浅谈出口退税对拉动外需的影响

第一篇：浅谈出口退税对拉动外需的影响

一、当前外需遭遇重创的客观因素

1、外贸出口大幅下降成为影响gdp增长乏力的主要原因。从统计数据看，1~3月全国进出口总值4287.39亿美元，比去年同期下降24.9%，其中出口2455.4亿美元，下降19.7%，进口1831.99亿美元，下降30.9%，贸易顺差 19537 亿美元，增长16.14 %，同比少增1462亿

美元。具体表现在：一是国际需求明显萎缩。由美国次贷危机引发的金融危机正在转变为世界经济危机，由于我国拉动gdp增长的三驾马车——投资、出口、消费，尤以出口为重，而美国、欧盟、日本这些发达国家占据我国出口市场的60%以上，这些国家的需求萎缩，对我国外贸出口的影响巨大。当前国际货币基金组织（以下简称imf）已对2009年全球经济增长的预期在1月下旬已经下调至0.5%，为第二次世界大战以来最低增速，对此必须有充分的认识。目前我国对2009年gdp增长提出保八要求，由此来看，外贸出口增长也不能低于8%，否则经济增长的目标难以实现。二是国际贸易保护主义抬头。美国在其经济刺激方案中提出“购买美国货”的条文，其他国家也纷纷效仿；法国等欧盟国家在救助本国汽车业的过程中则要求本国厂商优先解决本国就业；印度宣布六个月内禁止进口中国玩具等。三是出口订单明显下降。2008年10月广交会到会客商数量和进出口成交金额大幅下降，呈萎缩态势。从2008年11月和12月进出口金额开始逐月下行。今年一季度进出口双双下降，出口订单短则3个月长则1年以上，都比往年明显下降，形成一个周期性的下滑态势，短期内难以扭转。

2、外贸结构不合理在遭遇金融风暴后更显脆弱。一是加工贸易比重过大。我国现行货物贸易出口结构以加工贸易和一般贸易为主，二者占整个货物贸易出口95%以上，而加工贸易出口经营主体为外资企业，主要从国外进口原材料，在我国组装成品，加工生产贴牌产品，国外需求萎缩、订单减少、加工贸易企业受到影响很大，突出表现在一是劳动力需求萎缩大量裁员，造成进口和出口双双锐减外需下降。全国加工贸易出口2008年约占47.2%，占居货物贸易出口的一半，而江苏比重更大，2008年加工贸易出口约占60%，其影响不言而喻。二是一般贸易出口市场过于集中。一般贸易出口由于过多地依赖美国、欧盟、日本等西方国际市场，一但这些国家受到金融风暴冲击，需求萎缩，我国出口立刻受到影响，短时间难以扭转，国家宏观调控对其影响甚微。

3、出口退税率调整对出口产品价格因素影响不大，不是造成出口下滑的主要因素。中国出口产品一向以“物美价廉”享誉世界，近几年国家先后为抑制出口过快增长采取大幅降低出口退税率和当前为鼓励出口大幅调高出口退税率，但总体来说这种调整出口退税率的杠杆效应并未达到预期。在金融危机爆发前外贸出口总体上仍保持20%以上增幅，说明多次降低出口退税率的作用相当有限。当前在6次提高出口退税率以后，但外贸出口增长仍未回暖，继续保持下滑态势，再加上人民币汇率持续上升，资源，能源价格大幅上涨，迫使出口企业提高出口商品卖价，实际上金融危机爆发以后，出口价格指数仍在逐步升高，尽管如此，中国出口产品性价比仍是国际市场所能接受的，仍具有一定的竞争力。但从出口退税政策影响力看，出口退税上调空间有限且调控乏力，对出口产品价格影响极其有限，需要采取其他经济政策手段多管齐下共同施加影响力。

二、正确认识和运用出口退税对拉动外需的影响力

为了应对金融危机对我国外贸出口下滑的影响，从去年下半年到今年3月份，国家已先后6次在较大范围上调出口退税率，上调幅度达到1994年以来的最高幅度，对我国传统出口项目，如纺织服装出口退税率提高到16%，离17%的最高退税率仅一步之遥，部分彩电、电子信息产品出口退税率已提高到17%，这对相关劳动密集型企业，减少资金压力，提振就业信心有一定的积极意义。但也必须看到，提高出口退税率与拉动外需获取订单并没有直接因果关系，再加上多年来外商对我国出口退税政策已烂熟于心，国家每调高1个百分点，他们就会与出口企业共分一杯羹，使出口退税政策效用减半。较高的出口退税率还容易引发不法分子的骗税活动，从而加大退税成本，延长审核周期。出口退税率上调，并不等于企业拿到了出口退税款，企业必须在生产或购进环节发生征税，再到出口货物结汇后才真正可以形成出口退税款，这就是所谓的有征有退，国家退还的是企业已缴纳的全部或部分税款，并不是给企业财政补贴，企业并未额外拿到好处，没有出口订单就无法兑现出口退税。

1、出口退税政策应向我国自主品牌、核心技术和特色产品倾斜，出口退税率不宜频繁调整，更不能搞一刀切。出口退税是对出口企业报关出口货物退还在国内各生产和流转环节已缴纳的增值税、消费税或免征应纳税额。也是wto组织成员国对出口货物采取的国际惯例，经常调整出口退税政策

会引发国际市场关注，把正常的税式支出误以为是财政补贴，再加上企业的出口合同是有周期性的，少则3个月半年，多则1年以上，频繁调整出口退税率，加大了企业出口风险，也增加了税务部门的管理难度，特别是对那些我国已经占有的较大国际市场份额的产品，更多的是要靠提升产品质量、档次和环保指标来巩固扩大现有出口规模，形成人无我有，人有我精，以品牌夺

市场的格局，再适当给于出口退税支持往往才能事半功倍。一味强调提高出口退税率，还会引发出口企业相互压价竞销，甚至低价倾销，使外方坐收渔利。

2、调整外贸结构，转变外贸增长方式已是当务之急。我国现行货物贸易出口加工贸易出口比重过大，容易受到国际市场变化的影响，从税收政策角度看，现行加工贸易出口税收政策要优于一般贸易出口，主要问题在于加工贸易进口料件实行免税政策，出口时按进口料件金额乘以出口货物的征退税率之差部分准予从应纳税额中扣除。而一般贸易出口则没有相应的优惠政策，国家必须进一步规范加工贸易出口税收政策，使加工贸易出口与一般贸易出口税收政策基本一致，加工贸易的发展方向要从贴牌加工（oem）到委托设计生产（odm）到自有品牌营销（obm），在税收政策导向上应逐步取消对一般性制造业特别是“两高一资”（高能耗、高污染、资源性）产品的出口退税，鼓励使用国产料件，使大量贴牌加工贸易出口规模逐步下降，结构不断优化，对国际市场依赖性有所下降。

