2014注税税收相关法律考试考点预测

第一篇：2014注税税收相关法律考试考点预测

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2014注税税收相关法律考试考点预测

对于2014年注册税务师中的《税收相关法律》科目，涉及到各种法比较多，其中有几个重要知识点是占分值较大的。东奥小编就在下面的内容中把这几个方面归纳总结了下来，希望可以帮助大家复习注税考试。

1、公司法

重点是那些数字要记牢。

(1)公司设立条件。重点关注募集设立股份有限公司的条件。关注 “发起人”、“不得分期出资”以及“35%”。

(2)以非货币财产出资。重点掌握哪些非货币财产可以用于出资和出资瑕疵的问题。

(3)出资责任。重点关注未尽出资义务的法律责任。该股东角度要承担补足责任、违约责任、股东权利限制、能否抗辩和股权转让来把握。其他责任人角度从设立出资和增资出资来把握。

(4)公司各组织机构的职权。重点掌握董事会的四项独立职权。

(5)公司各组织机构的决议。股东(大)会的特殊决议事项必须精准记忆。另区分股东会与股东大会特别决议原则，股东会是代表全体2/3以上表决权，股东大会是出席会议的公东所持表决权的2/3以上。

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(6)股东权利在组织机构中的其他延伸。如果是自行召集主持，盯住“1/10以上”和“10%”以上。提议召开临时股东会和临时股东大会的数字要记准了。

(7)股份有限公司股份回购。对于允许回购股份的情形必须记准，股权激励计划中的5%、税后利润支出和1年内的问题要求精准记忆。异议股份回购盯住只限合并、分立决议。

2、债权法

本章在考试中所占分值非常高，经常突破20分，涉及到的综合题也是有一定难度的。

(1)代位权与撤销权。要从适用条件、法律效果及诉讼当事人的列置和费用承担三方面把握。

(2)合同的成立。要区分是诺成合同还是实践合同。诺成合同中重点是要约的问题，是要约还是要约邀请要能区分、要约是否生效、生效的要约是否被撤销这些要搞清楚。

(3)违约责任。能否免责的问题一定要搞清楚，比如因第三人原因导致违约就不能免责。损害赔偿违约金和定金分别与赔偿损失做比较。违约责任与侵权责任的比较注意一下。

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(4)所有权保留。没有支付相应的价款或对标的物进行了无权处分能不能取回要盯住那个“75%”和“第三人是否善意取得”。

(5)分期付款的买卖合同。重点关注下法定解除权。

(6)融资租赁。要会判断是否构成融资租赁关系以及一般买卖合同和一般租赁合同的特色。租赁物在租赁期间和租赁期满的归属问题关注一下。

(7)抵押。非常重要，需要重点关注。要从可以抵押财产、抵押权的保全效力、抵押权的物上代位效力、抵押权的追及效力(关注抵押期间转让情况以及抵押和租赁的关系)以及重复抵押的抵押权的实现顺序五个方面掌握。

3、破产法

(1)破产原因。司法解释一的内容比较重要，需要重点复习，尤其是明显缺乏清偿能力的5个判断原则非常重要。

(2)破产受理中的重要期限。记住数字，5日、10日、15日和25日要能区分清楚。

(3)破产申请受理的效力。受理申请前个别、无效、管理者这些关键字。对于受理前成立，双方未履行完毕的合同，盯住管理人的决定，解除怎么办，继续履行怎么办，尤其是对于解除的情况，视为解除的3种情况要重点复习。

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(4)债权人会议。尤其是决议原则必须精准记忆，盯住“过半数”和“1/2以上”还是“过半数”和“2/3以上”，要能清楚的区分。

(5)破产财产。尤其是破产的无效和可撤销的问题。无效情形与时间挂钩，可撤销情形与时间挂钩(1年内还是6个月内)要能清楚的区分。

(6)取回权。分权利人的取回权和出卖人的取回权两个层次重点掌握。权利人的取回权盯住“管理人”，出卖人的取回权盯住“尚未收到且未付清全部价款”和“运途中”。

(7)抵销权。哪些情形可以抵销，哪些情形不得抵销，尤其是不得抵销的两种情形必须记住。

更多参考：http:///zcswsks/

第二篇：2012注税考试时间范文

关于2012注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知 各区、市人力资源社会保障局，市直及驻青有关单位人事处：

