会计核算程序范文

第一篇：会计核算程序范文

第八章 会计核算程序

会计核算程序的概念

会计核算程序又称会计核算组织形式，是指在会计核算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。

常见的会计核算程序

目前我国采用的会计核算程序主要有：（1）记账凭证核算程序（2）科目汇总表核算凭证（3）汇总记账凭证核算程序（4）多栏式日记账核算程序（5）日记总账核算程序 各种核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。

记账凭证核算程序

（一）主要特点

直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

记账凭证核算程序师最基本的一种会计核算程序，其他各种会计程序都是在此基础上没根据经营管理的要求发展而成的。

（二）账簿组织

在记账凭证核算程序下，由于业务量较少，记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种，总分类账和库存现金、银行存款日记账均可采用三栏式账页，明细账则格局管理的需要设置，分别采用三栏式、数量金额式和多栏式帐页。

（三）记账程序

1.根据各种原始凭证和原始凭证汇总表填制收、付、转记账凭证。

2.根据收款凭证和付款凭证登记库存现金、银行存款日记账。

3.根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证登记各种明细账。

4.根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

5.月末，库存现金、银行存款日记账和其他明细账分别于总分类账相核对。

6.根据总分类账和明细账的资料编制会计报表。

（四）优缺点及使用范围

记账凭证核算程序的优点是简单明了，易于掌握；缺点是等级总分类账的工作量较大。适用范围是规模小，业务量少的单位。

三、记账汇总表核算程序

（一）主要特点

科目汇总表核算程序亦称记账凭证汇总表核算程序，主要特点是根据记账凭证定期编制科目汇总表（即记账凭证汇总表），在根据科目汇总表定期登记总分类账。

（二）记账程序

科目汇总表核算程序的记账程序与记账凭证核算程序记账程序的主要区别是登记总分类账是，需先根据记账凭证定期（根据企业业务量的多少以及核算要求）汇总编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总分类账。其他步骤均与记账凭证核算程序相同。

（三）优缺点及使用范围

科目汇总表核算程序的优点是根据科目汇总表登记总分类，减少了登记总账的工作量，并可以利用科目汇总表进行发生额试算平衡。缺点是科目汇总表不能反映账户之间的对应关系，不利于分析和检查经纪业务的来龙去脉，不便于查对账目。使用范围是规模大，业务量多的单位。

第二篇：会计核算的基本程序

一、会计核算的基本程序

会计核算的基本程序是指对发生的经济业务进行会计数据处理与信息加工的程序。它包括会计确认、计量、记录和报告等程序。

会计确认、计量、记录和报告作为一种基本程序或方法都有其具体内容，并需要采 用一系列专门方法。

（1）会计确认。就是依据一定的标准，确认某经济业务事项，能否记入会计信息 系统，并列入会计报告的过程。即是否记录、何时记录、当作哪一项会计要素来记 录；应否计入财务报表、何时计入、当作哪一项会计要素来报告。会计要素项目确 认和时间确认是会计确认的核心。

要素项目确认包括两个方面：

第一，此项经济业务或会计事项是否属于会计核算内容；

第二，此项经济业务或会计事项应归属哪一个要素项目。

此两项确认的基本标准是：第一，必须符合会计要素的定义；第二，此项经济业务 或会计事项可以用货币进行计量。

时间确认的基本标准是按哪种会计核算核算基础来确认：即权责发生制还是收付实 现制来确认交易或事项。

（2）会计计量。是指在会计核算过程中，对各项财产物资都须以某种尺度为标准 确定它的量。

会计计量包括计量单位和计量属性。货币计量通常以元、百元、千元、万元等为计 量单位。计量属性是指计量对象可供计量的某种特性或标准，如资产计量有历史成 本、重置成本、现行成本等属性。

（3）会计记录。是指各项经济业务经过确认、计量后，采用一定的文字、金额和 方法在账户中加以记录的过程，包括以原始凭证为依据编制记账凭证，再以记账凭 证为依据登记账簿。会计记录包括序时记录和分类记录。在记录的生成方式上，又 有手工记录和电子计算机记录。

（4）会计报告。是指以账簿记录为依据，采用表格和文字形式，将会计数据提供 给信息使用者的手段。

二、会计核算方法

会计核算方法是对会计对象进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方 法。主要包括：（1）.设置账户（2）.复式记账（3）.填制和审核凭证（4）.登记 账簿（5）.成本计算（6）.财产清查（7）编制会计报表等一系列专门方法。

