）支票的提示付款期限为自出票日期10日。本案中，C公司于9月1日向银行提示付款，已经超过了法定的提示期限，故银行可以拒绝付款。

10、天力公司内部机构调整

（1）会计李某负责会计档案管理工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。

（2）李某在负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已结账的到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。

（3）年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计工作交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）公司销毁会计档案是否符合规定？

（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确？简要说明理由。

解答：（1）公司销毁会计档案不符合会计法律制度的规定。根据《会计档案管理办法》的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。

（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。《中华人民共和国会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（3）李某的说法不正确。《中华人民共和国会计法》规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

11、万民公司在转型时外购了一批原材料，何货方上门催要金额为20万元的材料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的情况下，为了尽快将供货方“打发走”就向供货方开出了一张20万元的转账支票。问题：

（1）万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票？（2）银行是否可以对万民公司进行罚款？罚款金额是多少？（3）供货方是否有权要求万民公司对其赔偿？赔偿金额是多少？

解答：

（1）万民公司开出的这张支票属于空头支票。

（2）银行可以对万民公司进行罚款，罚款金额是10000元。（提示：出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。）

（3）供货方有权要求万民公司对其赔偿，赔偿金额为4000元。（提示：出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的额偿金。）

12、资料：

（1）会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办”。

（2）会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。

（3）会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，哪能不湿鞋的”。只要坚持“不犯罪这根底线就行了。

要求：根据上述现象分析，分别写上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范？为什么？

解释：

（1）违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官托着办”，就违背了“强化服务”的基本要求。（2）违背“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理财务过程中，严格按照法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求：一是熟悉准则；二是遵循准则；三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”，就违背了“坚持原则”的基本要求。

（3）违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是：一是树立正确的人生观和价值观，二是公私分明，不贪不占；三是遵纪守法，尽职尽责。而会计人员整天与钱物打交道，抱着“常在河边走，哪有不湿鞋的”态度对待会计工作，放松自我约束就难免误入岐途。13、2005年10月10日，甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清的债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法制制度的规定，回答下列问题：

（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

解释：

（1）会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复印件。

（2）会计人员李某的观点不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。14、2005年11月，甲公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难：如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去；如果按照总经理意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。

要求：根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。

解释：

总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理的要求违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责、”“任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告，”王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

15、某施工单位为顺利签下一笔工程合同，拟向工程发包方有关人员支付好处费10万元，市场部经理持总经理的指示，到财务部申领该款项，财务部经理蔡某认为该项支出不符合有关规定，支出后也不好做账，但考虑到总经理已做指示，该项目拿下后，会对企业带来100万以上的利润，于是同意拨付该笔款项，并叮嘱市场部经理想办法弄10万元费用发票，以便以后做账。

要求：分析蔡某的行为违背了哪些会计职业道德？

解释：

蔡某的行为违背了爱岗敬业、坚持准则的会计职业道德要求。

坚持准则，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。会计人员在进行核算和监督的过程中，只有坚持准则，才能在发生道德冲突时，以准则作为自己的行动指南，维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序。

16、A公司和B公司签订一项购销合同，A公司向B公司开出出票后1个月付款的银行汇票。B公司将汇票背书后向C公司转让，C公司又背书向D公司转让。

请根据现行法规，回答下列问题：

（1）如果B公司未履行供货义务，A公司有无权利要求银行支付该汇票？

（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人能否直接向A公司要求赔偿？B公司和C公司对票据债务应否负责？

（3）如果D公司在遭银行拒绝付款后未按法定期限发出追索通知，对其追索权有何影响？ 解释：

（1）若B公司未履行供货义务，A公司无权利要求银行停止支付该汇票，因为付款银行的责任限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任，而票据债务人不得以其与持票人之间的抗辩理由对抗持票人。

（2）如果银行拒绝支付，D公司作为持票人可以直接向A公司要求赔偿，B和C公司对票据债务承担连带责任。

（3）D公司未按法定期限发出追索通知，仍可行使追索权，但因此给其前手或出票人造成的损失要自行承担赔偿责任，不过赔偿金额以汇票金额为限。17、2005年，A公司由于经营管理和市场方面的原因，经营业绩滑坡，需向银行贷款。A公司的主要负责人张三便要求公司的财务负责人李四对该的财务数据进行调整，增加企业利润以助于公司的形象改进。李四组织公司会计人员王五以虚做营业额、隐瞒费用和成本开支等方法调整了公司财务数据。A公司根据调整后的财务资料，于2005年10月贷款成功。