根据山东省人事考试中心、山东省注册税务师管理中心•关于2012 注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知 ‣（鲁人考函„2012 ‟4 号）要求，结合我市实际，现将2012 注册税务师执业资格考试有关问题通知如下：

一、考试时间

2012 注册税务师执业资格考试定于6 月16 日、17 日进行。具体考试时间如下：

6月16 日9 ：00 —11 ：30税法

（一）13:00 —15:30税法

（二）16:30 —19:00财务与会计

6月17 日9 ：00 —11 ：30税收相关法律：00 —16 ：30税务代理实务

二、报考条件

报考条件按照原国家人事部、国家税务总局•关于印发†注册税务师资格制度暂行规定‡的通知‣（人发„1996 ‟116 号）和•关于印发†注册税务师执业资格考试实施办法‡的通知‣（人发„1999 ‟4 号）的有关规定执行(见

附件1)。

根据国家人事部办公厅、国家税务总局办公厅•关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知‣（国人厅发„2004 ‟107 号）规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。申请参加考试的香港、澳门考生除符合上述报名条件外，还应提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书；从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。

三、报名办法

2012 注册税务师执业资格考试报名采取网上报名、现场确认、网上缴费的方式。

（一）网上报名

符合报考条件的考生于2012 年1 月22 日 至2012 年2 月5 日，登陆青岛市人事考试网

（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）进行网上报名。考生须按照网上报名流程如实填写、提交本人报考信息并上传照片，下载打印•2012 注册税务师执业资格考试报名表‣，到主管部门审核并签字、盖章。

审核和确认时应提供的材料包括：、考生本人有效身份证明原件及复印件1 份（原件审查后退还）；、单位盖章后的•资格考试报名表‣(一式两份)；3、学历(学位)证书原件及复印件1 份；、专业技术资格证书原件及复印件1 份；、老考生只需提供•资格考试报名表‣和2011 准考证原件及身份证复印件（若无准考证，按新考生提供材料）。

报名材料汇总的时间与地点由各主管部门自行确定。报考人员在网上报名时，务必认真仔细，若因自身原因报错级别、专业或填错个人信息的，责任自负。

（二）现场确认

资格审查工作由人事部门会同税务部门共同进行。请各主管部门于2012 年2 月13 日 至17 日，到青岛市人事考试中心（贵州路69 号军转干部培训中心）办理现场确认，按规定确认时须提供以下材料：、各主管部门组织、人事部门签字盖章的•2012 注册税务师执业资格考试报名表‣（一式两份）；2、报考人员的各种证件原件（现场审查后退还）及复印件、从事专业工作年限证明；、2012 注册税务师执业资格考试汇总表(见附件3、4)；

（三）网上缴费

考生资格审查通过后，须在2012 年2 月27 日 9:00 至2012 年3 月2 日 16 ∶00 登陆 青岛市人事考试网（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）查询本人审核状态，审核通过的考生 进行网上缴费。逾期未办理资格审查、网上缴费的，视作放弃。按照山东省物价局、山东省财政厅

•关于调整部分人事考试收费标准的批复‣（鲁价费发„2004 ‟196 号）规定收取考务费，每人每科56 元。请各位考生考后妥善保管准考证，可于考试结束后一周内持准考证领取考务费发票（贵州路69 号321 室）。

四、其它事项

（一）注册税务师执业资格考试为滚动管理考试，即考五个科目的人员，必须在连续三个考试内通过全部考试科目方为合格；考两个科目的（•税务代理实务‣、•税收相关法律‣），必须在当年内通过方为合格。按照人力资源和社会保障部办公厅、国家税务总局办公厅•关于香港居民参加注册税务师资格考试有关问题的通知‣（人社厅发„2009 ‟115 号）精神，自2010 年起，凡在2009 年3 月31 日前，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，可免试•财务与会计‣一个科目，只参加•税法

（一）‣、•税法

（二）‣、•税收相关法律‣和•税务代理实务‣4 个科目的考试。按照•人事部办公厅关于2002 年上半年各专业资格考试相关问题的通知‣（人办发„2001 ‟94 号）的规定，其成绩管理为两年滚动。

