房地产企业支付给销售企业的佣金

第一篇：房地产企业支付给销售企业的佣金

房地产企业支付给销售企业的佣金，税前扣除有

何限制？

2013-9-12 21:51:52来源： 国家税务总局作者：【大中小】

问题描述：

房地产企业支付给销售企业的佣金或手续费，税前扣除有何限制？问题答复：

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税[2009]29号），企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额。人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发[2009]31号）第二十条规定，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

第二篇：房地产企业支付给销售企业的佣金或手续费,税前扣除有何限制

房地产企业支付给销售企业的佣金或手续费，税前扣除有何限制？

【发布日期】： 2011年【来源】：国家税务总局04月04日 纳税服务司

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问：房地产企业支付给销售企业的佣金或手续费，税前扣除有何限制？

答：根据《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号），企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除。超过部分，不得扣除。财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额。人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

根据《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号）第二十条规定，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。

第三篇：房地产企业销售排名榜

房地产企业销售排名榜

地产策划公司好的有哪些?地产策划公司哪个好?下面就跟随中国品牌网收集起来的十大地产策划公司排行榜。

1易居中国(中国房地产现代服务领域中同时拥有两家美国上市企业的公司,行业著名品牌,易居(中国)控股有限公司)

2同策(领先的房地产服务企业之一,上海市著名商标,中国地产服务行业影响力企业,同策房产咨询股份有限公司)

3世联地产(中国住宅策划代理机构百强,中国房地产策划代理品牌价值TOP10,深圳世联地产顾问股份有限公司)

4思源经纪(苏州房产最具竞争力代理之一,中国房地产策划代理品牌价值TOP10,北京思源兴业房地产经纪有限公司)

5合富辉煌(最早从事房地产顾问服务的企业之一,上市企业,地产服务行业著名品牌,合富辉煌(中国)房地产顾问有限公司)

6丽仁行(最具影响力专业地产服务机构之一,中国房地产百强策划代理企业,上海丽仁行房地产经纪有限公司)

7华燕(于1995年,以线上线下服务相结合的房地产领域综合服务商,上海地产代理十强,上海华燕置业发展有限公司)

8伟业顾问(中国房地产策划代理品牌价值TOP10,中国地产服务行业著名企业,北京我爱我家房地产经纪有限公司)

9金网络(中国最早成立的大型房地产综合顾问机构之一,十大房地产策划代理机构,北京金网络置业投资顾问有限公司)

10新景祥(中国最具规模的专业房地产服务公司之一,中国房地代理服务行业品牌,厦门新景祥投资控股有限公司)

第四篇：房地产企业销售管理制度

销售管理制度

一、总则

1、为规范开发项目的销售管理工作，提高管理工作水平，最大限度地实现企业经济效益，特制定本制度。

2、本制度涉及楼盘销控、认购管理等内容，销售部应按此制度执行。

二、销售策略、计划的制定

3、拟开发项目之初，销售部应掌握项目定位、产品规划、销售成本核算等内容，做好营销策划工作准备。

4、根据项目开发进展，销售部及时进行全程营销策划，包括项目调研、制定销售策略、宣传推广策略等。

5、销售部应根据项目施工进度，实施营销推广计划，做好开盘前的准备工作，包括各种形式的宣传、销售现场包装、销售人员到位与售前培训等。

6、销售部经理应根据项目情况，及时做好项目销售规划，组建销售团队，开展与销售相关的各项工作。

三、楼盘销控管理

7、楼盘房源控制工作由销售部经理统一负责，现场负责人配合进行。

8、售楼人员需要销售房源时，须确认该房源尚未售出，方可销售。

9、售楼人员应确认房源可以销售后，方能与客户办理认购手续。

10、销售房源的确认以客户缴纳认购金并签订认购书为原则。

11、售楼人员不得销售未经确认的房源，否则自行承担由此而产生的一切后果。

12、客户签订认购书后，现场负责人需将最新资料登记于《房源登记表》上；房源订购后，如客户未按约定支付房款签订正式买卖合同，现场负责人需及时取消该单位的订购登记。通知售楼人员与客户联系办理相关手续。

