成本费用控制措施

第一篇：成本费用控制措施

成本费用控制措施

一、什么是成本费用控制

成本费用控制是指企业在生产经营过程中，按照既定的成本费用目标，对构成成本费用的诸要素进行的规划、限制和调节，及时纠正偏差，控制成本费用超支，把实际耗费控制在成本费用计划范围内。其控制的内容包括材料消耗成本控制、工资成本控制、费用成本控制。

二、成本费用控制的步骤

成本费用控制工作的基本程序大致可以分为以下几步：

(1)制定成本费用控制标准，建立成本费用标准体系。成本费用标准是对各项费用开支和资源消耗规定的数量界限，是成本费用控制和成本费用考核的依据，并便于分清部门责任。成本费用控制标准种类繁多，要在实践中不断总结整理，使其形成有机的科学体系，以提高控制的实际效果。

(2)建立成本费用控制的组织体系和责任体系。即要由财务部门负责，在各个费用发生点建立成本费用控制责任制，定岗、定人、定责，并定期检查。对成本费用的形成过程严格按照成本费用标准进行控制和监督。

(3)建立成本费用控制信息反馈系统，及时限确地将成本费用标准与实际发生的成本费用之间的差异，以及成本费用控制实施情况反馈到企业决策层，以便适时地采取措施，组织协调企业财务活动，圆满完成成本费用计划。

三、改进成本费用控制的对策措施 1.做好成本费用控制的准备工作

(1)加强成本核算与成本分析

一是区别对待材料采购过程中产生的辅助费用。原材料在采购过程中,会产生各种辅助费用,如运输费、税金、入库前的挑选整理费用、运输途中的合理损耗等,报关进口的原材料还会产生报关费用、保险费等。按照会计准则的规定,这些费用都是要计入原材料成本的,但在实务中要区别对待,因为会计理论是在完全理想化的前提下展开论述的,而实际情况与假设前提会大相径庭。如运输费、来料加工的报关进口材料的报关费、保险费等的处理,实务中单据传递不及时的现象时有发生,加上业务流程不规范、部门之间沟通不顺畅,财务人员不了解采购条款。通常是在采购材料入账后一段时间,运输费用单据才传递到财务部门。

如果某单位的运输承包给运输公司,几个月结算一次运输费,单据传递就更慢了,来料加工的报关进口材料的报关费、保险费等费用单据的传递也是如此。这些费用的金额,有些是无法预知的,有些实际的金额会不同于合同的约定,如在收到单据后,调整原材料的入账价值,就会造成财务数据一直处在修改状态。这样处理不仅烦琐,而且在某些情况下是根本无法实现的。对于这类费用应单独设置费用项目,作为期间费用核算。由于这类费用在原材料的成本中的比重较小,这样处理可以不用经常修改原材料成本数据,简化会计处理,只要前后各期采用相同的处理方法,同一原材料之间的采购价格之间就有可比性。又如增值税的处理,小规模纳税人由于采购原材料的增值税进项税额不能抵扣,所以计入原材料成本;而一般纳税人由于其进项税额可以抵扣,不能计入原材料成本。实际操作中会出现没有取得增值税专用发票,而其进项税额又要记入成本。对于那些无法认定是否能抵扣的物资采购,处理起来就较困难。无论财务人员采用那种处理方法,一定要保持前后各期一致。

二是动力费用的处理。动力费用主要包括水费和电费。很多企业生产用水电、办公用水电、宿舍用水电和食堂用水电等共用一个水表或电表,很难分清生产用水电和其他用水电,给成本核算带来了困难。如果分表使用,需要重新改造动力系统,不仅工程较大,且可能效益远小于为此而付出的代价。对于这个问题,可采用按一定的比例分摊的方法来处理水电费,但要前后各期一致。

三是要区分可控成本费用和不可控成本费用。开展成本费用控制,只有在核算相对准确的前提下,成本分析才能找出存在的问题,为下一步的成本控制指明方向。因此,在会计科目的设置上,尽可能区分可控费用和不可控费用,这样便于数据的归集、分析和控制。

(2)明确制定成本费用标准

成本费用标准是支出是否合理的参考依据,因此此标准一定要符合经营的实际情况,而且要有一定的压力,需要经过努力才能实现。可以成本费用历史数据为基础,但是,历史数据只是过去实际支出的数,并不代表合理性。要详细分析支出的合理性和效益,结合可以预见的变化进行调整。

