第一篇：浅论企业内部控制的不足与改进措施（共）
浅论企业内部控制的不足与改进措施
温州立德会计师事务所有限公司 孙乐和
一、企业内部控制的概念
会计内部控制制度的内容主要包括授权审批、会计组织、岗位设置、行为准则、监督制约和电子信息管理等。广义地说，会计内部控制是组织机构在经营管理过程中，为保证管理有效，资产安全，会计数据准确、真实以及为鼓励遵守既定的管理政策而采取的所有相应的方法和手段。会计内部控制是企业为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通监督等要素并受企业董事会管理阶层及其他人员影响。
二、企业内部控制存在的不足
1、对内控认识偏差较大，存在诸多不当观念对内部控制的内涵与外延认识不清，导致认识上的偏差，以致存在以下不当观念：（1）认为企业制定的办法、规章有一大堆，内部控制应该算比较完善的，将内部控制与业务规章制度混为一谈。（2）认为内部控制建设主要是内控部门的事，应当由内控部门全面负责，领导全企业的整章建制工作，忽略了内部控制主要是金融机构内部各部门、各岗位、所有员工之间的一种自我约束、相互监督、防范风险机制，它首先而且主要应是经营管理部门的主要职责。
2、经营及管理理念不完善，控制文化层次较低首先，在经营战略与目标方面，面对国内同业竞争以及加入世界贸易组织后国际市场的压力，各企业都在积极思考自身的战略定位问题，谋化加强改革发展的战略举措，并开始采取了一些完善企业治理结构、健全运企业机制、明确经营目标等重大措施。但是由于历史遗留下来的财务包袱没有得到根医治，造成全企业整体发展战略得不到有效的贯彻执企业。其次，人力资源政策也不利于控制环境的培育。第一，在内部员工教育制度方面，目前主要强调的是业务与技术方面的培训，不太重视对员工进企业价值观、职业道德、诚实品质、责任感和敬业精神等方面的教育，而后者可能对企业内部控制产生更为久远、重大的影响。为什么相当多的金融案件并不是由于缺乏相应的规章制度引起的，原因就在于员工思想中的道德观、价值观、法制观等控制意识不强，导致有章不循，违章操作。第二，在褒奖与惩戒制度方面，不仅存在奖惩与功过不对称的问题，而且在许多方面尚无奖惩制度，现有的奖惩制度在具体执企业中也存在偏差。
3、业务改革步伐加快，内控制度建设滞后
“制度先企业，内控优先”的意识还未真正树立起来，有些业务在制度上、前期准备上还不充分的情况下，就匆忙进入；随着企业创新步伐的加快，管理模式的改革，一些制度办法已经过时，但没能随着业务状况与客观环境的变化及时进企业修订，仍沿用一些旧的内控措施和管理做法；有些制度过于概括和条文化，操作性不强，不能为业务提供实际的指导；有 些制度偏重于强调纪律约束，缺乏必要的控制秩序等。控制分散与控制不足并存。控制分散表现为规章制度数量庞大，但分散于各类文件中，缺少整合；控制不足表现为有的控制制度尚未建立或尚不健全，管理部门之间的衔接不充分。一是有些制度没有建立或不健全；二是管理部门之间的衔间不充分或缺少对管理部门的约束控制；三是制度规定身缺乏可操作性，没有体现5W1H的要求；四是长官意志，朝令夕改，缺乏连贯性。
4、有章不循，制度落实不到位
内控制度的贯彻落实不到位，有章不循，违章操作的现象依然存在。造成上述问题的原因，一是一线员工对内控制度的认识较差，往往以人情、信任代替制度；二是专业自身的监督 检查力度弱化，检查工作流于形式；三是内控检查难、问题查处难、向上真实反映难的问题，没有得到根解决；四是由于多年来整改主体不明确的问题始终没有得到很好的解决，因此对 发现问题的整改落实不到位，整改反馈意见简单，既无原因分析，也无具体细致的整改措施。
5、内控体制尚未理顺，人员数量不足，工作规范化程度较差
现企业的内控体制较前几年有很大的改善，但从目前商业企业的内控管理体制看，各企业采取的基是双重负责的方式。这种管理体制决定了内控部门独立性差，导致内控问题向上真 实反映难、查处难，使一些违规违章问题难以从根上加以遏制，使内部控制的再控制作用受到极大限制。在以开展现场内摘要：企业是国民经济的重要组成部分，做好企业的内部管理控制可以有效地提高企业的经营管理效益。本文将在分析内部控制概念和意义的基础上，结合企业的特征进行分析，进而指出企业内部控制存在的问题，并从控制权、会计科目、制度等方面提出解决企业内部控制问题的对策。关键词：国民经济 经营管理 内部控制 2011年12月上 总第254期 dio：10.3969/j.issn.1004-8146.2011.12.160210
中国外资 2011年12月上 总第254期