3、取消出口退税分担机制，全力以赴保出口。国务院曾于2003年和2005年先后两次对出口退税分担机制进行改革，先是将出口退税由中央财政统一负担改为中央财政负担75%，地方财政负担25%，后来又改为中央财政负担92.5%，地方财政负担7.5%，尽管中央财政负担了大头，但由于近几年基数不断加大，地方财政负担相对集中的沿海地区负担也在加重。具体来说，一是出口退税分担机制造成一定程度的市场分割，由于征税和退税在流转环节上是分离的，牵涉外地货源与本地货源、外地税源和本地税源、中央财政与地方财政，增值税收入和承担出口退税之间权利与义务之间不对等诸多因素；二是不利于中西部地区经济社会发展，中西部地区是净货源流出地，东部地区为净货源流入地，分担机制使得东部地区因退税因素限制外地产品收购出口，进而影响中西部地区外贸出口。三是出口退税分担机制对外贸出口大的东部沿海地区加大地方财政支出。在当前的情况下，国家应当取消出口退税分担机制，恢复出口退税由中央财政统一负担做法，以减轻各地特别是东部沿海地区出口规模大、地方财政负担压力大的困难，以利于克服当前金融危机带来的不利影响，支持外贸发展。

4、鼓励支持新办企业和小型企业，取消不合时宜的出口退税政策。我国目前出口退税仍采取1998年的相关政策，实行分类管理办法，2002年财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法，又重申按分类管理办法，对a、b类企业要简化管理手续；对c类企业按规定的程序严格审核管理；对d类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免抵退税。对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生应退税额，退税审核期为12个月，对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。此条规定应作修正，新办企业和小型出口企业本来就面临很多困难，特别是一些劳动密集型生产企业一旦倒闭破产，将给社会带来新的就业压力，对新发生出口业务即首尾业务出口，单证齐全、电子信息审核无误，经严格审核后即可办理出口退税，不必要设定12个月的期限，同时要举一反三，对当前出口退税管理办法认真回头看，本着简化便捷、严格审核的原则进一步下放审批权，适当降低分类管理认定门槛，充分运用中国电子口岸和各级国税网站建立健全信息发布和反馈机制，尽可能简化出口退税审核程序，提高出口退税审核通过率，减少出口企业在办理出口货退税申报中不必要的往返和损失，在严格防范骗税的前提下，让企业尽早拿到出口退税款，为拉动外需作出应有贡献。

第二篇：浅析出口退税对中国经济的影响

摘要

出口退税作为一种政策并不是一个纯粹的税收学概念，它既不完全从属于国家税收范畴，也不完全从属于国际税收范畴。它从诞生的那天起就与跨国经济贸易紧密的联系在一起，是作为一种涉外宏观经济政策的实质出现，后来为各国所认同，逐渐发展成为一种国际惯例。本文通过对微观经济视角下的出口退税和宏观经济视角下的出口退税的分析，结合近期我国的出口退税的政策，简要分析了出口退税对中国经济的影响。

关键字

出口退税 宏观经济 微观经济 中国企业

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目录

一、现行出口退税的基本涵义..........................................3

二、出口退税理论的历史渊源..........................................3

三、微观经济视角下的出口退税........................................3

（一）出口退税对企业生产规模的影响...................................3

（二）出口退税对企业生产结构的影响...................................4

四、宏观经济视角下的出口退税.........................................4

（一）出口退税对GDP的影响...........................................4

（二）出口退税对产业结构的影响.......................................4

（三）出口退税对财政收入的影响.......................................5

（四）出口退税对汇率的影响..........................................5

五、出口退税率变动对出口企业的不利影响..............................5

（一）影响企业正常的经营决策........................................5(二)影响产业结构优化的调整.........................................6

（三）引起贸易摩擦的加剧............................................6

六、变革中的出口退税................................................6

（一）放宽边境贸易出口退税政策......................................6

（二）代理出口货物视同内销的税收管理................................6

（三）退税申报和审核系统升级........................................6

（四）出口退税无需外汇核销..........................................7 参考文献............................................................7

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浅析出口退税对中国经济的影响

一、现行出口退税的基本涵义

出口退税是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前国内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给出口企业的一种税收管理制度。

一国对出口货物退税，不完全是在税收上为实现鼓励出口目的而实施的一项优惠措施，而是流转税税制的内在要求和流转税跨国课征表现形式。出口退税政策作为一国对于出口的一项优惠措施，最初的目的在于鼓励出口，但在发展演变当中，由于国家对外经济贸易战略目标的需要，出口退税政策又成为一种国家对于出口结构的导向性调节工具。

二、出口退税理论的历史渊源

出口退税最早可追溯到15世纪资本主义发展的初期，在14-15世纪资本主义形成过程中，商业资本起了极为突出的作用。

随着资本主义的发展，作为国家政策的重商主义（亚当·斯密在《国富论》中将政治经济学体系分为重商主义和重农主义，以后，人们沿用斯密的这一术语）出现了。

重商主义重要代表托马斯·孟就提出对“输出国外商品免税，转口贸易轻税，消费品进口课以重税”的主张。

亚当·斯密在《国富论》指出“设立出口退税最初目的大概是鼓励运输贸易。[1] 资本主义早期的出口退税政策都是从有利于自由贸易发展的角度出发，对出口产品实行退税。

二战结束后，出口退税制度不仅在发达国家，而且在发展中国家得到了广泛实施。

随着世界经济的和国际贸易的大发展，确立统一的商品课税原则以避免出口商品重复征

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税和有利于国际贸易的发展，成为现代出口退税策的主要目标，因此出口退税已经成为世界上大多数国家的通行做法。

三、微观经济视角下的出口退税

个国政府对企业出口产品实行退税，降低了出口产品的成本，从而改变了该企业产品生产规模和结构。

（一）出口退税对企业生产规模的影响

追求利润最大化是企业出口产品的终极目标。

经济学原理表明，出口企业利润最大化的条件是出口产品边际收益等于边际成本；如果边际收益小于边际成本，出口企业将达不到利益最大化，出口企业可能不再生产产品。

对出口产品实行退税，降低了出口产品的成本，拉大了企业原来的边际收益与边际成本的距离，因此，理性企业将就会生产更多的产品，以获取更多的利润，随着出口产品的供给增加，价格就会下降，也就是单位产品的边际收益将下降，最终下降到与边际成本持平，达到利润最大化。

