会计建账实务操作系列之一——填制和审核会计凭证

第一篇：会计建账实务操作系列之一——填制和审核会计凭证

会计建账实务操作系列之一——填制和审核会计凭证

一单选题，每题只有一个正确答案(本题共有5道，共25分)

问题 1 : 会计凭证登账后的整理、装订和归档存查称为（）。

会计凭证的传递

会计凭证的保管

会计凭证的编制

会计凭证的销毁 “

正确答案：会计凭证的保管

问题 2 : 根据账簿记录和经济业务的需要而编制的自制原始凭证是（）。转账凭证

累计凭证

限额领料单

记账编制凭证

正确答案 ：记账编制凭证

5问题 3 : 以下在进行土地使用权的收购中，错误的说法是（）

转让方需要缴纳营业税及附加

转让方需要缴纳企业所得税;

转让方需要缴纳土地增值税

转让方需要缴纳增值

正确答案：转让方需要缴纳增值

问题 4 : 根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证有（）。

汇总原始凭证

科目汇总表

复式凭证

累计凭证 ”

正确答案：科目汇总表

问题 5 : 填制原始凭证时应做到大小写数字符合规范，填写正确。如大写金额“壹仟零壹元伍角整”，其小写应为（）。

1001.50元

￥1001.50

￥1001.5-元

￥1001.5“

正确答案￥1001.50

二多选题，每题至少一个正确答案(本题共有6道，共30分)

问题 6 : 记账凭证应该是（）

1由经办业务人员填制的2由会计人员填制的3经济业务发生时填制的4登记账簿的直接依据

5根据审核无误的原始凭证填制的正确答案 ：24

5问题 7 : 会计凭证的保管应做到（）

1定期归档以便查阅

2查阅会计凭证要有手续

3由企业自行销毁保证会计凭证的安全完整 ”

正确答案：12

4问题 8 : 外来原始凭证应该是（）

1从企业外部取得的2由企业会计人员填制的3一次凭证

4盖有填制单位公章的5累积凭证 “

:正确答案：134

问题 9 : 下列记账凭证中，属于复式记账凭证的有（）

1单科目凭证

2收款凭证

3付款凭证

4转账凭证

5通用记账凭证 ”

正确答案：2345

问题 10 : 自制原始凭证按其填制程序和内容不同，可以分为（1外来凭证

2一次凭证

3累计凭证

4汇总原始凭证

5记账编制凭证 “

:正确答案 ：2345

问题 11 : 填制原始凭证时应作到（）

1遵纪守法

2记录真实

3填写认真

4内容完整

5会计科目正确 ”

正确答案：1234）

三判断题，每题只有一个正确答案(本题共有9道，共45分)

问题 12 : 未到规定保管期的会计凭证，任何人不得随意销毁。对保存期满的会计凭证必须开列清单，经本单位领导审核，报上级主管部门批准，方可销毁。销毁前应认真清点核对，销毁后，在销毁清册上签名盖章，以示负责。

对

错

正确答案：对

问题 13 : 对于重要的空白原始凭证，如支票、发票、收据等，应指定专人保管，建立收、发（领）、销（销号）制度，并按每种票据设立票据登记簿加以记载，防止丢失、冒领。对

错

正确答案：对

问题 14 : 对于货币资金的相互划转业务，在汇总付款凭证中汇总，汇总收款凭证不汇总，以避免重复汇总，如将现金存入银行，应汇总在现金的汇总付款凭证中。

对

错

正确答案：对

问题 15 : 期初余额不平衡时，总账不能结账

对

错

正确答案：对

问题 16 : 系统默认未经出纳签字不可以进行记账

对

错、正确答案：对

问题 17 : 会计凭证的保管期限和销毁手续，必须严格按照国家会计法规、会计制度的有关规定执行。对于一般的会计凭证，保管期限为15年，银行对账单为3年。对于重要的会计凭证，例如涉外业务凭证，按照国家法规应长期保存。

对

错

正确答案：对

问题 18 : 删除账龄区间后，被删除区间以后的区间号不变，起止天数自动重算对

错

正确答案：错

问题 19 : 采用汇总记账凭证账务处理程序时，必须先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表分次或月终一次性登记总分类账

对

错

正确答案：对

问题 20 : 如果采用单式记账凭证，在整理记账时，必须保持会计分录的完整，并按科目分类整理。

对

错

正确答案：错

第二篇：会计核算的起点和基础是填制和审核会计凭证

会计核算的起点和基础是填制和审核会计凭证。会计核算工作的起点是真实的反映经济事项的内容数量和内涵。设置账户是会计的首要任务，而非它的起始环节，会计日常工作的起点是填制和审核会计凭证，讲通俗点，会计科目和账户法律上都已设好，规定好，在日常工作开始前他就已经存在，会计人员只需根据每一笔经济业务填制会计凭证，理解起来只要融入社会实践就很容易理解了2000应该是2000元的！//而且提议也一定会说清楚的！会计和会计与统计核算区别是什么。会计核算的一般性原则是会计核算的基本规律，它体现着社会化大生产对会计核算的基本要求，反映着商品经济条件下会计核算的基本规律，是会计核算基本规律的高度概括和总结。我国12项会计核算的一般原则，根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为下面四类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确定、计量方面的要求；四是会计修订性惯例的要求。