13、房源销售后，售楼人员必须第一时间向现场负责人汇报，售楼现场负责人统计当天已售房源后向销售经理汇报。

四、认购管理

14、售楼人员必须按公司规定收取客户订金，如客户当场交纳

现金不足的，售楼人员可为客户争取以规定的最低订金数额缴纳。售楼人员必须按认购书约定期限要求客户缴纳房屋首付款。如客户要求延长付款期限，须取得销售部经理同意后方可受理。

15、售楼人员向客户收取订金时，必须通知负责人，并与客户当面点清金额。核对无误后，才能开具收据，并即时收妥订金及相应单据。客户以支票形式缴纳定金或房款时，售楼人员应开具支票收条，在收条上登记认购情况，并进行房源登记，在支票到账后，方可办理认购手续。

16、如客户订购的房源有额外优惠，须由现场负责人、销售部经理、总经理签字后执行。售楼人员填写完《认购书》后，必须交由现场负责人核对检查，确认无误后可将客户联作为认购凭据交给客户，并收好余联存档。

17、楼盘签约程序规定

⑴售楼人员应按照企业的统一要求向客户解释标准合同条款。⑵售楼人员确认房源可以销售后，收取定金并填写《认购书》。⑶客户须持认购书方可签订正式合同。

⑷售楼人员收取客户首付款后，至现场负责人领取空白合同，办理相关手续。

⑸财务人员复核并收款后，收回客户订金收据，开具首付款收据。⑹售楼人员执已签订的合同到办公室盖章。

⑺合同签订后售楼人员及时登记客户信息，相关合同及时入档。

五、签约客户全程服务负责制

18、客户在订购时，接待的售楼人员全程负责该客户的定金缴纳、认购书签订、房款催收、贷款办理，直至交房、产权登记等手续的售后服务工作。

第二章销售部岗位责任

一、部门职能

1、部门本职工作：

组织完成公司开发房产的销售管理工作

完成公司回款目标

2、主要职能：

⑴制定销售计划并进行目标分解执行实施；

⑵配合公司相关部门做好项目方案调整及修改；

⑶收集市场信息，进行市场调研；

⑷对楼盘进行推广、销售；

⑸制定销售人员行动计划，并予以检查控制；

⑹对销售人员进行考核，完成公司房产的销售工作； ⑺建立顾客资料档案；

⑻合理进行销售部预算控制；

⑼管理、监督售楼处正常工作运转；

⑽配合财务部，统计、催收和结算房款；

⑾配合物业公司进行房屋交接；

⑿配合开发部进行房产登记工作。

二、部门负责人职责

1、分析市场供应、需求等竞争状况，作出市场考察报告；

2、拟定销售计划，分解目标，报批并督导实施；

3、根据发展规划合理进行人员预编、配备；

4、把握重点顾客，参加重大销售谈判和签定合约；

5、制作销售预算，并对预算做过程控制，降低销售费用；

6、组织建立完整的顾客档案，确保顾客资料的完整性；

7、制订和分解销售指标，完成公司销售目标；

8、定期向直接上级述职；

9、处理紧急突发事件；

三、销售部成员职责

1、严格执行售楼程序，规范销售；

2、严格执行行为规范，热情服务；

3、对个人洽谈的顾客，负责售后服务；

4、对个人发生的楼盘销售，催收销售款项；

5、接受顾客异议和意见，及时上报，并协助领导处理；

6、作好销售统计工作，填报各项规定表格；

7、定期进行市场调研，制作调研报告，对报告真实性负责；

8、完成公司制定的任务目标。

第五篇：企业支付给临时工的工资如何在所得税税前扣除(精)

企业支付给临时工的工资如何在所得税税前扣除? 问：我公司多年来一直聘用临时工和返聘退休人员，需要到税务局开具劳务发票支付给他们。但从2012年起税务局就不再给我公司开具劳务发票，说支付给临时工和返聘退休人员的工资可以作为本公司正式人员的工资进行核算，我公司遂将支付的这部分工资正常列入了工资、薪金总额，但2012年汇算清缴后的税务稽查又将其中的一部分要求列入职工福利费支出，让我公司补缴了所得税。请问，税法在支付给临时工的费用方面是怎样规定的？我公司在2013汇算清缴中应该注意哪些问题？