而且，出口退税率越高，企业的出口成本就越低，出口退税对出口产品的生产规模刺激作用就越大。

（二）出口退税对企业生产结构的影响

近年来，国家陆续调整了一系列出口产品的退税率，提高、降低或者取消退税率兼而有之。

这种退税率的调整会改变企业产品的产量结构。

当国家改变某些产品的退税率时，会使该产品的边际成本发生变化。

在不改变投资规模的前提下，企业在既定投入的生产要素下，将会对生产结构进行调整，以实现企业的利润最大化。

这一调整客观上改变了了企业原有产品的产量结构。

实际上，出口退税对企业产量规模与产品结构的影响对一些企业来说，短期内并不能起到立竿见影的效果。

现代企业的建立和生产设备的投资、员工技术的培训、营销体系的建立、上下游企业的链条都是密不可分的，这都需要大量的先期投资，先期投资构成了企业的沉淀成本。

沉淀成本的一旦付出，只要出口产品价格足以弥补产品的可变成本，出口企业会保持稳定，不会轻易退出本行业而转入到新的生产领域。

因此，在短期内，退税率的变动与调整只能影响到企业的利润，不能对企业进入与退出产生根本性的影响。

四、宏观经济视角下的出口退税

出口退税目前已成为国家宏观经济重要的调节手段，在调整产业结构、促进经济可持续发展等方面起着重要的作用。

（一）出口退税对GDP的影响

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出口退税对国内生产总值（GDP）的影响主要是通过出口退税率的变动引起的微观企业产品成本变动进而引起出口数量的变动，最终传导到宏观经济总量变动。

我们知道，在开放的由居民、企业、本国政府、外国组成的四部门经济社会中，GDP的构成从支出的角度来看等于消费、投资、政府购买和净出口（出口与进口之差）的总和，如果一国政府提高出口产品的退税率，尽管减少了一部分财政收入（出口退税是财政收入的减项），但可以直接降低企业出口产品成本，使外国相似品产品或替代品变得相对昂贵，从而提高了本国产品在国际市场的竞争力，扩大了国外市场对本国产品的需求量。

在净出口为正数即贸易顺差的情况下，净出口的贸易总额增加，这种贸易总额的增加会带动GDP以“贸易乘数”[1/(1-в+г)] 倍增加，其中в代表边际消费倾向，即每增加1单位收入中用于消费部分的比率；г代表边际进口倾向，即每增加1单位收入中用于进口部分的比率。

（二）出口退税对产业结构的影响

政府对不同产品确定不同的出口退税率或者进行出口退税率调整，直接作用于微观企业出口产品的成本，成本变动所带来的盈利性差异将引导资源配置和相关产业产出结构进行调整。

从长期看，最终会使本国的贸易结构发生变化。

另外，依据贸易乘数原理，出口贸易的发展将带动GDP总量的增加，从而带动进出口贸易水平的提高，这种提高将推动国内产业结构的升级。

因此，在一个开放的经济中，政府可以利用产业结构的调整来改变本国的贸易结构，也可以借助外贸结构的变化来优化本国的产业结构。

（三）出口退税对财政收入的影响

对出口产品退税表面上看直接减少了政府的财政收入，但从在整个宏观经济体系来看，出口退税会带来财政收入的增加。

按照世界各国普遍遵循的消费地课税原则，在出口产品退税的同时，要对本国进口产品进行征税。

在贸易平衡的条件下，进口征税收入基本可以弥补出口退税支出。

实现以进养出的良性循环。

在净贸易顺差的前提下，出口能带动GDP总量以“贸易乘数”倍增加，随着GDP总量的增加，作为国家的财政收入主要来源的税收也会相应增加。

经济本身的发展，又会促进进出口贸易的增长，进而拉动经济增长和财政收入的增加。

（四）出口退税对汇率的影响

名义汇率是一国货币用另一国货币表示的价格，它是官方公布的，没有剔出通货膨胀因素的汇率。

在我国，它通常表现为中国人民银行外汇牌价。

实际汇率是剔出物价变动影响后本国和外国商品和劳务的相对价格。

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在纸币制度下，各国都会发生通货膨胀，货币购买力因此也会有所下降，由此造成的货币对内贬值应该反映在货币对外价值即汇率上，但是现实中的汇率变化与国内通货膨胀往往是脱离的，名义汇率便是没有消除过去一段时期两种货币通货膨胀差异的汇率。

短期内，名义汇率与货币供给一般不会发生变化，如果本国发生通货膨胀，且高于外国通货膨胀率，则本国出口商品成本增大，竞争力下降，本国货币实际上升值，实际汇率下降。

反之，如果本国通货膨胀率低于外国通货膨胀率，意味着本国出口商品成本降低，竞争力上升，本国货币实际上贬值，实际汇率上升。

在长期，国内的通货膨胀将会影响名义汇率，使名义汇率发生改变，这种变动对企业出口的影响具有不确定性。

短期内，在名义汇率和通货膨胀率相对保持稳定的基础上，出口退税率的变动改变了出口产品的生产成本，实际上改变了本国的实际汇率，起到了汇率变动的效应。

例如，出口退税率提高，降低了企业出口产品的成本，使出口企业的产品竞争能力增强，本币实际上贬值，实际汇率上升。

反之，出口退税率降低，提高了企业出口产品的成本，使出口企业的产品竞争能力下降，本币实际上升值，实际汇率下降。

五、出口退税率变动对出口企业的不利影响

出口退税率变化对出口额的影响是直接的，但这种将出口退税调整作为奖励或限制出口的临时政策工具并不可取。对出口企业有诸多不利的影响。

（一）影响企业正常的经营决策。

多年来，我国出口退税政策反复调整，类似有保有压的操作。这给企业带来极大的不稳定性。[2]

下调出口退税率，是国家借此控制低附加值产业出口，鼓励企业升级；上调的理由，则是应对金融危机背景下国外订单减少，企业经营困难，就业压力增大。按照静态测算，出口退税率上调1个百分点，就相当于将企业一般贸易出口总额的1%直接转为利润。问题在于，退税率下调1个百分点，就会导致一批企业成本上升订单减少、产能下降甚至倒闭。一年之后退税率掉头向上调整，近期更是调整频繁，但是企业主动放弃的订单不会得到，企业就不能马上复产。