(3)领导重视与全员参与,增强员工成本意识

成本费用控制是一项系统工程,需要各部门密切配合,得到高层领导的支持是非常重要的。而企业的日常事务,是由广大员工来执行的,他们会直接或间接的影响成本费用水平。因此,要加强宣传,使成本费用理念深入人心,让每一个员工知道,他们的行为也会对公司的成本造成影响。

2.加强对成本费用形成过程的控制

(1)加强对采购、存储过程的控制

加强物料购进管理是抓好降本增效的第一道环节。降低采购成本的主要措施是:

第一,采购过程中,要实施“货比三家、招标采购、按质论价”的物资采购原则,以做到质优价廉,并尽可能做到就近采购,以减少原材料的运输费用。同时,尽可能做到定点采购,以保证原材料的质量和交货期。

第二,加强物资采购的计量和质量管理。进厂的物资,一定要严格计量和检验,防止质次价高、数量不足的货物进厂。采购合同的签订、执行、计量、检验,要由不同的人来执行,以防止可能出现的舞弊行为。

第三,制定合理的储备定额。物资的储备定额是在一定管理条件下为保证生产顺利进行所必要的、经济合理的物资储备数量标准。原材料储备一定要合理、不同的材料要有不同的标准,特别是大宗原材料和燃料要根据不同的季节制定不同的合理库存,以减少资金浪费。实际采购量和进价必须控制在限额之内。

第四,加强存储管理。仓库的物资,要做到防火、防盗、防变质。对已经失去使用价值的物品要及时处理。

(2)加强生产过程的成本控制

实施生产过程控制,降低原材料及动力消耗的成本。

一是改进产品设计,在保证产品质量的前提下,改进产品结构,降低材料消耗;

二是改进工艺,利用科学技术研制并使用新材料和代用料,力争做到低投入、高产出;

三是注重边角余料的回收利用,实行科学配料、集中下料、合理套裁和修旧利废,使原材料能够得到充分利用;

四是做好原、燃料的供应储备工作,按限额领料;

五是提高产品质量,减少废品损失,开展全面质量管理,建立严格的检验制度。

(3)加强流通过程的成本控制。流动过程的成本控制主要包括产品包装、厂外运输、广告促销、销售机构开支和售后服务等费用。在目前强调加强企业市场管理职能时,易不顾成本地采取种种促销手段,反而抵消了利润增量,要在效益与支出之间进行权衡。

3.加强对成本费用构成的控制

(1)加强对原材料成本的控制

车间施工员和技术检查员要按图纸、工艺、工装要求进行操作,实行首件检查,防止成批报废。车间设备员要按工艺规程规定的要求监督设备维修和使用情况,不合要求不能开工生产。供应部门材料员要按规定的品种、规格、材质实行限额发料,监督领料、补料、退料等制度的执行。生产调度人员要控制生产批量,合理下料,合理投料,监督期量标准的执行。车间材料费的日常控制,一般由车间材料核算员负责,要经常收集材料,分析对比,追踪原因,会同有关部门和人员提出改进措施。

(2)加强对工资费用的控制

工资在成本中占有一定比重,增加工资又被认为是不可逆转的。工资与劳动定额、工时消耗、工时利用率、工人出勤率与技术熟练程度等因素有关,要减少单位产品中工资的比重,提高劳动生产率,保证工资与效益同步增长。

(3)加强制造费用、营业费用和管理费的控制 车间经费、企业营业费用、管理费用的项目很多,发生的情况各异。有定额的按定额控制,没有定额的按各项费用预算进行控制,如采用费用开支手册、企业内费用券(又叫本票、企业内流通券)等形式来实行控制。各个部门、车间、班组分别由有关人员负责控制和监督,并提出改进意见

四、实行成本费用控制的意义

1.通过成本费用控制，可以提高企业的经济效益企业是以盈利为目的的经济组织，成本费用是抵减利润的主要因素。降低成本费用，可以增加利润，进而可以提高企业整体的经济效益。

2.通过成本费用控制，可以提高企业的竞争力企业的成本费用水平对产品的价格影响重大。若企业的成本费用水平较低，产品价格就可以定得较低；若成本费用水平较高，低价格就会使企业处于不利的境地。通过有效的成本费用控制，可以降低企业的成本费用水平，提高企业在竞争激烈的市场中，尤其是在残酷的价格战中的竞争力。

