非营利组织企业所得税问题答疑（本站推荐）

第一篇：非营利组织企业所得税问题答疑（本站推荐）

非营利组织企业所得税问题答疑

一、各类非企业单位是否要申报缴纳企业所得税？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业以及取得收入的组织是企业所得税的纳税人，具体包括居民企业和非居民企业，而其中居民企业就包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。也就是说，我国境内各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（包括各类教育、医疗机构，各类协会、商会、基金会等）都有企业所得税纳税义务，应该办理税务登记，并按期申报缴纳企业所得税。

二、为什么要进行非营利组织免税资格认定？

答：为了支持各类非营利组织的发展，《中华人民共和国企业所得税法》规定，符合条件的非营利组织的收入是免税收入。而根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2014]13号）文件的规定，各类非营利组织要享受免税优惠，需要先经认定机构认定，并取得非营利组织免税资格，然后才可办理减免税手续，享受优惠政策。因此，进行非营利组织免税资格认定，是各类非营利组织享受税收优惠的前提。为落实这项优惠政策，市地税局和市财政局联合发布了《关于开展非营利组织免税资格认定的通告》，在全市范围内开展免税资格认定。

三、哪些组织可以取得免税资格？

答：根据财税[2014]13号文件规定，依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织，只要同时符合9个条件，并经过认定，就可以取得免税资格。

四、非营利组织的认定条件都有哪些？

答：取得非营利组织免税资格，必须同时满足以下条件：

1.依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织； 2.从事公益性或者非营利性活动；

3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

4.财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告； 6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上年度税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

8.除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前年度的检查结论为“合格”；

9.对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

五、应该于何时,向哪里申请办理非营利组织免税资格？

答：非营利组织免税资格认定工作每年组织2次，申请免税资格的单位应于4月30日前或10月31日前报送免税资格申请材料。

根据财税[2014]13号文件的要求，非营利组织免税资格采取分级认定的方式进行。对经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，由省财政、税务部门组成省级认定工作小组，承担认定工作,具体报送部门请咨询省财政厅(税政处)及省国、地税局（所得税处）。

对市级登记管理机关批准设立或登记的，且企业所得税向地税部门缴纳的非营利组织，报送资料一式两份分别至市地税局（所得税处）及市财政局（法规税政处）。

对区县级登记管理机关批准设立或登记的，且企业所得税向地税部门缴纳的非营利组织，由区县财政、税务部门进行认定，具体报送部门请咨询主管地税机关（税政科）。

需要特别说明的是，非营利组织必须先办理税务登记，然后才可申请免税资格。

六、取得的免税资格有效期是多久？到期以后怎么办？

答：非营利组织免税优惠资格的有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。

七、取得免税资格以后，哪些收入可以免税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）文件规定，非营利组织的下列五类收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

八、取得免税资格以后，五类收入就可以免税了，还需要到税务局申报吗？

答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定，非营利组织必须按照规定的期限办理税务登记，并按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税备案手续之后，按期进行纳税申报，其中免税收入可享受对应的优惠。

九、事业单位、社会团体，以及其他取得收入的组织什么时间进行企业所得税申报，如何申报？

答：事业单位、社会团体，以及其他取得收入的组织应向登记注册地主管税务机关申报办理税务登记，并自月份或者季度终了之日起15日内，向主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；自年度终了之日起5个月内，向主管税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。纳税人可到主管税务机关直接进行申报，目前，西安市地方税务局向纳税人提供了网上申报服务，各类纳税人也可以通过网络按期进行申报。

十、基金会的主要收入来源是捐款,能否免税? 答：根据财税[2009]122号与财税[2014]13号文件规定，基金会如果取得了非营利组织免税资格,其接受的捐款收入可以作为免税收入；未取得免税资格而接受的捐款，不能免税。

十一、协会、商会的会费，是否免征企业所得税？

答：根据财税[2009]122号与财税[2014]13号文件规定，协会、商会如果取得了非营利组织免税资格, 其按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，以及接受的捐款收入可以作为免税收入；未取得免税资格而收取的会费，以及接受的捐款，不能免税。

十二、国有学校学历教育、非学历教育，民办学历教育、非学历教育，是否免缴企业所得税？

答：根据企业所得税法相关规定，对于从事教育事业的单位能否适用税收优惠，不再按照教育性质或方式划分，而应按照有关对非营利组织的所得税政策执行。根据现行政策，取得非营利组织免税资格后，教育机构取得的财政拨款以外的其他政府补助收入，接受其他单位或者个人捐赠的收入以及其他符合财税[2009]122号文件的收入可以作为免税收入。

