税务管理 第一章 习题练习

第一篇：税务管理 第一章 习题练习

第一章 税务管理概述

一、单项选择题

1、各地国家税务局和地方税务局应当按照()规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

A国务院,B财政部,C国家税务总局,D省级税务机关

2、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，()地为纳税人提供纳税咨询服务。

A无偿,B有偿,C全天候,D全方位

3、《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于()修订通过。

A2001年2月1日,B2001年3月15日,C2001年4月28日,D2001年5月1日

4、()规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

A法律、行政法规,B国家税务总局,C省级税务机关,D主管税务机关

5、国务院()主管全国税收征收管理工作。

A财政主管部门,B审计主管部门,C税务主管部门,D财政、税务主管部门

6、国家税务局系统负责征收和管理的税种有（）。

A、土地增值税车船税 B、铁道部门集中缴纳的营业税C、进口环节增值税D、房产税

7、以下叙述不属于纳税主体的义务的是（）

A、知情权B、依法诚信纳税C、依法接受税务管理D、依法接受税务稽查

8、税务管理的最根本原则是（）。

A、依法管理B、信息管税C、利润最大化D、专业管理

二、多项选择题

1、税收的职能主要有（）。

A、筹集财政收入职能B、调控经济运行职能

C、监督职能D、提供优质纳税服务

2、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有（）和请求国家赔偿等权利。

A知情权、保密权, B依法申请税收优惠权,C税收救济权,D拒绝履行决定

3、税收管理的作用是（）。

A保障税收实体法得以有效实施 ,B保障税收职能得以实现,C保障税收分配中征纳双方权利和义务得以实现,D促进企业经营管理方式转变

4、纳税主体对涉税事项管理的原则有（）。

A、依法纳税原则B、专业化管理原则C、事前筹划原则D、全程管理

5、税务机关税务管理的原则有（）。

A、依法治税B、分级管理C、信息管税D、效率原则

6、以下内容属于税收程序法的是（）。

A、税收违法处罚的规定B、税务检查程序C、纳税地点的规定D、纳税环节的规定

7、以下属于共享税的有（）。

A、增值税B、消费税C、个人所得税D、企业所得税

三、判断题

1、所有税收的征收管理，均适用《税收征管法》。

2、地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。

3、纳税人、扣缴义务人必须依照主管税务机关的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

4、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，应依照税收法律、行政法规的规定执行。

5、税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照国家税务总局的规定执行。

6、任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出同税收法律、行政法规相抵触的决定。

7、向税务机关缴纳或解缴税款的单位和个人是纳税人。

8、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)属于实体法。

9、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。

10、税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。

11、税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，有偿地为纳税人提供纳税咨询服务。

12、纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

13、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。收到检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。税务机关应当按照规定对检举人给予奖励。

14、《税收征管法》属税法中的实体法。

15、所有的营业税均属于地方税务机关征收。

16、所有的资源税均属于地方税务机关征收。

17、所有的个人所得税均属于地方税务机关征收。

18、所有的消费税均由国家税务局征收。

19、所有的城建税均由地方税务机关征收。

20、所有新办企业的企业所得税均由国家税务局征收。

四、案例分析题

1、案情：某税务稽查局工作人员张某，在对Ｓ软件设计有限公司依法进行税务检查时，调

阅了该公司的纳税资料，发现该公司的核心技术资料，正是其朋友李某所在的Ｈ电脑网络有限公司所急需的技术资料，于是就将Ｓ软件设计有限公司的技术资料复印了一套给李某，张某的这一做法给Ｓ公司造成了无可挽回的经济损失。

Ｓ软件设计有限公司发现此事后，认为税务干部张某的行为，侵害了企业的合法权益，决定通过法律途径来维护企业的商业、技术保密权。

问：纳税人可以请求保密权吗？

2、关于对修武县国税局改变税种属性混淆入库级次问题处理情况的通报

1995年4月24日，根据群众举报，河南省国家税务局执法检查组对修武县国税局违反税收政策，混淆入库级次等问题进行了调查。1994年度，修武县国税局根据县政府的要求，为完成地方收入任务，擅自改变税种属性，混淆入库级次总额达2947225．86元。其中将中央级增值税1586392．85元及省级金融保险营业税832035．40元入到县级收入中，严重违反了财政体制规定，影响了中央、省级财政收入和新税制的正确运行。河南省局责成焦作市国家税务局对修武县国税局的问题作出严肃处理。

