第一篇：加强内控制度建设,防范农村金融风险
文章标题：加强内控制度建设,防范农村金融风险
加强内控制度建设防范农村金融风险
农村信用社内部控制制度是为了实现其经营目标,防范金融风险而制定的对各职能部门及其工作人员从事业务活动进行风险控制、制度管理和相互制药的方法、措施,从而在信用社的内部形成一种自主经营、自我约束、自担风险、自我发展的控制系统。信用社加强内
部控制制度的重点是风险控制，重点有以下三个方面。
一、完善规章制度，强化管理控制
管理控制是指管理层在授权处理业务决策过程中,所采用的各种规章制度、程序、手续和方法。它包括:组织结构控制、岗位责任控制。
1、组织结构控制。一是对决策层和管理层的控制。首先在组织上要建立真正意义上的“三会”，即：理事会、监理会、社员代表大会,其次要建立人材库,对其个人历史背景、业务素质、综合能力、经营业绩、业务创造与控制能力,进行动态监控,根据综合考察结果,及时进行岗位调整；二是,根据相互协调和平衡制约的原则,配置业务经营、管理和监督部门；三是要保证对要害部位和重要岗位进行制约和监督并对重要岗位人员实行定期或不定期轮换和强制休假制度。
2.岗位责任控制。加强内控机制必须严格人的管理,岗位责任制是规范员工行为的重要手段。信用社的各项业务活动都可以分解为不同的环节,根据不同环节分设不同岗位,由不同人员负责办理,岗位责任制是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限,实现定岗、定人、定责,使其各司其责,各负其责,相互监督。岗位分工是根据信用社业务操作环境来确定,对于一些不相容的岗位,必须实行岗位分离,以达到相互制约,预防风险之目的。
3.风险管理控制。当前农村信用社主要风险表现：一是信用风险。借款人由于经营不善或主观恶意等发生债务危机，无力全部或部分按时偿还信用社贷款,造成逾期、呆滞、呆账等贷款风险；二是政策性风险。随着金融机构改革的深入，农村信用社基本成了农村主要办理农业信贷业务的金融机构。加之，国家近年来对农业的重视，各级政府对信用社信贷支农的期望值越来越高，农业生产方面的贷款需求量也成倍增加。由此带来的信贷管理难度也随之加大。个别贷户由于信用观念不强出现了信贷风险，给信用社的经营埋下了隐患；三是自然因素造成的风险。由于农业基础条件差，抵御自然灾害能力弱，加之受农产品市场价格因素的影响，出现了自然风险；四是操作不规范导致的风险。由于信用社人员的业务素质偏低，对有关制度、办法、政策把握不准，在实际工作中缺乏自我约束，法律意识淡薄，在各种账务处理、贷款发放手续、安全工作等的操作上不规范，直接导致资金及贷款的风险，给信用社的经营带来了风险和隐患；五是道德风险。个别人对信用社各种内控制度、金融法规学习不够，纪守法观念不强，不能用法律和规章制度规范自已行为，不能树立正确的人生观、世界观、价值观，最后导致违规违法行为发生，给信用社造成损失。
二、规范操作行为，突出核心控制
1、实行会计负责制。各营业网点的会计均应有相应职称和能力，会计主管要在主任的统一领导下全面负责各项内部控制和管理工作，并实行岗位责任制，明确责、权、利，社主任要重视和支持会计主管工作，确保会计人员依法（制度）行使职权。
2、实行统一管理。信用社财会工作都必须接受和服从上级联社财会科的业务管理，指导、检查和监督，不得在财会业务处理上有违规现象，财会人员调动须征得信用社和联社财会科同意后方可调动。
3、严格操作规程。信用社的会计凭证必须按规定编制和传递，财务核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；账务处理必须遵守相应的会计核算手续；错账冲正和大额支付等重要会计事项及在工作时间外进行的任何账务处理，必须经会计主管核准；微机处理业务必须严格执行严密的管理规定和操作规程，信用社微机操作人员严格按规定权限进行操作，个人密码要定期或不定期强制更换，严防失密，同时做好数据备份，并由专人管理，妥善保管。