（一）设置账户

设置账户，是根据经济管理的要求，将会计对象的具体内容进行分类核算和监督的 一种专门方法。会计对象的内容是多种多样的，要将它们进行系统地核算和全面的 监督，就必须进行科学的分类，以便取得各种不同性质的核算指标。会计账户的设 置，是会计核算制度设计的一项主要内容，对于正确运用填制凭证、登记账簿和编 制会计报表等核算方法，都具有重要作用。

（二）复式记账

复式记账法就是对任何一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有 关账户中相互联系地进行登记。采用这种方法记账，使每项经济业务所涉及的两个 或两个以上的账户发生对应关系，同时，在对应账户上登记的金额相等，即保持平衡关系。通过账户的对应关系及金额相等的平衡关系，便于了解每项经济业务的来 龙去脉及其相互关系，检查有关经济业务的记录是否正确。由此可见，复式记账是 一种科学的记账方法，采用这种方法记录各项经济业务，可以相互联系地反映经济

业务的全貌，也便于核对账簿记录是否正确。

（三）填制和审核凭证

会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的重要依据。填 制和审核会计凭证是为了审查经济业务是否合理合法，保证帐簿记录正确完整而采 用的一种专门方法。对于已经发生或已经完成的经济业务，都要由经办人员或有关 单位填制凭证，并签名盖章。所有凭证都要经过会计部门和有关部门的审核，只有 经过审核并确认无误的记帐凭证，才能作为记账的依据。通过填制和审核凭证，可 以保证会计记录有根有据，并明确经济责任，监督经济业务的合法性和合理性。

（四）登记账簿

账簿是用来全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍，也是保存会计数据资料 的重要工具。设置账户是为了对会计对象的具体内容进行分类反映，以提供经营管 理所需要的各种不同性质的核算指标。登记账簿就是将所有的经济业务按其发生的 时间顺序，分门别类地记入有关账簿。登记账簿必须以会计凭证为依据，使大量分 散的会计凭证归类、加工成完整、系统的数据资料，可以使会计信息更好地满足经 营管理的要求。

（五）成本计算

成本计算是指对生产经营过程中所发生的各种费用，按照一定对象和标准进行归集 和分配，以计算确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。通过成本计 算，可以核算和监督生产经营过程中所发生的各项费用是否节约或超支，成本计算 提供的信息是否是企业成本管理所需要的主要信息。正确地选择成本计算方法，准 确地计算成本，不仅对企业降低成本有重要意义，而且也是企业正确计算利润的前 提条件之一。

（六）财产清查

财产清查就是盘点实物、核对账目，查明各项财产物资、货币资金和往来款项的实 有数额，并查明实存数与帐存数是否相符的一种专门方法。

通过财产清查，可以加强会计记录的正确性，保证会计核算资料的正确性，监督财 产的合理使用，挖掘财产物资使用潜力，改进财产管理，确保财产安全完整都具有 重要的作用。因此它是会计核算必不可少的方法。

（七）编制会计报表

编制会计报表是以一定的表格形式，对一定时期内账簿记录内容的总括反映，也就 是对编表单位在一定时期内的经济活动过程和结果加以综合反映的一种书面性文 件。它是会计核算的专门方法。会计报表提供的信息不仅可以为企业管理者进行决 策时服务，也可以满足与企业有经济利害关系的集团和个人了解企业财务状况和经 营成果的需要。为了正确报告会计信息，应当按会计准则和会计制度的有关规定来 确认、计量和报告会计信息，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。上述会计核算的各种方法不是孤立的，而是相互联系、密切配合的，一环套一环构 成一个完整的程序和方法体系。在会计核算工作中，必须正确地运用这些会计核算 方法：对于日常发生的各项经济业务，要填制和审核会计凭证，按照规定的会计科 目对经济业务进行分类核算，并应用复式记账法记人有关账簿；对于生产经营过程 中所发生的各项费用，应当进行成本计算；对于账簿记录，要通过财产清查加以核 实，在保证账实相符的基础上，根据账簿记录，定期编制会计报表。

