试论人民银行内部审计转型策略

第一篇：试论人民银行内部审计转型策略

试论人民银行内部审计转型策略 2013-1-23 11:40 梅荣江

摘要：内部审计从传统合规性审计向现代管理审计转型，是我国经济、社会发展的必然要求，也是内部审计发展的必然趋势。文章通过对照中国内部审计协会提出的转型目标与特点，分析当前制约人民银行内部审计转型的主要问题，对人民银行内部审计转型策略进行了探讨，提出了五个方面的途径推进人民银行内部审计转型的意见。

关键词：内部审计；转型；策略

内部审计（以下简称“内审”）转型是近几年内审理论和实践中的热点问题，也是内审科学发展的必然趋势。人民银行内审要保障央行职能的发挥和内审的发展，该如何进行转型，怎样实现发展，是值得认真研究和探讨的课题。

一、内审转型的目标与特点

所谓内审转型是指内审从财务审计转为财务审计和效益审计、管理审计并重，把内审从传统财务审计转向现代管理审计。

（一）内审转型的目标

中国内部审计协会提出内审转型的目标是要实现六个转变：一是在审计的理念上，由对内审本质的认识是检查系统向内审本质是控制机制的认识转变；由内审注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；二是在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；三是在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；四是在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；五是在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；六是在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变。

（二）内审转型的特点

中国内部审计协会提出内审转型要体现三个特点：一是内审工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的“集约式”规模审计转变;二是从审计部门、少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和监督，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合监督资源、发动全员参与监督转变;三是由靠法律赋予的权力实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主，由被动防御为主转向积极控制为主。

以上两点，既是考量内审实现转型与发展的标准和尺度，更是推进内审转型与发展的任务和方向。

二、人民银行内审转型面临的问题

人民银行专门的内审部门设立于1998年，十余年来，人民银行内审工作不断发展，逐步由传统合规性审计向现代管理审计转型，并取得了初步成效，但要实现内审转型的目标与特点，目前还存在一些制约因素，主要表现在以下几个方面：

（一）审计理念的转变跟不上转型要求

一是内审人员的审计理念更新不够，不少内审人员思维方式仍停留在以查错纠弊为目标的合规性审计阶段，现代审计的理念还没有真正树立，难以胜任现代内审工作的要求。二是部分领导的内审理念转变不够，对内审本质的认识还停留在内审是检查系统阶段，对内审的本质是控制机制的认识仍有不足，因而使内审的控制机制作用发挥不充分，这一情况在基层行表现得更为明显。三是部分内审人员对监督与服务的关系认识不足，审计过程中只注重了内审的监督作用，而忽略了内审的服务职能，未能从服务的视角帮助被审计单位完善内部控制，加强综合管理。

（二）内审工作机制尚难满足转型需求

一是不少内审人员在审计过程中未充分重视对内部控制的评价和风险评估，在与被审单位的交流过程中，对内部控制的了解也不够深入和详尽。二是在审计内容上，仍然比较容易满足于微观操作层面，而对被审计单位的宏观管理层面重视不够。三是在审计评价上，仍以合规性为主，对审计对象履行职责的效果性、内部控制的有效性、资源配置和利用的效率性与经济性监督评价不够。四是在审计建议上，仍以就事论事为主，审计建议的整体性、建设性不够。五是审计评价标准不够明确，审计评价指标体系尚未完全建立。

（三）内审工作信息化水平仍比较滞后

近年来，人民银行业务操作与管理的信息化发展迅猛，但内审工作的信息化却远远跟不上业务操作与管理的信息化发展步伐。表现在：一是现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛。二是利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展起来。三是业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统，从而使审计的数据采集与处理难以实现信息化和自动化。四是内审干部中计算机专业人员和有计算机专长的人员仍比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作的效率，而且影响审计的质量，成为制约当前人民银行内审工作向更高层次发展的重要因素之一。

（四）内审队伍素质不能适应转型需要

近年来，人民银行内审队伍充实了一批年轻人才，内审队伍素质得到一定提高，但整体来看队伍素质还不能适应转型需要，这一问题在基层行显得尤为突出。一是内审队伍老化严重，内审干部年龄老化，知识老化，技能老化。二是内审队伍结构出现断层，承上启下、年富力强的中坚力量不足。三是专业性、技术性人员不足，特别是计算机、法律、外汇管理等专业性、技术性强的人员比较缺乏。

（五）内审机构设置一定程度上制约了职能的发挥

目前，人民银行内审机构实行分层设置，从总行到地市中心支行都设立了专门的内审机构，县级支行配备了专职或兼职内审员，这种机构设置存在的问题：一是审计力量分散，内审人员从总量上看大头在下，分散到各级行又都捉襟见肘，这种状况在一定程度上影响了内审工作服务于人民银行整体治理的目标实现和作用发挥。二是同级监督效果不佳，一方面内审人员有畏难情绪，难打破情面；另一方面被审计对象有不认同现象，认为内审是专挑毛病，小题大做。三是敏感性问题容易隐瞒不报，目前对基层行的项目审计多数是以同级审计的方式进行，然后向上级行报告，由于多种因素的影响，一些敏感性的问题容易形成对上级行隐瞒不报的现象。

三、人民银行内审转型的策略选择

内审转型不是对原有工作格局的舍弃，而是在继续强化原有工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作的进一步延伸、拓展和提升。因此，要结合人民银行的实际，努力探索审计转型的方式和途径，以点带面，积累经验，稳妥推进。

