改善商业企业内部控制的措施

第一篇：改善商业企业内部控制的措施

改善商业企业内部控制的措施

（审计实训论文）

系别：管

理

系 专业：会

计

学 时间：2014年12月10日

改善商业企业内部控制的措施

摘要

内部控制是企业管理现代化的产物，是企业管理层为实现经营目标而设计的自律系统，更是预防和降低企业风险的利器。加强和改善公司内部控制状况，建立和完善公司内控体系，可以保护企业资产的安全和完整，保证会计及其它信息资料的真实可靠，有利于实现企业的经营方针和经营目标，提高业务处理的工作效率，有利于实现国家对企业的宏观控制等方面的作用。信息系统审计通过专业的第三方咨询机构帮助企业发现公司内控体系的不足，提出加强企业银行治理的合理化建议，提高完善企业的内部控制体系。

关键字：内部控制、经营效率、风险控制

正文

一、内部审计在内部控制的角色在经济发展中的重要性

1、内部审计在内部控制中的角色

内部审计在奉献管理控制和治理中的作用越来越明显，内部审计的地位和作用越来越明显，内部控制，改善管理，防范风险，提高经济效益，内部审计是维护企业道德文化最后的一道防线，内审制度要有作为才能赢得企业领导的重视，每个企业有为的方式不同，但结果确趋同，那就是实现有为才能有位、有位才能有威，现代企业制度的特点，一是企业内部必须形成激烈与压缩相结合的经营机制，内部审计是企业控制风险的重要组成部分，是建立现代企业制度的内在要求，关注企业资产的安全性和效益性，关注信息真实性、关注权力是否失衡性、关注控制是否缺失性，需要审计来履行这些职责。这是建立现代企业制度的内在要求，其中审计是一个重要角色。

2、内部审计在内部控制中的重要性

经营责任、财务收支、基本建设、物流采购几个内容其效益效果如何、企业运作中内部控制制度执行如何，控制环节的衔接的情况如何，内控制度的薄弱环节在那里，都要内部审计严格把关、严格监督、严格控制、严格审核、事前预测、阶段监督、事中检查、事后查处实现审计把关前移，从源头上加强企业风险控制。为企业健康持续发展做好内部审计，把内部审计作为领导人的：“另一双眼睛“真正发挥审计高层次监督职能作用，树立审计的权威，成为领导的助手和参谋。江阴模塑集团领导对审计部的每一份报告、每一份资料都要认真细致的审阅，特别对审计提出的问题和建议都要在经理办公会议上提出研讨和要求，落实措施，督促整改。从上可以看出审计在内部控制中份量的重要性。

二、内部审计在企业内部控制中需要进一步完善提高的思考与建议

（一）、内部控制完善提高的思考

对于企业而言，对内部控制进行监督检查的目的不仅仅在于独立评价，它应在帮助管理层实现企业最终目标的过程中发挥更大的作用。从企业目前看内部控制的不健全、不完善，尚需在重要方面进一步的完善和提高，落实内控措施。因为内部控制的更本目的，是保证既定目标的实现。而内部控制在运行的过程中，由于各种因素的影响，常会出现偏差，执行有困难，造成不能执行。要消除偏差，就必须对内部控制，完善提高，落实措施。如果这种偏差是由于内部控制标准本身制订不严谨不完善造成的，就必须对内部控制标准进行修订，完善提高，落实措施。根据控制论的原理，内部控制运行采取的是平衡偏差，表明内部控制运行机制是通过明确目标、确定标准、强化执行、监督栓查、完善提高五个环节的循环往复以实现。如果没有完善提高环节，内部控制运行就是简单的周而复始，循环往复，正是由于完善提高的环节存在，才能确保内部控制运行是一个持续前进不断上升的过程。完善提高是内部控制运行机制的最终环节。通过监察栓查得出结论，为内部控制的完善和提高提供了实践依据，对已有内部控制所存在的缺陷，做出修正与调整。使得内部控制的局限性控制在可接受的范围之内，内部控制得到整体优化与规范，通过内部控制运行的完整。合理与有效，来确保企业的目标实现。

（二）、内部审计对内部控制的建议

1、建立完善的法人治理结构的银行组织架构。

首先，通过产权改革、股份制改造，建立和完善股东代表大会、董事会、监事会，使各项权力得以合理配置；通过建立制衡与问责机制。

其次是完善授权授信制度，根据经营行的经营管理水平、风险控制能力、制度执行以及资产等状况，按类型、档次、额度等指标实行差别化授权制并进行连续、有效的监督。

最后是在严密科学的岗位分工、明确的工作职责和业务操作规程的基础上，健全决策风险约束机制和责任人制度，从制度、程序上对决策行为进行约束，对高级管理人员的任免、奖惩直接与经营风险挂钩。五是改革现有银行组织机构，按照区域原则或规模效益原则进行重组，适当收缩分支机构，减少管理层次，实现机构扁平化和业务垂直化管理。

2、全面防范风险，推进内部控制体系标准化。

首先，要从主要控制和管理信贷业务风险向全面控制和管理各类业务风险转变，从制度防范风险向程序防范风险、技术防范风险等方面转变，真正从组织机构和人员上保障风险评估活动的连续性和完整性。

