关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知[精选五篇]

第一篇：关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知

关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知

发文日期: 1997-11-07 发文字号: 财税字[1997]144号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

根据国务院统一部署，各地相继出台了住房制度、医疗保险制度和养老保险制度等改革的实施方案。现对改革制度涉及的住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题通知如下：

一、企业和个人按照国家或地方政府法规的比例提取并向指定金机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府法规的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。（根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 财税[2006]10号，自2006年6月27日起此条废止。）

二、个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。（根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 财税[2006]10号，自2006年6月27日起此条废止。）

三、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）的法规，暂免征收个人所得税。

四、本通知从1998年1月1日起执行。原政策法规与本通知相抵触，按本通知法规执行。

第二篇：总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通知

财政部、国家税务总局关于住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题的通

知

发文日期:1997-11-07发文字号:财税字[1997]144号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局：

根据国务院统一部署，各地相继出台了住房制度、医疗保险制度和养老保险制度等改革的实施方案。现对改革制度涉及的住房公积金、医疗保险金、养老保险金征收个人所得税问题通知如下：

一、企业和个人按照国家或地方政府法规的比例提取并向指定金机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。超过国家或地方政府法规的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，应将其超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 财税[2006]10号，自2006年6月27日起此条废止。

二、个人领取提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》 财税[2006]10号，自2006年6月27日起此条废止。

三、企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入领取人的当期工资、薪金收入计征个人所得税。但对外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴，仍按照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字[1994]20号）的法规，暂免征收个人所得税。

四、本通知从1998年1月1日起执行。原政策法规与本通知相抵触，按本通知法规执行。

1.财税[2009]27号 补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策

2.补充养老及补充医疗保险费税前扣除应把握三要点

3.企业购买补充医疗保险和商业保险的会计及税务处理

第三篇：关于个人所得税征收问题的通知-华南理工大学

华南理工大学

华南工财（2004）19号 关于个人所得税征收问题的通知

校内各单位：

为了规范和完善我校的代扣代缴个人所得税管理工作，便于我校广大教职员工进一步熟悉和掌握个人所得税法规和政策，现将广州市地方税局《关于个人所得税的若干业务问题通知》（穗地税发[2004]64号）（摘录）印发给你们，请认真遵照执行。同时，根据我校的实际情况，请各单位切实做好以下几个方面的工作。

一、关于聘用人员个人所得税的扣缴问题

单位向聘用人员（包括聘用离、退休员）支付的工资、薪金和酬金，按“工资薪金所得”项目纳税的，必须符合以下两个条件，否则，只能按“劳务报酬所得”项目纳税。

1．雇佣双方签定了劳动合同（离、退人员签定协议）；

2．证明当连续在本单位工作3个月以上的（含3个月）完整考勤记录。

二、关于合同工、临时工的个人所得税扣缴问题

单位的合同工、临时工必须签定合同和存有考勤记录，并按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。

三、关于教师讲课酬金扣缴个人所得税的问题

建议各单位应根据教师的授课情况，每月预发教师部分讲课酬金，达到每月的个人所得税纳税额均衡，以便解决教师讲课酬金因学期末集中发放而造成个人所得税税率过高的问题。

四、关于在两处以上取得工资、薪金和酬金及合同工、临时工的个人所得税申报纳税问题

个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得的纳税义务人应当自行申报纳税。请在两处以上取得工资、薪金所得的我校聘用人员自行申报纳税。

凡在两处以上取得工资、薪金和酬金的个人月总收入超过1600元的我校聘用人员，请在当月的30日前，自行到本人聘用单位（任何一处都可以）或财务处申报个人所得税，并同时缴纳税款。

网络学院、继续教育学院（含成教二部）、公开学院应履行代扣代缴义务人的责任，负责收集在两处以上取得工资、薪金和酬金的本单位聘用人员个人所得税和编制汇总表，并于每月25日——30日将汇总表和税款送财务处，以使学校及时缴纳税金。

学校合同工、临时工的个人所得税由其聘用单位负责代扣代缴工作。请聘用单位按月编制本单位合同工、临时工个人所得税汇总表，并于每月的25日——30日将汇总表和税款送财务处，以使学校及时缴纳税金。

五、关于做好扣缴义务人工作的问题

国家税务部门规定纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款。请各单位务必做好扣缴义务人的工作。

