财务会计理论与实务期末复习题

第一篇：财务会计理论与实务期末复习题

《财务会计理论与实务》要点知识(2013)

1、你是否认可“会计是一种艺术，而不是一门科学”这一论断？试阐述。

2、阅读IASB的《编报财务报表的框架》，归纳其要点并与我国的《企业会计准则——基本准则》进行比较。

3、关于会计准则制定方法的思考:原则导向还是规则导向？试阐述。有

4、财务会计概念框架与GAAP关系剖析。有

5、如何看待IASC的概念框架只涉及了两项会计基本假设：权责发生制与持续

经营？有

6、目前会计环境条件下，会计基本假设受到的冲击及对会计假设的新设想？有

7、从改进财务报表的角度分析如何协调相关性与可靠性两者之间的关系。

8、如何评析资产负债观和收入费用观？用我国会计实务释义资产负债观。

9、如何评析当期营业观和全面收益观？用我国会计实务释义全面收益观。

10、是否需要设置现金流量表要素？有

11、从会计要素的设置的全面性与非交叉性，结合会计目标、会计假设、会计环境评析我国的会计要素的设计。

12、如何理解会计确认的三个阶段、时间基础和一般标准？

13、公认的会计计量属性有哪些？如何评价公允价值？

14、什么是会计收益与经济收益？如何评价？

15、结合会计目标谈谈现行财务报告模式的改进。

16、如何评析权责发生制是会计要素的确认时间基础？

第二篇：电大中央银行理论与实务期末复习题名词解释

重点名词：

1．中央银行：以制定和执行货币政策为期主要职责的国家宏观经济调控部门

2．一元中央银行制：是一国只设立独家中央银行和众多的分支机构执行其职能，它是由总分行组成的高度集中的中央银行制度。

3．二元中央银行制：单一中央银行制度中的一种。是指在中央和地方设立两级中央银行机构，中央级机构是最高权力或管理机构，地方级机构也有其独立的权力。

4．复合中央银行制：集中央银行业务和职能与商业银行业务和职能于20．非自愿失业：劳动者愿意接受当前的工资水平和现行的就业条件，但仍难以找到工作。

21．摩擦性失业：由于劳动力市场上的供求结构矛盾而造成的失业。它包括劳动力需求与供给的种类失衡、地区失衡、季节失衡等，也包括劳动力转换和流动过程中出现的失业状态。

22．国际收支平衡：一个国家或地区在一定时期内对其他国家或地区全部货币收入和全部货币支出相抵后基本平衡，即略有顺差或略有逆差。

23．菲利普斯曲线：表示失业率与通货膨胀率之间负相关关系的曲线。一身的体制。

5．.跨国中央银行制：中央银行制度的一种。即与一定的货币联盟相联系，是参加货币联盟的所有国家共同的中央银行，而不是某一个国家的中央银行。

6．中央银行的相对独立性：中央银行既不能完全受制于政府，也不能不受政府约束，而是应在政府的监督和国家总体经济政策的指导下，独立的制定和执行货币政策

7．货币替代：由于金融抑制，金融时常不发达。效率低下，以及政治经济不稳定等原因引发的国内公众躲避本国货币的行为

8．中央银行贷款：是指中央银行应商业银行、政府财政或其他非银行金融机构的要求，向其发放的，以缓解其暂时性流动资金紧张局面的贷款。中央银行通过发放或收回贷款可以起到调节货币供给量，进而调控经济的目的。

9．再贴现：也叫“重贴现”，是指商业银行为弥补营运资金的不足，将其持有的通过贴现取得的商业票据提交中央银行，请求中央银行以一定的贴现率对商业票据进行二次买进的经济行为。

10．公开市场业务：是中央银行重要的货币政策工具之一，是指中央银行通过在公开市场上买卖有价证券来发放和回笼货币，以此来调节和控制货币供给量，从而调节宏观经济的行为。

11．备付金：即支付准备金，是商业银行和非银行金融机构 为保证存款支付和票据清算而保留的货币资金。包括库存现金和 在中央银行清算户的存款。

12．存款准备金制度：是指依据法律所赋予的权力，中央银行规定商业银行等金融机构缴存中央银行存款准备金的比率和结构，并根据货币政策的变动对既定比率和结构进行调整，借以间接地对社会货币供应量进行控制，同时满足宏观货币管理的需要、控制金融体系信贷额度的需要以及维持金融机构资产流动性的需要的制度。13．发行库：是指中央银行的发行基金保管库。