上述各种会计核算方法之间的相互关系，可以按照会计核算对经济业务的处理程序 来表示。

会计核算方法之间的关系如何？

（1）经济业务发生后，会计部门首先要获取原始凭证，经审核后按照设置的会计 账户（科目），运用复式记账方法编制记账凭证。

（2）依据会计凭证，按照复式记账规则登记账簿（账户）。

（3）根据账簿记录资料对经营过程中的有关业务进行成本计算。

（4）为保证账实相符，应运用财产清查方法对账簿记录加以核实。

（5）在保证账实相符基础上，根据账簿资料定期编制会计报表。

第三篇：第十章会计核算组织程序和会计工作组织（xiexiebang推荐）

第十章会计核算组织程序和会计工作组织

复习思考题

1、什么是会计核算组织程序，有哪些类型？

2、简述记账凭证会计核算组织程序的内容。

3、简述汇总记账凭证会计核算组织程序的内容。

4、简述科目汇总表会计核算组织程序的内容。

5、我国的会计法规体系有哪几个部分组成？

6、如何设置会计机构和会计人员，会计岗位及其职责如何？

7、会计人员有哪些职责和权限？

8、试述会计档案管理的内容。

9、我国的会计工作管理体制如何？

练习题

第一节会计核算组织程序练习题

一、判断题

1.汇总记账凭证核算组织程序下，汇总转账凭证一般应按每一借方科目分别设置，并按

贷方科目归类。（）

2.科目汇总表核算组织程序下，最好采用单式记账凭证，以便按不同科目进行分类、汇

总。（）

3.账簿体系是指从审核、整理原始凭证开始，到记账凭证的填制，登记各种账簿，以及

编制会计报表等一系列工作的顺序和方法。（）

4.在工作底稿中一定要单独设置转账栏。（）

5.日记总账核算组织程序的优点是记账凭证不需要汇总，而且可以全面反映账户的对

应关系。（）

6.记账凭证核算组织程序只适用于业务简单，数量较少的小型企业或其他单位。（）

7.各种账簿都是直接根据记账凭证进行登记的。（）

8.无论何种会计核算组织程序，都需要将日记账、明细账分别与总账定期核对。（）

9.会计核算组织程序不同，现金日记账、银行存款日记账登记的依据不同。（）

10.各种会计核算组织程序之间的主要区别在于编制会计报表的依据和方法不同。

（）

二、填空题

1.日记总账核算组织程序只适用于业务简单，使用会计科目很少的_______________或

其他单位。

2.在汇总记账凭证核算组织程序下，应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭

证。其中，汇总收款凭证和汇总付款凭证应按_______________科目和_____________科目分别填制。

3.科目汇总表汇总的时间，应根据业务量的多少而定，业务较多的单位可以每日汇总，业务较少的单位可以定期汇总，但一般不得超过__________天。

4.目前我国各企业、机关和事业单位大多采用的会计核算组织程序主要有

_________________、__________________、__________________和_________________等。

5.采用何种会计核算组织程序，要从本单位的________________、_______________、_________________以及会计人员的配备等实际情况出发。