根据上述资料。试分析回答下列问题：

（1）指出哪些当事人存在何种违法行为？哪些当事人违反了哪些会计职业道德要求？（2）哪些单位或部门可以对相关当事人进行何种处理？并说明理由。

解释：

（1）A公司张

三、李

四、王五均存在编制虚假财务会计报告的行为。

张三是单位负责人，存在授意、指使他人编制虚假财务会计报告的行为。根据《会计法》的规定，其构成犯罪的，司法部门依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处以5000元以上50000元以下的罚款。

（2）李

四、王五作为会计人员，应当拒绝总经理的要求，其行为违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。根据《会计法》的规定，如果构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对李

四、王五处3000元以上50000元以下的罚款；李

四、王五为会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

18、年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债务的原始凭证，会计人员李某认为只要是保管期满的会计档案就可以销毁。

要求：根据我国会计法制制度的规定，回答问题：会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。

解释：

李某的观点不下确。根据《会计档案管理办法》规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，《会计档案管理》规定：一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况（包括存放地点、编号等）。

19、甲商场与一空调机生产公司签订一份买卖合同，合同规定该生产公司向商场供应分体空调机5000台，货款式1500万元，由该商场贴上另一名牌空调机厂的商标对外销售。商场为此开具一张1500万元的汇票给空调机生产公司，空调机生产公司随后将该汇票背书转让给某原料供应商。原料供应商于汇票到期时向甲商场兑现时，遭商场拒付。理由是商场因冒充某名牌空调机厂的商标对外销售而被工商行政管理部门查处。

请回答：

（1）甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是否有效？为什么？

（2）空调机生产公司将该汇票背书转让给某原料供应商是否有效？为什么？（3）甲商场拒付理由是否成立？

解释：

（1）甲商场与空调机生产公司签订的买卖合同是无效的，因为合同规定甲商场违法使用另一名牌空调机厂的商标对外销售。

（2）空调机生产公司将该汇票背书转让给某原料供应商是有效的票据行为。票据行为内容的合法，主要是指票据行为本身的记载事项、程序的合法，至于形成该票据关系的基础关系所涉及的行为是否合法，则与此无关。（3）甲商场拒付理由不成立。理由是票据权利的产生是有因的，但票据权利的行使却是无因的，票据债务人不得以自己与出票人或持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人。

20、乙公司会计主管离任，由李某接任。李某接任后其女儿已取得会计从业资格证书，故安排其女儿任出纳。因财务人员较少，乙企业未设立会计档案机构，李某要求出纳兼管会计档案。一天，反贪局到乙企业调查上任会计主管经济问题，会计档案保管人得到李某同意后，将部分记账凭证和数本账册借给反贪局。由于记账凭证太多，李某要求财会人员将保存满10年的会计凭证销毁。

请回答：

（1）李某的女儿已取得会计从资格证书，李某能否安排其任出纳？为什么？（2）出纳能否兼管会计档案？（3）会计档案能否出借给反贪局？（4）根据《会计档案管理办法》，会计凭证应保留多少年才能销毁？

解释：

（1）李某不能安排其女儿任出纳。根据《会计基础工作规范》的相关规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应实行回避制度。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。李某作为会计主管人员显然不能让其女儿出任本单位的出纳。（2）出纳不能兼管会计档案。根据《会计基础工作规范》的规定，会计工作岗位的设置应遵循相互牵制的原则。出纳人员不得兼管审核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

（3）会计档案不能出借给反贪局。根据《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。（4）根据《会计档案管理办法》的规定，会计凭证应保留15年才能销毁。21、2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到二张乙公司开具的销货发票均有更改迹象：其中一张发票更改了用途，另一张发票更改了金额。两张发票均盖有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。

要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。

解释：

会计人员张某的做法不正确。理由：

根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重新开具。

22、某市财政局在2006年4月《会计法》执法检查中，发现某小型企业为节省开支，只任用了两名会计，其中已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验不足使得该单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。要求：

1）请逐项分析上述哪些行为违反了《会计法》的规定？

2）财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理？

答：

1）上述违反会计法的行为有：

（1）任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了《会计法》第三十八条第一款“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书”的规定；

