第一篇:财务成本费用管理制度
财务成本费用管理制度
第一章
加强成本费用管理的意义
第一条 成本与费用的具体内容:1.直接材料、2.直接人工、3.制造费用、4.管理费用、5.销售费用、6.财务费用等。
第二条 意义:加强成本费用的管理是实现财务成果的重要保证,是增加利润的重要途径和手段,是实现企业价值最大化的关键。
第三条 后果:成本费用管理不善,可能导致成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整,企业财务报表失真,最终导致企业不能真实反映经营成果。
第二章 成本费用管理各环节的主要制度 第一条 岗位分工及授权批准制度
一、岗位责任制:
1.明确内部相关部门和岗位的职责、权限,确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2.配备工作责任心强的人员办理成本费用的核算等业务。
二、授权审批制度:
1.明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。2.常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。第二条 成本费用预测、决策与预算制度
一、成本费用预测制度:
1.根据本单位历史成本费用水平、料工费价格变动趋势、人力物力的资源状况以及产品销售情况等相关数据,运用投入产出分析、变动成本计算等专门方法,对未来成本费用水平及其发展趋势进行科学预测,制定科学合理的成本费用管理目标。
2.开展成本费用预测应当本着费用最少、效益最大的原则,明确合理期限,充分考虑成本费用预测的不确定因素,确定成本费用定额标准。
3.成本费用预测应当服从企业整体战略目标,考虑各种成本费用降低方案,从中选择最优成本费用方案。
二、费用决策制度:
针对成本费用形成的各环节,综合运用各种手段,寻找降低成本费用的有效措施。
对成本费用预测方案进行决策,应当对产品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节,运用价值分析、生产批量等手段,寻找降低成本费用的有效措施。
三、成本费用预算管理制度: 1.根据成本费用预测决策形成的成本目标,建立成本费用预算管理制度。通过编制成本费用预算,将企业的成本费用目标具体化,加强成本费用的控制管理。
2.根据成本费用预算、定额和支出标准,分解成本费用指标,落实成本费用责任主体,保证成本费用预算的有效实施。
3.建立成本费用支出审批制度,根据预算和支出标准的性质,按照授权批准制度所规定的权限,对费用支出申请进行审批。
会计机构或人员在办理费用支出申请时,应当根据经批准的责任主体成本费用支出申请,对发票、结算凭证等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。
规范成本费用开支项目、标准和支付程序,从严控制费用支出。对未列入预算的成本费用项目,一律不予报销和列支。特殊情况按照相关规定程序进行。
第三条
成本费用核算制度
一、建立合理的成本核算、费用确认控制制度。
成本费用核算应当符合国家统一的会计准则制度的规定,对生产经营中的材料、人工、间接费用等进行合理的归集和分配。
二、制定必要的消耗定额。
三、建立和健全材料物资的计量、验收、领用、盘存及产品的移动管理制度。
四、建立物资定期的盘点制度,每月月末最后一天进行盘点,盘点需财务会计参加,财务总监负责抽查。
五、制定内部结算价格和结算方法。
六、明确成本费用核算有关的原始记录及凭证的传递流程和管理制度等。
七、根据生产经营特点和管理要求,选择合理的成本费用核算方法。
第三章
成本费用分析与考核制度
第一条 成本费用分析制度。运用比较分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等分析方法开展成本费用分析,检查成本费用预算完成情况,分析产生差异的原因,寻求降低成本费用途径和方法。
第二条 成本费用考核制度。对相应的成本费用责任主体进行考核和奖惩。通过成本费用考核促进各责任中心合理控制生产成本及各种耗费。
在进行成本费用考核时,可以通过目标成本节约额、目标成本节约率等指标和方法,综合考核各责任中心成本费用预算或开支标准的执行情况,保证业绩评价公正、合理。成本费用考核工作主要包括制订、修订成本费用预算、确定成本费用考核指标和分析、评价业绩等。