6.会计核算组织程序的核心部分是___________________。

7.___________________是正式结账和编表以前，为了正确处理月终的各项财务而精心

设计的一种草稿。

8.科目汇总表核算组织程序下，要先根据_______________定期编制

_________________，根据_________________登记总账。

9.会计核算组织程序是_________________、_________________和_________________

相互结合的方式。

10.汇总记账凭证核算组织程序一般适用于 ________________、的大型

企业和其他单位。

三、单选题

1.科目汇总表的主要缺点是不能反映出（）。

A.借方发生额B.贷方发生额

C.借方和贷方发生额D.科目对应关系

2.业务简单、使用会计科目很少的小型企业或其他单位使用（）。

A.科目汇总表核算组织程序B.汇总记账凭证核算组织程序

C.日记总账核算组织程序D.记账凭证核算组织程序

3.在汇总记账凭证核算组织程序下，填制的汇总转账凭证时，科目的对应关系一般是以下的哪一种。（）。

A.一个借方科目同一个贷方科目相对应B.一个借方科目同几个贷方科目相对应

C.一个贷方科目同几个借方科目相对应D.几个借方科目同几个贷方科目相对应

4.编制科目汇总表的直接依据是（）。

A.原始凭证B.记账凭证

C.原始凭证汇总表D.汇总记账凭证

5.记账凭证核算组织程序的主要缺点是（）

A.登记总账的工作量较大B.不便于会计合理分工

C.不能体现账户的对应关系D.方法不易掌握

6.会计循环的起点是（）。

A.登记特种日记账B.分析经济业务，登记普通日记账

C.根据原始凭证或原始凭证汇总表编制会计凭证 D.分析经济业务

7.日记总账核算组织程序的主要特点是（）。

A.设置多栏式特种日记账B.记账凭证需要汇总

C.设置日记账和总分类账相结合的联合账簿——日记总账D.编制科目汇总表

8.由于现金与银行存款之间相互收付的业务只填付款凭证，不填收款凭证，因而银行存款汇总收款凭证所汇总的银行存款收入金额不全。其中，将现金存入银行的业务，应在下列那种凭证中汇总（）。

A.现金付款汇总凭证B.银行存款付款汇总凭证

C.银行存款收款汇总凭证D.现金收款汇总凭证

9.汇总记账凭证核算组织程序下，总分类账账页格式一般采用（）。

A.三栏式B.设有“对应科目”栏的三栏式

C.数量金额式D.多栏式

10.日记总账的登记依据是（）

A.原始凭证B.多栏式现金日记账

C.多栏式银行存款日记账D.记账凭证

四、多项选择题

1.记账凭证不需要汇总直接登记总账的会计核算组织程序有（）。

A.科目汇总表核算组织程序B.汇总记账凭证核算组织程序

C.日记总账核算组织程序D.记账凭证核算组织程序

E.记账凭证汇总表核算组织程序

2.会计循环的第一步是分析经济业务并登记普通日记账，但在我国并不设置普通日记账，而只设（）

A.日记总账B.现金日记账

C.银行存款日记账D.联合账簿E.会计分录簿

3.期末结账前应调整的账项一般有（）

A.属于应计费用的账项B.属于预付费用的账项

C.属于应计收入的账项D.属于预收收入的账项E.应付利润

4.登记总分类账的依据可以是（）

A.记账凭证B.汇总记账凭证

C.科目汇总表D.现金、银行存款日记账E.原始凭证

5.工作底稿是一种表格的形式，包括下列那些栏目（）

A.“调整前试算表”栏B.“调整”栏

C.“调整后试算表”栏D.“利润表”栏E“资产负债表” 栏

6.记账凭证核算组织程序需要设置的凭证有（）

A.收款凭证B.科目汇总表

C.付款凭证D.转账凭证E汇总转账凭证

7.各种核算组织程序虽有不同，但他们也有许多共同之处（）

A.根据原始凭证编制记账凭证B.根据记账凭证或原始凭证登记明细账

C.根据总账、明细账和有关资料编制会计报表

D.根据收、付款凭证登记现金、银行存款日记账

E.根据账簿记录编制会计报表

8.以下说法不正确的是（）

A.科目汇总表应每半月编制一次B.总分类账簿是根据科目汇总表定期登记

C.根据记账凭证编制科目汇总表D.根据明细分类账编制科目汇总表

E.会计报表有时需要根据记账凭证编制

9.汇总记账凭证核算组织程序需要设置的凭证有（）

A.收款凭证、汇总收款凭证B.科目汇总表

C.付款凭证、汇总付款凭证D.转账凭证、汇总转账凭证E.日记账

10.选择会计核算组织程序时，应满足的要求有（）

A.与单位规模大小、业务繁简程度相适应

B.保证能正确、全面、及时、系统地提供会计使用者所需要的信息

C.保证账务处理各个环节紧密衔接

D.手续力求简便，有利于节约记账时间

E.既要符合国家的统一规定，又要结合本单位实际情况

五、社会实践题

（一）调查了解当地企业会计核算组织程序的运用情况，写出调查分析报告。

（二）进行记账凭证会计核算组织程序，汇总记账凭证会计核算组织程序和科目汇总表会计核算组织程序的实训。

第二节会计工作组织练习题

一、判断题

1.会计人员的主要职责就是进行会计核算，即记账、算账、报账。（）

2.不具备会计机构设置条件的单位，可以委托会计师代理记账。（）

3.会计人员对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为，应拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关、财政部门报告。（）

