物业公司会计核算

第一篇：物业公司会计核算

有关物业管理公司的流转税征收及计算的主要内容如下： 按现行规定，物业管理公司提供物业管理服务时，计税依据为全部营业收入额，即物业管理公司收取的物业管理费。其一般计算公式为： 营业税税额应税营业额适用税率 管理费等收入的征税及计算。物业管理公司在为房屋业主及租住户提供服务而收取的管理费、服务费（包括保洁费、保安费、公共设施维护费、停车费等各种名目的收费）、维修费（包括维修材料费及人工费）、租赁费（包括居民租住公有住宅的租金收入）等收入，征收的营业税。

代办性收入的征税及计算。

（１）代办购物手续费的征收及计算。为房屋业主及租住户代购货物，可按收取的代办手续费收入征收的营业税。对为房屋业主及租住户代办的防盗门窗、晒衣架、隔离栏等物品也应按规定征收增值税。

（２）代办收费取得收入的征税及计算。为房屋业主及租住户代收代付的水、电、煤、电话费以及代收、代付垃圾费等各种业务而取得的收入，可以按扣除实际支付后的余额，征收的营业税。装修保证金、公共维修基金的征收及计算。）房屋装修保证金等的征税及计算。物业管理公司向房屋业主及租住户收取的房屋装修保证金、履约保证金等，如果是到期退还给业主及租住户的，可不征收营业税；如果到期不退还或已作为业主装修违规行为予以罚没的，均应按规定征收的营业税。

（２）公共维修基金等的征税及计算。物业管理公司向房屋业主收取的公共维修基金以及向房屋开发商在交付房产管理权时收取的房屋公共部位维修基金，因其属专款专用、专户存储，基金的所有权属房屋业主管理委员会，物业管理公司仅是代管使用、按实列支，可暂时不征收营业税。但物业管理公司可以提供劳务形式，从维修基金中取得的收入，应按规定征收的营业税。

４．代开发票或收据的征收及计算。对物业管理公司为私房业主或租住户代开出租房发票或收据，应照章征收的营业税。另外，物业管理公司缴纳的城市维护建设税，应按营业税的 计算；交纳的教育费附加，应按营业税的计算。

天业物业管理公司某月各种服务收入共计元，按收入的计算营业税，按营业税的计算城市维护建设税，按营业税的计算教育费附加。编制会计分录如下： 计算营业税：（元）借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 计算城市维护建设税：（元）借：营业税金及附加 贷：应交税金——应交城市维护建设税 计算教育费附加：（元）借：营业税金及附加 贷：其他应交款——应交教育费附加

物业管理企业除了按营业收入计算的营业税金，还有一些费用性税金，如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，应在“管理费用”账户中核算。例天业物业管理公司应纳税房屋价值元，本月应缴房产税元。作会计分录如下： 借：管理费用 贷：应交税金——应交房产税 例天业物业管理公司本月购买印花税票元。作会计分录如下： 借：管理费用 贷：现金

练习题

一、名词解释 营业成本营业费用期间费用

二、填空 物业管理公司营业成本是物业管理企业在从事管理活动中发生的各项，它包括、和等。

２．“营业成本”账户属于类账户。它按设置明细账。

３出租房按月摊销额应根据出租房的和计算。

４．物业企业将、、费用统称为期间费用。

５期间费用与经营没有直接联系，但与其发生的直接相关，并直接计入

６．物业管理公司缴纳的城市维护建设税，应按的计算；缴纳的教育费附加应按的计算。

三、选择（包括单选和多选）

１．属于物业管理公司营业成本的有（）。（１）楼内电梯维修费（２）绿化维护费（３）公司办公费

２．以下费用属于公共性服务成本的有（）。（１）楼道照明电费（２）停车棚修理费（３）住户冰箱修理费

３．物业管理公司用于出租经营的房屋应设置（）账户核算。（１）低值易耗品（２）固定资产（３）库存商品

下列费用属于期间费用的有（）。（１）营业费用（管理费用（销售费用

应征收的营业税的收费项目有（）。）保安费（２）停车费（３）保洁费

四、问答题

１．营业成本核算应遵循的原则是什么？

物业管理公司的营业成本主要包括哪些内容？

３．期间费用根据权责发生制原则有哪四种核算方法？

４．试说明物业管理公司流转税的主要内容。

５．如何计算物业管理公司出租房的摊销额？、五、实务题

（一）资料 江达物业管理公司负责杏花村小区的物业管理工作年６月发生如下业务：

１．每半年一次的小区水箱清洗工作，共耗费材料元，人工元；帮住户分摊冲洗水箱的水费元，以现金支付。公司将小区内的绿化服务工作出包给园林局，合同规定每半年结算一次。上半年实际发生的花草树木费及人工费共元，以银行存款支付。支付抽水房修理抽水水泵款元，以现金付讫。公司运垃圾手推车４辆，价值元。领用时予以一次摊销。公司制作广告宣传布标条，计元，以银行存款支付。本月“作业派工单”列示，公司所属服务组代办服务工时，经计算，工资总额中应分配为代办服务成本。开出现金支票，从银行提取现金元备发工资。结转分配本月应付工资，其中：公共服务组元，特约服务组 元，理发沐浴室元，餐厅，管理部门。为更换停车棚的顶棚，购买玻璃钢瓦共计元，以银行存款支付。号楼住户下水道堵塞，公司派临时工疏通，以现金支付人工费 元。本月特约服务“物料耗用单”列示共耗用材料元；“工时耗用单”列示实际人工费元。公司经理出差预借现金元。司附设浴室进行修理，共耗材料元。公司所属出租房本月应摊销修理费元。月末公司附设餐厅计算实际耗用材料元，予以结转。公司所属出租房年摊销率为，原值元，按月计提出租房摊销。捡修小区内路灯，发现损坏灯泡４个。配置灯泡支出元，以现金支付。经理出差报销差旅费元，余款退回。公司经理室本月复印资料费元，以现金支付。银行开来公司借款利息结算单，实际应交借款利息款元，已预提元。行政办公室领用办公椅把，计元，予以一次摊销。本月公司的各种服务收入元，按计算营业税。按营业税的计算城市维护建设税，按营业税的计算教育费附加。计算本月应缴车船使用税元。以银行存款上缴以上各种税金。

（二）要求 根据以上资料编制会计分录第四章 物业管理企业营业收入的核算 资金是物业管理公司开展有效物业管理的前提，建立这个前提就必须通过适当的资金筹措方式来解决。而物业管理公司最主要的资金来源是物业管理公司实现的收入。

第一节 营业收入的概念及范围

一、营业收入的概念 营业收入是指企业从事物业管理服务活动和其他经营活动所取得的各项收入。物业管理的主营业务收入来自物业管理费，它是物业管理公司根据对业主和用户所提供服务的性质、特点等不同情况，采用政府定价、政府指导价或协议定价等方式向业主和用户收取的费用。物业管理营业收入主要包括主营业务收入和多种经营收入，其中，主营业务收入又包括物业管理费收入和物业经营收入（如房产销售与出租收入）等。

（一）物业管理费收入 物业管理费是指在物业管理范围内，物业管理公司为业主或用户提供标准服务和委托服务所收取的有偿服务费。包括： １．为房屋业主和租住户提供公共卫生清洗、公用设施的维修保养和保安、绿化而收取的公共性服务费。

２．为房屋业主和租住户代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费、房屋自用部位和自用设施修缮等而收取的公众代办性服务费。

