浅谈审计心理学——审计假设[优秀范文五篇]

第一篇：浅谈审计心理学——审计假设

我们知道，学科的分支是因为其研究对象的特殊性所产生的。审计的特殊性在哪里呢？笔者认为，审计的特殊性就在于对所审查对象持有怀疑，验证其经济活动是否真实。这就是审计的特殊性。只有怀疑才会产生假设。比如，一个单位在某一时点上账面反映货币资金是10万元，究竟是不是10万元，有三种可能：或许没有10万元，或许不只10万元，或许正

好是10万元，具体是哪一种情况，只有对货币资金进行盘存才知道。对上面这一思想过程，细分之下就会发现，“究竟是不是10万元”是怀疑；“或许没有10万元，或许不只10万元，或许正好是10万元”是假设；而货币资金的盘存是验证。不言而喻，象其他原材料、半成品、成品、费用、税金、损益，内部控制等等，都是在一种假设的前提下去审计验证。审计假设是对审计对象所反映经济活动的真实性怀疑前提下的假定。没有假设，就不必要审计；没有假设，审计就不会从其他学科中游离出来而成为一门独立的学科。所以，审计假设是审计实施过程的一个心理活动，是审计的灵魂，是贯穿审计学的一根红线。本文就审计假设与大家作一番探讨。

一、审计假设的合理性

假设不是凭空捏造。它不能脱离事物的发展规律，与社会现象有着内在的联系，这就是假设的合理性。在审计过程中，对被审计单位反映的经济活动作一些合乎情理的假设，是发现问题的前提条件和有效途径。例如，2008年查冰雪救灾款物，从县财政账上反映拨某乡镇的40万元，究竟这个钱拨没拨下去？带着这种假设接着查该乡镇。一查，果不其然，这40万元刚到下面打个转，又返到县农业局账上了，这笔钱县某领导准备挪作他用。由于审计及时，得到了纠正,专款得到了专用。“钱拨没拨下去？”这个假设与结论基本一致，看似一种偶然的吻合，但偶然中包函着必然的因素。因为你的假设，与个别社会现象有一定的联系：可能存在着专款没有专用的现象，才会作“钱拨没拨下去”的假设。

有的假设并不是一定的具体目标，可能是一种朦胧的怀疑。如审计某物资局，在开支中发现一张转往食堂的“伙食费”收据，金额7000元。一次伙食费几千元一般情况下是不可能的，是不是“伙食费”的名义后面还藏着其他问题？审计人员带着这种假设到食堂查账，查出某物资局以“伙食费”名义将钱转往食堂，再从食堂发放钱物的问题。象这种假设就没有一定的具体目标。但如果不去假设，就不可能发现问题。

二、假设的关联性

审计假设的关联性是指由审计客体之间的内在联系而引起对另一审计事项的假设。审计客体的内在联系分左右关联、前后关联等。

(一)前后关联。如审查利润，由利润引起的联系，前联成本的真伪，进而是料、工、费的真伪，等等。后联所得税的征收、利润分配等问题，这就是审计客体之间的内在联系，这种内在联系是由会计核算的联系所致，假设引起的关联就可以叙述为：利润真实吗？有没有多转成本，虚列成本？所得税缴纳和利润分配是否正确，有无扩大提留比例？

（二）左右关联是指审计客体的横向关联，比如，在甲学校发现对学生收费有不入帐的问题,你在审查学校门店租金收入时,也可以假设其租金收入有可能没全在收入账上反映。甚至，当你在甲单位发现的问题，在乙单位也可以作同一问题的假设，如湖北省今年的村级债务审计，在甲县有虚报村级债务的情况，在乙县可能存在同样虚报的情况。

假设的关联性可以帮助我们发现问题，培养追根究底的思维习惯。

三、假设不等于事实，它有待于验证

审计假设是为了更好地发现问题，决不可以假设就主观臆断，而认为一定有问题，它必须去验证。如某县财政转移支付资金审计，当年应拨付某乡镇651万元，实际拨付621万元。是不是县财政截留了30万元？审计人员带着这种假设继续查，发现在第二年的1月份，县财政将尚未到位的30万元拨下去了。审计假设是一种观念活动，是行为的先导；思想支配行动，行动验证思想，只有先产生假设，然后，才能发现问题，假设是发现问题的充分条件。

审计假设虽是一种主观活动，但同其他经济规律一样，也是客观存在的。即使我们不承认有审计假设，但在工作中自然或不自然地运用了它，这一点毋容置疑。事物的变化发展有一个过程，认识事物的变化发展同样有一个过程，当我们一旦认识并掌握审计假设的时候，定将为审计工作起到很大的作用。

第二篇：审计基本假设体系的重构（本站推荐）

审计基本假设体系的重构

【摘要】所有的科研都需要假设，审计学科也同样需要假设。审计假设是人们在长期的审计实践中归纳总结出来的、但目前还无法加以论证的、以保证审计和审计工作得以存在和进行的前提条件和认定，反映着审计实践的一般规律和基本特点，是建立和研究审计理论的基石,是进行审计工作的前提。审计假设作为审计理论结构体系重要组成要素，历来是审计界探讨的重点。迄今为止，审计学界对审计假设仍然没有统一的结论。随着环境的变化，审计的假设也再不断变化，本文通过对审计假设理论的回顾和评价，并且结合我国审计的现实发展状况，分析审计假设的决定因素，并提出了重新构建审计假设理论。