一、总体性要求

1、客观性原则

2、可比性原则

3、一贯性原则

二、会计信息质量要求

1、相关性原则

2、及时性原则

3、明晰性原则

三、会计要素确定、计量方面的要求

1、权责发生制原则

2、配比原则

3、历史成本原则

4、划分收益性支出和资本性支出的原则

四、会计修订性惯例的要求

1、谨慎性原则

2、重要性原则参考资料：/=%3A%2F%2%2%2F070717%2F16575237.html/070717/16575237.html/A1、客观性原则

2、可比性

3、相关性原则

4、及时性原则

5、谨慎性原则

6、重要性原则我认为这6点别人介绍一份饭店的兼职工作，以前没有做过饭店会计，不知道具体怎么操作，如何建账，涉及哪些会计科目，也需要跟其它行业一样建两套账吗？还有交税的问题，是否需要向税局提供财务报表等等，有哪位老师可以详细指教一下，或者加我QQ：25110884，十分感谢了！按<<小企业会计制度>>来建帐并核算楼主你好，我以前也做过兼职，发现现在的兼职存在很多弊端，很多兼职都是通过中介机构招聘，中介一般会让你办理会员卡，费用从几十到几百不等，我当时办理的会员卡就花了99元，我也见过有300元一张的。你看到外面贴的什么招聘广告，上面写着多少钱一天那种一般都是通过中介招聘的，还有就是工资发放问题，很 多兼职 者 都只是口头说好工 资等问题，没有签订合同，很多人都是辛辛苦苦做了好久却拿不到工资，我一 朋友寒假做了一个 月的工资都还没拿到，而且现在的兼职基本都是发发传单，搞搞促销什么的，实际意义不是很大，浅尝辄止即可，而网上有兼职就更悬了，要你先交钱，或骗注册费什么的，同样还是存在一个工资发放的问题。我觉得与其给人家打工，做兼职，不如自己创业。大家都说创业有多难，也不是那么回事的，我是西华大学大一在校 学生，现 在在阿里巴巴旗下的淘宝开店，空闲时间多一点的话每天赚200左右，一个月赚几千还是容易，而且投资也很少，时间自己安排，自己的店铺自己管理，没有什么约束。我们可以多多交流一下哈，联系方式是我的用户名希望你能找到满意的答案，公司是经山东省技术监督局核准、济南工商局注册具有法人资格的管理咨询公司，公司专业从事管理咨询、企业管理咨询和国际标准认证咨询及其它管理咨询服务包括《生产许可证包过办理只限山东***滕文》中国驰名商标山东省著名商标山东省名牌山东省服务名牌山东省龙头企业，生产许可证包

第三篇：会计凭证填制与审核实验课 电子教案

会计凭证填制和审核实验课

教学内容：

1、原始凭证的填制和审核

2、各种记账凭证的填制和审核（详见《习题集》和《实验指导》）

教学目标：通过实务练习，熟练掌握并运用各类会计凭证填制的技术方法，从而真正理 解会计分录的编制及作用。教学难点及重点：

1、本次课重点：各种会计凭证的填制和审核的实际操作技能

2、难点：掌握记账凭证的用途、填制和审核 教学方法：

1、任课教师的指导下，在会计模拟实验室进行。

2、主要要求学生亲自动手，通过实际操作，加深对课堂讲授知识的理解

教学总结：“填制和审核会计凭证”的核算方法，最重要的特点是一种技术性方法，教学过程，更应该注重对学生填制和审核会计凭证操作过程的规范性要求。

第四篇：实务操作系列专题

实务操作系列专题：如何做好项目前期市场调研

号：大 ¦ 小 政府采购信息网 2010年12月31日 10:59 来源： 政府采购信息网 作者：政府采购信息网 字

目前采购人实施的项目前期调研，一般除了达到了解有关信息的效果，还附带了一个“副作用”——给后期的采购活动埋下质疑投诉的隐患。没有调研就没有发言权。政府采购项目引入市场调研应该是件好事，但为何让采购中心如此头痛？

   采购人员 供应商 第三方

大部分的国家机关、事业单位和团体组织的工作人员，除了为政府有关部门做好公共服务之外，较少深入市场了解情况。但随着政府采购实践的发展，越来越多的采购人在项目实施采购之前都要做一番市场调研，了解市场行情，学习产品的有关知识，让自己变成行家里手，为随后要做的采购工作打下基础。对此，集中采购机构表示欢迎：“采购人对市场进行广泛调研后提出的采购需求更切合实际情况，有利于采购的顺利进行，是一件好事。”

一位政府采购业界资深人士表示，做深做细市场调研至少能帮助采购人在行业情况、产品类别、价格走势等几个方面获取重要信息，让其在提需求和编制招标文件时更有针对性，更能采购到物美价廉、符合政策规定的产品。

掌握行业发展情况

不管需要采购的产品属于哪个行业，市场上的产品都比较充足，不同品牌、不同型号、不同配置的产品让人目不暇接。那么，采购人该如何定位自己的需求？

“这就需要进行市场调研。”一位姓郭的评标专家告诉《政府采购信息报》记者：“采购人在提需求之前，最需要掌握的就是所需购买产品的信息。比如，这个产品有哪些生产厂商？哪个厂商的产品的市场份额比较高？哪款产品质量比较过硬？有哪些国外品牌和自主品牌产品？等等。”