14．业务库：是各商业银行的基层行为办理日常业务收付现金而设立的金库。

15．存款准备金：商业银行为满足客户提取现金和转账结算的要求而持有的现金资产，包括库存现金和其在中央银行的存款。

16．储备货币：即基础货币，即流通中现金与商业银行存款准备金之和，它是货币扩张和收缩的基础或源头。

17．超额准备金：商业银行的准备金总额中扣除法定准备金之后的剩余部分，也称剩余准备金或业务备付金。

18．清算业务：中央银行的业务之一，是指各商业银行及其他金融机构都在中央银行开立存款准备金账户，相互之间发生的资金往来和债权债务关系都由中央银行办理。

19．货币政策：中央银行通过控制货币和信贷总量，调节利率水平和汇率水平，以期影响社会总需求和总供给，从而实现宏观经济目标的方针和措施的总称。

24．奥肯法则：由奥肯发现的失业率与自然失业率之差和实际国民收人与潜在国民收入之差之间存在的负相关的经验关系

25．货币政策工具：中央银行为了实现货币政策目标而采取的一系列旨在调解货币和信用的政策手段或措施的总称。

26．准备金政策：中央银行通过调节法定存款准备金率来影响银行信贷和货币供应量的货币政策手段。

27．再贴现政策：中央银行通过变动再贴现率和再贴现业务其他条件来调节市场利率和货币供应量的货币政策手段。

28．公开市场业务：中央银行通过在公开市场买卖有价证券来调节货币供应量和市场利率的

29．直接信用控制：中央银行以行政命令或其他方式强制干预金融机构业务活动，以实现政策目的的货币政策手段。

30．道义劝说：中央银行利用其在金融体系中的地位和影响，通过各种非强制性的方式，诱导或劝说金融机构,顺从其政策意图调整业务决策的货币政策手段。

31．窗口指导：日本银行经常采用的通过指导性计划贯彻政策意图的辅助性货币政策工具。它类同于一般所谓的“道义劝说”。

32．基础货币：又称高能货币。是银行体系创造货币的基础，包括流通中现金和商业银行的存款准备金两部分。

33．货币扩张系数：即货币乘数，也称货币扩张倍数。是货币供应量与基础货币的比值，反映每一单位基础货币可以创造的货币数量的多少。程或机制。

34．流动性比率：指期末流动性资产平均余额与流动性负债平均余额之比，反映银行流动资产满足客户随时支付的准备能力。

35．货币购买力指数：指单位货币在报告期所买的商品和劳务的数量与基期所买的商品和劳务数量之比。

36．准货币：是指流动性略逊于现金和活期存款，不能直接充当流通手段和支付手段，但变现能力又较强的货币。包括在狭义货币M1之外，但属于M：构成项目的那些流动性比现金和活期存款差的各类存款。

重点问题：

1．中央银行产生的客观经济基础

(1)银行券发行问题。银行业竞争的激烈和跨地区商品交易的发展要求由一家实力雄厚、信誉卓著的大银行集中发行能在全国范围流通的银行券。

(2)票据交换问题。银行之间债权债务关系日益复杂，结算效率降低，信用纠纷增多，要求建立一个统一的银行间票据交换和资金清算中心。

(1)

（2）各国中央银行的政治、经济情况不同，与政府的关系也不相同。中国人民银行是国务院的直属机构，国家通过其对全国金融业实施管理。中国人民银行应向全国人大或人大常委会报告工作，并接受监督。

（3）为了适应我国社会主义市场经济体制的客观要求，进一步发挥中国人民银行的调控作用，保持并不断加强其独立性是非常重要的。

6．中央银行资产业务的基本内容。

中央银行资产付。

(3)最后贷款人问题。银行的头寸管理越来越困难，流动性风险日益增加，客观上要求有人为发生支付困难的银行提供资金支持。

(4)金融管理问题。银行业市场规模的扩大和市场关系的复杂，日益需要政府制定统一、公平的“游戏规则”，并由专门的机构监督执行。2．中央银行制度的类型

(1)复合的中央银行制。把中央银行的业务和职能与商业银行的业务和职能集于一家银行来执行。又可分为两种形式：①一体式中央银行制，集中央银行和商业银行的全部业务和职能

于—身；②混合式中央银行制，既设中央银行，又设专业银行，中央银行兼办一部分专业银行业务。

(2)单一的中央银行制。一个国家单独设立专门的中央银行，全权发挥作用。又可分为两种形式：①一元中央银行制，由总机构和各级分支机构组成的单一法人、高度集中的中央银行

②二元中央银行制，在中央和地方设立两级中央银行机构，地方—级机构也有其独立的权力。（3）跨国中央银行制。与一定的货币联盟相联系，是参加货币联盟的所有国家共同的中央银行。

(4)类似中央银行的机构。或者是一个通货局，不制定和执行货币政策，也不要求商业银行上缴存款准备金；或者是介乎通货局与中央银行之间的机构。3．中央银行的特征

(1)它代表国家制定和执行货币政策，监督金融机构的 活动。其领导人由国家任命。

(2)它是居于超然地位的、有一定特权的特殊法人。

(3)其业务活动的对象主要是金融机构和政府，不以营利为目的。(4)它虽为金融机构提供存款、贷款和清算服务，但发挥的不是普通的支付中介和信用中介作用，而是控制信用、调节货币流通的作用。(5)中央银行吸收存款一般不支付利息，为政府及金融机构提供服务一般也不收费。

(6)中央银行资产应保持较大的流动性。

4．什么是中央银行中央银行的相对独立性，保持中央银行的相对独立性要遵循哪些原则？

中央银行中央银行的相对独立性既不能完全受制于政府，也不能完全独立于政府之外，而应在政府的监督和国家总体经济政策的指导下，独立地制定、执行货币政策。这就是当代中央银行的相对独立性。

保持中央银行的相对独立性要遵循两个原则：(1)经济发展目标是中央银行活动的基本点。中央银行不仅要考虑自身所担负的任务和承担的责任，还要重视国家的利益。(2)中央银行货币政策要符合金融活动的规律性。防止为特定政治需要而不顾必要性和可能性，牺牲货币政策的稳定性

5． 试论我国中央银行的相对独立性。

（1）中央银行相对独立性是指商业银行与政府的关系应遵循两条原则：其一是国家经济发展目标是中央银行活动的基本点；其二是中央银行货币政策要符合金融活动的规律。

业务主要包括中央银行贷款和再贴现、证券买卖业务、金银和贵金属业务以及外汇储备业务等内容。中央银行贷款和再贴现是中央银行向商业银行等部门提供短期融资的经济行为。中央银行买卖证券一般都是通过其公开市场业务进行，它与前一项业务共同构成了中央银行货币政策的重要工具，为宏观经济调控服务。金银外汇储备业务则以平衡本国国际收支 和稳定本币币值及汇价为主要目的。

7．贴现与再贴现之间的关系如何

贴现是商业银行买进工商企业持有的未到期商业票据，以提供给工商企业流动资金的一种行为；再贴现是指商业银行为弥补营运资金的不足，将其由贴现取得的商业票据提交中央银行，请求中央银行以一定的贴现率对商业票据进行二次买进的经济行为。中央银行接受再贴现即为买进商业银行已经贴现的商业票据，因此贴现是再贴现的基础。

8．中央银行贷款的特征有哪些?

中央银行作为特殊的金融机构，其贷款也体现出独有的特征：(1)以短期贷款为主，一般不经营长期贷款业务；(2)不 以营利为目的；(3)应控制对财政的放款；(4)一般不直接对：工商企业和个人发放贷款。9．再贴现与中央银行贷款有什么共同点?区别又表现在哪些方面?