【关键词】审计假设；审计假设理论；审计假设理论重构引言

假设作为哲学和逻辑学的一个概念,指若干理所当然的原始命题是进行演绎推理或科学论证先决条件,它是任何一门科学产生和发展的先导。亚里士多德曾说过：“每一可论证的科学多半是从未经论证的公理开始的，否则论证就永无止境。”这里为未论证的公理就是通常我们所说的假设。假设是理论构架的基石，一切逻辑推理的起点。审计学作为社会应用科学一个分支,应确立自己合理的假设。审计假设这一概念自20世纪60年代美国学者莫茨和埃及学者夏拉夫在《审计哲理》(ThePhilosophy ofAuditing)一书首次提出后，引起审计理论界广泛关注，但是对审计假设的探索至今在国内外审计理论界仍未取得完全共识,各种观点同时并存。审计假设的理论意义和实践意义

因为审计学科与其他所有学科一样，在本学科领域内，也还存在着一些能感觉得到但还无法加以确证的最基本认识，例如内部控制对揭弊查错的作用，财务报表可验证性的特征等。由于这些最基本认识在审计实践中的不可或缺性，使其自然成为开展审计工作所必须具备的前提条件即审计假设。对于审计假设，虽然其自身还无法从逻辑上加以证明，但对其正确性和有效性却可从以其为基基础并通过逻辑推理建立的审计理论无法解释审计实践，或无法被审计实践所验证，则审计假设的正确性、有效性同样受到怀疑。因此，审计假设的正确性、有效性既需从以其为基础而进行的逻辑推理中得到验证，还需通过实践来加以验证。

审计假设，不仅具有理论意义，还具有实践意义。审计假设的实践意义突出地表现在对审计责任的判断作用上。众所周知，审计在履行其服务活动的过程中，必须向社会承担责任，而审计假设正是判断审计人员履行其职责的一个重要依据。M“utz和Sharaf认为，几乎所有的审计假设均与审计人员的责任有着直接的联系。因为审计是一项注重验证的活动，审计验证的对象虽然以会计信息为主，但在会计信息的背后是一个复杂的经济组织，这个组织与社会环境的千丝万缕的联系以及经营活动上的连续性，使得审计要对该组织在某一特定时间段中的财务状况和经营成果等是否得到正确的表述作出判断是一件十分棘手的事，因此对某些情况根据经验总结作出合理的假定，即合理地确定审计人员的职责范围是必然的，这是审计人员履行其职责所需的前提条件，因此审计责任与审计假设具有直接联系。

共页第页当前审计界关于审计基本假设的主要观点及其评价

审计假设的研究起源于20世纪60年代，莫兹和夏拉夫在其专著《审计理论结构》一书中提出了8条审计假设：审计可验证假设、无利害冲突假设、受审计的财务报告及其他资料不存在串通舞弊和其他异常差错假设、有效内部控制假设、公认会计原则假设、无反证假设、审计人员有能力独立地审查财务资料并发表意见、审计人员承担着与职业地位相称的职责。他们开创了审计假设及其体系的研究，对后来审计假设的研究产生了巨大的影响。

戴维·费林特(David Flint)也提出了七项假设，主要包括：

①审计是以受托经济责任关系或公共责任环境的存在为首要前提的；②受托经济责任的内涵太微妙、太复杂、太重要,以致没有审计,该种责任的解除就无法解释清楚；③审计的本质特征在于其地位的独立性和在调查与提供报告方面免受约束；④审计的对象,如行为、业绩、成果、业务记录、财务状况或与此有关的事实都可以通过证据予以证实；⑤可以为行为、业绩、成果和信息质量等确立责任标准,可对行为、业绩、成果和信息质量的实际状况进行计量并与一定标准进行比较,计量与比较的过程需要专门的技能和专业判断;⑥被审计单位的财务报表和其他资料的涵义、重要性和目的是清晰的,通过审计可对其清晰性做出明确的表达;⑦审计可以产生经济或社会效益。

蔡春教授在《审计基本假设研究》一文中提出了5项基本假设；刘力云同志在《试论审计假设体系》一文中提出审计假设两个层次中第一层次的4项基本假设等等。从他们所构建的审计基本假设体系可看出，审计学者在对审计基本假设的认识上存在很大的分歧，这是因为各自对审计基本假设应该具有的标准有不同的认识。美国著名审计学家罗伯特·莫茨和埃及的侯赛音·夏拉夫在他们合著的《审计理论结构》一书中第一次系统的研究并提出审计假设理论，他们是审计假设理论研究的开创者。他们提出了几项审计假设：（1）财务报表和财务资料是可验证的；（2）审计师与被审计单位管理部门之间不存在不可避免的利害冲突；（3）呈报检查的财务报表和其他信息材料不存在串通舞弊和其他非常错误；（4）完善的内部控制系统可以减少错弊发生的可能性；（5）公认会计原则的一致运用可使财务状况和经营成果得到公允表达；（6）如果没有明确的反证，对被审单位来说，过去真实的情况将来也属真实；（7）审计师完全有能力独立审查财务资料并表达意见；（9）独立审计师承担的职业责任与其职业地位相称。著名审计学家杰克·罗伯逊对他们的研究成果给予至高无上的评价：“没有任何其他的理论结构能达到莫茨和夏拉夫的理论结构那样的深度和广度，因此任何新的审计理论的发展都不可能超越莫茨和夏拉夫的理论结构。”但审计假设理论不是一成不变的，它会随着一定的社会政治经济环境的变化发展自身，否则审计理论研究将停滞不前.“莫氏审计假设”中的第二、三、四条假设的成立性已遭到严酷的现实的猛烈抨击，不仅在国外有不断爆发的审计丑闻，“安然”、“世通”等，我国也出现了一连串惊人的审计失败和舞弊案件，如红光、银广厦等等。这些案件暴露出了以下几个问题：（1）呈报检查的财务报表和其他信息资料也可能存在严重的串通舞弊。（2）完善的内部控制系统并不可以减少舞弊发生的可能性。难道说上述的麦科特公司没有内部控制系统吗？一旦公司高级管理层串通舞弊，那么内部控制就形同虚设，毫无作用了。审计理论假设存在的问题