某市政府采购中心一位项目负责人也表示：“掌握行业发展情况确实很重要。政府采购要发挥政策功能作用，所以采购人不能想买什么就买什么。只有在对行业发展有清楚的认识后，采购人才会对政府采购支持中小企业、扶持自主创新企业以及优先购买本国产品有深刻认识，才会发自内心地支持政府集中采购，支持我们的工作。”

熟悉产品类别性能

对具体需求来说，不同单位、不同岗位的需求具有较大差异。比如，涉密单位采购办公电脑对电脑的安全性能提出了更高要求，办公文员所需的办公设备在配置上就要比设计人员所需的简单得多„„ “哪些产品更适合哪些岗位？这些信息只有深入市场才能了解；尤其是电子产品，不同的产品其功能和性能差别较大。”北京市政府采购中心办公室主任张文龙说，“只有熟悉多款产品并进行比较，才能发现其中的差异。”

辽宁省政府采购中心副主任许敏表示，“采购人提准需求是采购顺利进行的前提条件，如果需求提不好，采购中心效率再高，采购效率也会受到影响。”

人民大会堂管理局国有资产管理处处长舒子强对前期调研的作用感触颇深。前不久，该单位采购了一批电梯，经调研，舒子强得出这样的结论：“电梯的配置越高并不代表性能越好。电梯作为非标准配备的产品，由各种部件组合而成，各部件的好坏不能完全反映产品的整体性能。”

了解产品价格区间

中央某单位计划财务司的一位处长表示：“做市场调研的一个重要作用是对产品的市场价格进行掌握，每年做政府采购预算前，都要对本的采购价格进行了解，从中分析出价格走势，从而正确地预测来年的采购价格，做好采购预算。”这位处长十分看重市场调研对预算编制的作用：“实际上，各采购单位预算有关部门的市场调研开始得很早。一般在前一年下旬左右，对市场的调研工作就已经逐步展开。”

做政府采购预算是如此，做每个项目的采购预算与计划时，更要深入市场内部了解更加敏感和细微的价格变化，以便于采购到物美价廉的产品，节约更多财政性资金。“我们在项目前期的调研阶段比较关心的信息是产品价格。”某采购单位政府采购处专门负责项目前期调研的小刘表示，“一个采购项目的计划下来之后，我们便要做到多咨询几家供应商，以询价的方式来了解产品的价格区间，然后根据性价比的原则来拟定采购需求。”

目前，采购项目前期调研制度已经在各地政府采购部门的工作中执行开来，但存在市场调研方式相对单一等问题。

某省政府采购中心办公室主任向《政府采购信息报》记者透露：“目前各地采购人在进行项目前期调研时，大多数都通过咨询供应商来进行，仅从本单位接受委托的项目来看，90%以上的采购人在调研阶段征求的是供应商的意见。”

“这是制度赋予采购单位的一种权利。”该办公室主任表示，“《政府采购货物和服务招标投标管理办法》第二十二条规定，招标采购单位可以根据需要，就招标文件征询有关专家或者供应商的意见。但是，如果这种征询意见不是面向多数供应商，而是仅仅面向某一个供应商，那么就是值得商榷的，这也并非政府采购规章制度规定的初衷。而事实上，许多采购单位在调研中只对小范围供应商征求意见。”

“目前大量存在的这种调研模式，让调研结果变了味儿，而且给随后的采购实践带来诸多问题，这些问题从集中采购机构刚刚介入就接踵而来。”该办公室主任告诉《政府采购信息报》记者。

怪象一：技术参数“拿来主义”

“前期调研中容易出现的第一个问题，是采购人看重某家供应商后，在提需求时实行‘拿来主义’，照搬或者拟定倾向于该供应商的技术条款。”某采购中心一位工作人员告诉《政府采购信息报》记者。

某市医院欲采购一批先进的医疗设备以提升医疗服务水平。在前期的调研中，该医院征求了某外国品牌医疗器械生产厂商的意见，并在该厂商的盛情邀请下，前往生产基地进行参观。参观之后，医院相关人员认为，该厂商的生产技术确实一流，产品质量也非常好。在对该厂商进行深入了解后，医院象征性地对其他几家医疗器械厂商进行了询价，而在提需求环节却照搬了该厂商生产产品的技术参数。

招标文件拿到当地采购中心，采购中心负责医疗设备采购的工作人员一眼就看出技术参数的不公正性：“你们的技术参数怎么跟某品牌的如出一辙？这个不行，目前这类设备的设计理念有好几种，只有这个品牌走这条设计路线。你们拿回去修改吧。”

对于该案例，安徽省政府采购中心副主任管立新在接受《政府采购信息报》记者采访时表示，这种行为模式在业界很常见，通用产品有这种情况还好，采购中心人员在审核采购需求时一般都能辨别出来，但对于相对冷僻的产品，要识别出来就不是很容易。

