银行：基层人民银行实行内部绩效审计的思考

第一篇：银行：基层人民银行实行内部绩效审计的思考

一、基层人民银行开展内部绩效审计的必要性

第一，绩效审计是完善各级人民银行审计体系、对现有审计方式的有效补充。在现有内审方式上：全面审计、离任审计、专项审计、后续审计，业务核查等，当前又重点发展了履职审计，但这些仅局限于合规性和合法性的鉴定。绩效审计正是从评判工作绩效的角度，定期或不定期地对单位、部门或岗位的工作

业绩和效能进行鉴证，做出客观评价，提出相关建议，并将业务风险防控作为评价监督的重点，把风险防控的关口前移到业绩评价中，从而增强内审的监督控制和服务功能。

第二，绩效审计是对人民银行离任审计的有效补充。虽然过去几年各级内审部门开展了大量的领导干部离任审计工作，取得了比较明显的监督成效，但“先离任、后审计”造成了监督的滞后性，影响了审计效果。绩效审计可以定期或不定期地对单位一把手或部门负责人进行鉴证、评价，将关口前移，加大对领导干部履行业务职责情况的审计力度，促进人民银行干部监督工作的开展，全面提高人民银行履行各项职责的能力。

第三，绩效审计是适应绩效考核，提高工作效率的有效途径。为确保有效履行人民银行职责，人民银行正在实施绩效考核办法，上级行对下级行、上级行专业部门对下级行的专业部门进行考核，并且与工资、奖惩挂钩。实行基层人民银行内部绩效审计，可以较为准确地对各单位、部门乃至每个人的工作业绩、工作效率和工作效果做出评价。

第四，绩效审计是履行干部监督的重要手段。目前选拔人民银行领导干部基本是实行民主测评、笔试、面试为主的选拔任用机制，缺少对应聘者工作业绩和效率的考核认定环节。绩效审计就是在审计内容上围绕工作业绩、工作效率和工作效果对领导干部的工作绩效优劣进行重点检查和综合评价，从而为干部队伍的正确调配使用提供依据，进一步完备考察考核干部体系的内容，有利于提高中央银行选拔任用干部的水平。

二、现阶段基层人民银行开展内部绩效审计存在的问题

第一，思想观念难转变。在人民银行内部，尤其是基层行对绩效审计知之甚少，内审人员由于长期从事合规性审计，在开展绩效审计时难免存在思维定式，习惯于查错纠弊，不能跳出就事论事的传统审计思维模式的束缚。

第二，审计效果难体现。由于内审部门直接服从和服务于本行行长，因此从事绩效审计的广度和深度主要取决于行长的开明程度或某种需要，使得审计的实际效果存在着很大的不确定性，加之目前内部审计结论和处理决定还没有作为考核、评价与使用干部的重要参考依据，与被审计对象的任免奖惩相关度较低，这也使得审计效果大打折扣。

第三，评价标准难确定。评价标准是内审人员衡量、评价审计对象绩效的标准和尺度，是做出内部审计结论和处理决定的重要依据。但目前人行总行尚未制定出台人民银行统一的绩效审计准则和操作规程，使得内审人员在开展每一个审计项目时，都必须与被审计对象进行充分的沟通协商，寻求公认的评价标准，这极大地影响了审计的效率和效果。

第四，人员素质难匹配。开展绩效审计，要求内审人员“识宏观、善分析”，不仅懂财务、审计业务，而且要熟悉法律法规、工程技术、经济决策和行政管理等多方面的知识，这对内审人员的素质提出了很高要求。但从现状看，基层人民银行现有审计人员基本上认识问题和分析问题的能力还比较差。

第五，理论准备不充分。目前人民银行开展绩效审计尚处于“摸着石头过河”阶段，大多数内审人员还没有绩效审计的感性认识，更谈不上进行实证研究，特别是对开展绩效审计的方法、审计过程中的质量控制以及审计报告的撰写等缺乏研究学习。