4.1不同观点之间存在较大的差异

从以上阐述的国内外审计假设观点可以看出，不同研究人员之间的观点、认识差异较大。他们从不同的角度论述审计假设体系的内容，如我国学者管锦康以审计关系理论为基础，以审计目标为导向，构成一个包括经济责任可认性、经济责任可验性、审计可信性和审计可行性在内的审计假设体系;而英国审计学家汤姆·李提出了与之不同的3类13项内容的审计假设体系。其他学者提出的审计假设也或多或少的不一致，达成共识的假设更少。这就使审计假设不像会计假设那样简练、明了，从而阻碍了假设体系的应用和推广。

4.2审计假设系统性不强

审计假设系统性不强表现在：第一，审计假设体系条目繁多，存在多余的、不重要的项目。如李氏因素较多，结构不明确，费氏第七条“审计可以产生经济或社会效益”应属于审计的职能和作用，不是假设问题。第二，审计假设之间独立性不强，如莫氏第七条“审计人员完全有能力独立审查财务资料并提出报告”可推出第二条“审计人员与被审计单位管理当局之间没有必然的利害冲突”。第三，排他性原则考虑不够，如李氏模式审计行为假设中第一条“有利害冲突”和第三条“形式、实质独立”矛盾等。

4.3研究范围的局限性较大

多数的审计假设体系研究范围不完整，未能完整反映现代审计的职能和作用。如莫氏模式、李氏模式、费氏模式、安氏模式及我国大多数学者的审计假设均是从财务审计实务中总结出来的，是以狭义的审计观为基础的，如莫氏模式的“财务报表与财务信息是可验证的”、“各期运用公认会计原则的一致性可以使企业的财务状况和经营成果得到公允反映”、“审计人员会尽职尽责地检查财务资料以发表独立的审计意见”;李氏模式中审计依据假设、审计功能假设中的第2和第3条等。他们的假设对内部审计、国家审计、绩效审计和管理审计等未做考虑，这影响了审计理论结构的完整性以及社会对审计的全面认识。

4.4面临抽象概括与全面具体之间的两难境地

随着在审计假设研究的进一步发展，研究人员已意识到审计假设，一方面要有综合性和代表性，即能最大限度地涵盖审计行为产生、存在、发展的规律及各类审计的特征。另一方面又应具有全面性，即从时间上，适用于审计从产生起历经的整个发展历程;从内容上，既适用于政府审计、民间审计、内部审计，又适用于财务报表审计、经济效益审计等不同形式、不同内容和不同要求的审计。但要从繁杂的审计现象中提炼出最精练、最概括的审计假设无疑是相当困难的。

4.5重理论轻实务，难得到审计实务界的认可

为了进一步了解审计假设研究的现状，从1990-2002年《审计研究》、《审计与经济研究》、《审计理论与实践》、《现代审计》等多种期刊中有关审计假设研究的文章38篇，从理论与实务的研究内容角度进行了分析，目前我国的研究太过偏向于理论方面，只是从实践中归纳总结了审计假设，即只提出假设，没有验证假设的过程。到底归纳总结的假设对不对，能否经得起实践的检验，很少有人做研究，这就很难使研究人员提出的审计假设得到实务界的认可。

4.6研究方法较单一

通过对上述文章的分析，在审计假设的研究中，规范性的研究占了绝对的主导地位。即使有少数与实务相结合的文章，也只是侧重于定性分析和简单的归纳法，从根本上引人其他研究方法的文章还没有。其实，规范性研究固然是审计假设的重要研究方法，但规范研究只能解释“应该是什么”，而没能注意到目前审计实务的真实状态“是什么”。所以可以尝试引人其他研究方法作为补充，多种研究方法结合运用。这样才会使审计假设更好地在理论与实务两方面都发挥重要的作用。

产生上述问题的原因较多，归纳起来主要有以下几个方面：

(1)研究内容本身缺乏足够的说服力

审计假设对审计的发展是不可缺少的。审计理论结构的建立都要以一定的假设为基础，否则就无法进行判断、推理。但审计假设自身的特点是具有不能自我验证性，它必须有相关条件予以支持。如“财务报表没有串通舞弊或其他不正当的非法行为”假设一报表的公允性，但后来由实践证明该假设是不恰当的。所以，审计假设必须由实践来检验，而且它应建立在一定的环境基础之上，当环境和条件发生变化时，审计假设也会随之发生变化。正是由于审计假设自身的特点，使得此项研究变得极为困难。

(2)审计理论研究尚不完善

虽然审计已有几千年的历史，但它是一门实践性很强的科学，关于审计理论的研究才只有100多年的时间。所以审计理论研究往往局限于对审计实践的解释，对实践经验的提炼与系统化做得不够。审计基本理论研究难以系统深人到丰富的审计实践中去，也没能形成基本的理论框架。由于审计理论研究的不尽完善，也使得审计假设的研究受到制约，自身的体系性也较差。