（一）切实转变思想观念和审计理念

思想是行动的先导，内审转型首先要实现思想转型和审计理念的更新。为此，一是要加强理论学习。要准确把握内审工作发展趋势，及时调整人民银行内审工作的定位，全面提升人民银行内审工作的价值，在更大范围、更高层次上发挥内审的确认与咨询作用。二是要更新内审工作理念。要充分认识到内审是一个控制机制，要树立风险管理理念、内部控制理念和效益的理念。三是要坚持监督与服务并重。要正确处理好监督与服务的关系，寓监督于服务之中，要在加强监督的基础上，帮助被审计单位完善制度，加强管理，防范风险，使内审的“确认与咨询”作用得到更好的发挥。

（二）大力开展内部控制审计和绩效审计

开展内部控制审计和绩效审计，既是推进内审全面转型的有效路径，也是实现内审转型与发展的主要标志。因此，要以内部控制审计和绩效性审计评价为转型的切入点。一是要将内部控制审计作为一种专门的审计类型，广泛深入开展内部控制审计评价，并通过审计实践，不断完善内审部门实施内部控制审计的办法和评价指标体系。二是要大力开展绩效审计，要通过审计，对被审计单位履行职责时各项资源使用所达到的经济性、效率性和效果性（即“3E”）进行审计评价。三是要继续加强合规性审计，传统合规性审计是审计的基础，转型后的现代管理审计不可能完全替代传统合规性审计，它是传统合规性审计的延伸、拓展和提升，因而它们是互为补充的关系，做不好合规性审计，不以合规性审计为基础，就无法实现内审转型。

（三）不断加快内审信息化建设步伐

内审信息化是传统审计向现代审计转型的一个重要标志。一是要认真抓好《人民银行内审业务综合管理系统》的推广运用，应用信息技术搞好人民银行内审工作的综合管理，提高内审的工作质量和效率。二是大力推行网络审计，充分利用人民银行内联网资源，对被审计单位网络信息系统的开发，以及基于网络信息的真实性、合法性和网络操作的合规性、安全性进行实时、异地、远程的审计、分析和评价，以降低审计成本，提高审计效率。三是要加强计算机辅助审计软件的研制，提高审计数据采集和处理的信息化水平，积极研究开发能够提高现场审计工作效率的计算机辅助审计工具，加快研究开发对有关业务系统的审计接口和配套处理软件。

（四）努力提高内审队伍的综合素质

高素质的内审队伍是加快审计转型的重要保证。一是要加快人才培养，搞好培训工作。要通过加强学习培训，加快知识更新，优化专业结构，提高内审人员的整体素质。二是合理配备审计力量，发挥整体优势。各级行要重视内审队伍建设，调整内审人员的知识结构、年龄结构，培养更多适合内审加快转型的职业化人才，增强内审人员创造性开展内审工作的能力。三是进一步加强内审人才库建设，一要将新入行的高学历内审人员纳入人才库培养，促进其尽快成才；二要增加内审人才库人员参加培训和参与上级行审计项目的机会，促进其业务水平的提高，并以此带动其他内审人员业务水平的提升；三要保持内审人才库人员的相对稳定，下级行调动内审人才库人员时必须报经上级主管行同意。

（五）改革内审的组织机构设置

组织机构设置是内审有效运转、发挥效能的根本保证。因此，要实现内审转型，也应该相应推进内审组织机构转型和发展。内审组织机构转型的方式有二种模式可供选择：一是实行内审机构在人民银行内部的相对独立。在人民银行总行设立审计局，各分支机构的内审部门在人员编制、业务经费、组织管理等方面实行垂直管理。二是实行内审职能的部分上收。维持目前内审机构从总行到地市中心支行的设置现状，将县级支行的审计职能上收到地市中心支行，现有的专兼职内审员的人员编制、管理考核、福利待遇等均同时上收到地市中心支行，由地市中心支行派驻其到各县市支行，并对地市中心支行负责。以上二种模式均能有效解决基层人民银行内审独立性不强、同级监督效果不佳等问题，有利于内审转型的推进。

内审转型是一项复杂的系统工程，任重而道远。推进内审全面转型，促进内审事业健康发展，既是保障人民银行有效履行央行职能的需要，又是内审事业发展的客观要求，更是历史的进步。

参考文献

［1］王道成.推进内审全面转型与发展 确保我国内部审计事业持续健康发展.中国内部审计,2006，（5）

［2］张笠.内部审计的价值增值分析.中国内部审计，2007，（1）

［3］万文刚.以内部审计转型为载体贯彻落实科学发展观.中国内部审计，2009,(7)

第二篇：试论人民银行内部审计转型策略

试论人民银行内部审计转型策略

摘要：内部审计从传统合规性审计向现代管理审计转型，是我国经济、社会发展的必然要求，也是内部审计发展的必然趋势。文章通过对照中国内部审计协会提出的转型目标与特点，分析当前制约人民银行内部审计转型的主要问题，对人民银行内部审计转型策略进行了探讨，提出了五个方面的途径推进人民银行内部审计转型的意见。

关键词：内部审计；转型；策略

内部审计（以下简称“内审”）转型是近几年内审理论和实践中的热点问题，也是内审科学发展的必然趋势。人民银行内审要保障央行职能的发挥和内审的发展，该如何进行转型，怎样实现发展，是值得认真研究和探讨的课题。

一、内审转型的目标与特点

所谓内审转型是指内审从财务审计转为财务审计和效益审计、管理审计并重，把内审从传统财务审计转向现代管理审计。

（一）内审转型的目标

中国内部审计协会提出内审转型的目标是要实现六个转变：一是在审计的理念上，由对内审本质的认识是检查系统向内审本质是控制机制的认识转变；由内审注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；二是在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；三是在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；四是在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；五是在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；六是在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变。