三、人民银行开展内部绩效审计的对策

第一，明确审计目标，把握审计方向。明确审计目标是开展绩效审计工作的基础，也是控制审计质量的源头，是整个审计工作中的第一道工序。绩效审计是对审计对象利用资源的“经济性”、“效率性”和“效果性”进行的综合评价，主要目标有：一是促进审计对象建立健全内部控制制度、加强管理，实现从管理中要效益；二是发现薄弱环节，预防业务风险，杜绝重大业务差错；三是实现部门人财物资源的优化配置；四是理顺业务流程，提高工作效率。

第二，加强创新，完善绩效审计程序。完善内审程序，严格按程序办事，是绩效审计工作实践中一个十分重要的问题，在现场和非现场审计程序和审计过程中要加强以下几方面工作：一是准确掌握审计资源，根据审计队伍中的知识结构、实践经验和业务能力进行资源合理配置；二是务必做好审计前期的调查研究工作，明确和把握审计对象有哪些业务特点和工作流程，哪些内容和项目是重点，期望达到的目标是什么；三是建立审计对象档案，实时掌握被审计对象的有关情况，建立数据库，并做好对数据的分析与预见，避免审计的随意性；四是创建可行的滚动式审计工作流程，根据审计的进展情况和审计中发现的新情况、新内容对评价指标进行适当修正调整，使之更加完善全面，实现审计工作的循环滚动管理。

第三，编制周密可行的审计方案。开展任何形式的审计项目，编制周密的审计方案是必不可少的。绩效审计与以往的领导干部履职离任审计有所不同的是，编制绩效审计方案时，要根据被审计部门的实际情况设置科学合理的绩效审计评价指标体系和评价标准，用以指导整个现场审计的实施。

绩效审计是一项涉及面广、内容繁杂的系统工程。积极围绕基层人民银行的工作特性去评判实现的手段和方式是否经济、有效，当前还面临不少困难。在今后的工作努力过程中，通过严格的绩效审计，加大力度，细化工作程序，同时审计人员应该针对审计中发现的不足和缺陷及时反映给相关部门和领导，并提出改进建议，充分发挥绩效审计的监督功能。

第二篇：基层人民银行基建绩效审计方法探讨

基层人民银行基建绩效审计方法探讨

摘要：以基层人民银行绩效审计发展为基础，深入思考基建绩效审计存在的问题，通过对基建项目不同实施阶段的特点的思考，寻找最适合、最有效的审计方法及绩效评价手段，从而达到提升基建绩效审计质量的目的。

关键词：基建 绩效审计 方法

一、背景

近几年，相较于常规性审计、风险导向审计，人民银行也越来越注重管理上的绩效，因此催生了基建绩效审计评价体系的建立，从经济性、效率性、效果性三个方面对各级人民银行基本建设项目整体情况进行评价，确保以最少的投入保质保量完成最多的工程，并与立项时的预期相符。

二、基层人民银行基建项目绩效审计现状和问题

就内审工作现状来看，基建审计特别是基建绩效审计在基层人行的推行力度远远不够，仍然主要依靠上级行指派的外部审计机构开展的竣工决算审计，以财务收支为主要审计内容，对立项、施工管理以及项目结束缺乏追踪审计和有指导意义的绩效评价。主要原因表现在以下几个方面：

（一）缺乏绩效审计理念

近两年内审转型规划成果初现，内部审计人员逐渐适应从合规性审计角度向风险导向型过度，但绩效审计仍是个难题，对许多审计人员而言，绩效审计只是个抽象的名词，无法引入实际工作中。2012年之前，各基层人民银行的绩效审计占全年审计业务量比例非常低，甚至为零，从2012年开展内审转型三年规划之后，这种现象有所改善，以某中支为例，近三年绩效审计项目数量已占到了总审计业务量的30%。