(二)•税务代理实务‣科目为主观题，在专用答题卡上作答，采用计算机网络方式阅卷。请考生应考时务必注意：1、答题前要充分考虑阅读答题注意事项(专用答题卡首页)；2、严格按照指导语要求，根据题号标明的位置在有效区域内作答；3、必须使用黑色墨水笔作答。其余四科均为客观题，全部在答题卡上作答。考生应考时，须携带2B 铅笔、橡皮、黑色墨水笔、计算器（无声无文本编辑功能）。答题所用草稿纸由省人事考试中心统一发放，考后回收。

(三)考试大纲和教材由省注册税务师管理中心负责。此次教材征订采取单科（本）征订方式，不要求考生整套购买。

（四）2012 全国注册税务师执业资格考试的考点设置由省人事考试中心根据报名情况确定。

（五）报考人员于2012 年6 月11 日 －6 月17 日，登录山东省人事考试信息网

（http://）下载打印准考证。因为报考人员必须通过自己的姓名和身份证号（两者缺一不可）下载准考证，所以，报名时一定要正确输入自己的姓名和身份证号等信息，确保顺利参加考试。(六)各主管部门要加强对考试工作的领导，严格审查报考条件，及时上报有关材料，并在考前对考生进行考风考纪教育，确保考试工作顺利进行。

（七）根据•注册税务师管理暂行办法‣第二章第十条的有关规定，凡经考试合格取得•中华人民共和国注册税务师执业资格证书‣（以下简称资格证书）的人员，应当持资格证书到所在地的注册税务师管理中心办理备案手续。注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满两年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

附件：1.注册税务师执业资格考试报名条件

2.专业工作年限证明

3.2012 注册税务师执业资格考试汇总表（二科级别）

4.2012 注册税务师执业资格考试汇总表（五科别）二 〇一二 年一月十七日级

第三篇：行政法律制度 注税考试要点

★行政机关对行政许可申请人申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。

★申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内提出；行政机关举行听证的期限是在收到听证申请后20日内组织听证。

★根据《行政许可法》规定，行政机关应当在举行听证会7日前公告或通知申请人或利害关系人有关听证时间、地点等。并且，审核许可申请的工作人员不得担任听证主持人 ★变更属于被许可人的权利，随时可向作出行政许可决定的行政机关提出要求。延续须在有效期届满30日前提出申请，法律、法规、规章另有规定的除外。行政机关在有效期届满前决定，逾期的视为准予延续。★一般行政许可实施的期限为20天。

★行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，办理的时间不得超过45日 ★多层级的行政机关实施行政许可，下级机关审查的期限是20天。

★准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人送达许可证件。

★被许可人以欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，行政机关应当依法给予行政处罚；取得的行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在三年内不得再次申请该行政许可；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第五章 行政处罚法律制度

★行政拘留1日以上，15日以下；合并执行时，不超过20日。★对四类人不执行行政拘留处罚：

①已满14周岁不满16周岁的；

②已满16周岁不满18周岁，初次违反治安管理的； ③70周岁以上的；

④怀孕或者哺乳自己不满1周岁婴儿的

★《治安管理处罚法》规定200元以下的适用简易程序 ★依法不予处罚的情况：

①不满14周岁的人有违法行为时；

④违法行为在2年内未发现的，除法律另有规定外，不予行政处罚。★有下列情形之一的，应当从重处罚：

①因走私被判处刑罚或者被海关行政处罚后在2年内又实施走私行为的；

②因违反海关监管规定被海关行政处罚后在1年内又实施同一违反海关监管规定的行为的。★依法从轻或减轻处罚的情况：已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的； ★不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。

①根据《行政处罚法》，行政处罚的追究时效为2年，在违法行为发生后2年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚；法律另有规定的除外。

②据《税收征管法》规定，违反法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。

③《治安管理处罚法》：违反治安管理行为在6个月内没有被公安机关发现的，不再处罚。

第四节 行政处罚程序（掌握）

★简易程序适用必须符合一定的条件：数额较小的罚款（指对公民处50元以下，对法人或其他组织处1000元以下罚款）；《治安管理处罚法》规定，处200元以下罚款。★一般程序