（责任编辑：韩晓兵）
控为主的现企业内控方式下，现有的人员难以适应工作需要。
三、内部控制防范的制度措施 集团企业在传统的核算模式下，由于下属单位的会计核算基础不统一、不规范、内控制度不健全，造成会计信息核算的口径不一致，基于成员之间会计信息不可比，汇总的信息不正 确，集团无法正确掌控下属成员单位的信息，对下属企业财务监控困难。在IT环境下，将集团的会计核算政策、会计科目体系、内控制度、核算流程、控制权进行设置，使得全国各地的分、子公司通过网络共享集团的统一会计核算基础和内控制度，并有效地贯彻和执行，提高会计信息的可比性和一致性。
1、集权与分权的“控制权”的设计与配置
随着市场经济的发展，企业集团在我国日益呈现规模，企业发展越快、规模越大，管理和控制问题就越突出。为了提高企业集团的会计管理水平，有效地控制集团成员的资金、费用，支持集团或总部管理决策，很多公司在集权和分权“控制权”的选择上徘徊不定。
集权与分权中的“权”字主要是指管理权，包括生产权、经营权、财务权和人事权等方面。一些企业集团为了强化企业集团的管理，选择集权——行政集权制，即所有控制权都集中 在母公司(或总公司)，对于企业集团的各种事情，都要经过集团的某一个环节进行控制。行政集权曾经一度成为国内企业集团的一个经常采用的手段，但是行政集权给效率带来了极大的挑战，最大的威胁是使企业决策效率低下。通过分、子公司合理安排自身的经营计划，把脉自身的经营运作，在提高本身经营效率和效益的同时，也就提高了企业集团效益，共同支持企业总目标的实现。在集中核算和报告模式下，如果企业集团希望采用集权管
理和控制，则将各种政策配置在企业集团，下属成员单位不允许修改，企业集团所有成员都在系统的监督和控制下，严格按照上述政策执行，实现集权管理和控制，即从业务的组织、管理、执行和控制等方面实现高度集中。由于集中核算和报告模式是建立在集成的IT环境中，集团总部和分、子公司的信息实现实时共享，因此，行政集权下的决策效率低下问题将得到有效解决。企业集团为了调动分、子公司或者事业部的积极性，将不同的政策和控制设置在不同的层级，有效地实现集权与分权相结合的控制模式。
2、集团与分、子公司会计科目体系的设计与设置
会计科目在账务处理中用于对经济业务进行分类，是某类经济业务的分类标志，是核算的基础。因此，对于企业集团而言，制定统一的会计科目体系，就能够保证整个集团经济业务分类的一致性和可比性，保证资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等要素确认的唯一性、一致性。但是，企业集团是经济利益的联合体，不同的分、子公司所处的行业不同、性质不同、核算的要求不同，其会计科目体系就不同。在集中核算和报告模式下，既要制定集团统一的会计科目体系，保证整个集团经济业务分类和反映的一致性和可比性，又要体现 分、子公司核算的特殊性。其解决问题的策略是：
(1)企业集团总部财务实地了解集团成员单位的经济业务、会计科目体系的建立要求，然后，设计能够涵盖整个集团经济业务分类和反映的会计科目体系。
(2)集团财务通过集团管理软件的定义组件建立整个集团的会计科目体系，并保存在共享数据库中。
(3)各个分、子公司根据其所处的行业性质不同和核算要求不同，通过映射组件将满足本公司核算要求的会计科目映射到相应的分、子公司，在集团统一的科目体系基础下，根据精细核算的需要，增加下级科目，保证整个集团会计核算口径和会
计科目体系的一致和规范。
3、集团内部控制制度的设计与配置
在非集中核算模式下，由于缺少有效的集成IT环境的支持，集团成为了制度的倡导者，下属成员单位成为了制度的设计者和执行者，集团制定的内部控制制度在下级单位无法得到 有效的贯彻执行。在集中核算模式下，集团管理软件提供定义组件支持集团参数设置、权限设置、审批设置、预警设置，并将其保存在数据库中，在制度上和权限上落实内控制度，从而保障内控制度在整个集团的贯彻和执行。
(1)通过系统参数强制贯彻内部控制制度
一般来讲，集团管理软件支持很多控制参数设置，参数分为集团级参数和公司级参数，可由集团统一设置。这些参数对业务处理流程和相关操作进行控制，有效落实内部牵制制度、不相容职务相分离制度。如：在业务流程中，制证、审核权限分开，从而贯彻相互牵制制度；在总账凭证审核中，本人不能审核本人单据，强制贯彻不相容职务分离制度；应收账款中设置录入人和审核人是否为同一人、审核人和反审核人是否为同一人等设置。一旦设置，整个集团的成员不得修改，只能执行。
(2)严格的权限设置，落实内部控制制度