省局认为，修武县国税局擅自改变税种属性，混淆入库级次问题是非常严重的，焦作市国税局赴修武县国税局新税制执法检查组，不能严格遵守廉洁规定及检查工作纪律，接受县局的宴请及礼品，工作不深入，未能查出修武县国税局存在的严重混库问题，其错误也是严重的。焦作市国税局在执法检查中做了大量的工作，在对修武问题的处理上也是严肃认真的。省局同意焦作市国税局对修武县国税局及市局赴修武执法检查组有关问题的处理决定，对负有直接责任的修武县国税局局长张建华同志给予撤销职务处分；对修武县国税局党组成员、纪检组长芦栓牢同志给予记大过处分。同时，省局决定，对1994年元月至9月期间截留中央级和省级收入202万元负有直接责任的前任修武县国税局局长、党组书记，时任焦作市国税局副局长、党组成员李国昌同志，免去其党内及行政职务，给予记大过处分。

摘自国家税务总局关于转发《河南省国家税务局关于对修武县国税局改变税种属性混淆入库级次问题处理情况的通报》的通知（国税发[1995]124号）

第二篇：税务管理习题

税务管理

一、单项选择题（25分）

1．从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起（）内按规定设置账簿。

A．10 151

B．15 13

C．20 13

D．30 13 2．（）流程是税收征收管理的中心环节。

A．税款征收

B．税务登记

C．税务稽查

D．纳税申报

3．纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以（）的罚款。

A．2000元以上

B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下

D．2000元以上，10000元以下

4．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款（）的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A．50％122上3倍以下

B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下

． D．75％[2Jc 5倍以下

5．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴或者少缴应纳税款的行为属于（）。

Ａ．骗税

B．偷税

巳欠税

D．抗税

6．扣缴义务人应当自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起（）日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A．10

B．15

C．30

D．45 7．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的（）的滞纳金。

Ａ．万分之一

B．万分之五

C．千分之一

D．千分之五

8．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是（）。

Ａ．没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款

B．税收优先于罚款、没收违法所得

C．罚款优先于税收和没收违法所得

D．没收违法所得应当优先于税收和罚款

9．税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，（）不在强制执行措施的范围之内。

Ａ．未缴纳的滞纳金

B．商品货物

C．个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品

D．在开户银行或者其他金融机构的存款

10．税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以（）。

A．宣布

B．公告

巴通报

D．通知 11．某纳税义务人从2003年1月1 151起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是（）。

Ａ．纳税人使用计算机记账的，应当在2003年2月l B将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案

B．纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿

Ｃ． 纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿

Ｄ．纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 151内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

12．纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，（），可申请延期纳税。

A、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 B、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的

D、当期货币资金在扣除应付职工工资、应计提的公益金、公积金后，不足以缴纳税

款的

13．税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照刑法关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的（）。