4.会计档案保管期限届满后，会计人员便可销毁会计档案。（）

5.大、中型企业要设置总会计师，小型企业可由会计主管人员行使总会计师的职权。（）

6.各企业、事业和行政机关等单位一般都应单独设置会计机构。但一些规模小、会计业务简单的单位，也可不单独设置会计机构。（）

7.集中核算就是把整个单位的会计工作主要集中在会计部门进行。（）

8.出纳人员在完成收付现金、登记现金日记账等本职工作后，为充分发挥其积极性，可由出纳人员负责登记现金、债务债权结算的总账工作。（）

9.银行存款余额调节表也属于会计档案。（）

10.随着会计的发展，会计电算化将由核算型向管理型转换。（）

二、填空题

1.我国会计机构的种类包括：______________________、______________________、____________________。

2.《会计基础工作规范》规定的会计人员的职业道德包括：__________、__________、__________、__________、__________、__________。

3.会计人员对不真实、不合法的原始凭证应 __________，对记载不准确、不完整的原始凭证应 __________，要求更正补充。

4.会计人员对于违反制度、法令的事项，不拒绝执行，又不向领导人或上级机关、财政部门报告的，应同有关人员__________。

5.企业会计工作的组织形式，一般分为__________和__________两种。

6.在会计机构内部，按照会计工作的内容和会计人员配备情况，进行合理分工，使每一项会计工作都有专人负责、每一个会计人员都明确自己职责的责任制称为_________。