①立案。应遵守有关时效的规定，即除法律另有规定外，对于在2年以内未发现的行政违法行为，不予立案追究。

②调查。调查时行政执法人员不得少于2人，并应出示证件。检查、调查和询问应制作笔录。★送达行政处罚决定书。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，行政机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。但是，治安管理处罚决定书依法应当在2日内送达。

★.对于听证适用范围，特别法有特殊规定。

①《治安管理处罚法》吊销许可证及处2000元以上罚款

②《海关行政处罚实施条例》海关做出的暂停从事有关业务、暂停报关执业、撤销海关注册登记、取消报关从业资格、对公民处1万元以上罚款、对法人或其他组织处10万元以上罚款、没收有关货物、物品、走私运输工具等

③《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上（含本数）罚款、吊销税务行政许可证件 ★听证的内容

①《行政处罚法》申请人应在行政机关告知后3日内提出（书面、口头均可），做出举行听证的决定后，应当在举行听证的7日前将相关事项通知当事人

②《海关行政处罚听证办法》海关应自收到听证申请之日起30日以内举行听证，③《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的，视为放弃听证权利。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证。在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。

★当事人应当自收到行政处罚决定书之日起15日内，到指定的银行缴纳罚款。★执法人员可以当场作出行政处罚决定并收缴罚款的情形有： ①《行政处罚法》：依法给予20元以下的罚款的； ②《治安管理处罚法》：被处50元以下罚款，被处罚人对罚款无异议的；

★执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起2日内，交至行政机关。(在水上收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内，交至行政机关)★到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款。

★《行政执行机关移送涉嫌犯罪案件规定》作出的强制性规定。

①行政执法机关对应当向公安机关移送的涉嫌犯罪案件，应当立即指定2名或者2名以上行政执法人员组成专案组专门负责，核实情况后提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，报经本机关正职负责人或者主持工作的负责人审批。

②行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内作出批准移送或者不批准移送的决定。决定批准的，应当在24小时内向同级公安机关移送；决定不批准的，应当将不予批准的理由记录在案。

③公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，应当在涉嫌犯罪案件移送书的回执上签字；其中，不属于本机关管辖的，应当在24小时内转送有管辖权的机关，并书面告知移送案件的行政执法机关。公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，依照《刑法》、《刑事诉讼法》以及最高人民法院、最高人民检察院关于立案标准和公安部关于公安机关办理刑事案件程序的规定，对所移送的案件进行审查。

★行政执行机关接到公安机关不予立案的通知书后，认为依法应当由公安机关决定立案的，可以自接到不予立案通知书之日起3日内，提请作出不予立案决定的公安机关复议，也可以建议人民检察院依法进行立案监督。★非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票没收违法所得和作案工具，并处10000元以上50000元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

政复议申请的，由收到行政复议申请的行政机关在10日内协商确定；协商不成的，由其共同上一级行政机关在10日内指定受理机关。★行政复议申请复议的期限

①一般复议期限：60日，自知道该具体行政行为之日起计算；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。

②特殊复议期限：特殊复议期限只有法律规定超过60日的才有效。如申请人对专利局驳回申请的决定不服的，可以在收到通知之日起3个月内，向专利复审委员会请求复审。③复议期限的起算

行政机关不履行法定职责的期限起算：没有履行期限规定的，自行政机关收到申请满60日起计算；如，3月1日行政机关收到行政相对人的申请，要求行政机关履行职责。60天后，即4月30日行政机关依然没有履行的法定职责的。从4月30日开始计算60天的复议申请期限。

★行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查；7日内，将行政复议申请书副本或申请笔录复印件发送给被申请人；被申请人应自收到行政复议申请书副本或申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料（即被申请人在10日要提交答复并且承担举证责任）。★行政复议机关受理复议申请的，应当自受理之日起60日内作出行政复议决定，但是法律规定期限少于60日的除外；情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关的负责人批准可以适当延长，但延长期限最多不超过30日。★行政复议人员在审理期限的权利和义务。行政复议人员向有关组织和人员调查取证时，可以查阅、复制、调取有关文件和资料，向有关人员询问。调查取证时，行政复议人员不得少于2人，并应当向当事人或有关人员出示证件。被调查单位和人员应当配合行政复议人员的工作，不得拒绝阻挠。