在中央银行贷款和再贴现两种业务过程中，中央银行都是贷出资金，对商业银行进行资金融通，因此，从广义上讲，再贴现属于中央银行贷款的范畴。但二者还是有区别的，具体体现在两个方面：第一，再贴现业务中商业银行实际是预先向中央银行支付利息，而且只能获得票据面额的部分资金，而贷款业务中商业银行是到期归还本息，且可获得贷款的全额资金；第二，再贴现本质上相当于中央银行对商业银行发放的抵押贷款，而中央银行贷款既包括抵押放款，又包括信用放款，在范畴上比再贴现要宽得多。

10．中央银行保管(持有)外汇储备的意义或作用何在?

(1)稳定币值；(2)稳定汇率；(3)调节国际收支。

11．中央银行证券买卖业务的意义何在?在实际操作中应注意哪些问题?

(1)意义或作用：①调节和控制货币供应量。②与准备金政策和再贴现政策相配合。

③缓解财政收支季节性波动的不利影响。④协助政府债券的发行与管理。

(2)应注意的问题：

①不能在一级市场购买有价证券。②不能购买流动性差的证券。③不能购买末上市证券。④一般不能购买国外的证券。

12．试述我国中央银行现行公开市场业务的操作目标及其存在的问题和发展趋势。

(1)中央银行公开市场业务的操作目标是指中央银行的直接调控目标，其主要目的是通过操作目标控制中介目标。从目前的情况看，中央银行公开市场业务操作只能选取基础货币作为操作目标，并通过基

础货币的调节影响和控制货币供应量的变动。

(2)目前我国公开市场业务以基础货币为操作目标实际上并非理想的选择，与西方发达国家相比，在中国公开市场业务操作目标的选择上，面临以下几个问题：一是利率未市场化；二是中国公开市场业务不发达；三是货币需求不稳定。因此，在中国公开市场业务发展较成熟的时候和能够大规模操作的前提下，中央银行应该迅速过渡到以非借人准备金为操作目标，而随着利率市场化和同业拆借市场不断完物价变动率之间存在非此即彼的关系。

(2)物价稳定与经济增长的关系。从长期来看，物价稳定与经济增长之间具有一致性。从短期来看，对物价稳定与经济增长的关系，理论界有不同的看法。

(3)物价稳定与国际收支平衡的关系。由于影响国内经济因素与影响国际经济关系的因素各不相同，中央银行同时实现这两个目标较为困难。善，同业拆借市场利率也应该成为一个重要的操作目标。13．存款准备金制度的基本内容是什么?(1)确定存款准备金制度的适用对象。(2)规定法定准备金率。(3)规定准备金的构成。

(4)规定准备金的计提基础。(5)确定准备金的付息标准。

(6)规定考核办法。14．中央银行经理国库业务的主要内容是什么? 预算收入的吸纳、划分、报解；

(2)预算支出的拨 15..简述人民币发行的原则

(1)集中发行；(2)经济发行；(3)计划发行。

16.简述货币发行准备制度的类型及各种准备制度的优缺点。货币发行准备制度主要有5种类型

(1)弹性比例制。指增加发行的钞票数超过了规定的现金比例时，国家对超过法定现金准备部分的发行征收一定的超额发行税。

(2)保证准备制。是指货币发行要以政府公债、短期国库券、短期商业票据等国家信用作为发行准备。

(3)保证准备限额发行制。指在规定的发行限额内，可以全部用政府债券作为发行准备，但超过限额的任何发行都必须用充足的现金作准备。(4)现金准备发行制。指货币的发行必须以100％的现金作为准备。(5)比例准备制。指规定货币发行准备中现金与其他有价证券各占相应的比例。

17.试述中国人民银行经理国库的职责及主要业务内容。(1)中国人民银行作为经理国库的机关，其职责如下：

第一，准确及时地收纳国家预算收入；第二，审查办理财政库款的支拨；第三，对各级财政库款和预算收入进行会计账务核算；

第四，协助财政、征收机关组织预算收入及时缴库，监督财政预算收入的退库；第五，组织管理和检查指导下级国库和国库经收处的工作及其他同国库有关的业务，总结交流经验，及时解决存

在的问题；第六，协助财政税务机关监督企业单位，同时向国家缴纳款项。

(2)国库业务的主要内容包括：①预算收入的吸纳、划分和报解。②预算支出的拨付。

18.中央银行业务基本经营原则

(1)不以营利为目的。(2)不经营一般银行业务。(3)一般不支付存款利息。

(4)资产具有较强流动性。(5)定期公布业务状况。(6)在国内设立相应分支机构。

(7)保持相对独立性。

19.各国法律对中央银行业务有哪些共同的限制规定？

(1)不得直接从事商业票据的承兑业务。

(2)不得直接从事不动产(非自用)买卖业务。

(3)不得直接从事不动产抵押放款业务。

(4)不得直接对个人和企业发放贷款。

(5)不得收买本行股票。

(6)不得以本行的股票为抵押进行放款。

20．试分析物价稳定、充分就业、经济增长、国际收支平衡等货币政策目标之间的关系

物价稳定与充分就业的关系。菲利普斯曲线的存存说明失业率与

(4)经济增长与国际收支平衡的关系。促进经济增长的政策举措会对国际收支带来方向不同的双重影响；解决国际收支逆差，往往需要压缩国内总需求，减少对进口的依赖，会影响国内经济增长。

(5)经济增长与充分就业的关系。根据奥肯法则，在失业率与自然失业率之差和实际国民收入与潜在国民收入之差之间存在一种负相关关系。这说明，经济增长与充分就业是正相关的。21．简述准备金制度的基本内容。

(1)确定存款准备金制度的适用对象，即哪些金融机构受到准备金制度的约束。

(2)规定存款准备金率，即法定存款准备金率。

(3)规定存款准备金的构成。多数国家规定法定准备金只能是金融机构在中央银行的存款，而不包括其库存现金。

(4)规定存款准备金的计提基础，即规定哪些存款应该保留法定存款准备金以及计提的基数。

(5)规定存款准备金的付息标准，即中央银行是否为其支付利息以及利率水平。

(6)规定存款准备金持有期的考核办法，即要确定在一个考核期内，是考核全部时点，还是考核平均余额或者只考核期末余额。22．简述再贴现政策的内容。

(1)规定再贴现的对象。即要确定中央银行贴现窗口接受哪些类型的票据。

(2)规定再贴现票据的条件。即要确定金融机构在什么情况下可以获得贴现贷款，特定条件下可以获得哪种类型的贴现贷款。

(3)制定再贴现率。首先要确定是实行统一再贴现率，还是实行差别再贴现率制度，其次是要适时调整再贴现率。23．选择性货币政策工具主要有哪些?