“如果遇到这类情况，我们采购中心的做法是：将需求上网公示，一旦有供应商提出质疑，采购人必须进行解释与说明，如果说明不清则必须进行修改。在这个环节若出现问题，我们则会邀请专家进行论证，最终以专家论证得出的需求为准。”管立新说。

怪象二：商务条款设置“高门槛”

为了指定品牌、排斥其他供应商，采购人在编制招标文件时设置不合理技术条款已成为业内公开的秘密。为叫停这种做法，项目专家论证、技术需求网上公示等办法的先后出台，在一定程度上有效地遏制了技术倾向的出现。

“但这并不意味着采购人和供应商前期调研就没有问题。”据了解，在技术漏洞被堵住的情况下，部分采购人动起了商务环节的脑筋，提出一些合情理却不合法理的商务条款，给供应商准入设置障碍。“目前商务环节的排他性倾向已经越来越多地出现在实际采购工作中。”多位受访者表示。

《政府采购信息报》记者在调查中发现，目前不公正商务条款出现得最多的有以下几个方面：对注册资金提出过高要求、限定营业执照注册地、要求同类项目操作经验等。“比如，某地一个130万元的采购项目要求投标供应商拥有1000万元以上的注册资金；某项目要求投标供应商营业执照注册地点限定在采购人所在省市„„这些都是不合理的商务条款。”某集中采购机构有关负责人表示。

该负责人告诉《政府采购信息报》记者，目前这种不符合法律要求的商务条款一般能够在采购中心的把关下除去其实质性条款身份，但采购人往往不肯完全放弃，退而求其次要求在商务部分的非实质性条款中予以保留并给予一定加分。“各地这样的操作很多，有经验的企业能够得到3～5分的加分。”这名负责人说。

怪象三：供应商直接代劳

某市政府采购中心负责人表示，目前有一部分采购人编制的招标文件和提出的需求完全出自某个供应商之手。“这里面没有任何问题，你相信吗？”他反问道。

该负责人举了一个例子：某项目从预算环节开始，采购人就将预算编制、需求提供等问题抛给某个供应商，该供应商根据市场价格拟定一个预算金额。“预算就是这样编制出来的，在随后的提需求和编制招标文件环节，供应商更是越俎代庖，替采购人大操大揽，完全为采购人义务服务。”

对此，该人士还表示，供应商在多年的政府采购市场中摸爬滚打，早已对政府采购的一套规则了如指掌，他们不光清楚地知道招标文件的哪个部分比较容易受到关注，而且清楚地知道哪个部分不容易看出破绽，因此，由他们设置的隐性的不公正条款集中采购机构是防不胜防的。

有关专家提示，在项目前期调研环节，最容易出现采购人与供应商勾结的现象。在市场中，采购人和供应商是供需双方，在传统的采购模式下有着直接的供求关系，是政府采购制度的实施将双方的这种直接关系阻隔开来。目前，在这个环节，部分采购人没有正确理解调研的含义，而是利用这个机会，让原有的分散采购模式下的弊病死灰复燃。因此，必须杜绝通过征询意见或者市场调研让采购人和供应商又有了直接联系的机会。

多数采购人代表表示，在新项目的调研阶段，他们会咨询曾经有过合作的供应商。“供应商是市场的最直接参与者，他们不仅是市场信息的传递者，也是市场信息的制造者。咨询他们直接又方便。”

但纵观市场发展趋势，项目调研依托专业机构等第三方更加科学。据上海市财政局专职法律顾问王周欢介绍，注重市场调研是政府采购深入发展的趋势，在国外发达国家政府采购从业者中，绝大部分人员的主要工作是与有关机构合作进行市场调研。台湾财团法人保险安定基金管理部的吕岳霖介绍，台湾政府采购从业者在调研中也十分愿意咨询相关专业机构。

北京普华律师事务所律师王国平认为，与采购人和供应商相比，第三方机构更专业、公正，采购人通过第三方机构进行市场调研更科学合理。

向采购中心进行咨询

业界专家表示，就目前实际情况看，各地采购中心是收集各类产品市场信息最全面的机构，如果采购中心能将、季度数据进行汇总分析，得出的结论对后期采购工作开展具有重要的参考价值。

《政府采购信息报》记者在调查中发现，部分采购人在调研阶段已经开始与当地采购中心保持沟通，并就有关情况进行咨询。比如，中央国家机关政府采购中心每年的采购金额大、采购项目多且涉及的产品门类齐全，其采购数据对各地政府采购同行和采购人均具有较大的参考价值。

据了解，许多中央采购单位在实施新项目的采购前，就喜欢咨询中央国家机关政府采购中心。“他们收集的家具、汽车、IT等方面的采购数据，以及协议供货和定点采购供应商的资质、诚信程度等有关信息，我们都愿意去了解。这些资源对我们下一步的采购工作能起到很好的指导作用。”某中央采购人代表表示。

多数采购中心的人士表示，随着采购单位对集中采购机构信任度的增加，已经有越来越多的采购单位愿意就一些问题征询他们的意见和建议。“这是一个非常好的现象，我们也愿意为之付出努力。”安徽省政府采购中心副主任管立新说。