（二）内审转型的特点

中国内部审计协会提出内审转型要体现三个特点：一是内审工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的“集约式”规模审计转变;二是从审计部门、少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和监督，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合监督资源、发动全员参与监督转变;三是由靠法律赋予的权力实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主，由被动防御为主转向积极控制为主。

以上两点，既是考量内审实现转型与发展的标准和尺度，更是推进内审转型与发展的任务和方向。

二、人民银行内审转型面临的问题

人民银行专门的内审部门设立于1998年，十余年来，人民银行内审工作不断发展，逐步由传统合规性审计向现代管理审计转型，并取得了初步成效，但要实现内审转型的目标与特点，目前还存在一些制约因素，主要表现在以下几个方面：

（一）审计理念的转变跟不上转型要求

一是内审人员的审计理念更新不够，不少内审人员思维方式仍停留在以查错纠弊为目标的合规性审计阶段，现代审计的理念还没有真正树立，难以胜任现代内审工作的要求。二是部分领导的内审理念转变不够，对内审本质的认识还停留在内审是检查系统阶段，对内审的本质是控制机制的认识仍有不足，因而使内审的控制机制作用发挥不充分，这一情况在基层行表现得更为明显。三是部分内审人员对监督与服务的关系认识不足，审计过程中只注重了内审的监督作用，而忽略了内审的服务职能，未能从服务的视角帮助被审计单位完善内部控制，加强综合管理。

（二）内审工作机制尚难满足转型需求

一是不少内审人员在审计过程中未充分重视对内部控制的评价和风险评估，在与被审单位的交流过程中，对内部控制的了解也不够深入和详尽。二是在审计内容上，仍然比较容易满足于微观操作层面，而对被审计单位的宏观管理层面重视不够。三是在审计评价上，仍以合规性为主，对审计对象履行职责的效果性、内部控制的有效性、资源配置和利用的效率性与经济性监督评价不够。四是在审计建议上，仍以就事论事为主，审计建议的整体性、建设性不够。五是审计评价标准不够明确，审计评价指标体系尚未完全建立。

（三）内审工作信息化水平仍比较滞后

近年来，人民银行业务操作与管理的信息化发展迅猛，但内审工作的信息化却远远跟不上业务操作与管理的信息化发展步伐。表现在：一是现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛。二是利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展起来。三是业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统，从而使审计的数据采集与处理难以实现信息化和自动化。四是内审干部中计算机专业人员和有计算机专长的人员仍比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作的效率，而且影响审计的质量，成为制约当前人民银行内审工作向更高层次发展的重要因素之一。

（四）内审队伍素质不能适应转型需要

近年来，人民银行内审队伍充实了一批年轻人才，内审队伍素质得到一定提高，但整体来看队伍素质还不能适应转型需要，这一问题在基层行显得尤为突出。一是内审队伍老化严重，内审干部年龄老化，知识老化，技能老化。二是内审队伍结构出现断层，承上启下、年富力强的中坚力量不足。三是专业性、技术性人员不足，特别是计算机、法律、外汇管理等专业性、技术性强的人员比较缺乏。

（五）内审机构设置一定程度上制约了职能的发挥

目前，人民银行内审机构实行分层设置，从总行到地市中心支行都设立了专门的内审机构，县级支行配备了专职或兼职内审员，这种机构设置存在的问题：一是审计力量分散，内审人员从总量上看大头在下，分散到各级行又都捉襟见肘，这种状况在一定程度上影响了内审工作服务于人民银行整体治理的目标实现和作用发挥。二是同级监督效果不佳，一方面内审人员有畏难情绪，难打破情面；另一方面被审计对象有不认同现象，认为内审是专挑毛病，小题大做。三是敏感性问题容易隐瞒不报，目前对基层行的项目审计多数是以同级审计的方式进行，然后向上级行报告，由于多种因素的影响，一些敏感性的问题容易形成对上级行隐瞒不报的现象。

三、人民银行内审转型的策略选择

内审转型不是对原有工作格局的舍弃，而是在继续强化原有工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作的进一步延伸、拓展和提升。因此，要结合人民银行的实际，努力探索审计转型的方式和途径，以点带面，积累经验，稳妥推进。

（一）切实转变思想观念和审计理念

思想是行动的先导，内审转型首先要实现思想转型和审计理念的更新。为此，一是要加强理论学习。要准确把握内审工作发展趋势，及时调整人民银行内审工作的定位，全面提升人民银行内审工作的价值，在更大范围、更高层次上发挥内审的确认与咨询作用。二是要更新内审工作理念。要充分认识到内审是一个控制机制，要树立风险管理理念、内部控制理念和效益的理念。三是要坚持监督与服务并重。要正确处理好监督与服务的关系，寓监督于服务之中，要在加强监督的基础上，帮助被审计单位完善制度，加强管理，防范风险，使内审的“确认与咨询”作用得到更好的发挥。

（二）大力开展内部控制审计和绩效审计

开展内部控制审计和绩效审计，既是推进内审全面转型的有效路径，也是实现内审转型与发展的主要标志。因此，要以内部控制审计和绩效性审计评价为转型的切入点。一是要将内部控制审计作为一种专门的审计类型，广泛深入开展内部控制审计评价，并通过审计实践，不断完善内审部门实施内部控制审计的办法和评价指标体系。二是要大力开展绩效审计，要通过审计，对被审计单位履行职责时各项资源使用所达到的经济性、效率性和效果性（即“3E”）进行审计评价。三是要继续加强合规性审计，传统合规性审计是审计的基础，转型后的现代管理审计不可能完全替代传统合规性审计，它是传统合规性审计的延伸、拓展和提升，因而它们是互为补充的关系，做不好合规性审计，不以合规性审计为基础，就无法实现内审转型。