(3)研究人员自身的局限性

虽然审计假设研究在不断地发展，但从审计假设研究的历史来看，从事该研究的学者偏少。他们所提的观点大都受其所处的时代、环境的局限，而且不能为自己的观点提供令人信服的事实证据。就我国目前的研究情况来看，虽然有关文章和著作也有一些，但在研究方法上难有突破，所提的观点多是在前人的基础上修修补补，缺乏广度和深度。这是由于我国审计的科研力量相对薄弱，研究人员水平、素质不高所造成的。

(4)未将审计假设列入审计准则的范围

审计准则是审计人员在审计工作中应当遵守的行为规范和工作指南。而审计假设则包括实施审计应具备的前提条件以及对被审计事项做出判断的依据。所以审计假设和审计准则均对审计实务具有指导作用，它们之间存在着极为密切的关系。但由于审计假设未明确地引人到审计准则的范围之中，使得审计人员在实务中难以理清审计假设与审计准则的关系，这不利于审计假设的研究和审计准则的完善。

5审计理论体系的重构

依照以上有关对审计理论的认识，可以认为审计假设的重构应该分为两类：审计存在假设和审计业务实施假设。

5.1、审计存在假设，即被审计过的经济信息等对信息使用者更有用。

具体包含以下3个假设：第一条是经济业务等信息可被验证和评判；第二条是审计人员完全有能力独立胜任审计工作；第三条是审计人员依照相关的审计准则进行审计工作，可承担与其相匹配的职业责任。审计使经济信息价值含量提升，对信息使用者更有用，审计才有存在的资格和理由。若审计只是流于形式，或根本不能真正对经济信息的真实性、公允性作出客观合理的判断，以帮助信息使用者进行计划和决策，那么，审计终将被公众遗弃。

对于审计存在的具体假设，第一条经济业务可被验证和评判非常重要。如果经济信息不可被验证，那么就不可能有审计。因为审计工作就是对经济信息进行追溯或展期验证并对其合法性、公允性做出判断。另外，不仅经济信息要可被验证而且可被评判，验证只能保证其真实性，而评判则保障了其是否公允合理的反映被审计单位的业务事实。只有经济业务信息可记录、计量，并有相应的标准作参照对比，审计才能真正做到验证和评判。

第二条和第三条是对审计主体及其工作依据提出的假设，审计人员若没有能力胜任审计工作的话，那么要想取得公众的信任就成无稽之谈。一项学科存在一定要承担与之相匹配的社会责任，如何较好地完成社会责任，我们假定只要切实履行了审计准则，就可以认定审计人员承担了其应有的社会责任，公众应对其予以合理的信任。

5.2、审计业务实施假设具体包括：无反证假设、风险可控假设、完善有效的内控框架可减少舞弊的发生概率。具体的审计业务也需要设定一些公认的前提条件才能顺利实施。因为审计人员受托对被审计单位进行审计是有一定业务范围的，包括空间限定和时间段限定。若没有无反证假设（如果没有明确的相反证据，对被审计单位来说，过去被认为是正确的，将来也将被认为是正确的。）基于会计及其他经济业务信息的连续性，审计会陷入对受托审计时段以前经济业务信息的无限验证漩涡中去。为了避免这种情况的发生，必须对时间进行明确科学的截取，即承认无反证假设的正确性。

风险可控假设是指审计人员在审计实施过程中的检查风险是可以被控制在一个可忍受的范围内的。这一假设可帮助审计人员理性的选择审计业务。对那些明显有较高风险业务不予承接，尤其是现今风险基础审计风行业界时，这条假设显得尤为重要。若认为风险不可控，那么审计业务将不可能进行。因为风险是游离于人们控制范围之外的。无论采取何种方法，增加多少审计程序和扩大多少审计范围，风险都不可能降低，那么审计只能处于无奈的尴尬境地。只有完善有效的整体框架内部控制，才能使舞弊的发生概率降低，这样使得审计中通过对内部控制等风险评估决定具体审计范围和重要的审计方法正确合理。

参考文献

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第三篇：审计

实习单位情况介绍：

广东启明星会计师事务所有限公司与广东中房建设工程造价咨询有限公司、广东文曲资产评估有限公司是在同一董事会领导下的三个独立法人公司，在行业中率先引入了创新的经营概念，以实现规模化、集团化经营为目标，采用统一的运作机制，系统的现代化管理,人员、物资的资源共享，加强企业的综合实力与竞争力，为客户提供全方位的优质服务。

“以人为本，科技兴所”是公司的经营理念。硬件上公司配备先进的办公设备与理想的办公环境；软件上公司拥有教授、硕士、学士等高级专业人才组成的队伍。

“质量取胜，客户为先”是公司的服务宗旨。公司以市场为导向，以服务为宗旨，以质量求发展，以多年的工作经验和认真细心的工作态度为社会为客户提供专业、优质、高效的服务。

实习内容：

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务：

1.了解会计师事物所机构组成,人员职责,基本业务.。

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程,行业规范,协助注册会计师和审计员完成各类业务.。

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作。现按照时间进度将实习内容报告如下：

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况,主要从公司发展历史,机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。之后，实习生分配到各个部门, 我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始。

开始几天时间,在事务所内熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物.先200出台的各项会计政策文件整理成册,并每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的会计政策,从宏观经济,会计制度,证券,法律等等方面作以了解,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料。