4、实行重要岗位人员定期轮换制。各信用社要严格按制度规定的岗位设置要求，配备足够的会计人员，并按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任，对会计岗位的人员记账、出纳、联行、票据交换等要实行定期轮换制度，会计人员调动和离职必须与接管人员办清交接手续，并严格执行各项监交程序。
5、严格有价单证、重要空白凭证和其他会计账表凭证的管理，信用社的有价单证和重要空白凭证的出入库、保管、使用、作废、销毁等必须按照制度规定办理。
6、加强会计人员培训。联社要加大对会计人员培训力度，采取多种方式对会计人员进行政治思想、职业道德、法制制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训，要通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式，全面提高信用社会计人员素质。对不执行会计制度、发生违法犯罪案件的信用社和有关人员，要通报批评，除追究有关当事人责任外，还要追究相关人员的监督和管理责任。
三、内部稽核机制
内部控制制度运行要构筑三道监控防线。第一道防线是一线岗位双人、双职、双责的事先、事中和事后监控制度;第二道防线是相关部门和岗位之间的互相制约。第三道防线是以内部监督部门(或人员)对
各岗位、各部门和各项业务实施全面监督反馈制度,以实现立体式交叉控制效果。统一规范、完善信用社一系列内控制度，形成一级负责一级、级级相互牵制、相互制约、相互监督的审计责任体系，加大检查处罚力度。全面落实信用社“领导干部、员工责任追究办法”和“五级监督”责任制。一是制定和完善审计人员责任制和审计人员责任追究制，逐步规范审计操作程序；二是制定审计工作实施方案，突出工作重点，着重抓好序时性审计、内控制度执行情况审计、经营责任制审计、专项审计和贷款审计等工作；三是强化案防意识，堵塞管理漏洞，层层签订五级监督”责任制，实施关口前移。把审计监测范围向业务经营的各个环节、岗位、人员及网点等方面渗透，真正起到防范风险、化解风险的作用。
二00六年二月
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第二篇：加强内控制度建设,防范农村金融风险
加强内控制度建设,防范农村金融风险
加强内控制度建设 防范农村金融风险
农村信用社内部控制制度是为了实现其经营目标,防范金融风险而制定的对各职能部门及其工作人员从事业务活动进行风险控制、制度管理和相互制药的方法、措施,从而在信用社的内部形成一种自主经营、自我约束、自担风险、自我发展的控制系统。信用社加强内部控制制度的重点是风险控制，重点有以下三个方面。
一、完善规章制度，强化管理控制
管理控制是指管理层在授权处理业务决策过程中,所采用的各种规章制度、程序、手续和方法。它包括:组织结构控制、岗位责任控制。
1、组织结构控制。一是对决策层和管理层的控制。首先在组织上要建立真正意义上的“三会”，即：理事会、监理会、社员代表大会,其次要建立人材库,对其个人历史背景、业务素质、综合能力、经营业绩、业务创造与控制能力,进行动态监控,根据综合考察结果,及时进行岗位调整；二是,根据相互协调和平衡制约的原则,配置业务经营、管理和监督部门；三是要保证对要害部位和重要岗位进行制约和监督并对重要岗位人员实行定期或不定期轮换和强制休假制度。
2.岗位责任控制。加强内控机制必须严格人的管理,岗位责任制是规范员工行为的重要手段。信用社的各项业务活动都可以分解为不同的环节,根据不同环节分设不同岗位,由不同人员负责办理,岗位责任制是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限,实现定岗、定人、定责,使其各司其责,各负其责,相互监督。岗位分工是根据信用社业务操作环境来确定,对于一些不相容的岗位,必须实行岗位分离,以达到相互制约,预防风险之目的。