（三）不断加快内审信息化建设步伐

内审信息化是传统审计向现代审计转型的一个重要标志。一是要认真抓好《人民银行内审业务综合管理系统》的推广运用，应用信息技术搞好人民银行内审工作的综合管理，提高内审的工作质量和效率。二是大力推行网络审计，充分利用人民银行内联网资源，对被审计单位网络信息系统的开发，以及基于网络信息的真实性、合法性和网络操作的合规性、安全性进行实时、异地、远程的审计、分析和评价，以降低审计成本，提高审计效率。三是要加强计算机辅助审计软件的研制，提高审计数据采集和处理的信息化水平，积极研究开发能够提高现场审计工作效率的计算机辅助审计工具，加快研究开发对有关业务系统的审计接口和配套处理软件。

（四）努力提高内审队伍的综合素质

高素质的内审队伍是加快审计转型的重要保证。一是要加快人才培养，搞好培训工作。要通过加强学习培训，加快知识更新，优化专业结构，提高内审人员的整体素质。二是合理配备审计力量，发挥整体优势。各级行要重视内审队伍建设，调整内审人员的知识结构、年龄结构，培养更多适合内审加快转型的职业化人才，增强内审人员创造性开展内审工作的能力。三是进一步加强内审人才库建设，一要将新入行的高学历内审人员纳入人才库培养，促进其尽快成才；二要增加内审人才库人员参加培训和参与上级行审计项目的机会，促进其业务水平的提高，并以此带动其他内审人员业务水平的提升；三要保持内审人才库人员的相对稳定，下级行调动内审人才库人员时必须报经上级主管行同意。

（五）改革内审的组织机构设置

组织机构设置是内审有效运转、发挥效能的根本保证。因此，要实现内审转型，也应该相应推进内审组织机构转型和发展。内审组织机构转型的方式有二种模式可供选择：一是实行内审机构在人民银行内部的相对独立。在人民银行总行设立审计局，各分支机构的内审部门在人员编制、业务经费、组织管理等方面实行垂直管理。二是实行内审职能的部分上收。维持目前内审机构从总行到地市中心支行的设置现状，将县级支行的审计职能上收到地市中心支行，现有的专兼职内审员的人员编制、管理考核、福利待遇等均同时上收到地市中心支行，由地市中心支行派驻其到各县市支行，并对地市中心支行负责。以上二种模式均能有效解决基层人民银行内审独立性不强、同级监督效果不佳等问题，有利于内审转型的推进。

内审转型是一项复杂的系统工程，任重而道远。推进内审全面转型，促进内审事业健康发展，既是保障人民银行有效履行央行职能的需要，又是内审事业发展的客观要求，更是历史的进步。

参考文献

万文刚.以内部审计转型为载体贯彻落实科学发展观.中国内部审计，2009,(7)

第三篇：人民银行内部审计的“价值增值”功能探析

人民银行内部审计的“价值增值”功能探析

袁文英 王红莉

（中国人民银行商洛市中心支行）

摘要：文章以分析人民银行内部审计存在的价值为切入点，探讨了内部审计实现人民银行价值增值的途径：评价各项内部管理的规范性、改善业务活动的安全性、提高职责履行的效果性。最后从观念、地位、环境、人员、技术等五个方面提出内部审计实现人民银行价值增值的基本保障。

关键词：人民银行 内部审计 价值增值

一、问题的提出

国际内部审计师协会对内部审计的最新定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织运营的效率。”标志着内部审计的职能不再仅仅是监督、复核等简单的确认活动，还补充了咨询服务，意味着内部审计的核心已经由查错纠弊审计向内部控制、风险管理和公司治理的有效性审计转变，提出了内部审计的新目标——增加价值和提高组织的运营效率，为内审工作指明了方向。

对于企业等盈利性组织，其内部审计增加价值主要体现为让组织机构提高的效益大于内部审计的成本，具体表现是产品销售额的提高、成本的降低、费用的节省等，可直观的量化。而人民银行作为垂直管理的行政机构，不以盈利为目的，内部审计的“价值增值”功能不易量化体现，以致存在内审无效，即审与不审一个样等负面观点。基于此，文章以分析人民银行内部审计存在的 作者简介：袁文英：（1960.10-），男，陕西商洛人，经济师，现供职中国人民银行商洛市中心支行。

王红莉（1984.1-），女，陕西商洛人，金融学硕士，现供职中国人民银行商洛市中心支行。价值为切入点，探讨了内部审计实现人民银行价值增值的途径，提出了内部审计实现人民银行价值增值的基本保障。

二、人民银行内部审计存在的价值

人民银行内审部门成立13年来，各级内审部门以货币政策的执行、资金安全、财务管理、金融服务等为重点，以有效防范风险、建立科学的内控机制为基础，深入开展着对各职能部门、分支机构及其工作人员依法履职情况的监督审计，保证了人民银行各项职能的依法、合理、公正、有效履行。其存在的价值主要体现在两个方面。

（一）人民银行内部审计的直接价值体现

人民银行内审部门通过开展领导干部履职审计和离任审计，对各项业务和管理活动进行综合评价，以规范内部管理和业务操作，及时发现问题隐患、纠正违纪违规、防范内部风险，促进各级领导干部依法履行职责；通过贴近业务、围绕中心工作开展业务操作、内部控制等方面的专项审计为行领导决策提供依据；通过开展内部控制审计，对内控建设中的各个环节进行评估，以建立健全合理的内控体系，改善业务运行的效率和效果。顺应内审转型，运用风险导向审计、绩效审计等审计模式对人民银行的风险管理、控制和履职效果进行检查评价，发挥保证作用。总而言之，人民银行内审部门为各级行依法、合规、有效履行履行央行职责发挥了保驾护航的作用。

