第一篇：02关南县农村信用社福祥卡(借记卡)会计核算管理办法
关南县农村信用社福祥卡（借记卡）
会计核算管理办法
第一条：为了进一步明确福祥卡业务的操作规程及其相关会计核算手续，特制定本办法。
第二条：本办法所称的福祥卡为省农村信用合作社联合社自主开发，并经银监会批准发行，中国银联公司认可加入的储蓄借记银联卡。本卡的业务规程为：开卡、销卡、换卡、卡挂失与补卡、卡转帐、卡存取款六种。
第三条：开卡业务的操作规程及会计核算管理：
1、现金开卡的处理。申请人申请开卡时，应填制“福祥卡开卡申请书”、“活期储蓄存款凭条”，连同现金（开户存款和工本费）及有效身份证件一并交柜员。柜员按规定审核无误后，办理开卡手续，填制一式三联“工本费凭证”，以工本费凭证第一联作借方记帐凭证附件活期储蓄存款凭条及工本费凭证第二联作贷方记帐凭证，办理业务，会计分录：
借：现金
贷：活期储蓄存款--××存款户
贷：其他应付款--工本费（待年末冲销营业费用中的印刷费）记帐员记帐后将凭证和现金交复核员复核，审核无误后，在活期储蓄存款凭条及工本费凭证各联上加盖“现金收讫章”，将工本费凭证第三联及福祥卡、身份证件一并交申请人。同时登记“储蓄卡开（销）卡登记簿”和“重要空白凭证登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。表外科目会计分录：
贷：重要空白凭证--储蓄卡
2、转帐开卡的处理。
①、记帐员收到申请人以转帐方式支付的款项后，以“社内往来”
1凭证或“存放其他同业款项”凭证作借方凭证，另填制一联贷方记帐凭证作“其他应付款”科目记帐凭证，进帐单作附件，办理转帐。会计分录：
借：社内往来--一般存款户或存放其他同业款项
贷：其他应付款--××申请人户
②、申请来办理开户手续时，同现金，填制“福祥卡开卡申请书”、“活期储蓄存款凭条”及有效身份证件一并交记帐员，记帐员审核无误后，填制一联借方凭证作“其他应付款”科目记帐凭证，以申请人填制的储蓄开户凭条作贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录：
借：其他应付款--××申请人户
贷：活期储蓄存款--××存款人户
另填制一式三联“工本费凭证”，第一、二联分别作借、贷方记帐凭证，办理转帐，会计分录：
借：活期储蓄存款--××存款人户或现金
贷：其他应付款--工本费
记帐员记帐后将凭证交复核员复核，审核无误后，将工本费凭证第三联及福祥卡、身份证件一并交申请人。同时登记“储蓄卡开（销）卡登记簿”和“重要空白凭证登记簿”，填制表外科目付出凭证，登记表外科目明细帐。表外科目会计分录：
贷：重要空白凭证--储蓄卡
第四条：销卡业务的操作规程及会计核算管理：
持卡人办理福祥卡销户时，应填制“福祥卡销卡申请书”、“活期储蓄取款凭条”连同福祥卡、存折、本人有效身份证件一并交开户行（社），记帐员经审核无误后，结计并打印利息清单，填制一联“代扣代缴利息税”凭证，以利息清单作“活期储蓄存款利息支出”科目借方记帐凭证，“活期储蓄取款凭条”作“活期储蓄存款”科目借方记帐凭证，“代扣代缴利息税”凭证作“应缴代扣利息税”科目贷方记帐凭证，办理转帐。会计分录：
借：活期储蓄存款--××存款人户
借：利息支出—活期储蓄存款利息支出
贷：现金
贷：应缴代扣利息税
同时登记“福祥卡开（销）卡登记簿”，将收回的福祥卡切角作废，登记“作废重要单证（卡）登记簿”。
记帐员记帐后将凭证和现金交复核员复核，审核无误后，将利息清单回单及现金、身份证件一并交客户。
第五条：换卡的操作规程：
持卡人在储蓄卡有效期内，因自然磨损、密码遗失、磁条损坏及到期需要换卡时，发卡机构要收回旧卡，发给新卡。在发新卡时，用户的证件类型和证件号码，必须与开卡时输入的一致，必须到开卡机构柜前进行换卡，且换新卡必须与原卡为同一类型。换卡时不须作帐务处理。
收回的福祥卡应切角作废，同时登记“作废重要单证（卡）登记簿”。
第六条：卡挂失与补卡业务操作规程及会计核算：