十三、非营利性医疗机构的收入是否征收企业所得税？

答： 2008年的《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）文件，废止了《财政部、国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知》（财税[2000]42号）中的企业所得税优惠政策。

财税〔2014〕13号文件规定，经有权部门批准设立或登记的非营利组织，符合一定条件的，可以向税务机关提出免税资格认定。经认定后，对于其取得的符合（财税〔2009〕122号）规定的符合免税收入范围的收入，免征企业所得税。对于未经过免税资格认定的，其取得的全部收入，或虽经过免税资格认定，但其取得的收入不符合免税收入条件的，均应计征企业所得税。

十四、纳税人取得的各类财政性资金，是否缴纳企业所得税？

答：纳税人取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入当年收入总额。

对纳税人取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

十五、纳税人收取的行政事业收费和政府性基金，是否缴纳企业所得税？

答：行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金。

纳税人收取的各种基金、收费，应计入企业当年收入总额。对纳税人依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除；未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。需要注意的是，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

十六、某纳税人取得的收入全都是不征税收入，还需申报企业所得税吗？

答：纳税人收取的各种不征税收入，应计入企业当年收入总额，符合条件的，准予在计算应纳税所得额时从收入总额中减除，并按期填报企业所得税预缴申报表与年度申报表，进行纳税申报。

十七、某非营利组织取得了免税收入，还取得了不征税收入，二者在缴纳企业所得税方面有何不同？

答：企业所得税的免税收入主要包括国债利息收入，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，符合条件的非营利组织的收入等。其中非营利组织免税收入包括符合条件的捐赠的收入、政府补助收入、会费、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，以及财政部、国家税务总局规定的其他收入。

不征税收入主要包括财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，由国务院财政、税务主管部门规定的专项用途的财政性资金。

在税收处理上，二者虽然都可从收入总额中减除，但处理存在明显差别：不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。而免税收入对应的支出是可以在税前扣除的。

十八、有部分经营收入的非营利组织，其符合条件的非营利收入享受免税的优惠后，其经营收入可否再申请享受小型微利企业的税收优惠？

答：根据《企业所得税法》第二十八条第一项及《企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。因此，有部分经营收入的非营利组织，如果同时符合非营利组织条件和小型微利企业条件的，在其非营利收入享受免税优惠的同时，其经营收入可以申请享受小型微利企业所得税优惠。（供稿:西安市地方税务局）

第二篇：非营利组织企业所得税的处理

非营利组织企业所得税的处理

为了进一步规范非营利组织的纳税秩序，财政部、国家税务总局发布了《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号），明确了符合条件的非营利组织企业所得税免税收入范围。

一、免税资格认定条件

根据财税[2009]123号，非营利组织免税资格认定需同时满足以下条件：

（1）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；

（2）从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内；

（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（4）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（8）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”；

（9）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

二、免税范围认定条件

企业所得税法实施条例第八十五条规定：符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。根据上述规定，非营利性组织取得的以下两类收入不免税：

（1）不符合条件的非营利组织取得的收入；

（2）非营利组织从事营利性活动取得的收入。

非营利组织的下列收入为免税收入：

（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（2）除《企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

三、免税申请相关材料

经省级（含省级）以上登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，应向其所在地省级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料；经市（地）级或县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合规定条件的，分别向其所在地市（地）级或县级税务主管机关提出免税资格申请，并提供本通知规定的相关材料。申请享受免税资格的非营利组织，需报送以下材料：

（1）申请报告；

（2）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度：

（3）税务登记证复印件；

（4）非营利组织登记证复印件；

（5）申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

（6）具有资质的中介机构鉴证申请前会计的财务报表和审计报告；

（7）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论；

（8）财政、税务部门要求提供的其他材料。

四、免税优惠资格有效期限及免税执行时间

非营利组织免税优惠资格有效期为五年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠资格到期自动失效。《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）自2008年1月1日起执行，在该文公布前发生的业务可参照相关条文进行纳税调整。

