申请非营利组织享受企业所得税免税资格认定办理指南（最终定稿）

第一篇：申请非营利组织享受企业所得税免税资格认定办理指南

申请非营利组织享受企业所得税免税资格认定办理指南

更新日期：2012-12-14 来源：广州市国家税务局 作者：所得税处

一、非营利组织免税资格认定的政策依据

1.财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税〔2009〕122号)；

2.财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）；

3.省财政厅、省国家税务局和省地方税务局《关于明确我省非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（粤财法〔2010〕24号）；

4.市财政局、市国家税务局、市地方税务局《关于明确广州市非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（穗财法〔2012〕108号）（见附件1）。

二、非营利组织免税待遇

非营利组织经认定取得免税资格后，其取得的下列收入免征企业所得税：

1.接受其他单位或者个人捐赠的收入；

2.除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

3.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

4.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

5.财政部、国家税务总局规定的其他收入。

三、非营利组织免税资格认定条件

非营利组织免税资格认定，必须同时满足以下条件：

1.该非营利组织为依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；

2.从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内；

3.取得的收入除用于与该组织正常活动有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

4.财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

6.投入人对投入该组织的财产不保留或者不享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不得变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍（据市统计局统计，广州市城镇单位2011在岗职工年平均工资为57,473元），工作人员福利按照国家有关规定执行；

8.除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度登记管理机关的检查结论为“合格”；

9.对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

四、非营利组织免税资格的认定机构

市级和区（县级市）级的财政部门分别会同本级的国、地税部门组成非营利组织免税资格认定工作小组，工作小组办公室设在同级财政部门。

五、认定申请的办理

1．办理时间：各级认定机构每年对申请非营利组织免税资格进行一次认定审核。当年

度免税资格认定申请的受理时间为次年1月-2月。非营利组织需办理2012年度免税资格认定申请的，可在2013年1月-2月期间进行办理。以此类推。

2．受理部门：凡经市级、区（县级市）级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，应向其企业所得税主管税务机关的办税大厅提交免税资格认定申请表及相关资料，办理免税资格认定申请。

六、复审申请的办理

1．免税资格的有效期

非营利组织经认定取得免税资格后，其免税资格从取得的当年度起5年内有效。非营利组织免税资格有效期满后，应按规定向认定机构申请免税资格的复审。

2．办理时间

非营利组织应在免税资格期满前三个月内提出复审申请。2008年度已取的免税资格的非营利组织，其免税资格将于2012年底期满，如须继续享受免税优惠，则应在2012年10月1日～12月31日期间办理免税资格的复审申请。以此类推。

3．受理部门：凡经市级、区（县级市）级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织申请免税资格的复审的，应向其企业所得税主管税务机关的办税大厅提交复审申请表及相关资料，办理免税资格复审申请。

七、需报送的资料

1.申请免税资格认定的非营利组织，须填报《广州市非营利组织年度免税资格申请表》（格式见附件2）一式五份；申请免税资格复审的非营利组织，须填报《广州市非营利组织复审申请表》（见附件3）一式五份；

2.事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；

3.税务登记证复印件；

4.非营利组织登记证复印件；

5.申请前年度的非营利组织资金来源及使用、公益活动和非营利活动的明细情况。

6.申请前年度的财务报表及具有资质中介机构出具的审计报告或鉴证报告，内容应包含非营利组织取得的应纳税收入与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算的情况。当年度设立的非营利组织报送当年度的财务报表及具有资质中介机构出具的审计报告或鉴证报告。

7.申请前年度的登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的年度检查结论。申请前年度下半年或当年设立的非营利组织无须提供。

以上第5至第7条“申请前年度”的资料是指纳税人办理免税资格认定或复审申请（以下简称“办理资格申请”）年度的上上年度的资料；纳税人是“办理资格申请”的上年度设立，则报送 “办理资格申请”年度的上年度资料。如：以前年度已成立的非营利组织，2013年“办理资格申请”和2008年取得免税资格在办理复审申请的，应提供2011年度的资料。2012年新设立的非营利组织，在2013年“办理资格申请”时，则提供2012年度的资料。以此类推。

8.财政、税务部门要求提供的其他材料。

以上报送的复印件均需加盖本单位公章，并注明与原件相符。

八、公布

经我市认定机构认定符合享受免税资格条件的非营利组织的名单，认定机构按认定权限予以定期公布。申请免税资格认定的非营利组织在每年5月底前通过认定机构公开的网站查询或致电12366查询认定结果，申请人对认定机构的认定结果有异议的，自知道或应当知道认定结果之日起15日内提出复核申请。复核申请由原受理机构受理。