持卡人因卡遗失、被盗等情况，可先口头挂失，但在五个工作日内必须进行书面挂失，由持卡人或代理人，持开卡时身份证件和代理人身份证件到开卡机构办理书面挂失手续，按照规定填制一式二联“挂失申请书”，柜台经办人员收到“挂失申请书”后，应认真审查“挂失申请书”填写内容是否齐全，身份证件是否有效，审核无误后，将第一联交挂失人，第二联专夹保管，并登记“挂失登记簿”。同时，对挂失卡中所有帐户进行止付处理。
持卡人在书面挂失7天后要求补办新卡，应将“挂失申请书”第一联及本人身份证件一并交发卡机构办理换卡手续，经办人员应与原专夹的“挂失申请书”第二联核对相符，才能办理换卡。同时，登记“重要空白凭证登记簿”，另填制一联表外科目付方凭证，登记表外科目
明细帐：
贷：重要空白凭证--福祥卡
需要收费时，记帐员应填制一式三联“工本费凭证”，按规定收取工本费，以“工本费凭证”第一、二联作借、贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金或××科目--××户
贷：其他应付款--工本费
记帐员记帐后，将凭证和现金交复核员复核，无误后，将工本费凭证第三联及身份证件、卡一并交持卡人。
第七条：卡转帐业务操作规程及会计核算：
福祥卡可办理卡卡转帐、卡内转帐、卡户转帐、户卡转帐的转帐业务。
1、转帐付款的处理。持卡人须办理同城或异地转帐付款时，经办人员应先验证持卡人的福祥卡，无误后，由持卡人填制“活期储蓄取款凭条”、“进帐单”或“电汇”凭证，连同福祥卡一并交记帐员，经审核无误后，办理转帐手续，以“活期储蓄取款凭条”作借方记帐凭证，“进帐单”第二联作贷方记帐凭证，或填制一联贷方凭证作“存放联社款项”或“特约汇兑往帐”贷方记帐凭证，办理转帐，会计分录：
借：活期储蓄存款--××存款人户
贷：××科目--××户或存放联社款项—结算户
或特约汇兑往帐
记帐员记帐后将凭证交复核员复核，无误后，在“进帐单”或“电汇”凭证回单上加盖“转帐讫章”连同福祥卡交持卡人。
2、转帐收款的处理。农村信用社依据付款人提供的收款帐（卡）户名及帐（卡）号，办理转帐收款业务。款项收妥后，由记帐员根据有关凭证或填制有关记帐凭证办理转帐。会计分录：
借：存放其他同业款项或社内往来--一般存款户
贷：活期储蓄存款--××存款人户
记帐员记帐后将凭证交复核员复核。
第八条：卡存、取款业务操作规程及会计核算：
1、现金存款的处理。持卡人续存现金时，应填制“活期储蓄存款凭条”连同现金、福祥卡一并交记帐员，经审核清点无误后，以“活期储蓄存款凭条”作贷方记帐凭证（本机构卡）或作贷方记帐凭证的附件（非本机构卡），非本机构卡记帐员应填制“社内往来”凭证，作贷方记帐凭证。会计分录：
借：现金
贷：活期储蓄存款--××存款人户
或社内往来--通存通兑本代他户
记帐员记帐后将凭证和现金、福祥卡一并交复核员复核，无误后，将福祥卡退持卡人。
2、现金取款的处理。持卡人支取现金时，应填制“活期储蓄取款凭条”连同福祥卡一并交记帐员，经审核无误后，办理取款手续。以“活期储蓄取款凭条”作借方记帐凭证（本机构卡）或作借方记帐凭证的附件（非本机构卡），非本机构卡记帐员应填制“社内往来”凭证，作借方记帐凭证。会计分录：
借：活期储蓄存款--××存款人户
或社内往来--通存通兑本代他户
贷：现金
第九条：本办法由关南县农村信用合作社联合社制定和解释，并保留根据国家法律和规定以及上级系统改造、更新需修改本办法的权利。
第十条：本办法自二OO七年元月十二日起实行。
二OO七年元月十二日
第二篇：05关南县农村信用社福祥借记卡章程
关南县农村信用社福祥借记卡章程
第一章 总则
第一条 福祥卡是由关南县农村信用合作社联合社（以下简称县联社）发行，委托省农村信用合作社（以下简称省联社）统一制作，由省联社核配卡片号段的人民币磁条借记卡，分个人卡和单位卡两种。福祥卡具有存取现金（单位卡除外）、转账结算、消费、查询等功能。
第二条 福祥卡属记名式借记卡，持卡人凭密码可在省联社联网的营业机构和特约商户使用。