其次，要努力推进内部控制体系的标准化。对现有的内部控制制度、程序、方法进行整合、梳理、优化，同时积极引进构建内部控制体系的先进理念、方法和机制，对内部控制人员、职能和流程加以规范和统一，便于执行和操作，以将控制机制渗透到每项业务活动中，从而形成一个动态的、能够持续改进的风险控制体系平台。

最后，尽快构建风险评估和预警模型，为风险管理提供科学的支撑，并提高风险管理工作的精细化程度。第四，加强对计算机系统风险的控制，形成一套有效的内部电子监督和牵制系统，保障计算机存储备份数据的精确性、完整性和安全性。

3、建立有效的银行管理信息系统和业务信息系统。建立和完善管理信息系统和业务信息系统，不仅可以实现信息资源的共享，而且通过数据库、模型库、方法库去实现快速、准确、合理的预测和分析，给予内部控制丰富的信息资源和最终的决策支持。同时使管理层通过信息传导机制及时发现横向各部门，纵向各单位内部控制过程中的问题并采取有效的补救措施。

4、强化内部审计监督，促进内部控制机制日臻完善。

一是要通过改革，逐步建立起绝对垂直和相对独立的内部审计体制，按照总行审计部、地区审计分部、一级分行总审计室、审计办事处四个层次开展审计活动，同时一并健全和完善审计规范制度建设。

二是为了充分发挥内部审计对内部控制的监督和评审功能，审计工作的战略重心要向全面风险管理和综合经营管理转移，审计目标从偏重财务收支的真实、合法、效益“三性”审计转向经营审计。三是审计方法要进一步倡导并实施风险导向审计，要由过去对会计资料的详细检查转变为评价内部控制系统为基础的抽样审计方法，并借助于对内部控制系统的评价结果确定审计的重点、范围和方法。

四是不断提高内部审计人员素质，以适应工作发展的需要，强化审计培训，组织内部交流与外部交流，引入国外先进的审计理念和审计技术，普及审计创新意识，提高审计人员对内部控制的适应性。

5、加强内部控制管理的文化建设。银行内部控制管理要求员工具有一定行为规范和道德水准，内部控制管理文化建设就是通过调动每位员工的积极性、主动性和创造性，通过约束每一位员工的行为来达到业务发展与内部控制的目的。因此，要在银行内部树立全员内部控制意识，进一步提高管理人员和普通员工对于内部控制建设的重要性、迫切性的认识，通过对员工定期进行内部控制培训，将内部控制管理观念、行为规范由管理层贯彻落实到基层，由此促进商业银行内部控制制度的完善。

6、创新监管理念，构筑良好的外部环境。对被审计企业，关注重点的建议

1、是应该建立和健全内部控制制度的实施和控制环节衔接预防脱节，有否落实制度、有否考核措施的建议。

2、是企业运作中遵循制度规定的执行能力如何。审计查出的问题，吸取教训、落实措施、建章立制，从内部控制上预防问题的发生，加强督促栓查，跟踪反馈，杜绝屡审屡犯，屡审不改的现象的建议，树立审计的权威性。

3、是现行制度规定十分存在不适当的地方或缺陷应提出修整的建议。

4、是内部审计还要当好“领导参谋”，要审查和评价企业内部控制系统，发展和找出企业在内部控制中的薄弱环节，提出完善提高的建议。

三

主要作用与意义

加强审计队伍的建设，内部审计是一项综合性极强的工作，内部审计人员不能仅仅懂财务还要懂业务，懂法律、特别是开展内部控制的效益审计要求审计人员要熟悉企业的业务运作，懂经营，懂管理，要熟悉资本运作，掌握资本市场的监管，内部审计人员要对企业面临的各种风险具有足够的认识，具备风险的识别能力，敏锐的职业洞察力和判断力，具有综合解决问题的防范能力，要通过有针对性地学习和培训，使内部审计人员的知识结构和能力水平与企业的发展相适应，要将政治理论好、业务精、素质高、责任强的人员充实到审计队伍中来，努力构建一支具有现代知识修养的职业道德水准的复合型内部审计伍。

参考文选：

1、中国内部审计2007年第10期。作者：本刊记者张玮莹。文献名称：“加大内部审计力度，提高和谐发展水平”。中国内部审计刊登（22页-24页）。

2、中国内部审计2009年第7期。作者：本刊记者郭旭。文献名称：“优质生活创想家”的内部审计创新之路首席执行官兼总裁任克雷。是中国内部审计刊登（21页-23页）。

审计作业 案例

十一、资料

审计人员对某厂3月份生产经营状况进行审计，发现以下问题：

1.基本生产车间领用18000元工具，属低值易耗品，记入待摊费用账户，未按五五摊销法摊销。

2.本月应计入产品成本的材料成本差异节约10000元，误作超支额入账。3.基本生产车间的制造费用账户中，修理费用7000元，应由3、4两月分摊。4.辅助生产账户中，当月共计发生开支30000元，其中15000元由基本生产车间的制造费用负担，另15000元由在建工程开支。但其中已计入基本生产车间制造费用的6000元，应由管理费用负担。

5.应由管理费用开支的长期病假人员工资300元，错按工资入账计入了制造费用。

6.该企业产品属于单步骤生产。根据有关定额资料，生产费用中原材料费用月末在产品与产成品3:7开，其他费用4:6开，但审查生产成本账户中发现月末在产品成本明显多计4000元。