一般来讲，集团管理软件支持权限设置，可以按照人员、角色分配权限，保证各操作人员在职责范围内进行相关业务处理，提高数据安全性。可以设置的权限有：人员权限和角色权 限功能权限、主体账簿权限、数据权限等。
(3)对重大事项的审批流设置，强化事中控制针对整个集团在运营中的重点业务，通过审批流平台设置审批流控制，即通过审批人设置、审批人权限设置、审批流程
设置、审批管理制度的制定和执行，以减少运营风险。
四、结论
总之，虽然当前我国大部分企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识到这些问题的 出现都是我国工业化发展阶段的必然现象。随着经济体制改革的深入发展，现代企业制度的建立和完善，企业的内部控制制度一定可以得到较大程度的完善。
参考文献：
[1]邢小玲.企业内部控制探析.绍兴文理学院学报(哲学社
会科学版).2009-03-28
[2]王慧.企业内部审计在企业内部控制制度建设中的作
用.企业管理与科技(下旬刊).2009-10-25
第二篇：不足与改进措施
教学中存在的不足与改进措施：
一、重视学生，忽视老师。
自主、合作、探究学习是新课改倡导的学习方式，但在很多老师眼里这些就是新课改的表现形式，似乎无之就无法凸显学生的主体地位。于是，课堂热闹非凡：分组讨论、学生演讲、辩论会„„层出不穷的授课方式，使我们眼花缭乱。教师忙于追求一个个异彩纷呈的“自主形式”，忙于在课堂上营造一种 “热烈、活跃”的气氛，这些看似让课堂有了盎然生机，而实质上是一种“牧羊式”的教学。比如在一节课上，老师只是提出需要讨论的问题，然后一声令下“开始”，学生就分成六个小组开始讨论起来，课堂气氛非常热烈，老师又一声“停”，学生马上安静下来，接着由几个学生展示讨论成果，而其余学生则无可奈何地被边缘化了。这种教学，片面夸大了学生的自主性和自控力。事实上，新课改所倡导的自主性、探究性学习，不仅仅体现在以学生活动为主的课堂形式上，更体现在培养学生善于倾听，善于从老师的讲授中汲取知识并加以提炼，概括使之为己作用的能力上。很多学生，要他在下面讲，他是很积极的，但要他去倾听别人的意见的时候，往往是一种满不在乎的态度，甚至有一种以自我为中心的态度，认为自己所说的才是对的，没必要去听别人讲，老师没点到我发言，我就没事做。因此，发挥学生创造力的同时，兼顾教师的引导传授作用，无疑是新课改教学的当务之急。
改进措施： 影响教学质量因素很多，教师是其中决定性的因素——一个最积极、最活跃的、能左右其它因素的因素。在整个教学过程中，教师是一个领导者。他的领导不以地位，而以他的“好学”的气质、充盈的知识、成熟的经验和对学生的真挚的爱。教师在教学中的作用有几下几个方面：
1、激发学生求知的欲望。
教师本人应有求知的热忱，具体表现在热爱自己所教的学科，孜孜不倦地钻研教材，善用教材，教学时还要随时诱发学生的好奇心和求知欲，使得学生就可以生动活泼地、主动地学习。
2、教给学生学习的方法。①教学生使用学习的工具。
②有计划地培养学生分析问题和解决问题的能力。③尽量让学生用“发现法”学习。
二、轻效果，重形式，学生合作学习有效性差
小组合作学习是新课程倡导的三大学习方式之一，在形式上成为有别于传统教学的明显特征。在课堂教学过程中，绝大部分教师有意识的把这种学习方式引入到自己的课堂当中，但还存在很多问题：
1、教师提供的问题没有合作学习的价值，学生自主学习就可以解决，但教师还要组织学生合作。
2、为合作而合作，什么样的课、什么样的问题都合作。
3、有的小组合作学习流于形式，看起来在争论，场面非常活跃，其实偏离了主题。
4、合作学习成了优生表演的舞台，学困生被撇在一边，无人过问，成为合作学习的牺牲品。
改进措施：
1、学生进行必要的思想品德教育。在进行小组合作学习时，教师要教育学生学会尊重别人，要认真聆听别人的发言；要教育学生成功的合作学习既要有统一的学习目标，又要心中有他人，有自我牺牲的精神，多为他人、集体着想；要教育学生要对自己的表现有信心，不自卑，要主动参与学习。这些思想品德教育是合作学习成功的很重要保证，也是合作学习的目标之一。
2、精心设计设计问题、认真准备教具，尽量减少干扰因素。合作学习的内容要精心设计，太简单了，没有合作的必要，太难了学生解决不了。教具也要认真准备，尽量减少教具学具的缺点，使它们能真正帮助学生学习。
3、做到科学分组。在分组时，应尽量做到科学合理，可考虑两个方面：一是争取小组间的零差距，做到每个小组的实力相当；二是组内成员的异质互补，就是将有各种特长的学生放到一个组内，让他们取长补短，尽量做到最佳组合。