（2）张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管，违反了《会计法》第三十七条第一款“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定；

（3）出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了《会计法》第十条关于“款项和有价证券的收付”应当办理会计手续，进行会计核算的规定；

（4）上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正，违反了《会计法》第三十条“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人”的规定；

（5）该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违反《会计法》第五条第三款“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定的会计人员实行打击报复”的规定；（6）聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员，违反了《会计法》第三十八条第二款关于会计主管人员任职条件的规定；

（7）会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，违反了《会计法》第十八条、第二十六条关于不得随意改变会计处理方法的规定。

2）财政部门根据《会计法》第四十二条规定，对任用不符合会计法规定的会计人员、私设小金库和会计处理方法随意改变等违反《会计法》一般规定的行为应作出的处理是：

（1）责令限期改正。该企业应当按照市财政部门的责令限期改正通知，更换会计主管人员，任用有会计从业资格证书的人担任出纳会计，将另行存放“小金库”的款项办理入账手续，调整和清理账目。

（2）罚款。市财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上20000元以下的罚款。

（3）该企业单位负责人如为国家工作人员，应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的王某，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

（4）该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任。

（5）对将检举材料一并转给该企业的责任人，应由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

23.某乡镇企业未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失，造成十分严重的后果。该企业所在地的县政府财改邻门在责令限期改正的同时，对负有直接责任的会计主管人员方某处以3万元罚款;乡政府认为方某的行为已经表明其不再适合担任会计工作，还吊销了其会计从业资格证书。

要求:请指出该案例中违反《会计法》规定之处，并简述理由。

答：

(1)对会计人员方某处以3万元是不妥的，就该案例按《会计法》规定应由县级以上人民政府的财政部门视情节严重危害程度，责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款，对其直接责任人或主管人员，可以并处2000以上2万元以下的罚款。

(2)乡政府对会计人员方某吊销会计从业资格证书是不符合规定的，《会计法》规定，违反会计法规定的行为，情节严重的由县级以上人民政府的财政部门吊销会计从业资格证书。

(3)根据《会计法》规定，违法行为造成严重的后果，构成犯罪的，应当依照刑法的规定分别定罪、量刑。

第五篇：第一章 会计法律制度案例分析题

1、2005年10月10日，甲公司会计人员张某在办理报销工作中，收到2张乙公司开具的销货发票均有更改现象：其中一张发票更改了数量和用途，另一张发票更改了金额。两张发票均有乙公司的单位印章。张某全部予以报销。要求：会计人员张某将原始凭证均予以报销的做法是否正确？简要说明理由。

答；会计人员张某的做法不正确。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，原始凭证记载内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，所以第一张发票是可以报销的。原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具，所以第二张发票不能报销，必须重开。2、2004年10月10日甲公司收到一张应由甲公司与乙公司共同负担费用支出的原始凭证，甲公司会计人员张某以该原始凭证及应承担的费用进行账务处理，并保存该原始凭证；同时应乙公司要求将该原始凭证复制件提供供给乙公司用于账务处理。年终，甲公司拟销毁一批保管期限满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法律制度的规定，回答下列问题：

（1）会计人员张某将原始凭证复制件提供给乙公司用于账务处理的做法是否正确？简要说明理由。

（2）会计人员李某的观点是否正确？简要说明理由。答：（1）会计人员张某的做法不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位，而不是给复制件。（2）会计人员李某的观点不正确。理由是：根据《会计基础工作规范》的规定，保管期满但未结清的债权债务原始凭证，不得销毁。3、2005年11月，甲公司因产品销售不畅，新产品研发受阻。公司财会部预测公司本将发生800万元亏损。刚刚上任的公司总经理责成总会计师王某千方百计实现当年盈利目标，并说：“实在不行，可以对会计报表做一些会计技术处理。”总会计师很清楚公司本亏损已成定局，要落实总经理的盈利目标，只能在财务会计报告上做手脚。总会计师感到左右为难，如果不按总经理的意见去办，自己以后在公司不好呆下去，如果按照总经意见办，对自己也有风险。为此，总会计师思想负担很重，不知如何是好。

要求：根据《会计法》和会计职业道德的要求，分析总会计师王某应如何处理，并简要说明理由。

答：总会计师王某应当拒绝总经理的要求。因为总经理是违反了《会计法》中规定的“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证，会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告“，王某也违背了会计职业道德中的会计人员应当诚实守信、客观公正、坚持准则的要求。