（二）人民银行内部审计的间接价值体现

人民银行内部审计的间接价值是无论审计是否发现问题，但因内部审计作为一个经常性监督部门的存在，各级行的领导干部、职能部门及其工作人员要定期不定期的接受内部审计的监督和检查，客观上会对他们产生潜在的威慑作用，促使领导干部不断提升责任意识，增强防范风险和规范管理的自觉性，提高决策和执行能力；督促职能部门加强自身建设，改进管理，防范风险、建立健全内控制度和工作规范；促使工作人员严格遵守各项规章、制度，不断提高自身业务素质，高质高效的完成各项工作，间接的促进了人民银行职责的有效履行。

三、内部审计实现人民银行价值增值的途径

人民银行做为我国的中央银行，不以盈利为目的，其分支机构担负着执行货币政策、提供金融服务、维护金融稳定的职责，其存在的核心价值是维护地方经济金融的稳定和发展，提供社会公众满意的金融服务，而其内部管理是否规范、风险管理有无疏漏、业务操作是否高效，直接决定了人民银行职责能否有效履行。因此，结合人民银行业务特点和内部审计最新定义，人民银行内部审计主要通过评价和改善各项内部管理的规范性、业务活动的安全性和职责履行的效果性来实现价值增值。

（一）评价和改善内部管理的规范性

作为人民银行重要的监督部门，内部审计通过对内部控制的内容、程序、效果等进行监督和评价，以检查所建立的内部控制体系的健全性、有效性和规范性，促进管理制度的健全完善，确保各职能部门建立适当的内控体系和管理办法。同时，内部审计还适时对人民银行的管理制度、岗位设置、会计管理、授权管理、实物资产管理、计划管理和督办、财务和基建控制、计算机信息系统等控制制度的执行情况进行持续监测，以评价内部管理是否规范，并且针对内部管理的缺陷，提出意见和改进措施，协助管理人员管理和控制各项业务活动，为金融管理水平的提高奠定基础，间接实现了人民银行内部审计的价值增值。

（二）评价和改善业务活动的安全性

人民银行内部审计评价和改善业务活动的安全性，即监督评价风险管理和控制是否存在疏漏，其目的是为实现人民银行履职目标提供合理的保证。目前人民银行的货币发行、财务会计、支付结算、国库、外汇、科技、保卫等均为高风险业务，内审部门通过对各项业务活动存在的潜在风险进行确认、识别和归类，建立清晰的风险轮廓图，然后评估、衡量其发生的可能性和影响程度，客观合理地划分风险等级，为各部门有重点、有针对性地采取措施应对风险提供依据，最后对业务部门的风险防范措施进行检查、评价，分析其充分性、恰当性和针对性，对风险管理存在疏漏的环节，提出改进意见，达到回避、转移、降低风险的目的，避免损失的发生，是内部审计的价值增值功能的具体表现。

（三）评价和改善职责履行的效果性

内部审计评价和改善组织运营的效果性，就是要发挥国际内部审计师协会赋予内部审计的一项新的职能——咨询服务，它是对传统内部审计监督确认服务的补充。要求内部审计在完成“管理层的耳目”任务的基础上，发挥主观能动性通过总结以往审计过程中发现的问题，对将来可能出现的问题进行预测，再以“顾问”、“参谋”的身份，对行领导制定的工作计划、目标、决策、内控制度以及在风险管理过程中出现的差异、漏洞和薄弱环节提出改进建议，提高其职责履行的效果性，以此实现内部审计的“价值增值”功能。

四、内部审计实现人民银行价值增值的基本保障

（一）观念保障：更新审计理念、转变工作重心。人民银行内部审计要发挥其价值增值功能，应该更新审计理念，将工作重心从传统的合规性审计和业务审计拓展到绩效审计、风险管理等领域，清楚内部审计不仅仅是财务报表的复核者、现实资产的守护者、会计核算的稽核者，更是提高效能的推动者、强化管理的促进者、价值增值的倡导者，是为人民银行履职保驾护航，最终满足社会、公众的期望，确保经济金融的良性发展。

（二）地位保障：确保内审部门相对独立性、增强审计客观性。内审部门的独立性和审计的客观性是实现审计目标，开展审计项目的前提和基础。只有保证内审部门的独立性，审计权威才能充分体现，审计质量才能充分保障，只有审计人员坚持客观、公正，才能作出正确的鉴定和评价。人民银行应该赋予内审部门充分的组织地位，确保内部审计的相对独立性，提高审计人员的职业道德素质，使其在审计过程中始终保持客观和理智，尊重事实依据，有效的完成审计职责，实现内部审计的价值增值。

（三）环境保障：领导重视支持、部门积极配合。人民银行内审部门应该加强协调与沟通，营造和谐的审计环境，取得领导的重视支持和被审计部门的配合，这是内部审计增加价值的关键。内审部门的主要职责是评价事实，并提出改进建议，而是否需要落实和执行则要取决于行领导的决策，同时，被审计部门的配合和支持才使得内审工作能够顺利开展，内部审计的价值增值功能才能得到落实和体现。