第三条 县联社为发卡主体，所辖信用社为代理发卡机构。凡涉及对外（客户）的一切权利、责任和业务均由县联社统一承担，按照“谁发卡、谁收益、谁承担责任”的原则，其存款和收益均归属县联社，出现的风险亦由县联社承担。
第四条 福祥卡所有权属省联社。县联社及所辖营业机构为发卡人，依照本章程申请取得福祥卡的单位和个人为持卡人。发卡机构依照本章程有权注销或停止持卡人使用福祥卡。
第五条 代理发卡机构、持卡人和特约商户均需承认和遵守本章程。
第二章 申领
第六条 凡在县联社所辖营业机构开立基本存款账户的单位和具有完全民事行为能力的个人，均可向县联社所辖营业机构申领福祥卡，不需提供担保。
第七条 单位卡凭单位基本存款户开户许可证、单位代码证书和单位法定代表人或授权人的书面指定，由被指定人出示有效身份证件申领；个人卡凭本人有效身份证件申领。
更换持卡人的证明，并及时到原发卡机构办理换卡手续，在此之前发生的风险和损失，由开户单位承担。
第十五条 发卡机构对持卡人存(取)金额超过规定限额的业务按现行储蓄大额现金存取规定办理。客户在自动柜员机(ATM)上取款每日累计不得超过5000元，一-次操作最多取款2000元。
第十六条 持卡人跨行、跨地区(发卡城市之外)取款须按国家有关部门的相关规定缴纳手续费，由营业机构直接从持卡人存款账户扣收。
第十七条 持卡人如遇福祥卡被自动柜员机(ATM)吞没时，应及时与自动柜员机(ATM)所属营业机构联系，并凭持卡人有效身份证件到相关营业机构办理领回手续。
第十八条 福祥卡使用有效期为10年。有效期满，持卡人应持福祥卡和本人有效身份证件到发卡单位申请换领新卡，并缴纳工本费。
第四章 挂失
第十九条 持卡人如遗失卡片、遗忘个人密码，必须携带本人有效身份证件到原发卡机构申请办理书面挂失。收取挂失手续费10元。在特殊情况下，持卡人可以用口头或通过电话银行申请挂失，但必须在5天内补办书面挂失申请手续。发卡机构受理挂失后，即可停止支付。办理书面挂失手续7天后可补发新卡。
在营业机构受理挂失手续之前所造成的资金损失，由持卡人承担。
第二十条 如持卡人口头挂失后，在银行受理书面挂失
全的服务。
二、当持卡人要求查询本人卡内账户余额、交易明细或要求打印交易记录对账单时，发卡机构必须为持卡人提供该项服务。
三、持卡人如违反本章程的规定，发卡机构有权取消持卡人的使用资格并收回福祥卡。
四、发卡机构对下列行为有权申请法律保护并依法追究有关当事人的经济责任和法律责任：虚假挂失；伪造福祥卡；使用仿造或作废福祥卡；冒用他人福祥卡等。
五、发卡机构对持卡人的资信资料负有保密的责任。
第六章 计息
第二十三条 福祥卡内存款按照中国人民银行规定的同期同档次利率和计息方法计付利息。个人卡代征利息所得税。
第七章 附则
第二十四条 本章程未尽事宜，按《银行卡业务管理办法》、发卡机构和主管部门制定的业务规章办理。发卡机构与持卡人发生争议时，按中华人民共和国有关法律和金融法规予以解决。
第二十五条 本章程由关南县农村信用合作社联合社负责制定、修改和解释。本章程经中国银行业监督管理委员会湖南监管局核准后实施，修改时亦同。
二00七年元月十二日
第三篇：04关南县农村信用社福祥卡(借记卡)业务风险防范措施
关南县农村信用社
福祥卡(借记卡)业务风险防范措施
为了加强对福祥卡业务的管理，预防福祥卡业务发展过程中可能存在的风险，确保福祥卡在农村信用社网点及消费机构的平稳运行，根据《省农村信用社福祥卡借记卡业务管理暂行办法》的相关规定，特制订本措施。
1、成立关南县农村信用社福祥卡业务风险防范领导小组，领导小组由主管财务会计工作的联社领导任组长，财务科技部、内控部、网络中心的相关负责人及技术保障人员为成员。
2、以《关南县农村信用社人民币银行结算帐户管理系统突发事件应急预案》为指针，处理福祥卡业务可能发生的突发事件。
3、加强员工的思想道德教育，从根本上预防员工思想道德风险。
4、加强岗位练兵活动，对员工进行福祥卡发行前的培训，学习卡业务的操作规程及相关要求，避免卡业务的操作风险。