4、年终，甲公司拟销毁一批保管期满的会计档案，其中有一张未结清债权债务的原始凭证，会计人员李某认为只要保管期满的会计档案就可以销毁。要求：根据我国会计法律制度的规定，回答问题：会计人员李某观点是否正确/简要说明理由。

答：李某的观点不正确。根据《会计档案管理办法》规定，在对保管期满的会计档案进行整理以备销毁时，对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，《会计档案管理办法》规定：一是此类凭证不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；二是在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中注明不予销毁的原因和单位立卷情况（包括存放地点、编号等。）

5、天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案保管工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。李某负责会计档案工作后，公司档案管理部门会同财务科将已到期会计资料编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。年底，财政部门对该公司进行检查时，发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为，而接替者王某在会计交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续，现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字，自己不再承担任何责任。根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）公司销毁档案是否符合规定？

（2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任？简要说明理由。（3）原会计李某的说法是否正确/简要说明理由。

答：（1）公司销毁档案不符合会计法律制度的规定。根据[[会计档案管理办法]]的规定，保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同签定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。（2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。[[中华人民共和国会计法]]规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”（3）李某的说法不正确。[[中华人民共和国会计法]]规定，交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。

6、某食品公司2006年发生以下事项（1）12月，公司财会科搬入新办公室，王某要求财会科人员清理会计档案，将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但未结清债权债务的原始凭证。

财会科销毁会计档案是否符合规定?《会计档案管理办法》对销毁会计档案是如何规定的?(2007年)答：不符合规定。销毁会计档案应当按照规定程序销毁。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销;保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及其他未了事项的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

7、某企业拟销毁一批保管期满的会计档案，其中包括两张未结清的债权债务原始凭证，主管会计工作的副厂长在会计档案销毁清册上签署销毁意见后，由该企业的档案管理部门负责对该批会计档案进行销毁。请分析说明该企业在档案销毁过程中存在的问题。

答：（1）销毁的会计档案中有未结清的债权债务原始凭证不符合规定。根据《会计档案管理办法》的规定，未结清的债权原始凭证不得销毁，应抽出单独装订，待未了事项结清后才能销毁。（2）销毁会计档案由副厂长在销毁清册上签署意见不符合规定。根据规定，销毁会计档案应当由单位负责人签署意见，副厂长不是单位负责人，因此无权签署意见。（3）会计档案的销毁不符合规定。根据规定，对于一般企业、事业单位和组织，销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构双方共同派员监销，而不是仅仅由档案管理机构一方进行销毁。

8、万兴公司是一家国有大型企业。2002年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示正在外地出差的董事长。董事长批示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理把这项工作交给公司总会计师，要求按董事长意见办。总会计师授意会计科科长按照董事长的要求把财务会计报告做得漂亮，会计科长对当的财务会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。经诚信会计师事务所审计后，公司财务会计报告对外报出。2003年4月，在《会计法》执行情况检查中，当地财政部门发现公司存在重大会计做假行为，根据《会计法》以及相关法律拟对该公司董事长、总经理、总会计师、会计科长等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。万兴公司相关人员接到行政处罚通知书后，均要求举行听证会。

在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

公司董事长称：“我前一段时间出差在外对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签字并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况可由总经理予以说明” 公司总经理称：“我是搞技术出身的，主要抓公司的生产经营，对会计我是门外汉，我虽在会计报告上签字并盖章，那也是履行手续，以前也是这样做的，我不应该承担责任。有关财务会计报告情况应由总会计师解释”

公司总会计师称：“公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务报告真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。”

会计科长称：“我是按领导的要求做的，领导让做什么，我就做什么。即使有责任，也是领导承担责任，与我无关。”

在该单位实习的大学生张某、李某听他们各自的陈述，觉得他们的理由没有法律依据，每个人都要承担相应的法律责任。该单位的会计工作没有做好的原因是他们根本不了解会计法。根据我国相关法律、制度，分析公司董事长、总经理、总会计师、会计科长在听证会上的陈述以及实习生张某和李某的观点是否正确。

案例评析：

1、(1)公司董事长、总经理的观点不正确：(2)《会计法》第一章第四条规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人要重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计资料真实、完整，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员做假帐。(3)董事长，总经理都是单位主要负责人，是财务会计报告的签章主体，应当对本单位对外提供的财务会计报告的质量负责。