（二）影响产业结构优化的调整。

鼓励企业转型、追求低消耗、高附加值，是产业政策调整的主调。近年来生产要素成本提高，人民币持续小幅升值，削弱了劳动密集型行业出口企业的竞争力；由于价格弹性较低，企业不能提价来转嫁成本，盈利空间日渐缩小，出口也出现明显下降。在这样的条件下，一些企业开始调整产品结构，逐步转向附加价值较高的领域。然而，出口退税率回调所映射的效果是直接而迅速的，出口利润增厚将有效带动整个行业激发高效产能。2008年5个月内四次调整出口退税率，先后受惠行业包括纺织、服装、模具、箱包、机电产品等。据海关统计数据显示，上述调整的商品2008年共出口2 484.8亿美元，增长9.6%，占当年中国外贸出口总值的13.1%，环比增长4.1%。纺织、服装出口表现好于总体出口 [3]。

（三）引起贸易摩擦的加剧。

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出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市场，而其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦，与过去不同的是，以往对中国的指控主要集中在倾销上，而现在纷纷指控中国的出口补贴。自金融危机发生以来，世界范围内贸易保护主义不断抬头，据中国商务部的统计，仅2009年涉及中国产品的贸易摩擦案就超百起，涉案金额约120亿美元 [4]，不仅美国和欧盟，许多发展中国家也逐渐拿起贸易保护主义的武器来对付中国。

有一种观点认为，我国需要改变出口导向型经济，向内需主导型转变，因此减少对外贸的依靠没有关系，这种看法是片面的。多年来我国经济发展的主要动力依然来自内需（消费和投资），并不是出口主导型经济体。虽然继续扩大内需无疑是正确的，但同时不可轻视外贸。过去三年的事实证明，国民经济的平稳较快增长必须以内需外需均衡增长为前提。如果外贸掉下来，整个内需增长都要收到影响。[5]

六、变革中的出口退税

2011年，世界经济增长速度减缓、贸易摩擦升级、人民不的升值的压力加大等等，众多的因素交织让外贸型企业首当其冲，受到很大的冲击。对此，积极发挥出口退税政策经济杠杆作用，适时进行动态和结构行调整，成为国家实施宏观调控的主要手段之一。

（一）放宽边境贸易出口退税政策

自2010年3月1日起，出口企业以一般贸易或边境小额贸易方式从海关实施监管的边境进出口口岸出口至接壤毗邻国家的货物，采取银行转账人民币结算方式的，可享受应退税额全额出口退税政策。同事，新政策还规定对去确有困难的不能提供结算银行转账人民币入账单的边境贸易，可凭签注“人民币核销”字样的收汇核销单向主管税务机关办理退税，放宽了企业限定范围。[6]

目前，跨境贸易人民币结算地区已扩大至全国范围。

（二）代理出口货物视同内销的税收管理

自2011年3月1日起，对受托方企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，如果主观税务机关通过函调，证实委托方企业已按视同内销的货物计提增值税核销项税额或申报缴纳增值税的，对受委托方不再进行征税。[7]

否则，还行比照原政策对受委托方企业按视同内销货物征税。

（三）退税申报和审核系统升级

自2011年9月1日起，原出口退税申报和审核系统升级为生产企业v9.0版、外贸企业V11.0版、小规模纳税人V3.0版和审核系统V9.20版，并在全国推广应用，实现系统之间定向传递，数据资源共享，使报关单数据零距离应用到出口退税申报中。[8]

此规定给出口企业带来三大好处：一是减负，从电子口岸下载报关单电子信息进行采集，并生成出口退税申报明细数据，减少了人工录入报关单数据的工作量；二是保质，下载的报关单信息能够保证出口退税数据的质量，并且数据比较安全，不会出现遗漏报关单未申报的情况；三排疑，由下载的报关单号码为18位号码，解决了9位编号出现重复的问题，有利于税务机关排除出口企业重复申报退税的嫌疑。

（四）出口退税无需外汇核销

自2011年12月1日起，试点地区企业报关出口的货物，申报出口退（免）税业务时无需向税务部门提供纸质出口收回核销单。税务部门不再审核企业的纸质出口收汇核销单及相应

第 7 页的单子核销信息；对试点地区已经试行申报出口退（免）税免于提供纸质核销单的出口企业，税务部门也不再审核其出口收汇核销单电子数据。[9]

以上的这些政策，促进促进了我国外贸企业的发展，对于我国经济的稳定快速发展，起到了一定的促进作用。

2011年12月14日闭幕的中央经济工作会议明确了2012年中国宏观经济政策的基调、方向和主要任务，“稳中求进”成为2012年中国经济工作的主调。出口退税政策是把双刃剑，为了使中国经济的稳定快速发展，应该充分利用出口退税这个经济调控工具。

参考文献

[1]《国富论》 作者：亚当·斯密

[2]2012年外贸形势 祸兮福所倚 作者：何伟文 2012-2-27 [3] 中国出口退税咨询网 [4] 中国海关统计资讯网

[5] 2012年外贸形势 祸兮福所倚 作者：何伟文 2012-2-27

[6] 《财政部、国家税务总局关于边境地区一般贸易和边境小额贸易进出口货物以人民币结 算准予退（免）税试点的补充通知》（财税[2011]8号）[7]《国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告》（2011年第12号）

[8] 《国家税务局关于互联网应用中国电子[0.75 0.00%]口岸出口退税数据的通告》2011年第1号 和《国家税务总局办公厅关于出口退税审核系统V9.20版等版本升级的通知》（国税办发[2011]83号

[9] 《国家税务总局关于货物贸易外汇管理制度改革试点后有关出口退税问题的通知》（国税函[2011]643号）

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第三篇：浅析出口退税对对外贸易的影响

题 目：浅析出口退税对对外贸易的影响学 院：经济管理专 业：物流管理班 级：姓 名: 学 号：

报关实务结课论文

任课教师：

2012春

2012 年

月

目录 出口退税政策概述....................................................1 1.1 出口退税的含义...................................................1 1.2 出口退税制度的发展历史...........................................1 2 出口退税的主要方式..................................................1 2.1 不免税不退税.....................................................1 2.2 免税不退税.......................................................1 2.3 先征后退.........................................................1 2.4 免、抵、退.......................................................2 3 对外贸行业的影响...................................................2 3.1 积极影响........................................................2 3.2 消极意义........................................................3 4 对如何完善我国出口退税制度的建议....................................4 4.1 构建长期稳定的出口退税机制.......................................4 4.2 建立完善的出口退税管理系统.......................................4 4.3 加强出口退税的法制建设...........................................4 参考文献...............................................................5

