内部审计对企业的重要性

第一篇：内部审计对企业的重要性

内部审计对我国企业的重要性

内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动，主要以财务报告相关的内部控制作为主要审计对象。它对公司的重要性：1.完善公司治理，加强公司内部控制建设的需求；2.满足信息使用者的需求

内部审计在企业治理中的作用：（1）风险管理与控制。内部审计是风险管理的函数，对其过程进行管理和协调，对于加强公司治理并实现组织目标具有重大作用；（2）解决信息不对称。内部审计师进行的相对独立审计，不仅对会计信息编报和披露进行约束，缓解管理层与投资者之间的信息失衡问题；（3）增加企业价值。内部审计可以通过努力帮助组织预防和减少损失，当内部审计成本小于减少的损失时，企业的价值得以提高；（4）发现舞弊和错漏；

（5）弥补外部审计不足

不过现在我国企业内部控制审计主要存在以下问题：

（一）内部控制审计过于依赖内部控制自我评价；

（二）内部控制审计方法和工作程序仍不够规范；

（三）企业内部控制建设及执行内部控制审计重视程度不够；

（四）内部控制审计运行监管环境较弱；

（五）内部控制审计质量控制体系欠缺。针对企业内部控制审计的不完善性，一般建议：

（一）企业内部控制审计制度深层次法制化；

（二）规范内部控制审计工作方法和程序；

（三）多角度控制内部控制审计成本；

（四）建设良好的内部控制审计运行监管环境；

（五）建立健全的内部控制审计质量体系。

当前国情下，要实现企业治理的目标，就必须正确认识内部审计与公司治理之间的互动关系，并充分发挥其在公司治理中的积极作用。

文章源自中瀚石林

第二篇：审计对企业的重要性

内部审计对企业的重要性

摘要：市场经济的快速发展对企业的管理水平提出了更高的要求。要求我国企业必须通过现代企业管理的实施，提升企业市场竞争力，保障企业的生存与发展。内部审计工作作为现代企业管理体系的重要组成部分，其有效实施对于企业有着重要意义。文中就企业内部审计工作重要性以厦实施重点进行了简要的论述。

关键词：企业；内部审计；重要性；实施重点

审计有外界审计与内部审计之分。在我国,外界审计是指国家审计署、审计局对行政机关、企、事业单位的审计和注册会计师受审计机关的委托所进行的审计。在资本主义国家,国家审计机关仅审计国家行政机关和国营企业以及公方投资占50 yo以上的公私合营企业单位I至于大量的私营企业均委托执业会计师查帐。在我国,大量的国家行政机关、国营企业和事业单位均归审计署、审计局审计,只有中外合资企业委托注册会计师查帐。至于内部审计,在资本主义国家固属重要,而在我国,由于幅员辽阔,国家行政机关和企、事业单位众多,因此,我国对于内部审计尤为重要。内部审计是外界审计的基础。

正文：WTO的加入使得我国市场经济体制更加完善，同时也对我国企业提出了更高的要求。如何在日益激烈的市场竞争中，提高企业生存能力及发展空间成为了目前我国企业面临的最大问题。加强企业管理能力的提升、加强企业成本控制、加快企业财务管理体系的建设无疑成为解决企业这一问题的关键。企业财务管理作为现代企业管理的基础，其有效实施对于企业综合管理的提升有着重要的意义。内部审计工作作为对财务管理实施的监督，其对于企业资金的有效使用，避免职务侵占，降低企业综合成本有着重要的影响。我国企业内部审计现状分析

市场竞争的加剧以及经济危机的出现，促进了我国企业对于管理的认识，尤其是对财务管理、成本管理等方面的理解更加深刻。各企业也都开始积极实施管理体系的建设与完善，但是对于内部审计工作的重要性仍没有足够重视。虽然一些企业在组织结构建设过程中也建立了内部审计部门，但是往往是由财务部门兼任内部审计工作，并且也只是在年终对企业整体资金使用、经济效益等情况进行了解，并没有将内部审计工作真正有效的实施。这样就导致了企业资金使用合法性、效益性不能真正得以体现，尤其是集团化企业下属公司这种情况更加普遍。加快企业内部审计工作建设与实施，加快企业对于内部审计工作的认识已经势在必行。企业内部审计工作重要性分析

2．1 内部审计工作——降低企业各项经济损失

内部审计工作是对企业经济活动的合法性、合理性、效益性以及反映经济活动资产的真实性进行审核、监督和评价性活动。其有效实施是企业经济活动保障的基础，对于企业的生存与发展有着重要的影响。内部审计工作的有效开展对企业的经济活动具有一定的防范作用。通过事前决策审计，对企业资金的投放、投资效益、使用率、投资风险等进行审计，保障企业的经济利益。并且通过内部审计人员在企业经济合同审计过程中的工作，将合同履行过程中的纠纷因素排除，减少纠纷发生几率，降低企业不必要损失的出现。

2．2 内部审计工作的实施一一维护企业利益

企业内部审计工作的实施，对于维护企业利益有着重要的影响。通过对企业会计资料、财务管理资料真实性、完整性、准确性的检查，以及对企业经济活动的审查，保障企业经济活动符合国家政策法令，符合财务管理制度。同时，通过对财务信息的分析还可以及时发现企业内部营私舞弊、贪污盗窃、职务侵占等情况，充分的保障了企业的利益。内部审计工作的实施，通过财务监督、财务信息分析、财务管理审查等方式，对企业资金使用去向、资金使用合理性等进行审核检查，维护企业的经济利益。

