第一篇：C13009 《证券公司治理准则》解读答案
C13009 《证券公司治理准则》解读
测试一
一、单项选择题
2.根据《公司法》的相关规定，有限责任公司设立董事会的，公司股东会会议可由（C）负责召集。
A.股东会
B.监事会
C.董事会
D.经理
3.根据《证券公司治理准则》的规定，建立独立董事制度的证券公司，如果该证券公司的董事长和经营管理的负责人由同一人担任，独立董事的人数不得少于董事人数的（A）。
A.1/4
B.1/2
C.3/4
D.1/3
二、多项选择题
4.在公司治理的相关理论中，分权制衡理论认为（ABD）等三种权能之间必须相互依存、相互制约、合理配置才能促进公司整体利益的最大化。
A.监督
B.内部决策
C.外部审计
D.执行
5.根据《证券公司治理准则》的相关规定，下述（BCD）是证券公司监事会可以行使的权力或职责。
A.监督年度审计工作
B.根据需要对公司财务情况、合规情况进行专项检查，必要时可聘请外部专业人士协助，其合理费用由证券公司承担
C.对董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程，损害公司、股东或者客户利益的行为，要求董事、高级管理人员限期改正
D.要求公司董事、高级管理人员及其他相关人员出席监事会会议，回答问题
6.OECD（经济合作与发展组织）公司治理原则包含（ABCD）。
A.公司治理框架应当促进透明和有效的市场，符合法治原则，并明确划分各类监督（supervisory）、监管（regulatory）和执行（enforcement）部门的责任
B.公司治理框架应该保护和促进股东权利的行使
C.公司治理框架应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，确保董事会对公司和股东的受托责任（accountability）
D.公司治理框架应确保及时准确地披露公司所有重要事务的信息，包括财务状况、绩效、所有权和公司的治理
三、判断题
8.根据《证券公司治理准则》，证券公司股东会对合规管理、风险管理和内部控制体系的有效性承担最终责任。（错误）
正确
错误
9.根据《证券公司治理准则》，证券公司对客户资料负有保密义务，证券公司有权拒绝其他任何单位或者个人对客户资料的查询。正确
正确
错误
10.根据《证券公司治理准则》，证券业自律组织或者中介机构经中国证监会委托，可对证券公司治理状况进行评价。（正确）
正确
错误
测试二
一、单项选择题
1.根据《公司法》的相关规定，有限责任公司设立董事会的，公司股东会会议可由（D）负责召集。
A.经理
B.监事会
C.股东会
D.董事会
2.根据《证券公司治理准则》的相关规定，单独或者合并持有证券公司（C）以上股权的股东，可以向股东会提名董事、监事候选人。
A.10%
B.5%
C.3%
D.2%
3.根据《证券公司治理准则》的规定，建立独立董事制度的证券公司，如果该证券公司的董事长和经营管理的负责人由同一人担任，独立董事的人数不得少于董事人数的（D）。
A.1/3
B.3/4
C.1/2
D.1/4
二、多项选择题
4.OECD（经济合作与发展组织）公司治理原则包含（ABCD）。
A.公司治理框架应确保董事会对公司的战略指导和对管理层的有效监督，确保董事会对公司和股东的受托责任（accountability）
B.公司治理框架应确保及时准确地披露公司所有重要事务的信息，包括财务状况、绩效、所有权和公司的治理
C.公司治理框架应该保护和促进股东权利的行使
D.公司治理框架应当促进透明和有效的市场，符合法治原则，并明确划分各类监督（supervisory）、监管（regulatory）和执行（enforcement）部门的责任
5.根据《证券公司治理准则》的相关规定，下述（BCD）是证券公司监事会可以行使的权力或职责。
A.监督年度审计工作
B.要求公司董事、高级管理人员及其他相关人员出席监事会会议，回答问题
C.对董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程，损害公司、股东或者客户利益的行为，要求董事、高级管理人员限期改正
D.根据需要对公司财务情况、合规情况进行专项检查，必要时可聘请外部专业人士
协助，其合理费用由证券公司承担
三、判断题
9.证券公司风险管理能力主要根据资本充足、公司治理与合规管理、动态风险监控、信息系统安全、客户权益保护、信息披露等6类评价指标进行评价。正确
