保险公司财务制度（共5篇）

第一篇：保险公司财务制度

目录

第一章　总则

第二章　资本和负债

第三章　流动资产

第四章　固定资产

第五章　无形资产、递延资产及其他资产

第六章　资金运用

第七章　成本和费用

第八章　营业收入、利润及分配

第九章　外币业务

第十章　公司清算

第十一章　财务报告和财务评价

第十二章　附则

第一章　总则

　第一条　为规范保险公司的财务行为，加强财务管理和经营核算，促进公平竞争，根据《企业财务通则》和国家有关法律、法规，制定本制度。

　第二条　本制度适用于在中华人民共和国境内设立的，经依法登记注册，持有经营业务许可证的保险公司（以下简称公司）。

公司附属的独立核算非保险企业，分别按有关行业财务制度执行。

　第三条　公司应在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交公司设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复制件，办理财政登记。

公司发生迁移、合并、设立分支机构以及其他变更登记等主要事项，在依法办理手续之日起３０日内，向主管财政机关提交有关的变更文件复制件。

　第四条　公司核算应遵循权责发生制原则。

　第五条　公司应实行“一级法人、分级管理、逐级核算”的财务管理体制，依法缴纳国家税收，并接受主管财政机关的监督管理。

　第六条　公司应当遵守国家的法律、法规和保险、财政、税收政策，认真做好财务收支的计划、控制、考核、分析工作，有效地筹集和运用资金，增收节支，改善经营管理，提高经济效益。

第二章　资本和负债

　第七条　公司根据国家法律、法规的规定，可以采取国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本。

公司筹集的资本分为国家资本、集体资本、个人资本、港澳台资本和外商资本等。

采用吸收实物、无形资产方式筹集的资本，按照评估确认的价值计价。采取发行股票方式筹集的资本按照股票面值计价。

公司筹集的资本，必须聘请中国注册会计师验资，并出具验资报告，由公司据此发给投资者出资证明。

注册资本最低限额必须为实缴货币资本。

　第八条　公司的投资各方必须按合同、章程和国家有关规定及时足额地缴付资本。投资者按照出资比例或合同、章程、协议的约定，分享公司的利润和分担风险及亏损。法律另有规定的，从其规定。

投资者未按投资合同、协议的约定履行出资义务的，公司及其他投资者可以依法追究其违约责任。

　第九条　公司筹集的资本，在经营期间，投资者除依法进行转让外，不得以任何方式抽走。

　第十条　公司在筹集资本活动中，投资者缴付的出资额超出资本的差额（包括股份有限公司发行股票的溢价净收入），资产重估确认价值与帐面价值的差额，以及接受捐赠的非现金资产等，计入资本公积金。

资本公积金可以按法定程序转增资本。

　第十一条　公司成立后，应将其注册资本总额的２０％作为法定保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除公司清算时用于清偿债务外，不得动用。

　第十二条　公司的固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重最高不得超过５０％，国家另有规定的，从其规定。

　第十三条　公司的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债是指在一年内或超过一年的一个营业周期内应偿还的债务，包括：短期借款、拆入资金、存入保证金、保户储金、应付福利费、应交税金、应付利润、其他应付、预收款项、未决赔款准备金、已发生未报告赔款准备金、未到期责任准备金等。

长期负债是指在一年或超过一年的一个营业周期以上应偿还的债务，包括：长期借款、住房周转金、其他长期应付款项、保险保障基金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金等。

　第十四条　公司的负债均按实际发生额计价。发行债券按面值计价，实际收到的价款超过或者低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或者增加利息支出。公司发行债券发生的各种费用，应在债券到期前分期摊入成本。

　第十五条　公司以负债形式筹集资金，应按国家规定的适用利率和付费标准支付利息和费用。

第三章　流动资产

　第十六条　流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。包括现金、银行存款、存出保证金、拆出资金、应收及预付款项、低值易耗品及其他流动资产。

　第十七条　领用的低值易耗品，可以一次或者分期摊入成本。

　第十八条　公司应收及预付款项包括：应收保费、应收利息、应收分保帐款、预付赔款、其他应收及预付款等。

预付赔款是指公司因理赔需要预先支付的款项。预付金额不得超过估损金额的５０％，待损失核实后再差额结案。预付赔款原则上不应跨年度，确需跨年度的，须在年终决算报告中说明。

应收及预付款项应建立定期和不定期清理和对帐制度。

　第十九条　应收帐款发生的坏帐损失按国家规定的程序批准后核销。

公司的坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收帐款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过３年仍然不能收回的应收帐款。

计提坏帐准备金的公司发生的坏帐损失，冲减坏帐准备金。

不计提坏帐准备金的公司发生的坏帐损失，计入公司成本。

第四章　固定资产

　第二十条　固定资产包括使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备等。

不属于经营中主要设备的物品，单位价值在２，０００元以上，并且使用期限超过２年的，也应当作为固定资产。

不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品。

经营用固定资产和非经营用固定资产应当分类管理。

　第二十一条　公司固定资产按照下列原则计价：

（一）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价；

（二）购入的固定资产，以实际支付的买价、运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；

企业用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差额，计入固定资产价值；

（三）中小企业融资租入的固定资产按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价；

（四）投资者投入的固定资产，按评估确认的价值计价；

（五）在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价；

（六）接受捐赠的固定资产，按所附票据或资产验收清单所列金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装费等费用计价。无发票帐单的根据同类固定资产的市价计价；

（七）盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产价值。

　第二十二条　公司理赔过程中收回的固定资产，原则上以拍卖等方式变现；不能变现的，固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重低于５０％时，公司可自主决定留用并纳入固定资产管理；同时按评估确认的价值计入其他营业收入；固定资产净值和在建工程余额之和占净资产的比重高于５０％时，报主管财政机关审批。

　第二十三条　公司要定期或不定期地对固定资产进行盘点、清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查，对盘盈、盘亏、报废、毁损的固定资产，应查明原因，及时处理。

公司固定资产有偿转让、清理、报废和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。

　第二十四条　公司以固定资产对外投资，或者发生固定资产产权转移、兼并、清算事宜时，均应对固定资产价值进行评估。

　第二十五条　公司的在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。

　第二十六条　在建工程发生报废或者毁损，在扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，计入施工的工程成本。

　第二十七条　虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并按规定计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已计提的折旧。

　第二十八条　公司的固定资产按照国家规定采用分类折旧办法计提折旧，提取的折旧计入成本，不得冲减资本。

　第二十九条　公司的下列固定资产提取折旧：

（一）房屋和建筑物；

（二）在用的各类设备；

（三）季节性停用和修理停用的设备；

（四）以中小企业融资租赁方式租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

　第三十条　下列固定资产不计提折旧：

（一）已估价单独入帐的土地；

（二）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；

（三）建设工程交付使用前的固定资产；

（四）以经营租赁方式租入的固定资产；

（五）已提足折旧继续使用的固定资产；

（六）提前报废和淘汰的固定资产；

（七）破产、关停公司的固定资产；

（八）国家规定的其他不计提折旧的固定资产。

　第三十一条　公司投入使用的固定资产，从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，从停用月份的次月起停止计提折旧。

　第三十二条　公司应当按月计提折旧，固定资产的折旧率，按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限（或规定的总工作台时）计算确定。

净残值率按照固定资产原值的３％至５％确定。个别公司某些固定资产净残值比例低于３％或高于５％的，由公司自主确定，报主管财政机关备案。

公司可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限（见附表）基础上，确定具体的固定资产折旧年限，报主管财政机关备案。

　第三十三条　固定资产的折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较快或使用寿命受工作环境影响较大的固定资产，经主管财政机关批准，可采用双倍余额递减法或年数总和法计提折旧。具体计算方法如下：