听取其他用户单位意见

北京市政府采购中心办公室主任张文龙认为，在做市场调研时，可以听取其他用户单位的意见和建议，因为用户的感受最为真切。“判断一根网线是否好用，只有使用过的人才知道，类似线口是否容易脱落等小问题，没有人比用户更清楚。”张文龙说。

调研时征询其他用户单位的意见似乎正是各地在逐步采取的一种方式，而其也被集中采购机构普遍看好：“采购单位之间，尤其是情况类似的采购单位或者同一系统的采购单位，其采购需求往往具有相似性，各单位在采购前相互沟通，确实能够实现资源、信息共享，避免同样的问题重复出现。”

中央某垂直系统采购单位就有这种采购习惯。据了解，在每年的某个时段，由于预算划拨时间基本一致，各个单位相同的采购项目基本可以同期进行。在没有实行总部统一采购的情况下，该系统内各单位就通过各种方式进行互动交流。“有时还能发现供应商在不同地区实行的不同销售政策，了解信息十分迅速准确。”该系统某采购人代表表示。

寻求社会专业机构帮助

相关专家表示，随着社会快速发展和信息量的迅猛增加，社会咨询机构也如雨后春笋般出现。社会咨询机构有专业人士作专业的调研，政府采购项目的前期调研可以考虑委托给他们来操作。

“委托专业机构的效果当然会比较好。但就目前情况来看，一方面社会专业机构的服务处于发展阶段，有部分需求信息这些机构也无法提供，另一方面，委托这种机构进行调研的费用也相对较高，操作起来有一定困难。”某采购人代表表示。在正视现有困难的同时，该采购人代表也表示，“向专业机构咨询是未来的发展趋势，相关采购单位在有条件的情况下或者操作重大项目之前，可以考虑委托其进行市场调研。”

把握分寸方能事半功倍

在采访这个选题的过程中，许多受访者都表达了这样一个意思：在现阶段，了解市场信息无法绕开供应商，但现在的问题是，采购人在调研环节不是与供应商沟通不够多，而是太多了。

笔者认为，项目前期调研完全可以征询供应商的意见，但首先应该扩大征询意见的范围，让更多的供应商加入征询意见的行列中来，这样才可以形成相互监督的制约机制，维护政府集中采购应有的公平、公正。其次，在征询意见时什么可以问、什么不可以问？供应商提出的要求什么可以接受、什么不可以接受？对此采购单位应该把握尺度，心中有杆秤。再次，面对供应商的热心“帮助”，采购人也应适时拒绝，天下没有免费的午餐，不能为了获得供应商的帮助而牺牲采购的公正性。

为此笔者建议，广大集采机构、专业咨询机构以及采购单位本身，应在平时做好信息统计工作的同时，让信息统计与分析变成政府采购日常工作的一种习惯和“附属产品”，在给决策机构提供政府采购决策支持的同时，也为采购单位的市场调研贡献自己的力量。

第五篇：竣工财务决算审核实务操作

基本建设竣工财务决算审核实务操作

一、审核程序

基本建设工程竣工财务决算审核程序具有三个基本特征：（1）属于财政部门审查性质要体现财政审查的要求；（2）审核实施与审核处理、审核报告三者紧密结合；（3）委托方式具有特殊性。具体程序分述如下：

1、审核委托

（1）财政授权项目审核任务

凡是政府投资或是国有资产形成的基本建设工程项目的竣工财务决算审核，统一由财政部门安排审核任务，指定一家编制（或审核）单位实施，然后办理委托手续。这是因为财政部门是政府投资和国有资产形成的基本建设工程的财务主管单位，它代表政府行使财政财务监管的职能，是投资性质所决定的。

（2）授受业务委托

建设单位根据财政部门指定且具有审查资格的编制（或审核）单位，与之签订“业务约定书”明确双方的责任和工作要求，商定审核费用。

2、审核准备

编制（或审核）单位接受业务委托后，即进入审核准备阶段，着手开展如下工作：

（1）成立审核小组，提出审核人员名单，确定主审人员。

（2）调查了解工程项目的基本情况：工程进度、项目管理、财务收支及帐务处理等，摸清被审核单位的条件是否已经具备。

（3）探测工程建设中的主要问题，特别是财务相关联事项。（4）向建设单位提出审核所需资料（可以列出清单交建设单位）。

（5）分析情况，拟订审核计划，明确审核目标、实施的方法、步骤、人员分工、审核应掌握的重点问题，以及时间安排等。

（6）与建设单位联系确定具体实施时间、方法。

3、审核实施

实施方式通常是就地实施，也可以送达审核。就地实施方式下需要做好的工作：

（1）取得审核资料，主要是①综合性资料；②会计资料（账册、凭证、报表）；③书面情况介绍，可以结合听取口头介绍。

（2）踏勘工程项目竣工状况，了解完工工程实体、竣工验收的资产状态。（3）综合性资料审查。对项目建议书、可行性研究报告、扩初设计、批准总投资概算、招投标方式、施工、监理、开工、竣工及工程验收、设施试运行等相关资料进行符合性审查，查明工程项目履行基本建设程序是否规范、合理，存在什么问题。