(1)证券市场信用控制。指中央银行通过规定和调节信用交易、期货交易和期权交易中的最低保证金率，以刺激或抑制证券交易活动的政策手段。

(2)消费者信用控制。是中央银行通过规定和变动耐用消费者分期付款购买时的最低首付率和最长付款期限，以鼓励或抑制信用消费的政策手段。

(3)不动产信用控制。是中央银行通过规定和变动不动产信用的最高贷款限额、最长贷款期限及首付率，以鼓励或抑制不动产信用消费的政策手段。

24．试述准备金制度的作用机制和政策效果。

(1)存款准备金制度对信贷和货币供应量的控制是通过调整法定存款准备金而实现的：a．调整法定存款准备金率会改变货币乘数，进而改变货币供应量；b．改变法定存款准备金率影响到利率，从而影响支出；c．具有直接的宣示效果。

(2)优点：a．作用速度快而有力；b．作用呈中性；c．特定条件下可以起到其他货币政策工具无法替代的作用；d．可以为其他货币政策工具的顺利运行创造有利条件。

(3)不足之处：a．作用效果过于猛烈；b．易于受到商业银行和金融机构的反对；c．受到中央银行维持银行体系目的的制约——降低法定存款准备金率容易，提高法定存款准备金率难。

1)25．试述再贴现政策的作用机制和政策效果。

(1)作用的途径有三条：a．它是中央银行投放基础货币的一个渠道；b．再贴现率的变动对利率和各种资产收益率发生影响；c．具有宣示作用。(2)优势在于：a．有利于中央银行发挥最后贷款人作用；b．可以起到一定的结构调整作用；c．作用效果缓和，可以配合其他政策工具，避免引起经济的巨大波动。

(3)不足：a．具有顺周期特征；b．主动权在商业银行，而不在中央银行；c．宣示作用模糊。

26．试述公开市场业务的作用机制和政策效果。

(1)作用途径：a．通过影响基础货币进而影响货币供应量；b．通过影响利率水平和利率结构来达到调控经济的目的。

(2)主要优点：a．利用公开市场业务可以进行货币政策的微调。b．具有灵活性；中央银行可以用它进行经常的、连续的、日常的货币政策操作，迅速调转方向的操作都是完全可行的；c中央银行具有主动性。(3)局限性：a．公开市场业务的开展需要有一个发达的金融市场，特别(1)是发达的国债市场；b．如果没有形成一个同政府债券市场相连的、全国统一的同业拆借市场，公开市场业务的政策效力就会受到影响。

27．简述影响基础货币变动的主要因素。

(1)由于基础货币是中央银行资产负债表中的货币性负债，并对应中央银行的货币性资产，所以观察和分析中央银行资产负债表的变动情况，可以看出影响基础货币量变动的主要因 素。

(2)中央银行对国外的资产和负债。当中央银行对国外的资产增加时，基础货币量增加；相反，当中央银行对国外的资产减少时，基础货币量减少。

(3)中央银行对政府的资产和负债。中央银行对财政的资产增加，而负债减少，基础货币增加；相反，中央银行对财政的资产减少，而负债增加，基础货币减少。

(4)中央银行对金融机构的资产和负债。中央银行对金融机构的债权增加，基础货币增加；相反，中央银行对金融机构的债权减少，基础货币等额减少。

(5)其他因素。其他资产增加，负债减少，基础货币量增加；其他资产减少，负债增加，基础货币减少。

28．简述选择货币政策中介指标应坚持的原则。

(1)可控性。就是中央银行通过运用货币政策工具，可以直接和间接地控制和影响其目标变动状况和趋势。

(2)可测性。就是指货币政策标的有明确而合理的内涵和外延，能迅速收集有关数据进行定量分析。

(3)相关性。就是选定的货币政策标的与最终目标之间有稳定、较高的统计相关度。

(4)抗干扰性。就是选定的货币政策标的在中央银行运用货币政策调节过程中，受其他非货币政策因素的干扰度较低。

(5)适应性。就是选定的货币政策标的要适应本国的社会经济、金融体制和当时的金融市场、金融产品等实际情况。29．试分析影响货币乘数变动的主要因素。

(1)现金比率c。影响c值的因素有社会大众可支配的收入水平的高低、用现金购买或用支票购买的商品和劳务的相对价格的变化、大众对通货膨胀的预期、地下经济规模的大小、社会 的支付习惯等。在其他条件不变的情况下，c值越大，货币乘数越小；相反，c值越小，货币乘数越大。

(2)定期存款与活期存款的比率t0,t值的大小同银行的存款利率高低、(2)

人们的通货膨胀预期有较密切的关系。

(3)超额准备金率re，re值的大小取决于商业银行自身的经营决策。一般来说，商业银行愿意持有多少超额准备金，主要取决于以下因素：一是持有超额准备金的机会成本的高低，即生息资产收益率的高低；二是借入准备金的成本高低，主要是中央银行再贴现率的高低；三是商业银行的流动性状况；四是银行拆借资金的能力。

(4)活期存款法定准备金率rd和定期存款的法定准备金率rt其数值大小是由中央银行决定的。rd和rt值越大，货币乘数就越小；rd和rt值越小，货币乘数就越大。

(5)以上分析说明，货币乘数的大小是由c、t、re、rt等因素决定的，而这些因素则是中央银行、金融机构、财政、企业以及个人各自行为决策的结果。因此，制定和实施货币政策必须考虑除中央银行以外的经济主体行为决策变化的影响。30．简述金融监管应遵循的主要原则。