2．3 企业内部审计工作——促进企业管理体系完善

企业内部审计工作的实施还能够促进企业管理体系的完善。在内部审计过程中，对于发现的问题及时反映到企业领导层。通过对管理体系的分析，找出企业管理体系存在的不足，完善企业管理体系，促进企业的健康发展。而且，在内部审计过程中，由于审计工作与奖惩制度挂钩．被审计部门在日常工作中会时刻检查部门工作以及完善本部门工作流程，并对企业管理提出合理化建议。这在很大程度上促进了部门、企业经营管理问题的发现，促进了企业管理体系的完善。

2．4 企业内部审计工作职能——促进企业健康发展

现代企业管理要求企业必须具有现代审计体系，通过内部审计工作以及内部控制体系的建立促进企业对市场经济的适应，并通过内部审计工作的开展监督企业经济活动、评价企业经济活动等提高企业市场竞争力。现代企业内部审计工作，能够及时、准确的向企业管理者提供企业经济活动报告以及内部查错防弊信息，同时还能够通过内部审计体系对企业管理体系进行内部控制的评测，找出企业管理与控制的缺陷以及存在的问题，并根据问题进行分析，提出意见与赶紧措施。由内部审计的职能可以看出，企业内部审计工作的实施，对于企业发展的重要性。而且，内部审计工作的开展能够通过对企业管理问题的提出和改进，促进企业管理体系的完善，促进企业经济效益。并对企业财务管理水平的提高也有着一定的作用。通过对财务管理的审查促进企业财务组织结构优化，及时发现企业财务问题，并对企业经济效益进行评价，促进企业对发展战略的调整。

2．5 企业内部审计工作实施 企业主动性管理体系的关键

企业内部审计工作的实施，是企业建立主动性管理体系的关键。由于内部审计是独立、客观的保障和咨询活动，其目的是组织增加价值和提高组织的运作效率，通过内部审计工作系统化、规范化的管理方法，评价和改进风险管理、检查企业存在问题。所以，内部审计工作能够促进企业管理体系的主动性。通过内部审计工作的实施，能够从企业管理方面积极主动的发现管理问题，发现企业管理体系漏洞，并通过企业管理体系与责任人的责任制促进责任人对管理体系完善的建议提出，由此构建企业主动性的管理体系。企业内部审计工作实施重点

企业内部审计工作的实施，首先要明确审计目的，突出审计职能。现代企业制度下的内部审计要找准定位。要在监督企业依法经营的同时，重点是审计和评价企业经营的效益性，根本目的是为了改善企业经营管理，提高经济效益。并通过审计工作对经济的监督，保证企业经济活动符合政策。同时合理设置企业管理机构，优化内部审计组织架构。通过对管理机构及内部审计机构的优化重组，使内部审计部门独立于企业各个部门，直接接受总会计师的领导，其具有独立性和权威性。另外审计人才的素质也是影响审计工作实施效果的重要因素。现代企业内部审计工作人员不仅要通晓财务会计知识同时还要接受过财务会计、银行，证券、法律等方面的教育。另外对于企业自身生产过程中所设计的专业知识也要有所涉猎，以此保障企业内部审计工作的有效实施。

结论：现代企业内部审计工作的实施，需要企业根据自身特点建立一套适应企业特点的审计模式和组织架构，并通过专业人才的引进以及人才培训等方式．增加企业内部审计的专业化程度。并通过内部审计体系的建立与实施促进企业综合管理能力的提高，降低企业经济风险与职务犯罪。企业内部审计工作是需要长期坚持的工作，在实际工作中根据企业特点以及工作中发现的不足及时完善企业内部审计体系，促进企业综合能力的提升，促进企业市场竞争力的提升，促进企业的长期稳定发展。

第三篇：内部审计的重要性

浅析内部审计的重要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，其作用丝毫不逊于外部审计，发现震惊世界的“世通”丑闻的首要功臣就是平时不为人瞩目的企业内部审计人员，这也进一步引起了人们对于内部审计的关注，如何强化内部审计的职能作用，加强企业内部控制和风险防范成为当前讨论的热点问题。

内部审计作为一种经济活动由来已久，随着社会化大生产的开展和管理要求的不断提高，内部审计也经历了一个由浅入深，由简单到复杂，由初级到高级的发展历程。现代西方内部审计已不再仅仅局限于企业的财务和会计问题，其职业视野已经延伸到经济管理领域的各个方面，近三四十年来，随着内部审计活动广泛深入的发展，现代内部审计的职能和作用、目标和范围等一直处在演变之中，并且这种变化人在继续，他丰富和拓展了内部审计的内涵和外延，使内部审计理论不断深入和完善，同时也推动了内部审计实务科学理性的向前发展。

内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率，它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立企业自我完善、健康发展的免疫机制，内部审计从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。内部审计师在西方被看作是老板的管家和参谋，向老板之所想，急老板之所急，干老板想干而不能干或干不了的事。内部审计是企业的重要管理手段，隶属于董事会下属的审计委员会，对董事会和高层管理部门负责，按照经营权和所有权分离的原则，对经营管理进行监督评价，提出管理意见和建议，向董事会报告，辅助企业的内部管理，起到监督控制、咨询建议的作用。