（一）平均年限法的计算公式：

１－预计净残值率

年折旧率＝－－－－－－－－×１００％

固定资产折旧年限

原值×年折旧率

季折旧额＝－－－－－－－

４

原值×年折旧率

月折旧额＝－－－－－－－

１２

（二）工作量法的计算公式：

原值×（１－预计净残值率）

单位里程折旧额＝－－－－－－－－－－－－－

规定的总行驶里程

原值×（１－预计净残值率）

每台班折旧额＝－－－－－－－－－－－－－

规定的总工作台时数

（三）双倍余额递减法的计算公式：

２

年折旧率＝－－－－×１００％

折旧年限

净值×年折旧率

季折旧额＝－－－－－－－

４

净值×年折旧率

月折旧额＝－－－－－－－

１２

实行双倍余额递减法的固定资产，公司应在其折旧年限到期前２年内，将净值平均摊销。

（四）年数总和法的计算公式：

２×（折旧年限－已使用年数）

年折旧率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

折旧年限×（折旧年限＋１）

原值×（１－预计净残值率）×年折旧率

季折旧额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

４

原值×（１－预计净残值率）×年折旧率

月折旧额＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－

１２

公司按照上述规定，有权选择具体的折旧方法，在开始实行年度前报主管财政机关备案。折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更年度以前，由公司提出申请，报主管财政机关批准。

　第三十四条　公司发生的固定资产修理支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可以采用待摊或者预提的办法，并报主管财政机关备案。

第五章　无形资产、递延资产及其他资产

　第三十五条　无形资产包括专利权、著作权、土地使用权、住房使用权、商誉和非专利技术等。

　第三十六条　无形资产按下列原则计价：

（一）投资者作为资本或合作条件投入的无形资产，按评估确认的价值计价；

（二）购入的无形资产按实际支付的价款计价；

（三）接受捐赠的无形资产，按所附单据或参照同类无形资产市场价格计价；

（四）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。

除公司合并外，商誉不得作价入帐。非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。

　第三十七条　无形资产自开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本。无形资产的有效使用期限按下列原则确定：

（一）法律和合同或公司申请书中分别规定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限与合同或公司申请书规定的受益年限孰短的原则确定；

（二）法律无规定有效使用期限，公司合同或申请书中规定有受益年限的，按合同或公司申请书中规定的受益年限确定；

（三）法律、合同或公司申请书均未规定法定有效期限和受益年限的，按预计的受益期限确定；

（四）受益期限难以预计的，按不超过１０年的期限分期摊销。

　第三十八条　公司转让无形资产取得的净收入，除国家另有规定者外，计入公司的其他营业收入。

　第三十九条　公司的递延资产包括开办费、摊销期限在一年以上（不含一年）的固定资产大修理支出、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用等。

开办费是指公司及其设立的分支机构在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、差旅费、培训费、印刷费、律师费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失等支出。应由投资者负担的费用支出，为取得固定资产、无形资产所发生的支出，筹建期间应计入工程成本的汇兑损益、利息支出等不得计入公司的开办费。开办费自公司营业之日起分期摊入成本，摊销期不超过５年。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在有效租赁期限内分期摊销。

　第四十条　公司的其他资产包括冻结存款、冻结物资、诉讼中的财产以及理赔中收回的待处理财产和保险业务中取得的抵债物品等。

第六章　资金运用

　第四十一条　公司应根据国家财政、税收、保险政策和有关法规运用资金，遵循安全性原则，坚持稳健经营，提高偿付能力，保证资产的保值增值。

　第四十二条　公司的资金运用必须符合国家产业政策的要求，接受保险监督管理部门和主管财政机关的监督管理。

　第四十三条　公司的资金运用限于在银行存款、买卖政府债券、金融债券和国家法律、法规规定的其他资金运用形式。

　第四十四条　投资收益按下列原则确认：

（一）公司认购的债券，按照实际支付的价格计价。实际支付价款中包括应计利息的，按照减去应计利息后的差额计价，其应收利息，分期计入损益。

（二）溢价或者折价购入的长期债券，实际支付的款项（扣除应计利息）与债券面值的差额，应在债券到期以前，分期冲减或增加债券利息收入。

（三）公司出售有价证券可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法等确定其实际成本。计价方法一经确定，不得随意变更。

公司中途出售债券的实际款项与帐面成本和应收利息的差额计入投资收益。

（四）公司按国家规定对外投资分得的利润，计入投资收益。

（五）公司对外投资没有控制权的采用成本法核算，拥有控制权的采用权益法核算。

　第四十五条　公司依据合同、协议规定到期收回投资额与帐面价值的差额，如为净收益，计入投资收益；如为净损失，冲减投资风险准备金。

第七章　成本和费用

　第四十六条　公司在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括赔款支出、给付支出和退保金、分保业务支出、代理手续费支出及佣金支出、防预费、业务宣传费、业务招待费、固定资产折旧费、业务管理费、保险保障基金、准备金提转差以及其他有关支出，按规定计入成本和费用。

　第四十七条　公司成本和费用包括以下内容：

（一）赔款支出。指公司因保险标的遭受损失，按保险合同规定支付给投保人的赔款。包括支付的理赔勘查支出、摊回分保赔款支出等。

理赔勘查支出是指公司聘请专业技术人员对承保的保险标的损失进行估损鉴定等发生的支出。

摊回分保赔款支出是指分出分保公司分出分保业务发生赔款后收到分入分保公司支付的应由其承担的赔款支出。摊回分保赔款支出抵减赔款支出。

（二）给付支出和退保金。包括死伤医疗给付、满期给付、年金给付、退保金等。

１、死伤医疗给付。指公司经营的人身险业务中，被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、伤残、医疗等事故时，按保险合同条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。

２、满期给付。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人生存至保险期满时，按保险合同条款约定支付被保险人的保险金。

３、年金给付。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人生存至保险条款规定的年限，按保险合同条款约定支付被保险人的保险金。

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４、退保金。指公司经营的长期人身险业务中，被保险人办理退保时，按保险条款规定支付给被保险人的退保金。

（三）分保业务支出。包括分出保费、分保赔款支出、分保费用支出。

１、分出保费。指分出分保公司发生分出分保业务时，向分入分保公司支付的保费。

２、分保赔款支出。指分入分保公司接受分入分保业务时，因保险标的发生损失向分出分保公司支付的应承担的赔款支出。

３、分保费用支出。指分入分保公司接受分入分保业务时，向分出分保公司支付的应承担的各项支出，包括营业费用、代理手续费和营业税金及附加等。

（四）代理手续费支出及佣金支出。

１、代理手续费支出。指公司向受其委托，并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的代理手续费。

保险代理人包括专业代理人、兼业代理人和个人代理人。

公司可以根据实际业务经营情况确定某一险种、某一条款或不同形式代理人的代理手续费支付标准，但代理手续费支付总额最高不得突破实收保费的８％。

２、佣金支出。指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的佣金支出。佣金最高支付总额不得突破缴费期内实收保费的５％。

已支付佣金的营销业务不得再支付代理手续费。

３、公司直销保险业务不得对外支付代理手续费或佣金。

直销保险业务是指公司不通过保险代理人而直接经营的保险业务。

４、除个人代理人外，公司不得以现金方式支付代理手续费或佣金。

（五）防预费。指公司为防止保险事故发生，经被保险人同意，对保险标的采取安全防预措施所发生的费用支出。

支付防预费的标准：财产保险业务、意外伤害保险业务和短期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的１％控制使用；寿险业务和长期健康险业务按不超过当年自留保费收入的０．８％控制使用。