（四）人员保障：培养复合型内审人才、打造多元化素质结构审计队伍。人民银行的内部审计对象涵盖全行各部门、各项业务，要实现内部审计的价值增值功能，、又要就要求内审人员既要会操作懂管理，既要熟知金融业务，又要具备相关的会计、法律、计算机等知识。人民银行应该通过培训等多种渠道，提升内审队伍的素质，更新审计人员的知识结构，提高查证能力、审计协调能力、分析判断能力、综合解决问题能力，掌握新的审计理念、审计方法，培养复合型的内审人才，打在一支多元化素质结构，富有战斗力的审计队伍。

（五）技术保障：创新审计技术、应用审计软件。电子技术的支撑是人民银行内部审计实现价值增值的利器。随着人民银行信息化建设的不断发展，发行、会计、国库等基础业务均完成了网络化、电算化改造。相应的，内部审计也应改进审计方式，通过引进、开发审计软件，运用电子审计技术、OA审计模板、多维数据分析技术和自行开发的审计软件，积极实施计算机审计，加大非现场审计力度，建立起一套贯穿审计全过程的审计信息系统，提高审计工作效率和质量，为实现内部审计的价值增值功能提供技术保障。参考文献：

[1] 汪莉萍.浅谈人民银行内部审计风险的控制[J].金融纵横，2010（12）。[2] 孙秋生，缪典林.浅析内部审计在央行风险管理和内部控制中的作用[J].金融发展研究，2010（11）。

[3] 李 群.全面发挥人民银行内审确认、咨询作用的有效途径[J].西部金融，2010（12）。

[4] 胡晓雁.论人民银行内部审计与转型[J].西部金融，2010（12）。[5] 接贵锋.深化人民银行内部审计职能探析[J].区域金融研究，2010（3）。

第四篇：内部审计信息化建设策略分析

内部审计信息化建设策略分析

摘 要：随着社会经济的不断发展，网络技术、计算机技术、通讯技术、信息技术等发展也极为迅速，内部审计也得到广泛的应用，尤其是在内部审计工作中，逐渐向着信息化的方向发展，内部审计信息化建设也成为内部审计发展的关键，健全的内部审计机构是进行内部审计质量控制的前提，合理、独立、完善的内部审计机构可以保证内部审计的权威性及有效性，对于内审质量控制是必须的。而目前我国行政事业单位内部审计在环境方面还存在许多不足之处，主要体现在内部审计质量控制的内部机构设置不合理。

关键词：内部审计;信息化建设;研究

现阶段，内部审计信息化建设的过程中，主要面临着理论体系缺乏标准性、信息化建设风险控制工作不够全面、内部审计信息化建设的功能不够完善等困境，对此必须采取针对性的解决措施，笔者主要对内部审计信息化建设进行研究、结合自身多年工作经验主要对内部审计信息化建设过程中面临的困境进行剖析，并提出几点内部审计信息化建设的策略，希望通过本文的分析，对提升内部审计工作质量给予一定的帮助。加强企业内部审计信息化建设的重要意义

①适应当前信息发展的必然要求。信息技术与目前生产经营、流程控制以及管理决策等环节高度融合，一体化的生产运行系统对内部审计产生了巨大影响，迫切需要审计技术、方法与之相适应。②防控单位经营风险的重要屏障。随着各单位经营模式的深刻变化、各类风险不断增加，内部审计作为公司治理以及全面风险管理的重要组成部分，亟需依靠信息化更新方式手段，及时预警风险，为单位健康持续发展提供坚强保障。③实现内部审计转型的技术支撑。内部审计工作要向多角色、全过程、风险预警等方向转型，其中创新是核心推动力，而信息化则是这个力量的源泉和支撑。④提高内部审计质量的有效途径。利用现代信息化技术提高审计的针对性、规范性、实效性，使得全面、系统、流程化的内部审计成为可能，达到提高质量和效率的目标。目前内部审计信息化建设中遇到的问题

2.1 内部审计建设缺乏理论体系基础

理论上内部审计信息化建设主要从信息系统的安全以及数据分析等两方面进行，但是，在实际的建设中却发现，对于内部审计信息化建设的理论体系还缺乏标准性，不仅造成了内部审计信息化建设缓慢的局面，甚至还造成大量的建设资源浪费的现象。

2.2 信息化建设风险控制工作不够全面

内部审计信息化建设是综合先进的信息技术、计算机技术、数据传输存储技术等多项技术为一体的信息化系统，也是内部审计走向信息化道路的重要途径。但是，就内部审计信息化建设过程来分析，对风险控制不够全面，例如，数据丢失、篡改、被盗取等严重威胁到信息数据的安全性。另外，再加上内部审计信息化数据传输接口存在不统一现象，造成大多数据很难完成相互之间的转换，从而影响到内部审计信息化建设的安全性。

2.3 内部审计信息化建设的功能不够完善

随着社会经济的不断发展，信息化建设水平的不断提升，内部审计工作也迎来巨大的挑战。信息化建设也成为内部审计必须要完善的关键环节，但是，由于内部审计涉及到的岗位以及行业较多，对内部审计的要求也有所不同，这样就会导致内部审计信息化建设水平出现差异，信息化建设平台的功能性不够全面，影响到内部审计信息化建设效率。内部审计信息化建设的策略分析