依法监管。一方面要做到依法监管，另一方面要做到违法必究。(2)适度竞争。既要反垄断，又要避免恶性竞争。

不干涉金融业内部管理。要尽可能少影响金融机构正常的经营活动。

(4)自我约束与外部强制结合。要充分发挥金融机构的自我约束能力。(5)安全稳健与经济效益相结合。要把防范金融风险与提高金融机构的经济效益相结合。

31．简述金融监管体制的主要类型。

(1)双线多头监管体制。是指中央和地方都拥有一部分金融监管权，同时每一级又有若干机构共同行使监管职能的监管模式。

(2)单线多头监管体制。是指全国的金融监管权集中在中央，地方没有独立的权利，在中央一级由两家或两家以上机构共同负责的监管模式。(3)集中单一监管体制。是指由一家机构承担所有金融监管职责的监管体制。这一机构可以是中央银行，也可以是独立于中央银行的专门监管机构。

32．请列出货币发行及回笼方面的主要统计指标。

(1)货币发行累计额。

(2)货币回笼累计额。

(3)货币净发行(或净回笼)。

33．说明中国人民银行对商业银行资产负债比例管理监控指标中“资产流动性率”的含义和监控值。

(1)资产流动性比率=（流动性资产旬末平均余额/ 流动性负债旬末平均余额）*100％

(2)流动性资产指1个月(含1个月)可变现的资产；流动性负债指1个月(含1个月)到期的存款和同业净拆入款。

(3)资产流动性比率不得低于25％。

34．简要说明金融统计资料三级汇总的步骤或内容

第一级，将金融统计资料分别根据货币当局资产负债表、存款货币银行资产负债表和特定存款机构资产负债表的子项进行适当合并形成货币当局概览、存款货币银行概览和特定存款机构概览。

第二级，将货币当局概览和存款货币银行概览合并形成货币概览。

第三级，将货币概览和特定存款机构概览合并形成银行概览。35简述目前中国人民银行公布的货币供应量资料的层次和口径。

Mo=流通中现金

M1=Mo+活期存款

M2=Ml+定期存款+储蓄存款+其他存款

第三篇：商业银行理论与实务复习题

《商业银行实务》复习题

考试题型

一、名词解释（每题3分，计15分）

二、判断题（每题1分，计10）

三、单项选择（每题2分，计20分）

四、简答题（4个共25分）

五、论述题：（三选2共30`分

一 名词解释b 信托

表外业务

流动性风险

租赁

中间业务

贷记卡

信用风险

商业银行 存款保险制度 保证贷款

信用分析 资本充足率 审贷分离

信托:信托是一种以资产为核心、以信任为基础、以委托为方式的财产管理制度。融资性租赁也叫金融租赁或资本性租赁。它是以融通资金为目的的租赁是一种不带维修设备附加条件的租赁。

表外业务：是指商业银行所从事的、按照通行的会计准则不计入资产负债表内，不影响资产负债总额，但能改变当期损益及营运资金、从而提高银行资产报酬率的活动。

流动性风险：是指资产在到期日不能无损失地变现的风险。

租赁:租赁业务是指由财产所有者出租人按照契约规定将财产租让给承租人使用承租人按照契约按期支付租金给出租人的经济行为。

中间业务：不构成商业银行表内资产、表内负债、形成银行非利息收入的业务。贷记卡：可以透支的卡。

信用风险：是指交易在到期日下不完全履行其义务的风险。

商业银行：是以吸收公众存款、发放贷款、办理结算为主要业务的企业法人、是以追求利润最大化为经验目标，以货币信用业务和综合金融服务为经营对象的综合性多功能的金融企业。

存款保险制度:作为一种金融保障制度是指由符合条件的各类存款性金融机构集中起来建立一个保险机构各存款机构作为投保人按一定存款比例向其缴纳保险费建立存款保险准备金当成员机构发生经营危机或面临破产倒闭时存款保险机构向其提供财务求助或直接向存款人支付部分或全部存款从而保护存款人利益、维护银行信用、并稳定金融秩序的一种制度。保证贷款:是指按《中华人民共和国担保法》规定的保证方式以第三人承诺在借款人不能偿 还贷款时按约定承担一般保证责任或者连带责任而发放的贷款。

信用分析是对债务人的道德品格、资本实力、还款能力、担保及环境条件等进行系统分析以确定是否给予贷款。

资本充足率：是衡量商业银行资本是否充足的指标，一般以商业银行的资本净额与加权风险资产总额之比来衡量。

审贷分离：由不同部门分工负责、独立操作、相互制约、从而有利于防范和控制贷款风险。

五、简答题

1、简述商业银行的形成途径？

答：1.旧的高利贷性质的银行逐渐适应新的条件，转变为资本主义性质的商业银行。例如，17世纪中叶以前的银行主要的贷款对象是政府，以解决政府财政支出的需要，同时也贷款给个人，以满足个人消费需要，但是利率很高。在漫长的的经济发展过程中，这种旧银行逐渐适应新的生产方式，演变为资本主义性质的商业银行。2.按照资本主义生产方式要求的股份制形式组建的银行。最早的商业银行制度是1964在英国伦敦创办的英格兰银行。英格兰银行的成立，标志着现代商业银行制度的建立。我国的商业银行出现较晚，知道1845年才出现第一家由英国人开设的现代商业银行，如丽如银行，又叫东方银行。我国开办的最早的现代商业银行是1897年在上海设立的中国通商银行。

2、简述商业银行的职能？

答：信用中介功能、支付中介功能、信用创造功能、金融服务功能

3、商业银行业务经营有哪些特点？

答：资产业务：现金资产、商业银行的证券投资、消费贷款——商业银行的新兴业务。负债业务：吸收存款、发行债券。中间业务：支付结算等9类。

4、简述商业银行的三大经营原则及其相互关系？ 答：三大原则：盈利性、流动性、安全性。

相互关系：

1、统一协调关系。盈利性是核心，安全性是基础，流动性是象征。2.矛盾与制约的关系。一般地说，盈利性与安全性、流动性是对立的。

5、简述商业银行资产管理理论？

答：商业贷款理论、可转换理论、预期收入理论

8、影响商业银行资本需要量的因素 答：资本金来源有保障是指银行筹集资本的各个渠道应尽力保持畅通和稳定。银行的资本金来源分为外部和内部两部分。外部筹资是指通过发行股票以及资本性债券和票据方式募集资金，内部筹资是指银行通过增加盈利和节制分红方式留存盈余资金。外部筹资既依赖于资本市场的发达程度，又取决于银行的经营效益，内部筹资也主要依靠较好的经营带来的利润的增加，因此银行在努力提高经营效益的基础上，充分利用资本市场筹措外部资金，在兼顾股东分红要求的前提下合理地留存部分盈余资金，确保资本金来源渠道畅通。