5、组织员工定期学习《省农村信用社福祥借记卡业务管理暂行办法》、《计算机安全管理暂行办法》、《计算机网络系统风险应急预案》等相关法规，提高员工的法律水平。
6、加强资金组织力度和贷款风险防范管理，努力提高支付能力，为卡业务的开展提供强有力的资金支持。
7、严密操作，逐步完善人民币银行结算帐户操作授权审批制度，防止卡业务运行权限风险。
8、加强对福祥卡的管理，建立健全各类登记帐簿，做到双人负责、入库管理、严格登记表外科目。
9、严格核对福祥卡帐务，保证会计帐务“六相符”。
二OO七年元月十二日
第四篇：04关南县农村信用社福祥卡(借记卡)业务风险防范措施
1.不悔梦归处，只恨太匆匆。
2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!
3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。
4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”
6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”
7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
关南县农村信用社
福祥卡(借记卡)业务风险防范措施
为了加强对福祥卡业务的管理，预防福祥卡业务发展过程中可能存在的风险，确保福祥卡在农村信用社网点及消费机构的平稳运行，根据《省农村信用社福祥卡借记卡业务管理暂行办法》的相关规定，特制订本措施。
1、成立关南县农村信用社福祥卡业务风险防范领导小组，领导小组由主管财务会计工作的联社领导任组长，财务科技部、内控部、网络中心的相关负责人及技术保障人员为成员。
2、以《关南县农村信用社人民币银行结算帐户管理系统突发事件应急预案》为指针，处理福祥卡业务可能发生的突发事件。
3、加强员工的思想道德教育，从根本上预防员工思想道德风险。
4、加强岗位练兵活动，对员工进行福祥卡发行前的培训，学习卡业务的操作规程及相关要求，避免卡业务的操作风险。
5、组织员工定期学习《省农村信用社福祥借记卡业务管理暂行办法》、《计算机安全管理暂行办法》、《计算机网络系统风险应急预案》等相关法规，提高员工的法律水平。
6、加强资金组织力度和贷款风险防范管理，努力提高支付能力，为卡业务的开展提供强有力的资金支持。
7、严密操作，逐步完善人民币银行结算帐户操作授权审批制度，防止卡业务运行权限风险。
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”
2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。
2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!
3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。
4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”
6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”
7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
8、加强对福祥卡的管理，建立健全各类登记帐簿，做到双人负责、入库管理、严格登记表外科目。
9、严格核对福祥卡帐务，保证会计帐务“六相符”。
二OO七年元月十二日
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”
2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。1.不悔梦归处，只恨太匆匆。
2.有些人错过了，永远无法在回到从前;有些人即使遇到了，永远都无法在一起，这些都是一种刻骨铭心的痛!