二、要求

从产成品角度计算并调整以上六笔错账。

三、分析

（一）关于低值易耗品摊销：

1.会计制度规定摊销方法有三种：一次摊销、分次摊销和五五摊销。2.分次摊销：借：制造费用、待摊费用或递延资产

贷：低值易耗品

3.五五摊销：仍然采用低值易耗品一级科目不变，下设低值易耗品在库、在用、摊销三个二级科目。4.本题正确分录是：

①借：低值易耗品——在用

18000

贷：低值易耗品——在库

18000 ②借：制造费用

9000

贷：低值易耗品——摊销

9000 ③借：生产成本

9000

贷：制造费用

9000 ④借：产成品

5400

贷：生产成本

5400 整理①②③④得出综合分录为：

借：低值易耗品——在用

18000

生产成本

3600

产成品

5400

贷：低值易耗品——在库

18000

低值易耗品——摊销

9000 到报废时才将低值易耗品摊销与低值易耗品在用相冲转。5.错误分录为：

借：待摊费用

18000

贷：低值易耗品——在库

18000 6.正确分录-错误分录=调整分录

减错误分录，等于加上反方向的错误分录，即

借：低值易耗品——在库

18000

贷：待摊费用

18000 7.调整分录为：

借：低值易耗品——在用

18000

生产成本

3600

产成品

5400

贷：待摊费用

18000

低值易耗品——摊销

9000

（二）关于材料成本差异的调整： 基本规律： 凡是实际成本大于计划成本，需追加计划成本，作蓝字分录：

借：计划成本

贷：材料成本差异

凡是实际成本小于计划成本，需追减计划成本，作红字分录：

借：生产成本

□

贷：材料成本差异

1.正确分录是：

①借：生产成本

贷：材料成本差异

② 借：产成品

贷：生产成品

2.错误分录：

借：生产成本

贷：材料成本差异

借 ：产成品

贷：生产成本

3.正确―错误的结果是：

借：生产成本

贷：差异材料成本

借：在产品

贷;生产成本

(三）关于修理费用调整：

□ 10000

10000 7000 7000 10000

10000

7000

7000

20000

20000

14000

14000

1.原错误分录：

① 借：制造费用：

7000

贷：银行存款

7000 ②

借：生产成本

7000

贷：制造费用

7000 ③

借;产成品

贷：生产成本

整理①②③分录为: 借：生产成本

产成品

贷：银行存款

2.正确分录：

①借:制造费用

待摊费用

贷：银行存款

②借：生产成本

贷：制造费用

③借：产成品

贷：生产成本

④整理①②③

4200

4200 2800 4200

7000

3500

3500

7000

3500

3500

2100

2100

借：产成品

2100 生产成本

1400 待摊费用

3500 贷：银行存款

7000 3.调整分录＝正确分录-错误分录

借：待摊费用

贷：生产成本

产成品

(四)辅助生产费用调整 1.错误分录：

① 借;生产成本——辅助生产车间

贷：银行存款

② 借：制造费用

贷：生产成本——辅助生产车间

③借：生产成本——基本生产

贷：制造费用

④借：产成品

生产成本——基本生产

⑤整理①②③④

借：产成品

生产成本——基本生产

贷：银行存款

3500 1400 2100 6000

6000 6000

6000 6000

6000 3600

3600

3600

2400

6000

2.正确分录：

借：管理费用

6000 借:银行存款

6000 3.调整分录：

借：管理费用

6000

贷：产成品

生产成本——基本生产

（五）管理费用调整：

1.错误分录：

①借：制造费用

贷：应付工资

②借;生产成本

贷：制造费用

③借：产成品

贷：生产成本

④整理①②③：

借：生产成本

产成本

贷：应付工资

300

300

180

180

120

300

3600 2400 300

300

180

2.正确分录：

借：管理费用

300

贷： 应付工资

300 3.调整分录为：

借：管理费用

300 贷：产成品

180

生产成本

∴

从生产成本角度看，必须调整如下：（即上述分录中与产成品有关的数字）5400-14000-2100-3600-180+4000=-10480 产品成本要追减10480 案例

十二、资料

审计人员审查某公司固定资产账发现：该公司1999年10月从广州购进机床一台，买价40万元，共计发生运杂费2000元和设备安装费1000元，后两笔费用都计入管理费用。固定资产10月投入生产。

二、要求

假定审计工作于年末进行，该固定资产以直线折旧法计提折旧，年折旧率为10%，同时设定固定资产折旧已结转至产成品且产成品全部销售出去。请作出对这两笔费用的年底调整分录。

三、分析

因审计是于年末进行而非下年初，所以应在本年利润科目调整，而不是在以前年度损益调整科目核算。

1.10月份购进和运输、安装机器设备的全部费用必须计入固定资产购入成本。10月已投产使用，但10月不增加折旧，应从11月开始计提，共计两个月。

2.运费及安装费3000元×10%÷12×2=50元，应追加折旧费50元。

3.年底管理费用已结转本年利润，调整分录为：

借：固定资产

3000

贷：累计折旧

本年利润

2950(注：有人以年折旧率为10%推定：折旧年限10年，同时因为一般预计残值率为10%，则：推算年折旧率为(1-10%)÷10=0.09，这种作法显而易见是一种毫无意义的重复，因为已知折旧率，再去求折旧率，岂不是劳而无功？而且从折旧率为10%推定折旧年限为10年没有考虑残值率因素也是不正确的)。