3.通过成本费用控制，可以提升社会经济效益加强成本费用控制，降低成本费用是落实节能降耗减排的重要举措，符合建设节约型社会的时代要求。例如,某些物资是国家或社会的稀有资源或不可再生资源，节约这些物资的消耗，其实就是对资源的一种保护，是对社会的一种贡献。降低成本费用，对于提升社会经济效益，确保未来社会的可持续发展具有重大意义

第二篇：关于成本费用控制措施

关于成本费用控制措施

目的：控制开支、降低费用、提高资源利用率、合理调度使用资金，增强产品市场竞争力。

具体措施：

一、降低日常费用

（一）公司日常费用采用预算报批制度。各部门根据公司经营特点，结合部门、季度、月度计划进行本部门费用预算，报财务审核，总经理批准。预算外开支当月不予报销。

（二）各部门厉行节约，严格控制本部门所发生的水、电、纸张、电话费等日常费用。贯彻节约每一滴水、每一度电、每一张纸、每一分钟话费的观念。

（三）严格控制车辆费用。公务用车根据事务的缓急和重要性审批是否派车。

（四）严格控制业务费用。各部门业务费用严格按照公司标准执行，严格控制超额费用开支，讲礼节，不摆阔气。超标准业务费用一律不予报销。

二、降低物资采购成本

（一）采购人员要提高议价能力，在保证质量的前提下，尽可能降低采购成本。对异常物资价格，财务部进行二次询价后决定是否付款。

（二）采购人员要及时了解和掌握市场价格信息，洞察物资价格变动趋势，以选择合理的采购价格和恰当的市场采购时机。因采购时机恰当造成采购成本节约的，公司将根据相关规定予以奖励。

（三）大宗原材料采取招标等方式，寻找有实力客户，签订长期供货协议。

（四）签订采购合同一定要考虑售中、售后条款，避免产生后续费用和可避免的损失。

（五）财务部要根据往期采购价格和公司利润核算情况对物资处进行价格指导。

三、提高资源利用率和周转率

（一）材料出库采用先进先出的原则，避免因存放过久导致材料损耗和损坏。

（二）仓库要准确把握合理库存储备量，对库存物资制定《库龄分析报表》，避免库存物资积压。仓库每月底要向财务部提报《库龄分析报表》。

（三）物资处要根据库存储备、物资采购周期以及申购物资时间要求的缓急合理编排采购计划。

（四）加强技术革新调整产品和工装用料的合理性，提高材料利用率。

（五）生产和工程施工人员严格执行工艺要求，合理选材，尽可能提高材料利用率。对节约用料现象，公司将按相关规定予以奖励。

（六）强化员工质量意识，提高产品质量，杜绝产品生产返工或工程返工现象。

（七）生产部要加强设备检修，杜绝跑、冒、滴、漏现象的发生；研究中心混料工和生产线运行工应避免原料抛洒现象的发生。

四、提高工作效率

（一）加强人力资源管理，做到人尽其才。避免岗位重叠、人员超编现象。

（二）提高工作效率，用足八小时，用好八小时，降低相对成本。

（三）加强设备技术改造，提高产品生产和工程施工的机械化水平，降低人工成本。

五、加强资金管理

（一）财务部根据公司月度、季度、计划和有关资金拨付的管理规定合理调配资金，将库存现金降低到最小。

（二）遵循“早收晚付”的收支原则

1、缩短应收账款的回收周期。

（1）对已执行销售合同，销售人员要及时与客户联系发票开具事宜，以缩短货款回收周期。

2、对应收款制定《应收账款账龄分析表》，根据合同付款条款，及时编制催款通知，下发相关部门或责任人向客户催收货款。

（三）合理利用贷款、应付账款的支付周期

1、根据贷款、应付账款的相关条款，合理控制应付账款的支付时间。

2、对要求现款现货的采购合同，可以根据公司产品的交货时间，在不影响生产和交货的情况下，合理控制采购时间进而控制款项的拨付。

（四）根据公司运营的实际情况结合宏观金融政策和国内国际环境，选择合理的金融工具投资、融资。

第三篇：电力公司成本费用控制措施专题报告

XX县水利电业有限公司

2007年成本费用控制措施专题报告

为更好地完成区公司下达的各项经济指标，进一步加强成本费用控制，强化全员成本意识，严控不合理开支，增强财务约束能力，使财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化，本公司经过领导班子的集体讨论，本着遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则，对成本费用管理拟采用以下控制措施：