3.风险管理控制。当前农村信用社主要风险表现：一是信用风险。借款人由于经营不www.xiexiebang.com 善或主观恶意等发生债务危机，无力全部或部分按时偿还信用社贷款,造成逾期、呆滞、呆账等贷款风险；二是政策性风险。随着金融机构改革的深入，农村信用社基本成了农村主要办理农业信贷业务的金融机构。加之，国家近年来对农业的重视，各级政府对信用社信贷支农的期望值越来越高，农业生产方面的贷款需求量也成倍增加。由此带来的信贷管理难度也随之加大。个别贷户由于信用观念不强出现了信贷风险，给信用社的经营埋下了隐患；三是自然因素造成的风险。由于农业基础条件差，抵御自然灾害能力弱，加之受农产品市场价格因素的影响，出现了自然风险；四是操作不规范导致的风险。由于信用社人员的业务素质偏低，对有关制度、办法、政策把握不准，在实际工作中缺乏自我约束，法律意识淡薄，在各种账务处理、贷款发放手续、安全工作等的操作上不规范，直接导致资金及贷款的风险，给信用社的经营带来了风险和隐患；五是道德风险。个别人对信用社各种内控制度、金融法规学习不够，纪守法观念不强，不能用法律和规章制度规范自已行为，不能树立正确的人生观、世界观、价值观，最后导致违规违法行为发生，给信用社造成损失。
二、规范操作行为，突出核心控制
1、实行会计负责制。各营业网点的会计均应有相应职称和能力，会计主管要在主任的统一领导下全面负责各项内部控制和管理工作，并实行岗位责任制，明确责、权、利，社主任要重视和支持会计主管工作，确保会计人员依法（制度）行使职权。
2、实行统一管理。信用社财会工作都必须接受和服从上级联社财会科的业务管理，指导、检查和监督，不得在财会业务处理上有违规现象，财会人员调动须征得信用社和联社财会科同意后方可调动。
3、严格操作规程。信用社的会计凭证必须按规定编制和传递，财务核算必须坚持综合核算和明细核算双线控制的原则；账务处理必须遵守相应的会计核算手续；错账冲正www.xiexiebang.com和大额支付等重要会计事项及在工作时间外进行的任何账务处理，必须经会计主管核准；微机处理业务必须严格执行严密的管理规定和操作规程，信用社微机操作人员严格按规定权限进行操作，个人密码要定期或不定期强制更换，严防失密，同时做好数据备份，并由专人管理，妥善保管。
4、实行重要岗位人员定期轮换制。各信用社要严格按制度规定的岗位设置要求，配备足够的会计人员，并按照相互制约的原则明确工作权限和岗位责任，对会计岗位的人员记账、出纳、联行、票据交换等要实行定期轮换制度，会计人员调动和离职必须与接管人员办清交接手续，并严格执行各项监交程序。
5、严格有价单证、重要空白凭证和其他会计账表凭证的管理，信用社的有价单证和重要空白凭证的出入库、保管、使用、作废、销毁等必须按照制度规定办理。
6、加强会计人员培训。联社要加大对会计人员培训力度，采取多种方式对会计人员进行政治思想、职业道德、法制制度、业务知识、操作技能和计算机知识的教育培训，要通过政治学习、岗位练兵、业务比赛等形式，全面提高信用社会计人员素质。对不执行会计制度、发生违法犯罪案件的信用社和有关人员，要通报批评，除追究有关当事人责任外，还要追究相关人员的监督和管理责任。
三、内部稽核机制
内部控制制度运行要构筑三道监控防线。第一道防线是一线岗位双人、双职、双责的事先、事中和事后监控制度;第二道防线是相关部门和岗位之间的互相制约。第三道防线是以内部监督部门(或人员)对各岗位、各部门和各项业务实施全面监督反馈制度,以实现立体式交叉控制效果。统一规范、完善信用社一系列内控制度，形成一级负责一级、级级相互牵制、相互制约、相互监督的审计责任体系，加大检查处罚力度。全面落实信用社“领导干部、员工责任追究办法”和“五级监督”责任制。一是制定和完善审计人员责www.xiexiebang.com任制和审计人员责任追究制，逐步规范审计操作程序；二是制定审计工作实施方案，突出工作重点，着重抓好序时性审计、内控制度执行情况审计、经营责任制审计、专项审计和贷款审计等工作；三是强化案防意识，堵塞管理漏洞，层层签订五级监督”责任制，实施关口前移。把审计监测范围向业务经营的各个环节、岗位、人员及网点等方面渗透，真正起到防范风险、化解风险的作用。
二00六年二月
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第三篇：加强金融风险防范的制度建设