如何理解这个调整分录的经济含义以及具体如何作调整分录？思路如下：

(1)原来错误的分录是：借：管理费用

3000

贷：银行存款

3000

借：本年利润

3000

贷：管理费用

3000 两个分录实质是 借：本年利润

3000

贷：银行存款

3000(2)正确的分录应是：

①借：固定资产(在建工程)3000

贷：银行存款

3000 ②借：制造费用

贷：累计折旧

③借：生产成本

贷：制造费用

④借：产成品

贷：生产成本

⑤借：产品销售成本

贷：产成品

⑥借：本年利润

贷：产品销售成本

将①—⑥分录简化，实质即 ⑦借：固定资产

3000

本年利润

贷：累计折旧

银行存款

3000(3)根据数学原理，如果正确数为8，错误数为5，调整数=正确数-错误数=8-5=3。如果正确数为5，错误数为8，调整数=正确数-错误数=5-8=-3 正确分录

错误分录

借：固定资产

3000

借：本年利润

3000

本年利润

贷：累计折旧

贷：银行存款

3000

银行存款

3000 经整理

借：固定资产

3000

借：银行存款3000

本年利润

+

贷：累计折旧

贷：本年利润

3000 化简结果

借：固定资产

3000

贷：累计折旧

本年利润

2950 对于初学者来说，因对调账不熟悉，不妨可根据数学原理进行上述调账训练，熟练时便可一步到位。

关于会计核算中能否多借多贷问题，会计实践中已经突破以前只能一借多贷或一贷多借的框框，以经济意义是否清楚为分界。比如：

企业购入某企业股票1000股，每股成本58元共5.8万，年末该股份公司已宣告发放现金股利，每股7元，但尚未实际支付，现甲企业以每股60元价格出售。①原购买股票时分录

借：长期股权投资—股票投资

58000

贷：银行存款

58000 ②股份公司宣告发放股利，投资方分录： 借：应收股利

7000

贷：投资收益

7000 ③以每股60元出售股票： 借：银行存款

60000

投资收益

5000

贷：长期股权投资—股票投资

58000

应收股利

7000 即本次出售亏损0.5万。该分录虽属多借多贷，但经济含义是清楚的。

第二篇：企业内部环境的改善

企业内部环境的改善，企业必须做到：管理者应重视内部控制，认真组织和领导内部控制的设计和执行，以身作则，严格遵守内部制度；重视员工教育、培训，强调团队精神；改变经营风格达到稳健、务实；实行科学、务实的经营管理方式。设置并完善以董事会为主体的内部控制系统，全面行使董事会的职权，履行董事会的职责，充分发挥董事会监督、引导作用。根据企业的实际情况设置科学合理的组织结构，并实行权、责分明的责任制度。

赛得利（江西）污染物排放调查 COD 疑似仍旧严重超标

公司存在的问题：

安全隐患问题--赛得利(江西)化纤有限公司被临时查封检查整改：2011年4月，赛得利（江西）化纤有限公司近一个月内发生两起火灾情况，4月15日，九江消防支队下发法律文书，对赛得利（江西）化纤有限公司纺炼车间进行了临时查封。4月20日，九江消防支队执法监督人员再次深入该公司进行检查。

到达该公司后，执法监督人员与该公司负责人进行了座谈，现场就近期连续发生的两起火灾原因进行了分析，要求从现场设备设施排查、污气检测、更换污气管道、清理管道、加强生产运行中的巡查等严格落实防范措施，尽快完善各项消防安全设施，加强“四个能力”建设；同时，执法人员还询问了该公司对火灾发生后的内部处理情况，强调要追究直接责任人与间接责任人责任。

此外，执法监督人员要求该公司加强员工对本岗位的危险性及岗位操作规则流程的了解。针对特殊岗位员工，要加强该岗位安全操作的再培训；要加强对全体员工的培训工作，尤其要进行防火、灭火知识以及消防“四个能力”建设的培训，并适时开展消防安全宣传工作，在内部营造一个良好的消防宣传氛围。听取执法监督人员的意见后，该公司负责人表示，两起火灾发生后，公司内部已及时召开事故分析会并将对事故进行处理；两次火灾事故暴露了公司在生产管理中的工艺控制和设备管理、员工的培训教育等方面均存在不足。解决问题的措施和对策：

针对出现的安全问题，公司应做整改计划，将组织公司各部门从工艺操作、设备维护管理等方面进行全面排查，及时发现存在安全隐患和不足之处，争取尽快全面整改到位。同时，公司应分期邀请消防人员为全厂员工进行消防业务培训，提高员工的消防安全意识及技能。

同时企业内部环境要得到改善，企业必须做到：管理者应重视内部控制，认真组织和领导内部控制的设计和执行，以身作则，严格遵守内部制度；重视员工教育、培训，强调团队精神；改变经营风格达到稳健、务实；实行科学、务实的经营管理方式。设置并完善以董事会为主体的内部控制系统，全面行使董事会的职权，履行董事会的职责，充分发挥董事会监督、引导作用。根据企业的实际情况设置科学合理的组织结构，并实行权、责分明的责任制度。