一、重视安全生产，加大安全生产的硬件投入，向安全要效益。同时，公司与各部室、供电所签定安全生产责任状，若出现安全事故，损失金额在5万元以下的，个人要承担损失金额的20%；在5万至10万元，个人要承担10%；在10万元以上的，个人要承担5%。(以累进制计算)

二、针对下属单位点多面广，在财务管理上不易监督等特点，今年各供电所的供电费用按各所的上年供电费用单位含量来给定，以上年实际完成数来下达各供电所的售电量任务及线损指标。完成计划数，发给计划的费用数，如完不成则给予相应电量的费用扣除。超过计划的售电量部分，也按相应的电量给予费用补足。同时，对线损指标管理制订出相应的奖罚制度，线损指标如果下降，则每下降一度，每度奖励0.10元，每增加1度，则扣除0.10元。

三、营销部按综合线损率来考核，如果综合线损率降至

6.8%(不含6.8%)及以下奖励10万元，线损达到6.8%(含

6.8%)-6.96%(含6.96%)不奖不罚，线损超过6.96%(不含6.96%)罚5万元。

三、调度运行所按供电量来考核，要求调度制订最佳的调度方案，争取全部消耗掉小水电的电量，合理调配大网电，降低趸电成本。为此，制定出奖罚措施，若倒送大网电量保持在300万度（含300万度）以下，同时完成年计划趸电总量，则奖励10万元；若倒送大网电超过311万度，未完成总量，罚款5万元；倒送电量在300万度（不含300万元）至311万度（含311万度）则不奖不罚。

四、各部室的费用

1、凡公司员工下乡到基层单位检查指导工作、处理纠纷，进行业务活动，按下乡人员每天每人补助6元，但必须要有科室领导出具证明，分管领导同意，最后由总经理审批后才能报账。

2、公司员工个人因公出差，到外县、桂林市范围内每人每天补助10元，住宿费控制在60元以内，出桂林市外每人每天补助20元，南宁及省会城市每人每天补助25元，车船费凭发票实报，住宿费控制在120元内凭发票实报，但尽量节约，会议统一安排的住宿凭发票实报。

3、机出车补助按实际出车天数每天补助6元，由车队长列出具体出车明细单附补助单后，不出车不补助，出差补助由用车的出差人员负责填列报账。

4、实行新的补助标准后，餐费一律自理，特殊情况需由领导审批同意方可能报账，财务部从严监督。

五、物资采购方面

在设备采购上实行物资采购制度化、规范化，严格控制采购成本，制定招投标管理办法，成立公司招投标管理领导小组，开放设备物资采购渠道，增加透明度。对采购金额较大的物资，一律由领导班子集体讨论研究，严格按程序实行招投标制；对采购金额较少的物资，由采购单位或个人提出申请，形成对口部室、分管领导、主要领导三级审批体系。同时，加大内部监察力度，由公司纪检人员对所有物资采购实行跟踪监督制，从制度管理杜绝违规采购。

六、严格财务报销审批制度及现金管理制度，明确审批权限，使公司办公费、招待费、电话费、车辆修理费用等得到有效控制。

1、核定各部、室车辆、设备耗费的各种油耗，车辆的路桥费、停车费、养路费、以及其他费用等。

2、购臵各部、室的办公用品，需由经理工作部指定人员根据经部门领导签字、总经理审批的计划购臵审批单进行采购。

3、办公费用的报销，必须填写由经手人签字的费用报销单，将原始发票粘贴在原始凭证贴签上，附在费用审批单后交部门领导签字，总经理审批，报财务审核后予以报销。

4、差旅费报销由报销人按公司差旅费报销规定填写“差旅费报销单”，由部门领导签字,总经理审批，财务部审核后予以报销。未能在规定时间内报销的，不预支付下一次差旅借款；如特

殊原因导致发生的费用超出差旅费报销规定的，需写明原因，由部门领导、总经理审批，财务部审批后予以报销。

七、成立企业管理委员会，定期对公司的生产经营情况、各项成本费用控制措施的执行情况进行分析和总结，有重点、有针对性地对其有关项目加以分析和考察，将本年完成的各项经济指标、成本费用与上年相比，与计划相比，分析各项经济指标和成本费用升降的原因，并指出存在的问题，提出改进措施和建议，为经营班子加强企业管理作出正确的决策和采取正确的措施提供可靠的会计信息。