10、商业银行贷款的规范化程序是什么

答：贷款调查、贷款审查、贷款审批、贷款发放、贷后管理

11、贷款定价的基本方法都有哪些？

答：成本相加贷款定价模型、价格领导的贷款定价模型、风险补偿的计算、最高利率的贷款定价模型、成本——收益贷款定价模型 12、中间业务对商业银行的积极作用都有哪些

答：1.为客户提供多元化的金融服务2.有效地防范和转移风险3.增加资金的流动性4.创造信用，增加资金的来源渠道

13、我国商业银行贷款的种类有哪些

答：按用途分：流动性贷款、固定资产贷款。按来源分：国内贷款、国外贷款。按偿还期限分：短期贷款、中期贷款、长期贷款。按保障程度分：信用贷款、担保贷款、票据贴现。按质量（风险程度）分：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款。按贷款对象的部门分：工业贷款、农业贷款、商业贷款。按占用形态分：正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款。按偿还方式分：一次性偿还贷款、分期偿还贷款。

14、商业银行资产的作用。

答：1.资产是商业银行获得收入的主要来源2.资产的规模是衡量一家商业银行实力和地位的重要标志3.资产质量是银行前景预测的重要指标4.资产管理不善是导致银行倒闭、破产的重要原因之一。

六、论述题：500字以上

1、论述我国银行风险种类及对信用风险的防范措施。

2、试述商业银行营销管理的内容

3、什么是商业银行贷款五级分类？为什么要实行贷款五级分类方法

4、分析我国商业银行不良贷款的形成原因，并提出化解不良贷款的方法。

5、什么是利率敏感性?怎样进行利率敏感性缺口的管理？

6、商业银行经营风险的成因 与 经营风险的防范有哪些?

8、商业银行的中间业务 有有哪些?为什么要开展中间业务？

第四篇：中德财务会计实务理论

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中德财务会计实务理论

国际经贸关系的建立与发展，离不开经济信息的交流，财务会计实务作为“国际通用的商业语言”，则是经济信息交流的重要手段。然而，财务会计实务的主要特征之一是密切依存于社会经济环境，不同国家由于它们政治的、经济的、法律的、文化的，甚至语言的、宗教的、民族特性的、地理的环境差别，财务会计实务也表现出不同的特征。财务会计实务的国家特征在一定程度上妨碍了国际经济信息的交流，于是，财务会计实务的国际比较研究与协调成了会计研究的重要领域之一。我国是“社会主义的市场经济国家”，德国是“社会市场经济国家”，两国的经济制度除了本质区别以外，较多地存在着相似之处，因此，财务会计实务也更具有可比性。本文从会计环境出发，对中德财务会计实务若干重要理论与实务问题作一比较研究。

一、关于会计目标的总体定位

会计目标是会计学的基本问题之一，具体是指会计活动所要达到的境地或结果。

鉴于我国资本市场尚不发达和规范，两权分离尚欠彻底，我国的会计目标应定位于“受托责任观”。德国会计文献中一般并不直接使用“会计目标”一词，更多使用的是“会计的任务”(Ａｕｆｇａｂ

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ｅｎ)。德国著名经济学家韦赫(Ｗｏｅｈｅ)认为，财务会计实务具有“保护的任务和信息的任务”。所谓“保护”就是要求财务会计实务应按照法律规定的计量和反映要求去记帐和报告，防止大股东对小股东、企业对债权人等的利益侵害；所谓“信息”，就是要求财务会计实务提供全面而又充分的会计信息，让会计信息使用者了解企业的真实状况。可见，德国会计目标的总体定位实际上是“受托责任观”与“决策有用观”的综合。

二、关于会计信息使用者

中德会计信息使用者，从形式上看差别不大。例如，我国葛家澍教授认为包括投资人、债权人、企业职工在内的不直接参与经营管理而同企业物质利益息息相关的所谓“外部集团”是会计信息的主要使用者。德国韦赫教授也认为，会计信息使用者是这样的一个集团，即“他们在企业中或有契约规定的权益、或有与企业盈利相联系的权益，并且他们要从企业报表中获取信息，以便得知企业活动怎样和在多大的程度上影响他们在企业中的权益以及未来可能的影响”。然而，在会计信息使用者的本质定位上中德之间还是存在着较大区别的。

三、关于会计规范制定者

我国会计规范由财政部负责制定，德国会计规范则由联邦司法部

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负责制定，因此，两国会计规范制定者是相同的———均是政府机构，这与两国经济制度的共同点———强调政府在一定程度上干预经济不无关系。然而，同样是政府制定，他们所持的立场却存在较大差别。德国会计规范制定者(也称为立法者)的任务是制定出满足下列要求的会计规范：

①会计规范应该使企业不能作出一项有利于一定的利益集团而不利于另一利益集团的决定；

②会计规范应该使企业不能向财务报告使用者提供错误的或不完整的会计信息，以至他们基于这种信息作出错误决策，引起资产损失。

从第一项任务看，德国立法者的目的是要会计规范能在各个利益团体之间起到“公正”作用。显然，德国会计立法者要实现会计规范的绝对“公正性”是不可能的，他们自身也感到实现这一目标的困难。其最大的困难是，会计计量并不是精确的，存在着许多估计因素，必须允许企业有所选择。同时，政策过分的“标准化会限制企业领导人对经济决策的弹性，使他们无法利用财务会计实务作为财务政策的调节工具。在不能真正“公正”的情况下怎样维持公正？这就要求会计信息提供者充分揭示会计信息，于是德国会计立法者就不得不站在“真正的外部信息使用者”立场来制定财务会计实务规范，从而使德