（六）业务宣传费。指公司开展业务宣传活动所支付的费用。开业不满三年的公司，按不超过当年营业收入的９‰掌握使用；开业满三年以上的公司按不超过当年营业收入的６‰掌握使用。

（七）业务招待费。指公司为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。按不超过营业收入的３‰掌握使用。

（八）固定资产折旧费。

（九）提取投资风险准备金。公司应按上年末长期投资余额的３‰提取投资风险准备金，年末余额达到上年末长期投资余额的１％时，实行差额提取。

（十）提取坏帐准备金。公司应按年末应收帐款余额的１％提取坏帐准备金，用于核销公司应收帐款的坏帐损失。

公司当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当年成本；收回已确认核销的坏帐损失，增加坏帐准备金。

坏帐准备金在年末超过或未达到应收帐款余额１％的，差额冲减或补提。

当年应提取的坏帐准备金＝本年末应收帐款余额×１％－上年末坏帐准备金余额

（十一）提取呆帐准备金。公司应按年末贷款余额的１％差额提取呆帐准备金，并在成本中列支，用于核销公司发生的呆帐损失。

当年应提取的呆帐准备金＝本年末各项贷款余额×１％－上年末呆帐准备金余额

（十二）业务管理费。包括：电子设备运转费、安全防卫费、保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括中小企业融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、税金、会议费、诉讼费、公证费、席位费、咨询费、无形资产摊销（不包括自行开发的无形资产摊销）、递延资产摊销、其他资产摊销、社会统筹保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、车船使用费（含燃料费）、住房公积金、上交管理费、银行结算费、同业公会会费、学会会费等。

职工工资指公司在职职工工资、奖金、津贴和补贴。

职工福利费按公司职工工资总额的１４％计提，用于职工集体福利方面的开支。国家另有规定的，从其规定。

工会经费按职工工资总额的２％计提，拨交工会使用。

职工教育经费按公司职工工资总额的１．５％计提，用于职工教育开支。

住房公积金指经主管财政机关批准列支的公司职工住房补贴。

劳动保险费指公司离退休职工的退休金、价格补贴、医药费（含离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金）、易地安家补助费、职工退职金、六个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的公司按规定提取的职工退休养老医疗统筹基金。

社会统筹保险费指公司按照国家规定缴纳的职工养老保险费、待业保险基金及残废人就业金等。

差旅费标准由公司参照当地政府规定的标准，结合公司的具体情况自行确定。

税金指房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。

审计费指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

咨询费指公司聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

董事会费指公司最高权力机构（如董事会）及其成员执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

车船使用费指公司机动车船所需的燃料、辅助油料、养路、车检等费用。

上交管理费指公司按规定上交保险监督管理部门的费用。

银行结算费指公司按规定支付给银行的汇兑、结算邮费、电汇费、手续费以及向银行购买专用凭证的费用。

同业公会会费、学会会费是指公司向保险同业公会或保险学会交纳的费用。

（十三）提取保险保障基金。公司应按当年自留保费收入的１％提取保险保障基金，达到总资产的６％时，停止提取。财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务提取保险保障基金；寿险业务、长期健康保险业务不提取保险保障基金。

（十四）各项准备金提转差。指公司本期（或本年）应提取的各项准备金与上期（或上年）提取的各项准备金差额。

公司提取的各项准备金包括未决赔款准备金、已发生未报告赔款准备金、未到期责任准备金、长期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

１、提取未决赔款准备金。指公司对在保单有效期内发生的未决赔款所计提的赔款准备。按最高不超过当期已经提出的保险赔偿或者给付金额的１００％提取。

未决赔款准备金提转差＝本期应提取的未决赔款准备金－上期提取的未决赔款准备金

２、提取已发生未报告赔款准备金。指公司对已经发生保险事故但尚未提出的保险赔偿或者给付金额提取的赔款准备。按不超过当年实际赔款支出额的４％提取。

已发生未报告赔款准备金提转差＝本年应提取的已发生未报告赔款准备金－上年末提取的已发生未报告赔款准备金

３、提取未到期责任准备金。指损益核算期在一年以内（含一年）的非寿险保单，为承担跨年度责任提取的赔款准备。按当期自留保费收入的５０％提取。

未到期责任准备金提转差＝本期应提取的未到期责任准备金－上期提取的未到期责任准备金

有条件的公司在执行上述规定的基础上，可按八分之一法、二十四分之一法或三百六十五分之一法提取未到期责任准备金。并在开始实行年度前，报主管财政机关及保险监督管理部门备案。未到期责任准备金提取方法一经确定，不得随意变动，如需变动，应报经主管财政机关批准。

４、提取长期责任准备金。指损益核算期在一年以上（不含一年）的各类非人身险业务，在业务未到结算损益年度时，公司在年终按业务到期年份将历年累计的保费收入与赔款支出的差额提取的准备金。

长期责任准备金提转差＝本年应提取的长期责任准备金－上年提取的长期责任准备金

５、提取寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。指经营寿险业务和长期健康险业务的公司对保单生效后应承担的未到期责任，依据精算结果计算提取的准备金。包括寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。

寿险责任准备金提转差＝本年应提取的寿险责任准备金－上年提取的寿险责任准备金

长期健康险责任准备金提转差＝本年应提取的长期健康险责任准备金－上年提取的长期健康险责任准备金

公司寿险责任准备金和长期健康险责任准备金的提取计算方法在开始实行年度前，报主管财政机关及保险监督管理部门备案，提取计算方法一经确定，不得随意变动，如需变动，由保险监督管理部门批准并报主管财政机关备案。

（十五）摊回分保费用支出。指分出分保公司发生分出分保业务时，收到应由分入分保公司承担并支付的分保费用支出。摊回分保费用支出抵减保险业务成本和费用支出。

利息收入包括公司资金存入银行及同业拆借等取得的收入。

利息支出是指公司以负债形式筹集的各类资金，按国家规定的适用利率提取和支付的应付利息。

汇兑损益是指公司在经营过程中开展外币业务时，不同外币折算发生的价差以及由于汇率变动而发生的折合为记帐本位币的差额，包括汇兑收益和汇兑损失。

保户利差支出是指经营寿险业务的公司按保险条款规定派发给保户的利差支出。

其他营业收入是指公司经营的除保险业务外的其他业务取得的收入，包括租赁收入、咨询收入、代查勘收入、手续费收入、理赔中收回固定资产变现收入、无形资产转让净收入及其他收入。

其他营业支出是指公司经营的除保险业务以外的其它业务发生的支出，包括咨询服务、转让无形资产等发生的支出。

　第五十六条　公司发生的年度亏损，可用下一年度的利润在所得税前弥补，下一年度利润不足弥补，可以在５年内延续弥补。５年内不足弥补的，用税后利润弥补。

　第五十七条　公司利润总额按国家有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

　第五十八条　公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按下列顺序分配：

（一）被没收的财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款，利差支出，以及保险监督管理部门对公司因少交或迟交保证金的加息。

（二）弥补公司以前年度亏损。

（三）提取法定盈余公积金。公司法定盈余公积金按税后利润（减弥补亏损）的１０％提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的５０％时，可不再提取。

（四）提取公益金。

（五）经批准提取总准备金。

公司经主管财政机关或公司董事会批准提取的总准备金用于巨灾风险的补偿，不得用于分红、转增资本金。

（六）向投资者分配利润。公司以前年度未分配的利润，可以并入本年度向投资者分配。其中，股份有限公司按下列顺序分配：

１、支付优先股股利。

２、提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按公司章程或股东会议的决议提取和使用。

３、支付普通股股利。

　第五十九条　公司当年无利润时，不得向投资者分配利润，但股份有限公司用盈余公积金弥补亏损后，经股东会议特别决议，可按不超过股票面值６％的比率用盈余公积金分配股利，分配股利后，公司法定盈余公积金不得低于注册资本的２５％。