（二）缺乏绩效审计指导规范

本文认为导致基层人民银行基建绩效审计难以开展的最关键因素是缺乏绩效审计指导规范。基层人民银行的基建项目多为小型的维修工程，有着工期短、形式多样、造价低、经常没有项目可行性研究、建设用地审批、施工设计等特点，所以对于此类维修工程的审计，现有的基本建设项目绩效评价指标体系超出了审计范围，也无法得到被审计单位的完全认可，最终审计结果可能流于审计人员的主观评价。

（三）缺乏绩效审计技术手段

目前开展的基建项目绩效审计工作仍主要是事后靠人工审查、调阅相关资料，时效性较差，难以获得第一手准确信息，且审计对象受限于建设单位，现场施工日志、签证单等重要资料往往无法获得。

三、对基层人民银行基建绩效审计方法的思考

针对上述基层人民银行基建项目的特殊性，本文认为应当鼓励内审人员参与到整个基建项目中，在不同阶段针对重要决策、重要事项进行评估、计算，并作出评价，为实现整个项目的经济性、效率性、效果性提供合理的保证。

（一）项目初期阶段

目前采用的基建绩效评价指标体系仍为事后评价，本文认为应着重考虑“事前决策”，才能做出有指导意义的绩效评价。不以项目规模小而忽视前期设计堪察工作，才能避免因项目前期工作不充分而引起的工程量重大变更，甚至是设计变更，导致工期的延误和效率低下。

以某支行办公楼维修改造项目为例，其中，重做院内地坪为一项重点工程，工程预算占整个工程造价17%，然而在正式施工时施工单位才发现无法按照原有设计正常进行，而重新提出将原工程设计中对院内地坪挖除后重新硬化改为直接刷黑，经测算，涉及到的新增下水道清淤、地面8cm刷黑两项工程预算就合计27.5万元，将比原标书方案增加工程预算19.5万元，占原合同总价40%。如果审计人员协助建设单位在项目前期就重点工程实施的环境、人员、时间、材料、技术方法等因素进行综合评估，提示在现有施工条件下可能带来的风险：如地下管线分布施工图的缺失增加了施工对地下管道破坏的风险、施工场地离办公区域和住宅区域太近等等；然后帮助建设单位及时修正设计或施工方法，这样更有助于提高项目的效率性。

（二）项目实施阶段

基层人民银行的基建维修项目在实施阶段大多未聘请监理，主要由建设单位指派人员负责现场监督，受专业性质及工作时间限制，建设单位指派人员很难做到时刻到施工现场查看，对施工单位的监督工作比较被动，现场施工管理工作最易出现漏洞。根据此类小型维修工程的特点，现场勘查加追踪审计应是最有效的，应当鼓励内审人员在项目实施阶段进驻现场进行追踪审计，将审计重点放在预算单价是否切实执行、计算工程量是否准确。

某支行成立维修专班小组负责施工现场监督工作，但并无相关监督检查工作记录，在对施工过程中发生的工程量增减情况、施工材料采购方式的更改等事项也未在现场履行必要的签证手续。根据追踪审计方法，审计人员可经常到施工现场考察实际情况，一是督促建设单位做好现场监督管理工作，留存记录，作为后期审计及竣工决算的重要资料；二是查看施工方是否按照合同或批准的规定进行施工，工程中出现的较大工程量变更，尤其是要做好工程变更签证审计，变更签证需通知审计人员到场，对合同和工程清单中没有、新增加的部分工程必须执行完整的变更程序，且要有专业人员的证明和解说，如存在不合理因素，审计人员可及时向建设单位提出并要求加以纠正，尽最大可能规避风险。