加强金融风险防范的制度建设
2010-01-20
[摘要]经济的持续稳定增长离不开金融的有力支持，但金融风险的失控也会危及经济发展的稳定。文章就加强金融风险防范的制度建设，以提高我国金融风险监管和防范的整体能力进行了思考，指出应加强各监管机构协调和配合，促进统一监管体系的形成；机构应通过建立有效的组织结构来提高内控机制的有效性；金融风险防范应与金融发展保持同步；应把握好对人的培养、任用、监督和评价，夯实风险防范的制度基础。
改革开放以来，中国金融业取得了长足发展，不仅金融总量快速增加，而且金融结构不断优化，对经济的又好又快发展起到重要的推动作用。作为一个发展中国家，保持经济的持续稳定增长，离不开金融的有力支持，但另一方面，应妥善地处理好金融总量增长与经济增长之间的关系，既要保持金融总量的适度稳定增长，又要避免其在经济发展中出现过度虚拟化和泡沫化，控制金融风险，维护经济和金融稳定。
金融风险严重威胁国家的经济安全。当前，我国在现代金融机构体系、金融市场体系和金融监管体系建设方面还有待健全，金融机构在股权结构、资本实力、资产质量、治理结构和管理机制等方面，尤其是风险防范方面，与先进国家和地区相比存在较大的差距。由于金融风险往往具有突发性和迅速扩散性等特点，一旦爆发，容易对经济发展和社会稳定产生全局性的危害，因此，对金融风险的防范不得不引起高度警惕，且要从全局的角度，加强金融风险防范制度体系建设，提高金融风险防范的整体质量和效率。
本文认为，有效的金融风险防范制度体系应包含以下几个层面。一是监管层面，应形成一个包含银行、证券、保险业在内的统一监管体系；二是机构层面，应着力完善内控制度的有效性；三是动态层面，应掌握金融风险的新特点，并借鉴国外的理论和实践经验，使金融风险防范和金融发展保持同步；四是人的层面，应以人为本，把握好对人的选择、培养、使用、监督和评价，强化自律机制。
一、银行、证券、保险等监管机构协调行动，形成统一的金融监管体系
建立有效的金融监管体系是一国金融健康运行的必要前提，也是更好地保护投资者利益的重要手段。一国选择何种金融监管体系模式或监管体系变迁的路径取决于其经济、金融运行的内外部环境。当今，金融业由分向合之势渐趋明朗，这就需要我们在现有分业监管的基础上，积极创造条件，为统一功能监管创造条件。
（一）监管机构间积极加强协调与配合，形成监管合力
1.强化综合监管力度，不断提高整体监管水平和效率。随着我国金融创新的深入，金融混业经营正在我国悄然展开，各金融领域边界越来越模糊，使得一些金融业务领域难免出现监管交叉和监管真空。因此，一方面，各监管机构应进一步明确各自的监管职责，以消除监管重叠和空白；另一方面，银监会、证监会和保监会应相互协调、相互支持，对部分业务和部分领域实施联合监管和综合监管，充分发挥银、证、保之间有效的政策协调和信息共享机制的作用，通过“三方”的统一标准，联手行动，制定国内、国际预警指标体系，实现非现场监管检查的电子化、规范化，从而在整体上降低监管成本，提高防范和化解金融风险的能力。
2.加强监管机构之间的信息交流与共享。应采取多种措施减少金融监管中存在的信息不对称现象，规范监管信息的收集、整理和传递，扩充监管信息的广度和深度，建立完善的信息共享机制。具体措施包括：一是督促金融机构建立有效的内控制度；二是增强金融机构的透明度，建立健全金融信息披露制度；三是加快金融监管信息系统的网络化建设等。
（二）强化分业监管的有效性，为统一的功能性监管打下基础
一般来说，监管模式服从于金融机构的经营模式，当经营模式改变后，金融监管的模式也会发生相应的变化。如日本，在国内金融机构从分业经营转为混业经营后，监管模式也由分业监管过渡到统一监管。然而，经营模式与监管模式并非都是一一对应的，监管模式并不必然会随着经营模式的趋同而统一化，实行分业经营国家在金融监管上也可能采取统一监管模式，或正好相反。