Ａ．免予处罚

B．给予经济处罚

C．给予行政处罚

D．给予行政处分

14．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税人评估，由（）的主管税务机关负责实施。

A．监管当地

B．分支机构所在地

C．总机构所在地

D．分支机构所在地和总机构所在地

15．在纳税评估中发现纳税人有偷税行为的，下列正确的处理方法是（）。

A．移交税务稽查部门处理

B．主管税务机关约谈纳税人

C．主管税务机关报经县以上税务局局长批准采取保全措施

D．主管税务机关到生产经营现场了解情况、审核账目凭证

16．下列增值税一般纳税人认定登记管理规程规定表述正确的是（）。

Ａ．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次

年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记

后，10 日内申请办理一般纳税人认定手续

C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

17．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，应由（）。

A．分支机构所在地主管税务机关实施

B．总机构所在地主管税务机关实施

C．总机构和分支机构所在地主管税务机关共同实施

D．国家税务总局相关部门实施

18．纳税评估是我国强化管理，优化服务的一项重要制度，具体工作主要由（）负责。

A．基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员

B．基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员

C．上级税务机关的征收管理部门及其税收管理员

D．基层税务机关的税收征收部门及其税款征收员

19．纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以（）为主。

A．本纳税申报的各期税款

B．上纳税申报的各期税款

C．税务稽查以后到申报期止的各期税款

D．纳税申报的税款所属当期

20．对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，主管税务机关应（）。

A．提请纳税人自行改正

B．督促纳税人按照税法规定逐项落实

C．进行税务约谈

D。移交税务稽查部门处理

21．纳税评估时进行税务约谈的主要对象是（）。

A．纳税人的法定代表

B．纳税人的财务人员

C．纳税人的税务代理人

D．纳税人的投资方代表 22．在纳税评估时发现外商投资企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取费用的，应（）调查、核实、处理。

A．由基层税源管理部门

B．移交上级税源管理部门

C．移交上级税务稽查部门

D．移交上级税务机关国际税收管理部门 23．下列属于税收立法权的具体内容的是（）。

A．税种开征停征权

B．税法制定投票权 C．税法公布权

Ｄ．税法解释权 24．下列税种属于地税系统征收和管理的是（）。

A．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税

B．印花税

C．出口产品退税的管理

D．集贸市场和个体户的增值税和消费税 25．下列需要变更税务登记的是（）。

A．纳税人被吊销营业执照

B．纳税人变更经营地点

B．纳税人破产

n纳税人变更经济性质

二、多项选择题（40分）

1．基层税务机关征收监控系统主要负责（）。

A．受理纳税申报

B．税款、滞纳金、罚款的征收解库

C．税收票证管理

D．催报催缴的执行 2．税务机关应履行的义务有（）。

A．提供税收政策咨询服务

B．依法为纳税人办理税务登记、发票领购手续

C．承担税务行政诉讼的举证责任

D．依法保护纳税人的合法权益 3．纳税人在税收征纳关系中的权利有（）。

A．按期履行纳税申报

B．依法申请缓税、减税、免税、出口退税

C．依法提请税务行政复议

D．依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题 4．发票管理流程主要由（）环节组成。

A．发票印制

B．发票领购、开具

C．发票保管

D．发票缴销

E．发票检查

5．税务稽查流程主要经过以下程序（）。

A．纳税人自查

B．选案

C．实施稽查

D．定案处理

E．移送案件

6．税务机关追缴欠税的主要手段有（）。

A．纳税担保

B．课征滞纳金

C．强制征收

D．阻止出境 7．地方税务机关负责征收的税种有（）。

Ａ．教育费附加

B．城市维护建设税

C．原有的地方企业所得税

D．外商投资企业和外国企业所得税 8．以下有关纳税人权利表述正确的有（）。

Ａ．纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利

B．纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密

C纳税人对税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利

D．纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现，可以向税

务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

9．下列有关追征税款的说法不正确的有（）。

Ａ．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内

追征

D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金 10．下列各项财产在税收保全措施之内的有（）。

Ａ．个人的豪华住房

B．个人抚养的与之共同居住生活的配偶的金银首饰

Ｃ．个人的机动车辆

D．个人的维持生活必需的价值为2000元人民币的电器 11．下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有（）。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税

方式

B．纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力

情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在60天内向税

务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

12．非法印制完税凭证的，可处以惩罚的规定有（）。

Ａ．处以2000元以上1万元以下的罚款

B．情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款

C．构成犯罪的，依法追究刑事责任

D．处以2000元以下的罚款

13．主营业务收入变动率与主营业务费用利润率配比分析，出现下列（）情形时，可能是企业多列成本费用、扩大税前扣除项目。

A．当比值<1且相差较大，二者都为负时

B．当比值<1且相差较大，二者都为正时

C．当比值>1且相差较大，二者都为负时

D．当比值>1且相差较大，二者都为正时

E．当比值为负数，且前者为正后者为负时

14．某国税税务管理分局的税源管理科及税收管理员对其管理(或监管)的某中国石化集团所属的炼油厂进行纳税评估时，炼油厂应纳(应代扣)的下列（）税种应纳入纳税评估对象。