五、免税非营利组织税务注意事项

非营利组织必须按照《税收征收管理法》及《税收征收管理法实施细则》等有关规定，办理税务登记，按期进行纳税申报。取得免税资格的非营利组织应按照规定向主管税务机关办理免税手续，免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起十五日内向主管税务机关报告；不再符合免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。取得免税资格的非营利组织注销时，剩余财产处置违反本通知第一条第五项规定的，主管税务机关应追缴其应纳企业所得税款。

即使非营利组织符合免税条件，也不一定其所有收入都能够免税，能够免税的只限于非营利组织从事非营利性活动取得的收入。我国的非营利组织一般不能从事营利性活动，为规范此类组织的活动，防止从事营利性活动可能带来的税收漏洞，对非营利组织的营利性活动取得的收入不予免税。

不征税收入汇缴时按照国家税务总局关于《企业所得税纳税申报表》的补充通知（国税函[2008]1081号）文件中的事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，通过附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》填列，即表中不征税收入总额，包括财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、其他。

第三篇：关于非营利组织有关企业所得税政策问题的通知

财政部 国家税务总局

关于非营利组织有关企业所得税政策问题的通知

（征求意见稿）

为扶持非营利公益组织的健康发展，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《财政部国家税务总局关于非营利公益组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）、《财政部国家税务总局关于非营利公益组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）的规定，现就符合条件的非营利公益组织取得的免税收入范围进一步明确如下：

一、非营利公益组织取得的下列收入为免税收入:

（一）接受捐赠收入，指非营利公益组织接受其他单位或者个人捐赠所取得的收入；

（二）政府补助收入，指非营利公益组织接受除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入；

（三）会费收入，指非营利公益组织按照《关于规范社会团体收费行为有关问题的通知》（民发[2007]167号）的规定，向会员收取的会费收入；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）非营利公益组织开展相关业务活动取得的收入扣除相应的支出后全部用于符合其设立宗旨和章程规定用途的为非营利公益组织免税收入。非营利公益组织开展相关业务活动取得的收入是指非营利公益组织向符合其设立宗旨和章程规定的范围和对象提供服务或者销售与其非营利活动相关的特定物品等所形成的业务收入，主要包括：

1.取得的特许权使用费收入；

2.取得的政府购买服务和项目资助收入； 3.为特定对象提供服务取得的收入；包括：

（1）公益性社会团体取得的服务收入，具体包括：培训收入、咨询收入、会务收入等。

（2）医疗、卫生机构提供医疗、卫生服务取得的收入，具体包括：提供检查、诊断、治疗、康复、预防保健、接生、计划生育、救护车、疫苗接种等服务取得的收入以及病房住宿和伙食收入；

（3）教育机构提供教育劳务取得的收入，具体包括：学校的学费、住宿费、伙食费、考试报名费等教育收入，技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包等技术性服务收入，进修班、培训班等培训收入，以及勤工俭学收入；

（4）托儿所、幼儿园提供养育、教育服务取得的收入，具体包括：教育费、保育费、伙食费等；

（5）宗教服务场所提供宗教服务及举办宗教活动、文化活动取得的收入，具体包括：门票收入、卜签收入、法会收入等；

（6）社会福利机构提供生活照料、文化、健身、养护、康复、托管等服务取得的收入，具体包括生活护理收入、托管费（包括住宿费、餐费等）、护理费（包括分级护理费、专护费）、康复治疗费（包括医疗费、诊疗费、康复费）等；

（7）殡葬服务机构提供殡仪服务、安葬服务等取得的收入,具体包括：遗体接运、遗体防腐（消毒）、遗体寄存、遗体冷藏、遗体火化、遗体整容化妆、礼厅出租、入殓服务费、骨灰寄存、墓地和骨灰堂维护、祭祀用品出租等。

（8）公共文化、体育、科技场馆所举办的教育、科技、文化、艺术、体育等活动取得的收入，具体包括：门票收入、文体培训收入、文体活动设施使用收入、讲座展览收入、演出播映收入、图书借阅收入、复印打印收入等。

4.销售、拍卖特定物品或捐赠物品取得的收入；包括：（1）公益性社会团体销售、拍卖捐赠物品取得的收入；（2）医疗、卫生机构销售与医疗、卫生服务直接相关的药品、医用材料器具取得的收入；