（三）竣工决算阶段

首先要规范送审程序，保证资料齐全，在工程竣工验收合格后，施工方应当在规定时间内将决算书和有关的全部资料送审。因为外部审计机构收费是按审减费用的一定比例收取，所以如果审计人员能在送审前先行核算，减少施工方收取的明显不合理、多算的费用，可有效地提高整个项目的经济性。具体来说，一是将工程量重新逐项计算一遍，并与竣工决算书进行比较核对；二是查看定额项目内容是否与实际施工内容相符，主要建筑材料价格与当时市场实际价格是否相符；三是核实收费标准是否与工程性质相符，取费率计算是否正确。以上数据如有差异，可与建设单位、施工单位共同重新计算竣工决算施工数据。

四、结束语

总之，通过审计人员对此类小型基建维修项目的立项、实施、竣工决算追踪审计，达到对整个项目的工期、质量、效果、效益等方面的全面监督，不仅能对整个项目作出及时而有指导作用的评估，还可将审计结果与基层人民银行领导干部履职审计结合起来，从而对项目负责人的管理绩效作出评价。

第三篇：试论人民银行内部审计转型策略

试论人民银行内部审计转型策略 2013-1-23 11:40 梅荣江

摘要：内部审计从传统合规性审计向现代管理审计转型，是我国经济、社会发展的必然要求，也是内部审计发展的必然趋势。文章通过对照中国内部审计协会提出的转型目标与特点，分析当前制约人民银行内部审计转型的主要问题，对人民银行内部审计转型策略进行了探讨，提出了五个方面的途径推进人民银行内部审计转型的意见。

关键词：内部审计；转型；策略

内部审计（以下简称“内审”）转型是近几年内审理论和实践中的热点问题，也是内审科学发展的必然趋势。人民银行内审要保障央行职能的发挥和内审的发展，该如何进行转型，怎样实现发展，是值得认真研究和探讨的课题。

一、内审转型的目标与特点

所谓内审转型是指内审从财务审计转为财务审计和效益审计、管理审计并重，把内审从传统财务审计转向现代管理审计。

（一）内审转型的目标

中国内部审计协会提出内审转型的目标是要实现六个转变：一是在审计的理念上，由对内审本质的认识是检查系统向内审本质是控制机制的认识转变；由内审注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转变；二是在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变；三是在审计的目标上，从查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变；四是在审计内容上，由财务控制向业务控制和信息系统控制转变；五是在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变；六是在审计的手段上，由手工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主的转变。

（二）内审转型的特点

中国内部审计协会提出内审转型要体现三个特点：一是内审工作要从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的“集约式”规模审计转变;二是从审计部门、少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和监督，向由审计部门牵头、加强组织协调、整合监督资源、发动全员参与监督转变;三是由靠法律赋予的权力实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主，由被动防御为主转向积极控制为主。

以上两点，既是考量内审实现转型与发展的标准和尺度，更是推进内审转型与发展的任务和方向。

二、人民银行内审转型面临的问题

人民银行专门的内审部门设立于1998年，十余年来，人民银行内审工作不断发展，逐步由传统合规性审计向现代管理审计转型，并取得了初步成效，但要实现内审转型的目标与特点，目前还存在一些制约因素，主要表现在以下几个方面：

（一）审计理念的转变跟不上转型要求

一是内审人员的审计理念更新不够，不少内审人员思维方式仍停留在以查错纠弊为目标的合规性审计阶段，现代审计的理念还没有真正树立，难以胜任现代内审工作的要求。二是部分领导的内审理念转变不够，对内审本质的认识还停留在内审是检查系统阶段，对内审的本质是控制机制的认识仍有不足，因而使内审的控制机制作用发挥不充分，这一情况在基层行表现得更为明显。三是部分内审人员对监督与服务的关系认识不足，审计过程中只注重了内审的监督作用，而忽略了内审的服务职能，未能从服务的视角帮助被审计单位完善内部控制，加强综合管理。