３．为满足房屋业主和租住户需要而提供的个别服务，包括房屋装修、代购商品、家电维修等特约服务费。物业管理公司在根据业主或用户的需要向其提供服务时，可收取相应的有偿服务费，而形成物业管理费收入。但是，物业管理收费数额的大小并不能由物业管理公司随意确定，而是应当根据物业管理公司向业主或用户所提供服务项目的不同性质，分别实行政府定价、政府指导价和协议定价来确定： 公共性服务的物业管理费：如公共卫生清洁、公共设施维护保养、保安、绿化等收费应实行政府指导价。代办性服务的物业管理费：如水电费、煤气费、有线电视费、电话费、采暖费等应实行政府定价。特约性服务的物业管理费：如为业主或用户提供的特约服务或委托服务，包括车辆保管、家电维修、居室清洁、找医送药、看护病人、接送子女上学等，可实行协议价格。凡政府物价管理部门没有统一规定收费标准的服务项目，物业管理公司可与业主或用户协商议定价格，并按照服务协议收取物业管理费。

（二）物业经营收入 物业管理公司通过经营业主管委会或物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得经营收入，如房屋租赁及产权单位委托代管房产的收入，可签定协议确定。

（三）多种经营收入 由于物业管理在我国还是一个启动时间不长的行业，人们收入水平又普遍较低，目前各物业管理公司所收取的费用是微利的，所以，物业管理公司要生存和发展就必须增加积累，扩大经营规模，因而要靠多种经营取得收入，如为方便居民而兼营的多种服务业务收入。多种经营收入是当前物业管理公司发展不可忽视的重要资金来源。

二、营业收入的确认 《企业会计准则》第条明确规定：“企业应当合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账”；“企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭证时，确认营业收入”；“长期工程（包括劳务）合同，一般应根据完成进度法或者完成合同法合理确认营业收入。” 由此可见，营业收入的实现主要有两个明显标志：（１）商品产品已经发出或者是劳务已经提供；（２）价款已经收到或者得到了收取价款的凭证。在实际工作中，又与货款的结算方式有着密切的关系。

（一）在交款服务的情况下，营业收入的确认 采取交款服务的方式，服务费收讫，发票账单已交给居民，营业收入则被确认。

（二）在预收服务费的情况下，营业收入的确认 采取定期预收服务费的，应在物业管理公司已提供某一阶段服务（一般以月度为计算期）后作为收入的实现，这时服务费已收，服务已提供。

（三）在分期收款方式情况下，营业收入的确认 采取分期收款方式，按提供物业管理服务的合同约定的收款日期作为营业收入的实现。在这种方式下，服务已提供，服务费要按合同到期日收款。到了合同收款日，物业管理公司才取得收取这部分服务费的权利，确定收入实现。出租房租金收入，应按合同（租约）规定的付租日期和金额，确认租金收入的实现。合同（租约）规定的收款日期已到，承租方未付租金的，仍应视为租金收入实现。

（四）在托收承付结算方式的情况下，营业收入的确认 采用托收承付结算的方式，在劳务已提供，或商品已发出，并已将发票账单提交银行办妥托收手续后作为收入的实现。第二节营业收入的核算

一、“营业收入”账户的设置 物业管理公司通过设置“营业收入”账户核算公共性服务、代办性服务、特约服务、租赁服务及兼营服务等取得的经营收入。该账户属于损益类账户，贷方登记实现的营业收入；借方登记营业收入的结转额；期末将余额结转“本年利润”账户后，应无余额。本账户按营业收入的类别设置明细账，如“公共性服务收入”、“代办性服务收入”、“特约服务收入”、“租赁服务收入”、“兼营服务收入”等。

二、营业收入的核算

（一）公共性服务费收入的核算 公共性服务费的内容。公共性服务费包括公共卫生清洗、公用设施的维修保养和保安、绿化费用，它是物业管理公司经营收入的主要内容。公共性服务费实行政府指导价的价格管理办法，各区、县物价部门制定公共性服务费的中准价及浮动幅度。

物业管理公共性服务收费的费用内容一般由以下八个部分构成：）管理、服务人员的工资和按规定提取的福利费；

（２）楼内公用设施维修及保养费；

（３）绿化管理费；

（４）清洁卫生费；

（５）保安费

（６）办公费；）物业管理单位固定资产折旧费；

（８）法定税费。

物业管理服务收费的利润率不超过。以上各项费用由房屋所有人支付。房屋租赁人除缴房租外，同时缴付第（４）项、第（５）项费用。

２．公共性服务费的计算。公共性服务费是以房屋的建筑面积为计算依据的。各套房屋的建筑面积，除了各套“自用”建筑面积外，还要合理分摊“公用”建筑面积。各套房屋的“自用”建筑面积包括：各套房屋户门以内的起居室（厅）、卧室、办公室、厨房、卫生间、储藏室、过道和阳台等面积。各套房屋的“公用”建筑面积包括：公共使用的门厅、楼梯、电梯井（厅）、公共通道、垃圾管道以及突出屋面的有围护结构的楼梯间、水箱间、电梯机房等面积。各套房屋分摊的“公用”建筑面积应以该套房屋的“自用”建筑面积占该幢总“自用”建筑面积的百分比进行分摊。各套房屋建筑面积的计算，可按以下公式进行： 某套房屋该套房屋的“自用” 建筑面积建筑面积 套房屋“自用”建筑面积应 摊的“公用”建筑面积的分摊率 其中 各套房屋“自用”建筑面积应 分摊的“公用”建筑面积的分摊率 该套房屋该幢房屋“自用” “公用”建筑面积建筑面积总和 例某幢房屋的建筑面积共米，其中各套房屋“自用”建筑面积总和为平方米，“公用”建筑面积为平方米。则： 各套房屋“自用”建筑面积应分摊的“公用”建筑面积的分摊率（如某套房屋的“自用”建筑面积为平方米，则： 该套房屋建筑面积 如果每月公共性服务收费定为元，则该套房屋业主每月应交公共性服务费为：（元）。公共性服务费收入一般采用定期预收，往往为６个月预收一次，分月计算营业收入。预收服务费收入可记入“预收账款”账户的贷方。例天业物业管理公司月份预收下半年公共性服务费，号楼室业主“自用”建筑面积平方米，经“公用”建筑面积分摊后，计算公共性服务费的建筑面积应为平方米。每月每平方米收费标准为元，该房屋业主每月公共性服务费为 元，一次预收６个月。预收下半年度公共性服务费时，公司应编制会计分录如下： 借：现金 ：预收账款——公共性服务费收入 按月提供服务时，公司应编制会计分录如下： 借：预收账款——公共性服务费收入 贷：营业收入——公共性服务费收入

（二）公众代办性服务费收入的核算 房屋业主和租住户委托物业管理公司代缴水电费、煤气费、有线电视费、电话费、房屋自用部分和自用设备的修缮等费用的（不包括安装申请代办），物业管理公司可适当收取代办服务费，不受委托则不得收取。公用事业（包括煤气、电话）的安装申请代办，每项收费不超过元。公用事业、环卫、治安等部门委托物业管理公司收费的，须经房屋所在地的物价部门认可后，方可向房屋业主和租住户收取。例天业物业管理公司月份为各房屋业主和租住户代缴自来水费共计元，收取代办服务费为元。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：其他应付款——代缴自来水费 营业收入——公共代办性服务收入

缴纳自来水费时，作如下分录： 借：其他应付款——代缴自来水费 贷：现金

天业物业管理公司为４号楼室业主安装管道，收取安装煤气申请费元，代办费元。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：其他应付款——安装申请代办 营业收入——公众代办性服务收入