第三篇：企业内部控制活动存在的的问题及控制措施

企业内部控制活动存在的的问题及控制措施

企业的内部控制制度有很多，按其工作范围不同可以分内部会计控制和内部管理控制。要想实现预期的效益，就要加强管理手段，通过有效的企业管理达到目的。从目前的企业管理来看，为了实现对企业的有效控制，实现对企业管理行为的有效监管，依据国家注册会计师协会和审计部门的要求，在企业需要建立内部控制管理制度，保证企业的资产、负债、财务管理及其他经营行为都能得到有效的控制。目前在企业中内部控制已经得到了充分的重视，并得到了广泛的开展，取得了积极的效果。但是由于企业管理因素和人员执行力问题，影响和制约内部控制预期的管理效果，所以，对于这些问题我们必须采取相应对策予以彻底解决，保证企业内部控制取得积极效果。

一、企业在内部控制活动方面普遍存在的问题

（一）在企业资金内部控制方面主要需要解决的问题的有由于筹资决策不合理和投资决策错误而产生的风险。筹资决策不合理可能会导致企业的资本结构发生很大改变，比例不协调或者融到的资金最后无法发挥出效益，最终企业面临在筹资上需要付出很高的成本或不得不再次借款来弥补空缺等等。这就要求企业管理层是否对筹资做出正确的决策。对于企业的投资决策，如果盲目的扩张，可能导致企业资金链断裂。在企业财务管理方面，有些企业对资金管控不严，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；有些企业不设账簿，以票代账，或者虽然设置了会计账簿，但账目混乱；还有个别的企业违反国家有关规定，私设小金库，账外账，财务管理措施实施不到位，内部控制没有得到有效开展。

（二）企业的资产管理控制活动存在一些风险和缺陷。企业对资产的管理控制包括企业的存货、固定资产和无形资产等方面的管理。企业如果积压大量存货，流动资金占用过量，将导致企业存货价值迅速下跌，给企业带来相应的损失。在固定资产管理方面，有些企业对固定资产维护不当或更新改造不够，安全事故频发，使企业在市场竞争中发生价值贬损等现象。对于无形资产管理上，由于技术落后或缺乏核心技术，存在重大技术安全隐患，导致一些企业发生相应的法律纠纷。

（三）企业在选人用人及人力资源管理上存在弊端。按照企业内部控制管理的要求，人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职等。有些企业对人力资源管理控制重视不够，没有将其职业道德修养与专业胜任能力做为其聘用员工的标准，对会计人员的财会业务培训不及时。对于关键岗位的员工没有实行定期轮岗，企业内部版的有些重要岗位可以获知国家重要信或企业核心文件的员工离职时所采取的限制性措施要继续完善，做到防范于未然。

（四）管理组织不健全，财务机构简单，两个或多个互不相关的职务冗杂在一起。有些企业在日常财务管理上不重视人员配备，甚至有采用一人身兼数职的情况，没有充分做到不相容职务相分离，各岗位之间缺乏相互制衡作用，及易导致职务犯罪和企业资产流失等现象，甚至发生舞弊等行为。

二、解决企业内部控制问题的对策与措施分析

通过上述的分析我们可以看出，企业的内部控制还存在一些比较突出的问题，我们要想积极推行内部控制制度，就要从根本上解决这些问题，保证内部控制能够实现企业的成本和经营管理控制。因此，我们要从以下几个方面采取对策与措施：

（一）企业必须对内部控制制度引起足够的重视

考虑到企业内部控制的重要性以及其实用性，在日常管理工作中，做到每个细节都符合内部控制的要求，发挥内部控制的优势。所以，我们对待内部控制要本着高度审视，重点抓实施、重点抓落实，保证内部控制制度能够得到贯彻和执行，保证内部控制的实效性。

（二）企业需要根据企业实际不断完善内部控制机制

企业的整个内部控制的建立与实施都应当留有轨迹，以确保其具有可验证性。企业的内部控制制度是与企业实际的管理情况紧密结合的，企业的内部控制制度的建立必须要根据企业的实际情况而定。对于目前有些企业内部控制机制不完善的问题，最好的办法就是根据企业的实际发展情况进行补充和完善，找出其缺点，并及时改正，重点进行解决。所以，企业内部控制机制需要及时的进行补充和完善，并且要符合企业发展实际。

（三）企业应当加强财产保护控制措施。财产是企业的资金、财物及民事权利义务的总和。保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。企业应对涉及各种资产的文件资料进行妥善保管，对于重要的文件资料，应当留有备份。企业还需要定期对其资产进行账实核对，定期盘点实物，对于盘点清查出的问题或者其他不正常现象，应当及时分析原因、查明责任、完善资产管理制度。对于货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产应采取限制接近的措施。

（四）企业应加强会计系统控制

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度。企业应当加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。企业还应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。企业在选人用人方面应本着德才兼备，以德为先的原则，公平、公开、公正地选拔具有专业胜任能力的人才，特别是财务人员，并且定期对其进行业务培训，全面提升其业务水准。对于关键岗位长期不实行轮岗制的企业应加以改制，明确岗位周期，形成相关岗位员工的有序持续流到，使其步入正规划管理。