Ａ．销售油品的增值税

B．销售油晶的消费税

Ｃ．受托加工油品代扣的消费税

D．设备出租的营业税

E．汇总缴纳的企业所得税 15．纳税评估对象确定方法有（）。

Ａ．计算机自动筛选

B．税务举报中心移交

Ｃ．税务稽查部门移交

D．人工分析筛选

E．重点抽样筛选 16．下列纳税人应作为纳税评估的重点分析对象（）。

Ａ．税务稽查中未发现问题的纳税人

B．重点税源户

Ｃ．长期负税负的纳税人

D．办理延期纳税申报的纳税人

E．销售额增加应纳税额减少的纳税人

17．税务机关根据纳税评估需要进行税务约谈时，可以将（）作为税务约谈对象。

Ａ．企业的财务人员

B．企业的供销人员

C．企业委托的税务代理人

D．企业的供货方财务人员

E．企业的仓库保管员

18．在进行纳税评估时，发现纳税人有下列（）情形，应移交税务稽查部门处理。

Ａ．纳税申报表填写错误，有较大数额税款少纳

B．虚开增值税专用发票偷税

C．未按期办理税务登记变更手续

D．逃避追缴欠税

E．销售货物价格明显偏低无正当理由

19．纳税评估指标包括通用和特定分析指标两大类，下列属于通用分析指标的有（）。

Ａ．收人类评估分析指标

B．利润类评估分析指标

C．经营类评估分析指标

D．流转税类评估分析指标 20．下列属于税务机关的义务的有（）。

Ａ．进行税务检查

B．对违法涉税行为进行处罚

Ｃ．受理减免、退税申请

D．受理税务行政复议

三、简答题（20分）

1．偷税的行为特征及法律责任。

2．国税、地税税务机构征收管理范围的划分。

四、案例题（15分）

资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8月1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20 日退还张某。张某不服，于8月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。

要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题：

(1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?

(2)复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?

[参考答案]

一、单项选择题（25分）

1．B

2．A

3．D

4．C

5．B

6．A

7．B

8．B

9．C

10．B

11．A

12．A

13．D

14．C

15．A

16．C

17．B

18．A

19．D

20．C

21．B

22．C

23．C

24．B

25．D

二、多项选择题（40分）

1．A、B、C、D

2．A、B、D

3．B、C、D

4．A、B、C、D、E

5．B、C、D

6．B、C、D

7．B、C

8．A、B、C

9．A、B、C

10．A、B、C

11．A、C

12．A、B、C

13．A、D、E

14．A、B、C、E

15．A、D、E

16．B、C、E

17．A、B、C、E

18．B、D、E

19．A、B

20．C、D

三、简答题（20分）

1．偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财务法规，逃避纳税义务不缴或少缴税款的行为。其行为特征主要有：(1)伪造、变造记账凭证和账簿；(2)隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿；(3)虚列支出或不列、少列收入；(4)虚假申报。其法律责任如下：

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．根据分税制财税管理体制的要求，我国省、市、自治区以下税务机关设置国税与地税两套税务机构，国税局负责中央税、中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税义务的纳税人，其主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税、地税分别管理。

四、案例题（15分）

(1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》第69条的有关规定：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人。

本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当。

(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。

第三篇：上海财经大学税务管理练习

案例1 公司开业并办理了税务登记。两个月后的一天，税务机关发来一份税务处理通知书，称该公司未按规定期限办理纳税申报（每月1日至7日为申报期限），并处罚款，公司经理对此很不理解，跑到税务机关辩称，本公司虽已开业两个月，但尚未做成一笔生意，没有收入又如何办理纳税申报呢？

请回答下列问题：（1）该公司的做法有无错误？（2）如有错，应如何处理？

分析：（1）该公司的做法是错误的，无论有无收入，都应按税收征管法的规定按期办理纳税申报。（2）税务机关依法责令其限期改正，并可以处以2000元以下的罚款。

案例2 案情：如意美容厅(系有证个体户)，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额580元。2001年6月6日，因店面装修向税务机关提出自6月8日至6月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月7日作出同意核准停业的批复，并下达了《核准停业通知书》，并在办税服务厅予以公示。6月20日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅一直仍在营业中。6月21日，税务机关派员实地检查，发现该美容厅仍在营业，确属虚假停业，遂于6月22日送达《复业通知书》，并告知需按月均定额纳税。7月12日，税务机关下达《限期改正通知书》，责令限期申报并缴纳税款，但该美容厅没有改正。