（3）教育机构销售课本、作业本、学习资料、生活用品等取得的收入；（4）托儿所、幼儿园销售学习资料、生活用品等取得的收入；

（5）宗教活动场所销售宗教用品、宗教艺术品和宗教出版物取得的收入；

（6）社会福利机构销售药品、生活用品等取得的收入；（7）殡葬服务机构销售殡葬用品、墓地（骨灰堂）、祭祀用品等取得的收入；

（8）公共文化场馆销售纪念品、纪念册等与其经营活动相关的商品取得的收入。

5.不转移资产所有权取得的租金收入；

6.按照设立宗旨和章程规定取得的相关收益；主要包括：

（1）投资收益，指非营利公益组织按照其设立宗旨和章程开展对外投资取得的持有收益与转让收益。

非营利公益组织按照法律、行政法规开展的与其设立宗旨和章程无直接相关的资产的保值、增值活动等资产营运活动取得的投资收益，应依照现行税法的规定征收企业所得税，但符合本条第一款规定条件的，可作为免税收入。

（2）资产处置收益,指非营利公益组织按照其设立章程、宗旨规定转移或核销自身拥有的固定资产、无形资产等取得的收入扣除计税成本后的余额。

二、本《通知》所称的“公益性社会团体”是指通过省级以上（含省级）财政、税务、民政联合认定的获得公益性捐赠税前扣除资格的基金会、慈善组织等公益性社会团体（公益性群众团体）。

本《通知》所称的“医疗、卫生机构”是指依法定程序设立的从事疾病诊断、疾病治疗、疾病控制、妇幼保健等各级各类医院、门诊部（所）、社区卫生服务中心（站）、急救中心（站）、城乡卫生院、护理院（所）、疗养院、临床检验中心、卫生防疫站（疾病预防控制中心）、各种专科疾病防治站（所）、妇幼保健所（站）、母婴保健机构、儿童保健机构、血站（血液中心）等。

本《通知》所称的“教育机构”包括学历教育机构和非学历教育机构。“学历教育机构”是指经国家教育局批准成立的，颁发国家（所在国）承认的学历证书的学校及其他教育机构。具体包括：1.初等教育机构：普通小学，成人小学；2.初级中等教育机构：普通初中、职业初中、成人初中；3.高级中等教育机构：普通高中、成人高中和中等职业学校（包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校）；4.高等教育机构：普通本专科院校、成人本专科院校、网络本专科院校；5.外籍人员子女学校等。“非学历教育机构”是指由境内外各级组织和个人举办的，国家不承认其学员学历的学校、培训中心等教育机构及其分支机构。

本《通知》所称的“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证，以全日制、半日制为主要形式实施保育和教育的学前教育机构，具体包括托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院等。

本《通知》所称的“宗教活动场所”是指经省、自治区、直辖市人民政府宗教事务部门批准，依照《宗教事务条例》等规定依法登记成立的寺庵林舍、宫观、清真寺、教堂及其他从事宗教活动的固定处所，主要包括佛教的寺庵，道教的宫观，伊斯兰教的清真寺，天主教、基督教的教堂、会所，宗教院校，以及信教群众聚会的简易宗教活动点。

本《通知》所称的“社会福利机构”是指经民政部门批准设立的，为老年人、社会困难人士、残障人士、疾病患者、孤儿和弃婴提供生活照料、文化、健身、养护、康复、托管等服务的机构，具体包括：各类社会福利院、敬老院(养老院)、老年服务中心、老年公寓(含老年护理院、康复中心、托老所)、社区服务中心（站）等。

本《通知》所称的“殡葬服务机构”是指经民政部门批准设立的提供遗体火化、遗体安葬、骨灰安放（葬）等殡葬服务的机构、场所，具体包括：殡仪馆、火葬场、殡仪服务站（点）、经营性公墓（陵园）、农村公益性墓地（骨灰堂）以及不直接冠以殡葬设施名称但从事殡葬服务项目的单位。

本《通知》所称的“公共文化、体育、科技场馆”是指经国家有关部门批准成立的，开展教育、科技、文化、艺术、体育等活动的博物馆（院）、展览馆、美术馆、科技馆、纪念馆、烈士纪念建筑物、名人故居、图书馆、文化馆（站）、文化宫（工人文化宫、工人俱乐部）、书画院、文物保护单位管理机构、体育场（馆）、青少年宫、儿童活动中心等。

三、非营利组织应对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算，未分别核算的，不得享受企业所得税优惠。