【摘要】出口退税制度是一项出口税收激励机制，是国家支持外贸出口的重要手段。出口退税政策的实施，对促进我国出口贸易的增长发挥了重要的作用。但随着我国对外贸易发展规模的不断扩大，出口欠税也越来越严重，给中央财政带来了巨大的压力，因此必须改革出口退税政策。出口退税政策的改革有利于调整出口产品贸易结构、促进产业结构优化升级，缓解国家财政的压力，有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。

【关键词】出口退税 外贸行业 积极影响 消极影响 建议 出口退税政策概述

1.1 出口退税的含义

出口退税,是指用已征收进口税的货物作原料在国内加工后再出口的商品及按原状出口的进口货物，在出口时海关向货主退还已交纳的关税和在进口环节所征收的平衡税。对某些在国内制造的出口商品不论是否使用了进口原料，在出口时退还其已征的国内税。出口退税，是一个WTO所允许,而又非常有效的鼓励出口的手段。

1.2 出口退税制度的发展历史

我国从1 985年开始实行出口退税政策．当时没有实行增殖税．一直到1993年退税率为11 2％。从1 994年我国财税体制改革．引入1 7％的增殖税制度以后，退税率根据国家经济大发展需要已经做了多次调整。996年．由于财政原因．中国政府将退税率分别降为3％．6％和9％。1 997年开始的亚洲经济危机造成中国出口的大幅度下降．政府从1 998年开始逐渐将出口退税率调高．出口商品的综合退税率由原来的6％提高到1 5％。2002年对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物出口退税全面实行”免．抵．退”税办法。2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将出口退税率由1 5．5％调整到1 2．51％。2003年10月．中央对出口退税政策又进行了一次结构性调整．财政部、国家税务总局《关于调整出口退税率的通知》正式出台。

2007年．国家再次出台政策调整出口退税率．平均降幅在3％～5％。这次出口退税政策调整的主要特点是：涉及面广．调整幅度大。共涉及2831项商品．约占海关税则中全部商品总数的37％。主要内容包括三个方面：一是取消了553项”高耗能．高污染．资源性”产品的出口退税；二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率：三是将10项商品的出口退税改为出口免税政策。本次政策调整没有设置过渡期，而是将调整的政策内容提前一定时间对社会公布，以使企业有提前准备的时间。出口退税的主要方式

目前我国出口退税方式主要分为四种类型：

2.1 不免税不退税

这主要针对税法限制或禁止出口的货物．包括原油、糖、天然牛黄．麝香、白银等。

2.2 免税不退税

主要适用于来料加工复出口的货物和列入免税项目的货物。

2.3 先征后退

是指货物在出口前．应照章缴纳从原材料到产成品销售各个环节的增值税和生产环节的消费税。待货物报关出口后．凭出口报关单等凭证．按月向税务部门办理退还已纳税款。这适用于外贸企业收购货物出口或外贸企业代理出口货物。2.4 免、抵、退

适用这类政策的是有出口经营权的各类生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口货物。由此可见，第三和第四种类型是退(免)税的重点．对象是外贸企业和具有出口经营权的生产企业．征收的范围包括增值税和消费税．退税的范围就生产型企业而言，以增值税为主；就外贸企业而言．则包括消费税和增值税。对外贸行业的影响

出口退税率的调整，受影响首当其冲的无疑是外贸行业。我国外贸行业如何化解压力，积极面对，增强市场竞争力，这是摆在我国外贸行业面前的一道坎。不管外贸行业赚钱与否，出口退税率下调，进而减少企业的利润这已是必然。至于下调的退税率对外贸行业的竞争力的影响程度，则取决于外，贸行业的抗震能力。因此，出口退税率结构性调整，无疑会对我国外贸行业的利益乃致外贸经济的发展造成深刻的影响。

3.1积极影响

3．1．1 有利于保护环境和资源，促进产业结构优化

出口退税政策的调整可以促进出口产品结构的调整，并有利于保护资源，对深化产业结构调整将起到重要的促进作用。对于大多数企业，出口退税的调整，有利于优胜劣汰，增强企业自身改革、调整企业产品结构、有效促进企业积极的投入到改革大潮中来，从而逐步达到产业结构调整的目的。如中丝进出口无锡有限公司l～4月服装、纺织品出口下降30％，机电产品出口增长77％，企业正在考虑调整出口产品结构，以机电产品作为主营产品。众多统计数据表明，出口退税率的上调幅度与出口成本下降幅度大致相等。也就是说，出口退税率每上调1%，出口成本就减少1%，利润也随之增加1%。所以理论上来说，出口退税率上调将直接增加企业的利润，出口退税每增加一个点，税前利润也将大致增加一个点。因此几个点的提高，使更多企业避免了倒闭的风险，为企业发展制造了动力。

3．1．2 有利于增强我国企业综合竞争力

出口退税率的提高，使出口商品能以更低廉的价格出现在国际市场上与其它商品竞争，大大提高本企业产品的国际竞争力，使得“中国制造”在与其他国家进行同类产品竞争时具备了成本上的“比较优势”，进而会增加出口产品的国外需求，在进口增量一定时，净出口增加，从而带动GDP的增长。

3．1．3 有利于激发企业的积极性

通过改革，可以调动企业通过外贸代理制和自营出口扩大出口的积极性，推动我国外贸代理制和企业自营出口的发展，加快外贸企业的资源整合，建立起积极稳定的外贸促进机制，进一步形成便利公平的外贸出口营运环境。同时还可以降低市场主体的各种交易成本和制度成本。3．1．4 有利于缓解中央财政压力

随着出口规模的逐渐扩大，财政拿出的资金与出口退税实际需求之间存在较大的出入，进而形成财政的沉重负担。出口退税率的调整，同时建立中央与地方共同负担机制，能够从根本上缓解中央政府的财政压。同时，出口增量由中央和地方共同负担，有利于政府的退税管理。3．1．5 有利于提高企业抵御市场风险的能力，减少资源浪费

出口退税政策调整，对于劳动密集型产品(如纺织品、服装类)，可以增强其出口企业抵御市场风险的能力，从而使企业克服困难，并促进劳动力就业；而对于技术含量高、附加值高的商品(如机电产品)，可以促进企业优化产品结构，加快产业升级步伐，增加企业效益。当前，我国出口商品还以附加值较低、劳动密集型的商品为主。出口退税上调把主线放在了主导型商品出口上，通过大幅上调高技术含量产品的出口退税率，有利于国家引导企业减少“两高一低”产品、低附加值产品、高污染产品的生产及出口，以防止国内自然资源的流失，减少工业污染的排放，减轻我国环境压力；有利于鼓励企业加大对高技术、高附加值产品的研发力度和资金投入，促使企业优化产业结构，增加产品的科技含量和附加值，实现产品由数量竞争转向质量竞争，提高出口的整体效益，进而促进我国企业产业结构的升级。