正确
错误
测试三
一、单项选择题
1.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司任一股东推选的董事占董事会成员（）以上时，其推选的监事不得超过监事会成员的（D），但证券公司为一人公司的除外。
A.1/3, 1/4
B.1/2, 1/4
C.1/2, 1/2
D.1/2, 1/3
2.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司股东存在虚假出资、出资不实、抽逃出资或者变相抽逃出资等违法违规行为的，证券公司应当在（）个工作日内向公司住所地中国证监会派出机构报告，并要求有关股东在（D）内纠正。
A.15，两个月内
B.20，两个月内
C.5，一个月内
D.10，一个月内
3.根据《证券公司治理准则》的规定，证券公司董事会每年至少召开（A）次会议。
A.两
B.三
C.一
D.四
二、多项选择题
4.根据《公司法》的相关规定，监事会、不设监事会的公司的监事行使的职权包含（ABCD）。
A.检查公司财务
B.向股东会会议提出提案
C.当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员予以纠正
D.对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议
5.根据《证券公司监督管理条例》的相关规定，有下列（ABCD）情形之一的单位或者个人，不得成为持有证券公司5%以上股权的股东、实际控制人。
A.净资产低于实收资本的50%，或者或有负债达到净资产的50%
B.因故意犯罪被判处刑罚，刑罚执行完毕未逾3年
C.国务院证券监督管理机构认定的其他情形
D.不能清偿到期债务
三、判断题
9.根据《证券公司治理准则》，证券公司分管合规管理、风险管理、稽核审计部门的高级管理人员，不得兼任或者分管与合规管理、风险管理、稽核审计职责相冲突的职务或者部门。
（正确）
正确
错误
10.根据《证券公司治理准则》，经营证券经纪业务、证券资产管理业务、融资融券业务和证券承销与保荐业务中两种以上业务的证券公司，应当建立独立董事制度。（错误）正确
错误
测试四
一、单项选择题
1.根据《证券公司治理准则》的规定，审计委员会中独立董事的人数不得少于（），并且至少有1名独立董事从事会计工作（A）年以上。
A.1/2, 5
B.1/3, 5
C.1/3, 3
D.1/2, 3
二、多项选择题
5.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司有下列（ABCD）情形之一的，应当以书面方式或者公司章程规定的其他方式及时通知全体股东，并向公司住所地中国证监会派出机构报告。
A.其他可能影响公司持续经营的事项
B.公司财务状况持续恶化，导致风险控制指标不符合中国证监会规定的标准；公司发生重大亏损
C.发生突发事件，对公司和客户利益产生或者可能产生重大不利影响
D.拟更换法定代表人、董事长、监事会主席或者经营管理的主要负责人
E.公司或者其董事、监事、高级管理人员涉嫌重大违法违规行为
6.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司审计委员会的主要职责包含（ABCD）。
A.监督年度审计工作，就审计后的财务报告信息的真实性、准确性和完整性作出判断，提交董事会审议
B.提议聘请或者更换外部审计机构，并监督外部审计机构的执业行为
C.公司章程规定的其他职责
D.负责内部审计与外部审计之间的沟通
三、判断题
9.从广义上来看，公司治理的目标不仅是股东利益的最大化，还要保证公司各方面的利益相关者的利益最大化。（正确）
正确
错误
10.在公司内部治理的基本结构中，股东会即股东代表大会，是公司最高权力机关。（错误）正确
错误
测试五
一、单项选择题
1.根据《证券公司治理准则》的规定，证券公司高级管理人员的绩效年薪由董事会根据高级管理人员的年度绩效考核结果决定，（）以上应当采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于（C）年。
A.30%, 2
B.50%, 3
C.40%, 3
D.50%, 5
3.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司应当自每个会计年度结束之日起（C）个月内召开股东会年会。