2、(1)总会计师的观点不正确，(2)保证会计资料的真实、完整是单位管理当局的会计责任，而非审计责任。审计责任不能替代、减轻和免除会计责任。总会计师是主管会计工作的行政领导人，在单位负责人的领导下，负责组织、管理本单位所有会计工作。是财务会计报告的签章主体，对会计资料的真实、完整会计报告的质量要负责。

3、(1)会计科长的观点不正确(2)会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。(3)会计科长的行为属于伪造会计凭证、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。应当承担相应的法律责任

4、综上所述，实习生张某、李某的观点正确。该单位会计工作不能做好的主要原因是该单位相关负责人及会计人员不懂会计法，只有掌握会计法的有关规定，才能做好会计工作 9、2001年3月5日，某商业公司会计人员张某在审核一笔托收付款凭证时，无意中发现其商品单价每台高出合同价40元，总差价24000元。当时业务部门已经在付款凭证上核对，签字同意付款;并且由于该批商品进货及时、对路，已经全部售出，为公司赚了一笔可观的收益。进货业务员也因此受到公司领导的好评。但张某想到自己是会计，必须实事求是、真实反映，在发现托收凭证与合同不对后，张某找到业务员，要求核实情况。业务员一听要核实进货价格，态度蛮横的拒绝了张某的要求。张某又要求他提供合法的凭据，否则拒付差额款。业务员说是对方电话通知涨价，合同价已经更改。张某给供货方打电话，查询此事。对方回答：货款未涨，但我方业务员已“借”走现金24000元，要求一并托收。事实真相查清后，向单位负责人作了专题汇报。

案例分析：

1、(1)会计科长的观点不正确(2)会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正、有权向有关部门检举。(3)会计科长的行为属于伪造会计凭证、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告。应当承担相应的法律责任

2、根据会计法的规定：会计机构、会计人员对违反本法和国家统一会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。本案中，张某作为会计人员，根据会计法赋予给会计人员的职权，发现账实不符时，依法履行了在会计监督中的职责，杜绝了违法会计行为的发生。起到了单位内部会计监督的作用。10、2001年3月，某市财政部门对该市一所市属学校2000年的财务收支情况进行例行检查。检查人员在审阅该学校会计报表和会计账簿等会计资料时发现“其他应收款”科目2000年末余额较年初余额有大幅上升。检查人员接着调阅了2000与“其他应收款”账户相关的会计凭证，发现2000借方发生额中，有3笔应收款金额共计20万元，在记账凭证后未附原始凭证。

检查人员经询问校方得知“为解决曾向学校提供过资金赞助的某乡镇企业甲公司的临时资金周转困难，向甲公司临时借出20万元资金，学校并未向该企业收取利息”。检查人员又对甲公司进行了调查。经过查阅有关资料，得知甲公司与该学校订有有息贷款协议，甲公司至2000年底已以现金方式向该学校支付了利息1.5万元。

检查人员以上述对甲公司检查的结果为基础，对该学校有关人员进行了质询，在上述事实面前，有关人员不得不承认该学校将其向甲公司收取的借款利息存入学校的小金库的事实，分析财政部门对该市一所市属学校的财务收支情况的例行检查属于何种类型的会计监督，除此以外，还有哪些类型的会计监督。

案例分析：

1、财政部门对该市一所市属学校的财务收支情况的例行检查属于政府监督。因为政府监督主要是指政府财政部门代表国家依据法律法规以及部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。政府监督内容包括：各单位是否依法设置账簿;各单位的会计资料是否真实、完整;各单位的会计核算是否符合法定要求;各单位从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。本案中财政部门对市属学校设置的会计账簿是否合法、会计资料是否真实、完整进行的检查属于会计工作的政府监督

2、我国会计监督体系，包括单位内部监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。

3、除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管、金融监管等部门依照法律、法规规定的职责权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

11、海盛国有食品加工企业，2001年发生以下事项：

（1）1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室（以下简称“企管办”），同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计；原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2002年会计从业资格考试。

（2）2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

（3）6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。（4）8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。

（5）10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

（1）该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处？分别说明理由。

（2）该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处？分别说明理由。

（3）该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定？说明理由。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定？说明理由。