（二）内审工作机制尚难满足转型需求

一是不少内审人员在审计过程中未充分重视对内部控制的评价和风险评估，在与被审单位的交流过程中，对内部控制的了解也不够深入和详尽。二是在审计内容上，仍然比较容易满足于微观操作层面，而对被审计单位的宏观管理层面重视不够。三是在审计评价上，仍以合规性为主，对审计对象履行职责的效果性、内部控制的有效性、资源配置和利用的效率性与经济性监督评价不够。四是在审计建议上，仍以就事论事为主，审计建议的整体性、建设性不够。五是审计评价标准不够明确，审计评价指标体系尚未完全建立。

（三）内审工作信息化水平仍比较滞后

近年来，人民银行业务操作与管理的信息化发展迅猛，但内审工作的信息化却远远跟不上业务操作与管理的信息化发展步伐。表现在：一是现场审计仍以手工操作为主，利用计算机辅助审计手段还不够广泛。二是利用计算机网络系统进行非现场审计的网络审计尚未真正开展起来。三是业务操作与管理系统的开发大多数未预留审计接口或开发审计子系统，从而使审计的数据采集与处理难以实现信息化和自动化。四是内审干部中计算机专业人员和有计算机专长的人员仍比较缺乏。以上问题不仅影响内审工作的效率，而且影响审计的质量，成为制约当前人民银行内审工作向更高层次发展的重要因素之一。

（四）内审队伍素质不能适应转型需要

近年来，人民银行内审队伍充实了一批年轻人才，内审队伍素质得到一定提高，但整体来看队伍素质还不能适应转型需要，这一问题在基层行显得尤为突出。一是内审队伍老化严重，内审干部年龄老化，知识老化，技能老化。二是内审队伍结构出现断层，承上启下、年富力强的中坚力量不足。三是专业性、技术性人员不足，特别是计算机、法律、外汇管理等专业性、技术性强的人员比较缺乏。

（五）内审机构设置一定程度上制约了职能的发挥

目前，人民银行内审机构实行分层设置，从总行到地市中心支行都设立了专门的内审机构，县级支行配备了专职或兼职内审员，这种机构设置存在的问题：一是审计力量分散，内审人员从总量上看大头在下，分散到各级行又都捉襟见肘，这种状况在一定程度上影响了内审工作服务于人民银行整体治理的目标实现和作用发挥。二是同级监督效果不佳，一方面内审人员有畏难情绪，难打破情面；另一方面被审计对象有不认同现象，认为内审是专挑毛病，小题大做。三是敏感性问题容易隐瞒不报，目前对基层行的项目审计多数是以同级审计的方式进行，然后向上级行报告，由于多种因素的影响，一些敏感性的问题容易形成对上级行隐瞒不报的现象。

三、人民银行内审转型的策略选择

内审转型不是对原有工作格局的舍弃，而是在继续强化原有工作的基础上，以更高的标准和要求，对审计工作的进一步延伸、拓展和提升。因此，要结合人民银行的实际，努力探索审计转型的方式和途径，以点带面，积累经验，稳妥推进。

（一）切实转变思想观念和审计理念

思想是行动的先导，内审转型首先要实现思想转型和审计理念的更新。为此，一是要加强理论学习。要准确把握内审工作发展趋势，及时调整人民银行内审工作的定位，全面提升人民银行内审工作的价值，在更大范围、更高层次上发挥内审的确认与咨询作用。二是要更新内审工作理念。要充分认识到内审是一个控制机制，要树立风险管理理念、内部控制理念和效益的理念。三是要坚持监督与服务并重。要正确处理好监督与服务的关系，寓监督于服务之中，要在加强监督的基础上，帮助被审计单位完善制度，加强管理，防范风险，使内审的“确认与咨询”作用得到更好的发挥。