会计师事务所有大量的文件档案,而且多数都是需要长时间保存的,很多也是需要随时翻阅查看的资料,这就对档案管理保存提出了较高的要求.我们实习生进行了一些档案整理工作.我们将过去两三年的档案重新码放整齐,并按序号做以说明.在这期间进行了不少的体力劳动,搬运成捆的厚重的档案让我们这些即将毕业的大学生们体会到了新的锻炼.另外,我们还学习了文档的装订方法,几个人一同练习,从排序,打孔,穿线一直到最后的粘贴,编号,最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐.就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的,而这些工作也正式以后从业中最最基本的.在此期间,我们也有机会看到了大量的审计报告,验资报告,工作底稿等等一手的文字材料,让我们真实的感受到了事务所的具体工作,那一本本厚重的档案就是这些工作的最好见证.实习期间,事务所安排了一位有着多年从业经验的注册会计师王老师给我们授课,主要讲述了审计业务的操作.与大学课堂上的讲授不同,这里更注重工作环节中的实际应用,整个讲述过程都对照着完整的审计报告,从工作底稿的第一页开始一直到报告的完成送行政部,让我们对审计业务有了更直观的认识和体会.随后,我们各自学习,翻看一本本审计报告尤其是工作底稿,使自己对其有更深刻的认识。在开始的几天时间里主要完成了对会计师事务所的基本认识,协助处理了事务所办公室日常工作,并对审计业务有了初步的了解。

之后，开始进入审计业务的实际练习操作阶段,主要是在注册会计师老师的指导下做一些测试工作,协助完成工作底稿.起初,比较生疏,就先自己翻看客户提供的各种资料,包括凭证,总分账,明细账,固定资产明细表等等.然后开始进入抽查凭证工作,开始由老师写出需要抽查的内容和项目凭证号,我们实习生只负责查找凭证是否相符,尤其是涉及大额支出项目,计提折旧项目以及涉及税金项目.抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序,很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的.在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后,便独立完成抽查工作,决定抽查的项目并签署审计抽查意见.在此过程中,会遇到一些问题,例如凭证号不相符合,原始凭证不完整等等,在经过老师确认指导后我们写下自己的意见建议.在完成这一工作中,虽然抽凭并不难,但查找对照比较烦琐,而且责任重大,让我有较深刻的体会。由于我们接触的业务都是相对比较简单的,没有特别复杂的审计过程,在完成底稿后,我们又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程,将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。这些都是在事务所里协助老师做的比较零散的工作,但是的确学到了不少东西,很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦,在此解决过程中也积累了不少经验.收获与感：

通过这次在会计师事务所的实习,使我在即将毕业前学到了很多东西,很多课本上没有而工作以后又必须具备的东西。明白事务所工作的主要职责范围,机构构成,学到了一些必备的办公室事物处理,了解了最近的会计政策法规,并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性,无论从社会发展还是企业生存,完善的财务制度是至关重要的,而作为会计师事务所,肩负着外部审计这一重任.而作为事务所人员必须具备良好的个人品质,同时应具备较好的业务能力和身体素质,这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。

同时,作为事务所的实习人员,在审计过程中看到了很多的账本账册,也体会到了作为企业或者单位会计人员的工作.会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性..每一笔业务的发生,都要根据其原始凭证,一一登记入记账凭证,明细账,日记账,三栏式账,多栏式账,总账等等可能连通起来的账户.这为其一.会计的每一笔账务都有依有据,而且是逐一按时间顺序登记下来的,极具逻辑性,这为其二.在会计的实践中,漏账,错账的更正,都不允许随意添改,不容弄虚作假.每一个程序,步骤都得以会计制度为前提,为基础.体现了会计的规范性.对于登账:首先要根据业务的发生,取得原始凭证,将其登记记账凭证.然后,根据记账凭证,登记其明细账.期末,填写科目汇总表以及试算平衡表,最后才把它登记入总账.结转其成本后,根据总账合计,填制资产负债表,利润表,损益表等等报表.这就是会计操作的一般顺序和基本流程。

另外,财务,审计本身就是比较烦琐的工作,面对那么多的枯燥无味的账目和数字时常会心生烦闷,厌倦,以致于错漏百出,而愈错愈烦,愈烦愈错.必须调整好心态,只要你用心地做,反而会左右逢源.越做越觉乐趣,越做越起劲.对于这次实习,同样存在着一些不足之处.一是实习时间短,两个多月的时间不足以对事务所所有业务都有一完整的了解,对于审计业务也是浅尝辄止,没能接触到更多业务类型;第二,参与审计的都是业务较为简单的诸如行业协会等,没有涉及规模较大,业务繁杂的大中型企业;第三,对于课本学习内容有所遗忘,以至于在实践过程中时常不知如何解决。

对于以上问题,还需要在今后有机会的实习过程或者工作过程中注意改进和解决。总之,这几个月的实习使即将走上工作岗位的我受益匪浅！实习周记一

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责业务的主任会计师给同时去实习的几人开会,详细介绍了广东启明星会计师事务所的具体情况, 再讲解一些基本的审计相关知识，之后，实习生分配到各个部门, 我被分配在公司审计1部进行实习，在事务所的实习也便正式开始.。

审计工作流程通常都是先到企业里面取证，然后再回到所里面出报告，需要经常出外勤。

这周第一次出外勤是去从化市天马集团，该公司以生产摩托车为主营业务，天马摩托在国内有一定的知名度。这次，我们部门全体出动，包括实习生有14人，审计的单位是除了天马集团总部，还有它的下属企业界天马摩托汽配厂，凯旋宫娱乐城和广州大学的一所二级学院，我被分配到，跟随一位业务熟悉的审计员。