现阶段，我国已建立了银监会、证监会、保监会分业监管的金融监管组织体系，随着国际上金融业实施混业监管趋势的加强，以及我国加入WTO后与国际金融业的逐步接轨，我国则面临是否应改革现有的分业监管体制，过渡到混业监管的问题。笔者认为，目前我国的金融业国际化与混业经营尚没有发展到必须要采取金融混业监管与之适配的地步，也就是说，应根据我国的具体国情和金融发展阶段，采取合适手段提高当前金融监管效率，其关键在于，应立足现有基础，全力做好银行、证券、保险的分业监管工作，不断提高银行、证券、保险监管的专业化水平，并在此基础上密切协作，强化监管合力，不断提高金融监管有效性，促进金融运行效率。
在此基础上，可逐步考虑建立新的统一监管体制，并为此积极创造条件。然而，统一监管并非是将银监会、保监会和证监会简单地合并，而应考虑试行功能性监管，让业务功能、风险特征相同的金融机构（或业务）尽可能地纳入同一监管机构监管，以使金融机构在同等的监管政策和竞争环境下，健康发展及有序竞争，并使风险得到更好的管控。
二、内控制度的有效性是完善监管机制的重要环节
对金融机构而言，防范金融风险的第一道防线是有效的内部管理。为保证制定的政策和程序得到落实，防止特殊利益团体对决策施加影响，有效的内部控制极其重要。其次，增强全员内控意识也十分重要。内控机制是针对风险提出的，风险意识的不足是金融机构内部控制出现问题的根本原因。因此，商业银行全员都要增强风险意识，树立自控观念。同时在实际工作中坚决贯彻与落实，改变重制度建设轻工作落实的现象。在日常工作中，每位员工都要强化按规章制度办事的观念，不再凭经验工作，使内控机制真正起到防范金融风险的作用。（－）建立有效的组织结构，为内部控制提供组织支持
应按照业务流程、内控制度的要求，设计金融机构组织体系，建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织结构，各级机构应在各自职责和权限范围内办理业务、行使职权。决策层对内部控制的有效性应进行认真监管，定期与管理层讨论内部控制的问题，及时审查各方提供的报告，督促管理层行为。管理层应制定全面、系统的业务规章制度，以及统一的业务标准与操作程序，并采取措施纠正内部控制中存在的问题。同时，应强化稽核部门在组织体系中的特殊地位和作用，内审部门要全面履行内控综合管理职能，及时发现问题和处理问题，并确保与决策层和管理层的信息通畅，使其了解本单位风险状况。业务部门作为基层单位，应当在工作中坚持标准，发现问题及时上报与纠正。
（二）加强内控的定量分析与过程控制，提高内部控制科技水平
随着金融机构创新步伐加快，新业务品种的不断出现，以及电子信息技术水平的不断提高，金融机构业务的广度与深度进一步增加，这就要求机构能不断创新和完善内控手段。为达到这一目的，金融机构应开发和运用风险量化评估的数学模型，对信用风险、市场风险、流动性风险等各类风险进行持续、实时地监控，对重要业务环节要加大审计力度。
（三）建立健全授权审批制度
金融机构应根据各种业务经营活动性质及功能，建立统一法人管理和法人授权授信为主要特征的内部授权、授信管理制度。各种授权均应以书面形式确认并逐级下达，各项业务均应按业务授权进行审核批准，特别授权业务要经过特别审核批准。合理确定分支机构的授信额度、审批权限，并严格按授权、授信管理。建立垂直领导和相对独立的内部稽核监察体制，对分支机构进行经常性稽核和检查监督，从事后查处违规行为为主转向事前防范为主。
三、金融风险防范应与金融发展保持同步
改革开放30年来，我国初步建立起了包括银行、证券公司和保险公司为主体的较为完整的金融机构体系，对满足社会金融服务需求，提高资源配置效率，促进经济增长起到重要作用。随着金融全球化进程的推进和市场竞争的加剧，尤其是中国经济增长进入新阶段后对金融发展质量要求的提高，当前正处于快速发展之中的中国金融机构还有很多方面需要改善。如何加快金融机构改革步伐，把我国金融机构办成真正的现代金融企业，对于提高中国金融业在国际范围内的整体竞争力、金融风险的防范和化解能力具有重要意义。同时，对于金融监管而言，无论从监管理念以及监管实践都应随之有所转变。
（一）发展多了己化的金融机构体系，满足现代化金融服务需求