A.1
B.2
C.6
D.3
二、多项选择题
4.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司应当设董事会秘书，董事会秘书的职责包含（ABCD）。
A.股东资料的管理
B.负责股东会和董事会会议的筹备、文件的保管
C.办理信息报送或者信息披露事项
D.按照规定或者根据中国证监会及其派出机构、股东等有关单位或者个人的要求，依法提供有关资料
5.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司应当披露董事、监事、高级管理人员薪酬管理信息，至少包括（ABCD）。
A.薪酬管理的决策程序
B.薪酬管理的基本制度
C.薪酬延期支付和非现金薪酬情况
D.年度薪酬总额和在董事、监事、高级管理人员之间的分布情况
6.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司与其股东（或者股东的关联方）之间不得有下列行为（ABCD）。
A.通过购买股东持有的证券等方式向股东输送不当利益
B.持有股东的股权，但法律、行政法规或者中国证监会另有规定的除外
C.法律、行政法规或者中国证监会禁止的其他行为
D.股东违规占用公司资产
三、判断题
9.根据《证券公司治理准则》，证券公司与其股东、实际控制人或者其他关联方应当在业务、机构、资产、财务、办公场所等方面严格分开，各自独立经营、独立核算、独立承担责任和风险。（正确）
正确
错误
10.根据《证券公司监督管理条例》，证券公司的股东应当用货币或者证券公司经营必需的非货币财产出资。证券公司股东的非货币财产出资总额不得超过证券公司注册资本的20%。（错误）
正确
错误
第二篇：C13009 《证券公司治理准则》解读 100分
一、单项选择题
1.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司任一股东推选的董事占董事会成员（）以上时，其推选的监事不得超过监事会成员的（），但证券公司为一人公司的除外。
A.1/2, 1/4 B.1/2, 1/3 C.1/2, 1/2 D.1/3, 1/4 2.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司应当自每个会计结束之日起（）个月内召开股东会年会。
A.2 B.1 C.6 D.3 3.根据《证券公司治理准则》的规定，证券公司高级管理人员的绩效年薪由董事会根据高级管理人员的绩效考核结果决定，（）以上应当采取延期支付的方式，且延期支付期限不少于（）年。
A.50%, 5
B.30%, 2 C.50%, 3 D.40%, 3
二、多项选择题
4.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司应当设董事会秘书，董事会秘书的职责包含（）。
A.办理信息报送或者信息披露事项
B.按照规定或者根据中国证监会及其派出机构、股东等有关单位或者个人的要求，依法提供有关资料
C.负责股东会和董事会会议的筹备、文件的保管
D.股东资料的管理
5.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司应当披露董事、监事、高级管理人员薪酬管理信息，至少包括（）。
A.薪酬管理的决策程序
B.薪酬管理的基本制度
C.薪酬延期支付和非现金薪酬情况
D.薪酬总额和在董事、监事、高级管理人员之间的分布情况
6.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司与其股东（或者股东的关联方）之间不得有下列行为（）。
A.股东违规占用公司资产
B.通过购买股东持有的证券等方式向股东输送不当利益
C.持有股东的股权，但法律、行政法规或者中国证监会另有规定的除外
D.法律、行政法规或者中国证监会禁止的其他行为
三、判断题
7.从广义上来看，公司治理的目标不仅是股东利益的最大化，还要保证公司各方面的利益相关者的利益最大化。（）
正确
错误
8.根据《证券公司治理准则》，证券公司与其股东、实际控制人或者其他关联方应当在业务、机构、资产、财务、办公场所等方面严格分开，各自独立经营、独立核算、独立承担责任和风险。（）
正确
错误