缴纳安装煤气申请费时，作如下会计分录： 借：其他应付款——安装申请代办 贷：现金

（二）特约服务费收入的核算 特约服务是针对房屋业主和租住户的个别需要而提供的，实行市场调节价，服务内容统一现定，明码标价，服务自愿。

（三）例天业物业管理公司接受号楼室业主的特约委托，对房屋进行装修。承包者的工程预算额为元，按收取特约服务费元。公司应编制会计分录如下： 借：现金

贷：其他应付款——某工程承包者 营业收入——特约服务费收入 工程完毕，业主验收，按合同支付工程款时，作会计分录如下： 借：其他应付款——某工程承包者 贷：现金

（四）房屋租赁及产权单位委托代管房产收入的核算 房屋产权单位可以参照所在地同一服务质量的、经物价部门认可的管理服务收费标准，同所委托的物业管理公司签订物业代管及管理服务收费标准的协议，同时按统一的公有住房租金标准向租住户收取房租。例天业管理公司接受某产权单位委托，代管号楼房产，按照委托合同，每月收取管理费元，同时向租住户收取房租，每月共计元。公司应编制会计分录如下： 借：银行存款 贷：营业收入——租赁及代管收入、（五）兼营多种服务业务收入的核算 与物业管理公司相关的兼营服务有理发、沐浴、餐饮、小卖部等服务业。既可满足房屋业主和租住户的多种需要，又可增加物业管理公司的资金来源，以弥补物业管理经费的不足。１．理发、沐浴业营业收入的核算。这类业务的营业收入的核算比较简单，收款员将款项、营业日报表等原始记录交财会部门作账。例天业物业管理公司所属理发室月份共取得理发款元。其所属浴室月份共取得沐浴款元。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：营业收入——理发、沐浴收入 餐饮业营业收入的核算。餐饮业收入的核算一般应根据餐饮部门报来的“营业收入日报表”和交来的款项，编制会计分录。例天业物业管理公司所属餐馆份报来“营业收入日报表”，总计餐饮收入元，交来现金。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：营业收入——餐饮收入 小卖部营业收入的核算。小卖部一般按实际售价计算营业收入，每日填制“内部缴款单”，连同销货款送交财会部门作账。例天业物业管理公司所属小卖部某日营业收入元。交来“内部缴款单”及现款。公司应编制会计分录如下： 借：现金 贷：营业收入——小卖部收入练习题

一、名词解释 营业收入

二、填空 １．营业收入的实现主要有两个明显标志、。物业管理公司的营业收入主要包括 公共性服务费是以房屋的为计算依据的。某套房屋建筑面积该套房属的各套房屋应分摊的 的分摊率）。楼梯、电梯厅都属于建筑面积。

三、选择（包括单选和多选）１．在预收服务费的情况下，营业收入的确认以（）为标志。）预收服务费时（２）预收服务费，并且已提供一阶段的服务（３）提供服务时 ２．属于公共性服务收入的有（）。）收取的绿化管理费（２）代收的有线电视费（３）收取的楼道清洁费 ３．各套房屋的“自用”建筑面积包括（）。）各套房屋户门以内的起居室（厨房和卫生间（过道 ４．各套房屋“自用”建筑面积应分摊的“公用”建筑面积的分摊率应为（）。（１）该套房屋“公用”建筑面积与该幢房屋“自用”建筑面积和之比（２）该套房屋“公用”建筑面积与该套房屋“自用”建筑面积和之比（该套房屋“公用”建筑面积与该幢房屋“公用”建筑面积和之比 ５．接受业主委托代收的水电费按收取的服务费属于（）。）公共性服务费收入（特约服务费收入（３）公众代办性服务费收入

四、问答题 １．物业管理公司有哪几种主要的营业收入？各自包括的内容是什么？ ２．物业管理公司营业收入确认的两个主要标志是什么？ ３．物业管理公司公共性服务收费的主要内容有哪些？ ４．各套房屋的“自用”建筑面积和“公用”面积各包括哪些内容？ 各套房屋建筑面积的计算公式是什么？

五、实务题

（一）资料 江达物业管理公司负责杏花村小区的物业管理工作，６月份发生以下经营业务： 小区中号楼的建筑面积共为平方米，其中各套房屋“自用”面积总和为平方米，“公用”建筑面积为平方米。则各套房屋“自用”建筑面积应分摊“公用”建筑面积的分摊率是多少？ 号楼室的“自用”建筑面积为平方米，如果每月公共性服务收费标准为元，则该套房屋业主每月应交公共性服务费是多少？ ３．预收上述业主下半年的公共性服务费。月份为各房屋业主和租住户代交第二季度的自来水费元，按 收取代办服务费，存入银行。接受５号楼室特约委托对其二室二厅房屋进行装修，出包给某房屋装饰工程公司，其预算额为元，物业公司按收取特约服务费元，存入银行。取租住户本月房租现金共计元。接受某产权单位委托，代管４号楼和室，按照委托合同，本月应收取这两套房的管理服务费元，存入银行。收到公司所属美发屋本月现金收入元。９．６月份为房屋业主和租住户代交第二季度的有线电视费元，按 收取代办服务费元，存入银行。开出支票，将收取的自来水和有线电视的代办服务费分别解缴给有关单位。

（二）要求 根据以上资料对题进行相关计算，对题编制会计分录。第五章 物业管理企业利润形成及利润分配的核算 利润是物业管理公司在一定时期内进行经营活动所取得的财务成果。公司在一定期间内全部收入抵补全部支出后的盈余就是利润，这是公司保全资本金的前提，也是为国家提供税金、为投资提供利润、为公司提供自我发展资金的来源。物业管理公司应加强经济核算，不断改善经营管理，增收节支。努力提高盈利水平。第一节 利润形成的核算

一、利润总额的组成 物业管理公司利润总额包括营业利润、投资净收益以及营业外收支净额等。其计算公式为： 利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额

（一）营业利润 营业利润是指物业管理公司从事经营服务业务活动所取得的纯收益。其计算公式为： 营业利润经营利润管理费用财务费用 其中：经营利润营业收入营业成本营业费用营业税金及附加 上式中：营业收入公共性服务收入代办性服务收入 特约服务收入租赁服务收入 兼营服务收入 营业成本公共性服务成本代办性服务成本 特约服务成本租赁服务成本 兼营服务成本

（二）投资净收益 投资净收益是指公司的对外投资收益减去对外投资损失后的净额。其中，投资收益是指公司对外投资获得的利润、股利和债券利息，公司对外投资到期收回或中途转让取得的款项高于实际投资数额或账面净值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。投资损失是指公司对外投资到期收回或中途转让取得的款项低于实际投资数额或账面净值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

（三）营业外收支净额 营业外收支净额是指营业外收入减去营业外支出后的净额。１．营业外收入。这是指与公司经营活动无直接关系的各秤收入，包括固定资产的盘盈和变卖的收益及罚款收入、确实无法支付按规定转作营业外收入的应付款项和对外索赔收入等。２．营业外支出。这是指与公司经营活动无直接关系的各种支出，包括固定资产的盘亏及变卖损失、固定资产和流动资产因自然灾害等造成的非正常损失（扣除保险公司赔偿款后）、违约金以及公益救济性的捐赠等。

二、利润形成的核算

（一）账户的设置 １．“本年利润”账户。物业管理公司应设置“本年利润”账户，用以核算公司在本年度实现的利润（或亏损）总额。该账户为所有者权益类账户。期末结转利润时，公司将“营业收入”、“营业外收入”账户的余额转入该户的贷方；将“营业成本”、“营业费用”、“营业外支出”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”等账户的余额转入该账户的借方；将“投资收益”账户的净收益转入该账户的贷方，如为投资损失则转入该账户的借方。年度终了，将本年收入和支出相抵后计算出本年实现的利润总额（或亏损总额）全部转入“利润分配”账户，结转后本账户无余额。２．“投资收益”账户。物业管理公司应设置“投资收益”账户，用以核算公司对外投资取得的收入或发生的损失。该账户为损益类账户，公司取得投资收入时，借记“银行存款”、“长期投资”等账户，贷记本账户；公司转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等账户，贷记“短期投资”、“长期投资”账户，差额借记（或贷记）本账户；债券到期，收回本息，借记“银行存款”等账户，贷记“长期投资”、“短期投资”账户和本账户；收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。期末应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户应无余额。３．“营业外收入”账户。该账户属于损益类账户，账户的贷方反映本期发生的各项营业外收入，期末应将该账户余额转入“本年利润”账户的贷方，结转后该账户无余额。该账户应按收入项目设置明细账。例天业物业管理公司年末固定资产清理净收益元，因债权公司解散多年无法归还的应付款项元。作会计分录如下：（１）发生时： 借：固定资产清 其他应付款 贷：营业外收入（２）期末结转时： 借：营业外收入 贷：本年利润 “营业外支出”账户。该账户属于损益类账户，账户的借方反映本期发生的各项营业外支出，期末应将该账户余额转入“本年利润”账户的借方，结转后该账户无余额。该账户应按支出项目设置明细账。例天业物业管理公司固定资产盘亏１台，原值元，净值元。作会计分录如下：（１）盘亏时： 借：累计折旧 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷：固定资产（２）批准转账： 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢（３）期末结转时： 借：本年利润 贷：营业外支出