内部审计的作用大致可归结为两个方面，即防护性作用和建设性作用。

1、防护性作用。

防护性作用是指内部审计的检查和评价活动，可以揭示和制约各种不道德和不规范行为的产生，防止给组织造成不良后果。防护性作用主要表现在以下方面

（1）为建立健全有效的内部控制提供合理的保证，避免因管理和控制的缺陷带来各种损失。揭露和制止已经发生或正在进行的贪污舞弊和欺诈行为。

（2）保证呈送给企业最高管理当局据以决策的的财务和业务信息是真实的、准确的、完整的，避免因错误的信息而导致决策的失误。

（3）保护资产的安全与完整，并为经济的有效的利用资源提供保证，防止损失和浪费资源的现象出现。

（4）保证组织的方针、政策、指示和命令能够有效地得到贯彻执行，遵守政府的法律法规和行业标准规范，有效地履行合同，维护企业的社会声誉。

2、建设性作用。

建设性作用是指通过对被审查活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题和不足，提出富有促进性的意见和改革方案，从而协助企业改善经营管理，提高经济效益，以最好的方式实现组织的目标。建设性作用主要表现在以下方面：

（1）督促被审计单位建立符合成本效益原则的内部控制制度，促进现代化管理水平的提高，使实现目标的各种活动得到有效的控制，杜绝实际和潜在的管理漏洞。

（2）针对控制系统的缺陷，提出符合成本效益原则并且切实可行的控制措施，使已经达到有效控制目标的控制系统的控制成本最低。

（3）推荐更经济、有效的资源使用方法，帮助管理者优化资源配置，扩大经营成果，提高经济效益，增强组织的竞争力。

（4）促进内部成员不断提高业务素质，为更好的履行他们的职责，实现组织的目标做出更大的贡献。

高校内部审计的重要性

作者：胡颀 文章来源：新疆职业大学 点击数：665 更新时间：2009-12-10 23:59:1

2近几年国家对高校实行政策倾斜，注入大量资金，高等教育事业实现了快速发展，民众的受教育面和受教育程度有了大幅度提高，有力推动了国家的现代化建设。但一些高校为了自身利益不断提高收费标准、巧立名目收费，严重损坏了党和政府的形象，“审计风暴”中，一批高校受到了严肃查处，个别人也受到了法律的严惩。因此，加强高校的审计监督，刻不容缓。

一、坚持原则

高校内部审计工作者，实质上是从事内部把关工作。坚持原则排除干扰，不唯情不唯私，尤为重要。如果对发现的问题不敢坚持原则，抹不开情面，放任自流，结果必是害己害人。

（一）严把政策关

从事高校内部审计工作的同志，对自己的工作首先要有一个清醒深刻的思想认识，要清楚国家的各项法律法规和政府的政策规定。要讲学习、讲政治、讲正气；其次要清醒自己所负职责的重要性。在具体工作中，要善于透过纷繁的表象防微杜渐。

（二）去伪存真

真实是审计监督的本质属性。只有真实，才能正确客观全面地反映实际和全貌。实事求是、公正全面，不随意夸大拔高和以偏概全，是基本的工作原则。在工作方法上，要与人为善谨慎细致，一是一、二是二，是什么就是什么，始终坚持真实性原则。要有的放矢，不能眉毛胡子一把抓。综合分析能力要强，善于分析辨别事物的真伪和本质。要认真细致地辨别那些真中有误、真中有假、真中隐假、半真半假，甚至是基本事实有出入的问题。发现和解决这类问题，仅凭工作细致、责任心强是不够的，还需要具备其他方面的能力和素质。

（三）素质过硬，严于律己

从事高校内部审计工作的同志，既要有深厚的理论素养，又要有丰富的实践经验，善于发现问题和解

决问题。去审计监督别人，自身综合素质不过硬、实践经验不足，就会不受重视。发现问题不能引起受检查的人、部门、单位领导的重视，工作等于白做。时刻都要清楚自己所担负职责的重要性，使经过自己之手的审计报告真实可信。

二、强化收费管理

收费问题是当前社会的敏感问题和热点问题，是党和政府花大力气整顿和治理的重点。对于收费项目、标准是否合理，是否符合国家法律法规和政府制定的收费规定，有无乱收费、超标准收费和巧立名目收费，要看有没有加重学生和群众的负担，引起社会的不满；是否和当地的经济发展水平相适应。要注意方式方法，不能采取简单化的处理方法，要及时向单位领导请示报告，争取得到积极支持，把问题尽量解决在内部、始发未发阶段，避免造成不良后果和不应有的损失。

三、管理出效益

（一）完善规章管理制度

建立健全强化监督检查制约机制，要靠一套完善的规章管理制度做保证。需要健全组织机构、人员编制、经费安排、领导重视等几个方面来配合。就我校来说，目前存在一些问题：一是审计部门同纪检监察部门捆在一起，纪检监察同审计部门的职责权限划分不清，人员编制指数不够，经费安排不充裕，一些单位的领导对审计工作的重要作用和意义认识不充分、支持不够。二是组织机构、人员编制等不健全，经费不到位，影响了高校内部审计工作。三是一些领导干部脱离监督管理。这几年通过审计陆续揭露出的乱收费、乱开支和一些腐败贪污行贿受贿事例，很能说明问题。它表明监督制约机制的缺失，必然是管理方面存在漏洞。因此，不断完善各项规章制度，进一步强化监督检查机制，是高校内审工作相当一段长时间的首要工作。