附件：广州市地方税务局文件《关于个人所得税的若干业务问题通知》（穗地税发[2004]64号）（注：详见交通学院网页下载区）

华南理工大学

二〇〇四年十月十八日

第四篇：关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知（推荐）

财政部 国家税务总局

关于基本养老保险费基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知

财税[2006]10号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，新疆生产建设兵团财务局：

根据国务院2005年12月公布的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》有关规定，现对基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策问题通知如下：

一、企事业单位按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。

企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

二、根据《住房公积金管理条例》、《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。

单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。

三、个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

四、上述职工工资口径按照国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

五、各级财政、税务机关要按照依法治税的要求，严格执行本通知的各项规定。对于各地擅自提高上述保险费和住房公积金税前扣除标准的，财政、税务机关应予坚决纠正。

六、本通知发布后，《财政部 国家税务总局关于住房公积金 医疗保险金 养老保险金征收个人所得税问题的通知》（财税字[1997]144号）第一条、第二条和《国家税务总局关于失业保险费（金）征免个人所得税问题的通知》（国税发[2000]83号）同时废止。

财政部 国家税务总局

二○○六年六月二十七日

呼伦贝尔市贯彻《住房公积金管理条例》实施细则

第一章 总则

第一条 根据《住房公积金管理条例》（国务院令［第350号］，以下简称《条例》）的规定，为规范住房公积金管理行为，提高服务质量，增强住房保障能力，落实《条例》的具体内容，结合呼伦贝尔市实际情况，特制定本细则。

第二条 住房公积金缴存的对象和范围：

（一）呼伦贝尔市行政区域内的国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在岗职工均应按照《条例》的规定，按月按比例主动缴存住房公积金；

（二）单位聘用外地户口的中方在职职工，未在户口所在地建立住房公积金的，单位也须为其在本市建立住房公积金。

第二章 住房公积金的缴存

第三条 单位和职工个人住房公积金账户的开设：

（一）凡属住房公积金缴存范围的单位均应到呼伦贝尔市 住房公积金管理中心以及中心下辖各管理部（以下简称“中心”）办理住房公积金缴存登记，设立住房公积金账户。单位录用和调入职工，应当自录用或调入之日起 30日内到中心办理缴存登记和住房公积金账户的设立或调入转移手续。新设立的单位必须按《条例》规定，自设立之日起 30日内到中心办理开户缴存登记手续；

（二）办理缴存登记的具体程序是：办理账户设立的单位，到中心领取并填写“住房公积金汇缴清册汇总表”（以下简称清册汇总表）和“住房公积金汇缴清册”（以下简称清册），并持单位开户申请书及单位营业执照复印件到中心办理开户审批手续，每个职工只能有一个住房公积金账户。

第四条 按照《条例》第三十七条规定，对于单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由中心责令限期办理；逾期不办理的，处1万元以上5万元以下的罚款。

第五条 住房公积金清册汇总表 是单位在银行开设住房公积金账户的依据，清册是清册汇总表的明细反映，是设立单位职工个人住房公积金账户的依据。单位在编制清册汇总表和清册时，按下列要求办理：

（一）确定缴存住房公积金的职工人数和名单；

（二）确定工资基数，并按照住房公积金的缴存比例，分别计算职工个人和单位缴存额：职工工资基数：行政事业单位的职工工资基数为基础工资、职务工资、级别工资、工龄工资、奖金、津贴和补贴（不含住房补贴）、福利费之和；企业单位的职工工资基数为计时工资（计件工资）、绩效工资、奖金、津贴和补贴（不含住房补贴）、加班加点工资、特殊情况下支付的工资之和；

缴存基数：职工月工资收入比较稳定的单位，以职工上 12月份的工资基数为住房公积金缴存基数；职工月工资收入波动较大的单位，按职工本人上月平均工资基数作为住房公积金缴存基数。住房公积金缴存基数一经确定，一年不变。领取基本生活费的职工，经本单位职工代表大会或职工大会讨论通过，住房公积金缴存基数可以按基本生活费计算；

（三）单位按规定填制清册汇总表和清册，并加盖公章后，连同填好的开户印鉴卡片、开户审批书在规定时间内交送中心。中心收到单位报送的清册汇总表、清册和印鉴卡审核无误后，为单位设立住房公积金账户和职工个人明细账并将清册汇总表盖章后退给单位一联。

第六条 住房公积金的汇缴：

（一）住房公积金的第一次汇缴。已建立账户的 单位在发薪日后五日内，依据“住房公积金汇缴清册”填制“住房公积金汇缴书”一式三联及转帐支票，作为汇缴住房公积金的凭证，到中心办理缴存，由中心计入职工住房公积金账户，每个职工只能有一个住房公积金账户，记载职工个人住房公积金的缴存、提取等情况。职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴；