非营利组织发生未按其设立宗旨和章程规定支出情况的，不得享受企业所得税优惠。

四、非营利组织取得第五条规定的免税收入，发生下列情形之一的，应按规定补征企业所得税。

（一）次年起的五年内未按设立宗旨和章程规定使用的；

（二）被取消非营利公益组织免税资格的；

（三）在规定时间内不提出复审申请和复审不合格的。本通知自 2008年1月1日起执行。

第四篇：非营利组织企业所得税优惠政策解答（范文模版）

非营利组织企业所得税优惠政策解答

问：什么是非营利组织？

答：我国目前已经公布施行的有关非营利组织登记管理方面的法律、行政法规中，对有关非营利组织进行了法律界定，一般认为，非营利组织主要包括社会团体、基金会、民办非企业单位等。

问：什么样的非营利组织可以享受税收优惠？

答：《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，依法履行非营利组织登记手续；从事公益性或者非营利性活动；取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；财产及孳息不用于分配；按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织财产的非营利组织可以享受企业所得税优惠。

问：符合条件的非营利组织的哪些收入属于免税收入？

答：非营利组织接受单位或者个人捐赠的收入；除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入以及财政部、国家税务总局规定的其他收入都属于免税收入。

问：非营利组织免税资格认定需满足哪些条件？

答：符合免税条件的非营利组织必须同时满足以下条件：

1、依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；

2、从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内；

3、取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

4、财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

5、按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

6、投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

7、工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

8、除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”；

9、对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

问：非营利组织申请享受免税资格，需报送哪些材料? 答：申请享受免税资格非营利组织需报送以下材料：

1、申请报告；

2、事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；

3、税务登记证复印件；

4、非营利组织登记证复印件；

5、申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；

6、具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告；

7、登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论；

8、财政、税务部门要求提供的其他材料。

问：非营利组织免税优惠资格的有效期为几年？

答：非营利组织免税优惠资格的有效期为5年。非营利组织应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其享受免税优惠的资格到期自动失效。非营利组织免税资格复审，按照初次申请免税优惠资格的规定办理

问：浙江省非营利组织免税资格认定程序是怎么规定的？

答：经省级或市、县级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织，凡符合条件的，向其所在地市级或县级企业所得税主管税务机关提出免税资格申请，并提供相关资料。市、县级财政、国税、地税三部门联合对本级非营利性组织提交的申报材料进行审核确认。省级登记管理机关批准设立或登记的非营利组织提交的申报材料，经市、县财政、国税、地税三部门联合初审后，报省财政厅、省国税局、省地税局审核确认。财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。需享受免税资格的非营利组织上报申请材料截止期限为每年的10月底，纳税人要关注主管税务机关的纳税须知等宣传资料。

问：取得免税资格的非营利组织如何向主管税务机关报备免税手续？ 答：纳税人填写备案类减免税登记表，向主管税务机关办理免税备案手续，主管税务机关应在受理后7个工作日内完成备案登记工作，并告知纳税人执行。问：遇到哪些情况，已认定的享受免税优惠政策的非营利组织将被取消资格？

答：如果已认定的享受免税优惠政策的非营利组织有以下情况之一的将被取消资格：

1、事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位逾期未参加年检或检查结论为“不合格”的；

2、在申请认定过程中提供虚假信息的；

3、有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为的；

4、通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐匿、分配该组织财产的；

5、因违反《税收征管法》及其《实施细则》而受到税务机关处罚的；

6、受到登记管理机关处罚的。因上述第1项规定的情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在一年内不再受理该组织的认定申请；因上述规定的除第1项以外的其他情形被取消免税优惠资格的非营利组织，财政、税务部门在五年内不再受理该组织的认定申请。

问：哪些文件对符合条件的非营利组织享受税收优惠作出了规定？ 答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第（四）款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条和第八十五条、《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）、《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）、《浙江省财政厅 浙江省国税局 浙江省地税局转发财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（浙财税政〔2010〕3号）。

第五篇：符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税

优惠政策 符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税

享受主体 科技企业孵化器 优惠内容 免征企业所得税

1.符合非营利组织条件：

（1）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；（2）从事公益性或者非营利性活动；

（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（4）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营享受条件 利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（8）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”；（9）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。2.孵化器对应的孵化器企业的标准：

（1）企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。（2）新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年。

（3）企业在孵化器内孵化的时间不超过48个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企业，孵化时间不超过60个月。

（4）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。（5）单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天等特殊领域的在孵企业，不大于3000平方米。

（6）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

1.《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）

政策依据

2.《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）