在目前的中国金融体系结构中，银行业特别是国有银行比重过高，而证券、保险、信托、租赁等非银行类金融业所占比重偏低。这种金融机构体系结构的不合理使得中国金融业风险高度集中于银行，整个金融业的国际竞争力相对较弱，特别是保险业和证券业的竞争力更弱。由此，发展多元化的金融机构体系，尤其在完善银行业结构的基础上，大力发展非银行金融机构，不仅是满足社会金融服务需求的要求，更是分散金融风险、增强中国金融业国际竞争力的需要。
与此同时，监管部门要把握好适度监管与鼓励创新之间的平衡。这是因为，创新是金融机构的发展动力和生存之本，没有创新，金融机构的持续竞争力就会下降，风险防范也会变成无源之水，失去发展良机，及促进金融机构治理机制完善的作用。虽然，我国金融业仍处于发展的初级阶段，控制风险始终是其重中之重，但一味地加强监管，会使金融机构因担心和顾虑违规受罚而抑制其创新动力。因此，需要金融机构在保持创新动力的前提下，不断发展和完善其风险防范能力，而要达到这一点，除了金融机构自身的努力外，也需要监管部门采取鼓励创新的价值取向。
（二）借鉴海外监管实践，促进监管理念的转变
近来，从西方发达国家的监管实践上看，出现了新的金融监管理念：一是市场约束在整个金融监管中发挥越来越大的作用，市场参与者的监督作用日益突出；二是监管方式方法趋于灵活，监管当局越来越注重借用金融机构内部的力量加强风险防范；三是注重把监管目标与金融机构的内在激励机制有机结合起来，即在引导金融机构有效地实现监管目标的同时，实现自我利益；四是社会外部监管制度化。
结合我国的具体情况，新的金融监管理念应包括以下几方面的内容：一是监管活动应从事后被动处置向事前预警防范转变，变事后监管、被动监管为超前监管和主动监管，防患于未然；二是制定完善的法律、法规，规范监管行为，促进监管活动从行政命令向依法监管转变，减少监管活动的随意性；三是从注重金融机构外部监管向注重金融机构内部控制及加强行业自律转变，实现社会联动监管；四是树立全面风险管理理念，转变控制风险的思路，从目前以防范风险为主的监管模式向支持金融创新与风险防范并重的监管方向转变。
四、把握好对人的选择、培养、使用、监督和评价，是金融风险防范制度体系建设的关键环节
制度用以规范组织活动，而一切组织活动最终由人来实施。因此，人是组织活动中的决定因素，是金融风险防范制度体系建设的关键环节。近些年来，“以人为本”的理念越来越多地被我们用于许多社会领域的实践中，诸如科技要以人为本、教育要以人为本、军事要以人为本等等，在金融领域，我们同样提倡以人为本，注重对人的选择、培养、使用、监督和评价，把激励机制与约束机制结合起来，调动人的积极性，最大限度地发挥个体的潜能，为集体所用，建立起有效的监督、评价体系，保障金融体系安全。
总之，应在制度的制定和实施中充分重视人的因素，把在对人的选择、使用、培养、监督和评价过程中建立起来的法律机制、分权机制、公开机制、激励机制与绩效评估融入到金
融风险防范监管体系之中，使人的因素贯穿于金融风险防范的监管机制始终，以人为本，夯实金融风险防范的制度基础。
（中国货币市场，中国外汇交易中心大连分中心，赵杰）
第四篇：金融风险及防范
论文题目：论述金融会计风险及防范
摘要:金融业是高风险行业,而金融会计是金融工作的基础,金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和独立的社会经济主体,在营运过程中存在各种遭受损失的可能性,为此金融会计在金融工作中的基础地位更加突出,作用更加重要。特别是近年来，金融案件的发案率逐年上升，涉案金额大、牵涉部门多成为一大特点。但对金融案件的分析可看出80%的金融案件离不开会计部门的会计核算和资金清算，所以金融会计的风险防范在金融部门的内部控制管理中起着举足轻重的作用，是金融内控管理的关键所在。文章主要从金融会计风险的表现形式、产生风险的原因及防范风险的相应对策等三个方面对金融会计风险进行了深入探讨。
风险是指未来遭受损失的可能性。金融企业作为经营货币信贷业务的特殊企业和独立的社会经济主体,在营运过程中存在各种遭受损失的可能性。金融风险的表现形式是多方面的。
一、现行金融会计风险的表现形式