★行政复议中止的以下三种情形，在满60日行政复议中止的原因仍未消除的，行政复议终止：

①作为申请人的自然人死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的；

②作为申请人的自然人丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的； ③作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的；

★税务行政复议申请：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

★税务行政复议受理：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

★税务行政复议的期限：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但延长期限最多不超过30日。第 七 章 行政诉讼法律制度

★行政诉讼代表人：集团诉讼的诉讼代表人为1至5人。

★行政诉讼代理人：当事人、法定代理人可以委托1－2人代为诉讼，应该具有授权委托书。特殊情况下公民可以口头委托。

★被告对被诉具体行政行为的举证期限是在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，逾期提供的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据。★经复议的一般起诉期限是15日，即在收到复议决定书之日或复议机关逾期不作决定的，复议期满之日起15日内向人民法院起诉；

★直接向人民法院提起诉讼的，一般期限是知道作出具体行政行为之日起3个月内提出。★行政机关未告知当事人的诉权或起诉期限时起诉期限的起算。根据规定，行政机关作出具体行政行为时，未告知公民、法人或其他组织诉权或起诉期限的，起诉期限从公民、法人或其他组织知道或应当知道诉权或起诉期限之日起计算，但从知道或应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过2年。

★当事人不知道具体行政行为内容时起诉期限的起算。根据规定，公民、法人或其他组织不知道行政机关作出的具体行政行为内容的，其起诉期限从知道或应当知道该具体行政行为内容之日起计算。对涉及不动产的具体行政行为从作出之日起超过20年、其他具体行政行为从作出之日起超过5年提起诉讼的，人民法院不予受理。

★起诉期限迟延的处理：由于法定事由耽误起诉期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限；

★人民法院在接到原告的起诉状后，应当组成合议庭对原告的起诉进行审查。根据审查结果在7日内作出受理或不予受理的裁定。原告对不予受理的裁定不服的，可在接到裁定书之日起10日内向上一级人民法院提出上诉，上一级人民法院的裁定为终局裁定。7日内不能决定是否受理的，应当先予受理；受理后经审查不符合起诉条件的，可以裁定驳回起诉。上述规定的期限，从受诉人民法院收到起诉状之日起计算；因起诉状内容欠缺而责令原告补正的，从人民法院收到补正材料之日起计算。

★受诉人民法院自收到起诉状之日起7日内既不立案，又不作裁定的，起诉人可以向上一级人民法院申诉或起诉。上一级人民法院认为符合受理条件的，应当予以受理，受理后可以移交或指定下级人民法院审理，也可以自行审理。★人民法院应当在立案之日起5日内，将起诉状副本和应诉通知书发送被告，通知被告应诉并提供答辩状。被告应当在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，并提供作出具体行政行为的证据、依据。被告不提供或者无正当理由逾期提供的，应当视为该具体行政行为没有证据、依据。被告提交答辩状的，人民法院应当在收到的答辩状之日起5日内，将答辩状副本发送原告。

起诉→→立案→→发送起诉状副本给被告→→被告提交答辩状→→法院将答辩状副本发送原告

7日 5日 10日

5日

★组成合议庭。不论公开审理还是不公开审理，都必须由审判员或审判员及陪审员组成合议庭，合议庭成员应当是3人以上的单数。

★人民法院应当在立案之日起3个月内作出一审判决。一审法院经过审理，根据不同情况，可分别作出维持、撤销、履行、变更、驳回原告诉讼请求和确认等判决。

★诉讼中止和诉讼终结：因原告死亡，须等待其近亲属表明是否参加诉讼或原告丧失诉讼行为能力，尚未确定法定代理人或因作为一方当事人的行政机关、法人或其他组织终止，尚未确定权利义务承受人而中止诉讼满90日仍无人继续诉讼的，裁定终结诉讼，但有特殊情况的除外。