问：税务机关对如意美容厅该如何处理？

答案：如意美容厅行为属“通知申报而拒不申报，不缴应纳税款”的偷税行为，所以税务机关对如意美容厅应做出除补缴6月份税款580元及滞纳金外，并可按《税收征管法》第63条规定，处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。

十六、简易申报不等于不申报

基本案情

个体工商户张某2003年8月8日开业，当地税务机关依法核定其每月营业额为3000元，每月缴纳的增值税为120元；同时税务机关在通知书上详细注明：该定期定额户的纳税限期为一个月，当月的增值税款应在次月的1日～10日依法缴纳。然而，一直到9月10日，张某仍未依法缴纳税务机关核定的应纳税款。为此，税务机关在9月11日对张某下达了《责令限期改正通知书》。

但张某却认为税法明文规定：实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报，简易申报也就是不需要纳税申报，因此也就不存在逾期申报罚款问题，推迟几天纳税，大不了多缴几毛钱的滞纳金，所以迟迟不到税务机关缴纳税款。一直到9月20日，张某才缴纳了8月份应缴的120元增值税。令他万万想不到的是，在履行了必要程序后，税务机关于9月23日对其作出了罚款1000元的行政处罚决定。张某对此不服，在接到处罚通知的当日就依法向当地人民法院提起了行政诉讼，请求人民法院撤销税务机关作出的行政处罚决定。法院判决人民法院做出了维持当地国税机关作出的具体行政行为的判决。

法理分析

显然，此案是一件非常简单的行政诉讼案。本案的关键是：作为定期定额户的张某对《税收征管法实施细则》中关于简易申报的规定不十分理解，错误地认为自己每月缴税时不需要填写申报表，因此自己就不存在申报行为，税务机关也不应该对自己按未申报行为进行处罚。《税收征管法》第25条明确规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者依据税务机关依照法律、行政法规的规定而确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。而这里的申报期限是指法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的纳税人向税务机关申报应纳税款的期限。申报期限因纳税人缴纳的税种和法律、行政法规确定的纳税期限的不同而不同。比如《增值税暂行条例》第23条规定，增值税纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月；纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日～10日内申报纳税并结

清上月应纳税款。

由此可见，纳税申报是纳税人将发生的税款等事项向税务机关提出书面报告的一项税务管理制度，也是纳税人的一项法定义务。《税收征管法》第62条规定：纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款。

十七、发包不报告 纳税有责任

基本案情

2004年4月初，某县国税局稽查局对一家食品厂进行税务检查时发现，该厂2003年7月份将饮料车间承包给了金某。检查人员根据这一情况，对金某承包期间（2003年7月～2004年3月）的饮料生产情况进行了检查，查实金某共生产销售饮料50万元，没有申报缴纳增值税3万元。

4月中旬，稽查局根据承包时段对金某及食品厂作出补税、罚款的处理。当日稽查局根据金某2003年7月～2004年3月的销售收入50万元、未缴增值税3万元，向金某和食品厂共同发出税务处理决定书，追缴税金3万元，并下达了税务处罚告知书。食品厂在接到税务文书时想不通，认为自己不是纳税人，不应该接受税务处理。

该厂认为，饮料车间承包给金某，符合《合同法》的规定，合同内容之一就是税款由金某负担，金某偷税，食品厂不应该为其埋单。于是，在缴清税款后，食品厂以税务部门弄错了纳税人为由，将稽查局告上了法庭。

法院判决：

庭审中，厂方律师认为，金某承包饮料车间，签订了合同，且合同内容确定

了税费由金某负担，金某一切行为与厂方无关，根据《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，金某为纳税人，建议法庭撤消稽查局的处理、处罚决定。法庭经调查，认为税务部门根据金某2003年7月～2004年3月承包期间的税款，由食品厂承担纳税连带责任是正确的，判食品厂败诉。