（二）实现“零风险” 确保管理出效益

所谓“零风险”是指高校的经营管理发生问题的几率为零。内审工作的宗旨，就是要通过审计监督检查降低风险，从而实现“零风险”管理控制目标。工作的重点首先要放在风险防范方面，要制定出行之有效地风险防范措施。风险防范措施是指对那些已经确认或未明确的及潜在的风险的防范方法和手段。它包括风险降低选择、风险规避和风险转移。风险降低选择指面临风险时，选择风险的最小化和损失最低化。风险规避是指对风险的回避和不作为。内审人员在内部监督管理控制检查中，要对被审计部门的风险防范措施进行检查，看其是否充分、得当有效。对于缺乏风险防范控制措施的，要提出改进措施和建议，督促其尽快建立健全风险防范措施。其次，要着重放在资源优化合理配置、效益审计、管理审计、财务审计、风险决策、领导任期审计监督管理等几个方面。在资源优化合理配置方面，要调动一切积极有利因素，发挥人、才、物应有的作用，督促改进不合理资源的配置和闲置资源的充分利用；在效益方面，重视经济效

益，监督检查投入产出比是否合理，是否效益最大化、存在什么问题，如何进一步充分利用和提高，同时，也要重视社会效益，这是有关高校社会形象、信誉度、美誉度的问题；在管理方面，要对各项规章制度进行监督检查，看是否运转正常和有效、有没有漏洞和不到位不妥之处；在财务方面，重点检查财务收支平衡、是否存在账外账和“小金库”，对乱花钱乱开支现象要锱铢必较；在风险决策方面，对重大投资、基本建设项目、经济合同进行跟踪审计和重点审计，尽量“关口”前移，进行决策前的风险评估审计，把风险降低到最低点；在领导任期方面，除了任中、任后审计，重点是对一把手的“一支笔”进行审计监督检查。这方面，审计人员对一把手的不合理决定、决策，要本着对单位负责和其本人负责的态度，予以指出和纠正。

如何开展审计整改

收藏本文

分享

一、审计整改存在的问题审计整改是指被审计单位根据审计机构依法审计所作出的处理决定或提出的建议,对其存在的违法违规问题进行纠正和改进的过程。它包括两个方面,一是被审计单位执行审计机构作出审计决定的行为,二是被审计单位根据审计报告提出的意见,采取改进措施、提高管理水平的行为。近年来,随着企业内部控制制度不断加强,对审计发现问题的整改也取得了一定成果,为加强内部控制建设、防范企业风险起到了积极的作用。但仍有一些企业对审计发现的问题熟视无睹、整改不力。审计整改存在着发展不平衡、整改表面化、操作不科学等现象。1.发展不平衡。被审计单位对审计意见整改力度不同、效果不同。当被审计单位主要领导深刻领会审计内涵,把审计作为帮助本企业提高内部管理手段时,就会对审计发现的问题非常重视,如我们集团下属公司的很多领导,对于收到的每份审计报告,都会召开专题会议,研究落实整改措施。有一些被审计单位做到了即时整改,如我们在对集团下属某公司内部审计时,发现这家公司财务凭证有很多笔误,经查,是因为凭证复核人员基本不审凭证就盖审核章,凭证复核形同虚设。为此该公司立即替换原来没有责任性的复核人员。当然,在审计中发现,也有个别

如何开好审计征求意见座谈会

收藏本文分享

召开审计座谈会,征求被审计单位意见是审计人员在实施审计过程中一个必要的程序,也是一个十分重要的环节。从某种程度上说,审计座谈会既是一种润滑剂,又是一种推进剂。首先,这种方式气氛比较轻松、有利于拉近审计组与被审计单位之间的距离,使双方能够在一个宽松和谐的氛围中沟通交流,增进相互理解与信任,为审计工作谋求共识创造良好的氛围;其次,它为审计人员和被审计单位搭建了一个互相沟通、交换意见的平台。审计组可以通过这个平台阐明立场观点,宣传法规政策,有利于审计人员进一步了解情况、换位思考,为客观全面地看待问题,分析原因打下基础。同时也提供给被审计单位一个充分表达意见的机会,有利于被审计单位正确理解和清晰认识审计查出的问题,为下一步顺利地接受审计意见、积极整改奠定基础。因此开好一个审计座谈会,对审计组顺利地完成任务,实现审计工作目标有着积极的作用。审计组在会前应召开分管领导参加的小组讨论会,对报告征求意见稿进行讨论,对问题的认定和审计评价进行反复推敲。对被审计单位可能会出现的不同意见和态度,会议可能出现的不同情况做出充分估计,并以此为假设,做好审计资料的收集整理,便于及时做出应对,做到心中有数,有备无患