答：2012年4月下旬，国家税务总局发布了《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号），国家税务总局公告2012年第15号文第二条规定：“ 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号，以下简称《企业所得税法》）规定在企业所得税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。”2012年5月上旬，国家税务总局办公厅又对国家税务总局公告2012年第15号文全文作了解读，其中对上述规定的解读是：“ 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称《企业所得税法实施条例》）第三十四条的规定，企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资、薪金，准予在税前扣除。企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴，因此国家税务总局公告2012年第15号文明确，企业支付给上述人员的相关费用，可以区分工资、薪金支出和职工福利费支出后，准予按《企业所得税法》的规定进行税前扣除。其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。” 然而，尽管税总作了规定并予以了解读，但实务中对上述规定的理

解和执行还存在一些疑惑，为此，笔者从四个方面对上述规定谈一谈自己的看法。

一、对企业雇佣五类用工工资、薪金处理问题的再解读

从上述规定可以看出，国家税务总局公告2012年第15号文及其解读对《企业所得税法实施条例》第三十四条所述“ 在本企业任职或者受雇员工” 的范围作了较为全面的解释或延伸，即“ 企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工，也属于企业任职或者受雇员工范畴”，所以，对于企业今后雇佣这五类用工发生的工资、薪金等支出，在税前扣除的问题上，不再区分劳务用工还是合同用工，即不管企业与相关用工签订的是劳务合同还是劳动合同，其支付给这些用工的“ 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，应作为工资、薪金，准予在税前扣除”.由此可见，此规定实际上打破了此前多年来形成的对上述五类用工发生的费用需至税务机关开具劳务发票，凭劳务发票列入税前扣除的传统规定和习惯做法（接受劳务派遣公司劳务，并由劳务派遣公司开具劳务发票的除外），同时，企业可以比照对本企业正式员工列支工资的会计处理方法，直接凭自制的工资表将这些用工的相关劳动报酬列入成本费用并计提相关费用，相关会计处理分录为，计提时：“ 借：生产成本、劳务成本或管理费用等科目，贷：应付职工薪酬”，发放时：“ 借：应付职工薪酬，贷：现金或银行存款等”.但必须注意的是，会计处理时对于计提和支付给这五类用工人员的劳务报酬，企业应区分清楚工资、薪金支出还是职工福利费等其他相关费用，即需对“ 应付职工薪酬” 分“ 工资”“ 职工福利”“ 职工教育经费”“ 工会经费”“ 社会保险费” 和“ 住房公积金” 等二级科目进行明细核算，对其中属于工资、薪金支出的，准予计入企业工资、薪金总额的基数，并作为计提其他各项相关费用扣除的依据。而对不属于工资、薪金的支出，如属于支付给五类用工人员的职工福利费等其他相关费用，则不可以计入工资、薪金总额基数作为计提其他各项相关费用的依据。

从上述规定可以看出，国家税务总局公告2012年第15号文不仅在很大程度上减轻了企业今后雇佣上述五类用工发生工资、薪金支出涉税处理的繁琐，而且也在一定程度上减轻了企业雇佣上述五类用工的成本和税收负担，是对企业的一

大利好。

二、对支付给劳务派遣公司相关费用的考虑

尽管税总办公厅对国家税务总局公告2012年第15号文作了专门的解读，但仍然有人提出了这样的疑问：由于劳务派遣公司收取的劳务费很可能包含了发放给派遣劳务工的职工福利费等相关费用，而在正常情况下，如无特别规定或明确约定，劳务派遣公司给用工企业开具的劳务发票不可能区分其中的工资、薪金和职工福利费等相关费用各是多少，如果用工企业直接按照发票上注明的劳务费总额计提职工福利费等相关费用，不仅会将其中包含的职工福利费等相关费用作为基数再次计提职工福利费等费用，从而扩大了计提职工福利费等相关费用的基数，而且实际上也使得企业重复列支了职工福利费等相关费用，对于该问题，国家税务总局公告2012年第15号文及其解读未能明确，应如何解决？