1.核算虚假，会计信息失真。会计核算是银行会计的最基本职能，它是整个资金运用的真实反映。可以说，银行的一切业务活动都要通过会计信息反映出来，如果会计核算方法不当、核算程序不规范、核算质量不高或某个环节失控，就有可能出现风险。现实工作中，有的银行为维护自身利益，违反金融政策要求，在会计信息处理上大做文章，致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象，事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。从会计工作的程序看，结算编制是最后的环节。在银行业中，结算风险最主要的表现是结算数据不实，尤其是利润反映不实。当然，这种情况的存在，有技术或制度上的原因，也有人为的因素。从人为因素看，不可忽略的问题是虚假性。如有的金融机构为了本单位或其他某种需要，要求会计部门在结算报表上做数字游戏。或虚增利润，或虚减利润，或搞账外账，想以此取得业绩考核名次或达到暗盈利的目的。结果导致自下而上会计信息失真。期刊之家——论文快速发表的绿色通道，有需要的扣我：2863623720
2.操作违规，加大结算风险。近年来，随着银行业改革的不断深入和发展，特别是电子化进程的加快，会计结算制度已经形成比较完善的体系，为加强银行内部控制和管理发挥了重要作用。但在实际工作中，由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，不按规程操作越权办理业务的情况时有发生，人为加大了结算风险。
3.内控不严，会计人员约束不力。主要表现在：一是部分银行会计人员素质不高，操作行为不规范，容易发生会计差错。二是个别会计人员内外勾结，肆意侵害银行利益，从而发生经济案件。三是会计岗位设置缺乏应有的互相制约和牵制。四是金融机构在会计核算方面的漏洞，规章制度、操作规程不严密，制度不完善，相互监督制约机制不健全。
4.制约失衡，加大经营风险。银行会计作为一项专业性强风险性大的行业，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，一旦发生工作疏漏造成资产的损失是巨大的。目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标，各类案件居高不下，手段花样层出不穷，无论是假汇票、利用信用卡恶意透支，还是贪污盗窃、索贿受
贿，任何一个案件会或多或少涉及经营核算部门，一旦会计部门放松管制，降低核算水平，就会为犯罪分子客观上开了绿灯，加大了经营风险。
二、防范金融会计风险的具体措施
1.建立内控制度体系。
有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。其中独立的会计及核算体制是其基本要求之一。会计制度的完善，有利于内控制约机制的充分发挥。金融会计人员业务上只接受会计主管领导，会计人员进行账务处理的唯一依据是有效的会计凭证。在加强会计业务制度体系时，要注意其全面性、规范性、适用性和协调性，即这一制度体系在会计业务中覆盖要宽广，操作要规范，不能脱离实际，并能有效与其他部门工作配合。一套完善的会计制度将有利于堵塞漏洞，有利于防止和杜绝银行“三假”的产生，提高会计信息的真实性，才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真现象，化解风险。
2.改革会计管理体制。
实践证明,会计工作受同级领导的体制,不利于会计职能的充分发挥。目前,较为可行的改革措施是实行金融会计委派制。金融会计委派制应主要包括以下几个方面的内容:一是总行对各分行和直辖支行实行会计经理委派制度,分行对所辖分支机构实行会计经理委派制度。会计经理的人事关系隶属派出行,工作关系系由派出行财会部和派入行双重管理;二是建立委派会计经理资格制度。委派会计经理必须符合《会计法》规定的任职资格,德才兼备,具有较高的业务素质和政治素质,经委派人员管理机构按有关程序考核确认后,报行领导批准其委派资格;三是赋予会计委派经理与履行职责相当的权力。
3.加强思想政治教育。