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国的会计规范纳入了保护债权人利益的模式。再看德国会计立法者的第二项任务，其目的是要通过规范会计信息给有关利益各方一种“保护”，使他们免遭错误会计信息的误导。但财务报告如何才能表达“正确的”和“完整的”财务会计实务信息？德国立法者原先对会计信息的要求是“合规性”和“清晰与明了性”，而且要求“尽可能可靠地反映企业的资产与收益状况”(1965年股份法第149条)。在1985年德国会计法规按欧共体第四号指令调整后，德国立法者承认接受了英国的“真实与公允”的观点。

四、关于会计信息质量特征

根据我国基本会计准则，我国财务会计实务的信息质量特征最主要的是“真实性”与“相关性”，此外还有可比性、一致性、及时性、明晰性等次要质量特征。笔者未见到德国对会计信息质量的直接论述，但根据德国商法和公司法中关于会计原则的规定以及我国关于会计信息质量特征的认定方法，德国财务会计实务信息的主要质量特征，对所有企业而言是“真实性”和“合规性”，对资本性公司而言是“真实与公允性”，此外也有可比性、一致性、及时性、明晰性等次要质量特征。德国之所以要分别规定一般的合法性与真实性质量特征与资本性公司的真实与公允质量特征，一方面是为了符合欧共体第4号指令的需要，另一方面也是对资本性公司在会计信息质量方面的进一步要求，因为真实与公允中的真实性与一般规定中的真实性还是有显著

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区别的。前者是指事实上的、实际发生的或可以验证的，而后者则是一般意义上的“真实”，是一个努力达到但不可能完全达到的目标。从真实性到实际性或事实性的转变，看似对真实性要求的降低，实质上是德国财务会计实务在真实性问题上的进步，也是德国财务会计实务国际化的结果。由此可见，在次要质量特征上中德两国基本一致，但在主要质量特征上，我国强调真实(或可靠)与相关，而德国强调真实(事实)与公允、真实与合规。作为会计信息重要质量特征之一的相关性为什么没有被列入德国会计信息质量，这是耐人寻味的！这可能既与英国会计对欧盟成员国的影响有关，也与德国具体的社会经济环境有关。德国证券市场规范但相对其经济而言并不发达，小股东一般并不直接参与股票的交易，其股票一般委托银行代管，在这样的情况下，资本市场对会计信息的需求并不十分迫切，对信息相关性的关注程度自然也不可能高。同时，德国始终强调会计的国家特征，没有采用美国关于会计信息质量的研究成果，这些因素综合使德国财务会计实务忽视了“相关性”特征。

五、关于会计规范体系

我国财务会计实务规范主要由会计法、会计准则、企业会计制度等构成，德国会计规范则主要由《商法》、《公开法》、《公司法》组成。纵观中德两国的基本会计规范，在规范的基本内容上有很多相似之处，如两国规范均对簿记义务人、簿记原则与要求、会计报告原则与要求、精心收集

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会计报告的审计与公布、会计资料的保管等方面作出了规定。然而，从比较的角度看，两国会计规范体系无论是在规定方式还是内容上仍有相当的差异。

1会计规范方式不同。

德国财务会计实务用法律规范、而我国则法律与准则、制度并举，这是最易观察到的差异。当然，德国也有类似的规章、指南等不属于法律范畴的规范，但这些大都是对法律的进一步解释与应用的说明，而我国会计法与准则之间，并不是法律与实施细则的关系，它们分别规范了不同的内容。我国采用法律、准则、制度的“混合”方式，既照顾到了会计规范的“稳定性”，同时又考虑到了会计规范的“灵活性”。

2会计规范的侧重点不同。

我国会计规范内容除会计准则之外，都侧重于对会计人员职责与权利的规定(即侧重于对“人”的规范)，会计人员始终以代表国家利益的身份出现，于是在描述方式上，以技术、方法性论述为主，结果性论述(指会计事项处理欲要达到的结果)不多，着重规范会计人员应该应用什么方法、应该如何去做。德国会计规范则侧重于对会计事项“事”的规定，很少以“人”为规定对象，于是，在描述方式上，结

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果性论述多，技术、方法性论述少，着重规范会计工作应该达到什么样的结果。

会计规范的全面性与集中度不同。

从会计规范适用范围和总体内容上看，我国会计规范是最全面的，一方面既适用于企业又适用于机关团体(指会计法)；另一方面既包括了对会计人员的规范、又包括了对会计事项处理的规范，而德国会计规范(就《公司法》、《商法》、《公开法》而言，并不排除德国以其他规范规定政府会计)仅仅适用于商人，且主要是对会计事项处理的规范。然而，从规范的具体内容上看，德国会计规范不仅集中而且全面，而我国虽全面但较为分散。例如，德国商法集中对企业会计的各个方面作出了全方位的规定，不仅包括了财务会计实务基本原则，还包括了簿记、审计要求、会计资料保管、会计资料的法律应用要求等。我国会计规范不仅对会计事项，而且对会计人员作出了规定，是较为全面的，但却分散在各种规章之中。例如，《会计法》着重对企业领导、会计人员的责任与义务进行规定，会计准则和制度着重对会计事项的规定，《会计基础工作规范》则注重对各项会计基础工作的规定。此外，还有《会计档案管理办法》对会计资料保管、销毁作出了规定。众多的规定不仅分散，而且也存在着“整合”和“补充”的必要。例如，《会计档案管理办法》尚不适用于外资、股份制和私营企业，关于簿记的全面、正确、序时、分类核算这一重要原则、关于企业盘点方法等，在各种规范中尚缺乏明确规定。

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六、关于会计基本假设与原则

我国的会计基本假设与基本原则，在1993年7月颁布实施的《企业会计准则》中作出了具体规定，其主要内容包括四大基本假设和十二条基本原则。德国财务会计实务中一般并不明确区分会计基本假设与会计基本原则，而是统称为“原则”。但从我国对会计基本假设内容的认识和表达方式看，德国商法中还是存在类似于我国的基本假设的内容。

德国财务会计实务基本假设包括：会计主体假设、会计分期假设。德国财务会计实务并没有直接指明货币计量单位假设，该假设隐含于取得成本原则之中，而将持续经营假设则作为一般的会计原则对待。