★行政诉讼第二审程序必须在法定上诉期内提出上诉。根据规定，不服判决的上诉期限为15天，不服裁定的上诉期限为10天。： ★二审法院审理上诉案件，应当自收到上诉状之日起2个月内作出终审判决，有特殊情况需延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理上诉案件需延长的，由最高人民法院批准。★行政诉讼的执行：申请人是公民的，申请执行的期限为1年；申请人是行政机关、法人或其他组织的为180日。★非诉行政案件的执行：行政机关申请人民法院强制执行具体行政行为，应自被执行人的法定起诉期限届满之日起180日内提出；行政机关在申请执行的期限内未申请人民法院强制执行的，生效具体行政行为确定的权利人或其继承人申请的，应在90日内提出。

★人民法院受理行政机关申请执行其具体行政行为的案件后，应当在30日内由行政审判庭组成合议庭对具体行政行为的合法性进行审查，并就是否准予强制执行作出裁定

★行政诉讼强制执行的执行措施：根据规定，行政机关拒绝履行判决、裁定的，第一审人民法院可以采取以下措施：在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机关按日处50元至100元的罚款；

第四篇：2014注税考试税务代理实务讲义

第二节 涉税鉴证

一、涉税鉴证的概念和特点

1.涉税鉴证，是指鉴证人接受委托，凭借自身的税收专业能力和信誉，通过执行规定的程序，依照税法和相关标准，对被鉴证人的涉税事项作出评价和证明的活动。

2.涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。

3.与涉税服务业务相比，其具有的特点

（1）委托人不是唯一的服务对象，作出的评价或证明的结论，一般为委托人以外的部门或人员使用。

（2）限定于规定的涉税鉴证项目（准法定）。

（3）因外部需求触发涉税鉴证。

（4）应出具规定种类的业务报告。

二、涉税鉴证业务的种类

包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型。

1.纳税申报类鉴证，是指注册税务师对纳税人或扣缴义务人申报缴纳税款的相关项目及金额的真实性和合法性作出评价、证明。目前纳税申报类鉴证主要有企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证和土地增值税清算的鉴证。

2.涉税审批类鉴证，是指注册税务师对委托人需要向税务机关申报审批（或备案）的事项，就其合法性、真实性、完整性作出评价、证明。目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。

3.其他涉税鉴证，是指除上述两类以外的涉税鉴证业务。

三、涉税鉴证遵循的原则

1.合法原则

2.目的原则

3.独立原则

4.胜任原则

5.责任原则

四、涉税鉴证基本业务流程

（一）涉税鉴证业务承接

1.分析评估

（1）委托事项是否属于涉税鉴证业务；

（2）本税务师事务所是否具有相应的专业实施能力；

（3）本税务师事务所是否可以承担相应的风险；

（4）本税务师事务所是否具备独立性；

（5）其他相关因素。

2.签订业务约定书

税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、鉴证业务范围等有关事项进行解释，避免双方对鉴证项目的业务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。

（二）涉税鉴证业务计划

1.税务师事务所应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的注册税务师，作为项目负责人具体承办。

2.涉税鉴证业务计划包括：

（1）鉴证风险评估

（2）总体鉴证计划

（3）具体鉴证安排

【提示】涉税鉴证业务计划确定后，项目负责人可以视情况变化对业务计划做相应的调整。

（三）涉税鉴证业务实施

1.注册税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助，或者向相关专家咨询。注册税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责。