各级领导和管理人员在思想上要统一认识，高度重视会计工作在防范银行风险中的重要作用。在实际工作中，关爱会计人员的成长，关心会计人员的生活，在物质待遇上适当向会计人员倾斜，在岗位设置、人员配置上给予支持，使他们安心工作。在此基础上还要加强对会计人员自我约束的意识和能力，使他们能够自觉遵守财经制度和执行有关的规章制度。同时，要以多种形式的培训和学习，提高会计人员的业务能力，使他们能够在工作中及时发现问题、防范风险。更多论文参考资料，请详询期刊之家网，或@2863623720
4.强化会计监督职能。
在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效，尤其是重视会计业务的事前和事中监督，因为事后发现问题往往无济于事。会计业务事前和事中监督，可以力求把风险消除在日常工作处理中，从而减少损失。同时，还要重视会计分析，建立预警机制。报表反映的是过去的经营状况，但了解过去不是报表使用者的最终目的，报表的真正使用价值是通过对报表的分析发现问题、解决问题、预测前景，帮助领导层了解过去、规范未来，才能在充分了解存在问题的基础上，面对未来的变化做好有针对性的反应，才能帮助银行建立会计风险预警机制，优化控制，提高规范决策能力，发挥会计职能作用。
第五篇：防范金融风险
防范金融风险，布局农村网点的建议2000年以来，随着国有商业银行的大规模撤出和农村信用社的机构调整，我国农村金融服务网点覆盖面不断下降，在一些农村偏远贫困地区，甚至没有任何金融机构网点与服务。我县也不例外，全县各村原有的信用社代办点全部撤销。在村里居住的居民存取款必须到数公里外的乡镇办理。从而加大了农村金融风险，对农村经济发展产生了制约。主要表现为：
一、随着国家不断加大对‘三农’的扶持力度，粮食直补、民政救济、危房改造、农村低保、养老保险等涉农补贴资金给农民带来了实惠，由于这些资金都是以存折和卡发放，农民手中的卡和存折也不断增多。但是，卡和存折多了，烦恼也多了起来。由于村里没有金融网点。手中有‘惠农卡’、‘一折通’的农民，为了拿到国家补贴的几十元钱，必须到数公里外的乡镇信用社和农行，来回时间、排队等候没有半天的时间根本别想办理。
二、近年来，我县农村经济条件大有好转，农民手里的钱和用钱的地方都多了起来。可是村里没有金融网点，农民为图省事，不是放在家里，就是参与民间借贷。由于其缺乏法律规范和监管约束，极易产生欺诈、违约、社会暴力等违法行为和大量的民事纠纷，增加了农民债务负担，不利于农村金融的健康发展和社会稳定。
三、由于农村没有金融网点，极易给别有用心的人钻空子，利用农民图方便、贪小利的缺点，设下圈套，非法吸收存款，让农民血本无归。像在我县数村发生的“活立木” 非法吸收存款案中，许多
农民的保命钱、买房钱、结婚钱3万、5万、10万都陷入其中，在笔者调查走访的一个村中，涉及农户100多户、资金近400万元，农民哭天抹地，其情令人目不忍睹。这类事件加大了农村金融风险，对农村经济发展产生了制约。
通过实地调查和亲身实践，笔者以为，可以从以下几方面入手来解决。
首先，对于乡镇的信用社和农行，要增设营业窗口，解决排长队问题。由于农村居民金融消费习惯是爱用存折、定期存款、柜台亲自办理，当务之急必须合理增设营业窗口，提高服务接待能力。近年来，随着网点转型的逐步推进，部分农村网点也被要求配置客户经理等专职人员，导致临柜人员减少，柜面压力倍增，业务需求难以得到满足。因此要根据实际，合理安排，特别是节假日、赶集日等特殊日子，至少应该保证三个以上窗口营业。
其次，要结合农村市场实际，通过在农村便民店布放自助服务ATM设备，培训专人管理，为农民办理惠农补贴支取、小额现金存取等金融服务，开辟贴近农民、功能适用、自助灵活的金融渠道。再则，采取“网点+村委会”合作模式，在行政村恢复原来的信用社代办点业务。2010年，我县的村级办公场所全部新建改建完成，可稍加布置，利用原代办员或重新招聘，开展代办点存取款业务。
政协委员冯选2012.3
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