九、取得免税资格后应注意的事项

1.取得免税资格的非营利组织应按照规定在纳税申报时向主管税务机关办理免税备案手续，未按规定办理免税备案手续的，不可享受企业所得税免税收入优惠政策。

2.取得免税资格的非营利组织，免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合免税条件的，应当依法履行纳税义务；造成少缴税款的，主管税务机关予以追缴。对出现财税[2009]123号第六条规定情况之一的，应取消其资格。除

第六条第（一）项以外，在5年内不再受理该组织的认定申请。

3、取得免税资格的非营利组织注销时，剩余财产处置没有用于公益性或者非营利性目的，或者没有由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告的，主管税务机关将追缴其应纳企业所得税款。

九、其他

纳税人可在广州市国家税务局门户网（http://）下载有关政策和申请表格。纳税人对非营利组织免税资格认定事宜有疑问的，可致电12366国税咨询热线或向各受理机关咨询。

第二篇：非营利组织免税资格认定申请报告

非营利组织免税资格认定申请报告

北京市财政局、国家税务局、地方税务局：

根据中华人民共和国企业所得税法、财税[2009]122号、财税[2009]123号文件相关规定，本单位符合京财税[2009]123号文件第一条规定，属于符合条件的非营利组织，对本单位取得的财税[2009]122号第一条规定的收入申请免征企业所得税。在此声明，本单位提交的所有非营利组织免税资格认定资料都是真实的、合法的、有效的，并承担相应的法律责任。望给予批准！

（单位公章）

年 月 日

第三篇：非营利组织免税资格认定申请报告

非营利组织免税资格认定申请报告

深圳市地方税务局：

根据中华人民共和国企业所得税法、财税[2009]122号、财税[2009]123号文件相关规定，本单位符合财税[2009]123号文件第一条规定，属于符合条件的非营利组织，对本单位取得的财税[2009]122号第一条规定的收入申请免征企业所得税。在此声明，本单位提交的所有非营利组织免税资格认定资料都是真实的、合法的、有效的，并承担相应的法律责任。望给予批准！

（单位公章）

2015年12 月 26日

第四篇：非营利组织免税资格认定申请报告

**** 非营利组织免税资格认定申请报告

***税务局：

根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条的规定，本单位属于符合条件的非营利组织，对本单位取得的收入申请免征企业所得税。在此声明，本单位提交的所有非营利组织免税资格认定资料都是真实的、合法的、有效的，并承担相应的法律责任。望给予批准！

*****（加盖公章）

**年**月 **日

第五篇：非营利组织免税资格认定服务指南

非营利组织免税资格认定服务指南

一、适用范围：

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第二十六条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第八十四条的规定，认定的符合条件的非营利组织，且必须同时满足以下条件：

（一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；

（二）从事公益性或者非营利性活动；

（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（六）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（七）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（八）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”；

（九）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

二、事项审批类型： 前审后批

三、办理依据：

1、财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）规定的适用范围

2、《浙江省财政厅 浙江省国家税务局 浙江省地方税务局转发财政国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（浙财税政〔2014〕4号）

3、浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局《关于下放非营利组织免税企业所得税资格认定管理权限的通知》（浙财税政[2017]3号）

4、杭州市财政局、杭州市国家税务局、杭州市地方税务局《转发浙江省财政厅、浙江省国家税务局、浙江省地方税务局关于非营利组织免税资格认定管理有关的通知》（杭财税政[2014]1137号）