法理分析

分析本案，食品厂败诉是因为对法律、法规不了解。第一，该厂将饮料车间承包给金某，根据《增值税暂行条例实施细则》第九条规定，企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。因此，我们确定金某是纳税人。金某在2003年7月～2004年3月期间的销售收入50万元，根据《税收征管法》第六十四条规定，向金某追缴税款30000元。由于食品厂承包饮料车间给金某，未向税务部门报告，根据《税收征管法实施细则》第四十九条规定，发包人或出租人应当自发包或出租之日起30日内将承包人或承租人的有关情况向税务部门报告。发包人或出租人不报告的，发包人或出租人与承包人或承租人承担纳税连带责任。因此，税务部门对金某2003年7月～2004年3月的应纳税款3万元向食品厂追缴是有法律依据的。

十八、纳税人有权选择申报方式

基本案情2003年1月，某市国税五分局在推行双定户电话语音纳税申报方式中，为达到上级制定的考核指标，要求个体工商户都参加语音申报。个体户王某以路近为由，要求自己继续采用上门纳税申报方式。而国税五分局征管人员以推行电话语音纳税申报是上级税务机关的要求，且《税收征管法》及其实施细则已将其列入纳税申报方式之一为由，继续要求该户实行电话语音纳税申报方式。王某认为五分局的做法违反了《税收征管法》的有关规定，向市国税局申请行政复议，要求继续实行上门纳税申报方式。

复议结果市国税局行政复议委员会在对申请人的有关法定资格、条件进行审

查后，对此案进行了复议，并作出决定：责成五分局纠正其错误行为，王某可以自己选择纳税申报方式。

法理分析

首先，《税收征管法》第二十六条明确规定了纳税申报的四种方式，即直接申报、邮寄申报、数据电文申报。《税收征管法实施细则》结合我国实际情况，以方便纳税人为原则，又新增了一种纳税申报方式，即实行定期定额的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

其次，《税收征管法》及其实施细则赋予纳税人可以根据自己的实际情况，选择不同纳税申报方式的权利。《税收征管法》第二十六条规定：“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”《税收征管法实施细则》第三十条规定，纳税人除直接到税务机关办理纳税申报外，也可以采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报，但需经税务机关批准。

通过分析可以看出，纳税人有自主选择纳税申报方式的权利。也就是说，在税务机关推行多元化纳税申报方式的过程中，不管是直接申报、邮寄申报、数据电文申报（包括电话申报、网上申报等），还是简易申报，选择的主动权在纳税人自己，而不在税务机关。税务机关要尽可能地提供各种纳税申报方式，让纳税人选择既适合自身又有利于税务机关管理的纳税申报方式。

十九、纳税申报不实就要受罚吗？

问：某企业是一家国有建筑施工企业，为今年6月，河南省郑州市某地税稽查局在对该企业进行正常纳税检查时发现其存在虚假纳税申报的情况，经进一步核实后，认定为偷税，并作出对所偷税款0．5倍罚款的处罚。该企业感到冤枉，并认为自己并没有故意偷税的念头，的确是建设单位一直拖欠工程款，造成企业资金严重短缺，拿不出钱缴税，只好将申报表中的应税收入额改小了，待将来有所缓解后，再把欠税补上去。何况其企业账簿上已如实记载了“工程施工收入”及应计提的税金，这种情况是否应受罚？

答：对此，税务人员结合有关税收政策对纳税人进行了耐心解释：新《税收征管法》第二十五条规定：纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。税务机关对纳税人的申报，以纳税人报送的纳税申报表为准，只要没有按照上述规定的内容申报，就认定为申报不实。此外，新《税收征管法》第六十三条第一款还明确了纳税人进行虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，也是偷税。税务机关可据此处以补缴或少缴税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究型事责任。