3.2 消极影响

在经济全球化、世界市场竞争加剧、外贸出口对宏观经济拉动作用越来越强的背景下，国家作出调整出口货物退税率的决策同时也会带来负面影响。以前，国家为了鼓励出口，中央财政把退税额全部承担了下来，但没有想到近年来出口增长很快，应退税额逐年增加，并由于退税不及时还积攒了大量欠帐。这次对出口退税率作出调整，一方面减轻了企业负担；另一方面，中央财政今后不用再承担如此巨额的退税款。调整出口退税率将在一定程度上降低我国企业产品的国际竞争力，使国内企业在当今激烈竞争的国际市场上处于不利地位。外贸出口对国民经济的促进作用越来越强，尤其是加工贸易解决了大量就业，如果因调整退税率使得出口出现波动，就会直接影响整个经济的发展速度，同时带来失业率的提高。3．2．1 导致企业盲目投资，加剧贸易摩擦

出口退税率上调必将使企业片面追求数量扩张，重复生产，造成企业盲目投资。对出口企业积极性的调动，可能会带来国内资源的流失和产能过剩，使企业迷失自己的投资方向。同时盲目投资也将在一定程度上扭曲各行业的投资回报率和资源配置效率，导致社会经济效益的下降。在特定情况下，甚至可能会促进我国经济增长的不良势头。

出口退税率的提高，使得出口商品以低廉的价格进入国际市场。再加上我国超额的外汇储备，有助于提升我国的综合实力和防范金融风险的能力，其价格优势可能加剧国与国之间的贸易摩擦。

近些年来，我国企业屡屡遭遇反倾销诉讼和调查。其中，国内企业一直相互展开恶性价格竞争这一因素是不可忽视的。出口退税率上调，则给了这些企业政策上的刺激。退税率的上调，相当于降低了这些产品的生产成本，我国出口商品在国际市场上的价格也随之下降，因出口产品价格过于低廉而引起的反倾销指控必将相应增多。同时，出口退税率的提高，不仅加剧了国与国之间的贸易摩擦，还在一定程度上增加了企业应诉的时间和精力，并给企业的出口带来负担。3．2．2 导致部分出口企业产生财务危机，融资银行将面临潜在的资金风险 就目前而言，政府欠企业的出口退税款已经相当多，并且欠退税随着出口扩大而迅速增多，给中央财政带来了巨大压力。为了解决出口企业的资源短缺问题，不少银行推出开办退税账户托管贷款业务，这在一定程度上缓解了企业资金周转问题，但由于退税欠款不能实际到位，很多企业无力归还所欠贷款，造成了融资银行的呆账坏账，其欠款间接造成了银行的负担。因此此次出口退税率上调必将造成金融系统的不良运行。3．2．3 给骗税行为带来较大空间

在出口退税管理上，我国行政部门还存在着漏洞，金税工程并不完善，给骗取出口退税分子带来较大的空间。这次税率的提高就给骗税者带来可乘之机。为了谋取更大的退税机会、更多的退税金额，他们必将无孔不入。

3．2．4 导致出口产品的国际竞争力不强

出口退税率每下调一个百分点，就相当于一般贸易出口成本增加约一个百分点，将直接提高出口企业的成本和定价。二我国出口的产品结构，以低成本、技术含量不高的产品为主，其对应的价格就是主要的竞争优势，因此下调出口退税率，在短期内将直接影响出口产品的国际竞争力，不利于企业出口。

3．2．5 可能导致企业倒闭，并引发失业等社会问题

出口退税率的调整，进一步挤压了企业的利润，目前，我国纺织品、机电产品出口企业的利润空间一般在2到5个百分点左右。再加上原材料价格的提高，劳动成本提高，人民币汇率等问题，必将引起大量劳动力下岗、失业。

此外，出口退税政策造成的巨大经济效益也将促使某些企业大肆开采和出口自然资源，造成国内资源供需不平衡，加剧环境污染。对如何完善我国出口退税制度的建议

4.1 构建长期稳定的出口退税机制

为了使我国的企业更好的参与国际竞争，同时保持政府的诚佶，有效的方法是增强出口退税制度的稳定性。我国政府和税务机关，要立足长远，制订切实可行的、稳定的、透明的出口退税制度。政府部门应综合调研现行的退税产品，尊重可持续发展的原则，降低不可再生类、高能耗类、高污染类产品的出口退税率。恢复出15退税零税率政策，做到应退尽退，减少拖欠，建立健康的退税政策。围际惯例要求征多少退多少，即按征税率计算退税，实行出口产品彻底退税。我国应建立“征退一体化”的征管机制，以保证出口退税机制合理、科学、高效地运转。

4.2 建立完善的出口退税管理系统

我国应通过立法，建立高效的、全国性的出口退税管理系统。加大出15退税立法力度，以此规范涉及m口退税的部门的行为，将约束机制规范化，最终形成封闭式的管理系统。实行征退一体化的管理体制，有利于税务监管部门监测征、退税情况，从而降低执行成本，提高效率。同时要普遍运用计算机网络系统，加强电子化管理，通过信息监控，随时掌握出口货物的情况，同时提高效率和质量，增强防偷税、漏税能力。

4.3 加强出口退税的法制建设

要加快出台出口退税相关的法律法规。完善出口退税程序法，创造良好的外部环境，切实做到依法退税．保障纳税人的合法权益 应当提高出口退税的立法层次，由国务院统一制定法律法规，严格落实出口退税执法责任制，明确外汇管理部门、海关、主管征税机关、主管退税机关应承担的责任。

参考文献：

[1】李淑清，龙成风．从中外对比看我国的出口退税制度．税务研究，2006，f（9)． 【2】刘剑文，魏建国等．出口退税制度研究【M】．北京大学出版社，2004． 【3]安丽．我国出口退税存在的问题和建议[J]．黑龙江对外经贸，2008，(8)． [4】宋碉．金融危机下如何完善我国出口退税政策[J]．科技经济市场，2009，(4)． 【5]毕素梅．我国出口退税研究[M】．经济出版社，2005(4)【6]秦燕华．我国出口退税政策问题研究fJ】．大经贸，2007(4)