9.根据《证券公司治理准则》，证券公司股东会对合规管理、风险管理和内部控制体系的有效性承担最终责任。（）
正确
错误 10.根据《证券公司监督管理条例》，证券公司的股东应当用货币或者证券公司经营必需的非货币财产出资。证券公司股东的非货币财产出资总额不得超过证券公司注册资本的20%。（）
正确
错误
第三篇：《证券公司治理准则》考试答案
一、单项选择题
1.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司任一股东推选的董事占董事会成员（）以上时，其推选的监事不得超过监事会成员的（），但证券公司为一人公司的除外。
A.1/2, 1/4 B.1/3, 1/4 C.1/2, 1/2 D.1/2, 1/3
2.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司股东存在虚假出资、出资不实、抽逃出资或者变相抽逃出资等违法违规行为的，证券公司应当在（）个工作日内向公司住所地中国证监会派出机构报告，并要求有关股东在（）内纠正。
A.15，两个月内 B.5，一个月内 C.10，一个月内 D.20，两个月内
3.根据《证券公司治理准则》的规定，证券公司董事会每年至少召开（）次会议。
A.一 B.三 C.四 D.两
二、多项选择题
4.根据《证券公司监督管理条例》的相关规定，有下列（）情形之一的单位或者个人，不得成为持有证券公司5%以上股权的股东、实际控制人。
A.不能清偿到期债务 B.净资产低于实收资本的50%，或者或有负债达到净资产的50% C.国务院证券监督管理机构认定的其他情形 D.因故意犯罪被判处刑罚，刑罚执行完毕未逾3年
5.根据《公司法》的相关规定，监事会、不设监事会的公司的监事行使的职权包含（）。
A.当董事、高级管理人员的行为损害公司的利益时，要求董事、高级管理人员
予以纠正
B.检查公司财务
C.对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督，对违反法律、行政法规、公司章程或者股东会决议的董事、高级管理人员提出罢免的建议
D.向股东会会议提出提案
6.根据《证券公司治理准则》的相关规定，证券公司应当披露董事、监事、高级管理人员薪酬管理信息，至少包括（）。
A.薪酬延期支付和非现金薪酬情况 B.薪酬总额和在董事、监事、高级管理人员之间的分布情况 C.薪酬管理的决策程序 D.薪酬管理的基本制度
三、判断题
7.根据《证券公司治理准则》，经营证券经纪业务、证券资产管理业务、融资融券业务和证券承销与保荐业务中两种以上业务的证券公司，应当建立独立董事制度。（）
正确
错误
8.根据《证券公司监督管理条例》，证券公司的股东应当用货币或者证券公司经营必需的非货币财产出资。证券公司股东的非货币财产出资总额不得超过证券公司注册资本的20%。（）
正确 错误
9.根据《证券公司治理准则》，证券业自律组织或者中介机构经中国证监会委托，可对证券公司治理状况进行评价。（）
正确 错误
10.根据《证券公司治理准则》，证券公司分管合规管理、风险管理、稽核审计部门的高级管理人员，不得兼任或者分管与合规管理、风险管理、稽核审计职责相冲突的职务或者部门。（）
正确 错误
第四篇：《证券公司证券营业部信息技术指引》解读答案 80分
一、单项选择题
1.根据《证券公司证券营业部信息技术指引》的规定，机房应具备独立空调系统，使机房温度保持在（A）范围内。
A.23℃±5℃ B.25℃±3℃ C.25℃±5℃ D.23℃±3℃
2.在营业场所内未部署与现场交易服务相关的信息系统且不提供现场交易服务。采用该类型信息系统建设模式的证券营业部，在《证券公司证券营业部信息技术指引》中简称为（C）型证券营业部。
A.B B.C C.A D.D 3.在营业场所内未部署与现场交易服务相关的信息系统，但依托公司总部或其他证券营业部的信息系统为客户提供现场交易服务。采用该类型信息系统建设模式的证券营业部在《证券公司证券营业部信息技术指引》中被称为（B）型营业部。
A.C B.B C.D D.A 4.根据《证券公司证券营业部信息技术指引》的规定，A型和B型证券营业部应至少配备一种持续供电方式，在市电中断情况下，保证不低于（A）的现场交易终端或同等支持能力的其他交易终端在交易时间内持续工作。
A.30% B.25% C.20% D.35%
二、多项选择题