3.每一个人都有青春，每一个青春都有一个故事，每个故事都有一个遗憾，每个遗憾都有它的青春美。
4.方茴说：“可能人总有点什么事，是想忘也忘不了的。”
5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。”
6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。”
7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。
8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。
9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。
1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”
2.老人们都笑了，自巨石上起身。而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。
3.石村不是很大，男女老少加起来能有三百多人，屋子都是巨石砌成的，简朴而自然。
第五篇：农村信用社鹤卡借记卡业务会计核算暂行办法
黑龙江省农村信用社 鹤卡借记卡业务会计核算暂行办法
为了规范银行卡业务会计核算, 促进银行卡业务的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《农村信用合作社会计基本制度》以及《银行卡业务管理办法》相关规定，结合我社实际情况，特制定本办法。
第一章 基本规定
第一条 鹤卡的功能和种类
本办法所称鹤卡借记卡是指黑龙江省农村信用社联合社受黑龙江省各县级联社（含农村商业银行、农村合作银行，下同）自愿委托，由黑龙江省农村信用社联合社申请的统一品牌的借记卡，是向单位和个人发行的具有存取现金、消费结算、转账支付、账户管理等全部或部分功能，不具有透支功能的金融支付结算工具。
（一）鹤卡借记卡按使用对象分为个人卡和单位卡；按卡片表面是否记载持卡人姓名分为记名卡和非记名卡；按卡片的从属关系分为主卡和附属卡。
（二）黑龙江省农村信用社发行的鹤卡借记卡共分为以下八种：
普通卡、单位卡、单位附属卡、个人记名卡、个人附属卡、行卡交易信息转发、提供清算数据的部门。
九、清算行：清算行是指负责对通存通兑业务进行资金清 算的黑龙江省农村信用社清算中心及各县级联社核算中心。
第三条 空白卡片的管理
一、鹤卡卡片由省联社负责外包制作,在表外科目 “重要空白凭证”下按照卡片种类分设账户核算。
成品卡入库时,会计分录: 收:10102鹤卡
成品卡出库时,会计分录: 付:10102鹤卡
二、发卡机构领取卡片必须按照重要空白凭证领取的有关规定办理。
入库时的会计分录: 收:10102鹤卡 出库时会计分录: 付:10102鹤卡
第二章 基本业务
第四条 借记卡发卡
借记卡发卡时,柜员审核申请人提交的“黑龙江省农村信用社鹤卡借记卡/个人银行结算账户申请表”和规定的有效证件无误后给予发卡。会计分录:
龙江省农村信用社存/取款凭条”作为记账凭证,办理会计核算。
1、本社（行）卡在本社（行）存款，会计分录： 借:101101网点现金(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)
2、本地卡存款
(1)受理机构的会计分录: 借:101101网点现金(交易金额)贷:462902系统内清算往来(交易金额)(2)发卡机构的会计分录: 借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)
3、异地卡存款
（1）受理机构的会计分录: 借:101101网点现金(交易金额+手续费)贷:462902系统内清算往来(交易金额)贷:51110205-3柜面手续费收入(手续费)（2）发卡机构的会计分录：
借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)
二、转账存款
转账业务中,按照卡种分为本社卡转入本社卡、本社卡转入本地卡、本社卡转入异地卡、本地卡转入本地卡、本地卡转入异地卡、异地卡转入本地卡、异地卡转入异地卡。
贷:462902系统内清算往来(交易金额)贷:51110205-3柜面手续费收入（手续费）
如果手续费以现金方式收取
借:101101网点现金（手续费）
贷:51110205柜面手续费收入(手续费)（2）转入卡发卡机构的会计分录: 借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)
4、本地卡转入异地卡 现金收取手续费
（1）受理机构的会计分录: 借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:462902系统内清算往来(交易金额)借:101101网点现金（手续费）
贷:51110205-3柜面手续费收入(手续费)（2）转出卡发卡机构的会计分录: 借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)贷:462902系统内清算往来(交易金额)（3）转入卡发卡机构的会计分录: 借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)转账收取手续费