案例分析：（1）①该企业任命会计主管人员不符合规定。

理由：根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

②王某女儿担任出纳工作不符合规定。 理由：根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

（2）①原会计科长与王某办理会计工作交接手续时，企业人事科长进行监交不符合规定。理由：根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人（会计主管人员)办理交接手续时，由单位负责人负责监交。

②该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定。

理由：根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

（3）该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定。

理由：根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

（4）该企业对购买计算机的发票的处理不符合规定

12、某汽车制造股份有限公司是国有资产占控股地位的大型企业，该公司在设立的初期，经营状况较好。2006年9月份以后，该公司在内部管理上出现混乱，公司的总会计师有严重的失职行为，为了改善该公司的内部管理，将没有会计从业资格的两名会计调离会计工作岗位，其工作由该公司的出纳人员刘某兼任，具体负责稽核、会计档案的保管工作。2006年11月，聘任张某担任公司的会计机构负责人，具体负责会计机构的管理工作。张某在到任后，发现该公司的许多会计账簿记录与实物、款项不相符合，财务问题比较严重。根据以上情况，回答下列问题：

(1)该公司将两名没有会计从业资格的会计人员调离会计工作岗位的决定是否正确?为什么?(2)该公司的出纳人员兼任会计工作，具体负责稽核、会计档案的保管工作是否合法?为什么?(3)张某发现该公司的会计账簿与实物、款项不相符合，应当采取什么措施? 分析：

(1)该公司决定将两名没有会计从业资格的会计人员调离会计工作岗位是合法的。因为《会计法》规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

(2)该公司的出纳人员兼管稽核、会计档案的保管工作是不合法的。因为《会计法》规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。(3)张某应当按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

13、某县万民有限责任公司(国有企业)林某自1997年起任总经理。2003年12月，因公司业绩突出收到组织部门预备提拔考核，准备升任该县某局副局长。在考核中，组织部门接到举报，举报人说林某在任职期间有指使和放任财务人员做假账、打击压制坚持原则的会计人员等问题，随即，该县财政、审计、统计方面组成联合调查组对该公司近年特别是林某任总经理期间的账目进行了全面的检查，结果发现：

1、该公司设置大小两套账，大账对外，小账对内

2、不按规定进行会计资料保管，致使原始资料被毁灭、灭失严重。

3、3个月前，林某因不满会计郑某多次不听从做违法会计账的指令，尤其不满向上级主管部门反映真实情况，将其调回车间

4、任命没有会计从业资格证书的林某的儿子担任会计科科长

5、近3年的账面中的伪造、变造会计凭证虚增利润等违法问题系在林某的强令或授意下所为。

分析上述情况是否违法，以及违法行为的法律后果 案例分析

1、上述资料中的1、2、4条属于违反国家统一会计制度的行为。

根据《会计法》规定，不依法设置账簿、私设会计账簿的行为;未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为;任用会计人员不符合规定的行为。均属于违反会计制度规定的行为要承担一定的法律责任。其责任后果是：(1)责令限期改正(2)罚款(3)给予行政处分(4)吊销会计从业资格(5)依法追究刑事责任

2、上述资料中的第3条属于单位负责人对依法履行职责、抵制违法行为的会计人员实行打击报复的行为。要依法承担法律责任。如果构成打击报复会计人员罪，处3年以下有期徒刑或者拘役;不构成犯罪的，由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员采取恢复其名誉、恢复原有职位、级别的补救措施。

3、上述第4条还违背了回避制度，根据回避制度，国有企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人。

4、上述资料中的第5条属于授意、指使、强令会计机构和会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、账簿、编制虚假财务会计报告的行为，构成犯罪的，依法追究刑事责任;不构成犯罪的，可以处5000元以上5万元以下的罚款;属于国家工作人员还应当由所在单位或者有关单位给予降级、开除的行政处分。

14、某市财政局在2002年4月《会计法》执法检查中，发现某小型企业为节省开支，只任用了两名会计，其中已取得会计师职称，并持有会计从业资格证书的王某被单位负责人指定为会计主管人员，负责登记总账，编制财务会计报告和稽核工作，另一名尚未取得会计从业资格证书的张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管。该企业出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，以便负责人日常应酬。会计主管王某发现后，向上级主管部门举报，上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正。该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，另外聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员。由于该会计主管人员经验不足使得该单位会计管理混乱，会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，并仍秉承单位负责人意图，私设小金库。要求：(1)请逐项分析上述哪些行为违反了《会计法》的规定?(2)财政部门和有关部门对该企业违反会计法的行为应如何处理? 分析：