二十、未按时“零”申报也受罚吗？

我厂是一家新办企业，因没按时间到地税机关办理“零”申报，就被税务机关以未按期申报给予了处罚。我对此深表不解，这合理吗？ 答：根据《税收征管法》第二十五条规定，纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规规定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。根据这条规定在纳税期限内，纳税人无论有无应税收入和所得均应按照规定期限，进行纳税申报。根据《税收征管法》第六十二条规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款。所以税务机关对你企业未按规定期限进行“零”申报作出的处罚规定是正确的。为此，税务机关提醒广大纳税户，即使没有应税收入和所得，切莫忽视“零”申报。

二十一、延期申报如何办理

问：我厂是一个私营企业，最近因会计出差到外地去了，所有账表均被锁在保险柜中拿不出来，请问这个月的纳税申报和税款缴纳我厂应怎样办理？可以办理延期纳税申报吗？

答：新《税收征管法》第二十七条规定：“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”根据该规定，贵厂可以申请延期申报，但必须注意：

1、应在纳税申报期前书面提出申请，并经过县以上主管税务机关批准方可延期申报；

2、贵厂应按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核准的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

二十二、企业在筹备期需要纳税申报吗？

问：我公司是新成立的外商投资企业，目前正处筹备期，还没有申请一般纳税人暂认定。请问我公司何时需要纳税申报；申请认定有期限吗？

答：《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第四十九条第二款规定，“筹办期，是指从企业被批准筹办之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日止的期间。”如果你公司处于筹办期，而且没有在国税机关做过外资企业开业认定，那么就不需要在国税部门进行申报。如果你公司在2004终了时，仍处于筹建期，则应于2004外资企业所得税汇算清缴期间，前往主管税务机关进行不参加外资企业所得税汇算清缴的鉴定，报送《筹建期间情况申报表》，并附送会计报表。新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。你公司应尽快前往主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。

第四篇：税务会计习题

第六章 关税会计习题

一、单项选择题

1．我国关税由（）征收。

A．国税机关B．海关C．财政部门D．省级人民政府

2．进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。

A．类似货物成交价格B．倒扣价格C．货价D．成交价格

3．进出口关税的计税依据为（）。

A．到岸价B．离岸价C．关税完税价格D．离岸价—出口关税

二、多项选择题

1．下列货物、物品进境时属于关税纳税对象的是（）。

A．个人邮递物品B．馈赠物品C．贸易性商品D．海员自用物品

2．进口货物的关税税率形式有（）。

A．最惠国税率B．协定税率C．特惠税率D．普通税率

3．以下属于关税的减免项目的有（）。

A．关税税额在人民币500元以下的一票货物B．无商业价值的广告品和货样

C．外国政府、国际组织无偿赠送的物资D．在海关放行前损失的货物

4．进口货物的完税价格还包括以下费用（）。

A．由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费

B．由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用

C．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用

D．进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

三、判断题

1．进口货物的收货人，出口货物的发货人，进境物品的所有人，为关税的纳税义务人。（）

2．关税的征税对象为中华人民共和国准许进出口的货物，进境物品。（）

3．原产于中华人民共和国境内的进口货物，不征关税。（）

4．纳税人发现多缴关税税款的，自缴纳税款之日起3年内，可以要求海关退还多缴的税款。（）

5．进出口关税的计税依据相同。（）

四、业务题

1．信达工贸公司2006年10月5日进口货物一批，离岸价为240 000美元，支付国外运费24 000美元，保险费7200美元，国家规定进口关税税率为20%，进口报关当日汇率为USD1=RMB8.25，计算进口货物的关税。

2．宏图公司委托中盛进出口贸易公司代理进口设备一批，宏图公司预付3 500 000元。该批设备实际支付离岸价为320 000美元，海外运输费、包装费、保险费共计15 000美元（支付日、报关日汇率均为USD1=RMB8.4），进口关税税率为20%，增值税税率为17%，试为中盛公司计算进口关税并进行有关会计处理（代理手续费为全部商品进价的10%）。

3．中盛公司直接对外出口产品一批，离岸价为600万元，出口关税税率为20%。试计算出口关税。

4．南海外贸进出口公司代理甲公司出口A商品一批，该商品的离岸价为660 000元，出口关税税率为10%，协议代理手续费为25 800元，要求计算南海外贸公司应交出口关税并作会计处理。