第三条 成本费用的监督检查制度。明确监督检查人员的职责权限,定期和不定期地开展检查工作。
加强对成本费用的监督检查,制定制度,明确监督检查人员的职责权限,定期和不定期地开展检查工作。
第四章
相关基础成本费用管理制度
第一条 原始记录制度 原始记录是企业在经济业务发生时记录经济业务发生情况的书面凭证,是成本费用管理的基础。原始记录不准确、不正确,就不能如实反映生产经营过程中的消耗,成本、费用的计算必然失真,成本的预测、决策、计划、控制、监督、分析都无从谈起。因此,企业必须认真制定既符合生产特点和管理要求,又简明适用的原始记录制度,使成本费用的计算做到真实可靠。
一、设备使用记录(反映设备交付使用、开动和运转、维修保养、事故故障等情况)
二、材料物资消耗记录(反映材料领取、使用、退库等情况)
三、劳动记录、工作记录(反映职工人数、考勤情况、生产情况等)
四、产品生产记录(反映在产品和半成品转移、产品出入库等情况)
第二条
计量和验收制度
在企业生产经营过程中,对各项财产物资的投入和取得都要必须进行准确的计量和验收。可以说,财产物资的计量和验收工作是正确计算产品成本和各种费用的前提条件。企业必须建立健全完善的计量验收制度。
一、根据所消耗的各种材料物资的自然属性配备必要的度量衡器具,并针对其使用、维修保养、校正等环节建立相关制度。
二、严格各种物资材料的收发和转移等环节的手续,建立相应制度。第三条
消耗定额制度
定额是指在正常生产条件下,对人财物利用的标准。先进合理的定额为及时控制各项材料、工时、动力、费用等消耗提供了依据,也是编制成本费用计划确定的标准。
一、材料消耗定额,如单位产品消耗定额
二、劳动定额,如劳动人员定额、工时定额等
三、费用开支定额(费用开支标准)
如制造费用、管理费用、财务费用、营业费用开支定额、差旅费标准、工资标准、电话费(补助)标准等
第四条
职工薪酬管理制度
薪酬的内涵
企业应当执行国家规定的工资政策和劳动者权益保障法的前提下,企业可以自主决定内部工资分配办法,包括内部职工工资的分配依据、分配形式和分配标准。一般来讲,企业设计内部工资制度,应当综合考虑职工的生活费用、年资长短、能力差别、职务价值、工作成果等因素,对于现实中按基本工资、绩效工资、技能工资、岗位工资、结构工资等工资分配制度,企业有权根据自身情况决定采用。并保证每月按时发放工资。
一、薪酬管理机构:
公司薪酬管理为总裁负责,日常薪酬管理由人力资源部负责。
二、工资的支付程序 工资的支付必须有明确的程序,如所需考勤记录等各项原始资料来源及上报时间、工资明细计算上报时间、工资发放时间及发放形式等。主要制度内容:
1.各业务部门按月向薪酬管理部门报送各部门或人员考勤记录、业绩考核等等具体情况;
2.工资明细逐级审核;
3.审核通过后,财务部门筹集金;
4.财务部门实际支付(银行卡转账)、代扣款项及时处理。员工离职,由人事部通知财务部,财务部对所借公司借款未报销者从工资中直接扣除。
三、工资调整制度 四、四工资保密制度
第五章
成本费用管理制度
第一条
出差管理及差旅费报销制度(见员工手册)第二条
借款及费用报销制度(见员工手册)第三条
资金预算制度
第四条
财务审批制度和流程
第六章 附则
1.第五章成本费用管理制度 自 2014年6月1日起执行。
2.其余制度根据企业的实际情况和需要再拟订相应的实施细 则,并组织实施。
3.本制度由公司财务部负责解释和修改。
第二篇:XX矿业成本费用管理制度
XX矿业成本费用管理制度
第一条为加强公司成本费用管理,降低消耗,促进增收节支,挖掘成本潜力,提高经济效益。依据集团公司《矿山企业成本和费用核算办法》制定本制度。
第二条成本和费用管理的基本任务是:通过成本和费用的预测、预算、控制、核算、分析和考核,达到控制成本支出,降低消耗,正确反映经营成果的目的。
第三条成本和费用管理实行分级管理、分级核算的原则。公司财务部门组织成本、费用预算的编制、实施,检查督促车间及职能部门成本管理职责履行情况,定期分析研究成本费用情况,各车间及职能部门按分解的成本和费用预算进行控制和管理,对各项预算的完成负有责任。
第四条成本核算按照权责发生制的原则。必须划清本期与下期成本、已结算项目与未结算项目、成本核算对象之间、收益性支出与资本性支出的界限。
第五条成本费用管理的职责
生产副总协助总经理。在加强生产管理方面,采取有效的降低成本的措施,在制定计划、消耗定额方面提出最佳方案,并对其可行性负责。