（4）审查会计帐目，对工程项目全部财务收支全过程审核逐项审查建设成本、资金来源（拨款贷款和其他来源）、债权、债务、设备材料采购（收进、付出、结存）、工程价款结算、工程结余资金及竣工财务决算办理情况，查明财务处理的法规、政策依据、会计核算是否真实、准确，资金、财产是否账实一致，在财务上有哪些该处理和调账的问题。

（5）实物测试，核查库存情况，包括货币资金（银行存款、现金）库存设备、器材的账面数与实存数是否一致，发现差异，查明原因，结合检查内部控制制度执行情况，账控物是否严密，手续制度是否完备。

（6）检查财务决算应办未办事项，有无财务收支已发生而未进账，账实差异及坏账损失未处理，尚有的尾工工程，待清理的账款及悬案等待处理的财务事项。

（7）竣工财务决算报表的审核。对已编制的竣工财务决算报表及文字说明，进行账与表数字稽核，表表之间勾稽关系的复查，建设成本分配与交付使用资产成本计算的审核及文字说明内容的合理性与完整性的审查，尚未编制竣工财务决算报表的则审核财务决算日的资金平衡表。

（8）汇总审核工作底稿，分类汇集审核资料。按照审核程序将各类工作底稿分类汇总，归集审核发现的问题，检查审核证据是否充分齐全，问题是否查清，主审人审阅提出意见。

（9）整理反馈材料。将审核实施结果整理成书面汇报材料，能够反映工程项目总体状况和审核发现的问题，初拟出处理意见。

4、审核反馈

将审核实施结果向授权机关和业务委托单位如实反馈情况，听取意见，便于进一步扩大审核成果妥善处理问题。

（1）向财政部门口头汇报审核情况和发现的问题，并提出初步处理意见，听取财政部门看法，商酌有关问题的处理，必要时再征求建设单位主管部门、税务机关的意见，做好政策咨询等工作。

（2）向建设单位反馈审核结果，听取建设单位的认定和否定意见，发现与事实还有出入的问题，进一步核实情况取足证据，得出最终结论。

5、审核处理

在反馈和复查的基础上，取得建设单位认同后，落实有关问题的处理。（1）财务事项的处理：①尚未进账的成本费用；②不属于工程项目列支的费用；③需要补办审批手续的财务事项；④账实差异，盘盈盘亏；⑤悬宕账款；⑥缺口资金（尚未到位的投资）；⑦债权债务；⑧涉税事项；⑨其他。按照相关法规、政策进行调整。

（2）会计账务的调整：①与财务处理相关的账项调整，按处理结果调账；②成本费用项目之间的账项调整，包括一级账户和明细账户发生额的调整；③其他账户发生额、余额调整。

（3）审核竣工财务决算报表

①建设单位根据审核处理后的账薄记录，编制（或调整）项目竣工财务决算报表和文字说明，审核小组予以指导、帮助；

②审核小组审核竣工财务决算报表。

6、审核报告

（1）审核小组整理、起草审核报告，集体讨论定稿。

（2）编制（或审核）单位复核、审定审核报告，经专人负责复核后提交所领导人审定。

（3）向授权机关和委托单位提出核报告。（4）将本项目档案资料组卷立档、保存。

二、审核报告

1、使用要求

工程竣工财务决算审核报告不同于注册会计师执业中的会计报表审核报告，由于用途的不同，报告的形式、内容、结构也有不同要求，使用者对报告的需求主要是：（1）能够反映工程总体财务状况（投资其及使用结果，财务收支与建设成本形成，工程概算、预算的执行等）；（2）较为详细的反映审核发现的问题与处理意见；（3）提出投资效益评价与建议。

2、报告形式

在实际工作中，通常采用的报告格式有两种，一种是详式审核报告，以正文详细表述报告内容，并以附件补充报告内容；另一种是简式审核报告，以正文概要叙述报告内容，而以附件详细补充报告内容，根据需要分别采用。

现以详式审核报告为例，介绍如下：

（一）报告名称（标题）

关于***（建设单位）***工程项目竣工财务决算的审核报告

（二）报告结构

（1）范围段：（引言）表述委托关系与审核责任、审核依据，审核实施时间、范围及方法步骤等。

（2）工程概况段：工程项目的立项审批、勘察设计、扩初批复、资金筹集、土地征用（拆迁）、招投标方式、工程施工、监理、开工与交工、竣工验收、工程质量鉴定、工程管理、竣工财务决算的组织、编制等说明。

（3）审核结果段：①建设总成本的审定、建安投资、设备投资、待摊投资、其他投资分项列出送审数、核增数、核减数、审定数、简要叙述审核调整的处理意见；②投资来源的审定：按实际投入分项列出账面数、调整数、审定数、详述调整内容；③财务决算日相关资产、负债的审定：项目结余资金账面余额、调整数、审定数，详述调整内容；④批准概算执行结果的审定：列出概算数，超支或节约数增减%，分析主要原因；⑤技术经济定额考核审定：以概算指标与实际对照，列出定额数实绩数增减数%；⑥重大问题分析说明。

（4）意见段：①审核评价与建议：投资管理绩效评价、项目投资效益评价；②待处理遗留问题披露；③建议意见。

（三）报告附件

根据报告表述内容确定。详式审核报告的一般附件，有以下几种：（1）审定的竣工财务决算表（或资金平衡表）；（2）会计调账分录表；（3）不合规票据清单；（4）涉税事项表；（5）待摊投资审定表；（6）建设单位管理费审定表；（7）其他。