（1）受理机构的会计分录:
借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:101101网点现金(交易金额)(２)发卡机构的会计分录: 借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)贷:462902系统内清算往来(交易金额)
3、异地卡取款
（1）受理机构的会计分录: 借:462902系统内清算往来(交易金额+手续费)贷:101101网点现金(交易金额)贷:51110205-3柜面手续费收入(手续费)（2）发卡机构的会计分录: 借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额+手续费)贷:462902系统内清算往来(交易金额+手续费)
4、农民工卡取款
（1）他行农民工卡在本社（行）柜面取款 受理机构会计分录：
借:112402存放省联社清算款项（交易金额+受理方手续费分成）
贷:243102应解个人汇款（交易金额）
贷:51110205-4农民工卡手续费收入（受理方手续费分成）
借:243102应解个人汇款（交易金额）
贷:101101网点现金（交易金额）
借:101102自助设备现金（交易金额）
贷:462902系统内清算往来（交易金额）
2、发卡机构的会计分录: 借:462902系统内清算往来（交易金额）
贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人（交易金额）
（三）异地卡在本社（行）的自助设备存款 １、受理机构的会计分录: 借:101102自助设备现金（交易金额）
贷:462902系统内清算往来（交易金额-手续费）贷：51110205-2ATM手续费收入（手续费）２、发卡机构的会计分录: 借:462902系统内清算往来（交易金额-手续费）借:201702借记卡个人活期存款-持卡人（手续费）
贷:201702借记卡个人活期存款-持卡人（交易金额）
二、取款业务
（一）本社（行）卡在本社（行）的自助设备取款，会计分录: 借:201702借记卡个人活期存款-持卡人（交易金额）
贷:101102自助设备现金（交易金额）
（二）本地卡在本社（行）的自助设备取款
1、受理机构的会计分录: 借:462902系统内清算往来(交易金额)贷:101102自助设备现金(交易金额)
贷:232301联社上存清算款项（交易金额+发卡机构应付的手续费）
收到人行清算报文会计分录: 借:111202一般转存款（交易金额+发卡机构应付的手续费）
贷:46290102银联清算往来（交易金额+发卡机构应付的手续费）
2、本社（行）卡在他行自助设备取款（1）发卡机构会计分录: 借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)借:53110402鹤卡手续费支出(发卡机构应付的手续费)贷:112402存放省联社清算款项(交易金额+发卡机构应付的手续费)借:201702借记卡个人活期存款-持卡人(持卡人应付的手续费)贷:51110205-2ATM手续费收入(持卡人应付的手续费)（2）省清算中心会计分录：
借:232301联社上存清算款项（交易金额+发卡机构应付的手续费）
贷:469290102银联清算往来（交易金额+发卡机构应付的手续费）
收到人行清算报文会计分录：
借:46290102银联清算往来（交易金额+发卡机构应付的手续费）
第七条 特约商户消费
一、POS消费
（一）他行卡在本社（行）POS消费此交易待日终清算时系统自动记账
1、受理机构会计分录：
借:112402存放省联社清算款项(交易金额-手续费分成)贷:2011活期存款—商户基本账户（交易金额-手续费分成）
贷:51110205-1POS手续费收入(手续费分成)
2、省清算中心会计分录：
借:46290102银联清算往来（交易金额-手续费分成）
贷:232301联社上存清算款项（交易金额-手续费分成）
收到人行清算报文会计分录: 借:111202一般转存款（交易金额-手续费分成）
贷:46290102银联清算往来（交易金额-手续费分成）
（二）本社（行）卡在他行消费
1、POS消费
（1）发卡机构会计分录：
借:201701借记卡单位活期存款-持卡单位(交易金额)或201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)贷:112402存放省联社清算款项(交易金额-发卡方手续费分成)贷:51110205-1POS手续费收入（发卡方手续费分成）
借:201702借记卡个人活期存款--持卡人（交易金额）
贷:112402存放省联社清算款项(交易金额-发卡方手续费分成)贷:51110205-1POS手续费收入（发卡方手续费分成）
（2）日终清算时发卡方会计分录：
①活期存款账户补足消费金额时的会计分录: 借:201702借记卡个人活期存款（垫款金额）
贷:139106消费质押临时垫款（垫款金额）②活期存款账户无金额时的会计分录: 借:201703借记卡个人定期存款（垫款金额）
贷:139106消费质押临时垫款（垫款金额）（3）省清算中心会计分录：
借:232301联社上存清算款项（交易金额-发卡方手续费分成）