　第六十条　公司的法定盈余公积金可用于弥补亏损或转增资本金，但转增资本金时，以转增后留存公司的法定盈余公积金不少于注册资本的２５％为限。

公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。

第九章　外币业务

　第六十一条　公司外币业务指在业务经营过程中用记帐本位币——人民币以外的货币进行的保险、再保险、往来结算、外汇买卖和计价等业务。

外币业务量较大的公司应实行外币分帐制，平时以外币记帐，每期终了将有关外币金额折合为记帐本位币金额；本外币报表汇总应按合并报表的处理方法，将折合记帐本位币与原帐面记帐本位币金额的差额，在报表“资本汇差调整”项内单独反映，不作帐务处理；不实行外币分帐制的公司，应随外币业务的发生将有关外币金额折合为记帐本位币金额。

　第六十二条　公司办理外汇买卖业务发生的外汇买卖差价，计入当期损益。

　第六十三条　公司收到投资者的外币投资，因汇率变动而产生的折合记帐本位币与投入时的外汇牌价折合记帐本位币的差额，计入资本公积金。

　第六十四条　公司发生的与购建固定资产直接有关的汇兑损益，在资产交付使用前或办理竣工决算前，计入资产的价值；在资产交付使用或办理竣工决算后计入当期损益。

　第六十五条　公司筹建期间发生的汇兑损失与汇兑收益相抵后，如为净损失，计入公司的开办费。如为净收益，自营业之日起按不少于５年的期限平均摊销，也可留待弥补以后年度发生的亏损，或者留待并入公司的清算损益。

　第六十六条　公司各种外币项目的期末余额，按照期末国家公布的市场汇价折合为记帐本位币金额。其记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额部分，区分如下情况分别加以处理：

１、公司经批准为开办外汇业务用人民币购买和财政部核拨的作为外汇资本管理的外汇营运资金，其折合的记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额，实行统帐制核算的，计入资本公积金；实行分帐制核算的，按合并报表。

２、除上述第１款规定之外，公司外汇买卖，外币兑换等外汇业务的期末余额，折合的记帐本位币金额与原帐面记帐本位币金额的差额作为汇兑损益处理。

３、公司当期外汇利润及境外机构税后利润按规定上缴的所得税或利润，应按决算日中国人民银行公布的市场汇价折合为人民币计算；公司实际上交时由于汇率不同而产生的差额计入汇兑损益。

４、公司不得因汇率变化而调整实收资本的帐面余额。

第十章　公司清算

　第六十七条　公司宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间负责制定清算方案，清理公司财产，编制资产负债表和财产清单；处理公司的债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置公司的剩余财产。

　第六十八条　清算公司的财产包括宣布清算时公司的全部财产以及清算期间取得的资产。

已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

经营有人寿保险业务的公司，被依法撤销或被依法宣告破产时，其持有的人寿保险合同及准备金，必须转移给其他经营有人寿保险业务的公司。

清算期间，未经清算机构同意，不得处置公司财产。

　第六十九条　清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。

　第七十条　公司清算中发生的财产盘盈、盘亏、变卖、无力归还的债务或者无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入公司清算损益。

　第七十一条　公司在宣布终止前六个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐：

（一）隐匿私分或者无偿转让财产；

（二）非正常压价处理财产；

（三）对原来没有财产担保的债务提供财产担保；

（四）对未到期债务提前清偿；

（五）放弃自己的债权。

　第七十二条　清算费用从现有财产中优先支付。清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。

　第七十三条　公司的清算财产支付清算费用后，按下列顺序清偿债务：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费；

（二）赔偿或给付保险金；

（三）应缴未缴国家的税金；

（四）尚未偿付的债务。

不足以清偿同一顺序债务的，按比例清偿。

　第七十四条　公司清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法交纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定外，股份有限公司按优先股股票面值优先分配，优先股股东分配后的剩余部分，按普通股股东的持股比例分配；如不能全额偿还优先股股金时，应按各优先股股东的持股比例分配。

　第七十五条　公司清算完毕，清算机构应当提出清算报告，并编制清算期内收支报表，连同中国注册会计师验证报告，一并报送主管财政机关和保险监督管理部门。

第十一章　财务报告和财务评价

　第七十六条　公司应当定期向主管财政机关等政府部门以及其他与公司有关的报表使用者提供财务报告，财务报告包括财务报表和财务状况说明书。

　第七十七条　财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及其他附表。企业应当按季、年编报资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。

资产负债表应列示公司在报表日所有的各项资产、负债及所有者权益的类别与金额，资产负债表要符合资产总额等于负债总额加所有者权益的平衡关系。

利润表应当充分揭示公司经营活动所获得的收益及分配情况，必须提供保费收入、赔款支出、营业外收支、投资收益、税款等数据。

现金流量表应当反映公司一定会计期间内，有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。

其他附表包括利润分配明细表等，按国家有关规定及公司的实际需要设置编报。

公司汇总编报的财务报表一律折合为人民币。

　第七十八条　公司年度财务报告应于年度终了后按规定期限，连同中国注册会计师的查帐报告一并报送主管财政机关和保险监督管理部门。

　第七十九条　企业应对经营状况和经营成果进行总结、评价和考核。

（一）经营状况指标，包括流动比率、负债经营率、资产负债率、固定资本比率。

１、流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期债务的能力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

流动资产

流动比率＝－－－－×１００％

流动负债

负债总额

２、负债经营率＝－－－－－－×１００％

所有者权益

３、资产负债率：是指公司负债总额与资产总额之间的比例，反映总资产中有多大比例是通过借债来筹集的，也用来衡量公司在清算时保护债权人利益的程度。计算公式：

全部负债总额

资产负债率＝－－－－－－×１００％

全部资产总额

固定资产净值＋在建工程余额

４、固定资本比率＝－－－－－－－－－－－－－－×１００％

净资产

（二）经营成果指标，包括利润率、净资产利润率、成本率、费用率、赔付率、给付率、社会贡献率、上交积累率。

净利润

１、利润率＝－－－－×１００％

营业收入

净利润

２、净资产利润率＝－－－－×１００％

资产净值

总成本

３、成本率＝－－－－×１００％

营业收入

营业费用

４、费用率＝－－－－×１００％

营业收入

赔款支出－摊回分保赔款

５、赔付率＝－－－－－－－－－－－×１００％

保费收入－分出保费

满期给付＋死伤医疗给付＋年金给付

６、给付率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

寿险、长期健康险长期责任准备金

本年退保金支出

７、退保率＝－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

年初寿险、长期健康险责任准备金＋

本年保费收入

８、社会贡献率：是衡量公司运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。计算公式：

企业社会贡献总额

社会贡献率＝－－－－－－－－×１００％

平均资产总额

企业社会贡献总额是指公司为国家或社会创造或支付的价值总额，包括工资（含奖金、津贴等工资性收入）、劳保退休统筹及其他社会福利支出、利息支出净额、应交所得税、应交营业税及附加、其他税收、净利润等。