西方内部审计概况对我国公安现役部内部审计的启示

部审计的需要，而综合审计、管理审计逐渐成了内部审计的代名词。根据公安现役部队经济活动特点及其目标，公安现役部队内部审计要重点抓好绩效审计和管理审计，要突出审计消除错弊隐患、增加单位内部控制功能的预防性作用。所谓绩效审计，就是按照经济、效率和效果三项指标，对财经活动的各阶段进行审计，从而确认被审计单位投入的各种经济资源是否合理使用，确定被审计单位运用的资源是否在最短的时间获得最大的成效，确定被审计单位预算、计划、方案的执行结果是否实现了预期目标。所谓管理审计，就是对被审计单位的财经管理状况进行客观公正的评价，帮助被审计单位发现问题，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要着重抓好三个方面：一是审查被审单位决策机能是否有明确的管理目标，是否考虑了各种环境因素及是否切实可行；二是审查被审单位计划机能是否有与管理目标相适应的计划体制，有无落实计划的具体措施及计划的实现程度；三是审查被审单位的组织机能，机构职能、分工及其设置的合理性。

四、积极改变传统审计观念，大力发展参与性审计，提升审计的服务职能

第四篇：事业单位内部审计的重要性

事业单位内部审计的重要性

〔摘要] 内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，是审计监督体系中的一个重要的组成部分。本文首先介绍了事业单位内部审计的组要内容，然后从事业单位内部审计的作用详细阐述了事业单位内部审计的重要意义。

[关键词] 事业单位 内部审计 内部审计作用

从近几年财政预算执行审计及行政事业单位领导人经济责任审计的结果来看，发现的问题存在上升的趋势。内部控制缺失，管理存在漏洞是问题产生的重要原因。很多领导认为行政事业单位的财务收支只是本单位内部的一些收支话动，没有必要开展内部审计。自我国实行财政国库集中支付制度和会计集中核算制度以来，各级行政事业单位对财务及内部审计的重视程度出现了偏差。2001年底又赶上政府精简机构，绝大多数单位便撤销了财务内部审计机构，严重地阻碍了内部审计工作的发展，使单位经济活动在内部监督上出现了漏洞。

一、事业单位内部审计的主要内容

按审计目的不同划分为：财务收支审计、经济效益审计、内部控制制度审计和国有资产增值保值审计。财务收支审计的目的是为了维护国家的财经法规和财会制度的全面执行；经济效益审计的目的主要是评价事业单位利用自筹资金办企业所带来的经济效益；内部控制制度审计的目的是为了促使各单位建立健全内部控制制度，督促内部控制制度的落实；国有资产增值保值审计 1 的目的是通过审计，发现单位资产管理方面存在的漏洞，防止国有资产流失，提高国有资产的使用效果。按被审资金的来源及用途不同划分为：预算拨款审计、预算外资金审计、营业收支审计和基建投资审计。通过预算拨款审计可以反映该单位的工作业绩和社会贡献；通过预算外资金审计，可防止个别单位截留预算外资金滥发奖金或物品；通过对营业收支进行审计，可以促进单位加强内部管理，改进经营措施；通过基建投资审计，可以对建造项目的具体情况进行监控。按审计范围不同划分为：经济合同审计和法人离任审计。经济合同审计主要是审查经济合同的主体合法性，双方义务权利的履行情况及违约的处理情况；法人离任审计主要包括调离前经营业绩怎样，任职期间有无违法违纪行为，是否给单位造成重大经济损失留下重大经济隐患。

二、事业单位内部审计的作用

1、事业单位内部审计机构设置的重要性和必要性

内部审计是审计监督体系中的一个重要的组成部分，它是 一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价 值和提高组织的运作效率；它通过系统化和规范化的方法。评 价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其 目标。内部审计是一种积极的管理审计，具有独立性、广泛性、综合性、积极性的特点，相当于人体的白细胞，在组织内部建立 事业单位自我完善、健康发展的免疫机制。内部审计工作应该 从事业事业单位整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题。

内部审计是内部控制的一种特殊形式，是强化内部控制的

一项基本措施，它是事业单位内部经济活动和管理制度是否符 合规定、是否合理和有效的独立评价机构，在某种意义上讲是 对其他内部控制的再控制。因此，内部审计机构作为事业单位 组织内部监督部门的一员，与纪检监督部门具有不同的监督职 能，担当着事业单位经济运行多方面、多层次、多角度的专业监 督任务，有着其他部门难以取代的地位和作用。为了保障事业 单位及其内部各单位健康运作，运作行为完全符合事业单位目 标及发展战略，更好地实现事业单位价值最大化，其重要手段 之一就是建立内部审计体系。因此建立独立有效的内部审计机 构越来越重要，有利于对事业单位进行监督管理，有利于事业 单位长治久安的稳定发展。

2、对事业单位预算资金的领拔、使用和结果进行监督

即对事业单位各项资金和资产的增加、减少、和结余及其 所涉及到的一切经济活动进行审计、监督，从而确认预算资金 的集中分配和使用是否合理，以及为国家预算收人和支出的编 制、执行和经济财务效果考核所提供的一切资料是否真实、可 靠。内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位财 务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住财 务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有普 遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同各 种违纪现象作斗争。

3、事业单位内部审计可以为本单位的领导决策提供正确的 意见，有利于全面总结经验教训避免领导工作决策上的失误

事业单位内部审计机构和人员通过对事业单位内部控制 制度完善程度的测试和评价，及时发现存在的经营风险和财务 风险，并借助其专业手段分析评价风险程度。在变幻莫测的市 场经济条件下，事业单位内部审计工作的这种风险预警器作 用，能够让事业单位决策者和经营管理者及时采取有效措施，规避经营风险和财务风险，或者使风险的损失减少到最低限 度，有效地维护事业单位的生存和发展。