由于，对业务不是很熟，只做了管理费用和财务费用等几个简单的会计科目，再就是查找凭证。汽配厂的账不算复杂，下午快五点的时候就完成了现场取证工作，只要回所里出报告就可以了。实习周记二

工作了一段时间后，对审计有进一步的了解，业务能力也有后提高，能做上些比较复杂的会计科目了。

这次出外勤是去开发区的建设集团，这是一家大型的国有企业，有许多的子公司和孙公司，业务量比较的大，几乎每个会计科目都涉及了，审计工作比较多，而且繁琐，光是去年的工作底稿就有700多页，分两本装订着沉叠的。

由于，我们办公的地方狭窄只有10多平方米，人又比较多一共是五个，比较的拥挤，我没有地方编写工作底稿，只好做些打杂的事，复印资料，找找凭证。

我们在哪里审计了两天，才完成现场取证工作。实习周记三

在审计工作中，风险控制是很重要的，而风险控制体现在审计业务操作的全过程。有些人认为审计业务风险控制的重点在于现场审计，只需现场审计很好地贯彻了审计程序就可以规避审计风险了，而大量审计失败的案例告诉我们仅将风险控制重点放在审计现场是不够的，风险控制措施必须是贯彻在从接受客房到出具审计报告全过程中。在接受客房之初，会计师事务所就应该收集有关客房的诚信资料和委托目的，同时分折该客房。有些会计师事务所为了争客房，为抢业务而恰恰忽略了这一点。

全过程控制要求严格执行三级复核制度，三级复核制度须保证各级复核是有效的而不能依赖于其实的有效性。我国事务所业务的季节性比较强，审计的高峰使得，某些事先所有意无意地放松了三级复核的标准，为审计报表埋下了风险隐患。

风险控制必须贯彻参加现场审计的每一个人和每一项工作之中。每一个人都应该了解审计计划阶段和符合测试阶段所得出的结论及与自己分工的工作相关的前期工作。

风险控制应该是贯彻到会计师事务所秘有的业务中去。实习周记四

我出外勤去的比较多的地方是开发区和花都，因为，我们部门的客房在部分集中在哪里。这都是远离公司的地方，坐车都要花几个小时，有时坐车的时间和工作的时间一样的多。

在花都，事务所有家合作公司———金安源，为中小企业提供管理咨询和服务，他们在花都谈下业务，我们部门再派人去审计，有时我们人手不够时，他们会派人补充。

去花都一般是在早上9点到哪里，然后，他们用车送我们到客房哪里，中间要耗费不少的时间，要到10点才能正式投入工作中去。但是，业务量不是很大，比较的简单，很快就能完成现场取证工作。不过，要是碰到哪些会计资料不健全，记帐不正确，账目混乱的企业就得花费些心思了。实习周记五 在审计工作中，审计质量是很重要的。审计质量是指注册会计师审计“产品”能满足“顾客”需要而应具备和特性。审计产品作为审计过程的产出，其载体是审计报告。“顾客”是指深受审计报告影响的人，它可能是外部，也可能是内部的。高质量的审计掼彻的以下两种状态：管理者编制的财务报告真实，注册会计师提交的审计报告提出的审计意见也认为财务报告是真实的；管理者编制的财务报告是虚假的，注册会计师提交的审计报告的审计意见也认为是财务报告是虚假的。这意味着注册会计师审计报告能够满足顾客要求并使顾客满意，或者说没有缺陷。

实务中，低质量审计主要是指管理者编出的财务报告是虚假的，审计意见认为财务报告是真实的状态；造成低质量的原因可能是注册会计师的缺乏应有职业技能和职业谨慎而造成的审计失误，也可能是注册会计师因缺乏应有的独立性而引发的审计作弊。实习周记六

这段时间比较的忙，出外勤是常事，我也从中学到了不少的东西，很多次都去花都。

去的多了，感觉在花都做审计还是有难度的，最大的困难不是工作量大，而是有许多的公司，企业的会计人员水平低下，还有些不讲职业道德，不过，花都的会计水平是不可能代表广州，或是中国的会计水平的。

主要是有这些问题：没有严格的按照会计准则做账，存在少计收或是隐瞒收，多计费用很多不能抵扣的费用却计入费用；会计处理不当，既然会出现成本大于收入的情况，弄错借贷方向；缺少应有的资料，不能提供或是不愿意提供我们需要的资料，而财务报表，总账，明细账三者的数目不符。我记得，有一次去一家地产公司做审计，这家公司只给我们拿出了四本记帐凭证，没有总账，明细账和日记账等必要的资料，我们只好逐张的查看凭证，等于再做了一篇会计。实习周记七

一段时间的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅,我真真体会到了出外审计的感受,体会到了会计师忙碌的工作状态.。出外审计时，中午是不可能休息的，草草吃完午饭后,我们必须得一刻不停的继续工作,因为业务一般都要在一天内完成现场工作,所以工作量是非常大，也有一定的压力，不过在晚上六点之前都能完成工作。

在审计中，和客户的沟通是很重要的，对出具什么意见的审计报告书，以及是否要调节所得税，而在很多的时候客户出于自身利益的考虑，只能出具无法表示和保留意见的审计报告，而要求出具肯定意见的审计报告，对于所得税调节需要反复的给客户做工作，才会勉强接受。