（五）加强企业的社会责任控制

现在企业面临的社会责任主要有关于安全生产方面的，关于企业产品质量方面的，关于企业环境保护方面的，关于企业员工权益保护方面等等。企业应贯彻以预防为主的原则，增强员工的安全意识，重视员工培训，对生产设备经常性维护管理，及时排除安全隐患。对于产品质量环节，应当按照国家和相关产品质量的要求，最大限度地满足消费者的需求，生产高质量的产品，禁止不合格的产品流入市场，以免损害消费者利益，让消费者放心购买，安心使用。在环境保护与资源节约方面，企业要坚持走可持续发展之路，从自身做起，建立健全环境保护与资源节约制度，切实贯彻国家环境保护政策，落实节能减排等，提高资源综合利用效率，重视生态保护，降低能耗和污染物排放水平，实现清洁生产。在促进就业与员工权益保护环节，为了使企业持续稳定发展，企业应当依法与员工签订并履行劳动合同，员工是企业发展的基石，企业要根据相关法律法规保护公司员工的合法权益，提供良好的工作环境，让员工依法享有相关权利和义务，并在过程中不断做好员工法律法规的知识培训，让他们也清楚自己的权利和义务。

（六）防舞弊机制的控制措施

反舞弊机制是需要企业重点加以控制的领域之一。在企业内部中有一些关键岗位，针对这部分岗位采取的一项措施就是定期轮岗。通过不同员工的轮流使用，避免同一位员工因为待的时间过长而发生舞弊行为或掌握的重要信息及资源过多以至于无法替代，定期轮岗可以有效缓解这一问题，并在轮岗期间发现不同员工的工作情况，互相监督。所以在轮岗前，要重点加强对轮岗员工的培训工作，无论是在思想上还是在业务上都有较高的能力来胜任这一工作，不能因为技术性强就不轮岗。为了保证员工不发生舞弊工作，企业要在内部建立起举报投诉机制以及针对举报人进行保护制度，有一个举报投诉处理中心和单独举报电话，设置举报投诉处理流程以及处理备案等，进一步确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。（作者单位：吉林省梅河口市财政局）

第四篇：教你如何5招改善企业内部培训效果

教你如何5招改善企业内部培训效果

谈到企业内部培训，很多人抱怨不愿意参加，培训没效果等等。企业培训想要达到的效果达不到，可说是内部培训没人听，强行命令去听又耽误了生产；外训不敢做，一怕没效果，二怕培训了技能流失了人才“陪了夫人又折兵”。那么企业培训我们到底要不要了？答案肯定是要的，没有培训员工绩效无法提高，企业目标无法实现。既然想要那么我们就要分析一下如何才能将企业内部培训做好。

一个中心，即以满足企业经营发展目标为中心

企业经营发展目标可分为长期目标和短期目标。企业长期目标就是企业的发展目标，可以是十年的发展计划，至少也要是3-5年的发展计划；企业的短期目标就是企业的经营目标，可以是本的经营目标，或者更长一段时间的目标。企业的经营、发展都属于是企业战略管理的内容，如何保证企业战略目标的达成？那就要求有明确的职能战略，其中包括人力资源战略。

企业内部培训是人力资源战略中一个重要的工作。培训内容的必须真实、全面反映企业需要。它是为保证人力资源战略而产生的。培训活动不仅着眼于当前所需知识和技术的传授，更着眼于企业未来的发展。企业培训方式具有战略性，才能更好地将培训活动与企业的发展相结合，使培训真正符合企业的需要。

两个基本点，即考虑员工的培训需求，考虑员工自我发展的需求

按照马斯洛的需求层次论，人的需要是多方面的，而最高需要是自我发展和自我实现。按照自身的需求接受教育培训，是对自我发展需求的肯定和满足。培训工作的最终目的是为企业的发展战略服务，同时也要与员工个人职业生涯发展相结合，实现员工素质与企业经营战略的匹配。这样将员工个人发展纳入企业发展的轨道，让员工在服务企业推动企业战略目标实现的同时，也能按照明确的职业发展目标，通过参加相应层次的培训，实现个人的发展，获取个人成就。

三个保证，即资源保证、组织保证、制度保证

资源保证，就是要有完善的培训课程体系（课程开发技巧、已有课程的电子文档库等）、完善的硬件设施（培训室、投影等）；

组织保证，就是有完善的讲师队伍；

制度保证，完善的讲师晋升激励制度，学员奖励惩罚制度等等；

虽然企业培训的作用无法客观、量化评估，但轻易否定进而拒绝投入肯定是行不通的。实践中，企业培训初期投入不一定少，大多是由于几个培训项目下来感觉作用不明显，只有长期坚持下去才能产生好的结果。

四个基础，即分析、计划、组织、评估

企业内部培训不是头疼医头，脚疼医脚的“救火工程”，也不是灵丹妙药，不要期望培训就能够帮助学员找到奇招妙术，帮助企业解决实际问题。

所以，要使培训真正产生效果，就要加强从需求分析、计划、组织实施、后期评估四个流程的持续改善。以培训后期评估为例，钮伟彤——实战派公文写作专家。1.专业背景：首都师范大学汉语言文字学硕士。2.工作背景：10年以上行政公文写作及高等文秘教学经历。曾在北京高等秘书学院、中国民航管理干部学院担任高级讲师。并连续多年获得两家学院优秀讲师称号。广受企业及学员欢迎。3.主讲课程：