三、学困生关注不够，学习方法不当。
数学课堂教学中教师不注重学习方法的指导，学生独立解决问题，自主学习能力差，课堂效益低，集中表现在优生对学习内容吃不饱，学困生吃不了，互相制约，教师无法科学配置讲授与练习的时间，无形浪费了课程资源。改进措施：
1、教师要下力气研究不同程度学生的实际需求和心理发育水平，对不同学生完成任务的难度和所需的时间应有一个客观的评价，在教学目标确定上要指定从易到难的具体要求，在施教中多进行铺垫引导，降低难度，让学生顺利实现旧知识到新知识的迁移。
2、真正做到授之以“渔”，在数学课中教给学生多种学习方法，比如尝试练习法、学具操作法、推理判断法、分析综合法等，先从一种基本的方法入手锻炼学生的能力，然后大胆尝试其他好的学习方法，提高解决数学问题的能力。
3、个别交流，认真指导。在课上和课后，老师和学生能有个别交流，特别是对于落后的学生，了解他的学习困难，进行指导，从而促进学生有效学习，在有效学习当中得到发展和提高。
四、课堂提问不讲究艺术
课堂提问局限于部分同学参与。老师提了问题，学生们都争先恐后地积极举手发言，可是有的老师一节课总是叫学习好的或前排的同学回答问题，课堂活动仅局限于固定的几位同学，没做到“面向全体学生”，尤其是坐在后排的同学，尽管一次次把手举得很高，但却得不到老师的“关照”，这些同学完全没有表现的机会。于是，这些被老师冷落的同学在一次一次的失望中产生了消极情绪，手越举越低，最后干脆不举手了。
改进措施: 设置不同层次的问题，力争每一个学生都有表现的机会，积极参与课堂。
五、小组活动安排不合理
1、小组成员搭配不合理
有的老师分活动小组，只是按座位或大小个就近分组，这样可能造成有的小组全是好学生、有的小组全是较差的学生，这样就达不到先进带动后进、好生帮助差生的良好效果。
2、小组角色分工太固定
有的老师将学生分成若干小组，我发现每个小组当中小组长、代言人、记录员等总是固定的一个人，这样，有些学生总也没有锻炼的机会，造成学生的不均衡发展。
改进措施：
1、制定与新课程相配套的考核评价制度
分数固然能看出一个学生对这些应试科目掌握的程度，但这并不表示考试分数低的同学就没有出息。有的同学学习成绩差，但或许他口才好，或许字写得棒，或许有强烈的团队意识。例如有一篇文章报道，有一位大学的高材生去外企工作，由于缺乏与人合作的团队意识，表现为自私、缺乏奉献精神，而在学校学的理论知识又有好多用不上，最后被老板解雇。这说明，分数高低不能代表一个人的多方面才能和品质。有的高材生一贯得到老师和家长的赞扬，到了工作实践中，却因一点点挫折而失去信心，甚至走上绝路。而有的在学校被老师贬得一无是处的所谓的“差生”，因一直受到老师家长的冷落和渺视，对人间的苦辣酸甜早已适应，到了工作岗位却能经得住各种恶劣环境的考验，并对人情世故有所适应，工作得心应手。所以考查一个人不应只以考试分数定高低，应该从多角度去考核评价一个人。
2、老师要精心设计需要讨论的内容
课堂上需要讨论的内容最好是开放性、有争议的话题。例如：有一位老师在教《编号码》一课，老师布置任务要求给全校学生编号码，存入电脑，这样，在电脑中随便调出一个学生的档案就能查出他在哪个年级，哪个班，性别是男是女，年龄多大，那么这样编号码有几种编法，哪个编法最好，可以让学生展开讨论。
六、重视电脑，忽视人脑。
新课标提倡利用信息技术来呈现以往教学中难以呈现的教学内容，加强数学与信息技术的结合。因此很多老师认为，新课标就是大量使用多媒体。有的老师设计的课件中，包装华丽，时而插入一段音乐，时而演示卡通动画，使数学课成了多媒体功能展览，这样喧宾夺主的行为不仅不能增强教学效果，反而分散了学生的注意力干扰了课堂教学，不利于调动学生思考所学内容的积极性，违背了新课标的教学理念。当学生看到这些课件的时候，会不由自主的“哇”的一声，但我相信他们肯定不是被课件里的数学知识所吸引，而是里面的华丽的画面和优美的音乐。制作数学CAI课件不仅是一门艺术，更是一门科学，不应当过分追求画面的虚饰和所谓的技术含量，而忽视教学质量的提高。另外，并不是所有的教学内容都适用于多媒体教学。例如，在教学空间与图形这类知识的时候，只用三角板、粉笔、剪刀、纸，就可以体现平行四边形、梯形、三角形等图形的本质，同时也可以让学生思考和模仿老师是如何将这些图形很好的画出来的，这样比计算机更简洁、快捷，更易于接受。学生亲自动手参与其中，并在实践中感悟、思考、加深理解，比单纯的视觉接纳效果好得多。
改进措施：