5.根据《证券公司证券营业部信息技术指引》的相关要求，机房选址应满足的要求包含（ABCD）。
A.远离强震源、强磁场源和强噪声源，远离电磁干扰源或实施有效电磁干扰防护；远离产生粉尘、油烟、有害气体以及具有腐蚀性、易燃、易爆物品的工厂、仓库等场所
B.选择具备可靠供电的场所 C.尽量避免低洼地带
D.符合当地抗震强度要求；符合当地消防主管部门的消防安全要求
6.根据《证券公司证券营业部信息技术指引》的相关要求，（）型营业部可以不设机房。CA
A.C B.D C.B D.A
三、判断题 7.根据《证券公司证券营业部信息技术指引》的规定，证券营业部提供无线网络服务的，应由提供该服务的证券营业部制定证券营业部无线网络使用规范，采取有效的无线网络准入控制措施，登记并记录无线接入设备的信息。（A）
正确 错误
8.根据《证券公司证券营业部信息技术指引》的规定，A型、B型、C型证券营业部的通信线路中应有一条为地面数据专线。（B）
正确 错误
9.证券公司需根据《证券公司证券营业部信息技术指引》的规定，证券营业部采用结构化综合布线系统的，综合布线应符合《建筑与建筑群综合布线工程系统设计规范》（GBT/T 50311）要求。（A）
正确 错误
10.根据《证券公司证券营业部信息技术指引》的规定，C型证券营业部至少配备一名兼职技术人员，并制定顶岗、备岗等相关制度，确保在交易时间内有技术人员值守。（C）
正确 错误
第五篇：如何解读证券公司的财务会计报表
如何解读证券公司的财务会计报表
发布时间：2008-10-31 9:58:20
为了进一步规范证券公司财务行为,提高证券公司财务信息的透明度和质量,适应证券市场发展的需要,结合近年各项政策法规和市场环境的变化,中国证监会不断地对《证券公司报告内容和格式准则》进行修订。
一、证券公司财务报表的构成
根据中国证监会的规定,证券公司公开披露的财务报表包括公司报告期末及其前一个末的比较式资产负债表、该两的比较式利润表及利润分配表和该现金流量表。编制合并会计报表的公司,除提供合并会计报表之外,还应提供母公司已审计的财务报表以及未予合并的特殊行业子公司的已审计财务报表。同时,还有一个不可忽视的环节,就是财务报表的附注,它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的,有助于报表使用者更好地了解财务报表的重要信息,并应对比较式报表的两个日期或期间的数据作出说明。除此之外,证券公司还应按照《证券公司净资本计算规则》的要求计算净资本,并以净资本计算表的形式列示期初数和期末数。并对增减变动的情况进行分析说明。按照中国证监会《客户交易结算资金管理办法》、《关于执行<客户交易结算资金管理办法>若干意见的通知》、《关于规范证券公司受托投资管理业务的通知》以及其他相关规定,按照如下格式编制客户资金情况表,并说明是否按规定完成对客户交易结算资金和受托资金的存管、是否存在挪用问题,并对客户资金的安全性与否进行说明。
二、报表涉及的主要科目及其说明
由于报表所覆盖的科目较多,不便一一列举。在此,仅挑出证券公司财务报表较为特殊的科目进行说明。
(一)流动资产
流动资产包括货币资金、自营证券、应收利息、应收股利、应收款项、拆出资金、买入返售证券、存放证券交易所保证金、低值易耗品、代发行证券、代兑付证券款、待摊费用等。
货币资金包括库存现金、银行存款、清算备用金以及其他形式的货币资金。根据证监会2002年2月颁布的《证券公司报告内容与格式准则(修订)》要求,资产负债表的“银行存款”和“清算备付金”项下分别增加两项:“经纪业务客户资金存款”、“受托管理客户资金存款”。公司及各证券营业部必须将客户交易结算资金全额存放于客户交易结算资金专户和清算备付金账户,实行专(分)户存储、专(分)户管理。
自营证券是指证券公司为了获得证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的且持有期间不准备超过1年或虽然不能随时变现但是其发行期或购入至到期日的剩余期限不满1年(含1年)的股票、债券、基金和权证等经营性证券。自营证券按购买时实际支付的金额(买入时成交的价款和交纳的相关税费)计价,购买股票和债券的价格中包含已宣告发放的但是未领取的现金股利和债券利息,作应收股利或应收利息冲减自营证券的成本;出售自营证券采用加权平均法确定实际成本,出售自营证券实际收到的价款与账面价值的差额,计入当期损益;每年终了,对自营证券的成本与市价对照检查,若市价低于成本,其差额按总体计提自营证券跌价准备。