7.会计人员的专业技术职称由高向低分别是：__________、__________、_________、__________。

8.我国会计法规制度主要包括______________、______________、______________、______________。

9.会计档案的保管期限分为__________和__________。

10.按规定，用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件必须符合_________。

三、单项选择题

1.会计人员对不真实、不合法的原始凭证（）。

A.不予受理B.予以退回C.更正补充D.无权自行处理

2.会计人员对于违反制度、法令的事项，不拒绝执行又不向上级机关、财政部门报告的，应（）。

A.不负任何责任B.单独承担责任

C.同有关人员负连带责任D.承担全部责任

3.小型企业要指定一名__________ 行使总会计师的职权。（）

A.厂长B.副厂长C.会计主管人员D.会计人员

4.在一些规模小、会计业务简单的单位（）

A.单独设置会计机构B.在其他有关机构中设置会计人员

C.不设置会计机构D.在单位行政领导机构中设置会计人员

5.集中核算是把__________会计工作主要集中在会计部门进行。（）

A.各职能部门的B.单位的部分

C.各生产经营部门的D.整个单位的6.有关货币资金的内部牵制原则，是指出纳人员（）。

A.不得兼管总账的登记B.应兼管现金总账的登记

C.应负责会计档案的保管D.应负责债权债务账目的总分类核算

7.会计档案销毁清册应该（）。

A.保管5年B.保管10年

C.保管15年D.永久保管

8.会计工作的管理体制是（）。

A.统一领导，分级管理B.统一领导，统一管理

C.分级领导，分级管理D.由单位行政领导人领导

9.保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证（）。

A.可以销毁B.保管期满5年后销毁

C.保管期满10年后销毁D.不得销毁，应单独抽出立卷

10.会计报表的保存期限为（）。

A.15年B.5年C.25年D.永久

四、多项选择题

1.我国会计法规制度主要有以下内容（）。

A.会计法B.会计业务处理规范

C.会计人员方面的规范D.综合性的会计规章

E.总会计师条例

2.会计人员的主要职责有以下几方面（）。

A.进行会计核算B.实行会计监督

C.拟定本单位办理会计事务的具体方法D.变更会计处理方法

E.参与拟定经济计划、业务计划，考核分析预算计划的执行情况

3.会计人员有权参与本单位（）。

A.经营决策B.编制计划C.制定定额

D.签订经济合同E.组织销售

4.会计专业职务名称定为（）。

A.会计员B.高级会计师C.总会计师

D.助理会计师E.会计师

5.总会计师组织领导本单位的（）。

A.财务管理B.经营管理C.预算管理D.成本管理E.核算管理

6.总会计师的工作权限有（）。

A.主管审批财务收支工作B.签署预算与财务收支计划、成本和费用计划

C.组织本单位各职能部门的经济核算D.决定会计主管人员的任免

E.对违法违纪问题的制止与纠正权

7.独立核算单位的会计工作的组织形式是（）。

A.独立核算B.半独立核算C.不独立核算

D.集中核算E.非集中核算

8.下列属于会计档案的是（）

A.会计凭证B.会计账簿C.会计报表

D.会计报表附注E.固定资产卡片

9.会计工作岗位可以（）。

A.一人一岗B.一人多岗C.一岗多人

D.多人多岗E.出纳兼会计档案保管工作

10.下列会计档案应保管15年（）。

A.总账B.会计移交清册C.原始凭证

D.记账凭证E.日记账

第四篇：企业会计核算程序的分析与改进（精选）

神木盟旗煤炭有限责任公司会计核算中存在的问题分

析及改进方案

摘要：作为一家私人中小企业，神木盟旗煤炭有限责任公司在区域经济发展中发挥着重要的作用，但也暴露出一些问题，特别是会计核算中货币资金缺乏内部控制、财会电算化实施困难和未能全面执行新制度等已经给企业的发展带来了较多负面的影响。对于这些问题我们可以相应的从建立货币资金内部控制制度、加强检查监督制度的执行力度、推进会计电算化实施、提高人员素质，全面贯彻新的会计制度等方面来不断规范本企业的会计核算行为。

关键词：货币资金 内部控制 会计电算化

一、实习企业简介

神木盟旗煤炭有限责任公司是一家私人煤矿企业。在这里的实习让我发现了许多中小型企业共同存在的问题。

二、实习岗位描述

从事助理会计师岗位

三、存在的问题

一）内部会计控制制度存在的问题

1．家族式的经营方式使本企业内部管理较混乱，容易出现贪污舞弊现象。在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其所有权和经营权大都控制在其家庭或家族成员的手中制在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的所有者都会选择自己人来管理一些重要部门，特别是作为直接掌握整个企业的货币资金的岗位———出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。本企业也是这样。这种所有权与经营权的密不可分的情况，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不严，容易出现贪污舞弊现象。

2．会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制。本企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，偶尔也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素质参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最容易引起货币资金的挪用和侵吞。

3．会计人员素质参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象。本企业所有者的“任人唯亲”，导致会计人员素质普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，方便那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的4．缺乏健全的货币资金内部控制制度。本企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在企业内部缺乏货币资金控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部控制制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转，关系到企业的财产能否安全无恙。

（二）会计电算化存在的问题

1．投入成本费用高，加重本企业管理费用负担。要使会计电算化能在本企业成功运行，必满足硬件和软件的需求。首先需要配备电脑、打印机，计算机供电系统必须配备不间断电源。计算机、打印机更新快使用期限短，这就大大增加了财务工作的成本。其次财务软件的购买也是一笔不小的支出。购买了一种财务软件，并不意味着永远使用下去，其中的维护费用，升级费用等一直伴随着使用全过程。另外在运行过程中，纸张和墨盒的消耗也是不容忽视的。与手工方式相比，会计电算化成本费用高，加重了企业管理费用的负担。

2．会计电算化内控制度落实不力。中小企业在开展会计电算化工作时，一般都制定了相应的会计电算化管理内控制度。但有的单位对其重要性认识不足，往往没有严格执行制度中的相关规定，如：操作口令通用、电算化操作人员岗位互串、凭证修改不规范、数据备份和病毒防护意识不强等。只是勉强做到及时把会计凭证做出来、按时把会计报表送出去，单位的会计电算化工作仅仅停留在普通的应用水平上。正因为存在制度执行不严和操作的随意性，导致了单位财务数据保密性、安全性差，有时甚至整个会计系统崩溃，使会计电算化工作处于瘫痪状态。监控乏力、低层次的技术应用不适应先进技术带来的复杂变化，影响了企业管理工作的有效落实。

3．人员配备不齐。开展电算化工作时，企业还需要雇佣和维持一定数量的既懂财务又熟悉计算机技术的人员用于维护企业的计算机系统。在IT人员供不应求和中小企业资源有限的情况下，设置一定规模的IT部门和人员对于本企业来说是不太现实的。

4．本企业领导认识上的误区。许多中小企业是改革开放后在国家没有任何投资的情况下发展起来的，其发展速度较快。但是随着企业的不断壮大，企业领导的管理仍然停留在原来的水平上，对进行企业财务管理的认识不到位，不能很好地支持电算化的普及。