利用电脑来配合我们的教学很重要，关键是要用好，用对。课件的演示能很好的帮助学生来理解知识的重难点。去掉课件里的那里华丽的装饰，依然能上出一节出色的课，而且数学味更弄。如，数学特级教师张齐华老师上过的《圆的认识》，这节课张老师在全国拿过一等奖，当时他做的课件可以说是非常的华丽，里面充满了美丽的画面，并配合着优美的音乐，让学生去感受生活中的圆。后来就有人质疑这节课不属于数学元素的东西太多，如果去掉那些华丽的外表，还能上好这节课吗？张老师后来也发现了这样的问题，就重新思考，把那些不属于数学的元素全部去掉，只留下“数字”、“点”和“线条”，没有了华丽的外表，这节课更加成功，向老师、学生展示了纯数学的美，学生学起来更加的投入，对知识的理解和掌握更加深刻。所以，课件要起到的作用是帮助学生去理解和掌握知识，而不是用音乐，用美丽的画面去吸引学生的注意力，去分散学生对本质的理解。
七、重视表扬，忽视批评
在新课改的要求下，大家都开始注重“赏识教育”，认为实施新课改就不能批评学生，对学生只是一味的表扬。记得有一次外出听课，不管题目的难易，只要答对了题目，老师就会要学生拍着有节奏的掌声，并说着“棒棒，你真棒”，或“你真聪明”“你回答的可真好”等等，甚至一些非常简单的题目答对后，都不忘进行表扬。凡事都有一个“度”，表扬也不例外，过分的褒奖有时会适得其反，不仅缺乏激励性，还有可能回误导学生。其实新课改强调尊重、赏识，其实质是强调教师要尊重学生，保护学生的自尊心，相信学生的发展能力，给学生创造一种宽松自由的成长氛围。并不是让我们的批评、惩罚在我们的教育教学中消失。适当的批评不仅不会挫伤学生的积极性，还能让学生认识到今后改如何改正，认清前方的路。因此，在发现学生的问题时，不应有所顾虑，应该以一种直接而真诚的方式表达出来，以便学生及早发现自身不足并加以改正。表扬与批评都应该在教育教学中发挥其共有的作用。没有激励的教育，是刻板的、没有动力的教育；没有惩戒的教育，是虚伪的、不负责任的教育。只有在不断完善与激励中，才能实现教育的有效性，才能为学生的学习与成长提供最大程度的帮助和促进。
改进措施：
批评学生也要有一定的方法，不能打击学生的自尊心和自信心。
1、对于有惰性、依赖心的学生，宜用触动式批评法。即批评时措词较尖锐，语调较激烈；但绝不能挖苦讽刺、肆意辱骂。
2、对于自尊心较强的学生，宜采用渐进式批评法。即批评时对所犯的错误不和盘托出，而是逐步传达出批评信息，使学生逐步适应，逐步接受，这种方式不至于一下子谈崩。
3、对于盲目性大、自我觉悟性差，但易于感化的学生，宜用参照式批评法。即借助他人的经验教训，运用对比的方式烘托出批评的内容，使被批评者感受到客观上的某种压力，促其自我反省。
4、对于脾气暴躁、性格倔犟、容易激动的学生，宜用商讨式批评法。即以商讨的方式，平心静气地使其在一种友好的气氛中自然接受批评意见。
5、对于善于思考、性格内向、各方面比较成熟的学生宜用发问式批评法。即将批评的信息，以提问的方式传递给他们，学生自然而然就会意识到，并加以注意。
以上是本人结合自身的教学经验和在学习的过程中，所感所想。总之，面对新课改，我们还有很多需要改进的地方，对于以前旧的教学手段，不能一味的抛弃和遗忘，要取其精华，去其糟粕。在面对困难的时候，我们都要用一种积极的心态去对待，去探索、归纳总结出适合自己教学特点的方法和手段。让我们为祖国的教育贡献自己的一份力量。
第三篇：论民营企业内部控制现状及其改进措施
论民营企业内部控制现状及其改进措施
段飞飞，安增龙
（黑龙江八一农垦大学会计学院，大庆163319）
摘要：面对原材料价格上涨、用工成本提高，以及融资成本加大带来的融资难问题，很多民营企业已不堪重负，完善内部控制有助于企业延长生命周期、提高竞争力。分析民营企业内部控制的现状、存在的问题，并提出相应的对策建议仍至关重要。
关键词：民营企业；内部控制；现状；改进措施
经过三十多年社会主义市场经济的发展，民营企业在促进就业、推动经济发展中挥着越来越重要的作用，但民营企业由于产权不清、管理不善、机制不健全等问题而经营失败。如今，在激烈的市场竞争环境中，60%~70%的中小企业面临严重的生存困境，其中最先倒闭的也是内部控制缺失的民营企业，因此结合内部控制要素分析民营企业内部控制的现状，提出改进建议具有重要的现实意义。民营企业内部控制制度的现状
根据COSO 内部控制整体框架，内部控制包含五方面的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。下面主要从这几个方面分析我国民营企业内部控制存在的不足之处。
1.1 企业内部控制环境薄弱