在出具审计报告和查税报告时会进退维谷，既要客户满意，以得通过三级审核，还得要税局认可，会碰到报告被打回好多次的情况。实习周记八

时间如飞梭般过去了，我又快回学校了。

虽然，我只做了实习几个星期，但是，品味到了工作中的酸，甜，苦，辣；增加了社会实践经验，学到了许多书本上没有学到了东西。在实习的过程中，发现了自己的不足和问题，对电脑不够熟悉，不能熟练的运用财务软件，EXCLE，WORID等办公系统，知识学的不牢固，扎实，学习的能力不强，对业务不够熟练，觉得有充电的必要。不过，每当我们在事务所协助完成现场工作的后续工作,整理完成工作底稿,完成审计报告的编写,完成审计报告的编写,并装订成册,直到送到客户手中,心中有一种说不出来的感觉,因为那里面包含着自己的工作,包含着自己的努力,也包含着自己的成就感。

实习的时间虽然不长,但内容丰富,让我受益很深。

第四篇：审计

《审计学》大作业

（一）1.ABC会计师事务所负责审计甲公司2013财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：

(1)甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户，除此以外，与乙银行没有其他业务关系。审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。

(2)审计项目组评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2013年11月30日的应收账款余额实施了函证程序，未发现差异。2013年12月31日的应收账款余额较11月30日无重大变动。审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。

(3)审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。

(4)客户丙公司的回函并非询证函原件。甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于丙公司财务人员表示未收到询证函，因此将其留存的询证函复印件寄送给了丙公司，并要求丙公司财务人员将回函直接寄回至ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。

(5)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组据此认为该回函可靠，并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。(6)甲公司管理层拒绝审计项目组向客户丁公司寄发询证函。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简 要说明理由。

(2)针对上述第(6)项，指出审计项目组应当采取的应对措施。

2.甲公司主要从事家电产品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司2013财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：

(1)审计项目组拟不信赖与存货相关的内部控制运行的有效性，故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

(2)审计项目组获取了盘点日前后存货收发及移动的凭证，以确定甲公司是否将盘点日前入库的存货、盘点日后出库的存货以及已确认为销售但尚未出库的存货包括在盘点范围内。

(3)由于甲公司人手不足，审计项目组受管理层委托，于2013年12月31日代为盘点甲公司异地专卖店的存货，并将盘点记录作为甲公司的盘点记录和审计项目组的监盘工作底稿。

(4)审计项目组按存货项目定义抽样单元，选取a产品为抽盘样本项目之一。a产品分布在5个仓库中，考虑到监盘人员安排困难，审计项目组对其中3个仓库的a产品执行抽盘，未发现差异，对该样本项目的抽盘结果满意。

(5)在甲公司存货盘点结束前，审计项目组取得并检查了已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号以及已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点汇总表中记录的盘点表单使用情况核对一致。

(6)甲公司部分产成品存放在第三方仓库，其年末余额占资产总额的10%。

要求：(1)针对上述第(1)至(5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。(2)针对上述第(6)项，列举三项审计项目组可以实施的审计程序。

5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

(1)在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

(2)在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

(3)对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

(4)在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

(5)对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

(6)在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

(1)针对上述(1)至(6)项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

6.（一）资料

2011年3月，某审计组对甲公司2010财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

（1）审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意 后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人 员直接到客户所在地现场对账和收款。

（2）审计人员对应收账款采取了以下审计程序： ①抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况； ② 检查按期编制账龄分析表的情况；

③依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额： ④检查坏账核销有无经过正式的授权批准。

（3）审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

（4）.审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。1资料1中，违反内部控制要求的有： A.销售部门负责调查与审批赊销信用

B.销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号 C.根少编制与寄发客户对账单进行对账 D.销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

2.资料2中，属于内部控制测评程序的有： A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况 B 检查是否按期编制账龄分析表 C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额 D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

3.资料3中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有： A.审查核销坏账的批准文件 B.检查坏账准备计提方法的恰当性 C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

4.资料3中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是： A.少计应收账款 B.多计应付账款 C.少计营业成本 D.多计营业收入

5针对资料4，审计人员分析可能存在的情况有： A.A产品的单位产品原材料消耗量增加 B.A产品生产过程中的废品数量增加 C.A产品原材料价格上升 D A产品部分产成品没有入账

7.（一）资料

2011年4月，某审计组对乙公司2010财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1.经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：

（1）每年年末，固定资产使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准；

（2）未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批；（3）收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告；（4）固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。2.针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

3.2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额 为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。

4.审计人员运用分析方法检查乙公司2010年固定资产折旧额计提的总体合理性。5.通过运用分析方法，审计人员认为乙公司2010年固定资产折旧额的计提不够合理，重点检查后发现以下情况：

（1）2010年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；

（2）一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧；（3）2010年l2月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.资料1中，违反内部控制要求的是：

A.各使用部门编制下一固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准 B.未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批 C.收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告 D.固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对

2.资料2中，审计人员可实施的内部控制测试程序有： A.检查新购固定资产是否均出具验收报告 B.观察验收部门是否独立于采购部门和使用部门 C.检查验收报告的内容填写是否全面

D.选择部分新购周定资产实物与验收报告进行核对

3.资料3中，审计人员认为乙公司新购生产用设备的入账价值应是： A 200万元 B.202万元 C.234万元 D.236万元

4.资料4中，审计人员可采用的分析方法有： A.比较当年与以前折旧费用

B.检查固定资产折旧计提方法是否符合相关规定 C.将2010年计提的折旧额除以固定资产原值，并将该比率与前三年的数值进行比较 D.将应计提折旧的固定资产总值乘以2010年的折旧率，并将计算结果与2010年计提的折旧额进行比较