（二）利润结转的核算 按有关制度规定，物业管理公司实现的利润（或亏损）总额一律通过“本年利润”账户进行核算。期末将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户，其中将收入类账户的余额转入“本年利润”账户的贷方，将支出类账户的余额转入“本年利润”账户的借方，结平各损益类账户。结转后，“本年利润”账户如为借方余额，则为本期亏损总额；如为贷方余额，则为本期利润总额。年度终了，必须将“本年利润”账户结平，转入“利润分配——未分配利润”账户。例天业物业管理公司当月应结转营业收入元，营业外收入元，营业成本元，营业税金及附加元，营业费用元，管理费用元，财务费用元，营业外支出元。作会计分录如下：（１）结转收入： 借：营业收入 营业外收入 贷：本年利润（２）结转成本及费用： 借：本年利润 贷：营业成本 营业税金及附加 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 “本年利润”账户贷方发生额元与借方发生额元轧抵后的贷方余额即为利润总额元。利润总额减去所得税后即为公司的净利润（税后利润）。

三、所得税的核算

（一）所得税的性质 企业所得税既是一项税金，又是企业成本费用的构成项目之一。在确定利润总额的基础上，物业管理公司应当按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《企业所得税会计处理暂行规定》调整应纳税所得额，依法计算与缴纳企业所得税。从收入与费用应当配比一致的原则来看，企业所得税是物业管理公司获得收益后的一项费用支出，即企业所得税是公司为了取得收益所花费的代价，没有收益自然不必花费这笔支出，只要有收益就应当依法纳税。所得税的课税对象是企业的生产经营所得和其他所得。在提供物业管理服务过程中，物业管理公司取得了公共性服务收入、代办服务收入和特约服务收入等，从这些收入中扣除成本费用后的余额即为所得，物业管理公司应按企业所得税税法的规定交纳所得税。但是应纳税所得额与会计中的利润不同，即二者对收入、成、费用和损失的确认不同，因此，计算应纳税所得额时，可以会计利润（利润总额）为基础，依据税法的规定进行适当调整即可。其计算公式为： 应纳税所得额会计利润（利润总额）税收调整项目金额 企业超过国家有关财务、税收法规规定的范围和标准支出的各项费用，都将减少利润。而税法规定的计税利润不得扣除这一部分支出，即企业在计算应纳所得税时，应在利润总额基数上加进这部分支出数。如公益救济性质以外的捐赠和赞助支出；超过全年销售净额的企业业务招待费支出（全年销售净额在万元以下的按，在万元以上部分按计）；超过工资总额 的消费性福利支出；超过银行规定利率部分的利息支出等。由于这种差异并不是会计处理上的错误，而且也不会影响以后各期的纳税额，所以对于差额不必作账务上的调整。企业所得税率是确定所得税税额的依据之一，我国现行企业所得税税率为统一的比例税率 例天业物业管理公司年度营业净收入为元，管理费用中包括业务招待费元，利润总额为元，以所得税率计算年度应交所得税，并作会计分录： 按财税制度规定可以列入管理费用的业务招待费为：（元）永久性差异额为：（元）年度应交所得税为：（）

（二）所得税的核算 核算所得税应设置“所得税”账户。该账户属于损益类科目。借方反映计提的所得税额，贷方反映期末结转到“本年利润”账户的数额，结转后该账户应无余额。例根据例所给资料：１．按本年度实现利润总额的计算年度应交所得税。借：所得税５ 贷：应交税金——应交所得税 上交所得税。借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款 结转所得税。借：本年利润 贷：所得税

第二篇：物业公司会计核算与财的务管理办法

公司会计核算与财务管理办法(试行)

第一章

总

则

第一条

为加强和规范公司财务管理，及时、准确、完整地记载、反映公司财务状况，提供真实、可靠的财务数据，结合物业财务特点和公司董事会的要求，特制定本办法。

第二条

本规定依据《中华人民共和国会计法》、《物业企业财务会计制度》和《物业服务定价成本监审办法（试行）》等有关法规、制度制定。

第三条

本规定目标：

(一)建立和完善符合现代物业企业管理要求的、科学的内部决策机制、执行机制、监督机制，确保公司经营管理目标的实现。

（二）堵塞漏洞、消除隐患，保护公司资金和财产的安全、完整。

（三）规范公司会计行为，保证会计资料真实、可靠、完整。

（四）加强公司的经营核算，充分发挥财务部门对公司经营管理职能，提高公司经营效益。

第二章

现金管理

第四条

本规定所称现金是指公司财务库存货币（出纳保管）和各物业区域备用金及收取的货币。

第五条

建立现金业务的岗位责任制，明确岗位的职责、权限，确保办理现金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

（一）财务现金管理人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记。

（二）各物业区域收取的现金管理权归属公司财务部，各物业区域只负 1 责收费工作安排和监督，无权支配收取的现金，各物业区域收费员应按财务部的要求，认真做好费用收取的核算工作。

第六条

公司发生所有现金支付业务，必须经财务会计审核和董事长总经理或常务副总审批，财务出纳方可办理报销支付现金手续。

第七条

出纳应按照公司规定的程序办理现金支付业务，对不符合公司规定、要求或不合法的业务，出纳有权拒绝办理。

第八条

财务库存现金实行限额管理，一般情况下，2～3日库存现金不得超过10,000元；特殊情况下需增加库存现金额，应提前提请董事长、总经理审批。具体审批程序见第十二章“财务审批管理”。

第九条

出纳提取备用金必须执行公司规定的现金支付范围和提取限额，不得超过支付范围和提取限额。

第十条

出纳原则上不得直接向客户收取现金，客户以现金缴纳费用应由相关服务部门、物业区域收取，同时要做好收入账目的记录。

第十一条

出纳严格控制现金支付范围，除支付办公用品费、交通费、电话费、业务招待费、市场开发费、旅差费以及单笔5000元以下日常维修费用实行现金支付，其余付款均应通过银行转账结算。

第十二条

财务出纳不得违反规定直接向客户支付现金，严禁向客户支付审批手续不完整的费用。

第十三条

出纳对报销支付现金，必须按照业务发生顺序逐笔登记“现金日记账”，每月盘点现金，确保现金账面余额与库存现金相符，并与会计核对总分类账，保证账账、账款相符，不得白条抵库和挪用现金。

第十四条

各物业区域收费员应按照会计审核的应收账款进行收费，不得多收和少收。特殊情况下，需要调整和减免，应向财务部门提出申请，由财务部门统一呈报总经理和董事长审批。具体审批程序见第十二章“财务收支审批管理”。第十五条

各物业区域每日收取的现金，应于当日及时存入银行，金额1,000元以下原则上可允许囤存，但不许挪用，并上报本区域负责人。

第十六条

收费员收取的现金，应及时入账，不得私设“小金库”，不得设账外账。

第十七条

临时停车费由值班保安收取，收取的现金于每周五一次性交到本物业区域收费员，由收费员做好入账记录，并存入公司银行账户。

第十八条

各管理区域的现金原则上由收费员收取，但有特殊情况，为满足客户交费需求，各管理区域在确保收取现金安全的情况下，可以安排长期固定临时人员协助收费，但收取现金应及时交给收费员。