4、事业单位内部进行经常性和针对性的审计，有利于及时 发现问题，防患于未然

事业单位内部审计工作是促进事业单位建立健全内部约 束机制，维护国家的财经法规和事业单位规章制度贯彻落实的 必要保证。处于市场经济中的事业单位，随时随地都在经受着 来自市场无穷变数的考验，事业单位内部审计机构和人员凭借 专业的技术和方法可通过事前、事中和事后的审计，督促事业 单位遵守国家财经法规和事业单位规章制度，及时发现内部控 制方面的问题，提出意见和建议，积极为领导和有关部门当好 参谋助手，防止和制止违纪违规和违反事业单位规章制度行为 的发生，或使已经发生的问题及时得以纠正和处理，保证事业 单位业务活动健康有序地运行和发展。

5、事业单位内部审计具有前沿侦察功能和反馈咨询功能

凡有经济活动的地方，都要依法进行审计。在建立社会主义 市场经济新秩序、建立宏观调控体系中，事业单位内审工作将 起前沿侦察的重要作用。事业单位内审要形成制度，成为一项

经常性的工作，向制度化、规范化方向发展。一切事业单位都有 定期进行审计，审计中发现的重大经济案件，移交监察乃至司 法部门查处。此外，内审信息来源是多渠道的，重要来源是被审 单位。一是各单位的财务会计资料，内含大量而又丰富的信息； 二是通过各种财务经济活动，各种分析研讨会，参与预测、考 核、监督等活动收集信息，由于内审监督的广泛性、客观性，以 及监督方式的多样性，因而审计调查信息来源广，内容真实可 靠。从大量的经济信息中，经加工提炼形成的审计报告是发挥 信息反馈、参谋咨询作用的重要环节。反馈到部门领导，可作为 调整决策方案的参考；反馈到上级审计部门，可加强内审指导 和本部门经济行为的约束和监督；反馈给被审单位，有助于被 审单位总结经验、加强管理、纠正偏差、遵守财经纪律。

6、事业单位内部审计具有监督控制功能及经济“卫士”功能

内审监控功能指运用国家财经法规法纪检查监督本单位 财务收支和经营活动的合理性、真实性和效益性。要紧紧抓住 财务收支、财经法规、经济效益、消费基金等影响经济过程带有 普遍性重点问题进行审计监督，以维护国家各项法律制度，同 各种违纪现象做斗争。在实施监督中，要抓紧重点，依法审计，查处一个，教育一片，发挥审计监督的政策力量。依法审计，勇 当“卫土”。审计人员要有对党对人民高度负责的责任感，坚决 按照政策、法律、规章正确处理国家、集体和个人三者之间的关 系，敢于同经济领域里的不正之风和违法乱纪行为作斗争；不 丧失原则，不怕打击报复，勇当经济“卫士”，做到有法必依，执 5

法必严，违法必究，决不留情和手软。

综上所述，事业单位很有必要建立内部审计机构，开展内 部审计工作，并适应形势发展的需要，及时改进审计的方式方 法，对单位的经济活动起到监督监察作用，从而达到促进规范 和发展的目的。

第五篇：论文初稿浅谈内部审计在企业发展中的重要性

会计学院本科学年论文

浅谈内部审计在企业发展中的重要性

【内容提要】： 内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。它是有效市场监管不可或缺的过程,内部审计为的是能对管理层所管理的风险和控制过程进行监督。

而随着现代企业制度的建立、健全和完善，内部审计作为企业的自我约束机制已成为现代企业制度的重要组成部分。一个现代企业完善、健全的内部控制系统中,必须有完善严密的内部审计制度、独立有效的内部审计机构和高素质、高责任心的内部审计人员,它既是内部控制系统中重要的一个分支系统,又是实现内部控制目标的重要手段。内部审计作为企业内部控制的重要手段之一，其目的在于增加价值和改进组织的经营，通过系统化的方法去评价和改进风险管理、内部控制以及管理过程的效果，从而有助于企业经营目标的实现、风险的防范，促进企业稳步发展。在企业不断健全和完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用显得越来越重要。

【关键词】内部审计 监督 作用 发展 公司治理

一、内部审计发展现状

所谓内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。它的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

作为现代企业管理的一个重要组成部分，内部控制是企业内部各种形式管理控制的总称，规模越大的企业对内部控制系统的要求越高。为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，2008年7月10日，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会印发了《企业内部控制基本规范》，要求自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着我国企业内部控制规范建设取得了重大进展。

内部审计既是内部控制系统中重要的一个子系统，又是内部控制体系有效性的确认者，它参与企业内部控制体系建设，对实现内部控制目标起着重要的作用。目前内部审计的职能已从查错防弊型向管理服务型转变，抓住内部控制中“人、财、物、信息和流程”五个要