第四篇：出口退税改革对外贸企业出口影响

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出口退税改革对外贸企业出口影响

自2012年7月1日起，我国将实行由财政部、国家税务总局发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税【2012】39号文），《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》，此次税改对出口货物条件、范围、申报时间、计税依据、退税率、申报时限、申报要求和资料等内容进行明确的规定。此次出口退税改革将缓解欧债危机反复恶化，全球经济增长缓慢对外贸出口企业的冲击。

一、相关理论界定及依据

（一）出口退税含义及条件 1.出口退税含义

出口退税是指一个国家或地区将符合出口的货物在报关离境时，税务机关将根据本国税法，退还出口货物在本国内生产，流通等制造所经历环节中已缴纳的增值税以及消费税等间接税的一种税收制度。出口退税其目的在于，消除出口歧视，以达到公平税负，各国贸易平等竞争，增加外贸出口量以及外贸创汇。在日趋规范的国际市场中，出口退税政策被WTO作为鼓励出口政策所认可。在我国出口退税政策也是一项重大的宏观调控政策，受到极大地重视。

2.出口退税条件

作为享受出口退税的货物要满足以下几点才能办理相关手续。第一，出口退税货物必须在增值税和消费税征收范围内。主要是因为出口退税的货物所退还和免征的对象只能是已经缴纳过增值税和消费税的货物，退还或免征其以纳税额；第二，出口退税货物必须在财务上作出口销售处理。享受出口退（免）税的货物必须是贸易性出口货物；第三，享受出口退税的货物必须是报关离境出口货物。确定货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一是区别货物是否报关离境出口；第四，先退税后核销。在旧规中这一项适用范围小，而且对企业自身条件要求苛刻，但是在新规中取消了较高的门槛，更注重企业的诚信度。这一规定使得更多的企业可提前取出税款，使得资金运转更加快速、灵活。只有同时满足以上四点才能获得出口退税额。

（二）出口退税基本原则

第一．公平税负原则。对于不同的国家税收制度存在差异，这种差异对外贸出口来说会造成相同出口货物不同成本价，因而无法在国际市场进行公平竞争，要消除这一影响就得按照公平原则，将出口货物退还或免除间接税；第二，属地

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管理原则。不同国家，有行使其自主权的权利，在不损害别国利益的前提下，可以自主制定出口退税条款；第三，征多少，退多少原则。是指将所征出口货物的流转税，退还给出口企业。不仅可以提高我国出口产品在国外的竞争力，还可以保证外贸公平竞争；第四，宏观调控原则，国家可以利用出口退税这一重要的宏观调控政策，调节出口货物利润以及防止资源外流。

（三）出口退税特点

我国出口退税改革实行至今已有27年多时间，在多年长期实践中已形成专项税制度，与其他税收制度相比，其具有三个特点：第一，出口退税是一种收入退付行为。出口退税政策与其他税收政策在目的上有较大的不同，其他税收制度的主要目的在于筹集资金，但出口退税政策为了达到消除外贸歧视，以达到各国贸易公平竞争的目的，国家实行将出口货物在国内所征收的各种流转税退还给企业或减免税收的行为；第二，出口退税具有调节职能单一性。其他税收政策在职能调节中具有鼓励与限制并存、收入与减免并存的双向职能，而出口退税政策目的在于使出口货物以不含税的价格进入国际市场，以提高产品竞争力，其具有职能单一性的特点；第三，出口退税属于间接税范畴内的一种国际惯例。不同国家间接税制度各不相同，但其目的都是使出口货物免征或退还间接税，提高本国企业产品在国际市场的竞争力。

二、出口退税新改对外贸企业的影响

面对2012年，欧债危机在我国反复恶化，全球经济增长缓慢的情况下，我国对出口退税政策进行改革，此次改革对外贸企业有举足轻重的影响。

（一）有利影响

1.扩大范围，放宽时间，刺激出口。面对外贸出口形势严峻，出口量低迷的情况。此次出口退税改革对多项措施范围扩大，如扩大生产企业收购货物出口退税的范围，将部分出口货物由征税调整为免税并放宽企业申报退税的期限。这些政策能使处在处于低迷外贸环境的出口企业缓解压力，为其营造宽松的政策环境。

2.新规对外贸企业利好。外贸企业在城市的经济发展推动中起到了十分重要的作用，但由于各种条件的限制，使其发展速度缓慢。此次新规对外贸出口型外贸企业有较大的帮助。新办法解除了微小企业和新办企业过长的审核期。如果按

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照旧规微小企业和新登记出口退税认定的企业要经过严格审核，需等12个月才能按月申报。现在取消了这一政策，对外贸企业及新办企业出口退税利好，能减轻资金压力，加速资金周转，推动其外贸出口，帮助外贸企业更快更好地发展。

3．加速外贸企业资金周转。我国自1985年实施出口退税政策后，当年出口退税金额就已达到19.8亿元，随着中国加入WTO后，外贸出口规模逐渐扩大，退税金额逐渐增加，到目前2012年出口退税总额高达1万亿元，出口退税现已达到一个较高的水平。出口退税的资金可以缓解企业资金短缺现象，加快企业运转，扩大外贸出口量。

4.有效抑制商品反倾销。在众多外贸出口国中，中国已成为反倾销受害最大国之一，我国在外销售的产品屡屡遭到反倾销调查和认定，这对我国外贸出口有着重大的影响。虽然不乏各国贸易保护的原因，也有我国众多商品互相压价的关系。众多商品竞相压价的主要原因是国家退税的补贴支持，在税率降低调整后，退税额相应减少，相应提高我国在外市场的价格，可以缓解外国对我国商品反倾销的调查和认定。

（二）不利影响。

1.废止过度，业务人员难掌握。

三、出口退税对宁波市外贸出口企业影响

（一）人民币升值压力

自2005年7月21日起，中国开始实行以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度，到2006年12月人民币兑美元汇率中间价为7.8，累计升值6%；2007年12月累计升值13%，而到2008年7月，汇率中间价为6.8，汇改3年来累计升值己到21%。据统计，人民币每升值1%，出口企业的利润下降比例将超过1%。一般而言，生产企业的利润大概在5%左右，而纯贸易型公司的利润也只有2-3%，3年来出口企业不断面临涨价的压力，产品在国际市场上的竞争力减弱，为了不失去订单，有些企业不得不压缩了自身利润，再加上