5.资料5中，审计人员认为乙公司对下列固定资产折旧计提的处理正确的有： A 2010年7月购置的生产用设备当年末计提折旧

B 一台大型设备因2009年已提足折旧，2010年未计提折旧 C.2010年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧 D 单独入账的土地未计提折旧

第五篇：审计

一.审计产生的原因：1.权力分散的结果（股权人和管理人）2.客观条件的约束（管理者与下层管理人员）3.复杂技术的约束（信息使用者不具专业知识）4.趋利动机的存在（信息提供者在提供信息使用者时总有一定的利己动机）5.调和矛盾的需要

二．审计职能是指审计本身所固有的内在功能（经济监督、系统导向、风险导向）

三、控制测试（符合性测试）是测试控制运行的有效性。

是否有效1控制在所审计期间的不同时点是如何运行的2控制是否得到一贯执行3控制由谁执行4以何种方式运行。

四、实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

程序：1将财务报表与其所依据的会计记录相核对2检查财务报表编制过程中作出的重大会计分录和其他会计调整

六风险评估程序的类型1问被审计单位的管理层和内部其他相关人员2分析程序：不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。3观察和检查

七、审计工作底稿类型

1、综合类（在审计计划和报告阶段为规划、控制和总结整个审计工作发表审计意见而形成的）2业务类（在审计实施阶段执行具体程序编制或取得的工作底稿）3备查类（审计过程中形成的，对审计工作仅具有备查作用）

九 现金审计目标1确定被审计单位资产负债表中的现金在资产负债表日是否确定存在，是否确定为被审计单位所拥有；（存在及权利和义务）2确定被审计单位在特定期间内的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；（完整性）3确定现金余额是否正确；（准确性和计价）4确定现金在财务报表上的披露是否恰当。（分类和可理解性）

库存现金的主要实质性程序：1核对现金日记账与总账的余额是否相符；2分析程序3盘点库存现金（此程序是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序）

十、银行存款审计主要实质性程序1核对银行存款日记账与总账的余额是否相符2分析程序计算定期存款占银行存款的比例，了解是否存在高息资金拆借。3取得、检查或编制银行存款余额明细表（a调节后，银行存款余额是否存在差异b调节表中未达账项的真实性）

十一、重大风险确定应考虑1某些重大错报风险可能与特定的某类交易、账户余额、列报的确定相关2可能与财务报告整体广泛相关，进而影响多项认定3财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环节4在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定联系起来5注册会计师可能识别出有助于防止或发现并纠正特定认定发生重大错报的控制6注册会计师应当采取适当方式对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估。

十二、重要性理解含义注意：1.重要性概念是针对会计报表整体而言的。2.重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考虑。3.重要性概念的判断视被审计单位的具体情况而定。4.重要性与可容忍误差之间的关系

十三、初步判断重要性水平时考虑的因素1.以往经验2.被审计单位经营规模3.内部控制4.会计报表各项目的性质及其相互关系5.会计报表各项目的金额及其波动幅度

十四、总体审计策略：是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

1制定审计业务的特征，以界定审计范围2明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质3考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向

十五、具体审计计划1计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围2计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围3需要实施的其他审计程序

十六、审计工作底稿的内容：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、询证函回函、管理层声明书、核对表、对被审计单位文件记录的摘要或复印件、业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录等

十七、审计工作底稿的复核：三级复核制度（1）一级复核：也称为详细复核，由项目经理负责实施。（2）二级复核：也称为一般复核，由部门经理负责实施。（3）三级复核：也称为重点复核，由主任会计师负责实施

十八、审计工作底稿归档工作的性质：在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理；3.对审计档案规整工作的完成核对表签字认可

五、1审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。（固有风险、检查风险、控制风险）重大错报风险与被审计单位相关，因此，注册会计师在审计时，只能评估而不能改变重大错报风险。实施风险评估程序来接收的检查风险越低。2重大错报风险：重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。3检查风险：注会通过预订的审计程序未发现被审计单位财务报表上存在的重大错报的可能性。4模型：审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险=固有风险×控制风险5重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。7注会应当实施审计程序。评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险.八、审计报告类型1按审计报告格式和措辞的规范性分为标准审计报告（对外公布）和分标准审计报告2按使用目的，分为公布目的审计（一般用于企业股东、投资者、债权人等非特定利益关系着公布财务报告是所附送的审计报告）和非公布目的的审计报告（一般用于经营管理、合并或业务转让、融通资金等特定目的而实施的审计报告）3按详略程度，可分为简式审计报告/短式审计报告（公布目的，据标准审计报告的特点）和详式审计报告/长式审计报告（为企业经营管理存在的问题和帮企业改善经营，非公布目的）

十九、存货审计目标1资产负债表中的记录的存货是存在的2所有应当记录的存货均已记录3记录单存货被审计单位拥有或控制4存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录5存货以按照企业会计准则的规定在财务报表中做出欠当列报

实质性程序1编制或取得存货明细表，并进行分析性复核2实施存货监督3存货计价的测试4购货业务截止的测试5存货跌价准备的审计6存货在资产福负债表中的列报是否恰当。

二十、会计责任：被审计单位管理当局的责任，建立健全本单位内部控制制度，保护本单位资产的安全、完整、保证提交审计的会计资料的真实、合法和完整。

审计责任：按独立审计准则的要求出具审计报告并对其审计报告的真实性，合法性负责。注会的审计责任不能替代，减轻和免除被审计单位的会计责任。