第十九条

各物业区域应以“周”为时间单位编制“收费情况周报表”向本物业区域负责人和财务部反映现金收取情况，月终后一个工作日内，做好收取现金汇总报表，经本管理区域负责人审核，并与银行存款对账单核对。

第三章

银行存款管理

第二十条

公司按照《银行账户管理办法》在银行开设基本存款账户或一般存款账户，主要用于公司日常业务的转账结算和现金存取。

第二十一条

银行转账结算范围：员工工资、社保、加班费、津贴、补助、员工奖励、水电费、单笔5000元以上维保费和外包服务费。凡属于上述范围的转账付款，均由经办人或主管签字确认，财会审核，总经理、常务副总和董事长审批后方可转账支付。具体审批程序见“财务收支审批管理”。

第二十二条

财务人员必须遵守财务结算制度，不得出租、出借公司银行账户给他单位或个人套取现金；不得签发“空头”支票和远期支票，不得将公司的资金以个人的名义转存。

第二十三条

公司印章、银行支票印鉴和银行空白支票必须由二人分开保管，公司印章、银行支票印鉴保管由董事长指定人员负责。银行存款各种支付票据和支票的使用，应符合银行支票管理规定，填错作废应定期送银行 注销处理。

第二十四条

银行存款，财务出纳人员必须及时建立“银行存款日记账”，“银行存款日记账”应按业务发生顺序逐笔登记，每日应结出余额。每月终了，将“银行存款日记账”与“银行对账单”进行核对。

第二十五条

银行现金存款实行报表制，出纳每月终了后一个工作日内应将银行存款收付情况以报表形式上报董事长、总经理，让公司董事长、总经理从宏观上了解公司当月经营情况。

第四章

收费核算财务管理

第二十六条

财务部门负责人、主办会计和稽核员必须熟悉、掌握各物业区域收费核算基本参数和依据，认真审核各物业区域报送的各种收费报表，及时了解收费动态。

第二十七条

财务部门应积极指导物业区域收费核算工作，加强收费核算、现金、相关账目、票据的监管，并每季度安排财务人员到各物业区域进行现场检查和指导。

第二十八条

根据物业相关法律、法规的规定，参照当地物业行业财务管理惯例，管理费、停车费、特约服务费均视为物业企业营业收入；日常养护费、水、电费与水电公摊费以及相关押金，财务部门应依以管理区域为单位分项建立入账科目。

第二十九条

财务部门每月务必对各物业区域报送的含有核算依据的应收明细收入报表、汇总表进行认真审核，审核结果以“电子版”形式发送董事长、总经理专用信箱。

第三十条

财务部门每月应及时作好各物业区域收费监督工作，与各物业区域同步建立以管理区域为单位的收费档案（收费档案表格样本附表），及时了解各物业区域收费动态情况。

第三十一条

公司各项收入和代收的款项，财务部门必须以各管理区域为单位，分开、分类建立应收与实收账目。第三十二条

各管理区域的实收，财务部门以“周”为单位，记入公司会计实收帐目，客户拖欠的费用以“月”为时间单位记录在专设欠费账册，所记的应收、实收、预收、拖欠账目应与各物业区域所记的账目保持一致，如有不符，及时核查。

第三十三条

各物业区域的欠费，各物业区域应专设置辅助账或台账登记，财务部门分区域分项专设欠费账目，当作公司应收账款进行管理，每月对账龄进行分析，每月10日之前向公司董事长、总经理呈报各物业区域上月欠费表。对正常入住业主连续三个月以上的欠费，财务部门要定期督促物业区域采取有效措施追讨，防止应收款项流失。

第三十四条

财务部门建立的各种收费账目，应在次月10日之前与各物业区域进行核实，应收、实收、本月欠费和累计欠费等同步账目金额保持一致。如出现偏差，财务部门必须与收费员一一核实；涉及到收费标准调整和费用减免情况，财务部门必须根据公司董事长或总经理审批意见，方可进行调整与处理。未经公司董事长或总经理的审批，收费账目不得私自更改。

第三十五条

各物业区域收费账目的管理，财务部门必须履行监管职能，如账目出现不规范和错误，财务部门负责人将受到连带责任，具体见《公司员工考评、考核实施方案与管理规定》。

第五章

收费核算基层管理

第三十六条

各物业区域负责人和收费员必须熟悉、掌握本物业区域收费核算基本参数和依据，其负责人认真初审核收费员报送各种收费报表，及时了解本管理区域的收费动态。

第三十七条

各物业区域负责人应积极配合公司财务部指导基层收费核算工作，加强各物业区域收费核算、现金、相关账目、票据的监管。

第三十八条

收费核算主要指物业管理费、停车费、特约服务费和合理利用公共资源产生的弥补经费不足的收入等经营收入，以及日常养护费、水费、电费、公共水电公摊、相关押金等代收费用方面的核算。第三十九条

各物业区域经营收入与代收费用以单个物业管理区域为单位，分开核算与管理；基础核算与管理工作由各自物业区域负责，核算与基础管理工作均由各物业区域负责人落实，其核算与管理情况将与各物业区域负责人的考核工资进行挂钩。考核挂钩情况详见《公司员工考评、考核实施方案与管理规定》。

第四十条

各物业管理区域的经营收入与代收费用必须实行同步核算，同步核算结果，各物业区域务必在当月最后三至四个工作日内将以报表（报表的样式见附表）形式报送财务部门进行复查与审核。

第四十一条

各物业区域收费核算，必须严格执行合同约定或公司制定的标准，不得擅自调整核算标准；特殊情况需要调整，应在核算之前呈递总经理和常务副总审批，其审核权限详见“财务收支审批管理”。

第四十二条

各物业区域收费以“月”为时间单位进行核算，各物业区域务必在次月1日～3日将上月缴费通知单送到客户开始收费，并以“周”为单位进行盘点，及时掌握本区域收费动态，加强各项费用清缴工作。

第四十三条

因管理服务过失所产生的欠费，各物业区域应与拖欠客户及时沟通与协商，但无权直接减免；如需要减免，务必向公司董事长和总经理请示审批，其审核权限详见“财务收支审批管理”。

第四十四条

各物业区域收费如遇到客户转账支付，收费员必须向客户正确提供公司指定银行账户，及时、主动与公司财务部门反馈转账信息和查清是否到帐，作好消帐登记。

第四十五条

收费员必须作好收费登记，逐笔登记客户房号、缴纳费用所属月份、金额、出具发票编号；每日下班前，将收到款项与收费记录进行核对，如有不符，查明原因，及时调整。

第四十六条

各物业区域应建立本管理区域收费档案，收费档案中各种报表必须经公司财务部门审核、签字，并真实、准确反映各项应收入与代收费用的月应收与实收情况。

第四十七条

各物业区域收费实行两级核算与管理，现金收入和收费业务培训由财务部门负责，各物业区域负责人不得越权支配现金收入。

第四十八条

为便于公司领导和财务部门及时对各物业区域收费的管理与监督，各物业区域每月必须填报“收费情况月报表”（报表样式见附表），并于次月5日之前上报财务部门，并核对各项费用实收和拖欠情况。

第六章

物业区域水电费核算与管理

第四十九条

财务部门主要负责、主办会计、稽核员、工程部负责人、物业区域负责人、收费员、水电主管等人员必须熟悉、掌握本区域水、电收费核算基本参数、依据和核算方法。其中物业区域负责人和水电主管认真初审水、电费核算收费报表，及时了解水、电应收与应支动态情况。

第五十条

物业区域水电核算应与经营收入实行同步核算，同步核算结果，各物业区域务必在当月最后三至四个工作日内完成，并以报表（样式见附表）形式报送财务部门复核。

第五十一条

各物业区域水电收费核算，严格执行合同约定或公司制定的标准，同时应结合水、电供应部门规定现行收费标准，不得擅自调整核算标准；特殊情况需要调整，应在核算之前呈递总经理审批。