在日常实务中，企业支付接受外部劳务派遣用工发生的费用主要有两种情况：一是仅凭劳务公司的劳务发票支付给劳务公司，企业不再支付其他任何费用；二是除凭劳务公司的发票支付给劳务公司一定的费用外，还很可能按照约定直接支付给劳务派遣员工一定的费用。如果属于直接支付给劳务派遣员工费用的情形，毫无疑问，可以按照国家税务总局公告2012年第15号文及其解读的规定，在区分其中的工资、薪金支出和职工福利费支出后，按规定税前扣除，同时，对其中属于工资、薪金支出的，还应准予计入企业工资、薪金总额的基数，作为计提职工福利费等其他各项相关费用税前扣除的依据。但现在的问题是，由于现行制度下开具的劳务发票不可能区分其中的工资、薪金和职工福利费等相关费用各是多少，所以，对凭劳务发票支付的劳务费究竟应该如何处理成为难题。笔者认为，对于该情况，在税总没有作出明确规定以前，各地税务机关可以借鉴上海市国家税务局、上海市地方税务局《关于企业发生的派遣员工工资薪金等费用税前扣除问题的通知》（沪国税所[2012]1号）规定的相关做法，即“ 劳务派遣单位在提供给用工单位的发票上应分别列明工资、薪金数额、职工福利费等三项经费数额、社保费及住房公积金的数额。” 同时，“ 用工单位需在企业所得税汇算清缴申

报时一并提供与劳务派遣单位签订的劳务用工合同复印件、劳务派遣单位开具的发票复印件（发票上须列明代发工资、社保费的金额。本通知下发前已填开的发票未列明代发工资、社保费金额的，应作情况说明）”.否则，用工单位在企业所得税税前不得将劳务派遣公司开具的劳务费金额列入扣除。这样，只要劳务发票上分别注明了其中的工资、薪金、职工福利费等数额，企业可以据其中的工资、薪金作为计提职工福利费等相关费用的依据，税务机关也可以在所得税汇算清缴时作为对相关问题进行判断的依据。

三、如何区分工资、薪金支出和职工福利费支出

解决了用工企业凭劳务发票将劳动报酬如何列入税前扣除的问题，那对于用工企业直接支付给上述五类用工的劳动报酬，又应该如何区别其中的工资、薪金和职工福利费等费用呢？国家税务总局公告2012年第15号文第一条规定：“ 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资、薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。” 由此可见，国家税务总局公告2012年第15号文实际上已经把区分工资、薪金支出和职工福利费等支出的权利交给了用工企业，所以，用工企业首先应该按照用工合同的约定（或书面或口头），区分发放的是工资、薪金还是职工福利费等其他费用。如果发放的内容或名目较多，还可以结合区分发放的是货币还是非货币入手，如果是货币，则只要是属于与其所提供的劳动服务相匹配的对价部分，应该属于工资、薪金，超过部分或发放时明确属于医、食、住、行等的补贴，则应该作为职工福利费支出，不得作为计提职工福利费的工资、薪金基数。而如果属于非货币，最为典型的是发放的各类实物，对于此类情况不能一概而论，如果属于抵算五类用工人员工资的，则应该属于工资、薪金，否则，就应该全部作为职工福利费支出，且不得作为计提职工福利费的工资、薪金基数。

四、对是否涉及个人所得税处理的疑问

由于国家税务总局公告2012年第15号文将对上述五类人员支付的劳动报酬定性为工资、薪金支出，所以，有人认为，用工企业对上述五类人员支付的劳动报酬

也应该按照工资、薪金来缴纳个人所得税。但是，国家税务总局公告2012年第15号文仅是对企业支付劳动报酬给上述五类人员涉及企业所得税税前扣除问题作出的规定，仅是在涉及企业所得税税前扣除时，将对上述五类人员支付的劳动报酬视为或比照为工资、薪金列入税前扣除的专门规定，不是对个人所得税各税目应税范围的重新划定和征收范围的调整，更不是对上述五类人员支付的劳动报酬在征收个人所得税方面的定性，所以，国家税务总局公告2012年第15号文将对上述五类人员支付的劳动报酬定性为工资、薪金支出不应该适用于对个人所得税的处理，企业对上述五类人员支付的劳动报酬仍应按照现行税法对个人所得税的相关规定进行处理，即仍应以是否有雇佣关系来区分工资、薪金所得和劳务报酬所得来计征个人所得税。