总工程师协助总经理,在挖潜革新改造、设备更新、提高产品质量、改善劳动组织等方面讲究经济效益,做到技术上先进合理,经济上节约,并对各项技术措施的经济效果负责。经营副总负责全公司成本费用管理具体组织工作,正确执行成本预算,准确核算成本,并对公司的经济效果负责。
财经部负责全公司成本管理的具体事实工作,制定成本管理制度,正确核算成本,编制和落实成本预算,开展日常成本管理工作,检查、考核成本预算执行情况,为经济活动分析提供资料。
其他职能部门都要提高工作质量和效率,节约费用支出。
第六条根据现行《企业财务通则》的有关规定,一切与生产经营有关的支出,都必须按规定计入企业的成本、费用。企业的下列费用开支,列入成本费用:
生产经营过程中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品的原价和运输、装卸、整理、合理损耗等费用;
固定资产的折旧费、经营租赁费和修理费;
公司内部进行科学研究、技术开发和新产品试制所发生的不构成固定资产的费用,购置样品、样机和为开发研制新产品、新技术所必需的单位价值在5万元以下的测试仪器、试验装置、试制用关键设备购置费;
按国家规定列入成本费用的员工薪酬、工会经费、员工教育经费等;
停工期间支付的员工薪酬、设备维护费和管理费;
财产和运输保险费、契约、合同公证费和鉴证费、咨询费、专有技术使用费以及列入成本、费用的排污费、水资源费、河道维护费等;
为筹集生产经营所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等;
办公费、差旅费、会议费、劳动保护用品费、冬季取暖费、警卫消防费、检验费、仓库经费等管理费;
企业使用土地所支付的土地损失补偿费;
缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等;
缴纳的各种劳动保险费;
计提的安全费用、资源补偿费;
按规定应列入成本、费用的其他费用。
第七条 下列各项支出不得计入成本、费用:
为购置和建造固定资产的支出;
购入无形资产和其他资产的支出;
对外投资的支出;
被没收财产的损失;
超过国家规定允许扣除的公益金和救济性捐赠以及非公益性和救济性的捐赠;
各种赞助支出;
各种滞纳金、罚金和罚款、违约金、赔偿金等;
自然灾害或意外事故造成的非常损失;
符合借款资本化的利息支出;
国家规定不得列入成本费用的其他支出。
第八条 成本、费用的核算原则:
按权责发生制原则进行成本费用核算。本期支付应由以后各期负担的费用,计入待摊费用,并按一定的标准分配计入本期和以后各期;本期尚未支付但应由本期负担的费用,计提本期成本、费用;
按月计算产品成本和费用,计入当月成本的材料消耗、费用开支与产品产量的起止日期必须一致,不得随意提前或延后,会计处理方法必须遵守一贯性原则。
第九条 在成本核算过程中要划清以下界限
必须划清各生产步骤的成本、费用界限;
必须划清生产成本与期间费用的界限;
必须划清产成品成本和在产品成本的界限;
必须划清成本费用与在建工程、递延资产、无形资产等的界限;
必须划清成本费用与营业外支出的界限;
本期成本费用与下期成本费用的界限。
第十条 为了正确反映经营活动过程中人力、物力、财力的耗费,正确计算成本,必须作好以下各项基础工作:
建立各项定额,实行定额管理;
建立健全各项原始记录;
建立计量验收制度。
第十一条 公司在生产经营过程中必须根据成本费用预算和各项定额。对实际的耗费进行严格管理。重点控制直接成本,尤其是直接材料和直接人工。对期间费用要实行计划管理,进行有效的控制。
第十二条 利用成本资料结合降低成本措施的实施情况进行分析对比,总结经验,找出超支原因,为制定下一步降低成本、采取有效措施加强成本管理提供有用信息
第三篇:成本费用内控管理制度
成本费用内控管理制度
成本和费用的概念和区别。
第一条 目的:为加强财务管理,有效控制成本费用,做好成本费用的管理工作。
第二条 成本费用的控制包括事前控制、过程控制及事后分析。第三条 制作“标准配料单”、确定单品成本率是成本事前控制的基础,通过“标准配料单”计算的定额成本率是进行事后分析的依据。
第四条 成本的过程控制,是指在成本的形成过程中按照既定的标准进行控制。主要环节有:采购环节、加工环节、配料环节、收款环节。
第五条 采购环节是对原材料的价格、质量、数量进行控制。具体内容包括(4项)