第五十二条

为准确分析各物业区域水、电运行情况，水、电抄表应如实到位，应与供应部门收费抄表同步。

第五十三条

水、电节约与浪费，致关公司和用户切身利益。财务应对水电代收代缴账目进行重点审核；通过对水、电总、分计量表运行数据、公摊数据进行审核、分析与比较，查实是否存在偷、漏、冒等浪费问题，发现问题及时上报常务副总，并及时采取整改措施，杜绝浪费。

第五十四条

各物业区域水电费代缴，财务部门必须审查供水供电缴费通知单的基础上，按水电供应部门规定时间期限内缴纳，以防加收滞纳金。

第五十五条

各物业区域水电节能降耗管理由各自物业区域负责，节能降耗情况将与各物业区域负责人、水电工主管的考核工资进行挂钩。考核挂钩情况详见《公司员工考评、考核实施方案与管理规定》。

第七章

成本费用核算与管理

第五十六条

公司财务负责人必须熟悉公司运营成本费用核算模式，掌握成本费用核算技能，定期制作公司运营成本相关报表，及时向公司领导提供运营成本费用信息。

第五十七条

按照《物业企业财务会计制度》和《物业服务定价成本监审办法（试行）》有关物业企业运营成本的规定，科学、合理设置财务记账科目，准确记录公司财务账目，每季度对上期财务账目进行清查，对错入科目的账目及时调整。

第五十八条

公司运营成本费用分固定和非固定两部分，固定成本费用主要指人员成本费用和经营活动对外签订合同约定的费用，非固定成本费用主要指公司运营临时需要支付的费用。成本费用支出初次审核，财务部门对固定部分严格审查公司规定标准和合同约定标准；对非固定部分严格执行公司申报、审批程序，对违反审批程序的费用，一律不许给予初审。

第五十九条

员工薪酬分固定和考核两部分，原则上次月10日发放；中途解除劳动关系的员工薪酬应与在职员工薪酬同步发放，不得提前；特殊情况急需提前，由原所属部门呈报公司领导审批，财务部门方可支付。

第六十条

公司人员成本费用支付，按照公司规定人员编制、各岗位和员工薪酬、考勤、考核标准进行支付；增编人员、增设岗位和调整员工薪酬标准，必须经公司董事长审批同意后，方可执行。

第六十一条

公司员工费用中加班工资的支付，固定加班工资按《劳动合同》约定的标准执行，法定节日和临时加班工资按职工代表大会通过确定标准执行（即15元/班为基数乘以相应倍数）。

第六十二条

公司运营成本费用与收入核算，财务部门应以物业管理区域为单位，按“月”分开核算；每月的成本费用与实际收入进行比差、分析，真实反映公司月经营状况。年终，财务部门根据每月运营成费用与实际收入核算情况，汇编公司报告运营成费用与收入财务分析报告。第六十三条 年终，财务部门应根据报告上经营情况，编制下成本费用开支预算计划书，为下成本费用控制提供依据。

第六十四条

固定资产购置，各部门应根据工作的需要向公司申报，经领导批准，方可购置。具体见第十章“固定资产的管理”。

第六十五条

办公所需的各种低值易耗品和各区域工程维修用材料均由需用部门做出计划，向公司申报，经公司领导批准，方可购置。具体见第十一章“办公低值易耗品管理”。

第六十六条

各部门因开展工作的需要招待，应事先请示公司领导同意，方可招待，在招待过程，不得浪费和超出审批标准。招待审批程序和权限见第十二章“财务收支审批”。

第六十七条

各物业区域的日常维修、养护和小型更新改造费用以及水电代收费用不纳入公司经营成本费用核算范畴。日常维修、养护和小型更新改造费用以及水电代收费用的收支，采取滚动、累计方式进行记账。

第六十八条

各项成本费用开支必须以公司“经营、管理、发展”的中心，严格控制铺张浪费，杜绝徇私舞弊行为发生。违者将视情节轻重和行为恶劣程度进行处罚具体处罚见《公司员工违规处理管理规定》。

第六十九条

公司运营成本、收入等重要财务资料和信息，财务人员严格遵守公司保密制度，不得对外泄露。

第九章

税务发票和内部票据管理

第七十条

票据及有关印章的保管

（一）财务要加强发票的管理，明确各种票据的购买、印制、保管、领用、注销等流程，并设登记簿进行登记，防止空白票据的遗失和盗用。

（二）加强银行预留印鉴的管理。银行预留印鉴章（财务专用章和法人章）应由公司董事长指定人员保管。严禁一人同时保管印章和票据。

（三）应确保各种票据的完整无缺。

第七十一条 票据的管理

（一）票据管理是指对税务发票、来往资金票据、收据的领用与保管，其领用与保管必须遵照如下规定：

1、票据由出纳领购、保管、整理、注销；会计设登记簿进行登记；

2、票据由出纳人员专人保管、专柜存放；

3、收费使用发票，统一从公司财务出纳领取，领取时办理登记手续；发票使用完毕，应将发票存根联交回出纳，注销票据领取记录。

4、发票的开具原则上应在实际收到款项的同时开出，外出收款需用发票，经收费基层直接管理负责人同意后，方可办理开票手续，并于当日内完成款项结算工作。

（二）票据开具、作废

1、票据要序时、序号开具，不得虚开、代开、跳号、开大头小尾发票；

2、收费应逐笔开具正规发票，不得漏开；未经公司财务部门同意，不得开具收据；

3、特殊情况，需要使用收据，应经公司财务部门同意，方可使用从财务部门领取的收据，出具的收据应注明“换取发票”字样；

4、收取客户押金，一律不许开具正规发票；收取押金出具票据，视金额大小而定，金额超过2000元以下（含2000元），应开具收据，2000元以上的，统一开具资金来往票据；

5、票据作废时必须一式三联加盖“作废”戳记章，并作记录。

第七十二条 支票管理

（一）建立支票领用登记簿，凡领用支票必须履行手续，出纳登记，经办人签字。

（二）空白支票申购，需经财务经理或主管批准后方可申购支票。

（三）签发空白支票须填写日期和用途。作废须盖作废章，妥善保管。

（四）接收业务往来单位转账及现金支票，出纳应及时办理转账、提取款项业务，不得由他人代办。

第九章

固定资产管理

第七十三条 需配置固定资产的应由所需部门编制计划，做出预算，呈报领导审核、批准。其审核权限详见第十二章“财务收支审批。”

第七十四条

购置一般设备和专用设备数额较小的，由办公室按照部门填制的经领导审批的《购置物品申请单》，由公司安排的采购人员统一负责采购。

第七十五条

办公室应建立固定资产总账、明细账及台账。对于固定资产的购进、发放要严格出办理入库手续，必须做到账物相符。

第七十六条

领取或使用的固定资产或财产应以部门为单位造册登记，要妥善保管使用，指定专人管理，如有丢失，要查明原因，承担赔偿。

第七十七条

各部室固定资产需要维修、更换，由各部室负责人确认后，报领导审核同意后，方可维修、更换。对确实不能使用和修复的固定资产，由各部室负责人提出处理意见，经领导审批后，方可处理。