5．政策法规滞后。现行的中小企业财务会计制度主要是以手工核算为基础的，会计电算化后，从账户设置、账户登记方法和账务处理程序到会计工作的组织、会计系统设计、内部控制的方式和会计档案的保存介质和方法都发生了变化，因此本企业必须根据会计电算化的特点对财务会计制度做出相应的修改，财务会计制度的滞后已影响了本企业会计电算化的发展。

（三）执行新会计制度过程中存在的问题

1．会计人员的素质跟不上。突出表现在：（1）专业水平低下；（2）财会基础较差；（3）职业素质较差，会计人员法制观念淡薄，只顺从领导意图办事，依赖性强，缺乏进取敬业精神，对新制度的贯彻执行没有积极性。

2．担心“利润缩水”会影响自身利益。新制度明确规定，对于不符合资产质量定义的各项财产，都应当计提资产减值准备，同时，与老制度相比，新制度又增加了四项计提，所以，按照新制度规定运作，不少股份有限公司的利润必然要“缩水”，因此担心影响自身利益。

3．认识上存在误区。（1）一部分从乡镇企业、民营企业改制而成的股份有限公司认为，新制度对上市公司和国有控股公司来说是必要的，因为这类企业要向有关部门和社会公众披露会计信息，所以必须保证其会计信息的真实性、可靠性。而他们却没有对外披露信息的要求，所以选择何种会计制度，应以企业的实际情况而定。（2）不少企业认为在当前会计造假现象大量存在的情况下，有很多企业通过“粉饰业绩”“操纵利润”捞到了政治和经济上的利益。（3）一些企业认为执行新制度，实行减值计提后，税前会计利润相应减少，但应税所得却不减少，由于减值计提一般数额较大，尽管缴纳的税款在以后期间能够转回，但计提当年可供企业分配的税后利润少了，企业得不到实惠。（4）不少企业的会计人员反映，现在企业所处的经济环境越来越复杂，经济事项的不确定性日趋增多，会计职业判断的难度增加。

四、改进措施

完善本企业会计核算制度的具体建议

（一）建立货币资金内部控制制度

1．要建立不相容职务岗位分离制度。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担任，即：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应该根据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业务的全过程。如果企业的确人手有限，也应保证实行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，本企业还应该注意以下几种职务之间的分离：授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与

会计记录职务。

2．建立票据与印章的管理制度。票据和印章的管理对一个企业来讲是货币资金业务得以正常进行的保证，有了票据和印章，就可以支配企业的货币资金运动。所以，企业应当明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设置专门的登记簿进行记录：购入票证时及时登记，妥善保管；详细登记用途；领用时必须按编号顺序使用，防止空白票据的遗失和被盗用。同时，还要加强对银行预留印鉴的管理，在实际操作中，一般是由出纳保管空白支票和个人私章，财务专用章由会计或其他授权人员保管。严禁只由一个人保管全套银行印鉴和空白票据。

3．加强对会计人员的法制教育，提高会计人员的业务水平。企业的经营活动离不开人这个主体，要保证货币资金的安全和运作畅顺，就必须保证货币资金业务岗位人员的素质。企业的会计人员必须要有《会计从业资格证》，这是对从事会计工作人员的最起码的要求。对货币资金岗位的人员进行定期换岗，并应当鼓励会计人员多学习相关知识，定期参加后续教育，不断提高业务水平。

（二）加强检查监督制度的执行力度

1．对现金实行突击盘点。据了解，许多中小型企业只在年末（每年的12月31日）进行一次现金的定期盘点，由出纳盘出现金的实存数额，会计复核，并与总账的现金数额进行比较，看二者是否一致，然后填制《现金盘点表》。本企业的负责人应该重视对现金的内部控制，采取经常性的突击盘点，并且增强会计人员的责任感，把这件事情落实到位，及时发现和处理现金收支保管中存在的问题。这样，现金的安全才能得以保障。

2．加强对银行日记账与银行对账单的核对，同时对未达账项的真实性进行核查。在银行存款业务方面，主要是由会计人员每月月末对银行日记账和银行对账单进行核对，并且应该在与银行对过账的前提下，才出会计报表。如发现日记账与银行对账单的余额不相符，应尽快查找不符原因，并编制银行存款余额调节表。有的会计为了赶报表，不认真核对日记账和银行对账单，以为两者金额一致就没错了，殊不知那些“有心的”出纳正利用了这点，故意少记两笔金额相同的收支业务，来达到贪污资金的目的。所以，会计人员应对银行存款每一笔的收支都仔细审核，弄清楚未达账项的真实性，避免银行存款长期未达，防止循环入账，“拆东墙，补西墙”的情况出现。