９、上交积累率：衡量公司社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：

上交国家财政总额

上交积累率＝－－－－－－－－×１００％

公司社会贡献总额

上交国家财政总额包括应交营业税及附加、应交所得税、其他税收及利润等。

公司可根据实际情况，采用上述指标以外的指标进行考核分析。

第十二章　附则

第八十条　本制度由财政部负责修订和解释。

　第八十一条　公司可根据《企业财务通则》和本制度的规定，结合本公司的实际情况制定具体实施办法。各部门、各地区不再另行制定财务制度。

　第八十二条　本制度自１９９９年１月１日起施行。以前发布的与本制度不一致的，一律停止执行。

附表：

保险公司固定资产分类折旧年限表

房屋及建筑物

一、房屋折旧年限

营业用房３０—４０年

非营业用房３５—４５年

简易房５—１０年

二、建筑物１５—２５年

机器设备

一、机械设备１０—１４年

二、动力设备１１—１８年

三、通讯设备５—１０年

四、电子计算机３—１０年

五、电器设备５—１０年

六、安全保卫设备５—１０年

七、办公及文字处理设备５—８年

八、医疗设备６—１２年

交通运输设备

一、专用理赔车４—７年

二、其他运输设备６—１２年

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关于印发《保险公司财务制度》的通知

（财债字〔１９９９〕８号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国太平洋保险有限公司，中国平安保险有限公司，华泰财产保险股份有限公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，大众保险公司，华安保险有限公司，永安财产保险股份有限公司，新疆生产建设兵团保险公司：

为适应我国社会主义市场经济的发展，规范保险公司的财务行为，加强财务管理和经营核算，现印发《保险公司财务制度》，请遵照执行。执行中有何问题，及时函告我部。

附件：保险公司财务制度

中华人民共和国财政部

一九九九年一月十三日

第二篇：财务制度

财务制度

一、财务人员要认真学习上级的有关政策，遵照执行上级下达的有关文件精神。

二、财务人员要严格要求自己，不准私自开支，大项开支有领导小组研究，小项开支经校长审批后方可执行。

三、外出人员返回后三天内写出报销条，经校长签字后报销。

四、所有单据必须经校长签字后方可入帐。

五、帐目做到日清月结、定期公开。

六、学校所有财产实行承包责任制，损环、丢失者照价赔偿。

七、承包人需要调离，办完移交手续后方可离去。

鸣皋中心小学

2011年2月

财务制度

鸣皋中心小学 2011年2月

第三篇：财务制度

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财务部制度

主题： 制度编号： 页数： 分发 财务制度 FD-0001 共5页

部门负责人

执行日期: 发布： 批准人： 2014年12月29日 财务部 总经理

前言

会馆在经营中取得的各项收入必须全部交到会馆财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。

对会馆的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。

会馆只有主管财务总经理有货币资金使用和流动资产处理的审批权．

为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过 10000元。对每笔超过2000元的大额现金支出应提前三天通知财务部，以便财务部提前做好准备。现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金，不得坐支现金。

每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管财务的总经理签批的原始凭证支付，并编制记账凭证。

每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。

对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。出现问题要查明原因，及时纠正。

对造成损失的责任人，依会馆有关规定追究其责任。

除必须以现金支付的2000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。认真做好银行存款的管理，遵守银行结算制度。

一 资金审批制度

（一）所有款项的支付，须经会馆主管领导批准。如果主管领导不在会馆，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签意见。

（二）财务专用章、会馆法人章及支票必须分开保管，会馆法人章和支票由出纳负责保管，财务专用章由会计责保管。

（三）财务部原则上不得将已加盖财务专用章及会馆法人章的支票预留在会馆，如因工作需要，需先填好限额，并经会馆主管领导批准。

（四）开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要会馆予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通知并经会馆主管领导批准。

（五）往来款项的冲转（指非正常经营业务），须会馆主管领导批准。

（六）非正常经营业务调出资金，须经过会馆主管领导批准。

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财务部制度

（七）用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证。如遇特殊情况须经会馆主管领导批准。

二 现金管理制度

（一）现金借款需由经手人填写“借款申请单”，经部门主管、部门经理、总经理审批后到财务支取。

（二）凡借现金1000元以上的必须提前与出纳约定，以便提前准备。

（三）各部门所收现金要严格执行现金管理制度，于次日13：00之前交财务出纳统一管理，不准挪用。

（四）现金－（备用金）要及时提取补齐差额。

三 支票管理制度

（一）支票的领取及管理

1、支票领取：

（1）凡领取支票，先填制支票申领单，写明用途、金额、使用人等项，经有关财务人员审核、主管财务的总经理批准后方能领取。

（2）签发支票的金额超过2000元，在填写申领单时，须提交符合审批程序的用款报告及附件（合同、采购单、计划书等）。（3）领取人应办理登记手续，使用支票需由经手人填写“支票借款申请单”，经部门经理、部门经理、总经理审批后到财务办理支票领用手续。支票领出后十天内持发票到财务报销，如不及时报销，出纳有权拒发新的支票。

（4）对未及时报账者财务人员应该及时督促，并有权不予签发新支票。

（5）在支票有效期内未使用的支票，或因情况变化未使用的支票应及时退还财务部．对未及时归还者财务部应及时督促，并不予签发新支票。

（6）持票人应对支票妥善保管，如丢失，将由个人承担经济责任。（7）支票必须符合以下要求方能收取：

①不能撕毁，破损或涂改。

②签发的支票是以墨汁或炭素墨水笔填写；签发单位印签完整清楚；支票右上部应有交换行号；加密的支票应提供密码。

③支票有效期为十天，对于已填好的支票，必须检查大小写金额是否相符，收款单位、日期、用途填写是否正确。

2、支票管理：

(1)所签发支票应填写日期、金额（限额）、用途，不准签发空白支票。

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财务部制度

(2)建立银行支票使用登记簿，详细登记每笔银行支票的领用时间、号码、用途、金额、领用人、收款单位等。

(3)出纳人员应每日编制银行存款变动表。准确掌握账户余额，不准发生空头、透支资金。

(4)出纳人员应于月末填制“银行账户余额表”，送交财务主管批准后呈报主管财务的总经理。月终前可根据会馆资金变动的频繁程度和会馆业务的需要，按照主管财务的总经理的要求临时报送。

(5)按时于月末填制“银行存款余额调节表”交财务部主管会计工作审核，对未达帐项要认真查对，及时入账。

1)出纳人员应及时申购支票，并妥善保管。

2)作废的支票，要及时注明“作废”，并妥善保管，统一注销。

3)采用银行汇票，汇兑等其他结算方式的要严格按照《票据法》和银行规定，按照本制度规定的内部申请、审批程序和银行的结算制度办理。

每日的银行收付业务应根据审核无误的原始凭证逐笔登记银行存款日记账并结出余额，定期与银行对账单核对并编制银行存款余额调节表，月末与总账核对。必须保证账账、账实相符。

四 发票的开具及管理

（一）应根据经营要求，从收银台发票机开具正式发票，收银员必须做好记录，部门经理签字确认，存根联必须附在结算单后。

（二）处罚措施 ：开具发票前询问顾客开具个人或单位发票，严禁乱开发票，每月开具错误发票超过2次的，罚款50元。

五 行政费用支出管理制度

（一）会馆行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支。

（二）会馆职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，会馆主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核，支付。

（三）应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施。

（四）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证），需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲账收据给经办人。

（五）支票领用单、借款单必须由经办人填写，财务审核后，总经理签字，由财务部支付。

（六）银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任。

（七）其他有关费用及成本支出的程序以会馆规定为准。

六 办公费用、会议费用及其他费用管理制度

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财务部制度

（一）会馆办公用具由财务部统一采购、管理。

（1）购置办公用品及支付办公费用，需有指定人员根据购置、审批计划，由经手人填好现金或支票借款单，经部门主管、经理签字，报财务审核并由财务负责报总经理审批后领取现金或支票。

（2）办公费用的报销，必须在原始发票或收据及入库或直拨单，经手人要填写“支出凭单”将单据粘贴在支出凭单后，根据所支出款项的用途分类填写，部门主管、经理签字，报财务审核并由财务负责报总经理审批后予以报销。