第七十八条

坚持每年对公司财产全面清查一次，并将清查结果及时报告领导。如发现财产丢失、损坏，要查明原因，根据情节轻重，分别给予必要的处罚。

第十章

办公低值易耗品管理

第七十九条

所需各种低值易耗品的均由需要部室做出计划，须填写《购置物品申请单》，由部门负责人和主管副总经理签字审核后，报总经理审批，由办公室统一负责采购

第八十条

办公低值易耗品的零星购入统一由办公室负责办理，一次性批量购入统一由公司指定采购员负责采购。采购应本着节约、实用、分批的原则，防止浪费和积压。

第八十一条

办公低值易耗品的领用和管理

（一）购入办公低值易耗品应办理入库手续，保管员根据发票清点实物，填写“实物入库单”一式两份，一份自留登记入账，一份随发票报销交财务。

（二）领用耗品时，应填写出库单，经办公室批准后，保管员根据出库单交付实物。

（三）保管人员应建立实物入库明细账，并根据实物入库单、出库单登每月底进行盘点。

第十一章

日常养护费的核算与管理

第八十二条

各物业区域负责人和收费员必须熟悉、掌握本物业区域日常养护费核算基本参数和依据，负责人认真初审核收费员报送日常养护费收费报表，及时了解本管理区域的每月收取养护费的动态情况。

第八十三条

各物业区域的日常养护费属于代收款项，财务部门应依以管理区域为单位单独建立养护费收支财务入账科目，日常养护费收支不得列入公司经营收入、成本核算范畴。

第八十四条

财务部门对各物业区域的养护费收支账目采取“实收、实支、滚动、累计”方式记账，记录账目要求随时反映当月和累计收支情况。

第八十五条

日常养护费用开支，各物业区域必须坚持“专款专用，履行节约，合理使用”的原则，以最少的投入，争取最好的物业服务效果。

第八十六条

各物业区域、财务部门严格执行公司参照同行对日常维护费开支范畴制定的开支规定，将各物业区域的共公部位、公共配套设施设备、环境卫生与绿化维护、公共秩序维护、备用柴油未实行公摊的油料等非人员费用的支出均列入日常维护费开支账目。

第八十七条

各物业区养护费用开支，均须向工程部门和公司领导申报审批，具体申报由物业区域办理。

第八十八条

各物业区域每月5日之前须报上月日常养护收入情况；财务部每月10日之前，结算上月日常养护收支情况，并以“报表”形式向董事长和总经理呈报，同时递交各物业区域备案一份，以便公司领导和物业区域负责人及时了知本区域日常养护收支情况，以作好养护费用统筹安排。

第八十九条

为充分体现养护费收支公开与透明，各物业区域每半年公布日常养护收支账目，所公布的账目必须由财务部审核，总经理审批。

第十二章

财务收支审批

第九十条

为加强财务收支管理与监督，提高公司运作效力，公司财务收支以事前审批和事后审批相结合的原则，采取分级与多重审批模式，具体审批权以财务收支金额大小进行划分。

第九十一条

各物业区域或部门的经营收入和代收的款项，均须事前申报，事后审核。具体审批要求：

（一）各物业区域或部门的经营收入和代收的款项均以“月”为时间单位进行明细核算，核算结果向财务部门申报，并经双方审核确认，方可收取。（明细核算报表样式详见附表）

（二）各物业区域或部门的经营收入和代收款项的财务审核结果，财务部门每月初，以“电子版”呈报公司董事长和总经理。（“电子版”财务审核报表样式详见附表）

（三）各物业区域或部门的经营收入和代收款项的实收账目均以“月”为时间单位，应在次月初前与财务部门对帐结算，双方审定欠费账目。

（四）各物业区域或部门的经营收入和代收款项的实收账目结算审定结果，财务部门应在次10日之内，应以“电子版”呈报公司董事长和总经理。

（五）各物业区域或部门的经营收入和代收款项的各种账目均由财务部门审核，各物业区域或部门负责、收费员签字确认，报董事长和总经理审阅。

第九十二条

各物业区域或部门经营收费减免，事先务必提请公司董事长和总经理审批。经审批后，财务部门方可冲销初期应收账款。具体审核程序和权限如下：

（一）各物业区域或部门负责人事先应对客户提出的减免要求，作出初步建议和意见，以书面形式报公司财务部门，由财务部门负责人作出初步审核意见，并由财务部门呈递总经理和董事长审批方可减免。

（二）各物业区域收费最终减免权归属于公司董事长，对每笔减免费用董事长有权直接审批、监督和授权总经理、常务副总审批。

1、单个客户减免金额低于其欠费金额10%的，由总经理直接审批；

2、单个客户减免金额介于其欠费金额10%～20%的，由总经理和常务副总共同审批；

3、单个客户减免金额超于其欠费金额20%的，由董事长审批。第九十三条

各物业区域非物业服务领域的广告、场地出租以及其它涉外业务，应事先呈报公司总经理审批，董事长定价后方可开展，其涉外经营应收收入报财务部门备案。

第九十四条

公司各项成本费用开支必须坚持先批后支的原则，审批权以成本费用类别和金额大小划分，审批具体要求：

（一）员工资、社保、补贴和加班工资等《劳动合同》体现的固定成本费用开支由财务部门审核，总经理和常务副总共同审批，董事长审阅；

（二）非《劳动合同》体现的固定人员费用的开支，由办公室提请，总经理和常务副总共同审核，董事长审批；

（三）公司日常办公费用和办公设备费用的开支，由财务部门审核，总经理或常务副总审批；

（四）各部室日常业务费用单笔低于2000元（含2000元）的开支，由财务部门审核，总经理或常务副总审批；单笔超于2000元的开支，由财务部门审核，总经理和常务副总共同审批；

（五）市场开发费用的开支，由董事长和总经理共同商议与审批。

（六）涉及到公司经营成本的其它方面的费用临时开支，视其预计金额大小进行审批。单笔费用开支500元以下的，由所属部门负责人事先审批，总经理事后审核；单笔费用开支500元～2000元，由总经理审批；一次单 14 项费用开支2000元以上的，由董事长审批。

（七）总经理、常务副总以及副总的日常业务接待、旅差等方面费用的开支直接由董事长审批。

第九十五条

各物业区域代缴的水、电费的支付，由财务部门审核，总经理或常务副总审批。

第九十六条

各物业区域日常维护费用的开支，实行审批支付制度，具体审批要求如下：

（一）日常维护费用的开支，审核与审批人必须结合各物业区域养护费节余情况进行审核与审批；

（二）单笔低于1000元，事前由部门负责人审批，事后由总经理审批；单笔在1000元～2000元的，由总经理或常务副总审批；单笔在2000元～5000元的，由总经理共同审批；单笔超出5000元，非维保合同约定的费用，由董事长审批。

第九十七条

为方便各物业区域服务工作开展，满足临时开支需要，各物业区域可预借备用金，备用金的预借和审批，应遵循如下要求：

（一）预借备用金由申领部门负责人管理，预借备用金临时开支，必须遵照公司财务开支审批相关规定；

（二）各物业区域备用金的应根据临时应急情况预借，预借金额实行定额控制。一般情况下，2万m2以下的物业区域的备用金的预借不得超过500元，2万m2以上的物业区域的备用金预借不得超过1000元。

（三）各物业区域备用金的预借由总经理和常务副总审批，财务部门方可办理预借手续。

第九十八条

为方便各部室办理临时事务，提高工作效力，各部室可根据临时事务的需要，可预先向公司财务部门临时借款，借款的使用与审批必 15 须遵守如下规定：

（一）临时借款，必须先由借款人填写借款单，并注明借款事由、金额、预计报销日期等内容。

（二）临时事务办理人必须根据预计办事所需的金额进行借款，不得超额借款；

（三）临时借款的审批，由公司上级领导审批。临时借款低于2000元由总经理审批；在1000元，超于2000元的，由董事长审批。

第九十九条

交纳税金的审批，财务部门应按照实际收入进行缴纳各项税金，纳税申报由财务会计填写报表，呈报总公司财务负责人审核签署和总经理审阅后方可缴纳。

第一百条

各项费用财务报销，必须符合下列要求，财务部门方可办理报销手续。具体要求：

（一）有合法的票据，票据背面由经办人签名，贴附相关审批报告，列明事由；单笔报销金额较大或含多项费用，应在其发票后贴附相关明细表。

（二）费用财务报销应以时间为界限，当月费用开支当月必须报销，超时费用开支未作特殊说明，不给予报销。

（三）经财务部门负责人审核和审批权所属的公司领导（总经理、董事长）的签字审批。

（四）实行定时报销制，即每周二为总公司费用报销日，每周三为分公司费用报销日。

第一百零一条

各项费用报销，出纳应按报销时顺序逐笔登记，每月底与会计账目核对，编制费用报销月报表（报表的样式见附表），呈报董事长，让董事长及时了解公司费用报销情况。

第一百零二条 公司经营状况与财务收支情况，财务部门必须在每月10 16 日之前采取编制财务报表式反映，报表所填写各种数据务必准确和真实，并及时向总经理和董事长呈报。