1、《公文写作与处理》；

2、《行政文秘精英训练》；

3、《机关公文写作》；

4、《档案管理实务》；

5、《演讲与口才》。4.培训特点：生动、易懂、理论联系实际，针对公文写作中容易出现的问题，具体分析并互动，帮助学员快速掌握写作规律。5.标杆客户：伊利集团。由于我的《实战公文写作》《行政文秘精英训练》课程深受内蒙伊利集团学员欢迎，2009年8月我被内蒙古伊利集团评为优秀讲师。6.恪守的格言：努力、进取、负责的地对待每一件事。目前职务：北京天下伐谋管理咨询有限公司高级合伙人，行政文秘学院副院长。培训后期评估不完善或不真实，内部培训内容的设计就会枉费工夫，缺乏认真客观的评估结果会造成培训效率低下，效果不明显。因此，企业内部培训要做的好就要抓实从分析、计划、组织、做评估的四个基础环节，缺一不可。

五个除以上四点之外，还要端正对培训期望，不能过高也不能过低

过低可能会导致降低培训定位，对内部培训期望过高更不是好事情，可能会使某些管理者对培训产生怀疑态度。并且培训体系必须不断改善以此来抵抗外部任何不良因素的冲击，例如阶段性的政策变化、经营环境的变化、部分关键决策者的态度等。

只有学习才能提高，只有学习才能发展，这是时代对人的要求，同时也是对企业的要求，企业培训是企业发展动力的源泉。她立足今天，助力明天；百年基业，培训为本。

第五篇：中小型家族企业内部控制现状及改善建议

本科生毕业设计（论文）封面

（2015 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 基于内部控制视角的上市公司财务舞弊研究 2 论上市公司并购中的财务风险 3 企业集团模式及其构建研究 存货计价方法的选择对报表盈余质量影响的案例研究 5 某电气公司资本结构优化设计 6 上市公司全面收益信息的披露研究 7 小微企业融资对策探讨 8 国家助学贷款风险防范研究 公司财务分析——士兰微电子财务分析 10 浅谈企业所得税的税务筹划 11 某科技公司融资与金融创新研究 推进企业财务信息化建设—以某公司为例 13 我国城镇化过程中土地流转方式探究 成长型中小（民营）企业纳税筹划操作策略研究 15 基于公司治理的内部控制浅析 16 物流企业应收账款管理研究 17 基于公司治理的内部控制浅析平衡计分卡在我国企业绩效管理中的应用 19 公允价值运用中存在的问题及其对策分析 20 以顾客为中心的某公司成本控制研究 21 企业并购中财务风险的防范措施 中小企业成本核算管理对企业利润的影响—以xx为例 23 增值型内部审计的应用与发展 24 人力资源会计及其发展趋势 基于现金流的房地产行业财务危机预警实证研究 26 民营企业风险识别与管理研究 某房地产开发公司税务筹划方案设计 28 盈余管理动机与会计信息质量研究 29 中国农业银行财务预警研究 某公司经营业绩评价指标体系的构建 31 中小企业财务报表分析研究 32 试论企业财务风险的控制

我国民营企业成长中的公司治理模式选择 34 企业应收账款管理的问题及对策研究 35 高校人力资源会计研究

商业银行资产构成及风险分析——以农行某支行为例 后金融危机中小企业面临的问题及应对策略 我国企业财务危机预警体系初探 某旅游公司绩效评价方法设计 上市公司的自愿性信息披露研究 我国银行内部审计与风险管理研究 基于公司治理的内部控制浅析 碳税设计与思考

我国企业自创无形资产内部审计的研究 某会计师事务所内部控制问题研究

EVA理论在某公司绩效管理中应用的研究 企业全面预算管理—以宝钢为例 某机械制造公司应收账款管理研究

新经济条件下变动成本法研究——以某公司为例 基于公司治理的内部控制浅析 产品全生命周期成本估算研究

新企业所得税法对我国企业的影响——基于企业投资行为的分析 企业并购重组相关税收政策的分析研究 促进中小企业发展的税收政策研究

EVA和BSC的综合应用对上市公司绩效评价的影响研究－－以苏宁云商为例 我国房地产上市公司盈余管理问题研究 环境审计风险及其控制研究

家电零售业营运资本管理研究—以国美为例 中小企业现金管理问题的研究

上市公司环境信息披露分析—以沪市A股钢铁类上市公司为例 企业会计伦理问题研究

商业银行信贷风险内控机制探讨 某公司财务危机成因及治理对策研究 保险公司内部单证控制 反倾销会计若干问题研究

房产新政下房地产企业的融资问题研究 浅谈我国中小企业会计诚信 产权式酒店投资策略分析 资本结构优化问题研究

新金融工具会计准则对我国企业的影响分析 审计风险形成的主客观因素及其防范 新旧债务重组准则的比较研究 审计风险及其防范研究

某桥梁构件公司销售与收款业务内部控制研究 某公司全面预算管理问题研究 “大小非解禁”对股市的影响研究 对个人所得税改革的思考 会计电算化的现状及发展趋势 某公司绩效评价存在的问题

快捷连锁酒店财务战略研究

增值税转型对印刷企业的影响研究——以xx纸业为例 82 新创企业融资困境与路径优化——以某公司为例 83 基于公司治理的内部控制浅析 84 我国个人所得税存在问题及对策