2.注册税务师执行涉税鉴证业务，应当对可能影响涉税鉴证结果的所有重要方面予以关注，主要包括：事实方面、会计方面和税收方面。

3.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任。

4.鉴证人应当本着审慎态度，对不同来源的鉴证材料进行综合判断，确认支持鉴证结果的有效证据。

【提示】鉴证人在取得证据时要考虑证据的相关性、合法性、真实性和充分性。

5.鉴证人从事纳税申报类和涉税审批类涉税鉴证业务，必须遵守税法的规定。

【提示】鉴证人从事其他涉税鉴证业务，应当根据鉴证事项和目的确定标准。例如将行业内公认的业务标准或单位的内部制度作为标准。

6.注册税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。

（1）工作底稿作为最终作出鉴证报告的基础性资料。

（2）涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。

（3）涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。

（4）未经涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：

①税务机关因税务检查需要进行查阅的；

②注册税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；

③公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行査阅的。

（四）涉税鉴证业务报告

1.涉税鉴证业务报告是根据规定出具的含有鉴证结论或鉴证意见的书面报告。

2.在合理保证的鉴证业务中，注册税务师应当以积极方式提出结论，出具和含有鉴证结论的书面报告，包括无保留意见的鉴证报告和保留意见的鉴证报告。

【提示1】无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证。

【提示2】应当出具保留意见的鉴证业务报告的情形：

①涉税鉴证的部分事项因税法规定或执行时间不够明确；

②经过咨询或询证对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定；

③部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告。

【提示3】保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策。

3.在有限保证的鉴证业务中，注册税务师应当以消极方式发表意见，出具含有鉴证意见的书面报告。包括无法表明意见的鉴证报告和否定意见的鉴证业务报告。

（1）无法表明意见的鉴证业务报告，是指审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见。

【提示】无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据。

（2）否定意见的鉴证业务报告，是指发现涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果的。

【提示】否定意见的鉴证业务报告，应当说明持否定意见的理据。

【例题·单选题】某注册税务师在对甲公司进行所得税汇算清缴鉴证过程中发现如下事项，其中属于应当出具无法表明意见报告的是（）。

A.某事项因税法规定不够明确

B.甲公司对注册税务师的调整事项均未达成一致

C.鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧，需要提请税务机关裁定

D.甲公司提供的财务资料不齐全

【答案】D

【解析】选项AC应当出具保留意见报告，选项B应当出具否定意见报告。

4.涉税鉴证业务报告基本程序

（1）整理分析鉴证相关证据和信息资料；

（2）编制涉税鉴证业务报告；

（3）复核涉税鉴证业务报告；

（4）签发、编制文号，形成正式的涉税鉴证业务报告；

（5）交由委托人审核签收。

【提示1】涉税鉴证业务报告具有特定目的或服务于特定使用人的，鉴证人应当在涉税鉴证业务报告中，注明该报告的特定目的或使用人，对报告的用途加以限定和说明。

【提示2】项目负责人在涉税鉴证业务报告正式出具后，如果发现新的重大事项，足以影响已出具的鉴证报告结论的，应当及时报告税务师事务所，作出相应的处理。

第五篇：2014年注税考试必看要点总结文档

企业转让股权应于协议生效、手续办理完毕后，确认收入实现

采取产品分成方式取得收入的，按分得日期确认收入，收入额按产品公允价值确定

符合条件的居民企业之间的股息红利等权益投资免征企税

在中国境内设立机构的非居从居民企业取得与机构有关的股息红利免征企税

税前费用扣除标准：业务招待费的60%与销售经营收入（不含营业外收入）的5‰ 较小的可扣，广告宣传费在收入的15%内可扣，也可结转以后扣除，捐赠限额为会计利润的12%