素，了解现有管理制度的执行情况、存在的薄弱环节，从而调整和完善内部控制制度，其工作重点从内部检查监督向内部分析和评价转变。随着内部控制制度的不断完善，内部审计的作用将更多的体现在事前预防和事中控制上，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计在内部控制中的主要工作就是对企业各种经营活动与控制系统进行独立的评价，同时，内部审计通过对企业内部控制制度建设过程的监督和内部控制缺陷分析，还能为进一步改进内部控制提供建设性的意见。事实证明，在企业不断健全、完善内部控制制度的过程中，内部审计的作用显得越来越重要。

二、企业内部审计

(一)内部审计的概念

内部审计是一种独立,客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的,规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。内部审计作为企业管理体系的重要组成部分,在实际工作中,应该对企业经营、管理的合法性、合理性、有效性进行审核和评价,注重审查企业的内部控制状况,为建立、健全企业的各种政策和规章制度,完善企业经营管理提供服务。(二)企业内部审计的独立性企业内部审计机构和人员必须保持应有的相对独立性,独立性是内部审计人员提出公正的鉴定或评价的保证,是顺利开展审计工作的前提。就内部审计组织结构而言,内部审计部门应该对该企业中的一个具有足够权利的负责人负责外,企业还应设立有关制度,确保审计部门经理和该负责人之间能直接交流信息。就内部审计人员而言,内部审计人员必须是专职的,而不能由其他业务部门,特别是会计部门的人员兼任。就内部审计业务的独立性而言,内部审计不能负责内部审计工作以外的计划,不编制会计报表,不直接参与企业各部门的生产经营活动,以保证其独立性。

(三)企业内部审计的对象和范围

企业内部审计的主要职责是帮助企业改善经营管理,提高企业的经济效益。因此,其审计的对象和范围是非常广泛的,可以涵盖企业的一切行为和所有方面,而不仅仅限于其内部

按行政职能划分的部门或单位。在确定审计对象时,内审人员关键是要确定可审计的活动。

三、公司治理与内部审计的相互关系

从对公司治理与内部审计两者概念的分析来看，内部审计的最终目标与公司治理的目标一样，公司治理与内部审计的结合关系是建立在股东或者是利益相关者的价值最大化基础上的。同时，内部审计的本质和公司治理的本质一样也是一系列的制度安排，它在权利安排与利益分配上与公司治理一样无处不体现着约束机制的要求，但是内部审计只是公司约束机制的重要组成部分。这主要体现在两方面：一是内部审计是对公司治理的评价和监督；二是公司治理是内部审计制度环境的重要因素。

公司治理目标只有在良好的内部审计监督的基础上才能得以顺利实现，因此内部审计在公司治理的众多制度安排中扮演着内部监控的角色。它可以通过自己的努力帮助企业预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就增加了，这是其直接创造的价值，也是显性价值。除此之外，它还可以通过自身的威慑作用遏制经营管理者和公司其他

部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的控制系统和工作秩序，这又体现了内审的潜在价值。

李金华审计长曾指出“内部审计与国家审计不一样，内部审计机构很重要的一点，就是为你所在的单位、部门在加强管理、提高效益、建立良好的秩序方面发挥作用，这就是内部审计的主要目标。”内部审计不仅可以针对发现的问题提出有建设性的意见和建议，保护股东或企业的利益，维护企业的合法权益，还能够完善现代公司治理体系，使公司治理结构更趋合理。内部审计能够对公司治理行为的有效性起到质量上的保障作用，这种作用是其他监督体系所无法替代的。

（一）内部审计在公司发展中的作用可简单概括为：

1、完善公司治理机制。在现代企业中,往往因为企业不重视内部审计，从而导致经营者不能清楚的向所有者表明履行责任，容易导致企业陷入“道德**”。内部审计的引入，为这一隐忧解除了后顾之忧。强化企业的内部审计，减轻了所有者对企业可能发生“道德风险”的担忧。故而内部审计，成为经营者和所有者的信任桥梁，为公司的信任机制添加砝码，完善了公司治理机制，提高了经营效率。

2、增强公司信息的可信度和透明度。信息对于经理层和股东都有好处，经理层期望通过信息报告从而可以掌握经营现状,从而做到知己知彼；而一些潜在的购买者也希望通过了解该公司的经营信息, 决定是否继续做该公司的客户。要想把握住并发展那些潜在的客户的方法，就是增强公司信息的可信度和透明度。让公司的信息公之于众，接受大家的监督和探讨。而对于这一任务还得由内部审计来完成。只有这样，我们才能保证监督信息的真实性，才能保证各位股东的权益。

3、防止财务报表造假。内部审计是监督公司对财务报表造假的最好选择。内部审计在公司中所拥有的独特位置,决定了企业经营管理的业务能力及对企业经营条件和内部控制环境的熟悉程度，使内部审计有能力确定和估计虚假财务报表的可能性，从而将公司的虚假财务报表减少到最少。很多实例都充分显示了内部审计来检查内部控制制度在公司治理中的的有效性。内部审计在公司中的这一有效性,对公司在预防、确定和纠正虚假财务报表的这一方面功能显赫。

4、弥补外部审计在公司治理功能方面的不足。随着现代企业制度的建立, 我国公司治理结构也日趋规范。但在发展中也还是存在一些问题和不足，当前我国公司的股权较为集中，容易导致经营管理失控, 决策程序流于形式。外部审计的独立性难以保证,导致了外部监督质量降低。内部审计的引入，可以和外部审计相辅相成，弥补外部审计在公司治理功能方面的不足。