企业并购财务风险研究—以国美并购永乐为例 86 论企业成本管理存在的问题及对策 87 成长型企业适度负债经营的问题研究 88 企业存货风险应对策略的研究

强化我国上市公司财务监督机制的对策 90 公允价值会计计量的适用性研究 91 某陶瓷公司成本控制的探讨

中小企业会计信息化应用状况分析及对策 93 某企业全面预算管理问题的探究 94 我国衍生金融工具及其核算问题研究 95 代理记账优势及存在问题的研究 96 某集团财务控制体系的优化研究 97 某公司应收账款管理问题研究

物流企业成本控制问题研究-以中通快递某分公司公司为例 99 注册会计师审计质量低下的原因及其治理对策

企业营运资金管理问题研究——以万科企业股份有限公司为例 101 企业利润操纵识别与防范研究

某塑料公司增值税税务筹划方案设计 103 基于公司治理的内部控制浅析

企业并购中财务整合存在的问题研究

商业银行信贷风险管理研究—以某中国银行分行为例 106 上市公司资产重组绩效分析——以某建设集团为例

中小型企业财务风险预警分析及防范研究——以某汽车修理公司为例 108 我国增值税会计的现状分析

某公司人力资源会计应用困境及其改进 110 某物流公司应收账款管理研究 111 某公司应收账款的风险防范研究

探讨IT环境下会计造假的成因与对策

我国上市公司股利政策宣告的市场反应研究 114 论会计计量与报告的二元模式 115 基于公司治理的内部控制浅析

浅谈我国商业银行中间业务风险控制

我国上市公司内部控制信息披露质量的影响因素研究 118 高新技术企业技术创新能力的评价研究 119 集团化异地经营的财务风险分析及防范 120 某水泥公司资本结构优化研究 121 基于公司治理的内部控制浅析 122 基于公司治理的内部控制浅析 123 浅析企业内部会计控制

我国上市公司关联交易披露存在的问题及对策 125 某公司应收账款问题及对策研究 126 金融危机下我国资产减值会计研究

长期股权投资成本法会计处理的沿革及机理透析 128 浙江成长型中小企业直接融资研究 129 民营企业内部审计管理及发展策略研究 130 某公司的内部控制优化研究

基于敏感性因素分析法的xx公司利润最大化研究 132 在企业发展中的作用——来自实践的分析 133 某公司存货管理存在的问题及解决方法研究 134 基于内部控制的集团企业风险预警分析 135 中小企业内部控制的问题及对策

上市公司社会责任信息披露研究—以万科集团为例 137 中小企业应收账款的信用管理及风险防范 138 基于公司治理的内部控制浅析 139 税务会计信息披露初探

民营企业会计诚信的治理——以xx建设公司为例 141 宏观调控下房地产企业研究 142 股票回购的理论研究和实践探讨 143 某毛绒制品公司采购成本控制研究 144 衍生金融工具审计问题研究

基于生命周期的中小企业融资问题研究——以xx公司为例 146 信息不对称与中小企业融资方式选择 147 会计造假的防范与治理研究—以某厂为例 148 基于公司治理的内部控制浅析

上市公司IPO抑价影响因素分析研究 150 我国证券公司股权结构与经营绩效分析 151 基于公司治理的内部控制浅析 152 我国企业跨国并购的融资问题研究 153 企业跨国经营所得税纳税筹划研究 154 会计诚信问题的研究

155 乳制品行业上市公司核心竞争力分析 156 某钢铁公司资本结构的优化研究 157 论现代企业会计信息失真

158 金融危机视角下中兴环保企业融资方案研究 159 基于公司治理的内部控制浅析

160 企业社会责任对实现企业目标的影响 161 上市公司盈余管理的方式及治理对策研究 162 会计信息失真的原因及对策

163 基于财务决策的公允价值应用研究 164 银行业的风险管理及内部控制研究 165 我国中小企业目标的选择

166 论民营企业内部会计控制的构建

167 某绿化公司应收账款管理问题及对策研究

168 企业环境会计信息披露探讨

169 中小企业现金管理若干问题的探讨 170 基于公司治理的内部控制浅析 171 作业成本法在某公司的应用研究 172 电子商务对企业财务会计的影响 173 某酒店存货管理问题研究 174 基于公司治理的内部控制浅析 175 政府投资项目跟踪审计

176 企业成本管理存在的问题及对策——以xx金属有限公司为例 177 基于公司治理的内部控制浅析 178 基于公司治理的内部控制浅析 179 知识经济对现代审计的影响及对策 180 光明集团跨国并购的风险及其防范研究 181 基于公司治理的内部控制浅析

182 浅谈我国企业会计信息失真的原因和对策 183 金融危机背景下的企业存货管理 184 政府绩效审计的应用研究

185 浅析审计费用影响因素及实证研究 186 企业物流成本核算与控制研究

187 基于中小企业的全面预算管理问题的思考 188 商业银行个人住房抵押贷款风险防范研究 189 农行某分行资产负债比例管理研究 190 上市公司内部控制评价体系研究

191 论新会计准则改革对我国会计的影响——以某化工公司为例 192 浅论固定资产的避税筹划

193 浅析企业价值导向的内部控制要素

194 浅析企业家与企业文化变革－－-以联想集团为例 195 我国企业环境会计信息披露问题的探讨

196 内部审计在风险管理中的作用研究——以xx公司为例 197 某会计师事务所内部控制问题的研究 198 我国企业税收筹划研究

199 国有企业公司治理存在的问题及对策——以中石油为例 200 企业环境会计信息披露研究