四、受理机构：

各区（不包括萧山、余杭、富阳）的非营利组织所得税税务管理机构，即市属主城区（不包括萧山、余杭、富阳）的国家税务局、地方税务局。

五、决定机构：

杭州市财政局、杭州市国家税务局、杭州市地方税务局。

六、数量限制： 无数量限制

七、申请条件：

符合“

一、适用条件”的非营利组织

八、禁止性条件：

1、所填写《杭州市区（包括省级）非营利组织免税资格认定申请表》内容不完整。

2、无申请报告。

3、无民政部门盖章的组织章程或宗教活动场所管理制度。

4、无“法人登记证”（基金会法人登记证、社会团体法人登记证、民办非企业单位法人登记证）

5、无中介机构鉴证的申请前会计的财务报告和审计报告

6、无登记管理机关出具的申请前检查结论。

7、当年无收入的。

九、申请材料目录：

（一）申请报告；

（二）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；

（三）“法人登记证”（基金会法人登记证、社会团体法人登记证、民办非企业单位法人登记证）

（四）申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

（五）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告；

（六）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论；

（七）《非营利组织资格认定申请表》

十、申请接收： 申请方式：现场申请

联系电话：杭州市地税局开发区税务分局

87818979 受理地址：江城路701号

联系电话：杭州经济技术开发区国家税务局 89899000 受理地址：下沙幸福南路1116号

联系电话：杭州市地税局上城税务分局 87656564 受理地址：江城路701号

联系电话：杭州市上城区国家税务局

87785863 受理地址：上城区建国南路42号

联系电话：杭州市地税局下城税务分局 85463160 受理地址：朝晖路联锦大厦A座

联系电话：杭州市下城区国家税务局

85387706 受理地址：下城区杨六堡路18号

联系电话：杭州市地税局西湖税务分局 88912366-2 受理地址：文三路539号

联系电话：杭州市西湖区国家税务局

85025852 受理地址：文三路461号

联系电话：杭州市地税局江干税务分局 86438110 受理地址：太平门直街269号

联系电话：杭州市江干区国家税务局

86438286 受理地址：江干区太平门直街267号

联系电话：杭州市地税局拱墅税务分局 88386083 受理地址：湖墅南路296号

联系电话：杭州市拱墅区国家税务局

88031702 受理地址：拱墅区上塘路455号

联系电话：杭州市地税局高新（滨江）税务分局 88867993-2 受理地址：江南大道1328号

联系电话：杭州市滨江区国家税务局

86628610 受理地址：滨江区春晓路580号钱塘春晓大厦

联系电话：杭州市地税局大江东税务分局 92166574 受理地址：大江东产业集聚区义蓬街道新镇路148号

联系电话：杭州大江东产业集聚区国家税务局

22826827 受理地址：萧山区义蓬街道新镇路46号

联系电话：杭州西湖风景名胜区国家税务局 87160113 受理地址：上城区建国南路276号

十一、办理基本流程： 申请—受理—审核—确认—决定

十二、办理方式： 后台审批

十三、办结时限：

原则上每年年底前集中审核公布

十四、收费及标准： 不收费

十五、审批结果： 出具确认文件

十六、结果送达： 现场送达

十七、行政相对人权力和义务：

（一）符合法定条件、标准的，申请人由依法取得行政确认的平等权力，行政机关不得歧视。

（二）申请人申请行政确认，应当如实向行政机关提交有关材料和翻译真实情况，并对其申请材料实质内容的真实性负责。

（三）非营利组织免税资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。

十八：咨询途径：

电话咨询：12366财税咨询服务和投诉中心

十九、监督投诉渠道：

电话：12366财税咨询服务和投诉中心

二十、办理地址和时间： 办理地址：

杭州市地税局开发区税务分局

受理地址：江城路701号 杭州经济技术开发区国家税务局

受理地址：下沙幸福南路1116号 杭州市地税局上城税务分局 受理地址：江城路701号 杭州市上城区国家税务局

受理地址：上城区建国南路42号 杭州市地税局下城税务分局 受理地址：朝晖路联锦大厦A座 杭州市下城区国家税务局

受理地址：下城区杨六堡路18号 杭州市地税局西湖税务分局 受理地址：文三路539号 杭州市西湖区国家税务局

受理地址：文三路461号 杭州市地税局江干税务分局 受理地址：太平门直街269号 杭州市江干区国家税务局

受理地址：江干区太平门直街267号

杭州市地税局拱墅税务分局 受理地址：湖墅南路296号

杭州市拱墅区国家税务局

受理地址：拱墅区上塘路455号

杭州市地税局高新（滨江）税务分局 88867993-2 受理地址：江南大道1328号

杭州市滨江区国家税务局

受理地址：滨江区春晓路580号钱塘春晓大厦 杭州市地税局大江东税务分局

受理地址：大江东产业集聚区义蓬街道新镇路148号 杭州大江东产业集聚区国家税务局

受理地址：萧山区义蓬街道新镇路46号 杭州西湖风景名胜区国家税务局

受理地址：上城区建国南路276号

办理时间: 上午:8;30-12;00, 下午2;00-5;30 二

十一、办理进程和结果公开查询：

联系电话：杭州市地税局开发区税务分局

87818979 联系电话：杭州经济技术开发区国家税务局

89899000 联系电话：杭州市地税局上城税务分局 87656564 联系电话：杭州市上城区国家税务局

87785863 联系电话：杭州市地税局下城税务分局 85463160 联系电话：杭州市下城区国家税务局

85387706 联系电话：杭州市地税局西湖税务分局 88912366-2 联系电话：杭州市西湖区国家税务局

85025852 联系电话：杭州市地税局江干税务分局 86438110 联系电话：杭州市江干区国家税务局

86438286 联系电话：杭州市地税局拱墅税务分局 88386083 联系电话：杭州市拱墅区国家税务局

88031702

联系电话：杭州市地税局高新（滨江）税务分局 88867993-2 联系电话：杭州市滨江区国家税务局

86628610 联系电话：杭州市地税局大江东税务分局 92166574 联系电话：杭州大江东产业集聚区国家税务局

22826827 联系电话：杭州西湖风景名胜区国家税务局

87160113 二

十二、办事到办事现场次数 1次

附件：