1.1.1 企业治理结构不完善。民营企业创始人普遍直接参与公司经营管理，董事会成员大都由家族内部人员兼任，使得董事会不能发挥应有监督和控制作用；监事会职能的发挥受到重大限制，企业在处理“三重一大”问题上没有按照规定的程序实行集体决策审批或者联签制度。从国美电器的控制权之争来看，大股东黄光裕在回购公司股份时损害了股东利益，但无论是国美的董事还是经理层以及监事会均没有揭露此违法行为，这就说明在大股东直接参与管理的情况下，内部的制衡作用大打折扣。1.1.2 职责分工不当。工作效率的高低取决于各人员对其所负责任的了解，而民营企业很多没有清晰的岗位说明书，职责划分不清晰，一人多职看似节约了人力成本，实则是重大内部控制缺陷，极易导致侵占资产和财务舞弊。在用人机制上，任人唯亲，而非任人唯贤。1.1.3 企业文化没有得到全面提升。企业领导层不能及时根据内、外部环境发生的变化制定新的发展战略，缺乏开拓创新精神，不能适时调整经营理念，以至于受外界变化影响很大，面对原材料价格上涨，劳动力成本提高，融资难等问题，首先遭受重创的就是江浙一带的中小企业。
1.2 风险评估体系不健全、评估意识淡薄
1.2.1 风险评估程序不全。面对不同的风险因素，民营企业主要由少数高层人员根据以往经验商讨决定，而不是采用科学的方法评估风险发生的可能性，以及对风险进行分析和排序。1.2.2 企业风险评估意识淡薄。当今民营企业面临着规模上重大轻小、嫌贫爱富的融资歧视，靠高利息的民间借贷已经带来了巨大的债务纠纷风险，而企业家没有与时俱进的风险控制思想和管理水平，只是根据他们的经验去实现企业的扩张政策，无法及时识别和规避风险，往往会因外部环境的剧变导致资金链断裂或资不抵债。1.3 控制活动执行不到位
1.3.1 不相容岗位分离控制形式化。由于民营企业人员流失率很高，企业为了节约成本，难以落实监管审核制度，一人多职的现象普遍发生，如出纳员负责会计处理的全过程，极易导致侵占资产和财务舞弊。
1.3.2 营运分析控制能力不足。营运分析控制是指管理层综合运用生产、投资、筹资、财务等方面的信息，通过对比分析、趋势分析等方法，对营运情况进行分析，发现存在的问题，及时查明原因并采取改进措施。民营企业很少有透明的财务报表，业务相关的资料传递渠道不流畅，预算编制不规范，企业不能根据外部环境的不断变化控制生产规模，多元化扩张经营并不一定能实现转型升级。
1.3.3 绩效考评控制随意化。很多中小民营企业没有公平、公开的绩效考评制度，考评受到亲缘关系的影响；没有较科学的考核标准和方法，不会对每个员工的实际工作情况进行定性考核和定量测定，甚至无法兑现奖励、惩处落不到实处，这种环境下员工没有归属感最终导致流动性加大，人员引入成本加大等问题。1.4 信息与沟通系统不完善
完善的信息与沟通系统是指企业人员在有限的时间范围内，能够履行各自的责任，识别、取得和报告经营、财务及法律遵守的相关咨询的有效系统。良好的系统能保证企业管理层做出正确的决策，提高运营效率，及时沟通传达信息使得员工明确职责。很多中小民营企业管理层只有在出现问题时才与员工沟通，员工缺乏主动性和积极性，财务会计报告和信息披露方面往往会由于串通舞弊等行为出现误导性陈述。与大中型企业相比小企业更缺乏与外界的沟
通，不了解外部经营环境的重大变化，在收缩银根、高成本时代下仍沿用创业初期的粗放式管理方法，在规模扩大的同时，没有创新的管理思想和水平，导致企业发展失控。1.5 内部监督机制不健全
内部审计是一种旨在增加组织价值和提高组织运营效率的独立、客观的确认和咨询活动，它可以促进企业目标的实现。以中小企业为主的民营企业由于其规模小、业务少、权力集中等特点，忽视审计监督及预防功能，没有设置内部审计部门或设置缺乏独立性，审计人员通常与会计人员交叉，缺乏必要的专业技能，只是简单的对会计账目查错纠弊，漠视对企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位等重大变化的监督检查，各职能机构执行任务的效率低下，导致内部控制制度执行无效。如浙江台州最大的钢铁生产企业———珠光公司设置的审计部门根本没有起到相应的作用，倒闭前一直都在进行多元化扩张，然而伴随银根的抽紧，珠光公司没有做好经营项目审查工作，为一个豪华游艇项目借款7 000 多万元，最终由于扩张太快，负债太大，于2011年5 月间破产了。2 民营企业改进内部控制制度的必要性