（二）办公室设立账册登记会馆办公用品的采购、使用情况。

（三）办公室财产台账为财务部附设账册。

（四）办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、定期通报。

（五）有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由会馆人事部制定，经总经理批准后报财务部。

七 车辆维修费，保养管理制度

（一）会馆车辆维修保养，应指定维修点，维修费用一般采取现金的方式结算。

（二）车辆的易损备品备件由财务统一安排采购，以现金支付。

（三）会馆车辆钥匙交由财务统一保管。

（四）用车必须填写《派车申请单》，经主管财务总经理批准，方可使用车辆。使用完车后，车钥匙必须第一时间交财务部。

八 报销时间及报销凭证的规定

（一）所有当月发生的费用应于当月报销,最迟不能超过10日,否则需由经手人直接报部门经理、总经理审批后，财务予以报销。

（二）所有填制的报销单据，应字迹清楚、不能涂改，否则财务不予受理。

（三）所有由外部取得的报销凭证，必须是税务部门或财政局统一规定使用的正式单据，（印税务局章、财政局章并盖有收款单位财务章）。

（四）自制的报销凭证必须是经认可后签字的凭证。

九 财产管理制度

（一）会馆财产的范围

（1）会馆财产包括固定资产和低值易耗品。

（2）凡会馆购入或自制的机器设备、车辆、工具，管理用具等，同时具备单项价值在1000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产。

（3）凡单项价值在1000元以下或价值在1000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品。

（二）会馆财务部负责会馆所有财产的会计核算。

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财务部制度

（1）会馆本部使用的所有固定资产及会馆所有办公用品用具由本部门归口管理。（2）办公室应由专人负责会馆财产的业务核算，应设立台账，登记会馆财产的购入、使用及库存情况，负责组织会馆财产的保管、维修并制定相应的措施、办法。

（三）财产的购置与调拨

（1）办公室根据会馆发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报总经理批准后方可采购。

（2）财产购回后，应填写财产收入验收单。财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单、财物发票及采购计划办理报销手续。财产归口管理部门凭验收单登记台账。

（3）各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报总经理批准。

（4）固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联。一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账。

（5）财产在会馆内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。

（四）财产的清查、盘点（1）会馆财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查。

（2）各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加。

（3）财产盘点清查后发现盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任。

第四篇：财务制度

财务制度

报销流程：

(一)出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三)各项借款金额超过1000元应提前一天通知财务部备款。

(四)借款销账规定：(1)借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；

(五)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

借款流程 ：

(一)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）现金。

(二)审批流程：总经理审批。

(三)财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

日常费用报销制度及流程：

（一）日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

费用报销的一般规定：

(一)报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

(二)填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。

(三)按规定的审批程序报批。

(三)报销1000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→→总经理审批→到出纳处报销。

第五篇：财务制度

总务管理制度

一、学校总务必须有爱校如家的思想，采购、办事必须严于律己，以身作则。

二、总务人员一定要对学校所有财产逐一造册登记，估价存放、保管，如有丢失，照价赔偿。

三、要对教师每个办公室的财产造册编号登记，教职工调离前必须同总务人员办理移交手续，如果房内财产有丢失或损坏，必须督促本人照价赔偿。

四、对各班教室的门窗、玻璃、桌凳、水桶等公共财产，总务处必须检查登记，估价后交班主任管理使用，如有故意损坏，从班主任工资中照价扣出。

五、班主任如发现校外人员在节假日、星期天损坏公物，应在第二天上课前向学校和总务处汇报，并让学生保护现场，待学校查看后研究解决。否则，从班主任工资中照价扣出。

六、学校公物未经学校研究同意，任何人无权外借。

七、学校图书、仪器、文体器材等用品，由总务处安排到各管理人员管理，总务处造册登记，如有遗失、损坏，管理人员自负其责，按价赔偿。

八、未经学校允许，社会闲杂人员和顽童不准随意进出学校，更不能动用学校财产，如果发现，应立即报告学校和综治小组进行制止。

九、每个教师必须节约用电，做到人走关灯。节约每一度电，没一滴水。

十、总务处必须按需购买、发放教学用品、卫生用具，做好教室、宿舍、学校财产的检查验收工作。

十一、总务处采购学校办公用品及卫生用具等物品，必须持国家正式发票，由分管财务的副校长审批签字后报帐，禁止“白条”报帐。

学校物品购置、验收、登记制度

一、购置

1、开学处由总务处列出采购清单，由分管副校长审批后一次性批量采购所需物品。

2、学期中，因各组室工作需要，则由其负责人向总务处申报，填写采购单，总务主任审批后，由学校采购人员到指定地点处采购。采购物品超出500元，则由分管副校长审批，超出1000元，则由校委会研究同意后进行定点采购。

3、采购物品应把好价格关，大宗物品采购时，应由总务处、分管副校长、校长实行采购合议。

4、定点采购的物品应注明价格及采购点，总务处凭采购单验收物品，对物品价格注意核对，严防以次充好。对有疑问的价格应及时反馈学校。

5、采购的物品属于固定资产的，总务初按季度核对上固定资产帐。

6、总务主任、分管副校长应认真把好各类物价关。

7、每张发票报销一定要手续齐全，先由经办人在会计处审查发票是否合格，发票合格后会计在发票背面左上角盖章，经办人填写用途、经办人两栏，后交总务处审验签字，再交校长在主管人一栏签字，最后由分管副校长在发票正面右上角签字后，方可在出纳处领款。

8、教职工出差差旅费报销先经会计核准后填写差旅单，后

交校长在主管人一栏签字，再由分管副校长审批后方可报销。

二、验收

采购回来的物品，总务处应组织人员对所购物品进行验收，确保物品的价格与质量。对零星采购的物品也应做抽查。

三、登记

总务处对所有采购的物品进行详细验收后，对属于学校固定资产的物品要逐一进行登记造册，并上好学校固定资产帐。

学校预算编制制度

一、指导思想：坚持依法理财，严格经费管理，坚持民主理财，做到校内外财务公开。

二、编制原则：统筹安排，量力而行，保运转，促发展。

三、成立以校长为组长，教务、财务、后勤、组室及教师代表为成员的预算编制领导小组。

四、预算包括预算编制、预算审查、预算批准、预算执行、预算调整、决算、监督评价等内容。

五、遵循原则：

1、真实性原则

预算的数据要做到真实，各项支出要有依据、标准，符合国家规定，保工资、保安全、保运转，量力而行，不能预留“硬”缺口，更不能凭主观或人为提高开支标准。

2、完整性原则

将学校的全部收入及相应的支出全部纳入预算，不得在预算之外保留收支项目。

3、重点性原则

本着“一要运转，二要发展”的原则，先保证基本支出，后安排发展性支出，按轻重缓急原则进行安排。

4、科学性原则

预算收入的预测和预算支出的安排要科学，各预算项目要实行定额预算。预算编制的程序设置也要有科学性，以提高编制效

率。

5、透明性原则

在最初预算编制过程中，要有教师、组室、总务、财务、教务等方面的代表参与编制，编制的基本原则要公开，预算分配过程要公开透明。预算批准后，就必须严格执行，不得随意变更，应该用于公用的就不能用于人员，应该用于运转的就不能用于建设，应该用于学生的就不能用于教师。学校预算、决算以及每季度的财务报表信息，要在公示栏予以公示，接受全体师生和当地群众的监督。校长作为单位会计责任的第一责任人，要以身作则，从自身做起，遵守财经纪律，同时，还要督促财务人员按照财务制度的规定，管好用好学校的各项资金。