（二）住房公积金正常月份的汇缴。各单位在第一次缴交住房公积金后，以后月份的住房公积金汇缴操作规程同第一次汇缴相同。缴交住房公积金的职工人数有变动的，应及时填制“住房公积金汇缴变更清册”。管理中心与委托经办银行要每月对帐，确保无误；

（三）职工和单位各按不低于缴存基数的 5%核定缴存额。有条件的单位，可以申请适当提高缴存比例。提高的具体比例，由中心报管委会审批；

（四）单位合并、分立、撤销、解散或者破产的，应当自发生上述情况之日起 30日内，由原单位或者清算组织持相关批准文件到中心办理变更登记或者注销登记；经批准后20日内到中心办理账户转移或者封存手续。对于下岗职工的住房公积金应予以转移或支取；暂时不能转移和支取的，原单位须在正式撤销前将住房公积金在中心办理封存手续，由中心直接管理。

第七条 住房公积金的催缴。除经批准降低缴存比例或者缓缴的困难单位外，各单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。逾期不缴或少缴的，根据《条例》第 38条之规定，由中心责令限期缴存，于单位发薪后的第六天向逾期单位发出“住房公积金汇缴逾期催缴通知书”。逾期仍不缴存的，申请人民法院强制执行。

第八条 住房公积金的补缴。单位有下列情况之一的应进行补缴：

（一）新增加职工或调入职工未按时缴存住房公积金的；

（二）因故漏缴或错提住房公积金的；

（三）由于其它原因应进行补缴的。

单位办理补缴时，应填写“住房公积金汇（补）缴书”一式三联和“住房公积金补缴清册”一式二份，连同开具的转帐支票一并送中心办理补缴手续。

第九条 单位撤消、破产或者解散的，欠缴职工的住房公积金本息，由单位或清算组比照所欠职工工资优先予以偿还。单位办理减缓住房公积金以后未缴部分，应视为欠缴的职工住房公积金。欠缴部分无法偿还的，由原单位或者清算组织出具证明报中心核销欠缴额。单位清算方案未包括住房公积金清偿内容的，其欠缴额由中心予以核销。

第十条 住房公积金的变更。单位在办理住房公积金汇缴遇到下列情况之一时，须填制“住房公积金汇缴变更清册”：

（一）职工调入或调出；

（二）职工离退休或出国定居；

（三）职工在职期间去世；

（四）职工中断或恢复工资关系；

（五）新参加工作转正定级后的职工。

单位在办理职工住房公积金转移、增加和销户支取时，应填制“住房公积金变更清册”，并依据中心受理盖章后的有关凭证，及时做出“住房公积金汇缴变更清册”，由单位和中心各存一份，作为变更后汇缴的依据。

第十一条 住房公积金降低缴存比例。对缴存住房公积金确有困难的单位，经本单位职工代表大会或者工会讨论通过，并经中心审核、报批后，可以降低缴存比例或者缓缴。有下列情况之一的单位可以申请暂时降低缴存比例：

（一）因经营亏损，没有能力按规定比例足额缴存住房公积金的；

（二）确无能力缴存，且欠缴数额超过年应缴额 3倍的；

（三）职工工资收入低于当地平均工资水平，且实发工资连续 12个月以上低于正常工资标准70%的。

第十二条 住房公积金的缓缴。有下列情况之一的单位可以申请在一定时期内办理缓缴：

（一）企业严重亏损，并且连续六个月以上欠发职工工资，没有能力缴存住房公积金的；

（二）企业因为不能清偿债务，由法院强制执行封存其主要财产和账户，至使企业无法缴存住房公积金的。

第十三条 申请降低缴存比例或者缓期缴存的单位，应在单位缴存期前向中心提出预申报，并在预申报后一个月内召开单位职工代表大会或者工会委员会讨论通过后，正式向中心提出申请。经中心请示管委会 审核批准后办理缓缴手续；待单位经济效益好转后，再提高缴存比例或者补缴缓缴额。申请降低缴存比例或者缓期缴存，期限最长不得超过一年，批准期满，单位缴存仍有困难的，必须重新申请办理批准手续。对于欠缴部分，其单位必须订出补缴计划，除单位加盖公章外，还须加盖工会委员会章，以确保补缴的有效性。