XX县水利电业有限公司

二○○七年三月二十三日

第四篇：成本费用管理办法

成本费用管理办法为了加强成本管理，降低成本耗费，节约费用开支，提高企业经济效益，特制定本办法。2 成本费用管理工作涉及面广，要坚持分级管理和归口管理相结合，专业管理和群众管理相结合的原则。根据上级管理部门、国家的会计法规等有关规定和公司的具体情况，对各管理部门在成本费用管理工作中职责作如下划分。

2.1 财务管理部门是成本费用核算的综合部门，主要负责成本费用预算的汇总编制，制订完成降低成本费用的措施，制定费用定额，掌握监督成本费用开支范围和标准，正确提取固定资产折旧和工资基金，合理分摊费用，指导各有关管理部门的成本费用管理与核算工作。

2.2 计划管理部门负责制定生产、检修计划和生产、维护消耗定额，抓好各主要技术经济指标的管理及考核工作。

2.3 技术设备管理部门负责制定大、小修工、料消耗定额，正确测算排污费以及对水费的审批工作。

2.4 人力资源管理部门负责改善劳动组织，制定劳动定额，参与制定工时消耗定额压缩非生产人员，控制超计划和临时用工，降低外部劳务费用，编制劳动用品计划，抓好职工考勤和工时记录，提高工效和劳动生产率，节约工资开支，严格掌握各种奖励、津贴标准。

2.5 物资采购管理部门负责编制物资供应计划，器材采购计划，参与制定工具及维护、大修材料的消耗定额，健全物资收、发、领、退制度，指导各基层部门健全耗料记录，加强各部门二级库的管理，促进用料单位搞好修旧利废等节约工作。

2.6 燃料管理部门负责编制燃料供应计划，使煤均衡入场，掌握燃料的品种构成和价格变化，做好入场、入炉煤的采制化和计量、验收工作，正确测定入场煤的低位发热量、含硫量、挥发份、内水外水含量等，做好折吨折卡和核价工作，对于低于最低限额，应予以拒收；加强

煤场管理，降低贮存损耗；做好不同煤质的配比工作，提高煤的燃烧效率。

2.7 后勤管理部门负责各类办公用品、清洁用品、劳保用品以及低值易耗品等的管理，搞好房屋、家具、器具的维修和管理工作。

2.8 各生产部门负责本部门指标预算的完成，做好消耗记录，实现费用的预算控制。3 成本费用管理必须以预算管理为主导，根据预算下达生产任务和主要经济指标，编制成本费用预算和执行措施方法，然后按总预算平衡，并按月编制实施预算并随时检查掌握预算的执行情况。抓好定额管理，主要定额有：

4.1 技术经济定额：煤耗率、厂用电率、机电炉效率等。

4.2 燃料储备定额、燃煤场损率等。

4.3 材料工具消耗定额：包括日常运行维护材料消耗定额、（主要指钢丝绳、钢球、透平油、酸、碱、阴阳树脂等）、大修标准项目工时消耗定额等。

4.4 劳动定额：包括劳动定员、出勤率、工时利用率及大、小修项目工时消耗定额等。

4.5 费用定额：包括办公费、印刷费、旅差费、水电费、劳动保护费、修缮费等。

4.6 进一步加强财务核算和监督两大职能。财务管理部门必须严格执行各项财经纪律制度和有关规定，掌握和控制成本的各项开支范围和标准，禁止乱挤乱摊费用。

4.7 加强各职能部门的核算，充分发挥各基层部门的核算工作。

4.8 建立健全成本分析制度，定期召开成本分析会，找出差距，提出改进措施，不断提高企业管理水平。

4.9 分管领导应加强对本公司成本管理的组织领导协调工作，包括成本预算的制定，并严格控制成本预算，确保成本核算的准确和目标成本的完成。对本公司成本管理核算的具体内容

5.1 定义

电、热力生产成本，是指发电、供热企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

5.2 核算内容

发电、供热企业应设置“生产成本”科目。“生产成本”科目核算发电企业电、热产品生产成本的归集、分配和结转。本科目按成本项目设置专栏，进行明细核算，借方反映成本发生数，贷方反映结转数或转出数，生产成本科目期末无余额。