1、上述违反会计法的行为有：

(1)任用尚未取得会计从业资格证书的张某担任出纳工作，违反了《会计法》第三十八条第一款“从事会计工作的人员，必须取得会计从业

资格证书”的规定;(2)张某被单位负责人指定担任出纳工作，兼记日记账、各种明细账和会计档案的保管，违反了《会计法》第三十七条第一款“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作”的规定;(3)出纳员在单位负责人的授意下，将收到的下脚料销售款5000元另行存放不入账，属于私设“小金库”，违反了《会计法》第十条关于“款项和有价证券的收付”应当办理会计手续，进行会计核算的规定;(4)上级主管部门将检举材料一并转给该企业，责令其自行纠正，违反了《会计法》第三十条“不得将检举人姓名和检举材料转给被检举

单位和被检举人个人”的规定;(5)该企业负责人遂以工作需要为由，将会计主管王某调离会计工作岗位，有挟嫌报复之意，违反《会计法》第五条第三款“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定的会计人员实行打击

报复”的规定;(6)聘用一名应届大学经济管理专业毕业生担任会计主管人员，违反了《会计法》第三十八条第二款关于会计主管人员任职条件的规定;(7)会计处理方法随意改变，会计核算中时有多报、漏记的会计差错发生，违反了《会计法》第十八条、第二十六条关于不得随意改变会

计处理方法的规定。

2、财政部门根据《会计法》第四十二条规定，对任用不符合会计法规定的会计人员、私设小金库和会计处理方法随意改变等违反《会计法》一般规定的行为应作出的处理是：

(1)责令限期改正。该企业应当按照市财政部门的责令限期改正通知，更换会计主管人员，任用有会计从业资格证书的人担任出纳会计，将另行存放“小金库”的款项办理入账手续，调整和清理账目。(2)罚款。市财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，可以对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元

以上20000元以下的罚款。

(3)该企业单位负责人如为国家工作人员，应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的王某，应当恢复其名誉和

原有职务、级别。

(4)该企业单位负责人如构成犯罪的，应依法追究刑事责任。(5)对将检举材料一并转给该企业的责任人，应由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

16、公司5月份发生以下事项：

(1)公司档案管理部门会同财务部将已结账到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁。

(2)会计人员李某因病休假两个星期，其会计工作需要他人代理。李某考虑休假结束后仍从事会计工作，故未办理会计工作交接手续。

(3)因公司经理出差在外，财务部经理指定公司出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作。

要求：指出上述事项中哪些行为不符合会计法律制度的规定，并说明理由。

答案：(1)财务部负责保管会计档案的张某在无他人在场时销毁会计档案不符合规定。根据规定，保管期满的会计档案应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，由单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。

(2)会计人员李某因病休假两个星期未办理会计工作交接手续不符合规定。根据规定，会计人员临时离职或者因病暂时不能工作的，需要接替或代理的，会计机构负责人或单位负责人必须指定专人接替或代理，并办理会计工作交接手续。

(3)出纳赵某代理李某所管的固定资产明细账及收入、支出、费用明细账的记账登记工作不符合规定。《中华人民共和国会计法》规定出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。17、2001年，某市国有东英机械公司，因市场变化，产品销售不畅，大量积压，厂长李某为了粉饰其原有经营绩，会同会计科长张某、会计王某多次伪造票据及凭证、变造会计账簿并盖章后报出。事后财政部门调查时，厂长李某、会计科长张某、会计王某对上述行为均供认不讳。

根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：(1)上述行为属于《中华人民共和国会计法》规定的哪种违法行为?(2)如上述行为尚不构成犯罪的，将如何处罚? 答案：(1)上述行为属于《中华人民共和国会计法》规定的伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为。

(2)伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告，情节较轻，社会危害不大，根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照《中华人民共和国会计法》的规定予以处罚，具体包括：

a.通报。由县级以上人员政府财政部门采取通报的方式对违法行为人予以批评、公告。

b.罚款。县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。

c.行政处分。对上述所列违法行为直接负责的主管人员和其他直接责任人员的国家工作人员，应当由其所在单位或者上级单位或者行政监察部门给予撤职、流用察看直至开除的行政处分。d.吊销会计从业资格证书