（三）积极地推进会计电算化实施

1．选择成熟的财务软件。中小企业财务软件的设计人员对会计原理、财经法规、财务管理等知识了解不多，对会计处理流程的中间环节考虑不周，会计流程不够通畅。为此，要购买经过财务软件管理部门或有资质的机构认定的，通过检测系

统确定性能稳定、数据安全、功能强大、兼容性好的软件。

2．建立电算化财务管理制度。要使会计电算化在企业内部管理中发挥重要作用，就必须建立一套完整的电算化财务管理体系。具体包括：从基层做起，严把质量关，人人负责，不出差错，层层设卡，检查核对，建立健全单位内部控制制度。加强会计人员思想素质和业务素质教育，强化会计人员使用和维护计算机安全意识，不断完善现有的软件，建立完整的财务网络体系，充分发挥其分析数据的作用，为企业管理者提供预算决策依据，加快改革进程。

（四）提高人员素质，全面贯彻新的会计制度

1．全面提高会计人员的素质。当前股份有限公司会计人员素质跟不上，是影响新制度执行的一个重要困素。为此，企业应加快会计人员的结构调整，引进高素质的会计人才，加强企业财会基础工作，建立有效的内控制度。有关部门应根据形势的发展，提高财会重要岗位的从业资格标准。同时，还要抓好在职会计人员的培训考核工作，要求股份有限公司的会计人员都必须经过新制度的培训和考核，使会计人员都能把握新制度的实质和特点，掌握新制度核算方法。

2．有关部门应为新制度的贯彻执行创造一个良好的外部环境。首先要进一步抓好会计秩序的整顿工作，坚决打击企业造假行为，对粉饰业绩、操纵利润、骗取利益的现象要进行坚决披露和处罚，为企业创造一个公平的竞争环境。其次是企业主管及银行等部门要转变观念，对企业考评时不能只看利润。同时，对企业因执行新制度而带来利润指标的变化要加以综合分析，在政策上予以相应倾斜。总之，企业管理的核心是财务管理，财务管理的支撑则是会计核算。本企业要切实提高对会计核算和财务管理工作重要性的理性认识，从大处着眼，从基础起步，进一步加强会计核算和财务管理工作使本企业财务逐渐走向正规化、制度化，使其能在经济浪潮中发辉它最大的能量。

参考文献：

［1］马少妮．中小企业财务管理应注意的问题［J］．中国中小企业，2000（11）． ［2］温素彬．中小企业财务管理环境与财务策略［J］．财务与会计，2001（5）．

第五篇：会计核算岗位职责

会计核算岗位职责

1、在财务部长的领导下，负责公司的会计核算工作，承担相应的财务管理职责。

2、贯彻执行国家会计法规和集团、本公司制定的会计制度及实施细则。

3、负责设置核算帐薄体系，协助仓管、售后服务、业务等其他部门建立必要的台帐。

4、规范会计基础工作和核算流程，认真审核原始凭证，正确编制记帐凭证，准确登帐。

5、依据经营授权书和其他管理制度实施财务监督，对超权限的，在得到相应授权单位书面批准后方可办理财务手续。

6、及时进行入库单和采购发票的核对，按规定进行存货和销售成本核算。月末，在财务主管的组织下，进行存货盘点和帐帐、帐实核对工作，对差异事项及时作出处理。

7、负责往来款项的对帐并加强欠款的催收工作。

8、严格费用单据的审核，按规定进行费用控制。规范费用业务的帐务处理，开展费用分析。

9、按公司核算制度规定进行固定资产折旧、福利费、工会经费、教育经费、预提费用、及各项准备的计提，以及待摊费用的摊销。

10、根据公司会计制度规定准确进行公司利润和分产品损益的核算，不得人为调节利润。

11、及时编制本部会计报表报送集团，并负责编制公司的合并报表。

12、依法进行税务事项的会计处理和纳税申报工作，严格增值税发票的管理。

13、负责会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资料等会计档案的管理工作。