中德会计假设与会计原则相比较，具有下列七种情况：

①名称相同，内容也基本相同或相近。

如两国均承认持续经营、真实性、及时性、明晰性、历史成本或取得成本等，而且在内容规定上也基本一致。

②名称相同，但内容有较大差异。

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如中德都有谨慎原则，但德国谨慎原则不仅包括了“实现原则”与“不对称原则”，而且，在谨慎程度上与我国也相差甚远。例如，按不对称原则，德国财务会计实务对外币应收帐款的折算应运用“入帐汇率与期末汇率孰低”原则，对外币应付帐款的折算则应运用“入帐汇率与期末汇率孰高”原则，而我国则一律采用期末汇率折算。又如，德国的一致性原则，既包括了“计价一致性”原则，又包括了“反映一致性”原则，前者相当于我国的“一致性”原则，而后者则又相当于我国的“可比性”原则。

③名称不同，但内容基本相同。

如德国的期间划分原则大体上相当于我国的权责发生制原则，德国的反映一致性原则相当于与我国的可比性原则。

④中国作为会计基本假设或原则，从德国商法内容看也已包含了这样的内容，只是德国会计学者未将其称之为假设或原则。

如由我国会计学者概括的，并在企业会计准则中写明的会计主体假设、会计分期假设、货币计量假设等，虽然德国商法中包含了这样的含义，但在商法和其他会计文献中却没有明确作为假设或原则。

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⑤中国作为假设或原则，但德国商法未涉及。

如相关性原则、划分收益性支出与资本性支出、配比原则、重要(大)性原则等。相关性是德国财务会计实务所忽视的一个问题，而对于其他三个原则，虽然德国商法没有规定，但在其他会计文献中却包含了类似的内容。

⑥德国作为会计基本原则，从我国会计准则看也已包含了这样的内容，但我国会计学者未将其称之为假设或原则。

如德国的全面性原则(报表应反映会计规范规定的所有项目，不得遗漏)、禁止抵消原则(资产与负债、收入与费用不能抵消反映)、合规性原则等。

⑦我国会计准则未涉及的会计原则。

如逐项计价原则、报表同一性原则。逐项计价原则的基本含义是各个资产负债表项目必须逐项单独地计价，不考虑资产之间可能存在的协同作用，各项资产单独计价结果的总和即是整个企业的价值，外购商誉的存在被认为是对逐项计价原则的违背[9]。报表同一性主要是指期初报表与上期期末报表的等同性，这在我国看来是理所当然的事情，但德国商法却作出了法律上的规定。

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七、关于会计要素

会计要素即财务会计实务要素，它们不仅是财务会计实务的一些最基本的概念，同时也是构成财务会计实务报表框架的基本要素，因此，也称为财务会计实务报表要素。

从构成财务会计实务报表的基本构成要素看，德国财务会计实务基本要素与我国相近，均有资产、自有资本(业主权益)、外部资本(负债)、总收益(收入)、总费用(费用)、总成果(利润)构成。

八、关于会计信息披露

财务会计实务的基本目的是提供财务信息，因此，会计信息披露也是财务会计实务的一个重要环节。德国会计信息披露的特点是：信息披露从保护中、小企业的竞争力出发，按区别对待、分层披露的原则进行。其主要手段有：

①运用会计报表结构与项目分类控制关键信息的披露。

如损益表采用总费用式结构，外界就无法得知销售成本、管理费用、经营费用等关键会计信息；允许中小型企业采用简化的损益表和资产负债表，大大减少了会计信息细节的披露。

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②运用会计报表附注披露的不同要求调节附注披露的信息量，资本的公开性越大，规模越大，则附注披露越多。

因此，资本性公司比人合公司附注披露要求多，股份公司比非股份公司附注披露要求多，规模大的公司比规模小的公司附注披露要求多。

③运用对审计的不同要求改变会计信息的可信度。

德国有关法律规定，有的企业财务报告需要审计，有的则不要求；应审计的企业中，有的要求注册会计师审计，而有的仅要求宣誓审计师审计。显然，有无审计、注册会计师审计还是宣誓审计师审计，其财务报告的可信度是不一样的，会计报表信息可信度的降低也能起到减少会计信息披露的作用。

④运用财务报告公开的不同方式和时间要求影响会计信息的传播。

德国对某些企业不要求公开财务报告，而对要求公开的企业，又区别为在商业登记簿上公开或既在商业登记簿上公开又在联邦司法部公告上公开，时间上又区分在九个月内公告或是在12个月内公告。

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企业规模越大其公开要求越广、时间越快。德国通过以上途径，构建了层次丰富的会计信息披露结构，既满足了会计信息披露的要求，又保护了商业机密，保护了中小企业，有效防止了“不当竞争”的产生，在一定程度上避免了垄断的形成。

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第五篇：学习《财务会计理论与实务》心得体会

学习《财务会计理论与实务》心得体会

《财务会计理论与实务》是会计学科的重要组成部分。会计是适应社会生产的发展和管理需要而不断发展和完善的，在社会生产中，会计一方面对生产过程中人力、物力的消耗量及劳动产品的数量进行记录、计算；另一方面则要对生产过程中的耗费和劳动成果进行分析、控制和审核，以促使人们节约劳动耗费，提高经济效益。正是因为在社会生产中人们很早就注意到提高经济效益的重要性，客观上就需要有一种以经济数据的记录、计算、分析、控制、审核为中心的经济管理工作。要说管理学把我们带入一个概括的宏观的世界，那么财会就把我们带入了管理的一个微观世界，让我们感受到这些知识是在用细微的力量影响一个企业。由于企业财务信息的保密性使我们在校期间难以真正获得实践机会，通过学习这门课程，通过与其他同学交流和老师的帮助，有利于我们加深对会计理论知识的进一步理解和掌握，并与其它会计相关专业相衔接，将会计专业知识和会计实务有机地结合在一起。结合会计基本理论及知识，深入浅出地讲解如何处理业务、怎样填写会计凭证及怎样记账、结账、对账和编制会计报表等一系列的方法和程序，以及办理各项税务的方法，帮助我们掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，使我们具备应对实际工作中各种实务问题的能力，提高我们发现问题、分析问题、解决问题和动手操作的能力，增强我们的实务感，也为今后的会计工作奠定实务基础。