（二）大力开展内部控制审计和绩效审计

开展内部控制审计和绩效审计，既是推进内审全面转型的有效路径，也是实现内审转型与发展的主要标志。因此，要以内部控制审计和绩效性审计评价为转型的切入点。一是要将内部控制审计作为一种专门的审计类型，广泛深入开展内部控制审计评价，并通过审计实践，不断完善内审部门实施内部控制审计的办法和评价指标体系。二是要大力开展绩效审计，要通过审计，对被审计单位履行职责时各项资源使用所达到的经济性、效率性和效果性（即“3E”）进行审计评价。三是要继续加强合规性审计，传统合规性审计是审计的基础，转型后的现代管理审计不可能完全替代传统合规性审计，它是传统合规性审计的延伸、拓展和提升，因而它们是互为补充的关系，做不好合规性审计，不以合规性审计为基础，就无法实现内审转型。

（三）不断加快内审信息化建设步伐

内审信息化是传统审计向现代审计转型的一个重要标志。一是要认真抓好《人民银行内审业务综合管理系统》的推广运用，应用信息技术搞好人民银行内审工作的综合管理，提高内审的工作质量和效率。二是大力推行网络审计，充分利用人民银行内联网资源，对被审计单位网络信息系统的开发，以及基于网络信息的真实性、合法性和网络操作的合规性、安全性进行实时、异地、远程的审计、分析和评价，以降低审计成本，提高审计效率。三是要加强计算机辅助审计软件的研制，提高审计数据采集和处理的信息化水平，积极研究开发能够提高现场审计工作效率的计算机辅助审计工具，加快研究开发对有关业务系统的审计接口和配套处理软件。

（四）努力提高内审队伍的综合素质

高素质的内审队伍是加快审计转型的重要保证。一是要加快人才培养，搞好培训工作。要通过加强学习培训，加快知识更新，优化专业结构，提高内审人员的整体素质。二是合理配备审计力量，发挥整体优势。各级行要重视内审队伍建设，调整内审人员的知识结构、年龄结构，培养更多适合内审加快转型的职业化人才，增强内审人员创造性开展内审工作的能力。三是进一步加强内审人才库建设，一要将新入行的高学历内审人员纳入人才库培养，促进其尽快成才；二要增加内审人才库人员参加培训和参与上级行审计项目的机会，促进其业务水平的提高，并以此带动其他内审人员业务水平的提升；三要保持内审人才库人员的相对稳定，下级行调动内审人才库人员时必须报经上级主管行同意。

（五）改革内审的组织机构设置

组织机构设置是内审有效运转、发挥效能的根本保证。因此，要实现内审转型，也应该相应推进内审组织机构转型和发展。内审组织机构转型的方式有二种模式可供选择：一是实行内审机构在人民银行内部的相对独立。在人民银行总行设立审计局，各分支机构的内审部门在人员编制、业务经费、组织管理等方面实行垂直管理。二是实行内审职能的部分上收。维持目前内审机构从总行到地市中心支行的设置现状，将县级支行的审计职能上收到地市中心支行，现有的专兼职内审员的人员编制、管理考核、福利待遇等均同时上收到地市中心支行，由地市中心支行派驻其到各县市支行，并对地市中心支行负责。以上二种模式均能有效解决基层人民银行内审独立性不强、同级监督效果不佳等问题，有利于内审转型的推进。

内审转型是一项复杂的系统工程，任重而道远。推进内审全面转型，促进内审事业健康发展，既是保障人民银行有效履行央行职能的需要，又是内审事业发展的客观要求，更是历史的进步。

参考文献

［1］王道成.推进内审全面转型与发展 确保我国内部审计事业持续健康发展.中国内部审计,2006，（5）

［2］张笠.内部审计的价值增值分析.中国内部审计，2007，（1）

［3］万文刚.以内部审计转型为载体贯彻落实科学发展观.中国内部审计，2009,(7)

第四篇：基层审计机关推进绩效审计的思考

开展绩效审计，是当前及今后一个时期审计工作发展的方向。国家审计署和江苏省审计厅在今后几年的审计工作规划中，均对开展绩效审计提出了明确的目标和要求。面对新形势、新任务和新要求，基层审计机关也要积极探索，认真思考，扎实推进绩效审计。