5.信达进出口公司从韩国进口卷烟一批，货价420万元，运费80万元，保险费按货价加运费的3%确定，其他杂费10万元，计算应纳关税。关税税率40%。

第五篇：税务筹划习题

某企业通过合同的正确签订实现节税的案例分析

（1）案情介绍：甲企业主要从事机械设备的制造，其中某部件是该企业核心专利技术，需对外合作加工制造。为了保证该部件性能符合本企业的技术要求，同时也出于管理的需要，防止核心专利技

术泄密，该企业决定请一家模具厂为其专门设计制作生产某部件的模具，甲企业从模具厂购买模具，然后交给部件制造商乙企业，由乙企业按照甲企业的要求生产某部件。2013年4月，甲企业主营业

务收入6000万元，成本5200万元，取得进项税金800万元，其中购进模具10套，采购成本500万

元，取得进项税金85万元。现甲企业和乙企业签订合作协议，协议中面临以下两种合作方式的选择：

方法一：甲企业采取出租的方式，将模具租赁给乙企业使用，甲企业向乙企业收取模具租赁费。

假设甲企业支付乙企业加工某部件的单位劳务费为1800元/件，10月份产量为5000件，甲企业支付

某部件的劳务费为900万元，模具单位租赁费450元/件，收取模具的租金为225万元。

方式二：甲企业在支付乙企业部件加工费中剔除提供使用设备的价值，不收取模具租赁费。假设

甲企业提供给乙企业使用的模具单位租赁费450元/件，在支付乙企业的加工费劳务中作扣除项处理，扣除模具租赁费后，某部件的单位劳务费为1350元/件（1800－450），10月份产量为5000件，甲

企业支付乙企业某部件的劳务费为675万元。甲乙企业在协议中到底约定哪一种合作方式更省税呢？

（2）涉税分析 ：方式一的甲企业应纳税费分析：

1、营业税：租金225×5%＝11.25（万元）。

2、增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（一）项规定，用于非增值税应税项

目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额

中抵扣。模具的出租业务属《中华人民共和国营业税暂行条例》中规定的应税劳务范围，为非增值税

应税劳务，因此，购进模具支付的进项税金85万元不得抵扣，作进项税转出处理。

营改增非试点地区的企业：6000×17%－（800－85）＝305（万元）。又根据营改增的税收法律

规定，出租动产按照17%计算销项增值税，也可以抵扣进项税额。营改增试点地区的企业：6000×

17%－800＝220（万元）。

3、城市维护建设税、教育费附加： 营改增非试点地区的企业：（11.25＋305）×（7%＋5%）＝

37.95（万元）。营改增试点地区的企业：（11.25＋220）×（7%＋5%）＝27.75（万元）。

4、企业所得税： 营改增非试点地区的企业：[（6000-5200）-900+225-（11.25+37.95）]×25%=18.95

（万元）。营改增试点地区的企业：[（6000-5200）-900+225-（11.25+27.75）]×25%=21.5（万元）。

5、应纳税合计： 营改增非试点地区的企业：11.25＋305+37.95+18.95=373.15（万元）。营

改增试点地区的企业：11.25＋220+27.75+21.5=280.5（万元）。

方式二的甲企业应纳税费分析：

1、增值税：6000×17%－[800－（900－675）×17%）]＝258.25

（万元）由于甲企业购进的模具无论是甲企业自用，还是提供给乙企业使用，都是用于甲企业的增

值税应税产品（设备），因此，该设备的进项税金可以抵扣。

2、城市维护建设税、教育费附加：258.25×（7%＋5%）＝31（万元）。

3、企业所得税：[（6000-5200）-675-31）]×25%=23.5（万元）。

4、应纳税合计为258.25+31+23.5=312.75（万元）。

从以上涉税分析可知，营改增非试点地区的甲企业，如果合同中约定的合作方式是第一种，其比

第二种合作方式要多缴373.15－312.75＝60.4（万元）税款；营改增试点地区的甲企业，如果合同

中约定的合作方式是第一种，其比第二种合作方式少缴纳280.5－312.75=-32.25（万元）税款。因

此，合同决定业务流程，业务流程决定税收的多少，企业要降低税收，必须从合同的签订开始。