民营企业是国民经济增长的动力，是就业的稳定器，根据《中小企业发展报告（2010～2011）》显示：我们有75%的城镇就业靠中小企业，90%的新增就业依靠中小企业，民营企业工业增加值占规模以上工业增加值的69％；同时，民营企业也是创业、创新的活力之源，提供了65%的专利，70%的技术，85%的新产品开发。然而民营企业正面临着信贷短缺、原材料成本上升、人民币升值、加薪潮以及节能减排和结构调整等一系列问题，当下国家出台的一系列辅助政策并不能从根本上解决中小民营企业生存困境。
因此为谋求新的发展空间，实现向华为、科瑞等向大中型企业的转型，民营企业必须从战略布局、产业结构、人力资源、财务管理等方面改进实施内部控制制度，提高经营管理效率，规避企业经营过程中潜在的风险，降低企业运营成本，实现企业价值最大化。3 改进民营企业内部控制的对策建议 3.1 优化内部控制环境
内部控制环境是内控的基础，针对民营企业现状，主要从以下三方面进行内部控制的改进。首先，民营企业应该根据现代管理制度形成合理的法人治理结构，企业的所有者、经营者，按照公司章程形成独立又相互牵制的治理结构，引入职业经理团队协助高层管理重要事务，分散权利，降低决策失误率；其次，企业管理层要建立良好的选人和用人制度，根据企业自身的特点针对不同层次的员工引进期权、红利、员工持股等方法以创新薪酬发放模式，创建以人为本的企业文化，拓展员工的职业生涯，加强职业培训，增强员工的责任感和使命
感；最后，企业本身要建立自己的品牌，对管理层及业务环节人员开展内控培训，让内部风险防范成为高管的共识，控制好每一阶段的运营成本，提高生产效率，以弥补各种成本增加带来的损失。
3.2 健全风险评估体系，强化评估意识
企业要有效控制风险，就必须建立全面的风险评估体系，提高评估人员的专业技能，明确评估方法，对经营风险、财务风险、市场风险等进行持续监控；企业家不能盲目追求利润，应注重金融风险控制体系的建立，不断提升自身素质，并结合内外部环境的变化评估企业的债务风险，避免因债务纠纷导致的资金链断裂。3.3 加强内部控制活动的执行
内部控制活动在内部控制中处于特殊的位置，总是与企业目标相联系，是实现内控目标的关键要素，控制活动的执行可以提高企业的效益。控制活动要求企业确保管理层指令得以实施，管理者充分授权，倡导人性化管理，建立合理公平的绩效评价制度，调动员工的积极性；企业根据业务性质制定合理的财务管理制度、资金管理制度、采购管理制度、合同管理制度等，监督各环节的会计记录并及时核对，提高企业营运效率、降低营运成本，在融资困难的背景下企业应构建多层次的信用担保体系，解决新兴产业企业融资过程中的担保难、抵押难等问题。
3.4 完善信息与沟通系统
首先，信息的及时性特点要求企业建立信息反馈系统和ERP 系统，利用互联网向供应商提供订单等实时信息，资产、财务管理等要实行流程表单化管理，确保各类风险隐患和内部控制缺陷得到妥善处理；其次，保证内部信息及时处理，传导顺畅的同时，管理者也要与职业经理人及时沟通，掌握市场中原材料价格的波动、利息调整等外部信息，通过供应链管理使成本最小化；第三，员工的意见应得到充分反映、管理者要积极获取和采纳员工的意见，形成有效的内部沟通机制。3.5 健全内部监督机制
首先，制定的内部监督制度应当全面规范企业的各项工作，做好预算控制，及时调整资金用途，使企业规避财务风险，实施内部审计和内部控制自我评估相结合的办法，使管理层有效地履行责任；其次，制定科学的内部监督制度，完善监督执行情况的手段和途径，以保证企业内部会计监督制度更加适应管理需要；最后，指定的内部监督制度必须有效，就操作系统的运作与管理层执行简明扼要和持续的沟通，应该让内部审计的结论为人所知，避免由“相
关人士”组成的集团从头到尾控制某个操作或交易。4 结论
面临生存的困境，民营企业内部控制制度越来越受到重视，建立健全企业的内部控制制度，将有助于企业经营者合理控制企业成本，有效降低企业资金风险，提高管理者及员工素质、降低员工流失率，从而提高企业自身竞争力，实现向大中型企业的转型。参考文献：
［1］ 花永红.民营企业内部控制缺陷及其改进［J］.财会通讯，2011（8）：101-102.［2］ 刘秋月.河南民营企业内部控制研究［J］.财会通讯，2010（1）：114-116.［3］ 陆珍姣.浅论我国民营企业内部控制及发展问题的对策［J］.时代经贸,2007（2）：60-62.［4］ 李艳.浅议我国民营企业内部控制制度［J］.中国商贸,2010（8）：70-71.［5］ 陈新屋.浅谈民营企业内部控制中存在的问题及对策［J］.审计广角,2011（9）：187-189.［6］ 周在霞.内部控制［M］.上海：立信会计出版社，2009.［7］ 刘炳芳，匡美玲.企业危机管理策略探讨［J］.黑龙江八一农垦大学学报，2006（5）：81-83.