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出口有时滞进口有缓冲，国内的原材料市场并未及时降价，致使有些中小型企业无法生存，濒临倒闭。据统计，近年来，许多宁波外贸公司都是亏损的，大型国有公司有雄厚的资金作为支撑，但中小型企业面对亏损就很难维持。

（二）价格方式主导，过度竞争现象严重

宁波中小型外贸企业出口的产品多为技术含量和附加值较低的初级产品或资源性产品，大部分企业没有建立起自己的品牌，在出口贸易时缺乏竞争手段，普遍采用价格竞争方式。大多数外贸企业出口的竞争方式还停留在价格竞争上，通过低价来赢得客户。在同一地区的企业出口的商品和市场雷同并重叠，为了争夺客户，众多企业采取低价大量出口。随着外贸经营权进一步开放，外贸企业由审批制过渡到登记制，各种所有制经济主体均可经营对外贸易，外贸行业已从垄断性行业过渡到一般性竞争行业。国外贸易商和批发商将有可能绕过外贸公司而直接与国内的供应链相连接。有外贸经营能力的工业生产企业、科研单位也将取代一部分外贸企业的业务。由于生产型企业的成本较低，在经营同类产品时，在价格上具有很大的竞争优势，价格竞争将迫使中小型出口企业陷入困境。

四、对A公司出口退税实践的调研

（一）出口退税现状

（二）A公司外贸出口经营概况

1、出口产品价格确定

2、企业生存优势

（三）近年来A公司出口数据变化

1、西服

2、t恤

3、针织衫

（四）小结

五、促进外贸企业税收政策建议

1.通过创新型税收政策促进民族企业发展

随着我国经济的进一步发展，国民收入水平的进一步提高，一个庞大的中产阶层将在我国形成，这个阶层能够释放的巨大消费潜力有待开发。民族企业的发展要抓住这一潜在的宝贵商机，在中高端产业领域做大、做强的同时，做精、做

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细。只要能够在管理体制、核心技术方面有所创新，我们完全可以实现赶超世界先进水平的目标。当前很多企业缺乏创新的动力，依靠产品的数量扩张和低端模仿来获取利润，在高层次的品牌设计方面投入较少。因此，税收优惠政策的制定要着眼于民族企业的高端创新与体制创新，减轻这类企业的税负。要重点对研发、设计、销售等流程实施税收激励，对相关科研人员实施个人所得税优惠，通过综合配套的税收优惠政策促使民族产业不断发展壮大起来，同时也为税收提供更广的税源，使财政收入不减反增。

第五篇：外贸易公司出口退税流程

一般贸易出口退税申请流程的流程简介：

1.有关证件的送验及登记表的领取

企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后，应于30日内办理出口企业退税登记。

2.退税登记的申报和受理

企业领到“出口企业退税登记表”后，即按登记表及有关要求填写，加盖企业公章和有关人员印章后，连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关，税务机关经审核无误后，即受理登记。

3.填发出口退税登记证

税务机关接到企业的正式申请，经审核无误并按规定的程序批准后，核发给企业“出口退税登记”。

4.出口退税登记的变更或注销

当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时，应根据实际需要变更或注销退税登记。

一般贸易出口退税申请流程的申请条件：

1.必须经营出口产品业务，这是企业申办出口退税登记最基本的条件。

2.必须持有工商行政管理部门核发的营业执照。营业执照是企业法人营业执照的简称，是企业或组织是合法经营权的凭证。

3.必须是实行独立经济核算的企业单位，具有法人地位，有完整的会计工作体系，独立编制财务收支计划和资金平衡表，并在银行开设独立帐户，可以对外办理购销业务和货款结算。

凡不同时具备上述条件的企业单位，一般不予以办理出口企业退税登记。

一般贸易出口退税申请流程的申请范围：

我国出口的产品，凡属于已征或应征产品税、增值税和特别消费税的产品，除国家明确规定不予退还已征税款或免征应征税款。

出口产品，一般应具备以下的4个条件：

1.必须是属于产品税、增值税和特别消费税范围的产品。

2.必须报关离境。所谓出口，即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一，以加盖海关验讫章的出口报关单和出口销售发票为准。

3.必须在财务上做出口销售。

4.必须是出口创汇并已核销的货物。

一般的说，出口产品只有在同时具备上述4个条件的情况下才予以退税。但是国家对退税的产品也做了特殊规定，特准某些产品视同出口产品予以退税。

一般贸易出口退税申请流程的申报要求：

出口企业按照申报要求，每月15日之前申报1次(中标业务、农副产品和回函情况除外)。

外贸企业出口退税申报报表

外贸企业申报退税时，必须报送下列三种申报报表：

A《出口货物退税进货凭证申报明细表》反映出口货物购进征税情况

B《出口货物退税申报明细表》反映出口货物的报关出口、外汇核销等情况

C《外贸企业出口退税汇总申报表》反映本次申报的资料、报表、税额、商品、单证等综合汇总情况，也是退税部门审核签单的底表。

D《出口退税进货分批申报单》

出口退税进货分批申报单的办理

出口企业申请办理《出口退税进货分批申报单》须提供以下资料：

一、需办的出口货物增值税专用缴款书及对应地增值税专用发票的原件;

二、办理《出口退税进货分批申报单》时，应注意在此表“备注栏”填写供货企业名称。

一般贸易出口退税申请流程的所需资料：

1.报关单。报关单是货物进口或出口时进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口购货方签订的销售合同填开的单证，是外商购货的主要凭证，也是出口企业财会部门凭此记帐做出口产品销售收入的依据。

3.进货发票。提供进货发票主要是为了确定出口产品的供货单位、产品名称、计量单位、数量，是否是生产企业的销售价格，以便划分和计算确定其进货费用等。

4.结汇水单或收汇通知书。

5.属于生产企业直接出口或委托出口自制产品，凡以到岸价CIF结算的，还应附送出口货物运单和出口保险单。

6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件名称、数量、复出口产品名称，进料成本金额和实纳各种税金额等。

7.产品征税证明。

8.出口收汇已核销证明。

9.与出口退税有关的其他材料。

一般贸易出口退税申请流程的资料要求：

1.税收(出口货物)专用缴款书和税收出口货物完税分割单;

2.增值税专用发票抵扣联;

3.出口货物外销发票;

4.出口货物销售明细账;

5.出口收汇核销单(出口退税联);

6.中华人民共和国海关出口货物报关单(出口退税专用联);

7.出口货物退税汇总申报表、出口退税进货凭证申报明细表、出口货物退税申报明细表;

8.预审疑点反馈表;

9.税务机关要求报送的其他资料。