第六条 加工环节是对菜品出成率的控制。(3项)
第七条 依据“标准配料单”的定额进行配料,以保持餐饮成本的稳定性。
第八条 收款环节的控制主要是保证所有出品均有点菜单,无漏收或少收等情况。
第九条 各餐厅每日进行盘点,编制“日滚存盘点表”。第十条 成本控制会计根据“日滚存盘点表”,按餐厅编制“每日成本报表”,计算实际餐饮成本及成本率;同时根据菜品销售数量按“标准配料单”计算定额成本及成本率,比较分析差异的合理性。
第十一条 成本控制会计随时检查餐厅的加工环节和配料环节,监督原材料的使用和损耗情况,发现问题时及时提出整改意见。
第十二条 成本控制会计随时检查厨房是否按照“点菜单”出品每道菜肴。
第十三条 成本控制会计每月编制“餐厅成本报表”,计算实际餐饮成本及成本率,与月定额成本及成本率进行比较,分析成本率的合理性和差异原因,出具成本分析报告。
第十四条 编制费用预算是费用事前控制的基础,费用预算是费用控制的依据和考核标准。
第十五条 在日常工作过程中,所有物品的采购及领用必须严格执行酒店的审批程序。
第十六条 以预算额度为基础,在保证服务质量的同时节省不必要的支出,使支出不仅不突破既定的预算额度,而且可以进一步降低。
第十七条 费用控制的主要内容
(一)客房部(6项)
(二)餐饮部(5项)
(三)娱乐部(4项)
(四)商品部(2项)
(五)能源费用:水、燃料、蒸汽和电的费用;
(六)维修费用
(七)市场推广费用:广告费用、庆典费用、宴会推广费用、宣传品印刷费用和向客人赠送鲜花礼品的费用等;
(八)管理部门(2项)
第十八条 每月召开损益分析会,各部门分析成本费用支出情况,说明差异原因及拟进一步采取的措施。
第四篇:医院内部成本费用管理制度
医院内部成本费用管理制度
为增强企业自我约束机制,控制财务支出,降低成本费用,保障资金安全,维护股东合法权益,特制定本规定:
成本费用贯穿医院的整个经营过程,加强成本费用管理和控制,是提高医院经济效益的重要环节。成本费用的管理,需要全院员工的积极参与。
(一)成本费用的内容和开支范围
结合医院的特点,成本费用项目包括;各种人力成本(工资费用等)、材料成本(包括医用设备成本、医用器材成本)、血液成本、保障服务成本、药品成本、各种管理费用、其他支出等。
(二)成本费用分摊的原则;受益原则,谁受益,谁负担;配比原则,即收入与成本相互配比。
(三)各项具体成本费用的分摊标准
1、人力成本的控制,人力成本包括人员工资、补贴、津贴、奖金、社会保障费等用于个人部分的各项支出。工资费用根据各科室的实际工资发放数计入科室成本。
2、医用设备成本的分摊
(1)科室所使用设备的折旧费、修理费由其使用部门负担。(2)医用车、台、柜、架类的修理费由其使用部门负担。(3)医用设备材料在领用时,计入其使用部门成本。
3、医用器材成本。各种医用小型器械和消耗材料,包括手术、诊疗等器械和耗材,医用敷料、医用气体、医用仪器维修配件等,在领用时由使用部门负担。
4、外购血液成本,由使用部门负担。
5、各科室领用的各类药品,以零售价计入成本。
6、医用图书购置费,能明确购买单位的,计入使用部门成本。
7、被服费,按实际发生费用计入科室成本。
8、各种管理费用,包括公杂费、邮电费、印刷费、差旅费、会议费、业务招待费、广告宣传费、水电费等,按实际发生费用计入科室成本。
9、财务费用,主要是银行借款利息及手续费,按借款用途及所购的物资使用部门分摊计入科室成本。
10、其他支出,主要包括医疗欠费赔偿、固定资产盘亏损失、医疗事故赔偿等,按实际发生的费用计入科室成本。
11、间接成本费用(管理部门、后勤部门、车辆费用)是否分摊计入科室成本,另行规定。
第五篇:2011年2月财务培训资料-搅拌站成本费用核算
2011年2月财务人员学习资料 第二章搅拌站成本费用核算
随着公司经营规模扩大,项目混凝土生产改变原“作坊式”生产方式,现基本以“工厂化”方式即建立混凝土搅拌站进行生产以满足项目施工生产需要,为此原有会计核算方式已不适应当前项目混凝土搅拌站核算管理需要。为规范混凝土会计核算,统一公司各项目会计核算模式,进一步提高项目混凝土核算管理水平及分析水平,特制定本管理办法。
一、各部门职责
1.工程部根据工程收方情况,按时提供当月已完工程砼的设计量。
2.工经部根据试验室提供的施工配合比,结合工程项目投标单价,合理测算各类砼的预算单价;按时完成搅拌站劳务队伍结算工作,3.试验室按月提供当月生产砼的各类配合比及各类原材料不同单位的换算公式并及时报销当月有关砼试验检测费用。