贷:46290102银联清算往来（交易金额－发卡方手续费分成）
收到人行清算报文会计分录：
借:462901012银联清算往来（交易金额－发卡方手续费分成）
贷:111202一般转存款（交易金额－发卡方手续费分成）
二、借记卡跨行卡消费撤销
1、他行卡在本社（行）POS消费撤销时是日终清算后自动入账,会计分录是他行卡在本社(行)POS消费会计分录的红字冲
回系统自动记账
不退还手续费
（1）发卡机构会计分录为：
借:112402存放省联社清算款项(交易金额)贷:201701借记卡单位活期存款-持卡单位(交易金额)或201702借记卡个人活期存款-持卡人(交易金额)（2）省清算中心会计分录：
借:46290102银联清算往来（交易金额）
贷:232301联社上存清算款项（交易金额）收到人行清算报文会计分录： 借:111202一般转存款（交易金额）
贷:46290102银联清算往来（交易金额）
（二）手工退货
1、他行卡在本社（行）POS消费退货
商户携带特约商户提供的“加盖”特约商户在本社（行）预留印鉴银联退货凭证，信用社可以为客户进行手工退货交易。
退手续费
（1）受理机构办理客户手工退货,会计分录：
借:2011活期存款-商户基本账户（交易金额－手续费）
贷:262113POS应付款（交易金额）
贷: 51110205-1pos手续费收入（红字）
（2）省清算中心收到电子银行部差错处理单，进行帐务处理
贷:111202准备金存款
2、本社（行）卡在他行POS消费退货会计核算参照联机退货交易
（六）预授权完成及撤销会计核算同消费及消费撤销交易
四、本行卡在境外交易
本社（行）卡在境外POS消费、消费撤销、退货等交易会计分录同本社（行）卡在他行POS消费、消费撤销、退货等交易会计分录。
第三章 资金清算
第八条 资金清算原则
一、省清算中心与各县联社的清算
1、系统内交易资金清算采用日终净额轧差清算的原则。
2、跨行交易资金清算采用逐笔实时清算的原则。
二、省清算中心与银联总中心的资金清算是净额轧差清算。轧差后的清算净额包括:交易本金、手续费及差错类调整交易金额。
第九条 省清算中心与银联总中心的资金清算
一、省清算中心次日接收到银联总中心的资金清算信息和对账信息,系统自动与前日的银行卡跨行交易数据进行核对。
省清算中心通过大额支付系统接收即时转账报文，系统自动进行账务处理，并打印来账凭证。
应收汇差时,会计分录:
二、短款:
1、存款交易成功,未收款或所收款项小于记账金额。
2、取款交易成功,付款款项大于记账金额。
3、ATM吐钞,发卡机构未记账或记账金额小于吐钞金额。
4、交易成功,CDM未收钞或部分收钞。
5、POS消费成功,发卡机构未记账或记账金额小于消费金额。
6、贷记调整失误。
7、商发现短款,提出调整。
8、持卡人发现短款,提出调整。第十二条 错账调整的原则
一、错账要及时发现、及时处理,做到“有疑必查、有查必复、有复必果、果必明确”。
二、错账调整以受理机构的业务交易事实为依据进行调整。第十三条 错账调整的处理
一、ATM长款
（一）本行卡本行ATM长款
1、受理机构做ATM长款处理，会计分录： 借:101101网点现金
贷:262112ATM应付款
2、省清算中心收到电子银行部差错处理单，进行账务处理（1）受理机构会计分录： 借:262112ATM应付款
贷:112402存放省联社清算款项
贷:101101网点现金
2、省清算中心接到电子银行部的差错处理单,进行账务处理（1）受理机构会计分录： 借:112402存放省联社清算款项
贷:139109-1ATM应收款（2）省清算中心会计分录 借:46290102银联清算往来
贷:232301联社上存清算款项—受理联社 收到人行清算报文会计分录： 借:111202准备金存款 贷:46290102银联清算往来
三、POS长款
（一）本行POS长款会计核算同手工退货业务处理
（二）他行POS长款
省清算中心收到电子银行部差错处理单，进行账务处理,会计分录是原POS消费会计分录的红字冲销，发生额为长款金额。
四、POS短款
（一）本行POS短款
省清算中心收到电子银行部差错处理单，进行账务处理
1、受理机构会计分录： 借:112402存放省联社清算款项
贷:2011活期存款-商户基本账户
2、省清算中心会计分录
（1）调单申请社会计分录： 借:53110402鹤卡手续费支出
贷:112402存放省联社清算款项（2）省清算中心会计分录：
借:232301联社上存清算款项—申请联社
贷:46290102银联清算往来
收到人行清算报文会计分录： 借:111202准备金存款 贷:46290102银联清算往来
（二）本社（行）做调单回复
省清算中心收到电子银行部差错处理单，进行账务处理
1、调单回复社会计分录： 借:112402存放省联社清算款项
贷:51110202鹤卡手续费收入
2、省清算中心会计分录： 借:46290102银联清算往来
贷: 232301联社上存清算款项—回复联社 收到人行清算报文会计分录： 借:111202准备金存款 贷:46290102银联清算往来
第五章 其他业务
第十四条 挂失
二、个人卡: 借:201702借记卡个人活期存款-持卡人
521102活期储蓄存款利息支出（或应付利息）
贷:101101网点现金
第六章 附则
第十八条 本办法由黑龙江省农村信用社联合社负责解释和修改。
第十九条 本办法自鹤卡上线之日起执行。
点击咨询 