从目前基层审计机关的现状来看，开展绩效审计还存在以下制约因素。突出表现在“三个不

够”。一是审计力量人手不够足。基层审计机关，人员编制大多只有二十个左右，而真正在审计一线的审计业务人员只有十几个。当前审计工作越来越受到社会各界的广泛关注，审计工作面广量大，审计工作任务多，压力大。目前任务重、人手少是基层审计机关共同面对的尖锐矛盾。虽然通过采用计算机辅助审计等现代化审计手段，可以在一定程度上缓解这一矛盾，但这一矛盾仍将在相当长的时期内始终困扰着基层审计机关。要开展比财政、财务收支审计更为复杂的绩效审计，必将使这一矛盾更加突出。二是审计人员素质能力不够强。现有审计人员结构上是财务人员多，知识结构单一，绝大多数审计人员是会计、审计等经济类专业毕业，而熟悉经济，法律、管理和工程技术、工程造价等方面知识的复合型人才少。在现有审计人员中工作经历比较单一的人员多，而具有经过多个经济管理部门工作阅历的人员少。现有审计人才结构、知识结构的矛盾也是开展绩效审计的又一大制约因素。三是审计评价的指标标准不够明。绩效审计涉及被审计单位管理的全过程，而当前基层审计机关开展绩效审计既无可遵循的相关准则，也无可参照的专业方法，缺少绩效审计所需的各类非财务指标。要制定适用的、便于操作的绩效评价指标标准，需要各级审计机关进行长期的理论和实践研究、探索。

针对存在的上述制约因素，基层审计机关除了应该通过合理调配审计人员、采用计算机辅助审计、强化审计人员培训、强化考核激励等方法，为开展绩效审计积极创造条件外，还要探索创新，积极推进绩效审计工作的顺利开展。

一要区分阶段。推进绩效审计不能急于求成，要分阶段稳步推进。现阶段无论从外部环境，还是审计人员素质来看，难以全面的开展效益审计。基层审计机关要推进绩效审计，不能搞一刀切，必须遵循序渐进的原则，以阶段性目标的实现来推进绩效审计的深入开展。现阶段要围绕财政支出领域进行探索，重点抓好三个方面：即政府行政成本审计、固定资产投资领域效益审计、财政专项资金使用效益审计。

二要选好项目。认真选择合适的项目是开展绩效审计的首要环节，所选审计项目审计机关自身一定要有能力胜任。根据现阶段的特点，推进绩效审计，一方面要在结合上下功夫，将财政财务收支审计与绩效审计相结合，将经济责任审计与绩效审计相结合。另一方面要开展“独立型”的绩效审计，注意选择资金量大、社会公众关注度高、评价标准比较明确的项目作为开展绩效审计的突破口。项目一定要与党委、政府的中心工作紧密相关，审计后的成果可以及时利用。

三要编好方案。要根据确定的审计对象，在充分调查评估的基础上，精心编制审计方案。独立型绩效审计方案主要包括具体绩效评价目标、评价重点内容、评价标准依据及具体取得方式。结合型绩效审计方案除了传统的财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计外，应就选定绩效评价的方面作出细化规定，包括评价重点内容、评价标准依据、取得方式等，都应在审计方案中得到具体体现。

四要科学评价。审计评价是绩效审计的关键和核心，审计评价应当坚持依法评价，用法律法规、政策规章、行业标准以及审计人员的职业判断等作为评价尺度，力求用全面的、辩证的、客观的观念公正地作出评价。审计评价的重点是项目或资金管理使用的经济性、效率性和效果性。经济性是指以最低费用取得一定质量的资源，即支出是否节约；效率性主要反映投入与产出的对比关系，即支出是否讲究效率；效果性是指在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。在审计评价中，要做到共性与个性、定性与定量、效益与公平相结合。