6、绩效性原则

对学校预算的各项资金要重视管理与运用，将资金用好，用出效益。

六、编制程序

学校预算编制流程采用“二上二下”的程序。

公用经费管理制度

为了加强对学校经费的使用和管理，加强民主理财，使有限的资金发挥更大的效益，特制定本制度。

一、经费管理办法：量入为出，指标分解，统一管理。

1、公务费、业务费、设备购置费、修缮费，根据计划由学校统筹管理；办公费、差旅费按下达指标控制在限额范围之内。

2、总务处应本着开源节流的原则，当家理财。学校主要负责人作为经济责任人，要从严从紧把好经费开支关口，力求用有限的经费办更多的实事，产生更大的办学效益。不得超支。

二、经费使用程序及审批手续

1、在教体局下达预算经费指标之前，学校只能作维持正常运转的日常费用开支。

2、每年11月，学校预算领导小组要对次年公用经费开支项目及经费数额进行预算。进行公示无异议后，再上报。

3、对下达的专项经费，必须专款专用。

4、各项经费开支均要严格遵守财经纪律和规章制度，在规定的范围内，本着节约的原则掌握使用。

5、开支在500元之内，由总务主任审批，在500—1000元之间，由分管副校长审批，开支在1000元以上者，经学校班子讨论通过，在5000元之上者，由校委会讨论通过。

6、小型维修费要预算在公用经费里面，并要写维修计划。

学校固定资产管理办法

一、学校的固定资产是国有资产，是学校进行教学的物质基础和必备条件。为加强固定资产管理，保障学校各项工作的正常开展，根据有关规定，结合学校实际，制定本办法。

二、固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在1000元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

三、学校对固定资产实行“统一领导，归口管理，分级负责，责任到人”的管理体制。

四、总务管理人员职责：

1、主持、参与大型、精密仪器设备和大宗物资购置，以及大型修缮、采购和验收工作。

2、办理固定资产增加、处置、出借手续。

3、组织固定资产的清查和统计工作。

4、建立固定资产明细帐簿。

5、组织固定资产报废、报损鉴定，提出处置意见。

五、学校利用财政拨款、上级补助、捐赠等形式的固定资产，都要纳入管理范围。固定资产划分为以下六类：

1、房屋、建筑物及附属设施。

2、专用设备。

3、一般设备。

4、文物和陈列品。

5、图书。

6、其它固定资产。

六、零星采购实行双人采购，贵重仪器、大型成套设备、图书实行三人以上人员采购。采购完毕后，学校组织专人进行验收及调查。

七、对固定资产要落实安全防护措施，做好防火、防盗、防暴、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作。

八、对固定资产的检修工作应做到及时、经常。对贵重、精密仪器几及易发生安全事故的仪器设备，对使用人员进行技术培训和安全教育。对各类文件资料及时收集、整理、归档，妥善保管。

九、学校固定资产一般情况下不得对外出租或出借，对需出借的，总务处要审批，收回时要勘验。

十、固定管理人员岗位变动时，应在上一级管理部门监督下办理交接手续。学校建立固定资产清查制度，年终进行清查盘点。

十一、处置固定资产要符合以下程序：

1、提出申请并填写处置申请单。

2、学校分管领导签署意见。

3、价值在规定标准以上的，上报上级主管部门审批。

4、根据批复处置固定资产。

十二、建立和完善固定资产赔偿制度。对造成固定资产损坏、丢失的直接责任人，应追究其相关责任，并对责任人的单位负责人追究连带管理责任。

十三、学校按以下要求设置固定资产帐簿：

1、财务处设置、登记固定资产总帐和分类帐簿。

2、总务处设置固定资产分类、分户明细帐簿。

十四、单位和个人有下列行为之一的，资产管理部门有权责令其改正，并按管理权限和程序对主管领导和直接责任人追究责任。

1、未按规定履行职责，固定资产使用、管理不善，造成重大损失的。

2、对所保管使用的固定资产造成严重损失不报告，不采取相应措施的。

3、擅自处置固定资产，不办理有关手续的。

4、弄虚作假，以各种名义侵占固定资产的。

5、财务人员不见“固定资产验收单”即给予报销的。

6、其它按法规应予追究的。

学校收费管理办法

为了全面贯彻落实省、市关于农村义务教育经费保障机制改革工作会议精神，进一步规范学校收费管理，坚决治理学校乱收费现象，特制定本制度：

一、严格执行各项收费政策

根据省、市有关文件精神，义务教育阶段全部免除学杂费和课本费，学校只代收作业本费。不得向学生收取其它任何费用。

二、认真落实收费公示制度

学校要严格执行收费公示制度，做到亮证收费，根据有关规定，将收费项目、收费标准、收费依据、收取对象、投诉电话，制成学校收费公示牌，在学校显眼位置公布，使之家喻户晓，人人明白。自觉接受师生及社会群众监督。要认真填写收据。

三、严禁出现乱收费现象

严禁提高收费标准，严禁代办保险费、统一订做校服和购买教辅资料；严禁向学生收取已明令取消的收费项目；严禁擅自扩大收费范围，随意提高收费标准。学校购买的作业本必须保证数量、质量，据实收取费用。购买配套练习等教辅资料要坚持家长、学生自主自愿的原则，由学校在新华书店预购，学生根据需要在班主任处自愿购买，不得强行搭配或统一证订。

四、严格实行责任追究制度

要认真学习贯彻农村义务教育经费保障机制改革文件精神，认真执行收费政策，严格遵守收费纪律，切实规范收费行为。对

有令不行，有禁不止，违反规定乱收费的，发现一次，查处一次，决不姑息，严肃追究责任人的责任和学校领导的管理责任。

学校财务管理制度

一、经费管理制度

1、学年初，学校及时做好经费预算，以确保学校经费合理使用。

2、学校各项大型开支，必须先写出开支计划，经校委会研究决定后方可取款开支。

3、实行分管领导一支笔签批制。学校无论购买何物，必须由二人以上办理。物品购回后，先交总务处，由总务主任签收后存放。发票有经办人、总务主任、主管领导、分管领导签字后方可报销。

4、会计要严格按照财务制度履行手续，审核大小写经额、品名、单价、数量是否一致。凡发票填写有误或不合乎手续，不予报销。

5、帐目日清月结，每月向分管领导和校长汇报经费收支情况。

二、教研组、班级物品领用制度

1、校具及办公用品要逐件造册登记，教职工办公用品的领取要在总务处造册登记，并妥善保管，遗失损坏，由当事人承担责任，赔偿损失。

2、科任教师只能领取教案、墨水、粉笔、稿纸、打印纸等用品。

3、班级只能领取门锁、扫帚、垃圾桶、彩色粉笔、水桶、黑板擦等，不得领取与班级无关的物品。

4、组室负责人调离，办公用具应移交给新任负责人接收，不履行交接手续而造成丢失，由原负责人赔偿。

5、各班级领取物品应由班主任领取，不得委托他人领取。

三、办公用具的配发和移交制度

1、教学用具，学年初总务处统一配发，学年末交回总务处，遗失或损坏由当事人负责。

2、调出人员，应先清还学校配发的教学用具，方可办理转移工资手续。如有丢失、损坏，由当事人赔偿。

四、出差补助制度

1、学术研究、外出考察或因其它事由必须外出者报校长或分管副校长批准；市内由分管副校长批准，市外、省内出差由校长审批，省外出差由学校领导研究审批。

2、严控出差次数，减少差旅费开支。在县城内能办的事，不去外地办理。出差必须按规定标准乘车和住宿。超越标准，费用自理。出差补助按上级有关规定执行。

3、严格控制用车。教职工出差一般不得乘坐出租车。学校有重大事情必须租车时，由校长签发租车单。未经批准，擅自租车者，车费自理。

4、出差人员返校后，要当即报分管领导签批票据，剩余款，及时归还会计，不得拖拉、缓交。

五、图书资料购买制度

1、图书资料由教导处统一负责证订。个人联系的图书、资料，开学前报教导处审批，未经批准，不得擅自购买。

2、教学用书、教学参考书和其它教学资料，需经主管业务的副校长审批，价值较高的书籍，由校长审批。

3、图书室购订新书，由图书管理员编制清单，报校长审批后购买。

4、报刊、杂志的预定要有计划，本着服务教师，服务教学，了解国家大事的原则，做到不漏订，不偏订。每年预定报刊杂志由阅览室提出方案，报学校领导集体研究批准后，方可实施。