第四篇：工作中不足及改进措施
1、工作责任心不足主要是思想上的问题。要改变自己的思想，在思想上有足够的认识。要明白自己为什么要工作，工作要达到什么目的，仔细分析自己工作责任心不足的原因。找出原因后，解决的主要办法就是使自己能正确对待工作，树立为工作服务的思想，下定决心做到爱岗敬业，这样加强自己的工作责任感，就会信心十足，工作起来就有责任心了。
2、改变工作观念。是不是工作观念上有问题，是不是有混的意思。找出这方面的原因，下定决心改掉。我们每天既然已经工作了，为什么不好好的干呢？反正也是一天，为什么不让这一天有所收获呢和有意义呢？自己树立正确的工作观念：要干就干好，要干就干出个样来，一定要正视自己的工作，有这个信念，一定会干出成绩来，不管这个成绩是大还是小，大的成绩也是由小的成绩积累的。工作干好了，能为领导分忧，领导也会对你刮目相看的，得到重视的。
3、提高自己的素质。素质包括两方面，一个是心理素质，一个是能力素质。心理素质要靠自己调整，调整好自己的心态，使自己能够抵抗不良影响，使自己能够承受住失败的挫折，坚决做到越挫越勇。能力素质提高，首先要不断地学习和充实自己的专业知识，提高自己的专业能力，在工作中尽量少出毛病或不出毛病，让自己的工作不说是总比别人好，也要比上不足、比下有余。
4、能抵制不良影响。工作环境肯定有好有坏，但不能因为工作环境的改变而改变自己的良好工作态度。一定要向工作好的同志学习，不受工作不良同志的影响。以积极工作的同志为榜样，并向他看齐，而且在心里说我也一定能做到，让大家看看，我也一定能做出个样，让别人以我为榜样。别人能做到的我也能做到，而且也不比别人差。
5、多一些业余爱好。业余时间不要只顾玩，要把业余时间利用起来，学习一点专业之外的其它知识，来补充自己知识的不全面。有一些其它爱好，来调整自己的性情和情趣。使自己尽量能达到知识全面些，多掌握一些技能，能适应各方面的变化，这样在任何时候，自己都能掌握工作的主动性、时效性和影响性。注意发现别人的长处，来补己之短处，这应该是自己最应该有的爱好。这个爱好可能是自己做人的优点。
6、要和谐共处、团结友爱。在工作上，要热心地帮助别人，不管自己是否能做好，主要是要有友爱的精神，少与同事拌嘴，多让一些忍让，多与人或是同事沟通感情。到什么时候都要记住：忍一时，风平浪静；退一步，海阔天空。不要争一时之利，更不要图一时之快。我为人人，人人为我，尊重别人的人，才能得到别人的尊重。
以上这些，希望对你有所帮助，祝你工作进步、万事如意！
第五篇：自身不足及改进措施
自身不足及改进措施
来到企划部的四个月的时间里，结合自身的岗位职责，感觉到自身还存在很大的不足，现将自身的不组和改进的措施进行总结，具体如下：
岗位职责一：全面负责企业内部各项工程立项的备案统计
不足：在对各项工程立项的备案统计中，自身对一些工程项目的熟知度不够，对比较专业的知识还是比较匮乏。
改进措施：对一些工程项目的施工进行跟踪学习，不断学习专业的技术知识，做好工程项目的备案统计工作。
岗位职责二：负责工程项目的施工及工程合同管理。
不足：在对工程项目的施工及工程合同管理中，自身对合同的基本知识了解不够透彻。
改进措施：继续学习合同的基本知识，对各专业的工程合同做好分类管理及备案工作。
岗位职责三：负责工程质量、进度、预决算的审核监督，工程量计量、工程变更签证等的审核监督工作。
不足：在工程预决算及工程计量的审核监督工作中，自身对工程预决算及工程计量方面的知识匮乏，到达现场查看工程进度、质量的次数较少。
改进措施：努力学习工程预决算及工程计量方面的知识，虚心请教公司工程预结算及工程计量方面的专业人员，多到现场查看工程进度及质量，为工程预结算做好基础工作。
岗位职责四：配合工程竣工验收，单位工程竣工备案，参与各单位工程的分部验收、竣工验收。
不足：在工程验收方面，内涵比较深的工程方面的知识欠缺,对各子公司现场的工艺条件、设备的状况了解的太少。
改进措施: 根据工程的完成情况积极的配合设备工程部、审计监察 部等部门完成工程项目验收工作；对一些内涵比较深的工程方面的知识，我会虚心请教各部门的专业人员。平时多查阅关于工程及工程验收方面的书籍资料，多去现场了解工程的进度及工艺流程。在业余时间多学一些与公司生产工艺、设备方面相关的知识。岗位职责四：完成领导交办的其他工作。
不足：创造性的工作思路不多，个别工作做的还不够完善。
改进措施：强化形象，提高自身素质，强化职能，做好服务工作，及时提出合理化建议和解决办法供领导参考。总之，四个月来，针对自身的工作职责，做了一些工作，但距领导和同志们的要求还有不少的差距：主要是对专业知识学习抓得还不够紧，学习的系统性和深度还不够；工作创新意识不强，创造性开展不够。在今后的工作中，我将发扬成绩，克服不足，以对工作、对事业高度负责的态度，脚踏实地，尽职尽责地做好各项工作，不辜负领导和同志们对我的期望。
胡春丽
2011-12-15
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