3、简式审核报告与详式审核报告的主要区别

简式审核报告的正文扼要叙述项目审核结果，作简要明了的报告，让报告使用者对项目审核结果有概要的了解，而具体情况和问题以附件形式表述，可以分成若干名称的附件，例如：建设总成本构成情况说明、审核调整事项说明、投资来源说明、工程概算、预算执行结果说明等。

简式审核报告与详式审核报告比较，简式报告是正文简单而附件详细，详式报告是正文详细而附件简单，撰写方法上各有所长，随使用需要而定。

4、撰写审核报告应注意的问题

（1）报告形式的选择，因项目情况而定，不必强求一致，还需通过实践探索取得经验，力求形式完善，方便报告使用者易看、易懂、易用。

（2）报告用词、用语要通俗易懂，简洁明了，叙述层次清楚，内容写实为主，尽量少用或不用难以理解的专业术语，适应报告使用者的要求。

（3）披露情况和问题讲究实质量于形式，观点明确不含糊其事，充分把握事实，点明性质，涉及财政投资违法违纪问题要如实反映按明文规定处理。

（4）审核建议要有的放矢，切合实际有针对性，便于采纳应用见实效。（5）审核报告阐述的内容相关数据要与建设单位编报的项目竣工财务决算报表及文字说明一致，审核发现的问题必须在审核报告提交前处理完毕。

三、审核重点

审核重点是审核必须关注的主要内容，也是审核质量控制的关键所在，每个项目有不同的审核重点，根据项目实际情况确定，通常情况下应当掌握的重点问题是：

1、工程建设总成本

如何确认工程建设成本，是审核的第一目标。

（1）审核的范围：包括建安投资、设备投资、待摊投资和其他投资。

（2）审核依据：以批准概算为准，各种费用按概算口径确定，没有列入概算的成本费用要查明原因慎重审定。

（3）费用界限：必须是本项目实际发生的成本费用，否则应予剔除。（4）成本项目归集：以会计制度规定为准，归集不当的逐项调账。（5）成本费用完整性：财务决算日止各项成本费用实际发生数是否已归集齐全（对外投资，被没收财物，支付的罚金、滞纳金、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助费不能进成本）。

（6）确认建设总成本明细科目发生额同时确认其对应账户发生额。

2、建筑安装成本

是建设总成本的主要构成之一，问题多发区域，需特别关注。

（1）工程造价确认，一般以工程造价审计的审定数为准，但也需进行复查认定，发现造价审计有不实之处可以重新审定。

（2）未经造价审计而直接进成本的建安支出要列出清单，待办审计手续后再认定，少量小额土建费用的认定可以不受此限。

（3）单项工程造价需账内、，账外同时审查，防止已完工未审计而不进账的情况发生。

（4）结合施工、监理合同有关条款审查，关注工程款结算和附加条件执行（如奖励、投资等）。

3、借款利息资本化

（1）列支范围：概算中规定有银行借款，又是本项目实际使用的借款发生的利息支出。

（2）统贷统用的借款进入本项目的利息，先查明分摊标准是否合理，以及本项目实际占用的借款额度与时间，再确认支出数。

（3）资本化截止时限，项目批准筹建开始，至工程交付使用时止，最长不超过竣工验收后三个月，超过时限的报财政审批同意。

（4）不属于本项目使用的借款利息一律剔除，延期还款的罚息、滞纳金不能列支，特殊情况发生的借款先审核后慎重确认。

（5）银行存款利息不作收入，冲减利息支出。

4、建设单位管理费

（1）真实性审查，确认账面发生的管理费是本项目使用的实际费用，剔除应由行政（生产）负担的管理费，属于待摊投资的其他项目开支的应予转出。

（2）控制标准按财政部（2002）394号文件规定，分档计算，业务招待费为管理总额的10%之内，对照标准划出超支或节约数，分析原因，超支部分需报经财政部门认可才能列支。

（3）实行新项目新办法，老项目老办法，即2002年10月1日以前的工程项目按原财政部（1998）4号文件执行。

（4）管理费发生时限为从项目筹建之日起至办理竣工财务决算之日止（竣工财务决算日与竣工验收交付使用日一致）。

5、收纳不合规票据

常见的不合规票据有：（1）工程器材采购凭不合规票据付款、汇款；（2）建筑安装工程结算中有外地建安发票；（3）本地施工单位等结算价款使用收款收据；（4）商品购入发票不合规（万元版开10万元以上）造成税收流失。

（1）在建安成本审核中逐笔清查建筑安装发票，非本地发票详细列出清单（单位、工程项目、结算总额、缺发票金额）。

（2）在设备投资审核中注意采购金额与发票金额是否一致，尚缺器材发票的详细扎录。

（3）按不合规票据应纳税金计算涉税金额。

（4）确定期限（一般为发现之日起十五天内）由建设单位向对方换取合规票据，逾期不能换取或索取的应由建设单位（票据收受者）负责补税、罚款（不能进入成本）。

（5）实行“后检查”，即在竣工财务决算之后，审核单位检查不合规票据落实情况。

6、工程价款结算

（1）审核依据主要是绍市财基（1998）236号文规定，实际执行中存在的主要问题是什么。

（2）审核方法：将建安工程分项目和结算对象列出工程价款结算数（应付、已付、未付、应扣、欠付）清理有关账户发生额、余额；征询、核对账户余额，取得证明；发现差错或重复支付的查明原因加以纠正。