应收款项是公司在业务经营过程中发生的除应收利息和应收股利以外的各种应收及暂付款项,按实际发生额记账。拆出基金是指因资金周转需要而在金融机构之间借出的资金头寸。应按实际拆出的金额入账。在期末分析各项应收款项(含拆出资金,但不包括贷款的应收利息)的可收回性,并预计可能产生的坏账损失。对预计可能产生的坏账损失,计提坏账准备,计提坏账准备的方法由企业自行确定。
买入返售证券是指按规定进行证券回购业务而融出的资金;代发行证券是指接受委托代理发行的股票、债券等;代兑付债券是指接受委托代理兑付债券而实际支付或垫付的款项。以上流动资产均按实际兑付或承销合同规定的金额入账。
(二)负债
负债包括各项借人资金、卖出回购证券款、代买卖证券款、代发行证券款、代兑付证券款、各种应付及预收款项、预提费用和其他负债。其中需要注意的是,根据新颁布的《证券公司报告内容与格式准则(修订)》,资产负债表增加“短期借款”一栏,将“质押借款”作为其中一栏。
卖出回购证券款是指按规定进行证券回购业务所融入的资金。代买卖证券款是指接受客户委托,代客户买卖有价证券而由客户交存的款项。代发行证券款是指接受委托,采用余额承购包销方式或代销方式代发行证券所形成的应付证券发行人的承销资金。代兑付债券款是指接受委托,代理兑付债券业务而收到委托单位预付的兑付资金。各项负债均按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价,实际发行价超过或低于债券面值的差额,在债券到期以前的期间分期摊销。
(三)所有者权益
所有者权益包括实收资本、资本公积、一般风险准备、盈余公积、未分配利润等。较为特殊的就是一般风险准备科目,是指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提出,用于弥补亏损的风险准备。
(四)收入
收入包括营业收入、投资收益和营业外收入。其中营业收入包括手续费收入、自营证券差价收入、证券发行收入、金融机构往来利息收入、利息收入、买入返售证券收入、汇兑收益、其他业务收入。《证券公司报告内容与格式准则(修订)》特别指出,利润表的“自营证券差价收入”栏下增加“受托投资管理收益”。
(五)成本费用
成本费用包括营业支出、营业税金及附加、营业外支出。其中营业支出包括利息支出、金融机构往来利息支出、卖出回购证券支出、手续费支出、营业费用、自营证券跌价损失、汇兑损失等。
卖出回购证券差价支出是按证券公司与其他企业的合同或协议规定的证券卖出价格和到期买回价格的差额列支。自营证券跌价损失是按期末自营证券市价与成本的差额提取和清算。
三、解读财务会计报表应注意的问题
若要明明白白地看懂财务报表,切忌遗漏掉财务报表的附注。证监会先后对证券公司的财务报表附注编制作出了一般规定及特别规定,这表示财务报表附注是财务报告中必不可少的组成部分。它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的信息,有助于报表使用者更好地了解财务报表的重要信息,并对比较式报表的两个日期或期间的数据均作出说明。
关于证券公司的盈利能力分析,证券公司利润来源主要为经纪、发行与承销、自营、投资理财几大业务。财务报表附注对各项收入、支出已做出了说明。阅读者可以利用这些数据形成某些较为有用的财务指标进行分析。例如:经纪业务的资金周转率,可用“平均交易量/客户保证金”,如果觉得在目前的形势下,交易量的大小并非可以决定盈利能力的高低时,可以选择“代理买卖手续费收入/客户保证金”一指标。同样,对于自营业务,可用“自营证券差价收入/自营证券”测算其收益率,判断资金使用效率的高低。
分析财务报表时,除了对盈利能力的关注之外,证券公司资金的安全性无疑也是吸引阅读者之处。对此,仅仅是从报表上是难下定论的,但是可以从银行存款中的“经纪业务客户资金存款”、清算备付金中的“经纪业务客户备付金”以及“交易保证金”三个科目与负债方的“代买卖证券款”的比较得出初步判断。如果前者大于后者,表示安全;反之,便有挪用资金的可能。再者,证监会于2002年12月作出关于报送《净资本计算表》和《客户资金情况表》,表中各项科目和金额一目了然。
总之,附注是解读证券公司财务报表不可忽视的环节,其为报表阅读分析者做出了最详尽的解释。
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