3.1 制定内部审计信息化建设的标准化理论体系

内部审计信息化建设理论体系的标准性是对内部审计信息化工作一种约束的方式，更是提高内部审计质量的关键所在，通过以上的分析得知，现阶段内部审计信息化建设的理论体系缺乏标准性，因此，要制定内部审计信息化建设的标准化理论体系。首先，要掌握内部审计信息化实施的主要工作环节，再对各个环节运行的标准化体制进行建设，例如，内部审计信息化系统的运行、审计技术、审计过程、审计证据收集、系统后期的维护等。其次，内部审计信息化的建设必须对系统自身提出一定的规范性要求，而且，要在建设以及实践的过程中，不断的利用信息化技术来完善内部审计系统，当然，必须要在标准化理论体系的基础上来完善的，这样才能有效提高内部审计信息化系统的建设质量，同时能有效的减少建设资源的浪费。

3.2 完善内部审计信息化系统的风险管理体系

内部审计信息化系统的数据主要以电子版数据为主，相比于传统纸张记录的数据来说，不仅能够节省大量的资源，同时还便于查找和调用，但是，由于电子版数据具有可篡改、可删除、恢复难等特征，也使得内部审计信息化系统在运行的过程中可能出现一定的风险，对内部审计信息系统运行的安全性造成极大的影响，因此，要不断的完善内部审计信息化系统的风险管理体系。首先，要根据内部审计信息化应用的特点以及需求，对内部审计系统建立风险预警，同时要重视对系统中的重点业务以及可能发生的风险环节进行有效的监控以及统一的管理。其次，要加强对内部审计信息的预测和分析，一旦发现风险因素，要及时采取有效的处理措施来规避风险，或是将风险带来的损失降至最低。再次，如果内部审计信息化应用到企业中之后，也结合企业的实际发展情况，内部审计信息归入企业风险管理中，并对其进行合理的资源配置，同时要做好内部控制工作，并对内部审计的流程进行不断的优化，将内部审计信息安全作为首要的审计工作。最后，在内部审计信息化建设的过程中，要完善风险评价、风险管理以及风险监控等体系，可以充分应用到计算机先进技术，不断的提高内部审计信息化风险管理水平，确保内部审计信息化建设以及实践的安全性。

3.3 加大内部审计信息化建设力度，完善信息化平台功能

由于内部审计信息化平台涉及面较广，为了避免出现功能不全面的现象，必须要加强内部审计信息化的建设力度，不断的完善信息化平台的功能。内部审计信息化平台的功能应向着综合化应用平台发展，不仅要注重内部审计的工作，更要做好内部审计业务的管理、外部查证、预警功能等，同时还要结合内部审计信息化系统的具体应用情况，完善相应的功能，例如，网络办公自动化、审计业务、审计决策、审计业务管理、审计资源管理、审计数据综合分析等，在拓展内部审计信息化平台的同时，将内部审计信息化系统向着规范化、信息化、标准化、流程化的方向发展。另外，要建设人力、财力、物力、营销、供应、产品等多项数据综合调查分析功能，这样就可以通过内部审计信息化系统来实现对企业的发展情况进行全面的分析，对企业发展过程中做出正确的决策有着重大的作用。结束语

综上所述，内部审计工作是保证各单位可持续发展的关键工作，随着社会经济的不断发展，信息化技术的不断进步，内部审计也逐渐向着信息化方向发展。对先进的信息技术的引入，审计领域将得到进一步的发展，这也让企业的内部审计高效，高质地开展。在应用越来越方便的环境下，内部审计人员一方面需要不断提高审计的质量，另一方面，更要防止信息技术带来的风险，对审计的方便和风险进行相互制约、相互发展，是目前各单位发展内部审计的重要手段。

参考文献：

[1]刘芳，周新静.现代风险导向审计模式在我国的应用研究[J].现代管理科学，2012（7）.[2]黎素琴，朱华，曾力伟，张志发.企业内部审计信息化建设的探索与实践――基于深圳移动公司建设项目造价审计信息平台的案例分析[A].全国内部审计理论研讨优秀论文集[C].（2013）.2014.[3]闰家淑.企业内部审计信息化的思考――如何利用公司现有信息资源开展内部审计工作[J].江苏航空，2013（02）.[4]韩小虎.ERP环境下企业内部审计的信息化建设[J].北京石油管理干部学院学报，2012（03）.[5]高军，刘明亮.基层审计机关政务公开工作的思考[J].审计月刊，2014（6）.

第五篇：我国人民银行内部审计制度的缺陷及其完善措施

人民银行作为我国的中央银行,不仅要适应金融环境剧烈变化的需要, 还要更好的履行自身的新职能这就不仅要求人民银行在其内部形成一套与之相适应的内部审计制度,更要求人民银行不断完善和创新其内部审计制度, 使内部审计跟上金融改革和发展的脚步。

一、我国人民银行内部审计制度的缺陷

(一)审计价值未能得到重视和挖掘, 内部审计的地位难以真正确立。一般观念认为, 审计作为服务部门并不能创造价值和利益, 对于内部审计在银行治理结构中的地位和作用认识不足, 未能充分挖掘审计在规避风险、转移风险和控制风险中的价值, 未能重视和发挥内审为银行“ 增加价值”的作用, 而只是人民银行内部的一个职能部门, 没有直接参与监督管理中央银行业务应有的地位。

(二)内部审计目标以查错纠弊为主, 满足于真实性、遵循性等基础要求, 审计职能未能全面发挥。监督服务是内部审计的主要职能, 内部审计人员应是银行经营和管理的顾问,而不是单纯的监督者。长期以来, 我国人民银行内部审计仅仅局限于检查各项业务活动的合法性、规范性,证实各种报表数字的真实性。审计人员往往把精力主要集中在经营活动事后的检查上, 而对事前分析和事中监控重视不够。