第十三章

附 则

第一百零三条

本办法现经公司总经理办公会议审议，董事会审定通过，作为本公司会计核算与财务管理的纲要文件，适用公司及下属分子公司。公司和分子公司的主管级以上人员务必详细阅读，熟记相关规定。

第一百零三条

各部室和主管级以上人员及财务人员自本管理办法实施之日起，必须遵照执行。未按本办法开展会计核算和财务管理工作和违反相关规定，公司将视情节轻重，给予相应处罚。

第一百零四条

本办法在具体实施的问题由公司总经理办公会解释。在会计核算和财务管理的过程，如遇到本办法未作出规定和实施困难的相关问题，由总经理办公会议加以补充，董事会审定加以完善和修改。

第一百零五条 本办法自2009年4月1日起施行。

第三篇：会计核算岗位职责

会计核算岗位职责

1、在财务部长的领导下，负责公司的会计核算工作，承担相应的财务管理职责。

2、贯彻执行国家会计法规和集团、本公司制定的会计制度及实施细则。

3、负责设置核算帐薄体系，协助仓管、售后服务、业务等其他部门建立必要的台帐。

4、规范会计基础工作和核算流程，认真审核原始凭证，正确编制记帐凭证，准确登帐。

5、依据经营授权书和其他管理制度实施财务监督，对超权限的，在得到相应授权单位书面批准后方可办理财务手续。

6、及时进行入库单和采购发票的核对，按规定进行存货和销售成本核算。月末，在财务主管的组织下，进行存货盘点和帐帐、帐实核对工作，对差异事项及时作出处理。

7、负责往来款项的对帐并加强欠款的催收工作。

8、严格费用单据的审核，按规定进行费用控制。规范费用业务的帐务处理，开展费用分析。

9、按公司核算制度规定进行固定资产折旧、福利费、工会经费、教育经费、预提费用、及各项准备的计提，以及待摊费用的摊销。

10、根据公司会计制度规定准确进行公司利润和分产品损益的核算，不得人为调节利润。

11、及时编制本部会计报表报送集团，并负责编制公司的合并报表。

12、依法进行税务事项的会计处理和纳税申报工作，严格增值税发票的管理。

13、负责会计凭证、帐簿、财务会计报告和其他会计资料等会计档案的管理工作。

第四篇：会计核算工作总结

会计核算工作总结

年,本人在各位领导和同事的关心爱护下,，中支公司的积极配合下以及各位老师的悉心教导中，认真执行各项工作，不断改善提高会计核算质量和效率，各方面的工作都有了不同程度的提高，自身素质也得到了更好的锻炼。现将我本人在xxx年这一的工作情况简单汇报如下：

本人负责的是绍兴中支公司的会计核算工作，对于每天发生的各项柜面业务进行核算确认，以及对于行政方面的一些支出进行分配入账;月底对本机构的税金进行计提、对整个浙江分公司的税金进行汇总编辑。

此外，我还积极参加总公司举办的新人培训以及会计继续教育，学习中，注重实效，不走过场，使自己的业务知识趋向全面，业务操作更加熟练规范。

xx年是繁忙而紧张的，我本人在各位领导的指导下和同事们的帮助下，各方面有了一定的进步，但仍被许多缺点和不足所束缚，如对一些问题上处理不够仔细;对一些问题的解决，不能系统地考虑等问题这都是我本人急需解决的弱点。

今后，我们要进一步巩固、提高、扩大学习实践活动的成果，建立长效机制;继续加强制度建设，全面推进纪检监察工作的规范化、制度化、法制化、经常化的进程;进一步抓好中长期整改工作，想方设法协调各方面关系，促进有关问题得到完善解决，使纪检监察工作让公司满意、领导满意、员工满意!

以上

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第五篇：会计核算工作总结

会计核算工作总结

一、做好日常的会计核算工作，加强会计凭证的审核和检查，保证基础会计数据的准确记录和会计资料的真实完整。我主要分管核算中心本级和食堂。核算中心本级的帐务比较简单，所以我今年工作的重心放在了食堂的财务上。***食堂每年的营业收入*百万，算是一个比较”大”的”小企业”单位了，它的凭证多，凭证类别也多，有正规发票，也有单位自制凭证有小摊小贩手写的收条，也有非正式的收据，它不象行政事业单位那样正规，有些帐务必须灵活处理。我本着“节约为本，帐目清楚”的原则，对食堂的一些原始凭证采取审核金额审核原始人签字、审核其合理合规性、审核领导签字的方法，既节约了采购成本，又方便了客户，也保证了会计资料的真实完整性。在录入的记帐方面，我基本上是在电脑上登记一遍，自己再核一遍，再交审核人员进行审核，保证了会计记录的准确性。

二、强化财务管理，注重财务分析。对此我主要是从两个方面着手。

1、加强往来款项的清理，杜绝帐实不符的现象。在处理帐务的过程中，我发现往来帐存在帐实不符的现象，会计报表没有人阅读。在本年*份我对食堂的往来帐进行了一番清理，并为食堂的报帐员建立了往来帐登记簿。后来发现报帐员对此仍然不够重视，往来帐簿的登记也不及时，我又及时与食堂领导进行沟通，请他帮助督查。食堂的杨主任非常重视，亲自查看往来报表，发现有些帐实不符的个例已经有很长时间了，有几笔是供应商已经结帐至今没有销帐的。食堂主任非常着急，他已快到退休年龄，担心这些不实的帐挂在帐上以后说不清楚。就吩咐***和***一起与我核对，并一再催促我说：“这些帐早就结了，你写个说明，我签字，把它销掉。以后有问题我负责。”**月份，我处理完了这部分往来帐项，主任感到很满意。到此，应收帐由***与我核对，应付款由***与我核对，她们都很关心每个月的报表，并及时与我沟通，也形成了看报表的习惯，对我每个月报表出具的准确性起到了很好的促进坚督作用。

2、添加财务报表，丰富报表数据。食堂由A**部和B**部两部分组成，因此需要进行分部门核算。以前的会计报表仅利润表分部门核算，资产负债表并没有分部门核算。本年*月，我一边学习《小企业会计制度一边对食堂的会计报表进行添加，新增了“A**部资产负债表”，〈A**部利润表〉、〈B**部资产负债表〉、〈B**部利润表〉四个报表，与原来的〈资产负债总表〉、〈利润总表〉一起，形成了一整套完整的食堂分部门报表体系，使两个分部的财务状况更加清晰明了。*、撰写财

务分析报告，为改进食堂工作提供合理化建议。食堂菜价居高不下，一直为群众所诟病，到底原因在哪里？*月份，根据中心领导的要求，我以食堂菜价为切入点，对A**食堂的财务状况进行了一番调查分析，用了两个星期的时间，掌握了大量的一手资料，为食堂菜价止涨的合理性进行了辩护，同时又从成本、人员构成、上菜方式、制度等方面提出了降低成本、降低菜价的可行性分析。不过，由于体制原因以及局里狠刹吃喝风的关系，食堂利润持续走低，要想降低菜价还是满困难的，这样也造成了恶性循环，近两年食堂的亏损面越来越大，如何改善管理，吸引食客应该是食堂的当务之急。