5.3 根据电力行业的生产特点，电力产品成本核算设置以下成本项目：燃料费、水费、材料费、工资、福利费、折旧费、修理费、其他费用等。

各项目的核算内容如下：

5.3.1 燃料费：指火力发电厂直接用于生产电力、热力产品所耗用的各种燃料，如煤炭、石油、天然气、液化气等。

5.3.2 水费：指发电等生产用水水费。包括外购水费及水资源费、水利工程设施供水（湖、库、河、渠）的费用。

5.3.3 材料费：指发供电及供热生产运行、维修所耗用的消耗性材料、事故备品以及不应计入“燃料”项目的其他各种生产用燃料。

5.3.4 工资：指支付给生产、管理部门职工的工资、奖金、津贴、补贴等。

5.3.5 职工福利费：指按实际支用的工资总额及规定的提取比例提取的职工福利费。

5.3.6 折旧费：指按规定计提的固定资产折旧费。

5.3.7 修理费：指在生产经营过程中发生的各项修理费用，包括固定资产修理费用，以及委托外单位进行的房屋、建筑物、设备、工具、仪表修理费、生产和管理用家俱、器具修理费等。本项目不再通过预提或待摊的方式核算。

5.3.8 其他费用：指不属于以上各项而应计入产品成本的其他费用。包括：

5.3.8.1办公费：生产和管理部门用文具、纸张印刷品（包括各种规程、制度、报表、票据、账簿等的印刷费和购置费）、报刊杂志费、图书资料费、邮电通讯费（包括邮票、邮费、电报、电话费、市话初装费等），以及银行结算单据工本费等；

5.3.8.2 水电费：包括生产和管理部门的办公室、公共场所的水电费，以及发电企业耗用不属于厂用电的自用电费等；

5.3.8.3 差旅费：包括职工因公出差旅费和市内交通费、误餐费、调动职工本人及批准随行家属的差旅费等；

5.3.8.4 低值易耗品费：生产及管理部门领用（购入）不构成固定资产的工器具费用；

5.3.8.5 劳动保护费：按照规定发给职工的劳保用品、安全防护用品，地方病、职业病预防检查费，防暑降温费以及工作服装费等；

5.3.8.6 物业管理费：指支付给物业管理单位的管理费；

5.3.8.7 运输费：生产、管理部门发生的搬运费用（包括委托外单位的搬运费）；运输用机动车辆的养路费、年检费、停车费、过桥（路）费、租赁费等。本项目不包括生产和管理运输车辆耗用的油料和大修、维护、保养等费用。

5.3.8.8 绿化费：指为生产和管理场区进行环境绿化、植树等支付的费用；

5.3.8.9 保险费：指企业的财产物资以及特殊工种等参加保险所支付的保险费用

5.3.8.10 租赁费：指由于生产需要、临时租借少量机器设备等所支付的租赁费，如房屋租金、调度通讯话路租金。

5.3.8.11试验研究开发费：指发电厂进行机炉热效率试验期间，由于热效率降低而超过该机组前五天正常平均煤耗，多耗用的燃料费用和试烧低质煤超过煤耗定额部分的燃料费用；委托外单位进行检验、化验、试验费用；以及按规定为开发新产品、新技术而购置的单位价值在10万元以下的测试仪器和试验装置设备费用；

5.3.8.12 取暖费：包括生产和管理部门冬季取暖用煤、蒸汽和购置取暖用具所支付的费用；

5.3.8.13 排污费：指按规定支付的排污费；

5.3.8.14 其他：指不属于以上各项范围应列入生产经营管理费用的支出。

第五篇：公司成本费用管理办法

公司成本费用管理办法

成本费用管理办法

第一条：为进一步加强中心成本费用控制，强化全员成本意识，严控不合理开支，增强财务约束能力，使中心财务管理工作更趋程序化、规范化、精细化和预算化，特制定本办法。

第二条：中心成本费用管理工作应遵循“成本效益、统一管理、监督制约、依法合规”的整体原则。

1、成本效益原则。各成本中心都应树立成本观念和成本意识，在设备采购、基本建设、行政管理、后勤服务等涉及资金投入方面，必须充分考虑“投入产出”平衡，避免盲目投入，重复建设、不计成本、不重效益的随意行为。