第五篇：银行内部审计年终工作总结

银行内部审计年终工作总结

根据中支内审工作部署，20xx年6月份和12月份分别在全行范围内开展对内部控制管理风险的分析评价活动。依照内控评价方案，分“内部控制环境”、“风险识别与评估”、“控制活动”、“信息交流与反馈”、“监督评审”五个方面内容对支行内控制度进行评审，将定期风险分析评价工作渗透到全行每一个职能股室、每一个工作环节和每一个岗位。我们将评价的监督对象确定为一线营业人员和各级管理人员;以重点股室、关键岗位、薄弱环节的审计为主;有针对性地检查监督各职能部门建立的各项制度，注意内控制度和管理上的漏洞和缺陷。拓展了评价范围，提升了评价层次。通过审计评价，共发现重要岗位尚存在十多项风险隐患和薄弱环节，一一列出，分析存在问题的原因，提出合理的防范措施和建议，并书面报告市中支和支行领导，督促各项内部控制制度在全行得到严格落实。现将工作总结如下:

(一)积极开展内部审计调查工作

我们根据本行的重点工作、簿弱环节及风险点确定审计调查项目二项。分别是《对瑞安支行集中采购管理情况的调查》、《对瑞安支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况的调查》。

今年8月份对支行集中采购管理情况进行了调查，发现一些管理上的欠缺和不规范的操作，提出了整改意见和建议。

今年11月份对支行外汇法规、内控制度和业务操作规程执行情况进行了调查，通过现场询问、调阅部分档案资料和观察临柜操作情况，基本了解和掌握了瑞安支局外汇管理工作情况;从调查情况来看，瑞安支局能够较好地执行外汇法规，及时贯彻落实外汇政策，建立了比较健全的内控管理制度，业务授权分责明确。并能根据上级局的内控要求，结合自身特点，对各项内控制度予以细化补充，及时修订完善了各项外汇业务操作流程、外管股各岗位工作职责、外管股人员考核办法，建立了《内控督导检查办法》。但也发现了不少一问题，根据问题的不同性质提出整改建议，基本得到整改落实。促进了外汇管理部门更好地贯彻和执行外汇法规政策，严格内部管理制度，规范业务操作。

今年我们通过审计调查，共发现了违规现象20余项，提出整改建议20条，大部分已得到整改落实，分别撰写的调查报告已呈报给支行行长和中支内审科。

(二)积极开展审计发现问题“回头看”活动

在行长亲自督导下,我支行由内审牵头，认真组织开展了对XX以来审计查出问题整改情况的检查，做足做细“亡羊补牢”工作，强化了整改落实，巩固了审计监督成效。

1、领导重视，强化整改意识。布置安排对XX以来审计发现问题和整改情况进行检查事宜。要求有关部门进一步落实责任，制定切实可行的措施;强化整改意识，主动查找风险隐患，坚决杜绝同类问题的再次发生。

2、精心组织，确保整改实效。安排专人对所有审计项目进行逐一梳理，认真排查问题整改情况;并要求各部门将自查情况、未整改原因及下一步具体整改措施报内审部门。内审在各部门自查的基础上，组织人员进行了再检查。

3、强化责任，落实整改措施。制定了瑞安支行内审整改责任追究制度，对检查发现的问题经过直接责任人、部门负责人认定后，根据问题的原因、性质和情节等采取相应的责任追究措施,并给予经济处罚。

4、严格督促，实现整改目标。针对个别未整改到位的问题，督促,制定下一步具体整改措施。通过开展审计发现问题整改情况的“回头看”活动，真正实现了“整改促完善、整改促提高、整改促进步”的目标。

(三)积极参加市中支内审项目检查

根据中支内审科的统一安排，今年主要参加了对泰顺县支行的行政执法检查、对乐清支行行长履职审计、对温州中心支局外汇依法行政审计，对参与的每一个项目检查都能认真尽职地对待，保质保量完成任务。