六、物品购买制度

1、重大开支（1000元以上），学校领导研究通过后方可购置。

2、购买物品要有正规发票，非正式票据，会计有权拒付。

3、体育器材、实验仪器的购置由主管领导编造购置计划，学校领导集体研究同意后，方可购买。

4、重大开支项目，领导集体研究决定，由主管领导和总务主任办理。

学校出纳岗位职责

一、负责现金和银行出纳工作。严格按照国家现金管理条理和银行结算制度，办理银行往来款项和现金的收付业务，不得坐支现金和超规定范围使用现金，不得出借帐户办理结算或套取现金，严禁挪用现金和以“白条”抵库。

二、根据审核制证人员编制的收付款凭证，认真审查核对原始凭证和收付款凭证无误后，办理收付款手续和银行票据的签发工作。妥善保管好收付款凭证，做好原始凭证借出登记收回工作和凭证的及时传递工作。

三、办理现金要细心谨慎，钱款当面点清，防止差错，保证资金安全；收取大额钞票时，要认真鉴别，防止假钞。到银行提取现金或送存现金，必须请有关人员护送，以确保现金安全。

四、开具支票要认真填写签发日期、收款单位、开支用途，支票金额大、小写要书写正确，金额要一致，输入密码要确保无误。从严控制空白支票领用，做好领用记录。

五、根据现金和银行收付的记帐凭证，逐日记好现金日记帐和银行日记帐，并结出余额，每天终了将现金余额与库存现金相核对，将银行存款余额与帐内数据核对一致，做到日清月结，帐帐相符，帐实相符，并及时交会计存档。

六、妥善保管现金、银行票据、印章，下班前要将其放入保险柜，不得丢失和转交他人。库存现金不得超出核定限额。

七、按时提取备用金，保证日常报销所需的现金周转，正确

使用各种银行结算凭证，及时办理银行收付业务，托收回单要及时取回入帐。

八、及时做好学校代扣公积金上缴工作；及时办理离退人员、调出人员、去世人员的公积金清退工作。

九、办理退休人员、进修人员和遗属生活困难补助的汇款工作。

十、做好各类统计工作。

十一、出纳人员要加强法制观念和自身道德素质的培养，不断提高业务水平，以优良的服务态度，高素质的服务质量，做好出纳工作。

十二、加强计算机基础学习，了解计算机一般工作原理，熟练掌握会计软件和收费软件的使用方法和应注意的事项。

十三、完成领导交办的其它任务。

学校会计岗位职责

一、根据上级有关文件精神，结合学校情况，及时编制预算，按预算拟订计划，专款专用，并经常检查执行情况和效果。

二、对预算执行情况要对比分析，按费用性质记好下列各种款项帐目。

1、认真做好经费总帐和明细帐，分析支出情况，发现问题及时反应，并按月做好结帐工作。

2、认真做好固定资产帐，并与总务人员进行核对。

3、认真做好学生缴费记录。

三、对上述各种收支单据进行审查复检，并按月装订成册，妥善保管。

四、经费支出和其它存款要按月、季、编制会计报表。

五、每月4日前做好上月财务报表，并在全体教师会上公布，接受监督。

六、负责保管各种收费单据凭证。

七、积累有关资料，做好本决算，为下年预算做参考。

八、做好每月的财务公开和学期结束向全体教师的清帐工作。

票据审批及管理制度

为强化学校财务管理，加强票据的规范管理，严格审核审批，确保票据的真实性、合法性、规范性，特定此制度。

一、票据的审核

1、程序：

经办人交会计审核签章——经办人注明用途及签名——验收人签字——主管领导签字——分管领导签批——出纳审核付款或转帐。

2、票据签批实行“一支笔”签批制，由分管领导签批，会计、出纳审核，主观领导监督检查。

二、票据的审核内容

1、看清单位名称、物品名称、数量、单价、收款人姓名、收款方签章等是否齐全，大小写是否一致。

2、大型修缮票据是否附协议或合同，协议或合同内容是否齐全。

3、票据内容较多时，如只写“教学用品”等字样的票据是否附清单，供货商是否盖章。

三、票据的管理

1、财务票据会计处保管一年，以供会计报表或下预算使用。

2、第二年将票据交学校档案管理人员保管。

3、票据实行谁管理谁负责，谁审核谁负责，谁签批谁负责。

4、如票据遗失或损坏，后果由保管人员负责。

民主理财制度

为加强学校财务管理，提高经费的使用效益，确保资金正常运转，确保个人与学校不出问题，增强资金使用的透明度，接受学校、社会群众的监督，特定此制度。一、一切收费由学校财务处统一收支，及时入帐，取之于学生的一定要用之于学生，如代收费（作业本费），不能挤占、挪用。

二、大型购置（1000元以上），由学校校委会研究确定后，指定专人购置。

三、票据由分管领导签批，出纳、会计审核，主管领导监督检查。

四、定期公示学校收支情况，自觉接受学校、社会的监督。

五、建立健全内控制度，各岗位人员各负其责，相互监督，按程序办理经济业务。

六、认真落实“两免一补”政策，加强收费管理，实行亮证收费。

免除学杂费实施管理办法

一、为了切实做好农村义务教育阶段学生免除杂费工作，根据《甘肃省人民政府关于深化农村义务教育经费保障机制改革意见》精神和财政部、教育部《全国农村义务教育阶段学生免收学杂费的实施管理办法》制定本办法。

二、农村义务教育阶段免收学杂费政策自2006年春季学期开始，补助资金由中央财政和省级财政按8︰2比例共同承担，对农村初中补助200元∕每生·每年，对农村小学补助150元∕每生·每年。2008年农村初中补助375元∕每生·每年，对农村小学补助240元∕每生·每年。2009年春季对农村初中补助500元∕每生·每年，对农村小学补助300∕每生·每年。2009年春季，对家庭经济困难的初中寄宿生补助750元∕每生·每年，小学寄宿生补助500元∕每生·每年。

三、学校对于免学杂费补助资金要全部用于学校公用经费开支，严禁以任何理由、任何方式挤占和挪用。

四、学校对公用经费安排情况要向学校和社会公布，接受社会监督。

五、农村义务教育经费保障机制实施后，学校只能代收作业本费。学校和教职工不得再向学生收取任何费用，学校代学生购买作业本，要据实结算，不得收取任何形式的“回扣”，严禁收取如手续费等任何形式的服务费。违反者按乱收费严肃处理，追究学校领导和当事人的责任。

校舍维修改造资金管理办法

一、经费管理办法

量入为出，分解维修指标，统一管理。学校每年从公用经费中抽出少量资金进行房屋、建筑物及仪器设备、办公设备等的维修维护，对资金实行两级管理、一级核算，总务处加强督促，把支出控制在限额范围之内。从严从紧把好关口，力求用有限的经费办更多的实事，产生更大的办学效益。

二、经费使用规定及审批程序

每年11月底前，由总务处按照轻重缓急、统筹兼顾的原则进行下一维修资金预算，将维修费用上报主管财务的副校长，然后提交校委会进行讨论决定。严格执行零星维修标准，不得搞大型基建。500元以上的，必须由校委会决定，任何个人不得擅自做主。