2、统一管理原则。按照财务统一管理的思路，中心及关联单位的财务管理和计划投资工作，由中心计划财务部门统一管理与协调。各部、室成本费用坚持“一支笔”审批制度。

3、监督制约原则。根据中央部门预算管理的要求，通过预算分解、定额包干、适度奖惩、财务监控的手段，达到监督制约的效果。各部门班子成员应对部门成本费用进行监督管理。

4、依法合规的原则。中心各项财务管理活动和行为必须依据和遵照现行法律，法规和规章制度办事，做到依法理财，照章办事。

第三条：中心成本费用项目按性质分为变动费用和刚性费用(相对)两类。对变动费用实施定额包干管理，对刚性费用实施监控约束管理。

第四条：实施监控约束管理的成本费用有工资总额，职工福利基金、工会经费、职工教育经费、社会保障费，劳动保护费、住房公积金、防寒取暖费、防暑降温费，保险费、绿化保洁费、水电消耗、各类税金及附加等项目。

第五条：实施定额包干管理的成本费用有差旅费、办公费、业务费、修理费、燃料动力、器材配件、运输费、电话费、业务招待费等项目。

第六条：刚性费用实施监控约束管理，由计划财务部门根据全年预算批复，协同相关职能部门制定具体指标，报中心批准后实施。变动费用实施定额包干管理，由计划财务部门根据全年预算批复及历年数据采取“零基预算”与“定基预算”相结合方法编制，报中心批准后实施。

第七条：计划财务部门在编制全年预算时，根据预算批复情况，考虑中心生产运行实际，预留部分机动经费作为中心总预备费，以应对临时性、专题性、实发性、大额性的相关经济事项。动用总预备费，必须由使用部门提出书面申请，经计财部门汇同其他职能部门初审后，报中心批准后方能实施。中心领导的相关费用实施单列，在定额以内使用。

第八条：对各项变动费用定额包干的具体说明

1、差旅费：核算各部、室员工出差期间发生的相关费用。(部门核算指标中不含境外培训和专题性考察发生费用)凡涉及一个以上部、室员工共同出差、培训、考察时，一般按出差人数平均分摊出差费用，分别计入各自所在部、室变动费用指标内。(具体报销规定参照《中心差旅费开支管理暂行办法》及《总局财务司转发财政部、外交部关于印发〈临时出国人员费用开支标准和管理办法〉的通知》。

2、办公费：核算各管理部门办公用品的耗用，以及其它应列入“办公费"科目的费用。不含业务部门的办公费用(在“业务费’’科目核算)。集中采购、仓库发放的办公用品，入库时统一计入采购部门的办公费用，月末计划财务部门根据仓库提供的出库统计表，分别计入各领料部门的变动费用指标中，并相应冲减采购部门的变动费用指标。

3、业务费：核算各业务单位开展专业技术工作发生的相关费用，包括在仓库领用的办公用品。

4、修理费：包含房屋修缮费和设备修理费。设备修理费包括车辆维修费、专业设备维修费、通用设备维修费、有关专业设备的维保费等。设备出现重大故障或房屋建筑物大修，涉及费用较大可由具体承办部门提出申请，经综合业务部门技术论证，计划财务部门平衡预算后上报中心批准，方可动用总预备费。

5、燃料动力：核算中心各部、室车辆、设备耗费的各种油耗。其中车辆在定点加油站签单加油，将定期根据车管部门提供的各车辆油耗明细计入各部、室的变动费用指标中。

6、器材配件：核算业务部门购置的未达到固定资产标准的零配件和小型设备、器具。．

7、运输费：核算各部、室车辆的路桥费、租赁费、停车费、养路费、以及其他力源费等。

8、电话费：核算中心支付给电讯部门的固定电话、移动电话、以及专线费用。此变动费用指标下达给各部、室的为部、室实际使用的办公电话费用，其余的在预备费中核算。

9、业务招待费：核算各部、室开展管理工作和业务活动发生的餐费、食品费、服务费等费用。具体管理办法参照相关文件执行，该费用下达指标包括直接报销费用和定点宾馆酒店

第九条：，中心计划财务部门将定期与部、室核对有关变动费用指标使用情况并予以公示。对变动费用指标按时间配比超标单位，将提出预警提示。(有关表格附后)

第十条：各部、室应指定专人为成本费用核算员。对部、室发生的成本费用登记流水账管理并定期与财务部门对账。

第十一条：为使成本费用预算控制落到实处，中心将结合变动费用指标考核情况，酌情

进行适度奖惩。