（二）如何实现公司治理与内部审计的有效结合1、建立适应公司治理模式的独立内部审计机构

内部审计机构的设置应遵循独立性原则，要求内部审计机构在设立时要考虑到与其他部门的利益关系；其次，目前我国有多种形式的内部审计体制，无论哪种审计体制，都需要审

计机构在保持独立性的前提下适应这种体制，在实践中发挥最大作用。

2、提高审计人员的素质

内部审计人员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。随着内部审计工作由财务领域向经营管理领域的渗透与扩展，还应配备精通各项相关业务的专门人才，聘请有丰富经验和较高业务水平的人员充实内部审计部门，以适应审计领域日益拓展的需要。

3、加快内部审计信息化步伐

信息化是审计领域的一场革命。随着信息技术在经营管理中的广泛应用，需要认真研究信息化条件下内部审计的管理模式和运作方式。审计信息化的不断拓展，将推进内部审计现代化步伐，从根本上提高现代内部审计的效率和质量。内部审计应该突破单纯的、事后审计的传统方式。内部审计工作不局限于事后监督，还应在事前预防和事中控制中发挥积极作用，从而对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。内部审计的实施也应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展。内部审计与外部审计的协调，是指为减少重复审计，提高审计效率的合作，只有内部审计与外部审计相互结合起来，并互动地发挥作用，才能保障整体企业契约机制的有效运行。

4、完善内部审计的外部环境

完善内部审计的外部环境最主要的要求就是完善公司的治理结构。这就要求公司突出董事会的核心作用，强化外部董事和独立董事的监督作用，不断加强内部控制建设。它能够督促企业进一步提高信息披露质量，最大限度地遏制暗箱操作，提高组织的效率，确保组织目标的实现。

5、扩大内部审计的职能及作用

随着现代企业制度的建立，外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计信息化的普及，账面资料的错误弊端将会日趋减少，内部审计的工作重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，内部审计的职能作用也应从审查和监督向评价与咨询方面拓展。内部审计也不会只局限于财务领域，它将扩展到企业经营管理的各个方面。因此，内部审计人员的定位应从以监督为主的角色向以评价、咨询与监督并重的角色转变，突出内部审计“内向性服务”的特点，开拓内部审计更加广阔的生存与发展空间。

四、完善内部审计的几点建议：

1、重新界定内部审计的职能和地位。健全、完善有效的内部控制是现代企业制度的重要特征,也是现代企业管理的一种重要方法和需要。在现代的企业发展里，我们应该明确内部审计的职能和地位，将财务与审计部门分离出来，而不是将两者从属在一起。只有这样，独立的审计部门才能明确自己的审计方向，明确自己的职能定位。

2、完善内部审计制度。如果企业内部控制失效, 那么公司的经营、财务便会产生一定的风险。所以,我们就必须加强对内部控制行为主体“人”的控制。具体应做好以下几点: 一是要及时掌握企业内部人员思想行为状况；二是对会计人员进行职业道德教育和业务培训。只有这样，才能健全我们的内部审计制度，才能使公司的发展朝良性的方向运作。

3、提高内部审计人员的业务水平。如果一个开展内部审计的员工不熟悉内部审计业务，我们可以想象会出现什么样的后果。内部审计要能在公司治理中发挥作用, 不仅要具备权威性和独立性, 还要求内部审计工作人员具备娴熟的职业素质。作为一个合格的内部审计人员，应该具备以下几点基本业务准则和水平，一是：对管理原则的理解能力和独立解决问题的能力；二是：熟练的语言、和表达能力；三是：良好的沟通和协调能力。内部审计人员只有具备了以上的原则，才能在内部审计这一工作上有所作为，才能真正起到对公司内部的审计作用。

四、结束语

内部审计是企业健康发展必不可少的“监督者”，是时代和公司发展必不可少的一个过程和机构。它通过对企业的管理活动进行检查和监督,为公司的发展提出一些建设性的建议和意见,帮助企业排忧解难，进一步完善企业的内部控制,提高企业的管理效率，为企业的良性发展起到重要作用。

现代企业制度的建立为我国内部审计工作提出了新的挑战。一方面要明确内部审计职能的趋向,让内部审计明确自己的职责范围,更好的科学管理和服务于企业；另一方面必须以现代企业制度为后盾,全力保障内部审计工作的独立性和客观性；全面提高内部审计人员的素质,提高现代企业制度下的内部审计人员的管理水平，为企业经济效益的提高服好务。

参考文献 ：

[1]孙伟龙.内部审计在公司治理中的作用[J].企业经济，2008.5

[2]赵菁.降低内部审计风险的途径[J].西安建筑科技大学学报(社会科学版),2008,(2).[3]范太艳,王彬彬.浅议内部审计的咨询服务职能[J].网络财富,2008,(6).[4黄静.浅谈如何发挥内部审计在公司治理结构中的重要作用[J].工业审计与会计，2010.2.[5]中国内部审计协会.国际内部审计师协会（IIA）.内部审计实务标准—专业实务框架[M].北京：中国时代经济出版社，2005.[6] 胡于高.内部审计与公司治理的互动关系[J].合肥工业大学学报（社会科学版），2010.4.[7] 胡春秀.内部审计与公司治理关系研究[J].生产力研究，2010.7.