（3）对照合同条款，有无遗漏的结算事项。

（4）建安投资、不合规票据、工程价款结算三者结合一起连贯检查，有甲供材料、代垫水电费的要同时扣收甲供材料、水电费款项。

（5）检查工程价款结算制度上的经验、教训。

7、印花税及其他税金 特别关注印花税漏交

（1）清查各类经济合同（施工、监理、设计、供货）应交未交的印花税。（2）清查工程收入（房租、出借资金利息收入、罚款、赔偿金收入等）应交未交的营业税、所得税。

（3）列出“涉税事项清单”计算应交税金，提出缴款期限。

8、甲供材料、水电费结算 是建设单位容易忽视的环节

（1）查甲供材料收、发、存管理制度，存在在哪里薄弱环节。

（2）稽核甲供材料收入、领用、库存数，核对施工单位收取，扣回数，如有出入，查明数量金额，提出处理意见。

（3）水电费实际代付数与扣回数之差额按合同规定处理。

（4）工程价款结算的发票金额应包括甲供材料、水电费、少开漏开的要补足发票金额。

（5）甲供材料收付不建账的需由建设单位采取补救措施进行清理后再作审核，先查明建设单位与施工单位之间的结算往来，再审查建设单位甲供材料的账务处理，核实建设成本。

9、长期悬宕账款

是指不能落实债权的应收款项，未处理的物资报损和坏账损失，以及报废工程占用资金等。

（1）从账面数入手，逐笔审查，逆向追溯原因，查明数量金额，落实责任。（2）属于经办人员或施工单位责任的留置账面继续追究和回收账款，确实无法追究单位和个人责任的损失，报经财政或主管部门批准列作待摊投资。

10、尾工工程与或有性支出

（1）尾工工程进成本数根据项目投资总概算的5%掌握，超过5%的不能办理竣工财务决算。

（2）进成本的尾工工程支出，应有概算内容和具体支付项目，经审核确认需实际支付的款项。

（3）或有性支出是指现时还难以确定的成本费用，没有确切的政策依据和计算依据原不能以“预提费用”名义进入成本，此类费用一般应予剔除。

11、试运行期费用列支

（1）试运期时间确认，根据批准的项目设计文件规定，引进设备的试运期按合同规定，超过期限并已符合验收条件的视同投产。

（2）经过核实的试运期成本费用减除产品销售净收入后的差额作增加或冲减建设成本，列入负荷联合试车费。

（3）试运行成本费用的收入与支出另行单独设账的应作延伸检查。

12、拆迁补偿费

要特别关注基础设施大中型项目的拆迁补偿费。在审核方法上：

（1）要熟悉拆迁补偿的政府政策及本项目有关规定，拆迁补偿合同，明确拆迁补偿的具体项目内容、支付标准、期限等。

（2）有安置房补偿的查清安置房购入面积（套数/平方）金额，安置分配的面积（套数/平方）金额，超面积部分处理面积（套数/平方）金额，以及与安置相关费用（补贴）支出，应支付数与已支付数，结出未支付数。

（3）安置拆迁由专职机构负责拆迁费用另列账目的，拆迁安置补偿费列支应作延伸审核，项目承担部分有无出入。

（4）拆迁补偿有遗留问题的查明情况和原因，提出合理介定项目应承担的费用。

（5）发现疑点，把握实质性问题，深入取证，及时汇报。

13、工程项目混合建账

按照财政部财建（2003）724号文规定“一个建设单位同时承建多个建设项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算”，但是，一些建设单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金来源，使竣工财务决算发生困难。在遇到部分项目已竣工，部分项目继续在建的情况下，如何办理已竣工项目的财务决算，要视账务运作的具体情况而定，方法上可以先查明竣工财务决算项目的成本费用，交付使用资产及其相关资产、负债、并做好调账处理，然后相应地确定本项目投资来源，从总账到明细账双向分割出本项目的资金占用

和资金来源，产生本项目决算日资金平衡表，在建设单位确认之后，再进行竣工财务决算审核，同时关注在建项目账实、账账的一致性、真实性，对今后的核算方法如何改进提出意见。

14、投资概算执行结果考核

审核报告上需要反映批准概算的执行情况。

（1）首先查明概算批准数、投资来源的批准数、工程面积（数量）设备项目及其他。

（2）根据工程竣工验收及财务决算确定概算计划执行结果，计算超支的面积、金额、比率，节约的面积、金额、比率。

（3）分析超支或节约的主要原因：①规模改变的因素；②投资结构变动因素；③成本费用单价变动因素。

（4）实际投资来源与批准数对比：①投资者的变动；②投资额的变动；③超支是否增加投资。

（5）审核处理方法：①实事求是地恰如其分的评价；②少量超支（5-10%）一般予以认可，超支幅度较大应在上报财务决算前，报请计划审批部门追加审批；③同时落实缺口资金。