广告费上年有结存时，应注意今年是否可以扣除、计入调整范围

计算会计利润勿忘扣除已纳营业税及附加

税前不得扣除税金：契税、车购税、进口关税、增值税、耕地占用税

免税收入产生的费用不得税前扣除

企业福利、工会费、教育经费可扣标准为实发工资的14%、2%、2.5%

软件公司的教育经费的职工培训费可全额扣除

关联企业借款扣除标准：一般企业债权：权益=2：1，金融5：1

投资者未及时上缴资本的，企业发生的借款利息，其应按占比承担利息费用

企业按规定计提的环保安全专项资金准予扣除

购置环保安全设备的，价款的10%可抵免当年应纳税额

企业统一着装发生的服装费用准予扣除

生物资产只能采用直线法折旧

企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应税所得额时不得扣除

企业从规划搬迁次年起5年内，取得的搬迁收入暂不计入应税所得

企业被准予扣除的财产损失应减去残值与保险赔偿

委托境外销售房产开发品，其支付的销售费用应在销售的10%内扣除

房产自用不足12月又出售的，不得扣除折旧

购入的专用设备的进项税未抵扣的，可以用来抵免企税

100%关联的居民企业之间的技术转让所得不享优惠

每次代扣的税款应在7日内入国库

特别纳税调整产生的所得税费用应加收同期贷款基准利息，且利息费用不得税前扣除

收购企业以股权支付的暂不确认所得和损失

权益性投资收益和股息红利、财产出租收入均全额征税

创业投资符合规定的投资，其投资额的70%可在期满2年的当年扣减应税所得额

个税：收入扣除费用后不超过1,500元3%

超过1,500元至4,500元的部分10%105

超过4,500元至9,000元的部分20 %555

劳务报酬：收入*0.8=A<2万,0.2,A<5万,0.32000,a>5万,0.47000

年终奖个税：奖金/12确定税率 奖金*税率-速算扣

股票期权按工薪纳税：所得/月数确定税率，均摊到各月分别纳税，不再扣除费用

相同操作：一次性清退所得（减去3年平均工资后）/工作年数（最多12年）确定税率

提前退休所得收入/月数，确定税率

个人捐赠扣除数：捐给红会、农村义教、公益青少年活动场、福利老年所全额扣

通过政府机关捐给其他公益、灾区、贫困区可扣限额为应税额的30%

未代扣代缴的，应处以未代扣额的50%以上3倍以下罚款

个人独资、合伙企业的投资者作出非生产性消费，按“个体户经营所得”纳税，其他企业按“股息红利”纳税

个人承包承租按年纳税：会计利润-已纳企税-上缴承包费-必要费用+承包者的工资，适用个体户的累进税率

个人出租住房个税减按10%

个人从上市公司取得红利减按50%纳税（20%）

个体户购入5万下新技术设备可税前扣除

股份制企业派发红股以股票面值为收入纳税

临时出境（一次离境不超30日或多次累计不超90日）不扣减在华天数

编剧的剧本使用费按特许权使用费纳税

土地增值税的费用扣除：

1、（拿地成本+开发成本）*1.05+利息费用

2、（拿地成本+开发成本）*1.1（利息费用不可认定时）

房地产企业多加计（拿地成本+开发成本）*0.2

房屋装修费用计入开发成本

如有房产销售，不要忘记扣除已纳营业税金及附加

土地增值税率：增值50%下，30%,0 增值100%下，（增值）*40%,（可扣除数）*5%增值200%下，50%,15 增值200%上，60%,35%

销售普通住房，增值额低于扣除数的20%免征土地增值税

印花税率：购销、技术、建筑承包0.3‰加工、货运、建筑勘察、产权、营业账簿0.5‰

财产租赁、保险、保管1‰ 借款合同0.05‰

代售印花税票，支付5%手续费

买卖封闭式证券免印花税

国家财拨经费单位不记经营业务的账簿不贴花

不贴花的，应处以未贴花额的50%以上5倍以下罚款

印花税不足1角不纳税，财产租赁合同>0.1、<1元按1元贴花，其他印花税尾数采用四舍五入，按整角贴花

受托方只提供辅料的，全部金额按加工承揽贴花

地下商业建筑物原值减按70-80%

房产税从出租当月、房屋验收次月开始计征

房屋自用后又出租的，房产税=原值*70%*1.2%*时段+租金*12%

房屋原值的扣除比例由省级财政地税部门自行确定

个人的非营业用房、农村房产免征房产税

房屋大修停用半年以上的，大修期间免征房产税

应税房产无偿提供免税单位使用的，免征房产税

挂车的车船使用税减计50%1千瓦=0.67吨

每两马力折算为1吨 拖船、非机动驳船税率减半 国家

车辆质量尾数不足0.5吨按0.5算，超过0.5按1吨算，总质量不足1吨的，按1吨计征车船税 船舶净吨位尾数四舍五入计算，净吨不足1的按1吨算

机关自用车辆不免车船税

警用车船、捕捞、养殖渔船免税

买房拆料、翻建新房应纳契税

债权人承受破产企业房屋权属以抵偿债务的，免契税

发达地区的土地使用税可适当提高，应报财政部批准

新征用耕地的，应于被批满1年后纳税

新征用非耕地的，应于次月计算土地使用税的时间

邮政局的土地应纳使用税

供热企业的生产占地免税

农民占用耕地自建房，减半征收耕地占用税 机场航道的耕地占用税2元/平

被占用前三年属于耕地、农用地的，视同耕地

耕地占用税额可适当提高，但不得超过原税额的50%