(三)内部审计考核系统不健全,严重影响内部审计的质量。随着我国内部审计制度逐步走上规范化轨道,一套有效评估内审机构工作质量, 评价内审工作人员绩效的考核系统必不可少。而目前我国人民银行缺少统一的考核标准, 不利于内审部门定期进行自我测试和自我评估, 难以找出不足, 加以改进和提高。

(四)审计理论和技术方法落后单一, 审计内容陈旧, 严重制约了审计工作的有效开展。目前我国人民银行的内审工作正处于改革发展阶段,审计人员大多沿用传统的审计理论和操作方法, 主观判断多, 科学方法少, 难以真实、客观地反映银行的经营状况, 严重影响了审计效率和效果。主要表现在两个方面: 一是缺少科学实用的审计操作指引, 即缺少从总体现划到审计计划、记录、评估、测试、报告、后续审计这一循环的每一环节、每一层面的具体详尽的规定。

二是审计人员目前大多采用现场审报表、查凭证、找问题的传统审计方法, 除了利用微机做一些简单的文字处理外, 其他工作如查找审计依据、查看数据信息等仍停留在手工操作阶段。这与飞速发展的人民银行信息化水平极不相称, 更无法胜任一些复杂的审计项目。

(五)审计队伍整体素质有待全面提高。由于国际经济环境的不断变化、经济全球化

浪潮的到来, 以及以信息技术为核心的现代高科技的迅猛发展, 现代人民银行的业务经营和管理发生了实质的变革。加之近年来国际金融市场各类金融资产价格的频繁波动, 导致金融风险剧增。为了防范风险, 适应中央银行的新职能,人民银行进行了大刀阔斧的改革, 这就有可能导致某些不规范的行为相伴而生, 无疑加大了审计监督和风险控制的难度和责任。这就迫切要求审计人员不断更新知识结构, 提高专业技能。

二、完善我国人民银行内部审计制度的措施

(一)建立新的内部审计组织体系, 增强内部审计部门的独立性和权威性。目前, 审计部门是人民银行内部审计的职能部门和执行机构。人民银行总行要建立由一把手主管的内部审计部门, 负责研究制定内部审计工作制度及主要的内审业务领域。总行设内审司, 对行长负责, 对下实行垂直管理。总行以下按区域审计分部, 向总行内审司负责, 具体负责所辖分支行的内部审计工作, 审计部门具有独立的监督检查权、问题认定及处分权。明确其行政地位和基本职责, 减少审计工作和案件查处中的阻力, 彻底改变以往审计部门隶属于分支行实行块块管理的弊端, 确保对整个银行的有效控制。

(二)变革内审理念, 探索科学实用的审计方法。1.变革内审理念, 由事后审计向事前分析和事中控制发展。为控制风险, 减少损失, 应研究西方商业银行内部审计演变趋势, 把审计切人点逐步前移, 由目前的事后审计向事中、事前审计发展, 将审计的监督职能寓于管理控制之中。事中、事前审计可以从被审计单位的经济运行过程中发现问题, 利用审计掌握的内外部信息, 提出改进意见和建议, 协助其挖掘发展潜力, 预测并防止可能出现问题的环节, 向管理部门反馈信息, 成为管理层的有利助手。

2.运用风险控制模型, 做好重点防范工作。以防范风险为核心, 建立风险模型, 将产生风险的可能性因素细分, 建立不同的评估标准, 找到控制关键。同时, 利用审计成果, 实施重点审计。审计部门必须把握银行整体业务发展的脉搏, 紧密追踪业务发展的变化趋势, 善于对比分析不同类型的业务和业务发展的不同阶段、不同时期以及业务的各个环节的风险问题,并及时提炼, 连续总结。3.加强非现场审计, 增强内部审计工作的风险预警能力。以信息技术为核心的现代高科技的迅猛发展, 迫切需要人民银行建立具有风险预警能力的非现场审计系统,通过对日常业务数据的检测分析做出风险预报, 然后进行现场的审计检查, 使审计方式由过去的事后检查型向风险预警型转变。同时要加强对超越一般规律的业务现象进行研究分析, 通过对个案现象的非现场审计,及时进行风险提示, 将风险苗头、风险点、风险面实时通报给各分支机构, 以引起他们的重视。

(三)建立专业化、高素质的内部审计队伍。随着以信息技术为核心的现代高科技的迅猛发展及电子化、网络化在银行业务中的不断应用, 越来越需要一支专业化的审计队伍。在坚持传统的翻阅会计凭证、查看信贷档案等具体业务事项审计的基础上, 要进一步加强对决策过程及业务执行流程的审计工作。内部审计工作在加强具体业务审计的同时, 必须加强对决策人员及操作人员的业务行为的审计。为适应发展, 审计人员的综合素质显得尤为重要。可以采取定期脱岗学习、专家讲课、案例指导、经验交流等方式, 不断充实审计人员的理论知识。同时, 可以采取有针对性地安排审计人员到审计现场加强锻炼的方法, 在实践中摸索并熟练掌握审计技巧和方法, 以促进审计队伍整体素质的全面提高。

(四)加强考核, 提高内部审计信息的透明度。人民银行应建立一套内部审计考核系统, 一方面控制审计部门的工作质量, 另一方面建立激励约束机制, 考核审计人员的工作绩效,从职业道德、专业技能等进行全面考核。同时, 要提高内审工作的透明度, 因为内部审计的根本目的是为了预防风险、揭示风险、控制和消除风险,由于风险的暴露及对风险的认识有一个过程, 因此总行审计部门应及时将发现的风险因素、形成原因、整改措施在内部网络上进行明示, 以引起所有分支机构的对照检查与关注。进行内部审计体制改革, 增强内部审计部门的独立性、权威性, 为有效落实整改措施创造条件。