4.物机部在材料方面:负责对当月搅拌站的各类材料支出工作并协同其他部门做好材料盘点工作,准确核算当月砼材料实际支出额;同时对每次成品砼出库时填制发料单,发料单必须分工号填制,准确核算当月砼的支出量及支出对象。在机械使用费用及其他方面:负责当月搅拌站所使用装载机、混凝土罐车及泵车机械租费结算并报销当月设备维修费、电费、水费。
5.财务部负责搅拌站经理部正式职工及聘用人员工资计算、材料收支签账、搅拌站及相关设备折旧提取工作,准确核算各类成本,同时根据各标号砼支出对象结合当月实际成本支出总额按工号对辅助生产成本进行分摊。
6.搅拌站负责混凝土原材料管理,关注库存材料情况并有预见性根据现场施工需求提前备好料,避免出现停工待料。同时做好砼生产管理工作,准确核算当月砼的实际生产量。
二、会计核算办法内容 搅拌站混凝土生产成本通过“辅助生产成本”科目核算,在该科目下级设明细科目:人工费、材料费、机械使用费、其他直接费。主要会计事项分录如下:
1.人工费主要是搅拌站项目经理部正式职工工资及社会保险费、外协队伍结算费用、聘用人员工资成本费用,会计核算: 借:辅助生产成本-人工费 贷:应付职工薪酬—工资 —社会保险费
应付账款(劳务费)现金(或银行存款)(注:发放聘用人员工资时)
2.材料费为生产砼的各类材料及搅拌站、租用的装载机、混凝土罐车、泵车发生油料,会计核算:
借:辅助生产成本—材料费 贷:主要材料 其他材料 机械配件
3.机械使用费搅拌站的折旧或维修费用、租用装载机、混凝土罐车、泵车发生的费用,会计核算:
借:辅助生产成本—机械使用费 贷:累计折旧
现金(设备维修费)应付账款(租赁费等)
4.其他直接费用为生产混凝土而发生的其他直接费用,如水电费、试验检测费用,会计核算:
借:辅助生产成本—其他直接成本 贷:应付账款
5.月末对材料进行盘点,确定本期(生产)消耗金额。本期(生产)消耗金额=上期库存金额+本期收入数量金额-本期库存金额。
6.月末根据材料部门提供的各工号砼实际消耗数量或调拨数量,按照“附表四”对搅拌站实际发生成本费用进行分摊。公司内部单位调拨,原则上是以实际成本价调拨;外协队伍调拨如合同单价与实际成本价有价差,两者差额在“材料成本差异”内核算,同时根据其使用工号对“材料成本差异”进行结转进入成本,会计核算: 借:工程施工-合同成本 应付账款 内部往来
材料成本差异(合同价小于实际成本价时)贷:辅助生产成本—人工费 —材料费 —机械使用费 —其他直接费
材料成本差异(合同价大于实际成本价时)同时:结转材料成本差异 借:工程施工-合同成本
贷:材料成本差异(合同价小于实际成本价时)或借:材料成本差异(合同价大于实际成本价时)贷:工程施工-合同成本
注:上述1至4项辅助生产成本借方发生金额与“附表一”中的本期收入数量金额一致,上期库存金额、盘点金额分别与辅助生产明细账中的“辅助生产成本—材料费用”本月借方月初余额、本月借方月末余额一致,季(年)度末余额在资金负债表中“存货-主要材料”里反映。
三、经济活动分析
1.工程部根据附表四中实际使用量与设计量的对比情况,分析本月砼节超原因,并提出改进措施。
2.物机部根据本月实际砼生产量、施工理论配合比,按照附表三计算出砼理论原材料消耗量,对比附表一实际原材料消耗量,分析原材料消耗节超原因,找出其中原因,并分析对项目经济效益影响;根据附表四结合项目砼运距情况对单方砼的机械使用费、油料消耗进行分析,分析机械使用效率以及是否存在油料是否存在不正常消耗现象。3.财务部准确核算各标号砼实际成本单价,根据附表四对实际使用数量与设计量进行对比,分析砼节超及对项目经济效益影响。同时,根据各标号砼预算单价确认砼收入,与当月砼生产成本进行对比分析,计算砼的盈利水平。
4.搅拌站临建费用、大电费用属于100章费用,根据收入成本配比原则,在确认100章建造收入的同时成本也应确认,为此单方砼的生产成本不摊临建费用,但在对每方砼成本分析时可根据设计总量,预计每方砼需调整增加成本。
四、其他
1.本办法未尽事宜由项目部根据项目具体情况进行处理。2.本办法自2011年1月1日起执行。附表一:混凝土(砼)生产实际成本表
附表二:混凝土(砼)施工配合比及预算单价表
附表三:项目工号砼实际使用量及砼理论消耗主要材料与实际消耗量对比分析表 附表四:混凝土(砼)成本项目工号分摊及砼节超盈亏情况表