办理缓缴住房公积金的单位，只缓缴单位缴存部分的，所代扣职工个人应缴部分，须正常到中心缴存；全部办理缓缴的，在缓缴期内住房公积金账户作封存处理。

第十四条 住房公积金缴交的封存与启封。职工因故中断工资关系时，缴交住房公积金关系随之中断，其结余的住房公积金本息仍保留在原单位职工住房公积金账户内，作封存处理。待工资关系恢复时作启封处理，再继续缴交住房公积金。无论封存还是启封，单位在办理住房公积金汇缴时都应填写“住房公积金汇缴变更清册”。

第十五条 其他规定：

（一）对于内退、待岗、退养、提前离岗、提前退休的职工，单位仍须为其缴存住房公积金；对于收入低于市劳动部门公布的最低工资标准的职工，经本人和单位提出申请，管委会批准，可暂缓缴存；

（二）企业转轨、改制后，由个人承包的，其原单位职工住房公积金账户，须由承包人指定专人负责管理。属于终止劳动关系的，进行职工住房公积金账户的转移或封存；未终止劳动关系的，参照前款处理；对于新招聘录用和继续留用的职工，要按规定办理缴存手续；

（三）因分立、合并或原单位破产后由新单位托管的，原单位应自发生变更之日起30日内到中心办理变更登记和转移手续；更换名称、地址、联系电话等自然信息的单位必须及时到中心办理变更手续。

第十一章 附则

第六十八条 住房公积金贷款资金计划，由呼伦贝尔市住房公积金管理中心根据全市住房公积金归集使用情况编制，报市住房公积金管理委员会审批后实施。

第六十九条 在本办法范围内发生纠纷时，当事人应及时协商解决，协商不成时，任何一方均可向仲裁委员会申请仲裁，或者向人民法院提出诉讼。

第七十条 本办法未尽事宜按有关法律、法规的规定办理。

第七十一条 本办法由呼伦贝尔市住房委员会办公室负责解释。

第七十二条 本办法自 发布之日起执行。

呼伦贝尔市住房公积金管理委员会

---二〇〇四年四月二十五日

第五篇：住房公积金有关个人所得税政策解读

住房公积金有关个人所得税政策解读

根据第十届全国人大常委会第十八次会议通过修订个人所得税法的决定，国务院于2005年12月19日相应修订了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》），明确了单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（“三费一金”）从个人收入中扣除，不缴纳个人所得税。根据国务院的上述修订内容，财政部、国家税务总局联合下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（以下简称《通知》），根据《通知》精神，单位为个人缴付和个人缴付的住房公积金从个人收入中扣除，不缴纳个人所得税。《通知》同时规定，住房公积金缴存标准高于《通知》规定标准的，其超标准部分要计征个人所得税；地方擅自对超标准的住房公积金免税的，财政、税务机关应坚决予以纠正。这与依法治税原则和个人所得税调节收入分配的职能是一致的。

此前，由于个人住房公积金账户可以有条件取款，且《住房公积金管理条例》只规定了单位和个人缴纳住房公积金的下限，上不封顶，导致不同地区、行业、企业住房公积金缴存情况差距较大，经济落后地区、效益不好的企业甚至经常拖欠职工的住房公积金，一些效益较好的单位利用公积金免税的政策，有意将一些应税福利打入“住房公积金”账户逃税。《通知》对住房公积金个人所得税政策作出规范，一是有利于调节收入分配。对于超标准缴存公积金的发达地区、效益好的垄断行业以及相对较高收入的群体应适当予以税收调节，充分发挥个人所得税的职能作用。二是有利于规范税收政策。对于各地擅自将各类补贴、津贴纳入住房公积金账户，进行逃税的违规行为进行限制，增强税法刚性。三是有利于各项政策的协调统一。《通知》按照建设部、财政部、中国人民银行建金管[2005]5号文件缴存住房公积金的标准规定税收政策，使住房公积金的税收政策与公积金主管部门有关规定一致，保证了各项相关政策的统筹协调。

根据建设部、财政部、中国人民银行下发的《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）的有关规定，设区城市（主要指地级市）单位和职工缴存比例最低不低于5%，最高不高于12%（合计缴存比例为10%至24%），缴存基数仍为职工本人上一月平均工资，同时，对高收入行业及个人缴存基数限制为不超过当地职工社会平均工资的2至3倍。

拟文说明：国办秘书一局专题政务信息保障小组来函称，近期准备搞一期“住房”专题，住房公积金缴存计税问题需请总局将现行政策解读。因此，我们根据2006年7月19日总局网站刊登的《国家税务总局有关负责人就“三费一金”有关个人所得税政策问题答记者问》一文，对照国办来函要求作了部分修改。